Данъчни задължения по ЗДДС и ЗДДФЛ на физическо лице, извършило строителство и продажби на недвижими имоти

Въпрос: Физическо лице с отстъпено право на стоеж изгражда три обекта, строи ги до завършен вид и 2016 година получава Акт 16 за трите обекта, които продава 2020 година. 1. Тъй като са продадени в 12 месеца и надхвърлят 50 000 лв., подлежи ли на регистрация по ДДС? Счита ли се, ч...

Продажба на стока под режим митническо складиране

Въпрос: Дружеството разполага със стока на митнически склад, която е под режим митническо складиране. Стоката е в този склад от 10 години и поради това, че е морално остаряла, не ни е необходима. Във връзка с тази стока имам следните питания: 1. Ако същата я продадем на друга фир...

Данъчни аспекти при продажба на ООД

Въпрос: Собствениците на капитала на ООД решават да продадат дружеството на едно физическо лице и новото дружество ще се регистрира като ЕООД, след което ще се пререгистрира като ЕАД. Какви са особеностите от счетоводен и данъчен аспект? ООД-то подлежи на одит, при тази ситуация ...

Данъчни задължения при онлайн продажби на стоки чрез фулфилмънт центрове, установени в трета страна

Особеностите на облагането, документирането и отчитането на данъка за онлайн продажбите, извършени от български търговец чрез фулфилмънът центрове, установени на територията на държава членка, бяха пояснени в бр. 5/2022 г. на списанието. Обект на настоящата публикация са задължен...

Третиране по ЗДДС при доставки на стоки с монтаж и инсталиране в друга държава членка

В случая, когато е договорено между контрагентите (доставчик и получател) осъществяването на доставка на стоки едновременно с монтажа или инсталацията на същите, приложение намират разпоредбите на Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС), отнасящи се за доставка на стоки ...

Общодостъпност на ваучерите за храна

Фирмата е регистрирана по Търговския закон като юридическо лице ООД с предмет на дейност търговия и производство на части за машиностроенето. С решение на общото събрание на съдружниците и съответно със заповед на управителя е разпоредено да се дават ваучери за храна на персонала...

Документиране на продажба на МПС - лек автомобил, придобит от внос

МПС - лек автомобил е придобит от внос. Заведен е със стойността по МД+мита+разходи по доставка = 50 000 лв. Впоследствие са начислени и разходите за извършен ремонт - 4000 лв. Първата регистрация е 2004 г. Към момента е без регистрационни номера именно защото е закупен с цел про...

Доставка на стоки по условията на DDP (доставено с платени мита)

Фирма А, със седалище в България и регистрирана по ЗЗДС, е поръчала от фирма Б, със седалище в България и регистрирана по ЗЗДС, стоки от Китай. Условието на доставката е DDP (доставено с платени мита) до склада на фирма А. На 26.09.2022 г. фирма А получава фактура , издадена от ф...

Облагане доходите от производство на ел. енергия

Местно физическо лице, собственик на фотоволтаична система, произвежда и продава ел. енергия на енергоразпределително дружество. Като какъв приход трябва да се декларират приходите от произведената ел. енергия и какъв процент са нормативно признатите разходи? Дължат ли се осигуро...

№ 24-39-30 от 31.05.2022 г. ОТНОСНО: Третиране по Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) и Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО) на договорено възнаграждение за наем на нает имот, дължимо при настъпване на определени условия

В Централно управление на Национална агенция за приходите (НАП) с вх. № 24-39-30/07.03.2022 г. е заведено Ваше запитване, препратено по компетентност от дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика“ ……, в което е изложена следната фактическа обстановка: „Х…“ ООД (дружество...

№ 20-31-36 от 30.05.2022 г. ОТНОСНО: Прилагане на чл. 45 от Закон за данък върху добавената стойност (ЗДДС)

В Дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика“ ……. е заведено Ваше запитване с вх. № 20-31-36/30.05.2022 г., препратено по компетентност от ТД на НАП ….., офис ……….. В запитването е изложена следната фактическа обстановка: Дружеството е собственик на поземлен имот, който...

