Ремонт на нает имот, който ще се преотдава

Въпрос: Юридическо лице наема недвижим имот представляващ самостоятелен обект в сграда с цел преотдаване под наем (стоматологична клиника). Срокът на договора е 5 години. Дружеството извършва ремонт за собствена сметка, като единият разход е в размер на 60 000 лева без ДДС за под...

№ М-24-39-155 от 28.05.2024 г. ОТНОСНО: Счетоводно отчитане и прилагане на Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО), Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ), Кодекса за социално осигуряване (КСО) и Закона за здравното осигуряване (ЗЗО) във връзка с план за предлагане на акции на служители в дружества от групата „В……“ с наименование „S…..“

Във Ваше писмено запитване, препратено по компетентност от Дирекция ОДОП ……, заведено с вх. № 26-С-471/12.07.2023 г. и № М-24-39-155/14.08.2023 г. по описа на Централно управление на Национална агенция за приходите (НАП), е изложена следната фактическа обстановка: През 2018 г. на...

Коригиране на грешки от минали години

Обслужвам дружество, което имаше закупено право на строеж през 2012 г. от общинска фирма, впоследствие отказаха покупката на общинското място - правото на строеж, и в споразумение след проверки от НАП се уточниха взаимоотношенията по сделката. Моят клиент е регистриран по ЗДДС...

Предприятие, което не е осъществявало дейност, не подава годишна данъчна декларация по ЗКПО

Въпрос: Дружество притежава няколко недвижими имота, които са придобити преди повече от 10 години. В миналото недвижимите имоти са се отдавали под наем, но през 2023 година не са се отдавали под наем. През 2023 г. дружеството не е осъществявало дейност и няма никакви реализирани ...

Отчитане на възмездно право на ползване на сграда

На 09.06.2021 г. ЕТ Иван Иванов, в качеството си на учредител, учредява в полза на дружество А ЕООД възмездно, срочно право на ползване за срок от 10 години по описаните недвижими имоти: (поземлен имот, с трайно предназначение на територията “Урбанизирана” и начин на трайно ниско...

№ М-24-39-214 от 15.04.2024 г. ОТНОСНО: счетоводното отчитане и данъчно облагане по Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО) при апорт на вземане при апортиращото и приемащото дружество – свързани лица

В Централно управление на Националната агенция за приходите е постъпило Ваше запитване, заведено с вх. № М-24-39-214/30.11.2023 г., в което са зададени въпроси относно счетоводното отчитане и данъчните ефекти по ЗКПО във връзка с намерение на собствениците на дружество-майка да у...

Отчитане закупуването на финансови активи

Дружество “Х” закупува 6 дяла с обща номинална стойност 3000 лв. от капитала на дружество “Y” за сумата от 25 000 лв. Какви счетоводни записвания трябва да направи дружество “Х” за покупката на дяловете? В конкретната фактическа обстановка дружество “Х” закупува дружествени дяло...

Приходи от договор за управление на инвестиционен имот

ЕООД притежава инвестиционни имоти, които по силата на договор предоставя за управление (акумулиране на приходи от имотите и извършване на съответните разходи) на дружество ООД, в което един от собствениците е собственик и на въпросното ЕООД (притежаващо инвестиционния имот). В с...

Отчитане на договор за цесия

Наше дружество ще започне изкупуване на вземания на физически лица от трета фирма, като ще заплаща в брой договорената сума на физическите лица, а ще получава по банков път плащанията от фирмата длъжник. Какви следва да бъдат документите, които се издават към фирмата длъжник за п...

Облагане на търговия с виртуални валути

Във в. „Труд" Димитрина Захаринова, регистриран одитор, отговаря на въпроса: Фирма, регистрирана по ДДС, осъществява търговия с виртуална валута, използвайки специализирана платформа. 1. Как данъчно и счетоводно трябва да се третира търговията с виртуални валути съгласно ЗДДС - к...

Отчитане на придобитите финансови инструменти

Юридическо лице инвестира свободни парични средства като купува дялове във фондове "Амунди“, които дялове към момента на покупката (м. май 2023 г.) са 1808 броя на стойност 178 500 евро. Към 31.12.2023 г. стойността на дяловете по оценка на фонда е 182 000 евро. Договора за инвес...

