Деклариране на наличните парични средства в касите

Дружеството ни е с дейност ресторантьорство. След ежемесечната обработката на документи се установява увеличение на касата с около 10 хил. месечно. С новите промени в ЗДДС, засягащи декларирането на касите и дадените заемни средства на собствениците и подотчетните лица, задължени...

Отчитане на продажбите чрез електронен магазин

Дружество с място на стопанска дейност в България, регистрирано по ЗДДС, е в процес на разработка на: 1. Онлайн магазин за продажба на стоки в България с начин на плащане само пощенски паричен превод. Следва ли онлайн магазинът да бъде регистриран в НАП? Има ли задължение да се п...

ЕВРОПЕЙСКА ПРАКТИКА ПО ДАНЪЧНИ ДЕЛА

Дело C‑108/22, решение от 29 май 2023 г. страни: Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej срещу C. sp. z o.o., в ликвидация Предмет на спора е предоставяне на обекти за настаняване. Жалбоподателят “C”. е дружество, учредено по полското право, което е задължено за целите на ДД...

Дължимост на ДДС за авансово плащане за доставка на автомобил втора употреба при режим на маржа на цената

Дружеството ни е дилър на автомобили втора употреба. При продажба на автомобили дружеството издава фактура по чл. 143 от ЗДДС - режим облагане на маржа на стоки втора употреба. Има сключен договор за поръчка с физическо лице за доставка на автомобил от Италия и парите са преведен...

Промени за 2024 г. в ЗКПО, свързани с въвеждане на патентен данък за юридическите лица, осъществяващи дейности по т. 2 от приложение № 4 от ЗМДТ

Със Закона за изменение и допълнение на Закона за корпоративното подоходно облагане - ЗИД на ЗКПО (обн., ДВ, бр. 106 от 22.12.2023 г.), са направени съществената част от измененията в ЗКПО, като повечето от тях влизат в сила от 1 януари 2024 г. В настоящия коментар ще разгледаме ...

ЕВРОПЕЙСКА ПРАКТИКА ПО ДАНЪЧНИ ДЕЛА

Дело C‑620/2, решение от 11 май 2023 г. страни: “МОМТРЕЙД - РУСЕ” ООД срещу Директор на Дирекция “Обжалване и данъчно-осигурителна практика” Варна при Цен­трал­но управление на Националната агенция за приходите, Предмет на спора е освобождаване от ДДС на дружество, предоста...

Данъчно третиране на получена награда

Физическо лице, работещо по трудов договор и самоосигуряващо се лице в качеството си на управител във собствена фирма, е спечелило награда от участие в електронна игра, като участието се състои да направи карта на въпросната игра. Фирмата, изплатила наградата, е на територията на...

ДДС при учредено право на строеж

Във в. „Труд“ Димитрина Захаринова, регистриран одитор, отговаря на въпроса: Предстои да бъде сключен договор, по силата на който дружеството и собственикът на поземлен имот взаимно ще си учредят и запазят право на строеж, като дружеството ще построи сграда с РЗП 1000 кв. м и ще ...

Oтносно: Разпоредбите на Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ)

В Дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика“ ……. постъпи Ваше запитване с вх. №... Изложена е следната фактическа обстановка: Вие сте самоосигуряващо се лице психолог. Към настоящия момент дейността Ви е спряна, но планирате да я възобновите от 01....

Oтносно: Прилагане на разпоредбите на Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС)

В Дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика“ …… е постъпило Ваше запитване с вх. №..., относно прилагане разпоредбите на ЗДДС, допълнено с писма вх. № 96-00-224#1/24.10.2023 г. и 96-00-224#2/27.10.2023 г. Изложена е следната фактическа обстановка: ...

Oтносно: Прилагане на Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС)

В Дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика“ ….. постъпи Ваше писмено запитване с вх. №..., относно прилагане на ЗДДС. Изложена е следната фактическа обстановка: Дружеството „К….. - БЪЛГАРИЯ“ ЕООД е с основен предмет на дейност консултантски услу...

Oтносно: Разпоредбите на Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ)

В Дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика“ …… постъпи Ваше запитване с вх. №..., препратено по компетентност от ЦУ на НАП София. Изложена е следната фактическа обстановка: Вие сте физическо лице, което работи на свободна практика и извършвате обу...

Oтносно: Териториална компетентност на органите по приходите при промяна на седалище и адрес на управление на ревизирано лице след издаване на заповед за възлагане на ревизия и преди връчването й на лицето

Във Ваше писмено запитване, постъпило в ЦУ на НАП с вх. №..., е поставен въпрос относно определяне на териториална компетентност на органите по приходите, в случай на промяна на постоянния адрес на физическо лице след издаване на заповед за възлагане на ревиз...

