Погасяване на задължения за неизплатени дивиденти по давност

Въпрос: Имаме задължения за неизплатени дивиденти, разпределени през 2018 година. С настъпването на 5-годишната давност (през 2023 г.) следва ли с размера им да увеличим финансовия резултат? Правилен ли е подходът със сумата на неизплатения дивидент да се увеличат резервите (при ...

Определяне на задълженията за последния данъчен период и разпоредбите на чл. 111 от ЗДДС

Въпрос: През м. 01.2024 г. предстои доброволна дерегистрация на дружество по ЗДДС. Наличните активи на дружеството са само ДМА (машини, транспортни средства и офис оборудване), като част от тях са закупени преди повече от 5 години и са напълно амортизирани. При покупката на всичк...

Наличие на задължение за корекция на ползван данъчен кредит

Въпрос: Фирма с дейност разработка на софтуерни продукти, регистрирана по ДДС, освобождава част от служителите си и им подарява лаптопите, на които са работили до момента. При първоначалната покупка на лаптопите е ползван пълен данъчен кредит. Част от машините не са напълно аморт...

Документиране, облагане и отчитане на доставките, които възникват при онлайн продажбите за лица, установени в Румъния

Въпрос: Българска фирма, регистрирана по ЗДДС, продава стоки чрез платформата на ЕМАГ – Румъния, на фирми и физически лица от ЕС. За транспорта на поръчките получени в платформата се използва интегрираният куриер – EMAG courier „Sameday“ техен собствен куриер. Клиентите заплащат ...

Право на приспадане на ДДС при доходи от авторски права

Въпрос: Какви разходи могат да се приспадат от дължимо ДДС, когато задълженото лице е ФЛ, регистрирано по ДДС? Основните доходи са от авторски права. Отговор: Съгласно чл. 68, ал. 1, т. 1 от Закона за данък върху добавената стойност данъчен кредит е сумата на данъка, която регис...

Корекция на данъчен кредит при прекратяване на лизинг

Въпрос: Лизингодател „А“ предоставя на финансов лизинг товарен автомобил на Дружество „Б“ за период от 5 години считано от 01.01.2021 г.. Доставката на автомобила се третира като доставка на стока по чл. 6, ал. 2, т. 3, като в договора има клауза за прехвърляне право на собствено...

ДДС на активи при дерегистрация на дружество по ЗДДС

Въпрос: През м.01.2024 г. предстои доброволна дерегистрация на дружество по ЗДДС. Наличните активи на дружеството са само ДМА (машини, транспортни средства и офис оборудване), като част от тях са закупени преди повече от 5 години и са напълно амортизирани. При покупката на всички...

Информацията за целите на автоматичния обмен, подавана от платформите за онлайн търговия

Дигитализацията на търговските операции и възможностите за укриване на доходи от дейност, която се извършва чрез платформи, установени извън територията на страната, създаде необходимост от разширяване обхвата на международния автоматичен обмен на информация за данъчни цели. Обще...

Решението по дело C-314/22 на Съда на ЕС дава право на фирмите да намаляват ДДС при неплащане

Българската фирма “А” извършва доставки на други пет дружества и издава фактури за тези доставки, като начислява и ДДС. Фирма “А” внася в бюджета, начисленият от нея ДДС в съответния данъчен период. Петте дружества не заплащат стойността на доставките по издадените фактури изцяло...

Данъчно третиране и задължения при търговия на българско дружество, нерегистрирано по ЗДДС, с доставчици от трети страни и ЕС

Българска фирма, нерегистрирана по ДДС и без складове на територията на България или в трета страна, купува стоки от Китай и ги продава на фирми извън ЕС (Сърбия и др.). Транспортът започва от Китай и приключва в третата страна. Собственикът желае да започне да работи и с доставч...

Сделки с финансови инструменти

Дружеството ни притежава финансови активи - акции/дялове, от 2 различни компании, които държи в портфейла си от години и същите отговарят на понятието за финансови инструменти по смисъла на § 1, т. 21 от ДР на ЗКПО. Едните финансови инструменти, например Х, са листнати на Атинска...