№ 24-39-146 от 08.09.2022 г. ОТНОСНО: Данъчно третиране по Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ) и Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО) при апортиране на дружествени дялове

В писмено запитване, препратено по компетентност и постъпило в Централно управление на Националната агенция за приходите с в вх. № 24-39-146/11.08.2022 г., е изложена следната фактическа обстановка: Дружеството с ограничена отговорност (ООД) е с вписана основна дейност – консулта...

№ 96-00-191 от 11.08.2022 г. ОТНОСНО: Възможност за пренасяне на данъчна загуба от наследник на починал едноличен търговец съгласно Закон за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО)

В Дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика“ …… постъпи Ваше писмено запитване с вх. № 96-00-191/11.08.2022 г. Изложена е следната фактическа обстановка: Физическото лице К.Р., собственик на ЕТ „К – К.Р.“, е починало на 02.06.2022 г. Предприятието се наследява по чл. 60...

№ 94-00-73 от 09.05.2022 г. ОТНОСНО: Прилагане на осигурителното законодателство и на Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ)

В Дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика“ ….. е постъпило запитване с вх. № 94-00-73/09.05.2022 г., в което е изложена следната фактическа обстановка: Регистрирала сте се като самоосигуряващо се лице – регистриран земеделски стопанин и сте избрала да се осигурявате з...

Дарение на имот

Еднолично дружество притежава имот - офисна част и апартаменти, за който е ползвало данъчен кредит при покупката му. Имотът не е използван досега, но намерението е било да се използва за отдаване под наем. Фирмата решава да дари имота на съпругата на собственика на дружеството. К...

Продажба на електроенергия

Юридическо лице, регистрирано по ЗДДС, произвежда електроенергия за собствени нужди. Има ли риск, ако продава на свързани лица по пазарни цени? В запитването не е дадена информация каква е основната дейност на въпросното юридическо лице, но след като капацитетът на производствен...

Извършване на консултантска услуга от съдружник на ООД, който има българско и канадско гражданство

Трябва да сключа граждански договор за извършване на консултантска услуга със съдружник на ООД, който има българско и канадско гражданство, но живее в Канада. Какви осигуровки и ДОД трябва да начисля? Предвид поставения въпрос и изложената фактическа обстановка ще изразим следно...

Общодостъпност на социалните разходи, свързани със здравна застраховка

Дружество “Х” ООД сключва договор със застрахователна компания за доброволна комплексна здравна застраховка на служителите си, която отговаря напълно на определението в чл. 204, ал. 1, т. 2, буква “а” и чл. 208 от ЗКПО и пар. 1, т. 34 от ДР на същия закон. При сключване на догово...

Последователни доставки при износ на стоки

Българска фирма е дилър на катамарани, произвеждани от френската фирма CATANA SAS. Катамараните се произвеждат в завод на CATANA SAS, намиращ се в Тунис, и са снабдени с всички необходими документи за произход от Европейския съюз. Българската фирма закупува катамараните без ДДС о...

ДДС при ресторантьорски и кетъринг услуги, които се състоят в доставка на приготвена или неприготвена храна

Във в. „Труд" Димитрина Захаринова, регистриран одитор, отговаря на въпроса: Фирмата “Х” осъществява дейност в заведение за бързо хранене. Заведението не е ресторант, но в него има обособен кът с бар маса и три бар стола за консумация. Предлагат пакетирана храна за консумация изв...

№ 94-С-536 от 08.09.2022 г. Относно: Данъчното третиране съгласно Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО) и Спогодбата между България и САЩ за избягване на двойното данъчно облагане (СИДДО) на доходи от „прозрачно“ за данъчни цели дружество, учредено в Делауер, САЩ

В Централно управление на Националната агенция за приходите е постъпило Ваше запитване с вх. № 94-С-536/01.06.2022 г., в което е изложена следната фактическа обстановка: Българско местно лице има българско и американско гражданство. Лицето притежава собствена компания, регистрир...