Oтносно: Прилагане на § 1, т. 34 от Допълнителните разпоредби на Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО) при изплащане на ваучери за храна на работник, назначен на два трудови договора в дружеството

В Дирекция „Обжалване и данъчно - осигурителна практика“ …. постъпи Ваше писмено запитване с вх. №..., относно прилагане на ЗКПО. Поставяте следните въпроси: 1. При назначаване на работник на два договора – основен и допълнителен по чл. 110 от Кодекса на тру...

Oтносно: Прилагане на Данъчно-осигурителния процесуален кодекс (ДОПК), Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) и осигурителното законодателство

В Дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика“ ….. постъпи Ваше писмено запитване с вх. №..., относно прилагане на ДОПК, ЗДДС и осигурителното законодателство. Изложена е следната фактическа обстановка: Счетоводител сте на фирма „Б“ ЕООД с едноличе...

Oтносно: Разпоредбите на Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ)

В Дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика“ ……. постъпи Ваше запитване с вх. №... Изложена е следната фактическа обстановка: Вие сте местно физическо лице с двойно гражданство – на Р България и на Германия. Посочвате, че постоянно пребивавате в Р ...

Данъчно третиране по ЗДДС за комплексна доставка - проектиране, производство и инсталиране на електромеханично сценично оборудване, извършена от регистрирана в Австрия фирма, предоставена на българско дружество с ограничена отговорност

Дружество А е дружество с ограничена отговорност, със седалище и адрес на управление в Република Австрия. Данъчният номер на дружеството в Австрия е ***. Дружеството притежава валидна ДДС регистрация в Австрия и ДДС номер ATU***. На Дружество А е възложена поръчка за проектиране,...

Формиране на място на стопанска дейност в България от офшорна компания

Физическо лице, местно за данъчни цели на Република България, притежава 100% от дяловете в офшорна компания. Физическото лице е и директор на компанията. Дейността на офшорната компания  е предоставяне на анализи и проучвания за клиенти от Канада, САЩ и други трети страни. По-гол...

Европейска практика по данъчни дела

Дело C‑418/22 г., решение от 17 май 2023 г. страни: SA CEZAM срещу État belge, Grupa Warzywna sp. z o.o. Предмет на спора е начислена глоба по ДДС за невнесени навреме вноски на дължим ДДС към бюджета. На 15 май 2018 г. CEZAM - фирмата е със седалище в Белгия и с дейно...

Окончателен данък за получени технически услуги, предоставени от чуждестранно физическо лице

Физическо лице, местно за данъчни цели на Република България, заплаща адвокатски услуги на адвокатска кантора в Турция. Част от услугите нямат белезите на “технически възнаграждения”, т.е. не са консултантски, тъй като представляват процесуално представителство. Останалата част о...

Облагане на последваща продажба на автомобил

Дружество, регистрирано по ДДС и като дилър на автомобили втора употреба, е закупило МПС от българско физическо лице с договор (без фактура). При продажбата му може ли да се приложи маржа по чл. 143 от ЗДДС или фактурата ще бъде по общия ред с 20% ДДС? Всяко данъчно задължено ли...

Документиране и отразяване на доставките при онлайн продажби на стоки на клиенти, установени в страната, платени само с ППП

Дружество с място на стопанска дейност в България, регистрирано по ЗДДС, има и онлайн магазин за продажба на стоки в България с начин на плащане само пощенски паричен превод - ППП (няма касов апарат). Как се отразява тази продажба в дневника за продажби по ДДС за съответния перио...

Промени за 2024 г. в обхвата на предоставяне на информация по реда на чл. 73, ал. 1 и ал. 6 от ЗДДФЛ

Със Закона за изменение и допълнение на Закона за данъците върху доходите на физическите лица - ЗИД на ЗДДФЛ (обн., ДВ, бр. 106 от 22.12.2023 г.), са направени съществената част от измененията в ЗДДФЛ, влизащи в сила от 1 януари 2024 г. В тази връзка са налице промени и в разпоре...

Ваучери за храна на електронен носител според Закона за изменение и допълнение на Закона за корпоративното подоходно облагане

1. Правната уредба на ваучерите за храна В Закона за корпоративно подоходно облагане - чл. 209 и чл. 209а, както и допълнителни разпоредби т. 35, т. 36 и т. 36а. (доп. - ДВ, бр. 66 от 2023 г., в сила от 01.01.2024 г.) се намира правната уредба на ваучерите за храна. Досега (до 1....

