Деклариране на печалба/загуба в отчетите пред статистиката

Въпрос: Дружество има загуба в сметка 121 от минали години 2022 г и 2023 г. През 2024 г. дружеството е на печалба. След приспадане на загуба от минали години формираме положителен финансов резултат и ще има данък за плащане. Как се декларира обстоятелството в отчетите пред статис...

Покриване на загуби от минали години

Въпрос: ЕТ има в сметка 493 Разчети със собственици кредитно салдо от 5000 лв. Може ли с тези средства да се бъде покрита загуба от минали години? Отговор: Загубата от минали години се покрива съгласно решение на органа за управление чрез неразпределена печалба от минали години ...

Прехвърляне на инвестиционен имот, отчитан по справедлива стойност, в имот, ползван от собственика

Въпрос: Дружеството притежава инвестиционни имоти, част от които в началото на 2024 г. рекласифицира като ДМА активи. Като инвестиционни имоти последващото оценяване след първоначалното придобиване е по Модела на справедливата стойност съгласно СС 40. В края на 2024 г. лицензиран...

Отчитане на вземания при цесия

Въпрос: Цедент има непогасени вземания от ипотекиран длъжник в размер на 2 000 000 лв. Цесионер придобива вземането за 300 000 лв., след което придобива ипотекирания имот от длъжника по данъчна оценка за 100 000 лв. Правилни ли са следните счетоводни записвания : 1. Дт с/ка с/ка ...

Коригиране на грешки от предходни периоди

Въпрос: Открих една грешка, която е станала в 2006 г., за 1800 лв. амортизации, т.е. програмата на един актив е начислила два пъти по 1800 лв. амортизации и тъй като в тези години са купувани много машини, тези 1800 лв. не са забелязани. По кой начин трябва да отразим тези 1800 л...

Добив и продажби на риба от изкуствен водоем

Въпрос: Фирма Х се занимава с отглеждане на риба в изкуствен водоем. Имаме набрани разходи за зарибителен материал, заплати, осигуровки и т.н. за 60 хикс лв. Поради неизгодните икономически условия ръководството решава да прекрати това производство. Как би следвало да се приключи...

Извършване на независим финансов одит на финансовите отчети на български клон на чуждестранно юридическо лице

Въпрос: Питането се отнася до застрахователна компания, оперираща в България като клон на чуждестранен застраховател. В този смисъл въпросната застрахователна компания е както клон на чуждестранен търговец по смисъла на Търговския закон, така и чуждестранно юридическо лице, осъще...

Стопанска дейност на ЮЛНЦ

Въпрос: Дружество на хасковските художници (нестопанска цел) предоставя картини от свои автори, членове на дружеството за продажба на художествена галерия Хасково – общинска собственост (културен институт). При продажба галерията плаща цялата сума на хасковските художници. Художн...

Първоначална оценка на лек автомобил, купен на лизинг

Въпрос: Физическо лице, което се явява свързано лице, е сключило договор за финансов лизинг с лизингово дружество за срок от 5 години. Предмет на договора за лизинг е лек автомобил, чиято стойност е 70 хил. За ползването на лизинговата вещ лизингополучателят е направил първоначал...

Обезценка на вземане от доставчик

Въпрос: Имаме платен аванс към фирма от чужбина на стойност 36 000 евро през м. 06.22 г. Машината не е доставена навреме и имаме търговски спор, който приключва през м. 06.24 г. и ни връщат 24 000 евро, като 12 000 няма да ни бъдат върнати. Какви счетоводни операции да се вземат ...

Отчитане на печалба в свързани предприятия

Две български дружества, от които едното дружество е 100% собственик на капитала на другото дружество. Другото дружество е реализирало печалба. Какъв е начинът дружеството, собственик на капитала, да прехвърли печалбата от другото дружество към дружеството собственик, без да се и...

Подаване на ГФО на ООД

Преди подаването на ГФО към НСИ и ГДД по чл. 92 от ЗКПО в срок до 30.06.2025 г. следва ли същият ГФО да бъде приет от Общото събрание на съдружниците, в случая става въпрос за ООД? Според чл. 137, ал. 1, т. 3 от Търговския закон при дружествата с ограничена отговорност общото съ...

