бр. 2 от 2025 г.


Осигуряване на лица, работещи без трудово правоотношение
Един от основните критерии за дължимост на осигурителни вноски, за лицата работещи без трудово правоотношение (граждански договори), е размерът на полученото от тях възнаграждение след приспадане на разходите за дейността. Съгласно разпоредбите на Кодекса за социално осигуряване ...
Преобразуване на счетоводния финансов резултат с данъчни постоянни разлики по реда на ЗКПО за 2024 г.
Данъчните постоянни разлики са счетоводни приходи и разходи, които не са признати за данъчни цели от ЗКПО. [[table_1]] Същите са представени по-долу в таблица във вида и класификацията, приета в ГДД по чл. 92 от ЗКПО и при специфична огледална данъчна връзка на непризнати данъчн...
Справките по чл. 73, ал. 1 и ал. 6 от ЗДДФЛ за 2024 г.
В началото на всяка календарна година данъчно задължените лица - предприятия или самоосигуряващи се лица, изплатили през предходната година доходи на физически лица и доходи по трудови правоотношения, имат задължението да предоставят на НАП два много важни информационни източника...
Третиране по ЗДДФЛ за 2024 г. на продажба на дялове от местно физическо лице - съдружник в търговско дружество
На основание разпоредбата на чл. 123 от Търговския закон (ТЗ) всеки съдружник има право да участва в управлението на дружеството, в разпределението на печалбата, да бъде осведомяван за хода на дружествените дела, да преглежда книжата на дружеството и право на ликвидационен дял. С...
Внесени собствени парични средства в предприятието на ЕТ
Въпрос: Аз съм управител на ЕТ, създаден през 1991 година. Фирмата ни е фамилна - лицата по трудов договор са съпругът ми, синът и дъщеря ми. 1. Синът ми притежава лек автомобил марка „Пасат“ (4+1)-110 к.с. от 01.06.2017 година, закупен след приключване на оперативен лизинг на фи...
ДДС при бракуване на стоки
Въпрос: Българско ЕООД, регистрирано по ЗДДС, не извършва дейност от 5-6 години и се подават само нулеви СД по ЗДДС. Подадена е декларация по чл. 38 в Търговския регистър. Собственикът е възрастен човек - над 80 г., и иска постепенно да изчисти фирмата и евентуално да я закрие. О...
ДДС при превоз на товари
Въпрос: Фирма ЕООД извършва превоз на товари (автомобили) с товарен автомобил с платформа, по маршрут България – Германия, България - Австрия и Германия – България, Австрия – България, като понякога извършва превози и на територията на България. Фирмата не придобива собственост в...
ДДС при продажба на машини от българско дружество на швейцарско дружество
Въпрос: Българско дружество „ABC“ закупува машини (матрици) за щанцоване през 2024 г. от швейцарско дружество „XYZ“. ”ABC” ще използва машините (матриците) за изработка на компоненти, които то ще продава впоследствие на „XYZ“. Дружеството “ABC” продава през 2024 г. машините на шв...
Издаване и анулиране на протокол по чл. 117, ал. 2 ЗДДС
Въпрос: Имам пропусната фактура за тристранна операция през 10.2024 г. (аз съм посредникът). Тя не е включена в дневника за продажби за 10.2024 г. и съответно във ВИЕС декларацията. Смятам да я включа през 11.2024 г. Може ли в тази ситуация - във връзка с изискванията на чл. 9, а...
Издаване на протокол по чл. 117 от ЗДДС
Въпрос: Българско дружество, регистрирано за целите на ЗДДС, продава услуги на американският пазар и развива няколко търговски марки. При създаването на рекламни кампания в платформата facebook.com крайните потребители могат да видят кой е платил за рекламата. За българското друж...
Командироване на служители
Въпрос: По договор, който изпълняваме в рамките на следващите 4-6 месеца, се налага няколко колеги да пътуват в командировка в близки населени местна (до 50-60 км) почти ежедневно. В края на деня ще се прибират в постоянното си място на пребиваване, където е и работното им място ...