Облагане и документиране на транспортни услуги с местоизпълнение в държави членки с получатели данъчно незадължени лица

За разлика от сравнително ясните норми за облагане, документиране и отчитане на доставките за услуги, възникващи при сделки между данъчно задължени лица, установени и регистрирани за целите на облагането с ДДС в различни държави членки, тези, при които получатели на доставките са...

Третиране по ЗДДС на посредническа услуга по продажба на самолетни билети във връзка с международен транспорт на пътници

Туристическа агенция извършва посреднически услуги при продажба на самолетни билети, хотелски резервации и др. по комисионни договори. Подагент сме на ИАТА агент (Международната асоциация за въздушен транспорт). Издаваме протоколи при продажбата на самолетни билети, а за приход и...

Oтносно: Прилагане на данъчното и осигурителното законодателство при наемане в България на гражданин на Латвия и гражданка на Фиджи

Във Ваше писмено запитване, постъпило в Централно управление на Националната агенция за приходите (ЦУ на НАП) и заведено с вх. №..., е изложена следната фактическа обстановка: Български клон на чуждестранно юридическо лице наема работник, гражданин на Латвия,...

Промени в Закона за данък върху добавената стойност за 2024 г.

Обект на настоящия коментар са промените в Закона за данък върху добавената стойност закона (ЗДДС), които са направени със Закон за изменение и допълнение на Закона за данък върху добавената стойност (ЗИДЗДДС), обн., ДВ, бр. 106 от 22.12.2023 г. Промените са свързани с привеждане...

ДДС при продажба на няколко имота и къща в строеж

Във в. „Труд" Димитрина Захаринова, регистриран одитор, отговаря на въпроса: Гражданин извършва няколко продажби на имоти. Продава стара сграда със статут на търговски обект и земята под нея, която е купил през 2008 г. Продажната цена е 8000 лв. След това същата година продава па...

Oтносно: Прилагане на чл. 123, ал. 10 от Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС)

В Централно управление на Националната агенция за приходите е постъпило Ваше писмо, заведено с вх. № М-24-39-174, в което е изложена следната фактическа обстановка: Дружеството е небанкова финансова институция с основна дейност: 1. финансов лизинг и 2 отпускане на кредити със сре...

Oтносно: Прилагане на Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС)

В Дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика“ ….. постъпи Ваше писмено запитване с вх. №..., относно прилагане на ЗДДС. Изложена е следната фактическа обстановка: „А“ ЕООД е закупило чанта и аксесоари за ноутбук от български сайт, които ще се изпо...

Oтносно: Прилагане на разпоредбите на Закона за данък върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ)

В Дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика“ ….. е постъпило Ваше запитване с вх. №..., препратено за отговор по компетентност от Дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика“ …., относно прилагане разпоредбите на ЗДДФЛ. Изложена е следната ф...

Oтносно: Продажба и отдаване под наем на активи от едноличен търговец

Според изложеното в запитването, ЕТ „Ф“ през м. януари 1997 г. е придобил магазин и складово помещение към него през м. април 1999 г. Във връзка с това са поставени следните въпроси: 1. При отдаването под наем на недвижимите имоти приспадат ли се 10% необходимо присъщи разходи? 2...

Oтносно: ползване на данъчно облекчение, представляващо държавна помощ за земеделски стопани под формата на преотстъпване на корпоративен данък по реда на чл. 189б от Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО)

Според изложеното в запитването, дружеството е регистриран земеделски стопанин с предмет на дейност зърнопроизводство и продажба на непреработена земеделска продукция. За финансовата 2022 г. същото се е възползвало от правото си на преотстъпване на корпоративен данък. Съгласно ра...

Oтносно: Прилагане на разпоредбите на Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО) по отношение на социална придобивка – ваучери за храна

В писмено запитване, препратено по компетентност и постъпило в ЦУ на НАП с вх. №..., е изложена следната фактическа обстановка: Дружеството има намерение да предоставя ваучери за храна на всички свои служители на базата на реално отработени дни в месеца, по ...

Oтносно: Разпоредбите на Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ) и Наредба № Н-18/2006 г. на МФ

В Дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика“ ……. постъпи Ваше запитване с вх. №..., изпратено по компетентност от ТД на НАП, офис ……. Излагате следната фактическа обстановка: Вие сте физическо лице, което ще издава собствена стихосбирка. Работите по...

