Правни, счетоводни и данъчни аспекти на Закона за приемане на еврото в РБ (ЗПЕРБ)

Този закон трябва да синхронизира етапа на преминаване от националната валута на РБ лев към евро при спазване на европейската законодателна рамка, приложима към този процес. Освен това целта на закона е да облекчи въвеждането на еврото в Република България и да повиши прозрачно...

Осчетоводяване на разлики възникнали след корекции на ДДС

Въпрос: Във връзка с извършена проверка на НАП трябва да коригирам ДДС декларации в три данъчни периода: м.12 на 2020 г. (50 лв. данъчна основа 10 лв. ДДС), м.12 на 2022 г. (37,50 лв. данъчна основа 7,50 лв. ДДС) и м. 08 на 2024 г. (256 лв. данъчна основа и 51,20 лв. ДДС). Корек...

Разходи за амортизация на дълготрайни активи

Въпрос: На 05.09.2019 г. е закупен ДА – програмен продукт, на стойност 13 081,36 лв. Данъчна и счетоводна амортизация 50%, започва да тече от м 10.2019 г. - 545,06 лв. на месец за 24 месеца. Тече до 09.2021 г. когато достига 13 081,36 лв. На 16.10.2019 г. е закупен ъпгрейд на сто...

Счетоводно представяне на инвестициите на отчитащото се предприятие в капитала на други предприятия

Въпрос: Съдружник А участва в смесено контролирано предприятие (стопанска единица) „Соло“, регистрирано по ЗЗД с още 3 дружества, със съдружници, като всеки има дял от 25% (1/4) от капитала. През 2024 г. А закупува машина от „Соло“ за 20 000 лв. с балансова стойност 12 000 лв. Ма...

Сделка по прехвърляне на дружествени дялове в търговско дружество (ООД) между две физически лица

Въпрос: Имам дружество ООД, състоящо се от трима собственици, единият собственик продава дела си на другите двама собственици, като основният капитал на дружеството е 500 лв. Съдружникът, който продава дела си притежава 30% или това са 150 лева от капитала, тъй като дружеството и...

Отчитане на ДДС при покупка на телефон от чужбина

Въпрос: Фактура за покупка на телефон от Полша за стойност 436,88 без ДДС. Ще начислявам 20% лични нужди. Осчетоводила съм фактурата: Дт с/ка Разходи за материали 436,88 Дт с/ка ДДС на покупките 87.38 Кт с/ка Доставчици 524,26 Протокола за лични нужди съм го издала съответно...

Отчитане на дължими лихви и разходи по съдебното дело

Дружеството ни е осъдено да заплати обезщетение, лихви и разходи по дело, образувано срещу него във връзка с предявен иск от страна на негови клиенти през предходна година. Сумите са изцяло изплатени през 2024 г. През 2024 г. дружеството ни е предявило иск против застрахователнат...

Закупуването на акции/дялове в колективна инвестиционна схема

Въпрос: Дружество участва в колективни финансови инвестиционни схеми, предлагани от българска банка. Как и кога би следвало да се отчитат приходите и разходите по тези схеми и по кои счетоводни сметки? Къде трябва да се посочат в годишната дан. Декларация, за да се изключат от да...

Изготвяне на финансови отчети от предприятие майка

През 2024 г. българско предприятие “Кристал” ООД, прилагащо НСС, придобива контрол върху друго предприятие, “Изток” АД, чиито акции са допуснати за търговия на регулиран пазар в ЕС. Каква следва да бъде счетоводната база за изготвяне на финансови отчет за 2024 г. по отношение на:...

Счетоводни записвания при смесено придобиване на земя

ООД придобива земя, собственост на физически лица. Едната част от земята е закупена на стойност 30 000 лева, а другата е получена с дарение. В нотариалния акт за дарение не е посочена пазарната цена на имота, а само данъчната оценка, която е 3000 лева. 1. Какви счетоводни записва...

Отчитане на инвестиции в дъщерно предприятие

През 2018 г. дружество “Х” закупува машина за производство за 200 000 лв., впоследствие се разбира, че производството няма да се осъществи. Машината е заведена по сметка 204 при придобиването и не са начислявани амортизации поради факта, че не е използвана повече от 12 месеца и е...