Облагаема доставка с местоизпълнение на територията на страната
Въпрос: Нерегистрирано по ДДС в Румъния лице извършва услуга - музикално оформление на събитие, проведено в Румъния, и издава фактура на регистрирано по ДДС ЮЛ в България. В този случай ДДС изискуем ли е от получателя и ако да, има ли право получателят на приспадане на данъчен кр...
Облагане с ДДС на доставка на природен газ
Въпрос: Българско дружество Х ООД има лиценз от КЕВР да оперира на борса за търговия с природен газ (на т. нар. виртуална точка). Дружеството е регистрирано по ЗДДС. 1. Какви фактури следва да издава дружество Х към останалите участници на борса за търговия с природен газ, в т.ч....
Осигуряване на български гражданин, който живее във Великобритания и работи за българска фирма
Въпрос: Българска компания възлага работа по разработка на софтуер на български гражданин, който живее, работи и се осигурява във Великобритания по тамошното законодателство като „заето лице“. Работата ще бъде извършвана дистанционно от Великобритания. Трябва ли да се удържат и в...
Осигуряване на шведски гражданин, собственик на българско дружество
Въпрос: Собственик на българско дружество е шведски гражданин, като жизнените му интереси са в Швеция. Собственикът желае да се осигурява в България. Дружеството няма служители към момента. Каква е правилната форма на осигуряване - ДУК или СОЛ? Дължат ли се здравноосигурителни вн...
Отчитане на разходи за командировка
Въпрос: Тъй като имаме много на брой командировки и в тях много на брой документи за билетчета за градски транспорт, паркинги и други билети, необходимо ли е да имаме в оригинал на хартия всички тези документи или е достатъчно да ги имаме само сканирани в pdf формат, за да бъдат ...
Отчитане на разходи за трудов договор с чуждестранни лица
Въпрос: Дружеството ни е сключило трудов договор с чуждестранни лица - извън ЕС - за работа в производството, като им осигурява квартира. Какво е третирането и осчетоводяването на този разход? В момента дружеството плаща минимална сума за тези квартири, тъй като лицата не са се н...
№ 53-00-80 от 19.04.2024 г. ОТНОСНО: Прилагане на Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО)
В запитването е изложена следната фактическа обстановка: „А.“ ЕООД е местно юридическо лице, което планира да сключи допълнителна здравна застраховка за служителите си за доболнична и болнична помощ. Условието на застрахователя е лицата да са до 70-годишна възраст. В дружеството ...
№ 96-00-48 от 05.03.2024 г. ОТНОСНО: Прилагане на Закона за ограничаване на плащанията в брой (ЗОПБ)
В Дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика“ …. постъпи Ваше писмено запитване с вх. № 96-00-48 от 05.03.2024 г. и допълнение към запитване с вх. № 96-00-48#1/21.03.2024 г. относно прилагане на ЗОПБ. С писмо с изх. № 96-00-48#3 от 05.04.2024 г. Директорът на Дирекция ОД...
№ М-24-36-23 от 19.09.2024 г. ОТНОСНО: Данъчно третиране по Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) на получена доставка на услуга, свързана с картови транзакции и наличие на задължение за регистрация по чл. 97а от същия закон
Във Ваше писмо, постъпило в ЦУ на НАП и прието с вх. № М-24-36-23/14.05.2024 г., е представена следната фактическа обстановка: Фондацията е новорегистрирано юридическо лице с нестопанска цел за подпомагане на лица в неравностойно положение, както и за подпомагане лечението на нуж...
Справочна информация бр. 2 от 2025 г.
Валутни курсове за митнически цели Фиксирани валутни курсове към еврото Фиксирани валутни курсове към лева Основен лихвен процент За повече информация погледнете на страници 113, 114 и 115 от PDF броя на изданието!...
Съдържание на “Държавен вестник” от бр. 109 от 2024 до бр. 7 от 2025 г.
ДВ, бр. 109 от 28.12.2024 г. Министерски съвет Постановление № 475 от 27 декември 2024 г. за одобряване на допълнителни разходи по бюджета на Министерския съвет за 2024 г. Постановление № 476 от 27 декември 2024 г. за одобряване на допълнителни разходи по бюджета на Комисията з...
