№ 3-1246 от 14.10.2022 г. ОТНОСНО: Освобождаване от облагане на социалните разходи за ваучери за храна съгласно чл. 209 от Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО)

Според изложеното в запитването, „А“ ЕООД е регистрирано в Търговския регистър със седалище и адрес на управление гр…….., ул……. № … Същото е задължено лице по Изпълнително дело № …../2020 г., по което сочи, че е разписано споразумение с погасителна схема за изплащане на дължимит...

№ 96-00-264 от 21.10.2022 г. ОТНОСНО: Прилагане на разпоредбите на Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ) при продажба на дялове от чуждестранно физическо лице

В Дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика“ ………..е постъпило Ваше запитване с вх. № 96-00-264/21.10.2022 г. Изложена е следната фактическа обстановка: Фирма „…… България“ ООД, на която сте управител, е регистрирана в България, със съдружници чуждестранно физическо лице...

Подаване на декларация по чл. 50 от ЗДДФЛ от наследници на починал ЕТ

Въпрос: През месец август 2022 година е починал собственик на ЕТ. Има двама наследници - един от тях поема предприятието на ЕТ по чл. 60 от ТЗ, а другият е съгласен с това обстоятелство. Починалото лице е земеделски производител. За периода от 01.01.2022 година до датата на смърт...

Скрито разпределение на печалбата

Въпрос: Собственик на фирма получава пари от фирмената сметка и от касата на дружеството без основание. Общата сума е над 10 хил. лева. В един момент решава, че ще разпредели натрупаната неразпределена печалба и че ще плати данък дивидент. Възможно ли е да се направи прихващане м...

Признаване на приходи в резултат на отписани от предприятието задължения

Въпрос: Българско дружество ЕООД, регистрирано по ЗДДС, е получило през 2021 г. паричен заем в размер на 450 000 € от търговско дружество, регистрирано във Великобритания. Заемът е с 4% годишна лихва, като е договорено връщане при поискване от заемодателя. Заемът е деклариран пре...

Данъчни аспекти при ликвидация на търговско дружество

Въпрос: Дружество А е 100% собственик на капитала на дружество Б, като е направило парична вноска и увеличаване на капитала чрез апорт на активи (ДМА и ДНА). За дружество Б е открита процедура по прекратяване чрез ликвидация. Направена е пазарна оценка на активите към момента на ...

Облагане по ЗКПО на ЮЛНЦ

Въпрос: Сдружение „Спортен клуб“ е регистрирано по ЗЮНЦ за извършване на дейност в обществена полза. Част от средствата за постигане на целите са подпомагане и насърчаване на всички форми за практикуване на спорта. Предмет на допълнителна стопанска дейност е извършване на платено...

Непризнати разходи за брак

Въпрос: През 2015 г. банка е придобила транспортни средства - леки коли и товарни автомобили, от обезпечение по необслужван кредит. Същите не се използват в дейността, заведени са като стоки и се отчитат по МСС 2 Материални запаси. Голяма част от транспортните средства са остарел...

Данъчно третиране по ЗДДС и ЗДДФЛ на покупко-продажбата на криптовалути и акции, извършвани от физическо лице

Въпрос: Кога една дейност по покупко-продажба на криптовалути и акции, извършвани от физическо лице, нерегистрирано по търговския закон се счита за дейност по занятие, как и къде се декларира в декларацията по чл. 50 от ЗДДФЛ и подлежи ли лицето на регистрация по ЗДДС при прехвър...

Задължение за корекция по ЗДДС на приспаднат изцяло данъчен кредит при продажба на стара сграда

На основание чл. 2, т. 1 от Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) с данък върху добавената стойност (ДДС) се облага всяка възмездна облагаема доставка на стока или услуга. Съгласно чл. 12, ал. 1 от ЗДДС облагаема доставка е всяка доставка на стока или услуга по смисъла...

Промени в Закона за данък върху добавената стойност за 2023 г.