№ 94-00-142 от 23.08.2022 г. Относно: Прилагане на Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) и Наредба Н-18 от 13 декември 2006 г. на МФ (Наредба № Н-18/2006г.)

В Дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика“ …… постъпи Ваше писмено запитване с вх. № 94-00-142/23.08.2022 г. относно прилагане на ЗДДС и Наредба № Н-18/2006 г. Изложена е следната фактическа обстановка: Дружеството разработва платформа за онлайн обяви, подоб...

№ 26-П-317 от 18.07.2022 г. Относно: Прилагането на разпоредбите на Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО), Спогодбата между Република България и Конфедерация Швейцария за избягване на двойното данъчно облагане на доходите и имуществото (СИДДО с Швейцария) и Спогодба Република България и Република Австрия за избягване на двойното данъчно облагане на доходите и имуществото (СИДДО с Австрия)

В писмено запитване, препратено по компетентност и постъпило в Централно управление на Националната агенция за приходите с вх. № 26-П-317#2/13.06.2022 г., е изложена следната фактическа обстановка: „П…К И КЛ… КГ“ (П… КГ) е командитно дружество, учредено и съществуващо съгласно за...

№ 24-39-37 от 22.08.2022 г. Относно: Данъчно третиране по реда на Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ)

Във Ваше писмено запитване, прието с вх. № 24-39-37 от 11.03.2022 г. по описа на Централно управление на Националната агенция за приходите (НАП), е изложена следната фактическа обстановка: Вие и брат Ви получавате безвъзмездно от родител поземлени имоти, които обединявате със със...

№ 94-00-145 от 29.08.2022 г. Относно: Разпоредбите на Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ)

В Дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика“ ……. постъпи Ваше запитване с вх. № 94-00-145/29.08.2022 г. Изложена е следната фактическа обстановка: Като физическо лице сте извършила продажба на апартамент и гараж с един Нотариален акт (НА) на 15.03.2022 г. Цената в нотар...

№ М-24-36-36 от 11.08.2022 г. Относно: Документиране на обща туристическа услуга, предоставяна от туроператор на данъчно незадължено физическо лице

В Централно управление на Национална агенция за приходите (ЦУ на НАП) с вх. № М-24-36-36/……….2022 г. и вх. № М-24-36-52/…………...2022 г. е заведено Ваше запитване, препратено по компетентност от дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика“ …………, в което е изложена следната ...

№ 23-22-551 от 05.05.2022 г. Относно: Прилагането на разпоредбите на Данъчно-осигурителния процесуален кодекс (ДОПК) и Наредба №Н-13 от 17.12.2019 г. за съдържанието, сроковете, начина и реда за подаване и съхранение на данни от работодателите, осигурителите за осигурените при тях лица, както и от самоосигуряващите се лица (Наредба №Н-13/2019 г.)

В дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика” е постъпило Ваше писмено запитване, прието с вх. №23-22-551/08.04.2022 г., относно прилагането на разпоредбите на Данъчно-осигурителния процесуален кодекс (ДОПК) и Наредба №Н-13 от 17.12.2019 г. за съдържанието, срокове...

Облагане с ДДС на спедиторски услуги

1. Българска фирма, регистрирана по ЗДДС, извършва спедиторски услуги. Същата получава фактура от доставчик от Чехия с валиден ДДС номер, издаден в Чехия, за извършена транспортна услуга за превоз на товари от Чехия (ЕС) за Казахстан (трета страна). Фактурата е с “обратно начисля...

Издаване на документ при разплащания през ePay

Счетоводител съм на електронен магазин. Плащането на извършените продажби се осъществява с пощенски парични преводи чрез куриерска фирма и ePay. За разплащанията през системата ePay трябва ли да бъдат издавани касови бележки? По силата на чл. 118, ал. 1 от ЗДДС всяко данъчно зад...

Задължения на лицата, упражняващи преводаческа дейност, и на лицата, които ползват техните услуги

Как се третират доходите на лице, което е наето да извърши превод на текст от български на английски? Какви са ангажиментите на фирмата възложител, освен да плати уговореното възнаграждение, след като по силата на ЗДДФЛ удържи задължителната здравна осигуровка върху възнаграждени...