Решение № 10919 от 15.10.2024 г. по адм. дело № 4481/2024 г.
Предмет на спора са установени публични вземания по ЗДДС и извършено увеличение на счетоводния финансов резултат за 2015 г. и 2016 г. с отчетени разходи по спорните доставки, като са установени задължения по ЗКПО за 2015 г. и 2016 г. ведно със съответните лихви. Не са налице осн...
Решение № 10928 от 15.10.2024 г. по адм. дело № 4159/2024 г.
Предмет на спора са установени задължения за довнасяне на ДДС ведно с лихви. Компетентността на органите да възложат ревизионното производство и да издадат ревизионния акт е определена чл. 7, ал. 1 във вр. чл. 8, чл. 119, ал. 2 ДОПК относно ревизионния акт и чл. 112, ал. 2, т. 1...
Решение № 10929 от 15.10.2024 г. по адм. дело № 5632/2024 г.
Предмет на спора са установени задължения по ЗДДС за отделни данъчни периоди в резултат на отказано право на данъчен кредит и доначислен ДДС ведно с лихви за забава. Нормата на чл. 10, ал. 9 ЗНАП гласи, че при необходимост за изпълнение на възложените на агенцията функции изпълн...
Решение № 10944 от 15.10.2024 г. по адм. дело № 5598/2024 г.
Предмет на спора e отказано право на приспадане на данъчен кредит по фактури, издадени от различни дружества. Разпоредбите на чл. 68, ал. 1 и ал. 2 ЗДДС обуславят възникването на правото на приспадане на данъчен кредит от кумулативното осъществяване на елементите на регламентира...
Решение № 10960 от 15.10.2024 г. по адм. дело № 4050/2022 г.
Предмет на спора са установени задължения по ЗДДС в резултат на допълнително начислен ДДС заедно с лихви. При приложението на разпоредбата на чл. 102, ал. 4 ЗДДС следва да бъде съобразено решението от 11 април 2024 година на Съда на ЕС по дело С-122/23, с което СЕС постановява, ...
Решение № 10971 от 15.10.2024 г. по адм. дело № 4151/2024 г.
Предмет на спора са установените задължения за ДДС вследствие отказано право на данъчен кредит. В ТР № 16/31.03.1975 на ОСГК на Върховния съд изрично се приема, че мотивите на административния акт могат да бъдат изложени и отделно от самия акт най-късно до изпращането на жалбата...
Решение № 10975 от 15.10.2024 г. по адм. дело № 3695/2024 г.
Предмет на спора e отказано право на данъчен кредит. Съдът правилно се е позовал и на приложението на чл. 72, ал. 1 ЗДДС във връзка със съдебната практика на СЕС – решение по съединени дела С - 95/07 и С – 96/07 и решение по дело С – 284/11, според които формалното отказване на ...
Решение № 11022 от 16.10.2024 г. по адм. дело № 5265/2024 г.
Предмет на спора са допълнително начислен ДДС и допълнително установени задължения по ЗКПО за 2016 г. и 2017 г. ведно със съответните лихви. Спорът касае определяне пазарната цена на наема за процесните имот и сграда, за което приходните органи са използвали заключението на експ...
Решение № 11036 от 16.10.2024 г. по адм. дело № 5640/2024 г.
Предмет на спора са установени допълнителни задължения за ДДС с лихви за забава. Предпоставките за възникване на правото на приспадане на данъчен кредит включват материалноправните условия доставчикът и получателят да са данъчно задължени лица, а получените стоки или услуги по д...
Решение № 11048 от 16.10.2024 г. по адм. дело № 4110/2024 г.
Предмет на спора са установен корпоративен данък по ЗКПО за 2015 г. и 2019 г. ведно със законните лихви и намален деклариран данъчен резултат (загуба) по ЗКПО за 2018 г. и 2020 г. Съгласно чл. 78 ЗКПО при определяне на данъчния финансов резултат счетоводният финансов резултат се...
