Аспекти по ЗДДС във връзка с включване в облагаемия оборот на доставки на дълготрайни активи, използвани в дейността на лицето

Съгласно разпоредбата на чл. 82, ал. 1 от Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) данъкът е изискуем от регистрирано по този закон лице - доставчик по облагаема доставка, с изключение на случаите по ал. 4 и 5. На основание чл. 12, ал. 1 от ЗДДС облагаема доставка е всяка...

Безвъзмездни доставки с право на данъчен кредит

Ползването на данъчен кредит по ЗДДС изисква внимателна преценка за наличието на право за неговото упражняване. Не всеки данък, начислен на регистрирано за целите на ЗДДС данъчно задължено лице, дава такова право. Неговото упражняване изисква наличието на конкретни условия. Те са...

Данъци и осигуровки на израелски гражданин, постоянно пребиваващ в България

Въпрос: Физическо лице, гражданин на Израел, е постоянно пребиваващ в България и с ЛНЧ. Какви данъци и осигуровки са дължими върху възнаграждение за извършване на услуга от съответното лице, наето по граждански договор от фирма? Отговор: Ще изразим следното принципно становище с...

Данъчни аспекти при подобрения на сгради, наети от физически лица

Въпрос: Дружеството ни е търговско дружество, регистрирано по ЗДДС. За основната ни административна и търговска дейност сме наели помещения. Тези помещения са собственост на физически лица - фактическите собственици на дружеството. Помещенията са офисни и те се ползват само и еди...

Данъчни аспекти при продажба на дружествени дялове

Въпрос: Българско юридическо лице (АБВ ЕООД) е едноличен собственик на капитала на дружество Х ЕООД. Капиталът на Х ЕООД ще се продаде на друго юридическо лице и то ще стане едноличен собственик на дружеството. Продавачът Х ЕООД и купувачът не са свързани лица. 1. АБВ ЕООД, длъжн...

Данъчно облагане при търговия с финансови инструменти

Въпрос: Физическо лице се занимава по занятие с търговия с финансови инструменти. Търговията се извършва чрез чуждестранни инвестиционни посредници, регистрирани в ЕС и извън него в няколко вида валута. За дейността се води двустранно счетоводно отчитане, съобразено със Закона за...

Данъчно третиране на обезценка на материални запаси

Въпрос: Фирмата е регистрирана по ЗДДС и има основна дейност услуги и успоредно с това е извършвала и търговия на стоки до 2022 г. През 2023 г. и 2024 г. е преустановена търговията със стоки и имаме на склад електроди (за които сме ползвали пълен данъчен кредит), доставната цена ...

Данъчно третиране на разходите за дарения

Въпрос: Българско дружество иска да прави всеки месец дарения към Дом за стари хора. Дарението ще е в еднакъв размер всеки месец. При положение че домовете за стари хора са регистрирани по Закона за социалните услуги, ще може ли дружеството да се възползва от признаване на разход...

Дата на отпускане на пенсията за инвалидност

Въпрос: От коя дата се отпуска пенсията за инвалидност? Отговор: На основание чл. 73, ал. 1 от Кодекса за социално осигуряване правото на пенсия за инвалидност се поражда от датата на инвалидизирането, а за слепите по рождение и за ослепелите преди постъпване на работа - от дата...

ДДС при отдаване под наем на недвижим имот чрез посредничеството на интернет платформа

Въпрос: Българско физическо лице притежава имот–къща в Гърция, която иска да отдава под наем на други физически лица. Планира да работи чрез платформа Букинг като посредник и възможност за намиране на клиенти. Тази дейност ще се извършва чрез българска фирма, собственост на същот...

Дължи ли се обезщетение по чл. 222, ал. 3 КТ на управител на ЕООД

Въпрос: Управителят на нашето ЕООД придоби право на пенсия. Работи при нас на договор за управление и контрол. Няма да се прекратява ДУК и той ще продължи да работи в дружеството. Може ли да му бъде изплатено обезщетение за пенсиониране в какъв размер трябва да се изплати? Работи...