Облагане с ДДС при внос на стока от Турция

Фирмата ни е регистрирана по ДДС и внасяме стока от Турция. За транспортната услуга от Турция до България имаме издаден инвойс от турски превозвач и на основание чл. 82, ал. 2, т. 3 от закона за нас възниква задължение за самооблагане. Издали сме протокол по чл. 117, ал. 1 с 0% Д...

Особености на ВОД и ВОП в хипотезата на чл. 7, ал. 3 от ЗДДС

С приемането на страната ни за член на ЕС редът за данъчно третиране на доставките и придобиванията от вътреобщностната търговия между лица, регистрирани за целите на ДДС в различни държави, членки на Съюза, известни съответно като ВОД и ВОП, замести режимите на износ/внос между ...

№ 3-932 от 20.07.2022 г. ОТНОСНО: Приложение на § 15д, ал. 2, т. 1 от преходните и заключителни разпоредби на Закона за данък върху добавената стойност (ПЗР на ЗДДС), приет със Закона за държавния бюджет на Република България за 2022 г., обн. с ДВ, бр. 52, от 05.07.2022 г., в сила в тридневен срок от обнародване на закона, при доставка на централно отопление

Според изложеното в запитването във връзка с извършваната дейност от „Т“ АД желаят разяснение на разпоредбата на § 15д, ал. 2, т. 1 на ПЗР на ЗДДС, касаеща намалена ставка в размер на 9 на сто на данъка върху добавената стойност за доставка на централно отопление с място на изпъл...

№ 3-909 от 15.07.2022 г. ОТНОСНО: Прилагане на разпоредбите на § 15д, ал. 3 и ал. 5 от преходните и заключителни разпоредби (ПЗР) на Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) във връзка с доставки на хляб и брашно

Според изложеното в запитването основната дейност на дружеството е производство на макаронени изделия. Дружеството произвежда и различни прахообразни смеси за хляб, като например: - Домашен ръжен хляб суха смес; - Домашен пълнозърнест хляб суха смес; - Пълнозърнеста Содена питка ...

№ 96-00-158 от 04.07.2022 г. ОТНОСНО: Прилагане на чл. 209 от Закон за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО)

В Дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика“ …. е постъпило запитване с вх. № 96-00-158/04.07.2022 г. Изложена е следната фактическа обстановка: Дружество е взело решение да закупи и предостави на всички свои работници и служители и на лицата по договор за управление и ...

№ 24-39-103 от 23.06.2022 г. ОТНОСНО: Преценка за наличие или липса на основания за обжалване на решение на Административен съд (Съда), с което е постановена отмяна на ревизионен акт (РА) по отношение облагането с данък върху добавената стойност (ДДС) на наречени от ревизираното лице „неустойки“, начислявани при предсрочно прекратяване на договорни отношения от страна на негови клиенти преди изтичане на минималния договорен срок

В Централното управление на Национална агенция за приходите (НАП) с вх. № … е заведено ваше запитване, в което е изложена следната фактическа обстановка: С РА, издаден от органи по приходите при ТД на НАП … на „Х“ (дружеството – оператор на далекосъобщителни услуги), са установен...

Облагане доходите на собственик на ЕООД, полагащ личен труд

Въпрос: Собственик на ЕООД, самоосигуряващо се лице, полага личен труд във фирмата си, като изцяло той извършва услугите по дейността на фирмата. Собственикът работи и по трудов договор в друга фирма и се осигурява по трудов правоотношение на максимален осигурителен доход 3400,00...

Облагане доходите на адвокат, който е по майчинство

Въпрос: СОЛ е регистрирано като свободна професия - адвокат. През 2021 г. е сключил договор за някаква консултация, която е извършена през 2021 г. Сумата е получена сега през м. 06.2022 г. и е 12 000 лв. СОЛ в момента е по майчинство до 410 дни. Първият болничен е от 01.03.2022 г...

