Облагане на доход от продажбата на апартамент от физическо лице

С нотариален акт през м. 12.2019 г. ФЛ учредява право на строеж на ЮЛ върху парцел, придобит по наследство, срещу обезщетение от един апартамент и едно подземно паркомясто, което не е самостоятелен обект, а идеална част от общите части на сградата. През м. 05.2022 г. сградата е з...

Данъчно третиране по реда на ЗДДС и ЗКПО на елементите, включени в стойността на доставката на машина за българска фирма, извършвана от немски производител

Фирма А, регистрирана по ДДС, е представител на немски производител на машини за България. Българската фирма закупува машини и ги продава на клиенти от страната. Монтажът и инсталацията на машините се извършва от назначени във фирмата техници, които са обучавани от немския произв...

Продажби чрез електронен магазин

Дружество се занимава с производство и продажба на генератори за подобряване на изгарянето на двигателя. Същото възнамерява да започне да продава своите стоки чрез електронен магазин. - Има ли хипотези, в които регистрацията на електронния магазин в НАП да не е задължителна? - Пр...

Вътреобщностно придобиване на стоки

Дружество се занимава с търговия на едро. Дружеството е регистрирано по ЗДДС в България и няма регистрации по ДДС в други държави. Основният доставчик на дружеството е от Италия, а основният клиент от Словения. Стоките се транспортират от Италия към Хърватия, където е установен к...

Личният труд, полаган от съдружниците, в аспекта на документалната обоснованост на стопанските операции по ЗКПО

С разпоредбата на чл. 10 от Закона за корпоративното подоходно облагане - ЗКПО, е регламентиран принципът за документална обоснованост на стопанските операции. По специално на основание нормата на чл. 10, ал. 1 от ЗКПО счетоводен разход се признава за данъчни цели, когато е докум...

Облагане на доход от продажба или замяна на акции или дялове

Във в. „Труд" Димитрина Захаринова, регистриран одитор, отговаря на въпроса: Гражданин сключва договор за прехвърляне на дялове от капитала на дружество, в което е съдружник. Цената ще бъде платена на части. Част от сумата ще бъде получена при подписване на договора, а оставащата...

№ 94-00-79 от 17.05.2022 г. Относно: Прилагане на осигурителното законодателство и на Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ)

В Дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика“ ….. постъпи запитване с вх. № 94-00-79/17.05.2022 г., в което е изложена следната фактическа обстановка: Регистрирала сте се като самоосигуряващо се лице – регистриран земеделски стопанин и сте избрала да се осигурявате за ин...

№ 96-00-129 от 26.05.2022 г. Относно: Прилагане на Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС), Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ) и Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО)

В Дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика“ ….. постъпи Ваше писмено запитване с вх. № 96-00-129/26.05.2022 г., препратено по компетентност от ТД на НАП ……, относно прилагане на ЗДДС, ЗДДФЛ и ЗКПО. Изложена е следната фактическа обстановка: Дружеството, което представл...

№ 07-00-193 от 10.05.2022 г. Относно: Прилагане на Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС)

В Дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика“ ….. постъпи Ваше писмено запитване с вх. № 07-00-193/10.05.2022 г., препратено по компетентност от ЦУ на НАП София. Изложена е следната фактическа обстановка: Дружеството, което представляватe, е регистрирано по ЗДДС лице и и...

№ 2-356 от 17.05.2022 г. Относно: Прилагане на на чл.189б, ал. 2, т. 8 от ЗКПО

Закупен е актив (машина), чиято функционалност и характеристики са подобрени в сравнение с тези на аналогичен притежаван от предприятието към момента на покупка. Впоследствие предприятието се е освободило чрез продажба или бракуване от притежавания преди това актив. Посочено е, ч...

№ 96-00-111 от 10.05.2022 г. Относно: Прилагане на чл. 209 от Закон за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО)

В Дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика“ …. е постъпило запитване с вх. № 96-00-115/10.05.2022 г. Изложена е следната фактическа обстановка: Дружеството ще предоставя на работниците си социална придобивка в натура – ваучери за храна. Във фирмата има назначени работн...