Обект на настоящия коментар са промените в Закона за данък върху добавената стойност закона (ЗДДС), които са направени със Закона за изменение и допълнение на Закона за данък върху добавената стойност (ЗИДЗДДС), обн., ДВ, бр. 102 от 23.12.2022 г. ЗИДЗДДС въвежда в националното ДД...

Корекция на данъчен кредит при продажба на апортиран имот

Дружество А апортира недвижим имот (апартаменти с разрешение за ползване от 2011 г. ) в дружество Б през 2011 г. Дружество Б инвестира в обзавеждането и ремонта на придобитите апартаменти, като за направените разходи е ползван данъчен кредит. От 2016 г. дружество Б използва придо...

Последните промени в ЗДДС

С “Държавен вестник”, бр. 102 от 23.12.2022 г., бе обнародван Закон за изменение и допълнение на Закона за данък върху добавената стойност (ЗИДЗДДС), с който в закона са направени следните промени: - въвеждат се разпоредби, с които в него се транспонират норми на европейски дирек...

Предоставяне на предметни награди и ваучери за пътуване от туристическа агенция на служители от работодателя

Във в. „Труд" Димитрина Захаринова, регистриран одитор, отговаря на въпроса: Ръководството на дружество обмисля предоставянето на допълнително стимулиране на своите служители при навършване на 5, 10, 15 и 20 години трудов стаж в предприятието, под формата на предметна награда и в...

№ 2-731 от 20.09.2022 г. ОТНОСНО: Приложението на ЗДДС

В дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика“ е постъпило Ваше писмено запитване, подадено по електронен път и заведено по регистъра на дирекцията под вх.№ ….2022 г, в което е изложена следната фактическа обстановка: Ваш клиент е психолог на свободна практика. Ще извърш...

№ ЕП-07-00-54 от 25.11.2022 г. ОТНОСНО: Чл. 25, ал. 1 от Закона за местните данъци и такси /ЗМДТ/ като жилищни или като нежилищни имоти

В Централно управление на НАП е постъпило Ваше писмо с вх. № …..., в което излагате съображения и поставяте въпроси относно начина на облагане на ателиета по ЗМДТ, по-конкретно - като жилищни или като нежилищни имоти. В писмото се цитира разяснение на НАП № 3-568 от 10.05.2021 г....

№ 2-769 от 27.09.2022 г. ОТНОСНО: Прилагане на Наредба № Н-18 от 2006 г., когато доставчикът на платежна услуга е чуждестранно юридическо лице и не разполага с “Уникален идентификатор на търговеца в системата на ДПУ”

В Дирекция ”Обжалване и данъчно осигурителна практика”, отдел ”Данъчно осигурителна практика” e постъпило по електронен път Вашe писмено. В запитването Ви е изложена следната фактическа обстановка: Ако дружеството Ви има софтуер, отговарящ на легалната дефиниция за електронен маг...

№ М-94-А-970#1 от 23.11.2022 г. ОТНОСНО: Постъпило писмено запитване във връзка с прилагане на Спогодбата за избягване на двойното данъчно облагане (СИДДО) между България и Германия

Във Ваше запитване, посочвате, че гражданин на Германия желае да осъществява бизнес в България, като за целта ще регистрира еднолично дружество с ограничена отговорност (ЕООД), със седалище и адрес на управление в страната, на което той ще е едноличен собственик и управител. Инте...

№ М-70-00-180 от 08.11.2022 г. ОТНОСНО: Подаване на декларации за предоставяне на компенсации по чл. 112, ал. 11 от Закона за държавния бюджет на Република България за 2022 г. (ЗДБРБ за 2022 г.) за месеци юли и август 2022 г.

Във Ваше запитване, постъпило в Централно управление на Национална агенция за приходите (НАП) с вх.№ …, посочвате, че сте наследил ЕТ „…“ с ЕИК … на починалия Ви баща …, починал на ...08.2022 г. Посочвате, че в резултат на приетото по наследство предприятие на починалото лице сте...