Отчитане на строително-монтажни работи

Дружество А (Изпълнител) е сключило договор за извършване на строително-монтажни дейности с дружество Б (Възложител). Съгласно договора за СМР дружество Б е платило аванс 5000 лв. Стойността на договора е около 11 000 лева без ДДС. Представител на дружество Б едностранно, без да ...

Отчитане на проектиране и строителство на сграда

Фирма има две дейности проектантска и строителство на сграда. Сградата ще се дели между фирмата и общината. Собственикът има договор с фирмата да строи сградата, а от своя страна той я финансира. Фирмата има договор с подизпълнител да строи сградата, както и фирмата има и работни...

Годишни финансови отчети на предприятие майка, неизвършващо дейност

Дружество “Алфа” ООД e учредено през 2019 г., като до края на 2023 г. е извършило единствено инвестиции в ДМА (покупка на имоти и машини), както и разходи за персонал и разходи за лицензионни такси. През 2024 г. дружеството не е осъществявало дейност, тъй като бизнесът е бил врем...

Представяне на акции в годишния финансов отчет

През септември 2024 г. предприятие “Даная” АД, прилагащо НСС, е закупило 2000 бр. акции по борсова цена от 20 лв./акция на свой търговски партньор “Рони” АД, представляващи 10% от капитала му. Акциите са закупени като знак на потвърждение на намеренията на предприятието за дългос...

Внесени собствени парични средства в предприятието на ЕТ

Въпрос: Аз съм управител на ЕТ, създаден през 1991 година. Фирмата ни е фамилна - лицата по трудов договор са съпругът ми, синът и дъщеря ми. 1. Синът ми притежава лек автомобил марка „Пасат“ (4+1)-110 к.с. от 01.06.2017 година, закупен след приключване на оперативен лизинг на фи...

Отчитане на разходи за командировка

Въпрос: Тъй като имаме много на брой командировки и в тях много на брой документи за билетчета за градски транспорт, паркинги и други билети, необходимо ли е да имаме в оригинал на хартия всички тези документи или е достатъчно да ги имаме само сканирани в pdf формат, за да бъдат ...

Отчитане на разходи за трудов договор с чуждестранни лица

Въпрос: Дружеството ни е сключило трудов договор с чуждестранни лица - извън ЕС - за работа в производството, като им осигурява квартира. Какво е третирането и осчетоводяването на този разход? В момента дружеството плаща минимална сума за тези квартири, тъй като лицата не са се н...

Акции с привилегия за обратно изкупуване

Собственият капитал на дружество "Европа“ АД се състои от 2000 акции с номинална стойност от 10 лв. и емисионна стойност от 12 лв. за акция. Акциите са издадени с привилегията им за обратно изкупване съгласно Търговския закон. През месец ноември 2024 г. "Европа“ АД изкупва обратн...

Средните и големите предприятия подлежат на задължителен независим финансов одит

Българско дружество “Паралел” ООД е учредено през 2023 г., като към 31.12.2023 г. и 31.12.2024 г. има съответно следните показатели: 31.12.2023/31.12.2024 Балансова стойност на активите: 15 млн. лв./12 млн. лв. Нетни приходи от продажби: 4 млн. лв./3 млн. лв. Средна численост на ...

Отчитане на приход от продажбата на стоки/услуги и на последващо предоставяне на услуги по техническа поддръжка

Предприятие К. ООД е софтуерна компания, който прилага НСС. На 25.11.2024 г. К. ООД подписа договор с неин клиент (Х. ООД) за продажба на софтуер за складови наличности. Съгласно договор софтуерът трябва да бъде индивидуализиран и да се настрои за специфичните нужди на клиента Х....

Причини и предпоставки за изготвяне на консолидирани отчети от бюджетните организации

Вътрешно устройство и необходимост от консолидация на бюджетната сфера 1. За разглеждане на поставената тема е важно да се вземе предвид, че “бюджетни организации” са “всички юридически лица, чиито бюджети се включват в държавния бюджет, в бюджетите на общините, в бюджетите на со...

Преоценка на финансови инструменти в края на годината

Преоценката на финансовите инструменти (финансови активи и финансови пасиви), с които разполага предприятието, е важна част от процеса на годишното счетоводно приключване и изготвянето на финансовия отчет за 2024 г. Приложимите счетоводни стандарти във връзка с преоценките на фин...

