Признаването на приходи и разходи от последващи оценки и от отписване на вземания

Отговаря доц. д-р Али ВЕЙСЕЛ - регистриран одитор

   Фактури на клиенти от 2011 г. през 2016 г. са отписани вземания. Фирмата доставчик изпраща на клиента уведомително писмо, с което го приканва да погаси задълженията си. В отговор те потвърждават, че ще ги погасят, като не упоменават конкретен срок. В тази случай задължени ли сме да отпишем вземанията?

   Признаването на приходи и разходи от последващи оценки и от отписване на вземания се извършва съгласно чл. 37 от Закона за корпоративното подоходно облагане. Съгласно ал. 1 от този член непризнатите за данъчни цели приходи и разходи от последващи оценки и от отписване на вземания се признават за данъчни цели най-рано в годината, в която настъпи едно от следните обстоятелства:
1. изтичане на три години за вземанията с тригодишен давностен срок или на 5 години за вземанията с петгодишен давностен срок от момента, в който вземането е станало изискуемо;
2. възмездно прехвърляне на вземането;
3. производството по несъстоятелност на длъжника е прекратено с утвърден оздравителен план, в който се предвижда непълно удовлетворяване на данъчно задълженото лице; непризнатите приходи и разходи се признават за данъчни цели само по отношение на намалението на вземането;
4. с влязло в сила съдебно решение е постановено, че вземането или част от него е недължимо; непризнатите приходи и разходи се признават за данъчни цели само по отношение на недължимата част от вземането;
5. преди изтичане на съответния срок по т. 1 вземанията са погасени по силата на закон;
6. при заличаване на длъжника, когато вземането или част от него е останало неудовлетворено - признава се до размера на неудовлетворената част.
В тази разпоредба е посочено кога най-рано се признават разходите от отписване на вземания. Това означава, че те могат да се признават и през следващите години. Затова в описания случай предприятието няма задължение да отпише вземанията съгласно данъчното законодателство.