№ 94-00-111 от 15.07.2022 г. Относно: Прилагане на данъчното и осигурителното законодателство

Посочвате, че като физическо лице работите по трудови правоотношения на територията на Обединеното кралство Великобритания, като това ще продължи и за напред. Там е и постоянното Ви местоживеене. Искате да извършвате продажби на различни стоки, като същите могат да бъдат закупени...

Документиране на доставка на стоки или услуги с място на изпълнение на територията на трета страна

Фирмата ни е регистрирана по Търговския закон като юридическо лице ООД с предмет на дейност търговия и производство на части за машиностроенето и минната промишленост. Дружеството закупува стока от Северна Македония и ще я продаде на клиент в Сърбия. Стоката пътува директно от Се...

Приложима данъчна ставка при доставка с предмет отдаването под наем на недвижими имоти и съпътстващите го доставки на топлоенергия и природен газ

Имам въпрос относно прилагането на 9% ставка по ЗДДС. На семинар беше казано, че за фирмите, които са наемодатели и префактурират топлоенергия (централно отопление) и/или природен газ на наемателите си, следва да прилагат тази намалена ставка. Въпросът ми е дали за тези доставки ...

Кога се дължи патентен и кога подоходен данък

В стопанската практика не са редки случаите, при които при извършването на един и същ вид дейност от две лица, едното дължи за доходите си от нея патентен, а другото - подоходен данък. Това поражда въпрос относно това кой и при какви условия дължи единия и/или другия вид данък. П...

№ 26-Г-99 от 19.08.2022 г. Относно: Данъчно третиране по реда на Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ)

Във Ваше писмено запитване, препратено по компетентност от дирекция ОДОП ….., и заведено с вх. № 26-Г-99#2 от 23.06.2022 г. по описа на Централно управление на Национална агенция за приходите посочвате съществуващите решения на Европейската комисия (ЕК) относно: - финансови пазар...

№ 94-00-72 от 05.05.2022 г. Относно: Приложение на нормите на Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ) и осигурителното законодателство

В Дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика“ …… е постъпило Ваше запитване с вх. № 94-00-72/05.05.2022 г., относно данъчното облагане и дължими осигурителни вноски от местно физическо лице за извършвана експертна дейност по договор със Световната банка. От описаната фак...

№ 24-39-89 от 25.07.2022 г. Относно: Данъчно третиране по реда на Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ)

Във Ваше писмено запитване, препратено по компетентност от дирекция ОДОП …., и заведено с вх. № 24-39-89 от 23.05.2022 г. по описа на Централно управление на Национална агенция за приходите, е изложена следната фактическа обстановка: През 2021 г. сте превели с 2 транша общо 29000...

№ 07-00-251 от 28.06.2022 г. Относно: Прилагане на Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ)

В Дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика“ …. постъпи Ваше писмено запитване с вх. № 07-00-251/28.06.2022 г. Изложена е следната фактическа обстановка: Като местно лице на Р България за данъчни цели, за периода 2016 г. - 2020 г. сте извършил покупка на акции от дружес...

№ 20-00-153 от 27.05.2022 г. Относно: Прилагането на разпоредбите на Кодекса за социално осигуряване (КСО), Закона за здравното осигуряване (ЗЗО) и Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ)

В дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика“ ……. е постъпило Ваше писмено запитване, прието с вх. №20-00-153/10.03.2022 г., относно прилагането на разпоредбите на Кодекса за социално осигуряване (КСО), Закона за здравното осигуряване (ЗЗО) и Закона за данъците върху дох...

Данъчни аспекти и осигурителни вноски при договори по извънтрудови правоотношения

Когато собственик, който е и управител на ЕООД, е самоосигуряващо се лице, има ли право да сключи граждански договор между него и дружеството за положен труд в дружеството? Ако има право, това означава ли, че той трябва авансово да внася данък общ доход и да подава декларацията п...