Третиране на доходите на чуждестранно физическо лице, получени за управление и контрол на българско дружество

Чужденец от Австрия е собственик на ЕООД и иска да го назначим на договор за управление и контрол, който ще е с възнаграждение. Лицето живее и работи в Австрия, както и пребивава там над 183 дни. В договора е отбелязано, че ще управлява българското дружество от Австрия. Въпросът ...

Преотстъпване на корпоративен данък

През 2022 г. дружеството има преотстъпен данък по реда на 189б от ЗКПО в размер на 100 хил. лв., който трябва да се инвестира в нови сгради или земеделска техника, придобити в срок до 31.12.2023 г. Условията са две: 1) да се придобият активи или актив и 2) да се инвестира преотст...

Корекции на данъчен кредит при унищожаване и брак на стоки

С една от промените в ЗДДС, обнародвани със Закона за изменение и допълнение на Закона за данък върху добавената стойност (ЗИД ЗДДС, ДВ, бр. 106, от 22.12.2023 г.), бяха отстранени несъответствия между чл. 185, § 2 на Директива 2006/112/ЕО и практическото приложение на чл. 79, ал...

Правила, приложими във връзка с договорите за управление и контрол на юридически лица

Фирма е регистрирана в България. Собственост е 100% на юридическо лице, регистрирано във Великобритания. Българското ЮЛ ще има двама управители. Единият ще е българско ФЛ, а другият чуждестранно ФЛ. Фирмата иска да назначи управител, който да ръководи дейността в България и ще бъ...

ДДС за нотариални услуги

Нотариусите извършват редица услуги, за които събират от клиентите си нотариални такси. Доставките на услуги, които възникват при това, са облагаеми и върху таксите се начислява ДДС. Тези доставки се документират облагат и отчитат по общ ред. В хода на дейността на нотариусите об...

Ваучери за храна при непълен работен ден

Във в. „Труд“ Димитрина Захаринова, регистриран одитор, отговаря на въпроса: Дружеството ще предоставя на работниците си социална придобивка в натура - ваучери за храна. Във фирмата има работници и служители на непълен работен ден. Ако фирмата предостави социалната придобивка на ...

Доход от продажба на наследствени имоти не се облага с данък

Във в. „Сега“ Красимир Добрев, юрист, отговаря на въпроса: Плаща ли се данък, ако обект на продажба е наследствен имот? Общото правило е, че „доходите от използване, продажба, замяна или друго прехвърляне на недвижимо имущество, включително на идеална част или ограничено вещно п...

№ 20-28-27 от 25.01.2024 г. ОТНОСНО: Разпоредбите на Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ)

В Дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика“ ……. постъпи Ваше запитване с вх. № 20-28-27/25.01.2024 г., относно прилагане на нормите на ЗДДФЛ. Изложена е следната фактическа обстановка: Заплата на служител по основен трудов договор за м.11.2023 г. е платена през м.01.2...

№ М-24-39-223 от 04.01.2024 г. ОТНОСНО: Прилагане на разпоредбите на Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО) по отношение на предоставянето на социални придобивки

В писмено запитване, постъпило в ЦУ на НАП с вх. № М-024-39-223/07.12.2023 г., са поставени въпроси от „Б….“ ЕООД в качеството му на работодател във връзка с предоставянето на социални придобивки по отношение на: I. Спазване на изискването за общодостъпност, по смисъла на §1, т. ...

№ 96-00-267 от 19.12.2023 г. ОТНОСНО: Данъчно облагане на физическо лице, регистрирано като земеделски стопанин и едноличен търговец

В Дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика“ …… постъпи Ваше писмено запитване с вх. № ………../19.12.2023 г., относно прилагане на Закон за данъците върху доходите на физически лица (ЗДДФЛ). Изложена е следната фактическа обстановка: Имате регистрация като ЕТ „И.М.“ с ЕИ...