Отчитане на договор за финансов лизинг

Фирма Х сключва договор с лизингова фирма за автомобил. Фирма Х изплаща автомобила пет месеца по погасителен плат, в резултат на което фирма Х губи 5 месечни вноски по договора за финансов лизинг. Дружеството приспада като данъчен кредит начисления ДДС по договора за финансов лиз...

Бракуване на нематериални дълготрайни активи

Въпрос: В случай на бракуване на нематериални дълготрайни активи (програмни продукти, патенти, лицензи) с какъв документ се доказва фактическото унищожаване на актива. НМДА нямат веществена форма и не могат да бъдат предадени на вторични суровини? Отговор: Дълготрайните активи с...

Отчитане на излишъци

Въпрос: Организирана е конференция с хотел. Част от платените напитки например бутилки вода остават неупотребени след събитието. Как да си осчетоводя тези излишъци? Отговор: Когато има закупени активи, които не са вложени в дейността, те не се отчитат като разходи. Следва да се ...

Амортизация на хладилна витрина и стелажи

Въпрос: Магазин за хранителни стоки закупува хладилна витрина и стелажи. Какъв процент на амортизация трябва да се начисли за всеки актив? В коя сметка следва да се осчетоводят активите? Отговор: Възможно е хладилните витрини и стелажите да се отчитат като оборудване и да се пре...

Признаване на дълготрайни материални активи

Въпрос: Фирма строи хотел, за който разходите се натрупват в сметка 613. Обзавеждането на хотела трябва ли да се заприходява като ДМА и да се начислява амортизация или да се осчетоводява като текущ разход и да се увеличава отчетната стойност на хотела? Отговор: Признаването на д...

Внесена първоначална сума за закупуване на стоки и материали

Въпрос: Физическо лице регистрира фирма. По коя счетоводна сметка следва да се отрази внесената от лицето първоначална сума за закупуване на стоки и материали? Отговор: Ако регистрираната фирма е капиталово дружество и първоначално внесената сума е вноска в капитала, трябва да с...

Обезценка на стоки

Въпрос: Фирма „А“ има на склад стоки от минала година. Сега има възможност да ги продаде, но продажната цена е по-ниска от себестойността на стоките. Какъв е редът за обезценка на стоките? С какъв документ и счетоводни записвания следва да се отрази обезценката? Как се третира ра...

Отчитане на разноски по съдебно дело

Въпрос: Дружество с ограничена отговорност има общо собствен капитал, както следва: 50 000,00 – записан капитал (10 000 дяла *50 лева) 16 718,75 – други резерви -6 430,73 – непокрита загуба 105 434,71 – неразпределена печалба 165 692,73 – общо собствен капитал Единият от съдружни...

Отчитане на средства, получени чрез WISE Europe SA

Въпрос: Имаме две сметки (IBAN) в организацията WISE. Движенията по тези сметки счетоводно отчитаме по сметки от 50 гр. Парични средства и парични еквиваленти. Но имаме становище от одиторите ни, че WISE не е финансова институция и средствата в сметки при тях не би следвало да се...

Безвъзмездна финансова помощ по подмярка 4.1 „Инвестиции в земеделските стопанства“

Въпрос: Фирма, прилагаща Национални счетоводни стандарти, сключва договор с ДФ Земеделие за предоставяне на безвъзмездна финансова помощ за закупуване на амортизируеми ДМА. През 2021 г. и 2022 г. са закупени и въведени в експлоатация ДМА и са им начислени счетоводни и данъчни амо...

Счетоводно отчитане на направено дарение

Въпрос: Дружеството А ООД е едноличен собственик на капитала на дружество Б ЕООД. Дружество А взима решение да приеме съдружник и управител, физическо лице в дружеството Б. Прехвърляне на дяловете става чрез договор за дарение от дружество А към физическото лице. Как следва да се...

Отписване на недовършен инвестиционен имот

Въпрос: Ние сме строителна фирма - ООД (повече ремонти), имаме започнато строителство на инвестиционен имот, но с времето, нещата не се получиха и по сметка 613 (придобиване на ДМА) има натрупано дебитно салдо. Имотът няма да се довършва и е на етап, който не може да се ползва - ...

Отчитане на производство на бетон

Въпрос: Как се води счетоводство на предприятие, чиято основна дейност е производство на бетон? Заприходяват се материали. Как се изписват материалите и се определя себестойността? Отговор: Производството на бетон следва счетоводно да се отчита като всяка една производствена дей...

