Аспекти по ЗКПО и ЗДДФЛ във връзка с предоставени предметни награди на работниците/служителите за постигнати трудови резултати

Придобивките на работниците и служителите за сметка на работодателя принципно могат да бъдат данъчно признат или непризнат разход, съответно облагаем или необлагаем доход за физическите лица, като конкретното им данъчно третиране е в зависимост от специфичните особености, свързан...

Въвеждането на еврото в България от 01.01.2026 г.: ключови счетоводни, данъчни и одиторски въпроси

Въвеждането на еврото като официална валута в Република България, считано от 01.01.2026 г., води до някои предизвикателства за счетоводителите и одиторите. Този преход не се свежда само до техническо превалутиране, а изисква стриктното спазване на нормативни процедури и срокове1....

Правила за съставяне и водене на ДАПл съгласно ЗКПО

1. Същност на ДАПл Данъчният амортизационен план (ДАПл) е механизъм, въведен в Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО), който има за цел да елиминира влиянието на счетоводната политика по отношение на амортизацията на дълготрайните активи върху данъчния финансов резулт...

Регистър на лицата, лишени от управленски права

Увод А) Народното събрание прие закон, който въвежда промени и допълнения в Закона за търговския регистър и регистъра на юридическите лица с нестопанска цел, който беше обнародван на 17.10.2025 г. Със закона се въвежда нов регистър, който се води и съхранява от Агенцията по вписв...

Същност и особености на режима за дистанционни продажби на стоки, внасяни от трети страни или територии

В глава осемнадесета на ЗДДС са регламентирани редът и правилата за функциониране на три специални режима за облагане - режим извън Съюза, режим в Съюза и режим за дистанционни продажби на стоки, внасяни от трети страни или територии. Те имат за цел за определят данъчното третира...

Амортизация на фотоволтаична електроцентрала

Въпрос: Фирмата построи по стопански начин фотоволтаична електроцентрала и същата е въведена в експлоатация. Фотоволтаичната централа следва да бъде заведена като ДМА. Съгласно приложимото законодателство фотоволтаичната централа как следва да бъде амортизирана като един актив вк...

Данъчен кредит при получаване на бонуси за достигнат обем продажби

Въпрос: Дружеството ни е производствена компания, която си партнира с големи търговски вериги, на които съгласно сключени договори доставя продукция и предоставя бонуси за достигнат обем продажби, получава от тях маркетингови услуги и др. подобни. Дружеството ни фактурира продаде...

Замяна на ДМА с нов

Въпрос: Фирмата е получила европейско финансиране (50% от стойността на актива) за инвестиция за закупуване на принтер през 10.2023 г. Принтерът е закупен за 89 000 лв. През м. 02.05.2025 г. принтера се е развалил и не са могли да отстранят дефекта и фирмата продавач прави замяна...

Инвестиране на преотстъпен данък по чл. 189б от ЗКПО в нова сграда

Въпрос: Имам въпрос относно инвестиране на преотстъпен данък по чл.189б от ЗКПО в нова сграда за отглеждане на свине майки. През 2023 г. имаме преотстъпен данък 117 789,54 лв. През 2024 г. имаме преотстъпен данък 59 623,76 лв. Мога ли да ползвам преотстъпения данък за двете годин...

Ликвидация на дружество

Въпрос: Българско дружество е в ликвидация и прехвърля баланса по сметката си към дружеството майка в Обединеното кралство. Как се осчетоводява записа в България и защо? Отговор: Един от най-често срещаните случай за прекратяване на едно дружество е по решение на съдружниците. ...

Неотписаните дълготрайни активи в предходен период се третират като грешка от минал период

Въпрос: През 2024 г. дружеството ни продаде сграда. През 2025 г. установихме, че има трайно вграден активи, самостоятелно заведени, които е сме отписали. Дружеството ни се отчита по международните счетоводни стандарти. Как следва да процедираме в този случай, за да ги отпишем? О...

Облагане с ДДС при наем на недвижим имот

Въпрос: Дружество строи и собствени апартаменти с цел отдаване под наем на юридически и физически лица. При построяването е получавала фактури с ДДС от изпълнителя. Не е ползвала данъчен кредит (по решение на собственика). Сега отдава апартамент под наем на фирма. Как следва да п...

Облагане с ДДС при т.нар. „удължена застраховка“

Въпрос: Българско дружество закупува т.нар. „удължена застраховка“ от австрийско застрахователно дружество, с валиден австрийски ДДС номер и я продава на дилърите на автомобили. Когато възникне обстоятелство и необходимост от възстановяване на сума по удължена гаранция към дилър,...