Решение № 50177 от 15.02.2023 г. на ВКС по гр. д. № 3159/2021 г., IV г. о.
Аналогична на нормата на чл. 56, ал. 3 КСО относно трудовата злополука КСО не съдържа, от което следва извод, че ексцесът при трудова злополука, за разлика от ексцеса при професионално заболяване, може да се доказва както с решение на ТЕЛК, така и с помощта на всички доказателств...


бр. 6, 10 - 16 февруари 2025 г.


Ваучери за храна при договор за управление и контрол
От 01.01.2025 г. съдружник с 50% от капитала на ООД, полага личен труд като самоосигуряващо се лице (с договор приравнен на трудов) в дружеството, за което ще получава възнаграждение, същевременно е управител по договор за управление и контрол, но без възнаграждение /с решение на...
Преоценка на финансови инструменти в края на годината
Преоценката на финансовите инструменти (финансови активи и финансови пасиви), с които разполага предприятието, е важна част от процеса на годишното счетоводно приключване и изготвянето на финансовия отчет за 2024 г. Приложимите счетоводни стандарти във връзка с преоценките на фин...
Причини и предпоставки за изготвяне на консолидирани отчети от бюджетните организации
Вътрешно устройство и необходимост от консолидация на бюджетната сфера 1. За разглеждане на поставената тема е важно да се вземе предвид, че “бюджетни организации” са “всички юридически лица, чиито бюджети се включват в държавния бюджет, в бюджетите на общините, в бюджетите на со...
Сделки със стоки на територията на Германия
Българско дружество, регистрирано по ЗДДС в България (А), купува стоки от немско дружество, регистрирано по ЗДДС в Германия (Б). Стоката не напуска Германия, като българската фирма (А) продава на друго българско дружество (В), регистрирано по ЗДДС в България. Закупената стока от ...
Срокове за разработка на колективен трудов договор
Докато съгласуват проекта за нов колективен трудов договор, синдикатите пропускат тримесечния срок по чл. 54, ал. 3 от КТ. Може ли при тези обстоятелства да се приеме договора, или трябва да се започнат нови преговори? Преговорите за сключването на нов колективен трудов договор ...
Срочен трудов договор с учител
Може ли учител да бъде назначен по срочен трудов договор само за една учебна година? Срочен трудов договор по чл. 68, ал. 1, т. 1 от КТ се сключва за определен срок, който не може да бъде по-дълъг от 3 години, освен ако в закон или в акт на Министерския съвет не е предвидено дру...
Данъчното третиране на доходи, придобити от местни физически лица при действията им на инфлуенсъри
В стопанската и данъчната ни практика навлизат все нови и нови понятия и съответно свързани с тях източници на доходи за местните физически лица. Тези доходи налагат внимателна преценка относно законосъбраазния ред за данъчно и осигурителното им третирне, съобразено с действащото...
НАП напомня на инфлуенсъри да декларират доходите си от тази дейност
Национална агенция за приходите В разгара на Данъчната кампания 2025, която стартира на 10 януари, НАП напомня на инфлуенсъри, блогъри, влогъри и други създатели на онлайн съдържание, както и на търгуващите в социалните мрежи, че са задължени да декларират доходите си от тази де...
Прилагане на осигурителното законодателство
Писмо № ВК-30-1795/28.01.2025 г. на НАП Във връзка с прилагане на осигурителното законодателство, свързано със задължителните осигурителни вноски и вноските за фонд ГВРС, на основание чл. 10, ал. 1, т. 10 от Закона за Националната агенция за приходите изразявам следното становищ...
Справочна информация бр. 6/2025
Централни валутни курсове за периода 31.01.2025 г. - 6.02.2025 г. Фиксирани курсове Основен лихвен процент Валутни курсове за митнически цели За повече информация погледнете на страница 13 от pdf броя на изданието!...
ДВ, бр. 106 от 17.12.2024 г.
Конституционен съд Определение № 15 от 12 декември 2024 г. по конституционно дело № 31 от 2024 г. Министерски съвет Постановление № 437 от 12 декември 2024 г. за одобряване на допълнителни разходи по бюджета на Министерския съвет за 2024 г. Постановление № 438 от 12 декември 2024...
