Отчитане на рекламни материали и подаръци

Въпрос: Маркетинговата политика на фирмата е свързана с много рекламни кампании, за които трябва да се закупят например подаръци като колела (над 100 лева), тениски и пр., както и други рекламни материали като големи и различни по форма и размери дисплеи. Подаръците се предоставя...

Отчитане на ваучерите за храна

Въпрос: Фирмата ни раздава ваучери поравно за всички, след изтичането на месеца - до 10-о число на следващия месец, когато се раздават и заплатите. Отчитането им като разход става в предходния месец. За м. декември 2022 г. ваучерите ще бъдат раздадени през януари 2023 г., когато ...

Отчитане на безвъзмездно получените активи

Въпрос: На 08.11.2022 г. имаше голямо тържество в училището ни, във връзка с провеждането на честването на 180-ата годишнина от рождението на патрона на училището и по този повод от общината подаряват на училището дрон Tello Global - един брой, като е предаден на директора с прие...

Отчитане при работа на ишлеме с фирма от ЕС

Въпрос: Фирмата работи на ишлеме с италианска фирма съгласно договор за обработка на детайли за дюбели и транспортирането им. В една фактура се фактурират трудът за обработка и цената за транспорта, с който се докарват детайлите и връщането на обработените. Може ли цялата сума по...

Отчитане на възстановено ДДС за 2021 г. от ЕС за гориво и пътни такси

Въпрос: Как да бъде осчетоводено възстановено ДДС за 2021 г. от ЕС за гориво и пътни такси, които при получаване са осчетоводени с цялата сума като разход? Отговор: След като при първоначално заплащане на гориво и пътни такси в чужбина предприятието е определило, че платеният ДД...

Сделка с финансов актив под формата на дружествени дялове в ЕООД

Въпрос: Фирма ООД (продавач) е собственик на недвижими имоти - апартаменти. Един от апартаментите е апортиран като капитал в ново ЕООД. ЕООД-то се продава със 100% от капитала с дружествените си 2 275 700 дяла всеки по 1 лев. ООД-то продава на физическо лице новото ЕООД за 2 300 ...

Отчитане на разходи

Дружество АБЦ е производствено предприятие, което произвежда спортно оборудване. Един от каналите за продажба на дружеството е участието в изложения, като в резултат на дългогодишен опит дружеството има информация, че в следствие на изложенията има нови клиенти и сключени договор...

Ограничаване на плащанията в брой при рамков договор

Имаме договор за сервизно обслужване на МПС, включващ всички налични автомобили на фирмата. В предмета на договора влизат: смяна на гуми, филтри, масла, монтаж на акумулатори и прочие подобни. В края на годината установихме, че платената в брой сума по договора надхвърля 10 000.0...

Преоценка на финансови инструменти в края на годината

Важна част от процеса на годишното приключване и изготвянето на финансовия отчет за 2022 г. е преоценката на финансовите активи и финансовите пасиви. При преоценките по справедлива стойност следва да се спазват изискванията на приложимата счетоводна база: ● При прилагане н...

Преоценка на финансови инструменти в края на годината

Важна част от процеса на годишното приключване и изготвянето на финансовия отчет за 2022 г. е преоценката на финансовите активи и финансовите пасиви. При преоценките по справедлива стойност следва да се спазват изискванията на приложимата счетоводна база: ● При прилагане н...

Прекратяване на участие в дружество

Дружество Х ЕООД притежава 16.6% от дяловете на дружество У ООД. По ред причини дружество Х с едностранно волеизявление прекратява участието си в дружество У на основание чл. 125, ал. 2 от ТЗ. Участието на Х в У е прекратено считано от 2.9.2022 г. и това е вписано в ТР на същата ...

Ограничения на плащанията в брой по ЗМИП

Съдружник с 5% дял в ООД е назначен с трудов договор като заместник-управител в дружеството с възнаграждение в размер на 40 000 лв. Дружеството има персонал от 50 човека и заплатите се изплащат по банков път. Може ли част от възнаграждението на заместник-управителя, например 500...

Договор за финансов лизинг на пътно превозно средство

Фирмата подписва договор за финансов лизинг на пътно превозно средство на 03.05.2022 г. Лизинговият автомобил е лек - електрически, и ще се използва смесено (за дейността на компанията и за лични цели). Разходите по придобиване са, както следва: Встъпителна вноска: 20 268 лв. - ...