№ 96-00-258 от 05.12.2023 г. ОТНОСНО: Прилагане на Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС), Правилник за прилагане на закона за данък върху добавената стойност (ППЗДДС)

В Дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика“ ……. е постъпило Ваше запитване с вх. № 96-00-258/05.12.2023 г., относно прилагане разпоредбите на ЗДДС и ППЗДДС. Изложена е следната фактическа обстановка: Дружество „Т“ ООД е регистрирано за целите на ЗДДС и притежава сграда...

№ 94-00-142 от 08.12.2023 г. ОТНОСНО: Разпоредбите на Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ)

В Дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика“ ….. постъпи Ваше запитване с вх. № 94-00-142/08.12.2023 г., относно прилагане на нормите на ЗДДФЛ. Изложена е следната фактическа обстановка: Посочвате, че сте съкратена по чл. 328, ал. 1, т. 2 от Кодекса на труда (КТ), счит...

№ 96-00-250 от 27.11.2023 г. ОТНОСНО: Прилагане на Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) и Наредба № Н-18 от 13.12.2006 г. за регистриране и отчитане чрез фискални устройства на продажбите в търговските обекти, изискванията към софтуерите за управлението им и изискванията към лицата, които извършват продажби чрeз електронен магазин (Наредба № Н-18 от 13.12.2006 г.)

В Дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика“ ….. постъпи по електронен път запитване с вх. № 96-00-250/27.11.2023 г., което касае работата на различини търговци с отделни касови апарати в един обект. Изложена е следната фактическа обстановка: Фирмата има магазин за про...

№ 20-21-15 от 05.12.2023 г. ОТНОСНО: Регистрация по ЗДДС при внос на МПС втора употреба

В Дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика“ ……. постъпи Вашe запитванe с вх. № 20-21-15/05.12.2023 г. относно регистрация по ЗДДС, препратено за отговор по компетентност от ТД на НАП ……. Изложена е следната фактическа обстановка: Дружество внася МПС втора употреба от С...

№ 3-1567 от 29.12.2023 г. ОТНОСНО: Ползване на данъчно облекчение за деца по чл. 22в от Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ)

Съгласно изложеното в запитването гражданин на Украйна, пребиваващ в България от м. април 2022 г. и ползващ се от временна закрила, работи по трудов договор в гр. П. Във връзка с изложената фактическа обстановка поставя въпроса има ли право да ползва данъчно облекчение за деца съ...

№ 96-00-238 от 14.11.2023 г. ОТНОСНО: Регистрация по Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС)

В Дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика“ …… постъпи Вашe запитванe с вх. № 96-00-238/14.11.2023 г. относно регистрация по ЗДДС. Изложена е следната фактическа обстановка: Дружество е собственост на физическо лице, което има завършено образование по рехабилитация, ка...

Третиране по ЗДДФЛ и ЗМДТ на дейността по таксиметров превоз на пътници, извършвана за сметка на водача от името на регистриран превозвач

Изискванията към дейността за извършване на таксиметров превоз са регламентирани в Закона за автомобилните превози - ЗАвП, и в Наредба № 34/06.12.1999 г. за таксиметров превоз на пътници. По смисъла на пар. 1, т. 26 от ДР на ЗАвП таксиметрови превози са превозите на пътници срещу...

ЕВРОПЕЙСКА ПРАКТИКА ПО ДАНЪЧНИ ДЕЛА

Дело C‑461/21, решение от 7 септември 2023 г. страни: SC Cartrans Preda SRL срещу Direcţia Generală Regională a Finanţelor Publice Ploieşti - Administraţia Judeţeană a Finanţelor Publice Prahova Предмет на спора е облагане на дос...

Третиране по ЗДДС на получени финансирания в областта на културата

Дружество с ограничена отговорност е регистрирано лице по ЗДДС на основание чл. 96, има и регистрация в Министерство на културата като частна културна организация. Основната дейност на дружеството е предоставяне на услуги в областта на визуалните изкуства, създаване на събития в ...