Oтносно: Прилагане разпоредбите на Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО), свързани със специфичния режим на облагане при преобразуване чрез вливане

Според изложеното запитването „К“ ЕООД е 100% дъщерно дружество на „А“ АД. Предстои „К“ ЕООД да се влее в „А“ АД, като към настоящия момент на основание чл.262д, ал. 1 във връзка с чл. 263т, ал.3 от Търговския закон /ТЗ/ е подписан договор за вливане на „К“ ЕООД в „А“ АД, съглас...

Oтносно: Предоставяне на информация по реда на 73, ал. 1 от Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ)

Във Ваше писмено запитване, препратено по компетентност от Дирекция ОДОП ……, заведено с вх. №... по описа на Централно управление на Национална агенция за приходите (НАП), е изложена следната фактическа обстановка: Съюз на …… в България е юридическо лице с не...

Oтносно: Прилагане на Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС)

В Дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика“ ……… постъпи Вашe запитванe с вх. №... относно прилагане на ЗДДС, което е препратено за отговор по компетентност от ОДОП …….. Изложена е следната фактическа обстановка: ЕООД е езиков център, който извършва ...

Относно приложението на ЗДДС при разваляне на доставка

Съгласно изложената фактическа обстановка Столична община и 7 физически лица учредяват право на строеж срещу задължение за построяване на жилища, офиси, магазини, ателиета и гаражи в полза на строителя - фирма -ЕООД. За отразяване на стопанската операция са издадени нотариалн...

Данъчни и осигурителни задължения, когато служителите използват предоставени им фирмени активи срещу определено заплащане при преференциални условия

Фирма, регистрирана по ДДС с основен предмет на дейност отдаване на автомобили втора употреба на лизинг, има желание да предложи на своите служители схема за отдаване на автомобили на лизинг с преференциални условия за тях. Идеята е това да е упоменато в документите още при назна...

Деклариране на стоки с висок фискален риск

Продаваме микс от сурови ядки и сушени плодове, който включва и такива с висок фискален риск (сурово кашу, сурови бадеми). С какъв код би следвало да ги декларираме. В номенклатурата няма код за миксове. В “Държавен вестник”, бр. 83 от 03.10.2023 г., е обнародвана нова Наредба №...

Въвеждане на територията на страната на стоки за консигнация от територията на трети страни

Предстои да внесем на консигнация стоки от Швейцария. Същите ще следва да бъдат реализирани на българския пазар в рамките на следващите 24 часа. Част от тях може да се наложи да бъдат изтеглени от употреба от производителя в Швейцария, като ние ще трябва да унищожим и да приложим...

Защита от виновно поведение на клиент във връзка с договорена покупко-продажба на стоки

ЕООД развива електронна търговия, като продава дървени играчки, внос от Германия. Спазва всички изисквания за качество на играчките и права на клиентите. Има заявена поръчка на дървена играчка в електронния си магазин. Подготвя пратката и се обажда по телефон на клиентката си за ...

Промени в Закона за акцизите и данъчните складове

В края на 2023 г. бяха направени промени в ЗАДС, публикувани в ДВ, бр. 102, бр. 105 и бр. 106 от 2023 г. Промените имат за цел да въведат разпоредбите на Директивите на ЕС 2020/262 и 2020/1151 в ЗАДС и да внесат усъвършенствания в закона. По-важните промени се отнасят до: 1. Пром...

Задължение за заплащане на продуктова такса от фирма, осъществила вътреобщностно придобиване на опакована стока

Купуваме тухли от Гърция (ВОП), в стойността на фактурата е вписано брой тухли единична цена и стойност в евро, като тухлите ги получаваме на пале и опаковани с фолио, стойността на палетите и опаковката влизат в цената на тухлите. При това положение фирмата ни има ли задължение ...

Задължение за деклариране по ЗДДФЛ за 2023 г. на предоставени/получени парични заеми

На основание разпоредбата на чл. 50, ал. 1, т. 5 от Закона за данъците върху доходите на физическите лица - ЗДДФЛ (нова - ДВ, бр. 99 от 2009 г., в сила от 01. 01. 2010 г.) местните физически лица подават годишна данъчна декларация по образец за предоставени и получени парични зае...

Oтносно: Разпоредбите на Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ)

В Дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика“ …… постъпи Ваше запитване с вх. №... Излагате следната фактическа обстановка: През 2019 г. Вие и съпругът Ви сте извършили продажба на апартамент, придобит през 2017 г. по време на брака с договор за пре...