Значими аспекти на счетоводното и данъчното третиране при прехвърляне на вземане чрез цесия

Процесът на прехвърляне на вземания е регламентиран със Закона за задълженията и договорите (ЗЗД), гл. IV „Прехвърляне на вземания и задължения“, чл. 99-102. На основание чл. 99, ал. 1 от ЗЗД кредиторът може да прехвърли своето вземане, освен ако законът, договорът или естеството...

Признаване на прихода от продажбата на недвижим имот

По продажба на недвижим имот през 2022 г. с нотариален акт и фактура за продажба има остатък за плащане. Сключва се споразумение между страните, което не е нотариално заверено, че страните са съгласни остатъкът да не се дължи. Как следва да се осчетоводи подобно споразумение, а с...

Покупко-продажба на ДМА между свързани лица

Фирма “Х”, регистрирана по ДДС, закупува товарен автомобил през 2022 г. от Полша за 9600 лв. При закупуването е ползван данъчен кредит с протокол по чл. 117, активът е заведен като дълготраен, ползва го за дейността и начислява амортизация до м. февруари 2024 г. От м. март 2024 г...

Амортизация на диоптрични защитни очила за работа с дисплей

Работодателят е закупил диоптрични защитни очила за работа с дисплей на служител, който работи 8 часа на компютър. Цената на очилата е 900 лв. без ДДС. Имаме ли право да ползваме данъчен кредит и как следва да отразим очилата в счетоводството: като разход по сметка 601 или като Д...

Преотстъпване на правата по лизинг на физическо лице

През 2020 г. е сключен договор за лизинг между АД (лизингодател) и ЕООД (лизингополучател) на недвижим имот със статут на земеделска земя - ливада. Лизингополучателят е платил първоначална вноска 1000 лв., останалата сума от 9000 лв. е платима на анюитетни вноски съгласно погасит...

Отчитане на фактура за реклама във Фейсбук

Дружество, регистрирано по чл. 100 ал. 1 ЗДДС с основна дейност търговия на дребно чрез поръчки по пощата, телефона или интернет (електронен магазин), използва Фейсбук за реклама на своя продукт. Въпросът ми е относно осчетоводяването на фактурата. Пример: получавам фактура за 10...

Данъчни временни разлики

Въпрос: Има формирани данъчни разлики от амортизациите - счетоводните са по-ниски от данъчните амортизационни норми, които се начисляват върху сградата и други ДМА на дружеството, която се очаква да бъде съборена. Как счетоводно и данъчно в ГДД следва да се отразят тези разлики?...

Вписване в регистъра по чл. 9б от Закона за мерките срещу изпирането на пари

Във връзка с Наредба № Н-1 от 6 февруари 2024 г. за условията и реда за вписване на лицата в регистъра по чл. 9"б" от ЗМИП, подлежат ли на регистрация физически лица, които:   - са регистрирали на личния си адрес фирми, в които са съдружници или са еднолични собственици на капита...

Счетоводни аспекти при неосъществяване на дейност

Фирмата е регистрирана като ЕООД, подадена е декларация за неактивност за 2020 г. Фирмата не е осъществявала дейност, няма приходи от дейността си, не е подадена декларация за започване на дейност, собственикът не се осигурява, офисът е нает под наем, подготвя се за започване на ...

Отчитане на съдебни разноски

Търговско дружество, което не е регистрирано по ЗДДС, условно наречено дружество “А”, през м. юни 2020 г. сключва договор за извършване на услуга с друго търговско дружество, условно наречено дружество “Б”. Възнаграждението по договора се заплаща на две равни части: едната при ск...

Прекратяването на членствените отношения на съдружник в ООД поради смъртта на съдружника

В дружество с ограничена отговорност почива един от съдружниците. Към края на месеца, през който е починал съдружникът, собственият капитал на дружеството е в размер на 5 883 013,24 лв., като в него са включени: 262 910,00 лв. записан капитал (26 291 дяла х 10 лв.) 114 156,44 лв....

Определянето на признатия ДМА към категориите данъчни амортизируеми активи в данъчния амортизационен план

1. В коя категория данъчно амортизируеми активи попадат и респективно каква е данъчно признатата амортизационна норма на следните активи, представляващи съставни елементи на фотоволтаична електроцентрала: фотоволтаични панели; механична конструкция за прикрепване на панелите в гр...