Тест за обезценка на акции в предприятие, прилагащо МСФО

Работим по МСФО. Необходимо е да направим тест за обезценка на акции. Как трябва да се направи този тест и какви документи трябва да се изискат от дъщерното ни дружество, за да се изчисли възстановима стойност на инвестицията? Всеки финансов актив подлежи на тест за обезценка. З...

Отчитане на учредяване на право на строеж срещу задължение за построяване

Строителната ни фирма има сключен предварителен договор за взаимно учредяване на право на строеж срещу задължение за построяване с физически лица. Лицата “Х” и “Y‘‘ са собственици на поземлен имот, така и на построените в имота сгради и те запазват правото си на строеж на апартам...

Промените в Закона за счетоводството, направени през 2025 г.

С дългоочаквания Закон за държавния бюджет на Република България за 2025 година, приет от 51-вото Народно събрание на 21 март 2025 година и обнародван в ДВ, бр. 26 от 27.03.2025 година, се въведоха и редица промени в счетоводното и данъчно законодателство, влизащи в сила през 202...

Отчитане на резултата от продажбата на инвестиции

През 2024 г. фирма “Х” апортира в дружество “У” машина с балансова стойност 200 хил. лв. Собстеник на капитала на дружество “У” е фирма “Х”. Оценката на вещите лица при апорта е 100 хил. лв. Дяловете на дружество “У” са продадени през 2024 г. на трето лице за 100 хил. лв. При със...

Коригиране на счетоводна грешка от бюджетно предприятие

Направено е плащане към доставчик от бюджетна сметка на предприятието, което е грешка. Плащането е трябвало да бъде извършено от банковата сметка за европейски средства (СЕС). След установяване на грешката сумата е преведена от сметка СЕС в бюджетната сметка. Какви счетоводни опе...

Правни, счетоводни и данъчни аспекти на Закона за приемане на еврото в РБ (ЗПЕРБ)

Този закон трябва да синхронизира етапа на преминаване от националната валута на РБ лев към евро при спазване на европейската законодателна рамка, приложима към този процес. Освен това целта на закона е да облекчи въвеждането на еврото в Република България и да повиши прозрачно...

Осчетоводяване на разлики възникнали след корекции на ДДС

Въпрос: Във връзка с извършена проверка на НАП трябва да коригирам ДДС декларации в три данъчни периода: м.12 на 2020 г. (50 лв. данъчна основа 10 лв. ДДС), м.12 на 2022 г. (37,50 лв. данъчна основа 7,50 лв. ДДС) и м. 08 на 2024 г. (256 лв. данъчна основа и 51,20 лв. ДДС). Корек...

Разходи за амортизация на дълготрайни активи

Въпрос: На 05.09.2019 г. е закупен ДА – програмен продукт, на стойност 13 081,36 лв. Данъчна и счетоводна амортизация 50%, започва да тече от м 10.2019 г. - 545,06 лв. на месец за 24 месеца. Тече до 09.2021 г. когато достига 13 081,36 лв. На 16.10.2019 г. е закупен ъпгрейд на сто...

Счетоводно представяне на инвестициите на отчитащото се предприятие в капитала на други предприятия

Въпрос: Съдружник А участва в смесено контролирано предприятие (стопанска единица) „Соло“, регистрирано по ЗЗД с още 3 дружества, със съдружници, като всеки има дял от 25% (1/4) от капитала. През 2024 г. А закупува машина от „Соло“ за 20 000 лв. с балансова стойност 12 000 лв. Ма...

Сделка по прехвърляне на дружествени дялове в търговско дружество (ООД) между две физически лица

Въпрос: Имам дружество ООД, състоящо се от трима собственици, единият собственик продава дела си на другите двама собственици, като основният капитал на дружеството е 500 лв. Съдружникът, който продава дела си притежава 30% или това са 150 лева от капитала, тъй като дружеството и...

Отчитане на ДДС при покупка на телефон от чужбина

Въпрос: Фактура за покупка на телефон от Полша за стойност 436,88 без ДДС. Ще начислявам 20% лични нужди. Осчетоводила съм фактурата: Дт с/ка Разходи за материали 436,88 Дт с/ка ДДС на покупките 87.38 Кт с/ка Доставчици 524,26 Протокола за лични нужди съм го издала съответно...