Кандидатстване по програма за финансиране с 50% за покупка на ДМА - земеделска техника

Фирма ЕООД, регистрирана като земеделски производител, кандидатства по програма за финансиране с 50% за покупката на ДМА - земеделска техника. Разглеждането на документите и одобрението по този проект се бавят две години. През този период фирмата закупува една от машините, за кои...

Процедури за бракуване на стоки с изтекъл срок на годност

В Закона за счетоводството (ЗСч) няма определение за “брак” или “бракуване”. В него тези понятия въобще не се срещат. В Националните счетоводни стандарти положението не е по-различно, макар че в 7 стандарта се упоменават различни думи с корен “брак”. Те обаче не водят до същностн...

Първоначална оценка на ДМА

Дружество закупува недвижим имот по силата на предварителен договор, според който заплащането на имота ще стане на три вноски. След плащането ще се подпише окончателен договор и собствеността върху имота ще бъде прехвърлена. Според предварителния договор имотът се предава на купу...

Отчитане и облагане с ДДС на обединение на търговски дружества

Юридически лица, регистрирани по ЗДДС, имат намерение да сключват споразумение за учредяване на обединение при условията на чл. 275 и чл. 276 от ТЗ и чл. 357 и следващи от ЗЗД с цел участие и възлагане на обществена поръчка - проектиране, изграждане, доставка, поддръжка на систем...

Счетоводни и данъчни задължения при договор за наем между фирмата и управителя й

Фирмата има нужда от закупуване на нов камион, с който извършва доставките до Италия, но в момента не разполага от необходимите средства. Управителят, който е и съдружник във фирмата, може да предостави средствата като заем. Възможно ли е и как да се оформи договорът между фирмат...

Проверка на ведомостите на лечебно заведение от РЗОК

ООД с основна дейност болнична помощ има договор към РЗОК. Има ли право Районната здравноосигурителна каса при проверките си да изисква и ведомост за работна заплата на служителите? От така зададения въпрос не става ясно какво е основанието на РЗОК за извършване на проверки, пр...

Отчитане на плащания в криптовалути

Предприятие, прилагащо НСС, регистрирано по ДДС на основание чл.97а, се занимава се с IT услуги. Основни клиенти са фирми в САЩ. Фактурите се издават в щатски долари. Плащанията стават в няколко вида криптовалути. За тази цел на нас ни се предоставя линк от виртуален портфейл, в...

№ М-24-39-214 от 15.04.2024 г. ОТНОСНО: Счетоводното отчитане и данъчно облагане по Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО) при апорт на вземане при апортиращото и приемащото дружество – свързани лица

В Централно управление на Националната агенция за приходите е постъпило Ваше запитване, заведено с вх. № М-24-39-214/30.11.2023 г., в което са зададени въпроси относно счетоводното отчитане и данъчните ефекти по ЗКПО във връзка с намерение на собствениците на дружество майка да у...

Отчитане на закупени дружествени дялове

Въпрос: Българско юридическо лице ЕООД, регистрирано по ЗДДС, купува 100% дружествени дялове на друго българско юридическо лице ЕООД, нерегистрирано по ЗДДС. В Търговския регистър закупеното дружество продължава да съществува, като собственик на капитала е фирмата купувач, а за у...

Отчитане на материални запаси

Въпрос: 1. Как следва стойностно да се завеждат демонтирани материали, които са технически годни за употреба? 2. Съгласно какъв документ следва да се заприходяват? Отговор: Материалите се отчитат съгласно СС 2 Отчитане на стоково-материалните запаси. Стандартът изисква материалн...

Продажба на дялове от юридическо на физическо лице

Въпрос: Фирма А АД, притежава 100% от дяловете на фирма Б ЕООД - 3 бр. по 1 лв. = 3 лв. Има намерението да продаде дружествените дялове на физическо лице за 5000 лв. В Б ЕООД има налични парични средства 6000 лв., неразпределена печалба 6456 лв. и загуба до момента 459 лв. Какви ...

Отчитане на междуфирмен заем

Въпрос: Фирма А АД, прилагаща СС, получава заем от фирма Б ЕООД (не са свързани лица) в размер на 200 000 лв., при годишна лихва 5%, изчислявана на дневна база. Лихвата се изчислява въз основа на точния брой дни спрямо година от 360 дни (реално/360). Заемът е в срок за 1 година и...