Осигурително и данъчно третиране на получени от физическо лице доходи, произтичащо от Спогодбата за избягване на двойното данъчно облагане, сключенa между България и Австрия

Собственик на фирма в България живее и работи по трудово правоотношение в Австрия. Той ще бъде назначен с договор за управление и контрол към българското дружество, като по правило трябва да се осигурява в другата държава членка. Тъй като е осигурен в Австрия, данък общ доход и о...

Място на изпълнение при доставка на услуга по настаняване в хотел

Фирмата ни е регистрирана по Търговския закон като юридическо лице ООД с предмет на дейност търговия и производство на части за машиностроенето и минната промишленост. С решение на управителя е издадена заповед за командировка на служител във Великобритания. Целта на командировка...

Въведени са нови високи санкции за лицензираните складодържатели

Народното събрание гласува спешни промени в Закона за акцизите и данъчните складове, които са обнародвани в ДВ, бр. 12 от 6 февруари 2024 г., и са в сила от 6 февруари 2024 г. Промените предвиждат завишен размер на санкциите за всеки лицензиран складодържател, който безпричинно о...

Особености на облагането с ДДС на доставките при вътреобщностната трансгранична търговия на стоки

Български данъчно задължени лица все по- често се включват в операции за трансгранична търговия в рамките на ЕС, при което нерядко попадат в ситуации, при които не могат да преценят какви са техните законосъобразни задължения както у нас, така и в държавите членки, в които се ока...

№ 08-Б-35 от 27.09.2023 г. ОТНОСНО: Начин на облагане на придобито по наследство превозно средство, чиито собственици са лица с постоянен адрес в различни общини

В Централно управление на НАП е постъпило Ваше писмо с вх. …. от 05.09.2023 г., в което поставяте въпроса за начина на облагане на придобито по наследство превозно средство, чиито собственици са лица с постоянен адрес в различни общини. Посочвате конкретно писмо от община С. от 1...

Прилагане на чл. 50 от ЗДДС

Въпрос: Дружество, регистрирано по ЗДДС, е сключило договор за финансов лизинг за лек автомобил, с опция за придобиване на собственост след изтичане срока на договора. Договорът не е изтекъл. Дружеството решава да продаде лекия автомобил на друго дружество. Данъчен кредит по факт...

Облагане на консултантски услуги в сферата на информационните технологии

Въпрос: Българско физическо лице, което е регистрирано като работещо свободна професия и също е регистрирано по ЗДДС по чл. 97а, има договори за консултантска ИТ услуги с регистрирани лица от ЕС и САЩ. Всеки месец издава фактури към тях с текст „обратно начисляване“, подава ДДС и...

Ред за регистрация в данъчните дневници на данъчен документ (фактура)

Въпрос: Фирмата ни закупува коледна украса през български сайт. Фактурата, която получихме, е от словашка фирма със словашки VAT. Фактурата е на български език и с реквизити като от България. Словашката фирма няма български ДДС номер. За нас украсата е представителен разход, т.е....

Кредитно известие към фактура

Въпрос: Фирма, регистрирана по ДДС през м. септември 2021 г., получава аванс за продажба на паркомясто, издава фактура за получения аванс и начислява ДДС за продажба. Продажбата не се осъществява поради отказ на клиента и се налага сега, т.е. 2023 г., да му се възстанови сумата. ...

Облагане при доставката на посредническата услуга, оказвана на доставчика на стоката

Въпрос: Имам клиент българска фирма, регистрирана по ЗДДС в България, която създава приложение платформа за продажба на продукти. Продуктите са от Ali Express, а българската фирма се явява посредник и комисионер при тези продажби. Платформата промотира даден продукт и с един клик...

Данъчен кредит за освободена доставка - застраховка

Въпрос: Дружество, регистрирано по ЗДДС, извършва дейност по стопанисване и управление на магазин за хранителни стоки и получава комисиони за сключени застраховки от застрахователна компания. Продажбите от магазина са облагаеми с 9 и 20% ДДС, а комисионите са освободени на основа...