Счетоводно отчитане на дружествата, обявени в ликвидация, и съставяне на ГФО

Съгласно изричната разпоредба на чл. 35, ал. 1 от Закона за счетоводството годишните финансови отчети на предприятията в производство по ликвидация се съставят на база на национален счетоводен стандарт. Това е СС 13 Отчитане при ликвидация и несъстоятелност. Той следва да се прил...

Отчитане на неплатени данък сгради и такса смет

Въпрос: Съгласно данъчен ревизионен акт, изготвен от общинска дирекция МДТ, се налага да се осчетоводят главници и лихви за периода от 2017 г. до 2021 г. (налозите данък сгради и такса смет). С оглед на това, че дружеството е по МСС, какви са уместните счетоводни записвания и къд...

Особености при отчитане на готовата продукция при непрекъснат производствен процес

За да е в състояние ефективно и ефикасно да управлява развитието на подопечното си предприятие, неговото ръководство трябва постоянно да следи, да анализира и да съпоставя себестойността на продуктите, които предприятието създава и продава, с техните пазарни цени. Приемайки, че н...

Годишно счетоводно приключване и изготвяне на ГФО за 2022 година

С изтичането на календарната 2022 година безспорно ще трябва да насочим нашето внимание към поредното годишно счетоводно приключване. Вярваме че за поредна година с настоящия материал ще подпомогнем работата на практикуващите счетоводители и съставители на финансови отчети. Очакв...

Годишно счетоводно приключване и изготвяне на ГФО за 2022 година

С изтичането на календарната 2022 година безспорно ще трябва да насочим нашето внимание към поредното годишно счетоводно приключване. Вярваме че за поредна година с настоящия материал ще подпомогнем работата на практикуващите счетоводители и съставители на финансови отчети. Очакв...

Предсрочно прекратяване на договор за финансов лизинг на лек автомобил, съдържащ опция за покупка

През м. 03.2022 г. фирма, регистрирана по ЗДДС, сключва договор за финансов лизинг за закупуване на лек автомобил, за който няма право на данъчен кредит. Плаща първоначална вноска и започва изплащане по лизингов план. През м. 09.2022 г. се отказва от въпросния договор и връща лиз...

№ М-26-И-259 от 14.06.2022 г. ОТНОСНО: Прилагане на счетоводното и данъчното законодателство по отношение на „нетни приходи от продажби“ по смисъла на Закона за счетоводството (ЗСч)

В писмено запитване, постъпило в Централно управление на Националната агенция за приходите с вх. №М-26-И-259/18.05.2022 г., е изложена следната фактическа обстановка: „И……. Б…..“ АД (Дружеството) е холдингово дружество, което има регулярни приходи от лихви и дивиденти от своите д...

Учредяване право на строеж и прехвърляне на земя

Въпрос: Има нотариален акт за учредяване право на строеж и прехвърляне на земя. Бихте ли ми обяснили как трябва да се осчетоводят? Клиентът ми е строителна фирма (регистрирана по ЗДДС), а собствениците на земята са две физически лица. Трябва ли строителната фирма да издаде фактур...

Придобиване на дялове или акции в капитала на чуждестранно юридическо лице

Въпрос: Българско дружество ще участва 100% в капитала на чуждестранно юридическо лице от Обединени арабски емирства. Какви са задълженията на българското юридическо лице? При реализирана печалба на чуждестранното дружество българското дружество как ще включи прихода от участие в...

Преобразуване на търговско дружество чрез вливане

Въпрос: Предприета е процедура по вливане на дружество А в дружество Б. Дружествата имат един същ собственик - физическо лице. Дружество А освен налични ДМА има формирана загуба в баланса преди преобразуването. Какви са счетоводните операции при приемащото дружество във връзка с ...

Счетоводно отчитане на криптовалути и други криптоактиви

В практиката се срещат отчетни обекти, за които няма конкретни насоки в приложимите счетоводни стандарти. Сред тези отчетни обекти са и криптовалутите, които придобиха все по-широко разпространение през последните години в резултат на развитието на технологиите и цифровизация...