№ М-26-Н-140 от 11.10.2022 г. Относно: Ползване на данъчни облекчения за деца за 2022 г.

Във Ваше писмено запитване, постъпило по електронната поща в Централно управление на Националната агенция за приходите (НАП), заведено с вх. №....... от ........ г., във връзка с § 2, ал. 6 от преходните и заключителни разпоредби на Закона за държавния бюджет на Република Българи...

№ М-24-36-84 от 08.11.2022 г. ОТНОСНО: Прилагане разпоредбите на данъчното и осигурителното законодателство

Във Ваше запитване с вх. №………../13.10.2022 г. по описа на Централно управление на Национална агенция за приходите (НАП) е изложена следната фактическа обстановка: Вие сте български гражданин, пребивавате на територията на Република България и сте собственик на българско търговско...

Третиране по ЗДДФЛ на продажбата на недвижим имот

1. Ако през тази година продам недвижим имот, който е бил моя собственост повече от 5 години, впоследствие продам недвижим жилищен имот, който е бил моя собственост 4 години, какъв доход ще трябва да декларирам по реда на ЗДДФЛ? 2. В горната хипотеза, ако през текущата година про...

Дата на възникване на данъчното събитие при ВОД

Българско дружество, регистрирано по ДДС в България, предстои да извърши ВОД на италианска фирма, регистрирана по ДДС в Италия. В тази връзка италианската фирма е платила аванс, за който настоява да й бъде издаден инвойс. Коя норма от европейското законодателство можем да цитирам...

Деклариране на изплатени дивиденти

Когато Юридическо лице - Трудово-производителна кооперация, изплаща авансов дивидент на чл. кооператори и им се облага дивидентът с 5% данък и той вече е внесен в НАП, трябва ли юридическото лице да подава някаква декларация по ЗЗДФЛ? На основание чл. 73, ал. 1, т. 2 от ЗДДФЛ, п...

При облагането на доходите от лихви по влогове на физически лица за 2022 г. са приложими два облагателни режима

С § 3 от преходните и заключителни разпоредби (ПЗР) на Закона за изменение и допълнение на Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗИДЗКПО), обн. в “Държавен вестник”, бр. 17 от 01.03.2022 г., са направени промени в Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФ...

№ 3-1235 от 12.10.2022 г. ОТНОСНО: Данъчно облекчение, представляващо държавна помощ за земеделски стопани под формата на преотстъпване на корпоративен данък по реда на чл. 189б от Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО)

Според изложеното в запитването за две поредни финансови години 2020 г. и 2021 г. ЕООД се възползва от възможността за преотстъпване на корпоративен данък по реда на чл. 189б от ЗКПО. Посочва, че през настоящата 2022 г. предстои инвестирането на данъка чрез закупуването на нова...

Данъчен кредит за концесия на язовир

Въпрос: Дружество е упражнило правото си на приспадане на ДДС в размер на 23 500 лв. за концесия на язовир през 29.01.2015 г. Концесията е за срок от 25 г. През 2022 г. дружеството прекратява предсрочно концесията. Каква корекция на ползвания ДДС трябва да се направи? Отговор: О...

Внос на стока в държава членка от трета страна

Въпрос: Фирмата ни е с регистрация по ДДС само в България и искаме да купим контейнери със стока от Китай при условие на доставка FOB Antwerp, Belgium. Оттам стоката ще се доставя на фирми (данъчно задължени лица) в Холандия и Италия, регистрирани по ДДС там, като транспорта от А...

При зареждането на гориво извън територията на България облагането с ДДС ще се прилага съгласно разпоредбите от законодателството на съответната държава

Въпрос: Имам заредено гориво в Турция на служебен автомобил, който не ползва ДДС. Сега ми идва фактура в лева и турски лири и тяхно ДДС в размер на 18%. Пише доставено и фактурирано от „Шел Турция“ с номер по ДДС, доставката е направена в Турция през 2022, а идва от „Шел България...