Отчитане на дължими лихви и разходи по съдебното дело

Дружеството ни е осъдено да заплати обезщетение, лихви и разходи по дело, образувано срещу него във връзка с предявен иск от страна на негови клиенти през предходна година. Сумите са изцяло изплатени през 2024 г. През 2024 г. дружеството ни е предявило иск против застрахователнат...

Закупуването на акции/дялове в колективна инвестиционна схема

Въпрос: Дружество участва в колективни финансови инвестиционни схеми, предлагани от българска банка. Как и кога би следвало да се отчитат приходите и разходите по тези схеми и по кои счетоводни сметки? Къде трябва да се посочат в годишната дан. Декларация, за да се изключат от да...

Изготвяне на финансови отчети от предприятие майка

През 2024 г. българско предприятие “Кристал” ООД, прилагащо НСС, придобива контрол върху друго предприятие, “Изток” АД, чиито акции са допуснати за търговия на регулиран пазар в ЕС. Каква следва да бъде счетоводната база за изготвяне на финансови отчет за 2024 г. по отношение на:...

Счетоводни записвания при смесено придобиване на земя

ООД придобива земя, собственост на физически лица. Едната част от земята е закупена на стойност 30 000 лева, а другата е получена с дарение. В нотариалния акт за дарение не е посочена пазарната цена на имота, а само данъчната оценка, която е 3000 лева. 1. Какви счетоводни записва...

Отчитане на инвестиции в дъщерно предприятие

През 2018 г. дружество “Х” закупува машина за производство за 200 000 лв., впоследствие се разбира, че производството няма да се осъществи. Машината е заведена по сметка 204 при придобиването и не са начислявани амортизации поради факта, че не е използвана повече от 12 месеца и е...

Отчитане на строително-монтажни работи

Дружество А (Изпълнител) е сключило договор за извършване на строително-монтажни дейности с дружество Б (Възложител). Съгласно договора за СМР дружество Б е платило аванс 5000 лв. Стойността на договора е около 11 000 лева без ДДС. Представител на дружество Б едностранно, без да ...

Отчитане на проектиране и строителство на сграда

Фирма има две дейности проектантска и строителство на сграда. Сградата ще се дели между фирмата и общината. Собственикът има договор с фирмата да строи сградата, а от своя страна той я финансира. Фирмата има договор с подизпълнител да строи сградата, както и фирмата има и работни...

Годишни финансови отчети на предприятие майка, неизвършващо дейност

Дружество “Алфа” ООД e учредено през 2019 г., като до края на 2023 г. е извършило единствено инвестиции в ДМА (покупка на имоти и машини), както и разходи за персонал и разходи за лицензионни такси. През 2024 г. дружеството не е осъществявало дейност, тъй като бизнесът е бил врем...

Представяне на акции в годишния финансов отчет

През септември 2024 г. предприятие “Даная” АД, прилагащо НСС, е закупило 2000 бр. акции по борсова цена от 20 лв./акция на свой търговски партньор “Рони” АД, представляващи 10% от капитала му. Акциите са закупени като знак на потвърждение на намеренията на предприятието за дългос...

Внесени собствени парични средства в предприятието на ЕТ

Въпрос: Аз съм управител на ЕТ, създаден през 1991 година. Фирмата ни е фамилна - лицата по трудов договор са съпругът ми, синът и дъщеря ми. 1. Синът ми притежава лек автомобил марка „Пасат“ (4+1)-110 к.с. от 01.06.2017 година, закупен след приключване на оперативен лизинг на фи...

Отчитане на разходи за командировка

Въпрос: Тъй като имаме много на брой командировки и в тях много на брой документи за билетчета за градски транспорт, паркинги и други билети, необходимо ли е да имаме в оригинал на хартия всички тези документи или е достатъчно да ги имаме само сканирани в pdf формат, за да бъдат ...

Отчитане на разходи за трудов договор с чуждестранни лица

Въпрос: Дружеството ни е сключило трудов договор с чуждестранни лица - извън ЕС - за работа в производството, като им осигурява квартира. Какво е третирането и осчетоводяването на този разход? В момента дружеството плаща минимална сума за тези квартири, тъй като лицата не са се н...

Акции с привилегия за обратно изкупуване

Собственият капитал на дружество "Европа“ АД се състои от 2000 акции с номинална стойност от 10 лв. и емисионна стойност от 12 лв. за акция. Акциите са издадени с привилегията им за обратно изкупване съгласно Търговския закон. През месец ноември 2024 г. "Европа“ АД изкупва обратн...