Разходи за брак на материални запаси

Разходите за брак на цветя в цветарски магазин, преобразуват ли (увеличават) ли финансовия резултат? Съгласно чл. 28, ал. 2 от ЗКПО разходите за брак на материални запаси не се признават за данъчни цели. Според ал. 3 от същия член има изключение от това правило за технологичен б...

Организация на счетоводното обслужване на неперсонифицирано дружество

Допустимо ли е член на обединение (неперсонифицирано дружество по ЗЗД) от юридически лица при разпределение на дейностите, извършвани от съдружниците в обединението, да поеме счетоводното обслужване на обединението? Съответният съдружник не е счетоводна къща, а счетоводните у...

Годишно счетоводно приключване и изготвяне на ГФО за 2022 година

С изтичането на календарната 2022 година безспорно ще трябва да насочим нашето внимание към поредното годишно счетоводно приключване. Вярваме че за поредна година с настоящия материал ще подпомогнем работата на практикуващите счетоводители и съставители на финансови отчети. Очакв...

Признаване и отчитане на нематериален актив

Фирма закупува лиценз на сървър за 3000 лв. Лицензът е безсрочен, хардуерно независим. Какво е данъчното и счетоводното третиране на този разход - нематериален актив или текущ разход за дейността? Съгласно параграф 9, буква “а” от СС 38 Немате­риални активи авторските права, вкл...

Годишно счетоводно приключване и изготвяне на ГФО за 2022 година

С изтичането на календарната 2022 година безспорно ще трябва да насочим нашето внимание към поредното годишно счетоводно приключване. Вярваме че за поредна година с настоящия материал ще подпомогнем работата на практикуващите счетоводители и съставители на финансови отчети. Очакв...

Разходи за формиране на себестойност на апартаменти, които са обезщетение срещу право на строеж

Въпрос: Извършва се строителство на жилищен комплекс, състоящ се от блокове и къщи. Преди три години на фирмата е учредено право на строеж за 2 000 000 лева. Строителството ще се извършва на етапи. Към момента разходите за СМР са на стойност 5 000 000 лева за първите два етапа. О...

Отчитане при нотариален акт за учредено право на строеж

Строителна фирма, регистрирана по ЗДДС, ще строи жилищна сграда на собственици - физически лица, срещу обезщетение (съответните апартаменти от сградата), примерно по нотариален акт за учредено право на строеж данъчната оценка на това е 100 000 лева. Как да го осчетоводим? Данъчн...

Правни възможности за уреждане на правоотношението между предприятието и съставителя на финансовите отчети

Допустимо ли е граждански договор за счетоводни услуги да е безвъзмезден, в случай че не е сключен със свързано със счетоводителя лице, но може да е сключен със свързано лице с дружеството, в което счетоводителят работи на трудов договор? Предвид поставения въпрос и изложената...

Амортизация на активи

Дружество, занимаващо се с търговия на територията на България, изгражда сграда чрез подизпълнители, част от която ще се използва за нуждите на дружеството, а останалата част ще се отдава под наем. Към момента строежът е на етап груб строеж и е получен Акт образец 14. До една год...

Отчитане на свободна консумация в хотел

Имаме хотел, в който се предоставят туристически услуги. Отделно се предоставя и изхранване на туристите в ресторанта, който е към хотела - от ол инклузив до някои изхранвания закуска, обяд, вечеря и т.н. В ресторанта предлагаме и свободна консумация. Разполагаме и с пул бар на б...

Дарение на право на строеж в полза на предприятие

Въпрос: Физическо лице продава земя УПИ на фирма безвъзмездно и безсрочно с нотариален акт, като преотстъпва право на строеж, на която земя ще се построи фотоволтаична електрическа централа. Как ще се осчетоводи и дали сме длъжни на пускане на фактура, тъй като е безвъзмездно? О...

Изисквания към първоначалното и последващото оценяване на материалните запаси

Въпрос: Посочете характеристиките (позитиви и негативи) на всеки метод и препоръчителен такъв за изписване на материални запаси в условията на хиперинфлация? Отговор: Предвид поставения въпрос и изложената фактическа обстановка ще изразим следното принципно становище, с допускан...