Не се приема за търговия на стоки втора употреба продажбата на собствени активи, които са ползвани от лицето, което ги продава

Въпрос: Работя като счетоводител във фирма с основна дейност производство на бетонови изделия и притежаваща лиценз за транспортна дейност. Регистрирани сме по ЗДДС. Мога ли да продам на друга фирма, също регистрирана по ЗДДС, товарен автомобил, придобит от нас преди около 10 годи...

Отчитане на доставките, които възникват при използването на ваучери

Въпрос: Дружество „А“, нерегистрирано по ЗДДС, има дейност масажни услуги и спа процедури. Лицето „Х“ отива с ваучер, закупен от „ГРАБО медия“. Лицето „Х“ не заплаща услугата на дружеството „А“ с пари, а „ГРАБО медия“ заплащат на дружеството „А“ по банков път. В този случай трябв...

Облагане на спедиторска услуга на резервни авиочасти

Въпрос: Българска спедиторска фирма извършва три транспорта на резервни авио части от Италия до България за български авиационен оператор, извършващ предимно международни рейсове. Авиооператорът има всички необходими документи, доказващи, че извършва основно международни рейсове,...

Възмездна рекламна услуга от данъчно задължено лице, установено извън България

Въпрос: Българско дружество регистрирано по ЗДДС (чл. 96) прави реклами за дейността си във Фейсбук. За рекламите Фейсбук (Ирландия) издава фактура, въз основа на която съставяме Протокол, който включваме в дневника за покупки и дневника за продажби. Методът на плащането е чрез д...

Доставки на една и съща стока във верига, включваща междинен доставчик

Въпрос: Юридическо лице от България (фирма А) поръчва стоки – пръти от неръждаема стомана – на Индийска компания(фирма Б). Цените са с условие DDP. Фирма А получава фактура за тези стоки от българска фирма (фирма В), собственост на собственика на индийската фирма „Б“, регистриран...

Облагане с ДДС на транзитна продажба

Въпрос: Клиентът ми е дружество регистрирано по ЗДДС. Същото има договор за доставка на стока от Германия с фирма, регистрирана по ЗДДС в Германия. За доставката по договора превежда от месец юли авансови суми в евро съгласно договора по издадени фактури от дружеството в Германия...

Приложението на Наредба № Н-18 при онлайн продажби с „виртуални“ плащания1

Оперативната дейност на немалък брой български данъчно задължени лица вече се извършва чрез онлайн магазин, продажбите на който са предназначени предимно за потребители, установени извън територията на страната. Организацията на дейността на част от тях е свързана с плащания, из...

Отклонение от обичайните пазарни нива - третиране на скритото разпределение на печалбата по ЗКПО и ЗДДФЛ

Съгласно разпоредбата на чл. 15 от Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО), когато свързани лица осъществяват търговските и финансовите си взаимоотношения при условия, които оказват влияние върху размера на данъчната основа, отличаващи се от условията между несвързани ...

Промени в ЗКПО, в сила от 01.01.2023 г.

Промените в ЗКПО, в сила от 01.01.2023 г., са публикувани в ДВ, бр. 99 от 13.12.2022 г., бр. 100 от 16.12.2022 г., бр. 102 от 23.12.2022 г. и бр. 104 от 30.12.2022 г. Съществените промени са свързани с общите изисквания за преотстъпване на корпоративен данък по чл. 167, ал. 1 от ...

Закон за корпоративното подоходно облагане (изм. и доп., ДВ, бр. 104 от 30 декември 2022 г.)

[[table_2]]...

Право на приспадане на частичен данъчен кредит

Фирма ЕООД е регистрирана като медицинска лаборатория и тепърва ще започва дейност в наето помещение и закупено оборудване още от м. декември 2021 г. Първоначално - от настоящия момент фирмата ще отдава под наем оборудването и преотдава част от помещението за около 6 часа дневно ...