Oтносно: Прилагане на разпоредбите на данъчното и осигурителното законодателство по отношение на гражданин на Молдова и граждани на Египет и Шри Ланка

Във Ваше писмо с вх. №... по описа на Централно управление на Национална агенция за приходите (НАП) е изложена следната фактическа обстановка: Българско дружество наема на срочен трудов договор лице, гражданин на Молдова, с разрешение за сезонна заетост в рамките на 90 дни от ...

Oтносно: Данъчно третиране по реда ЗДДФЛ на доход, получен в резултат на сключен „договор за разлики“

Във Ваше писмо с вх. № М-24-38-21 по описа на Централно управление на Национална агенция за приходите (НАП) е изложена следната фактическа обстановка: Имате сключени договори за разлики на валутни двойки и индекси. В годишното извлечение брокерът ги води като договори за валутни ...

Oтносно: Данъчно третиране по ЗДДС на доставки, свързани със зареждане на електрически автомобили с електрическа енергия чрез зарядни станции (колонки за зареждане)

В Централно управление на Национална агенция за приходите с вх. №... е заведено Ваше запитване, в което е изложена следната фактическа обстановка: Дружество възнамерява да закупи зарядни станции (колонки за зареждане) на електрически автомобили (електромобил...

Oтносно: Прилагане на разпоредбите на ЗКПО и КСО по отношение на социална придобивка – ваучери за храна

В Централно управление на Националната агенция за приходите е постъпило Ваше писмо, препратено по компетентност, заведено с вх. №..., в което е изложена следната фактическа обстановка: „Б….В“ ЕООД е местно юридическо лице, което предвижда да предостави вауче...

Лихва при надхвърляне на декларираните и внесени авансови вноски

Въпрос: По последни данни годишната печалба ще надхвърли декларираните и внесени авансови вноски с 12 000 лева. Моля с пример да дадете информация за размера на лихвата. Вноските са тримесечни. 1. Дали сумата подлежаща на облагане с лихви (12 000) се облага по схема все едно е сл...

Данък върху социалните разходи за ваучери за храна

Въпрос: До момента, базирайки се на указанията на Разяснение №... на Дирекция „ОДОП“ – Пловдив, дружеството предоставя ваучери за храна на стойност 200 лв. на всички свои служители. Като на тези, които са назначени на два трудови договора, получават и по д...

Данъчно третиране по ЗДДС за доставките, възникващи при продажби на апартаменти

Въпрос: Фирма построи по стопански начин сграда с апартаменти и офиси с цел продажби. Заведени са като инвестиционни имоти през 2023 г. Ползван е пълният данъчен кредит. След въвеждането й в експлоатация фирмата дава апартаментите под наем на физически лица без ДДС. При това поло...

Право на данъчен кредит за активите, които са налични към момента на регистрацията, и за получените във връзка с нея услуги

Въпрос: Фирма регистрирана на 01.05.2023 г. (хранителен магазин, алкохол, цигари), нерегистрирана по ДДС, достига оборот от 100 000 лв. на 15.01.2024 г. Наличните стоки към датата на задължителната регистрация са например 50 000 лв. За какъв период , преди датата на регистрацията...

Облагане на доставка на стоки от Полша

Въпрос: Фирма, регистрирана по ДДС в България, получава доставки (стоки) от Полша - аксесоари за телефони (case, протектори и т.н.). Начислява ли се ДДС в дневник продажби/покупки от българската фирма, в какъв срок и по какъв начин? Коя страна е платец на данъка? Отговор: Предви...

Анулиране на погрешно издадени документи

Въпрос: През 2018 г. дружеството издава данъчно известие към фактура за доначисляване на годишен наем на клиент за периода 05.2017-04.2018 г., което клиентът оспорва по съдебен ред. След съдебно производство и решение от 5.10.2023 г. същото не е признато като задължение на клиент...

Прилагане на ставка на данъка 9 на сто за доставката на услуга по настаняване, предоставяно в хотели и подобни заведения

Въпрос: Еднолично дружество с ограничена отговорност, регистрирано по ЗДДС, предоставя нощувки в туристически обект „Стаи за гости“. Съгласно промените в Закона за туризма този тип места за настаняване не подлежат на категоризация и за тях не се издава удостоверение за категориза...

Данъчни задължения на местни за данъчни цели лица при търговска дейност на територията на държава членка

Съгласно правилата за функциониране на ЕС българските данъчно задължени лица могат да осъществяват стопанска и търговска дейност на територията на всяка държава, членка на Общността. При това за тях възникват редица данъчни задължения, свързана както с реда за формиране и облаган...