Деклариране на получени/предоставени парични заеми в ГДД по чл. 50 от ЗДДФЛ

На основание разпоредбата на чл. 50, ал. 1, т. 5 от ЗДДФЛ местните за данъчни цели физически лица са задължени да декларират с годишната си декларация (ГДД) предоставените и/или получени от тях парични заеми. Законосъобразното изпълнение на това задължение поражда някои въпроси, ...

По-съществените промени в Закона за акцизите и данъчните складове, в сила от 01.01.2024 г.

В ДВ, бр. 105 от 19.12.2023 г., е обнародван Законът за изменение и допълнение на Закона за акцизите и данъчните складове (ЗИД на ЗАДС), който влиза в сила от 01.01.2024 г. с изключение на отделни разпоредби. Промените целят отстраняване на констатирани несъответствия с правото н...

Данъчен кредит по ЗДДС при закупуване на лек автомобил, който ще се ползва и за лични нужди

Съгласно разпоредбата на чл. 70, ал. 1, т. 4 и т. 5 от Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) правото на приспадане на данъчен кредит не е налице, независимо че са изпълнени условията на чл. 69 или 74, когато е придобит или внесен мотоциклет или лек автомобил и когато с...

Значими промени в Закона за корпоративното подоходно облагане за 2024 г.

Направените промени в ЗКПО за 2024 г. можем да структурираме по следния начин: 1. Промени, касаещи данъчно задължени лица (ДЗЛ), които извършват определен вид дейност 1.1. Изменения в ЗКПО във връзка с въвеждането на патентен данък за юридическите лица, осъществяващи дейност, кат...

Облагане на доходи от акции

Във в. „Труд“ Димитрина Захаринова, регистриран одитор, отговаря на въпроса: Българин през последните пет години е извършил покупка на акции от дружества чрез банка, която действа като борсов посредник. През същите години той е извършил и продажба на вече закупените акции. Продаж...

№ 20-21-13#1 от 28.11.2023 г. ОТНОСНО: Прилагане на Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС)

В Дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика“ ……. постъпи писмено запитване с вх. № 20-21-13#1/28.11.2023 г., относно прилагане ЗДДС. В запитването е изложена следната фактическа обстановка: „Д-р ……. „ ЕООД е регистрирано по ЗДДС лице. Извършваните от дружеството услуги ...

№ 3-1532 от 18.12.2023 г. ОТНОСНО: данъчно третиране на доставка на недвижими имоти съгласно разпоредбите на Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС)

Според изложеното в запитването, основна дейност на „А“ ООД е покупко-продажба и учредяване на вещни права върху недвижими имоти, отдаване под наем, реконструкция и модернизация на недвижими имоти. С нотариален акт от ……2022 г. дружеството придобива чрез покупко-продажба недвижим...

№ 3-1504 от 12.12.2023 г. ОТНОСНО: данъчно третиране по Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) на доставка на недвижими имоти при замяна на един купувач с друг след подписване и плащане по предварителния договор за прехвърляне на собствеността на имотите

Според изложеното в писменото запитване и допълнително предоставената информация, от СД „А“ са издадени 8 (осем) броя фактури с начислен ДДС (през периода от месец април 2021 г. до месец септември 2023 г.) за авансови вноски и окончателно плащане за два апартамента и два гаража в...

№ 20-21-12 от 25.10.2023 г. ОТНОСНО: Прилагане на чл. 127и от Данъчно-осигурителен процесуален кодекс (ДОПК)

В Дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика“ …… постъпи Ваше запитване с вх. № 20-21-12/25.10.2023 г., препратено по компетентност от Дирекция ОДОП …….., в качеството Ви на пълномощник на „…… ЛИТВА“ със служебен № ……….. и приложено пълномощно преведено на български език...

№ 3-1505 от 2.12.2023 г. ОТНОСНО: Начисляване на данък върху добавената стойност при дерегистрация по реда на Закона за данъка върху добавената стойност (ЗДДС)

Според изложеното в запитването „Х“ ЕООД, е дерегистрирано по реда на чл. 176, т. 3 от ЗДДС от 16.10.2023 г. и до 14.11.2023 г. следва да подаде справка-декларация за данъчен период м. октомври. Посочено е също, че на основание чл. 111 от ЗДДС дружеството следва да начисли ДДС за...