Електронни ваучери за храна

Въпрос: Можем ли да искаме такса от служителите ни за преиздаване на пластиката за електронните ваучери. Причината е, че имаме разходи по преиздаването на електронни ваучери. Въпреки че самата пластика ни е безплатна, имаме куриерски при получаването им от издателя на картата, ка...

Забавени плащания от НОИ за обезщетения за безработица

Въпрос: Дължат ли се лихви от страна на НОИ при забавени плащания за обезщетения за безработица? Отговор: Паричните обезщетения за безработица се изплащат ежемесечно през месеца, следващ този, за който се дължат, за срок, определен според продължителността на осигурителния стаж,...

Издаване протокол по чл. 117 от ЗДДС

Въпрос: Фирма, регистрирана по ЗДДС в страната, получава фактура за извършена услуга - уроци по немски език. Фактурата е издадена от физическо лице от Германия, а услугата повишава квалификацията на служителите на фирмата. Дали се издава протокол по чл. 117 от ЗДДС по фактурата и...

Изчисляване на обезщетението по чл. 222, ал. 3 от КТ

Въпрос: Служител, който от 16.08.2023 г. до 16.08.2024 г. е в болнични. Същият е придобил и упражнил правото си на пенсия поради осигурителен стаж и възраст. Подал е молба за напускане от 17.08.2024 г. Интересувам се каква е базата за обезщетенията които следва да му изплатим, т....

Командировъчните изплатени на международен шофьор, влизат в сумата, върху която се изчисляват удръжки по запор от НАП

Въпрос: Служител в транспортна фирма, назначен на длъжност Шофьор ТТА над 12,5 т има запор от НАП. Назначен е на минимална работна заплата – 933 лв. Всеки месец му се начисляват командировъчни според курсовете, които е направил. Сумата, изплатена като командировъчни, влиза ли в с...

Наследяване на починал съдружник

Въпрос: През м.06.2024 г. почина съдружник в ООД с 12% участие в капитала (регистриран 5000 лв.). Починалият има петима наследници (съпруга и четири деца). Взето е Решение от ОС единият от наследниците да бъде приет като съдружник с тези 12% участие. Останалите съдружници получав...

Неразпределена печалба на търговско дружество

Въпрос: При проверка на НАП се установява, че дружество има неразпределена печалба 300 хил. лв. и дебитно салдо на с/ка 498 – 200 хил. лв. (средства, които едноличният собственик на капитала (ЕСК) е ползвал не за нуждите на дружеството). Какви са вариантите да се изчисти дебитнот...

Обезщетение за отглеждане на дете от една- до двегодишна възраст от лице, осигурявано по ТД и като работещо свободна професия

Въпрос: Лице е регистрирано като работещо свободна професия. В същото време работи и по ТД. През 2023 г. като свободна професия се е осигурявала за всички рискове. Излиза в 45-дневен отпуск преди раждане през м.08.2023 г. като подава документи и от ТД и от свободна професия. От 0...

Облагане на доходите от изработката на вещи

Въпрос: Лице, регистрирано като свободна професия - артист, допълнително ще изработва и продава бижута. Необходима ли е допълнителна регистрация за тази дейност? С какви документи следва да отчита продажби през фейсбук страница, директни продажби по време на творчески изложения и...

Облагане с ДДС на банкови онлайн услуги

Въпрос: Банка АД възнамерява да разшири дейността си в рамките на ЕС и от началото на следващата година ще започне предлагане на банкови услуги първоначално на територията на три държави членки: Италия, Испания и Гърция и две държави извън ЕС. • Услугите ще се предлагат директно ...