Средните и големите предприятия подлежат на задължителен независим финансов одит

Българско дружество “Паралел” ООД е учредено през 2023 г., като към 31.12.2023 г. и 31.12.2024 г. има съответно следните показатели: 31.12.2023/31.12.2024 Балансова стойност на активите: 15 млн. лв./12 млн. лв. Нетни приходи от продажби: 4 млн. лв./3 млн. лв. Средна численост на ...

Отчитане на приход от продажбата на стоки/услуги и на последващо предоставяне на услуги по техническа поддръжка

Предприятие К. ООД е софтуерна компания, който прилага НСС. На 25.11.2024 г. К. ООД подписа договор с неин клиент (Х. ООД) за продажба на софтуер за складови наличности. Съгласно договор софтуерът трябва да бъде индивидуализиран и да се настрои за специфичните нужди на клиента Х....

Причини и предпоставки за изготвяне на консолидирани отчети от бюджетните организации

Вътрешно устройство и необходимост от консолидация на бюджетната сфера 1. За разглеждане на поставената тема е важно да се вземе предвид, че “бюджетни организации” са “всички юридически лица, чиито бюджети се включват в държавния бюджет, в бюджетите на общините, в бюджетите на со...

Преоценка на финансови инструменти в края на годината

Преоценката на финансовите инструменти (финансови активи и финансови пасиви), с които разполага предприятието, е важна част от процеса на годишното счетоводно приключване и изготвянето на финансовия отчет за 2024 г. Приложимите счетоводни стандарти във връзка с преоценките на фин...

Кандидатстване по програма за финансиране с 50% за покупка на ДМА - земеделска техника

Фирма ЕООД, регистрирана като земеделски производител, кандидатства по програма за финансиране с 50% за покупката на ДМА - земеделска техника. Разглеждането на документите и одобрението по този проект се бавят две години. През този период фирмата закупува една от машините, за кои...

Процедури за бракуване на стоки с изтекъл срок на годност

В Закона за счетоводството (ЗСч) няма определение за “брак” или “бракуване”. В него тези понятия въобще не се срещат. В Националните счетоводни стандарти положението не е по-различно, макар че в 7 стандарта се упоменават различни думи с корен “брак”. Те обаче не водят до същностн...

Първоначална оценка на ДМА

Дружество закупува недвижим имот по силата на предварителен договор, според който заплащането на имота ще стане на три вноски. След плащането ще се подпише окончателен договор и собствеността върху имота ще бъде прехвърлена. Според предварителния договор имотът се предава на купу...

Отчитане и облагане с ДДС на обединение на търговски дружества

Юридически лица, регистрирани по ЗДДС, имат намерение да сключват споразумение за учредяване на обединение при условията на чл. 275 и чл. 276 от ТЗ и чл. 357 и следващи от ЗЗД с цел участие и възлагане на обществена поръчка - проектиране, изграждане, доставка, поддръжка на систем...

Счетоводни и данъчни задължения при договор за наем между фирмата и управителя й

Фирмата има нужда от закупуване на нов камион, с който извършва доставките до Италия, но в момента не разполага от необходимите средства. Управителят, който е и съдружник във фирмата, може да предостави средствата като заем. Възможно ли е и как да се оформи договорът между фирмат...

Проверка на ведомостите на лечебно заведение от РЗОК

ООД с основна дейност болнична помощ има договор към РЗОК. Има ли право Районната здравноосигурителна каса при проверките си да изисква и ведомост за работна заплата на служителите? От така зададения въпрос не става ясно какво е основанието на РЗОК за извършване на проверки, пр...

Отчитане на плащания в криптовалути

Предприятие, прилагащо НСС, регистрирано по ДДС на основание чл.97а, се занимава се с IT услуги. Основни клиенти са фирми в САЩ. Фактурите се издават в щатски долари. Плащанията стават в няколко вида криптовалути. За тази цел на нас ни се предоставя линк от виртуален портфейл, в...

№ М-24-39-214 от 15.04.2024 г. ОТНОСНО: Счетоводното отчитане и данъчно облагане по Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО) при апорт на вземане при апортиращото и приемащото дружество – свързани лица

В Централно управление на Националната агенция за приходите е постъпило Ваше запитване, заведено с вх. № М-24-39-214/30.11.2023 г., в което са зададени въпроси относно счетоводното отчитане и данъчните ефекти по ЗКПО във връзка с намерение на собствениците на дружество майка да у...