Задължение за подаване на декларация по чл. 142, ал. 5 от ДОПК във връзка с префактурирани разходи

Въпрос: Българско дружество, регистрирано по ЗДДС, получава фактури от фирма, регистрирана по ДДС от Малта. Фактурите са за префактурирани разходи за заплати на техни служители, които се осигуряват и плащат данъци в Малта, с допълнително фактурирани административни разходи. Дейно...

Данък при източника върху доходи от роялти възнаграждения и възнаграждения за такса за обслужване

Въпрос: Дружеството ни „Фриготехника“ ЕООД е местно юридическо лице и начислява и изплаща доходи от роялти възнаграждения и отделно такса за обслужване на Vinci Energies International East GmbH. Vinci Energies International East GmbH е местно юридическо лице на Австрия и няма мяс...

Облагане по ЗКПО на дейност на ЮЛНЦ

Въпрос: Ние сме неправителствена организация, ЮЛНЦ с обществена полза. Дейността е свързана с развитие и популяризиране на пешеходния и планинския туризъм в България, обозначаване и маркиране на планински маршрути и ремонтни дейности по екопътеки - поправка на пейки и мостчета, п...

Обезпечение на строеж с ипотека на земята

Въпрос: При сключване на договор за кредит за строителство на офис сграда като обезпечения са посочени: залог на вземания и наличности по сметки както на длъжника, така и на съдлъжника, поземленият имот, върху който се изгражда офис сградата, собственост на кредитополучателя, и у...

Обезценка на материални запаси

Въпрос: Българско дружество, регистрирано по ДДС, прилагащо Националните счетоводни стандарти, продава техника – компютри, принтери, монитори. След направена инвентаризация през 2020 г. е установено наличието на морално остаряла техника и е направена обезценка. Стока Лаптопи (раз...

Право на данъчен кредит за автомобил

Въпрос: Фирма за охрана купува лека кола 4+1 от лизингова фирма в България, има ли право на данъчен кредит за покупката на колата? И за разхода на гориво по време на ползването? Отговор: Съгласно чл. 70, ал. 1, т. 4 и 5 от ЗДДС правото на приспадане на данъчен кредит не е налице...

Третиране по ЗДДС на извършена услуга за обучение на служител с получател данъчно задължено лице, установено в трета страна

Въпрос: Фирмата ни е франчайз партньор на верига храни за бързо хранене. През месец май при нас на обучение дойде колега от друг франчайз партньор от Израел. Беше при нас за две седмици и се обучаваше с колегите от оперативен отдел за процесите в ресторантите. Трябва ли да начисл...

Доставка на IT услуги, предназначени за данъчно незадължено лице, установено в трета страна

Въпрос: БГ Фирма извършва IT услуги за Гърнзи - островна държава към UK. Намира се в Общата пътническа зона на Британските острови, но не е член на Европейския съюз. Лицето не е регистрирано по ДДС, доставките на услуги са облагаеми по ЗКПО. При издаване на фактура в основание за...

Задължение за регистрация по ЗДДС на лица, които отдават под наем недвижим имот

Въпрос: Задължителна ли е регистрация по ЗДДС на физическото/юридическото лице, ако: - физическо лице отдава недвижим имот чрез регистрация в „Букинг“? - юридическо лице отдава недвижим имот чрез регистрация в „Букинг“? Отговор: Обект на запитването е наличието на задължение за ...

Регистрация на софтуера за управление на продажбите

Въпрос: Използваме софтуер за управление на продажбите, регистриран в НАП. Длъжни ли сме да се регистрираме като потребители на СУПТО в НАП, или регистрацията е доброволна? Какви задължения – еднократни и регулярни, произтичат за нас към НАП? Отговор: Въпросите, които се задават...

Задължение за регистрация на ЮЛНЦ в случаите, при които лицето е получател на услуга за самолетен превоз на пътници

Въпрос: Подлежи ли на задължителна регистрация по ЗДДС българско ЮЛНЦ, получател на услуги: 1. Ако ще участва в събитие на територията на друга държава – членка на ЕС, и по този повод ще бъде организиран чартърен самолетен превоз на участниците. Превозвачът е с регистрация в друг...