№ 3-1502 от 11.12.2023 г. ОТНОСНО: Прилагане на разпоредбите на Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО) по отношение на социална придобивка – ваучери за храна

Според изложеното в запитването, в „Х“ АД е взето решение от 01.01.2023 г. да бъдат предоставяни ваучери за храна в размер на 200 лв. на наетия персонал по трудови правоотношения и на Изпълнителния директор, който е със сключен договор за управление и контрол на база действителн...

№ 07-00-540 от 30.10.2023 г. ОТНОСНО: Прилагане на Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ), Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО) и осигурителното законодателство

В Дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика“ ….. постъпи Ваше запитване с вх. № 07-00-540/30.10.2023 г., относно прилагане на ЗДДФЛ, ЗКПО и осигурителното законодателство. Изложена е следната фактическа обстановка: Дружеството Ви е назначило служител на трудов договор...

№ 94-00-130#2 от 20.11.2023 г. ОТНОСНО: Прилагане на Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС), Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО), Правилник за прилагане на закона за данък върху добавената стойност (ППЗДДС) и Наредба № Н-18 от 13 декември 2006 г. на МФ за регистриране и отчитане чрез фискални устройства (ФУ) на продажбите в търговски обекти, изискванията към софтуерите за управлението им и изискванията към лицата, извършващи продажби чрез електронен магазин (Наредба № Н-18/2006 г.)

В Дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика“ …… постъпи Ваше запитване с вх. № 94-00-130#2/20.11.2023 г., относно прилагане разпоредбите на ЗДДС, ЗКПО, ППЗДДС и Наредба № Н-18/2006 г. Изложена е следната фактическа обстановка: Собственик сте на еднолично дружество с огр...

Деклариране от финансова институция на изплатените лихви по депозити

Финансова институция сме, която разкрива депозити и изплаща лихви на физически лица. Падежите на някои от тях са на 30.12. и 31.12.-неработни дни за 2023 година. Олихвяването в счетоводната ни система е автоматично и изплащането на дължимите лихви за тези две дати са на 02.01.202...

Удостоверението за доход на семейството във връзка с отпускане на месечни помощи за деца

В служебните бележки за детски на нашите служители сумите, които вписвам, трябва да са за начисления брутен доход за съответния месец или за изплатения такъв през месеца? Един от документите, които следва да се приложат към заявлението-декларация за отпускане на месечни помощи з...

Отчитане при командироване на работници в чужбина

Българска фирма регистрирана по ЗДДС командирова работници в Германия по чл.121а КТ в рамките на предоставяне на услуга. На работниците не се изплащат командировъчни дневни пари с нощувки, тъй като жилищата и транспорта до раб. място са осигурени от фирмата, ползвател на услугата...

Отразяване на доходи от продажба на акции за 2023 г. в Справката по чл. 73, ал. 1 от ЗДДФЛ

Определянето на облагаемите доходи от продажба на акции и други финансови активи е регламентирано в глава пета, раздел V “Доходи от прехвърляне на права или имущество” на Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ). Облагаемият доход в тези хипотези се определя ...

Право на данъчен кредит за лек автомобил, нает по договор за оперативен лизинг

Въпросът относно наличието на право на данъчен кредит за доставките на стоки и услуги, свързани с експлоатацията на лек автомобил, нает по договор за оперативен лизинг, е чест обект на запитванията, отправяни до редакцията ни. За да се даде законосъобразен отговор на този въпрос,...

ЕВРОПЕЙСКА ПРАКТИКА ПО ДАНЪЧНИ ДЕЛА

Дело C-8209;232/22, Реше­ние от 29 юни 2023 г. страни: Cabot Plastics Belgium SA срещу État belge Предмет на спора е облагане на доставки в ЕС на фирма, която е извън ЕС. Жалбоподателят Cabot Switzerland GmbH е предприятие, регистрирано по швейцарското право, чието място на ...