ДВ, бр. 107 от 20.12.2024 г.
Народно събрание Правилник за организацията и дейността на Народното събрание Министерски съвет Постановление № 454 от 18 декември 2024 г. за одобряване на допълнителни разходи по бюджета на Министерския съвет за 2024 г. Постановление № 455 от 18 декември 2024 г. за одобряване на...


бр. 2, 16 - 31 януари 2025 г.


Допълнителен платен годишен отпуск за работа в среда на йонизиращи лъчения
В сайта на МТСП експерти отговарят на въпроса: Служител работещ на трудов договор, на длъжност, определена за работа в среда на йонизиращи лъчения - втора категория. Същият има право на допълнителен платен годишен отпуск в размер на 22 работни дни. Служителят е ползвал 50 работни...
За осигурителен стаж се зачита времето на неплатения отпуск до 30 работни дни през една календарна година
В сайта на МТСП експерти отговарят на въпроса: Работя по основен трудов договор на осемчасов работен ден. В началото на 2024 година ползвах неплатен отпуск, зачетен за трудов стаж по чл. 160, ал. 3 в размер на 30 работни дни. Впоследствие, през юли 2024 година започнах работа на ...
Облагане с ДДС при онлайн продажби в страни от ЕС
Във в. „Труд“ Димитрина Захаринова, регистриран одитор, отговаря на въпроса: Дружество е регистрирано по ДДС и възнамерява да продава онлайн в страни от ЕС през собствен електронен магазин, регистриран в България. Стоките ще бъдат изпращани в склад в Германия, откъдето ще бъдат и...
Платен годишен отпуск при сумирано изчисляване на работното време
В сайта на МТСП експерти отговарят на въпроса: Как се ползва платеният годишен отпуск при график два на два с дванадесет часови смени при назначаване на осемчасов трудов договор? Според чл. 142, ал. 2 от Кодекса на труда (КТ) работодателят може да установи сумирано изчисляване н...
Срочен трудов договор се сключва за заместване на работник или служител, който отсъства от работа
В сайта на МТСП експерти отговарят на въпроса: Служител е в отпуск по майчинство до 07.12.2024 г. Има назначен заместник. Титулярят няма да се връща на работа, а ще ползва платен годишен отпуск поне два месеца. В кой момент да се прекрати трудовият договор със заместника? Заместн...
Сумирано изчисляване на работното време, когато се полага нощен труд
В сайта на МТСП експерти отговарят на въпроса: При сумирано изчисляване на работното време, когато се полага нощен труд сборът от работните часове по графика на работника се изчислява след превръщане на нощните часове в дневни с коефициента по чл. 9, ал. 2 от НСОРЗ. Това правило ...
Формиране и изчисляване на обезщетение по чл. 222 от КТ
В сайта на МТСП експерти отговарят на въпроса: Служител придобива право на пенсия, има необходимият осигурителен стаж и възраст, все още няма влязло в сила решение. Желае ТД да бъде прекратен по чл. 327, ал. 1, т. 12 КТ. Работодателят дължи обезщетение по чл. 222, ал. 3 от КТ. Ра...
№ 20-00-531 от 15.10.2024 г. Относно: Условия и ред за упражняване правото на приспадане на данъчен кредит
Фактическата обстановка, изложена в запитванeто, е следната: Дружеството упражнява стопанската си дейност в малко населено място, което налага назначаването на служители от близките градове. За да упражняват служебните си задължения от местоживеенето на служителите до месторабот...
№ 20-00-532 от 16.10.2024 г. Относно: Облагане с ДДС при отдаване под наем на собствен недвижим имот, през онлайн платформите AirBnB и Booking
Фактическата обстановка, изложена в запитванeто, е следната: Във връзка с организиране на предстояща дейност – краткосрочно отдаване под наем на собствен недвижим имот, през онлайн платформите AirBnB и Booking сте направили необходимите регистрации в …….. община и в НАП по чл. 9...