Допълнителни парични вноски

Въпрос: През 2013-2014 г. собственикът на ЕООД предоставя допълнителни парични средства, които са осчетоводени Дт с/ка 501 Каса/Кт с/ка 117 Допълнителни резерви. През 2023 г. дружеството има достатъчно налични средства в касата. Може ли да се вземе обратната счетоводна операция Д...

Разходи за брак

Въпрос: В сметка 613 Разходи за придобиване на ДА имаме натрупана сума за строеж на сграда в собствен имот. Всяка година я представяме в баланса на дружеството в Раздел „ДМА в процес на изграждане“. Разходите са натрупани за периода 2000 -2008 г. и от тогава до момента строежът е...

Отчитане на лицензионни възнаграждения

Въпрос: Как е правилно да се осчетоводи разходът, който извършва дружеството за изплащане на лицензионно възнаграждение, за който надлежно получава фактура? Отговор: Когато лицензите отговарят на дефиницията за нематериални активи съгласно СС 38 Нематериални активи, се отчитат к...

Коригиране на счетоводна грешка от минали години

Въпрос: В ГДД за 2022 г. съм увеличила финансовия резултат с неизползвани компенсируеми отпуски. Не съм взела счетоводна операция 497/123, т.е. данъчна временна разлика. При годишно приключване през 2023 г. в ГДД за 2023 г. ще намаля финансовия резултат с вече използвани компенси...

Обезценка на несъбираеми вземания от клиенти

Въпрос: Фирма предоставя стоки на лизинг - предимно финансов лизинг на физически лица. Натрупани са несъбираеми вземания от клиенти, които може да се отпишат поради изтичане на давност. Задълженията се подават всеки месец в ЦКР. Възможно ли е след обезценка тези вземания да е вод...

Отчитане на право на строеж на фирма срещу обезщетение

Въпрос: Физическо лице учредява право на строеж на фирма срещу обезщетение в апартаменти. След въвеждане на сградата в експлоатация физическото лице е задължено да прехвърли на фирмата процент идеални части (с данъчна оценка в размер на 28 000 лв.), съответстващи на обектите на ф...

Особености при годишното счетоводно приключване в земеделските кооперации на отчетната 2023 година

Годишното счетоводно приключване на отчетната 2023 година в земеделските кооперации се отличава от всяка предходна година с това, че се добива повече опит при прилагане на изискванията на устройствения закон за кооперациите, добива се опит и при прилагането на много и различни из...

Годишно счетоводно приключване на лечебните заведения

Лечебните заведения са предприятия, които оказват извънболнична и болнична помощ. Те се създават от държавата, от общините и от други юридически лица, както и от физически лица. Приложимата база за счетоводното им отчитане могат да бъдат Международните стандарти за финансово отчи...

Допустими методи за амортизация съгласно националните и международните счетоводни стандарти

І. Регламентирани методи за амортизация по МСС Два са международните счетоводни стандарти, в които понастоящем се определят допустимите методи за амортизация. Това са: МСС 16 Имоти, машини и съоръжения и МСС 38 Нематериални активи. Но първоначално проблемите, свързани с амортизац...

Бракуване на трайни насаждения

Въпрос: Фирма е закупила овощни и орехови дръвчета (съответно през 2014, 2015, 2016 г.). Заведение са по счетоводна сметка 272 Дълготрайни насаждения, плододаващи. При закупуването им е ползван данъчен кредит по ЗДДС. Не са ползвани субсидии. Поради погиване през 2023 г. се взем...

Амортизация на инвестиционен имот

Въпрос: Преди 5 години дружество закупува недвижим имот (част от сграда, магазин на партерен етаж в сградата), който е бил строен и въведен преди повече от 25 г. Дружеството отдава имота под наем за ползване от наемател като търговски обект. При това положение: Следва ли (може ли...

Отчитане на кредити в търговско дружество

Как смятате, че е правилно да се отразят счетоводно два ипотечни кредита, получени от търговско дружество, което изгражда фотоволтаична централа? При първия кредит дружеството не е кредитополучател, такъв е ФЛ - съдружник, а дружеството се явява съдлъжник/ипотекарен длъжник. При ...