Разходи по натрупващи се неизползвани (компенсируеми) отпуски - третиране по ЗКПО

Чрез нормата на чл. 41 от Закона за корпоративното подоходно облагане - ЗКПО, е регламентиран специфичен ред за възникване и обратно проявление на данъчна временна разлика с произход разходи по натрупващи се неизползвани (компенсируеми) отпуски и разходи, свързани с тях, за задъл...

Данъчно третиране на авансова фактура за извършване на ремонт

Българска фирма има договор за лизинг за самолет, но все още няма лиценз за авиооператор и договорът за лизинг не е стартирал. Самолетът няма летателна годност и се намира в България, при лизингополучателя, на отговорно пазене. Лизингодателят е фирма в ОАЕ. Изпраща се двигателят ...

Облагане на доходи от лихви

От германска фирма получихме фактура за лихва в размер на 10 014 евро поради забавено плащане на вноските по договор за доставка на машина на изплащане. Беше ни издадена фактура, а не лихвен лист или известие за плащане. 1. Необходимо ли е да се издаде протокол по чл. 117 ЗДДС за...

Приложението на Наредба № Н-18 за доставки, отчитани по реда на режим в Съюза

По силата на чл. 20б, ал. 3 във връзка с чл. 20, ал. 1 от ЗДДС при онлайн продажби на стоки, предназначени за данъчно незадължени лица, установени в държави - членки на ЕС, общата стойност на които (без ДДС) е достигнала 10 000 евро, местоизпълнението на доставките е там, където ...

№ 07-00-241 от 14.06.2022 г. ОТНОСНО: Прилагане на Данъчно-осигурителния процесуален кодекс (ДОПК)

В Дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика“ …… постъпи писмено запитване с вх. № 07-00-241/14.06.2022 г., препратено по компетентност от Дирекция „Данъчно-осигурителна методология“ при Централно управление на НАП. Изложена е следната фактическа обстановка: Дружеството,...

Консултантски услуги от чуждестранно лице

Въпрос: Нашата фирма е наела консултант от ЕС. Имам фактура за неговите нощувки в България, как е редно да бъдат третирани и признават ли се за данъчни цели? Отговор: Доколкото се разбира от информацията в запитването, фирмата ви е наела по договор за извънтрудови правоотношени...

Облагане на внос на лаптопи от Румъния

Въпрос: Българско дружество, регистрирано по ЗДДС в България закупува на територията на Румъния (страна от ЕС) два лаптопа, за които е начислен румънски ДДС и всеки от тях е на стойност около 1000 евро. Без да излизат от Румъния, българското дружество ги предоставя на служители н...

Използване на софтуер за управление на продажбите в търговски обект (СУПТО)

Въпрос: Използваме софтуер за управление на продажбите в търговски обект (СУПТО). Подали сме информация съгласно чл. 118, ал. 18 от ЗДДС за използвания софтуер в търговския обект в НАП на 30.03.2020 г. Възнамеряваме да прекратим ползването на СУПТО, но ще използваме софтуера за р...

Облагане с ДДС на бебешки пелени и подобни бебешки хигиенни артикули

Въпрос: През 2021 г. фирма „А“ ЕООД, регистрирана по ДДС, извършва внос от трети страни на бебешки пелени с тарик код 96190081- попадащи в приложение 4 с 9% ставка. Намалената ставка от девет процента се прилага, когато за съответна стока по чл. 66, ал. 2, т. 4 от ЗДДС са изпълне...

Зареждане на електрически превозни средства от закупени за целта зарядни станции

Въпрос: Дружеството ни стопанисва хотел и сме закупили две зарядни станции за зареждане на електрически автомобили, които са монтирани на паркинга на хотела. Зареждането ще бъде безплатно за гостите на хотела, а за външни лица услугата ще се предоставя срещу заплащане. Имаме ли п...