Документиране и облагане на доставки за превозни услуги при превоз на пътници

Въпрос: Италианска фирма, регистрирана по ДДС, трябва да издава на турска фирма фактури за извършен превоз на пътници. Трябва ли италианската фактура да е с начислено ДДС? Отговор: Обект на запитването е данъчният режим за ДДС (документиране и облагане) на доставките за превозни...

Задължение за деклариране по система „Интрастат“

Въпрос: От януари до м. декември 2021 фирма „Х“ е натрупала обем вътрешнообщностни придобивания на стоки в размер на 350 000 лв. От м. януари до м. май 2022 г. е натрупала обем от ВОП - 200 000 лв. Прагът за деклариране на ВОП за 2022 г. е 520 000 лв. Възниква ли текущо и годишно...

Право на данъчен кредит за стоки и услуги, получени преди регистрацията на данъчно задължени лица по ЗДДС

Въпрос: Фирма, регистрирана по ЗДДС от м. 06.22 г., може ли да ползва данъчен кредит за закупени стоки и услуги през м. 05.22 г.? Отговор: Съгласно чл. 68, ал. 1, т. 1 от Закона за данък върху добавената стойност данъчен кредит е сумата на данъка, която регистрирано лице има пра...

Дистанционни продажби на стоки извън ЕС

Въпрос: Българска фирма ЕООД, нерегистрирана по ДДС, желае да продава ръчно изработени от собственика на ЕООД вещи чрез онлайн платформата Etsy.com главно в страни извън Европейския съюз. 1. Задължена е ли да се регистрира по ЗДДС, преди започване на дейността си или може да осъщ...

Данъчни аспекти при предоставяне на жилище на чуждестранни работници или служители

Въпрос: Българската компания планира да плаща жилище за постоянни служители по 500 евро месечно. Служителите са нерезиденти, граждани на Украйна. Те са в България на базата на регистрационна карта със закрити предоставени часове. Как правилно да организирате такива плащания и как...

Срок на правото за приспадане на данъчен кредит при покупка на земя

Въпрос: Фирма по ДДС извършена покупка на земя. Издадена е фактура през юни. Колко месеца може да се отсрочи включването в дневника на покупките на тази фактура? Важи ли като за другите фактури - разсрочване до 12 месеца, или има специални разпоредби? Отговор: Правото на данъчен...

Прилагане на Наредба № Н-18 при онлайн търговия

Търговията на стоки и услуги чрез интернет притежава някои специфики, които я отличават от традиционната. При нея продажбите най-често се извършват чрез договаряне от разстояние; в момента на договарянето и приемането на поръчката доставчикът и купувачът не се намират на едно и с...

Данъчно третиране по ЗДДС през 2022 г. на ваучерите за храна

На основание чл. 204, ал. 1, т. 2 от Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО) с данък върху разходите се облагат документално обоснованите социални разходи, предоставени в натура на работници и служители и лица, наети по договор за управление и контрол (наети лица). В о...

Доставки, които възникват при използването на ваучери

За ваучери от “Грабо” трябва ли да се издава касов бон, като “Грабо” ни плаща по банков път и ако трябва, на каква стойност, след като, ако ваучерът е за 50 лв., а ние получаваме 15% от “Грабо”? Правилата относно данъчното третиране на доставките, които възникват при използванет...

Сделки по обратно изкупуване на акции

Акционерно дружество, чиито акции не се търгуват на публичния пазар, на Общото събрание от 29.07.2022 г. взема решение да изкупи обратно всички 240 Клас Б Акции, издадени от Дружеството по инициатива на Дружеството. Акциите няма да се обезсилят. Акционерите, продали акциите, са м...

Отчитане на доставките, които възникват при префактуриране на разходи, извършени в полза на други данъчно задължени лица

Българско дружество извършва софтуерни услуги, като за част от своята дейност използва услугите на подизпълнител - дружество, регистрирано по ДДС в Македония. Българското дружество извършва софтуерни услуги към свой клиент, регистриран по ДДС - дружество във Великобритания. Друже...