Осъществяване на дейност по занятие

Като физическо лице съм закупувал във времето машини инвентар, за които нямам издаден документ. Сега желая да продам част от тях на фирма. Продажбата ще се осъществи с договор и разплащане между страните. При  тази ситуация явявам ли се търговец в качеството си на физическо лице...

Липси на стоки и отписване на активи при брак

Съгласно чл. 28, ал. 3, т. 4 от ЗКПО за данъчни цели се признават счетоводните разходи от липси на стоки, произтичащи от търговска дейност в обекти, в които клиентите имат пряк физически достъп до предлаганите стоки, в размер до 0,25 на сто от размера на нетните приходи от продаж...

Изменения на ЗКПО, влизащи в сила от 2023 година

В настоящия материал ще разгледаме измененията и допълненията на ЗКПО, обнародвани в 4 броя на ДВ от изминалата 2022 година. Първата промяна в Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО), влизаща в сила считано от 01.01.2023 година е факт посредством обнародваният в ДВ бро...

Облагане на доходите и осигуряване на нов член на съвет на директорите

Във в. „Труд" Димитрина Захаринова, регистриран одитор, отговаря на въпроса: В дружество е назначен нов член на съвета на директорите, който е самоосигуряващо се лице - адвокат. Има договор за участие в управлението на дружеството. Човекът е подал в дружеството декларации по чл.4...

№ 1-ИТ-00-109 от 27.10.2022 г. ОТНОСНО: Приложението на Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО), Закона за данък върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ), Кодекса за социално осигуряване (КСО) и Закона за здравно осигуряване (ЗЗО)

Във Ваше запитване, постъпило в дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика” с вх. № /14.10.2022 г. е описана следната фактическа обстановка: С цел да привлече специализиран медицински персонал, МБАЛ осигурява жилище на всички новопристигнали от други градове лекари. Тез...

№ 94-00-205 от 26.10.2022 г. ОТНОСНО: Разпоредбите на Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ)

В Дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика“ …… постъпи Ваше запитване с вх. № 94-00-205/26.10.2022 г. Изложена е следната фактическа обстановка: Имате застраховка „Живот“, като през годините сте ползвал данъчно облекчение съгласно чл. 19 от ЗДДФЛ. Към настоящия момент...

№ 3-1392 от 16.11.2022 г. ОТНОСНО: Прилагане на данъчното и осигурително законодателство във връзка с изплатено обезщетение по чл. 200, ал. 3 от Кодекса на труда (КТ)

Според изложеното в запитването, в Районен съд е постъпило заявление от работещо в съда лице за изплащане на обезщетение по чл. 200, ал. 3 от КТ за пропуснати ползи. Същото е било в отпуск поради временна неработоспособност вследствие на трудова злополука, случила се по време на ...

№ М-24-36-14 от 03.11.2022 г. ОТНОСНО: Данъчно третиране по Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) на доставки на стоки, транспортът на които започва на територията на трета страна

В Централно управление на Национална агенция за приходите (НАП) с вх. № …………… г. е заведено Ваше запитване, препратено по компетентност от дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика“ ……, в което е изложена следната фактическа обстановка: Дружество се занимава с онлайн пр...

№ 96-00-236 от 27.09.2022 г. ОТНОСНО: Прилагане на Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО) и Закон за данък върху добавената стойност (ЗДДС)

В Дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика“ …. постъпи Ваше запитване с вх. № 96-00-236/27.09.2022 г., във връзка с прилагането на разпоредбите ЗДДС и ЗКПО. В запитването е изложена следната фактическа обстановка: Дружество за управление и поддръжка на жилищни комплек...

№ 96-00-204 от 25.08.2022 г. ОТНОСНО: Прилагане на Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС)

В Дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика“ ……. постъпи Ваше запитване с вх. № 96-00-204/25.08.2022 г. Изложена е следната фактическа обстановка: Дружеството, което представлявате, купува стока през „Алибаба“ от китайска фирма с условия на доставка DDP (в разходите за ...