Облагане с ДДС при сделка с бартер

Въпрос: През 2022 г. физическо лице учредява на дружеството право на строеж за изграждане на жилищна сграда срещу задължението същата фирма да построи сградата за своя сметка, както и да предаде на лицето обектите в нея, за които физическото лице си запазва право на строеж. В същ...

Облагат ли се с ДДС доходи от маркетингови консултации

Въпрос: Физическо лице, български гражданин, регистриран като свободна професия, сключва договор с британска фирма с действащ ДДС номер за маркетингови консултации. Трябва ли да се регистрира по ЗДДС и за тези услуги дължат ли се други данъци освен данък общ доход в България? От...

Осигуряване на български гражданин, учещ в Англия и осъществяващ дистанционен труд от там за българска фирма

Въпрос: Служител е назначен в българска фирма на пълно работно време. Постоянното му местопребиваване е в България и е български гражданин. Заминава за Англия, за да учи редовно. Няма да бъде на договор за обучение. Ще работи дистанционно от разстояние от Англия. Допустимо ли е д...

Осигуряване на гръцки и руски граждани, работещи по трудов договор в България

Въпрос: Български работодател ще сключи трудов договор с гръцки гражданин, като трудът ще се полага на територията на България. Същевременно желае да сключи трудов договор и с неговата съпруга, която е руска гражданка. Гръцкият гражданин е бил осигурен в Гърция, откъдето със съпр...

Осигуряване на пенсионер – член на Съвета на директорите на АД

Въпрос: Физическо лице е член на Съвета на директорите на АД. Ежемесечно получава възнаграждение по Договор за управление и контрол и съответно се осигурява на максимален месечен осигурителен доход по този ДУК. През м.04.2024 г. лицето подава документи за пенсиониране. През м.06....

Осигуряване на турски гражданин-пенсионер, управител на ЕООД в България

Въпрос: Лице с турско гражданство е пенсионер в Турция и е собственик и управител на ЕООД в България. Управлява фирмата въз основа на сключен договор за управление и контрол с договорено възнаграждение. Преди да започне дейност в България, е пребивавал и се е осигурявал в Германи...

Отписване на задължения по главница и лихвите по заем

Въпрос: Сключен е договор за паричен заем през 2019 г. между две свързани дружества - ЕООД-та с един и същ управител за срок от три години. Начислени са лихви през годините. Кой е най-удачният начин да отпишем заема след изтичането на тригодишния срок: 1. Задължението към свързан...

Отчитане на закупени дружествени дялове

Въпрос: Българско юридическо лице ЕООД, регистрирано по ЗДДС, купува 100% дружествени дялове на друго българско юридическо лице ЕООД, нерегистрирано по ЗДДС. В Търговския регистър закупеното дружество продължава да съществува, като собственик на капитала е фирмата купувач, а за у...

Отчитане на материални запаси

Въпрос: 1. Как следва стойностно да се завеждат демонтирани материали, които са технически годни за употреба? 2. Съгласно какъв документ следва да се заприходяват? Отговор: Материалите се отчитат съгласно СС 2 Отчитане на стоково-материалните запаси. Стандартът изисква материалн...

Отчитане на междуфирмен заем

Въпрос: Фирма А АД, прилагаща СС, получава заем от фирма Б ЕООД (не са свързани лица) в размер на 200 000 лв., при годишна лихва 5%, изчислявана на дневна база. Лихвата се изчислява въз основа на точния брой дни спрямо година от 360 дни (реално/360). Заемът е в срок за 1 година и...

Отчитане на право на строеж

Въпрос: Имаме учредено безсрочно и възмездно право на строеж върху поземлен имот с цена на придобиване на стойност 60 хил. лева., върху което дружеството ни ще построи производствена сграда. Сделката е третирана като освободена съгл. чл. 45, ал. 2 от ЗДДС. Към настоящия момент ня...