Отчитане на закупени дружествени дялове

Въпрос: Българско юридическо лице ЕООД, регистрирано по ЗДДС, купува 100% дружествени дялове на друго българско юридическо лице ЕООД, нерегистрирано по ЗДДС. В Търговския регистър закупеното дружество продължава да съществува, като собственик на капитала е фирмата купувач, а за у...

Отчитане на материални запаси

Въпрос: 1. Как следва стойностно да се завеждат демонтирани материали, които са технически годни за употреба? 2. Съгласно какъв документ следва да се заприходяват? Отговор: Материалите се отчитат съгласно СС 2 Отчитане на стоково-материалните запаси. Стандартът изисква материалн...

Продажба на дялове от юридическо на физическо лице

Въпрос: Фирма А АД, притежава 100% от дяловете на фирма Б ЕООД - 3 бр. по 1 лв. = 3 лв. Има намерението да продаде дружествените дялове на физическо лице за 5000 лв. В Б ЕООД има налични парични средства 6000 лв., неразпределена печалба 6456 лв. и загуба до момента 459 лв. Какви ...

Отчитане на междуфирмен заем

Въпрос: Фирма А АД, прилагаща СС, получава заем от фирма Б ЕООД (не са свързани лица) в размер на 200 000 лв., при годишна лихва 5%, изчислявана на дневна база. Лихвата се изчислява въз основа на точния брой дни спрямо година от 360 дни (реално/360). Заемът е в срок за 1 година и...

Наследяване на починал съдружник

Въпрос: През м.06.2024 г. почина съдружник в ООД с 12% участие в капитала (регистриран 5000 лв.). Починалият има петима наследници (съпруга и четири деца). Взето е Решение от ОС единият от наследниците да бъде приет като съдружник с тези 12% участие. Останалите съдружници получав...

Първоначално признаване на финансов актив

Въпрос: Дружеството ни е търговско ООД. Дружеството получава чрез договор за дарение собствеността върху част от друго дружество. Дарението се извършва от физическо лице, което е действителен собственик и на двете дружества. Дареното дружество е ООД, няма акции, собствеността е п...

Отчитане на право на строеж

Въпрос: Имаме учредено безсрочно и възмездно право на строеж върху поземлен имот с цена на придобиване на стойност 60 хил. лева., върху което дружеството ни ще построи производствена сграда. Сделката е третирана като освободена съгл. чл. 45, ал. 2 от ЗДДС. Към настоящия момент ня...

Разходи за стопанска дейност на юридическо лице с нестопанска цел

Църква представлява специално юридическо лице - религиозна организация, вписана в регистър БУЛСТАТ, която е местно поделение на БПЗ към висшестояща религиозна организация Софийска митрополия/Софийска епархия. Основната дейност на юридическото лице е дейност на религиозни организа...

Продажба на дружествени дялове от съдружници

Съгласно договор за прехвърляне на дялове на дружество двама съдружници продават притежаваните от тях дружествени дялове на нов собственик, след което дружеството от ООД става ЕООД. Дружествените дялове на двамата съдружници в ООД-то, общо 100 броя, са с номинална стойност 50 лв....

Признаване на приходи от продажби

Дружество с предмет на дейност строителство на жилищни и нежилищни сгради, инвестира и строи със собствени средства и с продажба на физически и юридически лица жилищни сгради. При получаване на плащания по предварителни договори за продажба на имоти дружеството издава фактури за ...

Счетоводно отчитане на преобразуването чрез вливане

Съгласно изискванията на чл. 261, ал. 1 от Търговския закон (ТЗ) търговските дружества могат да се преобразуват чрез вливане, сливане, разделяне, отделяне и отделяне на еднолично търговско дружество, както и чрез промяна на правната форма. Чл. 262, ал. 1 от ТЗ регламентира, че пр...

Отписване на вземане

Какви биха били данъчните ефекти, ако съдружниците (граждани на Полша и се осигуряват там) вземат паричен заем от фирмата за срок от 3 години, който заем след този период няма да се върне? - Може ли да се отпише по давност? - Ако се отпише по давност заемът, следва ли с тази сума...