Наследяване на починал съдружник

Въпрос: През м.06.2024 г. почина съдружник в ООД с 12% участие в капитала (регистриран 5000 лв.). Починалият има петима наследници (съпруга и четири деца). Взето е Решение от ОС единият от наследниците да бъде приет като съдружник с тези 12% участие. Останалите съдружници получав...

Първоначално признаване на финансов актив

Въпрос: Дружеството ни е търговско ООД. Дружеството получава чрез договор за дарение собствеността върху част от друго дружество. Дарението се извършва от физическо лице, което е действителен собственик и на двете дружества. Дареното дружество е ООД, няма акции, собствеността е п...

Отчитане на право на строеж

Въпрос: Имаме учредено безсрочно и възмездно право на строеж върху поземлен имот с цена на придобиване на стойност 60 хил. лева., върху което дружеството ни ще построи производствена сграда. Сделката е третирана като освободена съгл. чл. 45, ал. 2 от ЗДДС. Към настоящия момент ня...

Разходи за стопанска дейност на юридическо лице с нестопанска цел

Църква представлява специално юридическо лице - религиозна организация, вписана в регистър БУЛСТАТ, която е местно поделение на БПЗ към висшестояща религиозна организация Софийска митрополия/Софийска епархия. Основната дейност на юридическото лице е дейност на религиозни организа...

Продажба на дружествени дялове от съдружници

Съгласно договор за прехвърляне на дялове на дружество двама съдружници продават притежаваните от тях дружествени дялове на нов собственик, след което дружеството от ООД става ЕООД. Дружествените дялове на двамата съдружници в ООД-то, общо 100 броя, са с номинална стойност 50 лв....

Признаване на приходи от продажби

Дружество с предмет на дейност строителство на жилищни и нежилищни сгради, инвестира и строи със собствени средства и с продажба на физически и юридически лица жилищни сгради. При получаване на плащания по предварителни договори за продажба на имоти дружеството издава фактури за ...

Счетоводно отчитане на преобразуването чрез вливане

Съгласно изискванията на чл. 261, ал. 1 от Търговския закон (ТЗ) търговските дружества могат да се преобразуват чрез вливане, сливане, разделяне, отделяне и отделяне на еднолично търговско дружество, както и чрез промяна на правната форма. Чл. 262, ал. 1 от ТЗ регламентира, че пр...

Отписване на вземане

Какви биха били данъчните ефекти, ако съдружниците (граждани на Полша и се осигуряват там) вземат паричен заем от фирмата за срок от 3 години, който заем след този период няма да се върне? - Може ли да се отпише по давност? - Ако се отпише по давност заемът, следва ли с тази сума...

Натрупаната печалба на едноличния търговец може да се изплати на собственика

Въпрос: Едноличен търговец има неразпределена печалба за стари години в размер на 500 000 лв., има налични пари на каса в размер на 300 000 лв. Може ли да се изплатят лични средства на собственика в брой, до каква сума на ден? Отговор: Натрупаната печалба на едноличния търговец ...

Отчитане на електронни ваучери за храна

Въпрос: Осчетоводяваме хартиените ваучери за храна по счетоводна сметка 509 Други парични средства, която дебитираме при получаването на ваучерите и кредитираме при раздаването им на персонала. Електронните ваучери обаче реално не минават през нас като работодател, а до ден-два с...

Признаване на ДНМА, създадени по стопански начин

Въпрос: Банкова институция създава софтуер, който ще използва  за целите на своята дейност. Софтуерът е създаден по стопански начин - използвани са опитът и знанията на IT специалистите на банката. След създаването софтуера ще се поддържа от външно дружество, местно на друга държ...

Отчитане на паричните средства, получени от емитирането на акционерния капитал

Учредява се АД. Акциите на дружеството са 1000 лв. номинална стойност и 2000 лв. емисионна стойност. Разликата между номинална и емисионна стойност разпределяме във фонд “Резервен”. Адвокатът ни твърди, че средствата, разпределени във фонд “Резервен”, нямаме право да ползваме за ...

Отчитане намаляването на капитала на търговско дружество

Фирма А е собственик на фирма Б (апорт на имот). Взето е решение за намаляване на капитала на фирма Б. Покрити са натрупаните счетоводни загуби на фирма Б. За остатъка от намалението се формира задължение по записани дялови вноски на фирма Б към фирма А. В решението за намаляване...