Счетоводни и данъчни аспекти при предоставени държавни помощи за зърнопроизводители

Въпрос: Дружество в сферата на зърнопроизводство (непреработена зърнена продукция) заявява и получава следните субсидии: СЕПП - за площ, ЗДП - зелени директни плащания, СПП - преразпределително плащане, и СПК - схема за протеинови култури. Коя е годината на признаване на прихода,...

Разходи за развитие на софтуер

Въпрос: Българско дружество разработва софтуер за мониторинг на храна в дома. До 31.12.2019 г. дружеството е трупало разходи по разработката на софтуера и към същата дата е завело нематериален актив с полезен живот 7 години. Дружеството прилага Националните счетоводни стандарти. ...

Капитализиране на разходи, свързани с изграждане на ДМА

Въпрос: Фирмата ни е регистрирана по Търговския закон като дружество с ограничена отговорност (ООД) с предмет на дейност търговия и производство на части за машиностроенето и минната промишленост, търговия с генератори, двигатели, филтри и консумативи. С цел ефективното представя...

Закупени дружествени дялове

Въпрос: Юридическо лице, регистрирано по ДДС в България – А ООД, осъществяващо бизнес в сферата на IT технологиите (прилагащо НСС) през 2019 г., участва в капитала на новосъздадено ООД с 50 хил. лв. дружествени дяла и прави инвестиция в размер на 50 000 лв. Другите 30% (30 хил. л...

Признаването на договора за финансов лизинг от страна на наемателя

Как трябва да бъде заведен автомобил, който е обвързан с финансов лизинг с право на ползване на ДДС? Признаването на договора за финансов лизинг от страна на наемателя е регламентирано в приложимия за целта СС 17 Лизинг. Съгласно точка 4.1 от СС 17 в началото на лизинговия догов...

Продажба на отпадъци (тухли) от разрушена сграда

Ние сме строително дружество, което ще строи жилищна сграда. Строителството ще се осъществява на база на договор за строителство. На мястото, на което ще се строи жилищната сграда, трябва да се събори къща, която не е собственост на строителната фирма. От събарянето на къщата са ...

Преобразуване на ТД чрез вливане

Предприета е процедура по вливане на Дружество А в Дружество Б. Дружествата имат един същ собственик - физическо лице. Дружество А освен налични ДМА има формирана загуба в баланса преди преобразуването. Какви са счетоводните операции при приемащото дружество във връзка с формиран...

Отчитане разходите по събаряне на стара сграда

Заплащаме суми за възнаграждение за изработване на План за регулация и застрояване за УПИ на място със стара сграда. Най-вероятно ще се бута старата сграда и ще има ново застрояване. Как трябва да се осчетоводят разходите, които се правят във връзка с промените на УПИ и на разход...

Изграждането на дълготрайни материални активи по стопански начин

Фирма изгражда по стопански начин сондажен кладенец и резервоар за противопожарни нужди. За сондажния кладенец има издадено разрешително за водовземане от Басейнова дирекция по местонахождение. При изграждането на сондажния кладенец са закупувани материали (тръби, фитинги, хидроф...

Признаване на селскостопанска продукция

Въпрос: Фирма, занимаваща се със зърнопроизводство, реколтира продукция от слънчоглед в размер на 250 тона към края на септември 2021 г. Количествата са заприходени съгласно изискванията на СС 41 по справедлива стойност в размер на 0,97лв. за кг слънчоглед. Фактическата себестойн...

Непризнаване на приход от продажба на продукция

Въпрос: С какви счетоводните записи се отразява непризнаването на приход при настъпили събития по т. 6.3, буква Г от НСС 18? Отговор: Съгласно параграф 6.1 от СС 18 Приходи приходът от продажбата на продукция и стоки се признава, когато са изпълнени едновременно следните условия:...

Право на строеж, което собственикът на земята предоставя срещу застроена площ от строителя

Въпрос: Фирма А купува парцел през 2021 г. за 1 000 000 лева, съответно го завежда в сметка 201. През 2022 г. фирма А учредява право на строеж на фирма Б, като запазва за себе си правото на строеж за апартаментите, които ще получи като обезщетение. Обезщетението е 30% от РЗП. Фир...