Грешка при регистрирането и отчитането на ДДС за продажба

Въпрос: В първото тримесечие на 2021 г. предишната счетоводителка е отразила в дневника по продажби по ДДС фактура, платена в брой и същата сума както във фактурата и като продажба от касовия апарат. Тоест има дублиране. И това го установяваме сега, когато подготвяме годишното пр...

Услуги, извършени по електронен път

Въпрос: Българска фирма, регистрирана по чл. 97а от ЗДДС, предоставя електронни услуги чрез платформа, собственост на европейска фирма, на клиенти - физически лица, които са български граждани и такива, които се намират в друга държава от ЕС. Плащането на предоставената от българ...

Необлагаеми доставки с място на изпълнение извън територията на страната

Въпрос: Българска фирма купува олио в Украйна и го продава на немска фирма (съответно регистрирана в Германия). Собствеността върху стоката от украинската фирма към българската и съответно от българската към немската фирма се прехвърля в Украйна и се изнася за Германия от името и...

Счетоводни и данъчни аспекти при предоставени държавни помощи за зърнопроизводители

Въпрос: Дружество в сферата на зърнопроизводство (непреработена зърнена продукция) заявява и получава следните субсидии: СЕПП - за площ, ЗДП - зелени директни плащания, СПП - преразпределително плащане, и СПК - схема за протеинови култури. Коя е годината на признаване на прихода,...

Изплащане равностойността на дружествен дял на наследници на починал съдружник в търговско дружество – данъчни аспекти по ЗДДФЛ

По смисъла на разпоредбата на чл. 123 от Търговския закон (ТЗ) всеки съдружник има право да участва в управлението на дружеството, в разпределението на печалбата, да бъде осведомяван за хода на дружествените дела, да преглежда книжата на дружеството и право на ликвидационен дял. ...

Регистрация и дерегистрация за специалните режими по Глава осемнадесета на ЗДДС

Данъчно задължените лица, регистрирани за прилагане на режимите, регламентирани с Глава осемнадесета на закона, се обслужват от електронен портал за обслужване на едно гише - OSS. Порталът обслужва лица, които извършват цифрови и други услуги, предназначени за данъчно незадължени...

№ 96-00-157 от 04.07.2022 г.Относно: Прилагане на Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС)

В Дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика“ …… постъпи Ваше запитване с вх. № 96-00-157/04.07.2022 г., относно прилагане на ЗДДС. В запитването е изложена следната фактическа обстановка: Сдружението е регистрирано като културна организация в регистъра за културни орган...

№ 24-39-90 от 28.06.2022 г. Относно: Право на приспадане на данъчен кредит за внос и вътреобщностно придобиване (ВОП) на стоки от данъчно задължено лице, регистрирано по Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС), което не е установено на територията на страната

В Централно управление на Национална агенция за приходите (НАП) с вх. № ……… е заведено Ваше запитване, препратено от дирекция ОДОП …, в което във връзка с извършвана ревизия от страна на ТД на НАП … на „А“, е изложена следната фактическа обстановка: „А“ е дружество, регистрирано ...

№ 2-602 от 20.08.2022 г. Относно: Регистрация по ЗДДС на гръцка фирма, извършваща дистанционни продажби на стоки чрез Интернет

Ваш бъдещ клиент гръцка фирма, която няма регистрация по ДДС в Гърция, е с основна дейност дистанционна продажба на стоки чрез интернет магазин. Възнамерява да продава на български физически лица чрез интернет магазин. Стоките ще се купуват от български фирми. Ще се съхраняват в ...

№ 15-00-16 от 02.06.2022 г. Относно: Приложение на разпоредбата на чл. 46, ал. 1, т. 6 от Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС)

В Централно управление на Национална агенция за приходите (НАП) с вх. № 15-00-16/......................2021 г. е заведено Ваше запитване, в което е изложена следната фактическа обстановка: СДРУЖЕНИЕ Х сочи, че подкрепя създаването на по-добри условия и предпоставки за регистриран...