Парично обезщетение за временна неработоспособност, когато осигурителят не е внесъл дължимите осигурителни вноски и не изплаща редовно трудовите възнаграждения

Въпрос: Лишават ли се осигурените лица от парично обезщетение за временна неработоспособност в случаите, в които осигурителят не е внесъл дължимите осигурителни вноски и не изплаща редовно трудовите възнаграждения? Отговор: На основание чл. 4, ал. 1, т. 1 от КСО работникът или с...

Парично обезщетение за майчинство на лице, осигурявано в Нидерландия

Въпрос: Съпругата ми се прибрахме за постоянно в България. Предните 12 години живяхме, работихме и се осигурявахме в Нидерландия. Сега тя работи в БГ фирма, но трябва да излезе по майчинство, тъй като през ноември очакваме дете. Как стои въпросът с доказване на осигуровките й от ...

Подлежат ли на задължително осигуряване съдружниците в търговски дружества, вписани като такива в търговския регистър

Въпрос: Подлежат ли на задължително осигуряване съдружниците в търговски дружества, вписани като такива в търговския регистър? Отговор: Разпоредбата на чл. 4, ал. 3, т. 2 от КСО включва в кръга на задължително осигурените лица за инвалидност поради общо заболяване, за старост и ...

Поредност при внасяне на осигурителните вноски

Въпрос: Лице, назначено по трудов договор от 07.2022 г. на 2 часа във фирма А на 240 лв. Има сключен договор за управление в друга фирма Б през месец 11.2023 г. От 07.2024 г. решават да получава възнаграждение във фирма Б на 5000 лв. месечно. В коя фирма трябва да се изравнява ос...

Право на данъчен кредит на данъчно задължено лице за покупката и експлоатацията на електромобили, които по талон се водят четириколесни превозни средства над 50 куб. см

Въпрос: Фирмата ни извършва ресторантьорски услуги, като оперира верига заведения за бързо хранене. Освен обслужване в ресторантите извършваме и доставки по домовете със собствени доставчици. За оптимизираме на дейността по разнос на храна закупихме 5 бр. електромобила, които по ...

Прилагане на чл. 46 от ЗКПО

Въпрос: Фирма А е собственик на фирма Б (апорт на имот). Взето е решение за намаляване на капитала на фирма Б. Покрити са натрупаните счетоводни загуби на фирма Б. За остатъка от намалението се формира задължение по записани дялови вноски на фирма Б към фирма А. В решението за на...

Продажба на дялове от юридическо на физическо лице

Въпрос: Фирма А АД, притежава 100% от дяловете на фирма Б ЕООД - 3 бр. по 1 лв. = 3 лв. Има намерението да продаде дружествените дялове на физическо лице за 5000 лв. В Б ЕООД има налични парични средства 6000 лв., неразпределена печалба 6456 лв. и загуба до момента 459 лв. Какви ...

Първоначално признаване на финансов актив

Въпрос: Дружеството ни е търговско ООД. Дружеството получава чрез договор за дарение собствеността върху част от друго дружество. Дарението се извършва от физическо лице, което е действителен собственик и на двете дружества. Дареното дружество е ООД, няма акции, собствеността е п...

№ 07-00-87#2 от 02.04.2024 г. ОТНОСНО: Данъчно третиране по Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) на доставка на инвестиционни сребърни монети

В Дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика“ …… постъпи запитване с вх. № 07-00-87/29.02.2024 г. и допълнение към него с вх. № 07-00-87#2/02.04.2024 г. относно данъчно третиране по ЗДДС на доставка на инвестиционни сребърни монети, препратено за отговор по компетентност...

№ 94-00-56 от 17.04.2024 г. ОТНОСНО: Прилагане на ЗДДС за дейността на програмист, който пише код за фирма в САЩ, като работата е изцяло онлайн

В Дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика“ ….. постъпи Вашe запитванe с вх. № 94-00-56/17.04.2024 г. и допълнение към него с вх. № 94-00-56#1/18.04.2024 г., относно прилагане разпоредбите на ЗДДС. Изложена е следната фактическа обстановка: Български гражданин има реги...