Особености при изготвянето на финансовите отчети от бюджетните организации

След приключване към края на отчетната 2023 година от бюджетните организация на паричните им сметки - банкови и касови, започва същинската работа, свързана с годишното счетоводно приключване на всички останали непарични сметки, с обработката и систематизирането на съдържащата се ...

Счетоводни и данъчни амортизации на дълготраен материален актив, който не се използва заради спиране на дейността на дружеството

Дружество с предмет на дейност фитнес център спира дейност през март 2023 година. Няма яснота дали ще прекрати дейността си или временно ще спре да работи, единствено е ясно, че до края на 2024 година няма да възобновява дейност. Има налични активи, които не са амортизирани изцял...

Продажба на продукция с гаранция

Въпрос: Строим жилищен комплекс поетапно и съответно въвеждаме отделните етапи също така поетапно. Получихме Акт 16 на първи етап през месец юни, но и след това се появят разходи, например за теч, за които нямаме удържани гаранции. Това са разходи след определяне на крайна себест...

Отчитане на биологични активи и селскостопанска продукция

Въпрос: Имаме фирма, която се занимава с дърводобив. За дейността си закупува от физически лица гори. Горите няма да са за гола сеч, а целта е да се възстановяват, и да служат за дейността в продължение на по-дълъг период. Ако ги заведем като ДМА, тъй като този актив е неамортизи...

Отчитане на придобити ДМА

Въпрос: Дружество закупува урегулиран поземлен имот, като имотът е закупен със следните подобрения: - Изградена ограда с портал и с входна пешеходна врата; - Изграден СОТ и видеонаблюдение; - Изградена поливна система; - ПСОВ - 4-6 еж – един брой; - Временно преместваем обект – б...

Коригиращи събития след датата на баланса

Въпрос: Строителна-инвестиционна фирма изгражда жилищна сграда от 2019 г. Всички материали и услуги са осчетоводявани по сметка 611 Незавършено строителство. Строи се само чрез подизпълнители. В м.06.2023 г. има издаден Акт 16 на сградата. На 20.10.2023 г. са ни донесени още факт...

Предоставяне на парични средства между две дружества

Въпрос: Българско дружество „А“ ЕООД е едноличен собственик на капитала на друго българско дружество „Б“. Дружество „Б“ взема решение да прехвърли част от натрупаната до момента печалба към дружество „А“. Парите ще бъдат прехвърлени в брой. Какви документи е необходимо да се подг...

Отчитане на сделка в чуждестранна валута

Въпрос: Предприятието ни има валутна сметка в щ.д. по отчетна стойност 1,72 лв./USD. Закупува от същата банка 10 дяла инвестиционни фондове – НСА на дял 115,14 USD, по цена 1,82226 лв./ USD. 1. По какъв курс следва да се заведат ИФ? 2. Какви счетоводни операции трябва да се взема...

Отписване на задължение към прекратил участието си в ООД съдружник

Въпрос: През 2012 г. двама съдружници от ООД, напускат фирмата. Спазени са всички изисквания по ТЗ. След съставен счетоводен баланс към края на месеца, през който е постъпило писмено предизвестие на съдружниците им е прекратено участието в ООД. Отписани са дяловете Дт с/ка 101/К...

Договор за продажба на търговско предприятие на основание на чл. 15-16а от Търговския закон

Въпрос: Продавачът (ЕТ) и купувачът (ЕООД) са свързани лица, тъй като имат едно и също физическо лице като собственик. ЕТ ще бъде заличен (предполага се, че в началото на 2024г. ще бъде оповестено в търговския регистър). Към момента е вписана продажбата на търговското предприяти...

Отчитане на помощта de minimis

През м. ноември 2023 г. сключихме договор за банков кредит, като предоставеното финансиране се осъществява при условията на подписано между Банката и Фонд мениджър на финансови инструменти в България ЕАД (ФМФИБ) гаранционно споразумение. В договора е записано, че ни е известно, ч...

Промени в Закона за счетоводството, в сила от 01.01.2024 г.

Промените в Закона за счетоводството, в сила от 01.01.2024 г., са публикувани в ДВ, бр. 105 от 19 декември 2023 г. Те са свързани с размерите на санкциите и глобите за водене на фалшиво счетоводство. Съгласно изменената разпоредба на чл. 68 от закона ръководител, който наруши раз...