№ ЕП-37-07-86 от 21.09.2022 г. ОТНОСНО: Дължим данък върху добавената стойност (ДДС) при договор за финансов лизинг

В Централно управление на Национална агенция за приходите (НАП) с вх. № ………….. г. е постъпило писмо № 033274/24.3.2022 г. на Комисията за защита на потребителите, с което на Агенцията се препраща по компетентност Ваша жалба, в която е изложена следната фактическа обстановка: На 1...

Ред и начин за издаване на фискални касови бележки и за установяване на дистанционна връзка с НАП

Притежаваме електронен магазин, в който продажбите се заплащат чрез пощенски паричен превод или чрез дебитни и кредитни карти. Имам следните въпроси относно стандартизирания одиторски файл, който трябва да подаваме ежемесечно в НАП: 1. Във файла се включват всички продажби, незав...

Кредитно известие за внесена стока от Китай

Българско дружество, регистрирано по ЗДДС в България, внася стоки от Китай. За достигнат търговски оборот, китайското дружество доставчик дава допълнителна парична отстъпка на българското дружество. За отстъпката китайското дружество издава кредитно известие. Трябва ли кредитното...

Задължителна регистрация по ЗАДС на фотоволтаична централа

Дружеството ни притежава фотоволтаична централа. Част от произведената енергия продава на търговец на ел. енергия по силата на договор, а друга част потребява за собствени нужди. Имайки предвид изменението на Закона за акцизите и данъчните складове, - § 6б, т. 3,б.а, в сила от 9....

Данъчно облекчение за намалена работоспособност по ЗДДФЛ в аспекта, когато лицето няма осигурителен стаж за пенсия по чл. 68, ал. 1 от КСО

На основание чл. 18, ал. 1 от Закона за данъците върху доходите на физически лица - ЗДДФЛ, сумата от годишните данъчни основи за лица с 50 и с над 50 на сто намалена работоспособност, определена с влязло в сила решение на компетентен орган, се намалява със 7920 лв., включително з...

Продажба на активи под балансова стойност

Наказуема ли е от закона продажбата на фирмен апартамент под данъчната оценка или под себестойност? Няма закон, който забранява продажбата на активи под балансова стойност или данъчна стойност. Има обаче някои специфични третирания по ЗДДС и ЗКПО. Особените случаи при определяне...

Право на преотстъпване на корпоративен данък

ЕООД, регистрирано като земеделски производител, от 2020 г. има и хранителен магазин. Досега сградата на магазина е наета. Фирмата има намерение да си построи нова сграда за търговска цел. Може ли да се ползва преотстъпен данък за строителството на магазина? По силата на чл. 189...

Неустойки с обезщетителен характер - третиране по ЗДДС

Съгласно разпоредбата на чл. 26, ал. 1 от Закона за данък върху добавената стойност - ЗДДС, данъчна основа по смисъла на този закон е стойността, върху която се начислява или не се начислява данъкът в зависимост от това дали доставката е облагаема, или освободена. На основание ал...

Писмо № 24-39-50 от 08.03.2022 г. ОТНОСНО: Прилагане на разпоредбите на Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО), Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ), Закона за здравното осигуряване (ЗЗО) и Кодекса за социално осигуряване (КСО) във връзка с разходи за допълнително здравно осигуряване за членове на семействата на наетите лица – непълнолетни деца

Ръководството на дружество има намерение да предостави към допълнителното здравно осигуряване на всички наети лица и социален пакет под формата на допълнително здравно осигуряване за членове на семействата на служителите – непълнолетни деца. Дружеството ще сключи застрахователен ...

№ 3-1070 от 30.08.2022 г. ОТНОСНО: Регистриране и отчитане на продажби, извършвани от електронен магазин

Според изложеното в запитването, „П“ ЕООД планира създаване на онлайн магазин, чрез който ще се извършват услуги за дигитално съдържание, а именно продажба на дизайни на автомобилни винили във файлов формат. Очакванията са клиентите да бъдат както от държави - членки на ЕС, така ...