№ 20-21-16#2 от 07.10.2024 г. ОТНОСНО: Прилагане на Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС)
В Дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика“ …… постъпи Ваше запитване с вх. № 20-21-16#2/07.10.2024 г. относно прилагането на ЗДДС. Изложена е следната фактическа обстановка: Дружество осъществява дейност, свързана с техническо обслужване на въздухоплавателни средства...
№ 23-29-58 от 24.09.2024 г. Относно: Прилагането на разпоредбите на Закона за корпоративното подоходно облагане
В дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика“ е постъпило Ваше писмено запитване, прието с №23-29-58/… 2024 г. относно прилагането на разпоредбите на Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО). Изложена е следната фактическа обстановка: „ХБ“ ЕООД, част от Х ГРУП ...
№ 53-00-181 от 24.09.2024 г. Относно: Прилагане на ЗДДС при доставки на услуги посредством специализиран софтуер
В запитването е изложена следната фактическа обстановка: Представляваното от Вас дружество извършва неконкретизирани в запитването доставки на услуги посредством специализиран софтуер. Услугите се извършват по договори, сключени с клиенти, установени в САЩ и Великобритания. Друже...
№ 53-00-184 от 15.08.2024 г. Относно: Прилагане на ЗДДФЛ и ЗДДС при възстановяване на извършени разходи на пациенти, участващи в клинични изпитвания, от името и за сметка на възложителя по договора за клинични изпитвания
В запитването е изложена следната фактическа обстановка: Представляваното от Вас дружество осъществява дейност по възстановяване на извършени разходи на пациенти, участващи в клинични изпитвания, от името и за сметка на възложителя по договора за клинични изпитвания. Всеки пациен...
№ 53-04-561 от 08.10.2024 г. Относно: Прилагането на разпоредбите на Закона за данъците върху доходите на физическите лица
В дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика” ….. e постъпило Ваше писмено запитване, прието с вх. № ……………. относно прилагането на разпоредбите на Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ). В запитването е изложена следната информация: Възнамерявате д...
№ 53-04-582 от 09.09.2024 г. Относно: Прилагане на ЗДДС при прихванатата сума за съдебни разноски
В запитването е изложена следната фактическа обставновка: На …..20.. г., между „Б“ ЕООД в качеството му на продавач и „И“ ООД купувач е сключен предварителен договор за покупко-продажба на недвижими имоти, по силата на който продавачът се задължава да прехвърли собствеността на...
№ 94-00-136 от 10.10.2024 г. ОТНОСНО: Прилагане на Закона за данъка върху добавената стойност (ЗДДС)
В Дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика“ ….. постъпи Ваше запитване с вх. № 94-00-136 от 10.10.2024 г. относно прилагане на ЗДДС. Изложена е следната фактическа обстановка: В качеството Ви на самоосигуряващо лице упражнявате консултантска дейност от 01.10.2024 г. с ...
№ 96-00-208 от 11.10.2024 г. ОТНОСНО: Прилагане на намалена ставка на данъка върху добавената стойност съгласно Закона за данъка върху добавената стойност (ЗДДС)
В Дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика“ ….. постъпи Ваше запитване с вх. № 96-00-208 от 11.10.2024 г., относно прилагане на ЗДДС. Изложена е следната фактическа обстановка: Дружеството стопанисва заведение за бързо хранене, една звезда. Капацитетът на обекта е 102 ...
Държавен вестник в бр. 2 от 2025 г.
ДВ, бр. 94 от 5.11.2024 г. Конституционен съд Определение № 7-ПМ от 31 октомври 2024 г. Министерски съвет Постановление № 374 от 31 октомври 2024 г. за одобряване на допълнителни разходи по бюджета на Министерството на културата за 2024 г. Постановление № 375 от 31 октомври 2024...
Справочна информация бр. 2/2025 г.
Минимална работна заплата Средномесечна работна заплата Средномесечен осигурителен доход Балкански и източноевропейски валути за периода 8.1.2025 г. - 23.1.2025 г. Курсове за митнически оценки ОЛП и законна лихва Средномесечен осигурителен доход за 12-те календарни месеца п...