№ М-24-37-15 от 15.4.2024 г. ОТНОСНО: Прилагане на Спогодбата между Република България и Кралство Испания за избягване на двойното данъчно облагане и предотвратяване отклонението от облагане с данъци на доходите и имуществата

В писмено запитване, препратено по компетентност в Централно управление на Националната агенция за приходите с вх. № М-24-37-15/06.03.2024 г., поставяте въпроси относно прилагането на Спогодбата за избягване на двойното данъчно облагане (СИДДО) между Република България и Кралство...

№ М-24-39-214 от 15.04.2024 г. ОТНОСНО: Счетоводното отчитане и данъчно облагане по Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО) при апорт на вземане при апортиращото и приемащото дружество – свързани лица

В Централно управление на Националната агенция за приходите е постъпило Ваше запитване, заведено с вх. № М-24-39-214/30.11.2023 г., в което са зададени въпроси относно счетоводното отчитане и данъчните ефекти по ЗКПО във връзка с намерение на собствениците на дружество майка да у...

№ М-24-39-217 от 05.03.2024 г. ОТНОСНО: Деклариране на паричните средства в касите съгласно чл. 123, ал. 10 от ЗДДС

В Централно управление на Националната агенция за приходите е постъпило Ваше запитване, заведено с вх. № М-24-39-217/04.12.2023 г., във връзка с деклариране на данни от текущата счетоводна отчетност на основание чл. 123, ал. 10 от ЗДДС в Приложение № 4 на декларацията по чл. 55, ...

№ М-24-39-57 от 10.04.2024 г. ОТНОСНО: Прилагане на чл. 123, ал. 10 от Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС)

В Централно управление на Националната агенция за приходите е постъпило Ваше запитване, заведено с вх. №М-24-39-57/20.03.2024 г., в което е изложена следната фактическа обстановка: Дружеството е местно юридическо лице, което осъществява дейността си чрез множество търговски обект...

Решение № 7243 от 12.06.2024 г. по адм. дело № 12086/2021 г.

Предмет на спора e начислен ДДС на основание чл. 102, ал. 4 ЗДДС (ред., ДВ, бр. 97/2017 г., в сила от 01.01.2018 г.) при закъсняло заявление за задължителна регистрация по ЗДДС поради достигане на прага на облагаемия оборот за такава регистрация в периода от 01. до 21.08.2018 г. ...

Решение № 7338 от 13.06.2024 г. по адм. дело № 2419/2024 г.

Предмет на спора са установени допълнителни задължения по ЗДДС вследствие на непризнат данъчен кредит. Правото на приспадане на данъчен кредит е определено в чл. 68, ал. 1 ЗДДС, съгласно който данъчен кредит е сумата на данъка, която регистрирано лице има право да приспадне от д...

Решение № 8899 от 17.07.2024 г. по адм. дело № 2292/2024 г.

Предмет на спора e отговорност на основание чл. 19, ал. 1 и ал. 2 ДОПК за задължения за периода 2015 г. - 30.04.2016 г. на ЕООД за корпоративен данък, данък върху добавената стойност, данък върху доходите от трудови и приравнените на тях правоотношения по ЗДДФЛ, вноски за ДОО, ДЗ...

Решение № 8909 от 17.07.2024 г. по адм. дело № 3344/2023 г.

Предмет на спора са определени задължения за ДДС за данъчен период 03.2021 г. и лихви за просрочие. Съобразяват се мотивите, съдържащи се в решение на Съда на Европейския съюз от 11 април 2024 г. по дело С-122/23. Съдът дава отговор на въпроса дали директивата за ДДС трябва да с...

Решение № 9022 от 22.07.2024 г. по адм. дело № 1580/2024 г.