№ УК-1 от 10.05.2022 г. УКАЗАНИЕ Относно: Счетоводно отчитане, представяне и данъчно третиране на механизма на предоставяне на ваучерите за храна по чл. 209, ал. 1 от Закона за корпоративното подоходно облагане

Настоящото указание се издава на основание чл. 10, ал. 6 от Закона за Националната агенция за приходите (ЗНАП), с оглед правомощията на министъра на финансите да издава указания по чл. 10, ал. 1, т. 4 от ЗНАП, задължителни за органите на Националната агенция за приходите, и на ос...

Приход от компенсация по решение на МС

Въпрос: Приходът от компенсация по решение на МС от 20.01.2022 г., отнасящ се за ел. енергия за месец декември 2021 г., включена във фактурата от доставчика на ел. енергия за месец януари 2022 г., към кой период трябва да се признае - декември 2021 г., когато е отчетен разходът з...

Годишен отчет на микропредприятие

Въпрос: ЕТ „Х“ е нерегистрирана по ЗДДС фирма, с основна дейност „Поддържане и ремонт на битова техника”. Същата попада в групата „Микропредприятия” и не подлежи на финансов одит. През 2021 г. не е регистрирала приходи във връзка с тази дейност. Единствено през месец януари 2021 ...

Отчитане на връщане на стока от клиент

Въпрос: През ноември 2021 г. наш клиент купува стока и същия месеца я продава на друга фирма - в дневниците по ДДС са включени и покупната, и продажната фактури, отчетен е приходът по 702 и съответно е изписана стоката от 304. И по двете фактури не е извършено плащане, защото има...

Сторниране на дублиран запис

Въпрос: Установихме заприходяване на ДМА в две различни години с два различни номера. Как може да се отпише дублираният номер, след като са начислявани амортизации и в предишния отчетен период? Отговор: Следва да сторнирате дублирания запис, включително и погрешно начислените амо...

Отчитане на претенциите за неустойки, лихви и разноски

Наш клиент - финансово дружество, което предоставя бързи кредити, ни представи списък с изпълнителни листове за текущата 2021 година. В списъка са посочени колко от присъдените вземания са главници, лихви, неустойки, разноски, адвокатски хонорари, които следва да бъдат заплатени ...

Апорт на право на строеж

Дружество А закупува земя. Върху част от земята се учредява право за строеж на фотоволтаична централа на стойност N хил. лв. (определена от вещо лице). Това право на строеж на стойност N хил. лв. се апортира в дъщерна фирма Б. Въпросите, които възникват, са: 1) Във фирма А Учреде...

Отчитане на ремонтите в предприятията

На фирма с основен предмет на дейност зърнопроизводство са извършени 2 основни ремонта на трактор (без които тракторът не би могъл да се движи и да извършва съответните мероприятия по обработка). Тракторът е напълно амортизиран, но до момента на повредата се използва от дружество...

Анулиране на сделка

Имаме сключен договор за продажба на стока в България. Направено е авансово плащане. Издадена е фактура. Впоследствие сделката се анулира. Какви са действията? Съгласно чл. 115, ал. 3 от ЗДДС при увеличение на данъчната основа се издава дебитно известие, а при намаление на данъч...

Признаване на придобитите транспортни средства

Българско дружество ще придобие от ДЗЛ от Нидерландия микробус и лек автомобил, и двете превозни средства са втора употреба. Как е коректно да се осчетоводи придобиването им, след като за микробуса дружеството има право на ползване на данъчен кредит, а за лекия автомобил няма? ...

№ 26-Т-44 от 08.03.2022 г. Относно: Счетоводното отчитане на маржа при туристическите услуги

В Централно управление на Националната агенция за приходите е получено писмо с вх. № 26-Т-44/08.02.2022 г., с молба за изразяване на становище във връзка с издадено Съдебно удостоверение на адвокат В…П. – процесуален представител на жалбоподателя „………….“ ООД по адм. дело № …./ 20...

Компенсация, отпусната от Министерството на енергетиката на крайните небитови потребители на електрическа енергия

Издадена е фактура и ДИ към нея. Във фактурата е записано: Консумирана ел. енергия, Мярка - КВЧ, Количество - 2600 единица, цена 0.30951, стойност 804.73 лв. Такса обслужване - 35 лв. Данъчна основа - 839.73 лв. ДДС - 167.95 лв. Обща стойност 1007.68 лв. В издаденото ДИ е записан...