Отчитане продажба на дялове в търговско дружество

Фирма А АД притежава 100% от дяловете на фирма Б ЕООД - 3 бр. по 1 лв., общо 3 лв. Има намерението да продаде дружествените дялове на физическо лице за 5000 лв. В Б ЕООД има налични парични средства 6000 лв., неразпределена печалба 6456 лв. и загуба до момента 459 лв. Какви счето...

Документиране на неустойки и лихви с обезщетителен характер

Фирма, регистрирана по ДДС, изпраща нотариална покана към длъжник за погасяване на дължими суми. Освен сумата по фактури фирмата претендира и за сумата от 250,00 лв. за адвокатско възнаграждение. За сумата от 250,00 лв. какъв документ да издам на длъжника - фактура или само извес...

Отчитане на дружествени дялове

Акционерно дружество купува през 2022 г. 1000 бр. дружествени дялове от капитала на ООД - свързано лице за цена 80 лв./брой. През 2024 г. АД продава и прехвърля 100 бр. от тях на друго АД - свързано лице, за продажна цена - 100 лв./брой. Как трябва да се отчете счетоводно продажб...

Признаване на ДМА

ЮЛ, чиято дейност е специализирана в боядисването на индустриални обекти, възлага чрез “договор за изработка на експериментална машина” проектирането и конструирането на функциониращ робот за шлайфане и подготовка преди боя с голяма прецизност, който ще използва за завършването н...

Лице, което не отговаря на изискванията, посочени в чл. 18 от Закона за счетоводството, не може да бъде управител на счетоводно предприятие

Ако фирма е счетоводно предприятие - ООД, съставено от двама съдружници - единият съдружник има нужния стаж и опит за подписване на финансови отчети на фирмата, а другият съдружник няма. Проблем ли ще е, ако управител на фирмата е съдружникът, който няма нужния стаж и образование...

Приложението към ГФО на малко предприятие

Като цяло Приложението към ГФО следва да бъде изготвено от отчитащото се предприятие при спазване на общите изисквания, регламентирани в точка 24.1 от СС 1 Представяне на финансови отчети. При това положение приложението към ГФО без оглед на това в коя категория е класифицирано п...

Издаване на фактури, когато за доставките се прилагат различни данъчни ставки

На 01.08.2024 г. дружество “Х” сключва с дружество “Y” предварителен договор за продажба на следните дълготрайни активи: - урегулиран поземлен имот (без построени сгради върху него) 1100 кв. м. на стойност 42 900,00 лв. без ДДС; - земеделска земя 100 дка на стойност 150 000,00 лв...

Отчитане на разходи за дарение

Въпрос: Получаваме фактура от Сдружение „КК Ч. Б.“ на стойност 10 000 лв. без ДДС за организационни разходи на Колоездачната обиколка на България. Нямаме договор за спонсорство или дарение. Какви са счетоводните записвания и тези разходи признават ли се за данъчни цели? Отговор:...

Промени в Закона за счетоводството, публикувани в ДВ, бр. 72 от 27 август 2024 г.

Промените в Закона за счетоводството, публикувани в ДВ, бр. 72 от 27 август 2024 г., са свързани с отчитането във връзка с устойчивостта, показателите за категоризиране на предприятия и групи предприятия и изискванията за независим финансов одит. Отчитане във връзка с устойчивос...

Коментар на промените в Закона за счетоводството, обн., ДВ, бр. 72 от 27.08.2024 г.

В ДВ, брой 72 от 27 август 2024 година, бе обнародван ЗИД на ЗСч, породен от изискването в срок до 6 юли 2024 година Република България да имплементира в националното ни счетоводно законодателство разпоредбите на следните две европейски директиви: •Директива (ЕС) 2022/2464 на Евр...

БОНУСИ и ОТСТЪПКИ: Промоционални условия за абонамент до 31 декември

Уважаеми клиенти, АБОНАМЕНТНА КАМПАНИЯ 2025 е в разгара си! 🔥 Заявете на промоционалните цени, валидни само до 31 декември, нашите издания: [[table_1]]...

Счетоводно отчитане на кредит, по който дадено дружество е съдлъжник - ипотекарен длъжник

Поради недостига на финансиране на инвестиционен проект собственикът на дружество изтегли допълнителен кредит и като физическо лице със срок до 2040 г., по който дружеството стана съдлъжник - ипотекарен длъжник. Предполагам, че е необходимо задбалансово отчитане на този пасив. Не...