Предмет на спора са отказано приемане на митническа стойност на декларирана стока; определена митническа стойност на стока; коригирани данните за стока по МД и определено ДДС за досъбиране ведно с лихва за забава. Митническите органи не са обосновали съмненията си по смисъла на ...

Решение № 9028 от 22.07.2024 г. по адм. дело № 2310/2024 г.

Предмет на спора са установени допълнителни задължения по ЗДДС за данъчни периоди от 09.2019 г. до 01.2020 г. над декларираните размери и лихви за просрочие в резултат на непризнати вътреобщностни доставки. Представените допълнителни писмени доказателства не могат да се квалифиц...

Решение № 9071 от 22.07.2024 г. по адм. дело № 3697/2024 г.

Предмет на спора са установени допълнителни задължения по ЗДДС и начислени лихви за забава за данъчни периоди: 01., 04., 06.2016 г., от 10.2016 г. до 01.2017 г., 02., 05.2018 г., 01., 03.2019 г., от 06.2019 г. 01.2020 г., от 03.2019 г. до 02.2021 г., и задължения за корпоративен ...

Решение № 9115 от 23.07.2024 г. по адм. дело № 2881/2024 г.

Предмет на спора e отказано право на данъчен кредит по фактури за 08., 10.2017 г., от 12.2017 г. до 12.2018 г., 02., 03., 05. и 06.2019 г. Разпоредбата на чл. 68, ал. 2 ЗДДС обуславя възникването на правото на данъчен кредит на данъчно задълженото лице от кумулативното осъществя...

Решение № 9151 от 24.07.2024 г. по адм. дело № 3459/2024 г.

Предмет на спора са установени задължения по ЗКПО за 2019 г. и задължения по ЗДДС ведно с лихви. В разпоредбата на чл. 112, ал. 2, т. 1 ДОПК е регламентирано, че ревизионното производство може да се възлага от орган по приходите, който е определен от териториалния директор на ко...

Решение № 9154 от 24.07.2024 г. по адм. дело № 3424/2024 г.

Предмет на спора са начислен ДДС за данъчен период 03.2021 г. за непризната вътреобщностна доставка на стоки с получател дружество от Гърция и променен резултат за периода от ДДС за възстановяване на ДДС за внасяне. Съгласно постоянната практика на Съда на ЕС по тълкуване на чл....

Решение № 4 от 26.07.2022 г. на ВКС по т. д. № 497/2020 г., II т. о.

След като заемът не е в кръга на посочените в чл. 1, ал. 1 ТЗ търговски сделки, сключването му от ответника в качеството на търговец обосновава прилагане на презумпцията на чл. 286, ал. 3 ТЗ, оборването на която – в смисъл, че получените суми не са свързани с дейността по занятие...

Решение № 50237 от 10.01.2023 г. на ВКС по гр. д. № 3443/2021 г., IV г. о.

В случай че договори за аренда са били сключени от отделни съсобственици в полза на различни арендатори, но за съвпадащи периоди от време, приоритет по принцип следва да се отдаде на поредността на вписването (т. 1 от ТР № 2 от 20.07.2017 г. по т. д. № 2/2015 г. на ОСГТК). Когато...

Справочна информация бр. 12 от 2024 г.

Валутни курсове за митнически цели Фиксирани валутни курсове към еврото Фиксирани валутни курсове към лева Основен лихвен процент За повече информация погледнете на страници 127, 128, 129, 130 и 131 от PDF броя на изданието!...

Съдържание на “Държавен вестник” от бр. 91 до бр. 96 от 2024 г.

ДВ, бр. 91 от 29.10.2024 г. Министерски съвет Постановление № 366 от 24 октомври 2024 г. за одобряване на допълнителни разходи по бюджета на Министерството на икономиката и индустрията за 2024 г. Комисия за регулиране на съобщенията Устройствен правилник на Комисията за регулиран...

Брой 12 на Български законник от 2024 г.

[[table_1]]...