Облагане на приходи от дарения

Дружество, регистрирано по ДДС, с основен предмет на дейност продажба на стоки чрез електронен магазин и услуги. Наред с това ще получава приходи под формата на дарения или благодарности (финансова подкрепа) от физически лица, като срещу тези плащания няма ФЛ да получават услуга....

Особености при ползването на идeнтификационния номер за ДДС при специалните режими по Глава осемнадесета от ЗДДС

Правото за ползване на системата за облагане, деклариране и отчитане на доставките на едно гише (OSS), свързано с прилагането на специалните режими по Глава осемнадесета от ЗДДС - режимите извън Съюза, в Съюза и дистанционни продажби на стоки, внасяни от трети страни или територ...

Промени в ППЗАДС от месец август 2022 г.

В Правилника за прилагане на Закона за акцизите и данъчните складове (ППЗАДС) бяха публикувани промени в ДВ, бр. 65 от 2022 г. Промените имат за цел да отразят направените изменения в Закона за акцизите и данъчните складове публикувани в ДВ, бр. 12 от 2022 г. Измененията се отнас...

Определяне мястото на изпълнение на доставка

Фирма “А” продава катамаран на гръцка фирма “Б”. Гръцката фирма е регистрирана по ДДС само за услуги. Следва ли да се начисли ДДС от продавача на гръцката фирма. Катамаранът се изработва от френска фирма и се закупува от българската фирма. 1. Тази сделка счита ли се за ВОД по сми...

Разходи на предприятията за работно и униформено облекло - данъчно третиране по реда на ЗКПО и ЗДДФЛ

На основание разпоредбата на чл. 296, ал. 1 от Кодекса на труда - КТ, работодателят осигурява на работниците и служителите безплатно работно и униформено облекло при условия и по ред, установени от Министерския съвет или в колективния трудов договор. С ПМС № 10 от 20.01.2011 г. е...

№ 07-00-146 от 07.04.2022 г. Относно: Прилагане на § 1, т. 34 от допълнителните разпоредби на Закон за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО)

В Дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика“ ….. е постъпило запитване с вх. № 07-00-146/07.04.2022 г. Изложена е следната фактическа обстановка: Дейността на предприятието е вътрешно почистване на сгради. Работата е по график със сумарно отчитане на работното време. На...

№ 96-00-86 от 06.04.2022 г. Относно: Прилагане на чл. 204 и чл. 209 от Закон за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО)

В Дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика“ ….. е постъпило запитване с вх. № 96-00-86/06.04.2022 г. Изложена е следната фактическа обстановка: Дружество „……….“ ООД обмисля приемане на решение за предоставяне на социална придобивка в натура – ваучери за храна на работн...

№ 20-28-83 от 08.04.2022 г. Относно: Прилагане на Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС)

В Дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика“ ….. постъпи Ваше писмено запитване с вх. № 20-28-83 от 08.04.2022 г., препратено по компетентност от Териториална дирекция на НАП …… с изх. № 70-00-3431#1/08.04.2022 г. Изложена е следната фактическа обстановка: „М“ ООД прода...

№ 94-00-58 от 05.04.2022 г. Относно: Прилагане на Закон за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО)

В Дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика“ …… е постъпило запитване с вх. № 94-00-58/05.04.2022 г. Не е изложена фактическа обстановка, а са зададени въпроси по принцип относно данъчното облагане на разходите за командировки. В запитването са поставени следните въпрос...

№ 24-39-64 от 21.06.2022 г. Относно: Прилагане на чл. 27, ал. 1, т. 1 от Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО) при разпределена печалба под формата на дивидент от люксембургско специално командитно дружество

В писмено запитване, препратено по компетентност и постъпило в Централно управление на Националната агенция за приходите с вх. № 24-39-64/11.04.2022 г., е изложена следната фактическа обстановка: „Б….. П…И…..” АД (дружеството) се притежава от няколко физически лица (Инвестиционе...

№ 20-28-80 от 05.04.2022 г. Относно: Прилагане на Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) и Наредба Н-18 от 13 декември 2006 г. на МФ за регистриране и отчитане чрез фискални устройства (ФУ) на продажбите в търговски обекти, изискванията към софтуерите за управлението им и изискванията към лицата, извършващи продажби чрез електронен магазин (Наредба № Н-18/2006 г.)

В Дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика“ ….. постъпи Ваше писмено запитване с вх. № 20-28-80/05.04.2022 г., препратено по компетентност от ТД на НАП …... Изложена е следната фактическа обстановка: Във връзка със стартиране на онлайн бизнес и регистрация по ЗДДС Ви е...

Осигуряване и облагане на доходите при работа в България и Швейцария

Лице с постоянно местоживеене в Швейцария, с белгийско гражданство и работещ на трудов договор в Швейцария, ще бъде назначен на длъжност “Изследовател” в университет в България на непълно работно време. Лицето ще работи на смесен режим, на място в България и отдалечено от Швейцар...

Облагане на обезщетение от община за предоставяне на сервитут

На дружество, регистрирано по ЗДДС, е изплатено обезщетение от Столична община по банков път за предоставяне на сервитут. Как се третира сделката съгласно ЗДДС и трябва ли да се издават документи? На основание чл. 6, ал. 1 от Закона за данък върху добавената стойност доставка на...

VIES декларация за доставка на услуга с предмет щета по удължена гаранция на автомобили

Ние сме фирма за ремонт на автомобили. Плащаме удължена гаранция, предварително закупена от нашите клиенти, на фирма, която е с ДДС регистрация в ЕО. Когато имаме щета по удължена гаранция на автомобили, регистрирани в България, си искаме парите от тази фирма. За целта им издавам...

Вътреобщностна доставка и документиране на доставките с място на изпълнение в друга държава членка

Дружество “Х” извършва международен транспорт на стоки. Автомобилите почти не се прибират в България. Един от автомобилите е закупен на лизинг на 06.11.2015 година. Целият ДК е ползван м. 11/2015 г. Собствеността е прехвърлена м. 10/2020 г. На 01.08.2022 е прекратена регистрацият...

Данъчно третиране на спедиторски услуги

Фирма “Х” - българско дружество, регистрирано по ЗДДС в България, ще има сделки с клиенти - извършва услуги по транспорт на стоки - шосеен, въздушен, морски, като това включва транспортна обработка, митническо оформяне, складиране и подобни във връзка с организация на транспорт н...

Данъчни задължения при продажба на имот, придобит срещу задължение за издръжка и гледане

На местно за данъчни цели физическо лице предстои продажба на жилищен имот, придобит срещу нотариално заверен от него ангажимент за издръжка и полагане на грижи за прехвърлителя на имота. Какви ще бъдат неговите данъчни задължения, ако продаде този имот? По общо право и по силат...

Данъчни аспекти във връзка с прехвърляне на право на собственост върху урегулиран поземлен имот

През м. 2.2007 г. е закупен имот със статут на УПИ от ЮЛ. За имота е ползван пълен ДК (въпросният имот е бил земеделска земя, която продавачът изкарва от земеделски фонд и вкарва в регулация). През 2011 г. влиза в сила Закон за изменение и допълнение на Закона за опазване на земе...

№ 3-334 от 09.03.2022 г. ОТНОСНО: Прилагане на разпоредбите на Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) при доставки на стоки с монтаж и инсталиране

Според изложеното в запитването клиент на счетоводна кантора „Н“ ЕООД е „Т“ ЕООД, ЕИК………. Една от дейностите на дружеството е изработка и монтаж на ПВЦ и алуминиева дограма. Същото е с обща регистрация по ЗДДС. В края на 2021 г. е сключило договор с данъчно незадължено юридическо...