Осигуряване на лице, пребиваващо в САЩ, но работещо за българска фирма

Въпрос: Как следва да се осигурява в България лице, което пребивава в САЩ, подало е декларация за продължително пребиваване в трета страна и е изключено от здравноосигурителната система на България, но ще полага труд в българско дружество? Отговор: Лицето е подало е декларация з...

Осигуряване на самоосигуряващо се лице, което получава пенсия

Въпрос: Собственик на ЕООД се осигурява като СОЛ в дружество за извършвана трудова дейност в същото. Лицето е родено 1962 г. От 23.10.2021 г. получава наследствена пенсия от починал съпруг. Какви осигурителни задължения има лицето от 23.10.2021 г. и към днешна дата? Отговор: Сам...

Осигуряване на самоосигуряващо се лице, полагащо личен труд във фирма в ЕС

Въпрос: Собственик на ЕООД ще полага личен труд в дружеството си. Същият работи за фирма в ЕС и съответно се осигурява от това дружество, като доходът му надвишава максималния осигурителен доход за България. Как следва да се осигурява като самоосигуряващо се лице, полагащо личен ...

Платен годишен отпуск на лице с експертно решение от ТЕЛК

Въпрос: Наш служител представя експертно решение от ТЕЛК, издадено на 01.03.2006 г., със 72% неработоспособност. Срокът му на валидност е до 01.03.2009 г. Лицето е навършило възрастта за придобиване право на пенсия за осигурителен стаж и възраст по чл.68 от КСО, т.е. 63 години, н...

Прекратяването на членствените отношения на съдружник в дружество с ограничена отговорност поради неговото напускане

Въпрос: Дружество с трима съдружници със равни дялове по 33,33%. Единият съдружник почива април 2023 г. Наследниците искат 1/3 от активите, които са в размер на 240 000 лв., т.е. 1/3 са 80 000 лв. От другите двама съдружници има съгласие за изплащане на наследствен дял на наследн...

Приспадане за данъчни цели на реализираните данъчни загуби

Въпрос: Има промяна в собствеността на ООД „А“. 100% от дружествените дялове са прехвърлени на ЕООД 1 - 92,5% и на ЕООД 2 -7,5%. Подадено е заявление А4 в Търговски регистър на 24.09.2025 г. (в процес на обработка). Към 30.09.2025 г. финансовият резултат ще е отрицателен - 80 000...

Продажби на стоки с търговска отстъпка

Въпрос: Във фейсбук за популяризиране на електронен магазин (не е регистриран по ДДС), който продава дрехи, клиента предлага награда от 100 лева. Спечелилият трябва да направи поръчка над сто лева, за да може да ползва безплатния ваучер. Направена е поръчка от 120 лева и клиента ...

Регистрация по ДДС при дропшипинг сделки със стоки от Китай

Въпрос: Българска фирма, регистрирана по ДДС, се занимава с дропшипинг на стоки от Китай до Испания, като стоката не преминава през България. Трябва ли фирмата да се регистрира по режим OSS и IOSS? Какви други регистрации трябват от счетоводна гледна точка? Отговор: Обект на зап...

№ 48-30-61 от 10.03.2025 г. ОТНОСНО: Прилагане на ЗДДФЛ, КСО и ЗЗО при дарение на акции на служителите за постигнати резултати

Във Ваше писмо с вх. № М-24-39-122 по описа на Централно управление на Национална агенция за приходите (НАП), е изложена следната фактическа обстановка: „…” ООД възнамерява да сключи договор с определени ключови служители на „…” АД с ЕИК …, в което притежава мажоритарен пакет акц...

№ 54-30-1532 от 19.02.2025 г. ОТНОСНО: Прилагане на ЗДДФЛ при покупко-продажба на автомобил

Във Ваше писмо с вх. № М-20-40-43 по описа на Централно управление на Национална агенция за приходите (НАП), е изложена следната фактическа обстановка: Физическо лице е закупило автомобил от Канада, който впоследствие внася в България. Във връзка с изложеното е поставен следният ...

№ 55-26-847 от 30.04.2025 г. ОТНОСНО: Задължително осигуряване на едноличен собственик и управител в ЕООД

В Дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика“ …… постъпи Ваше запитване с вх. № 55-26-847/30.04.2025 г., препратено за отговор по компетентност от ТД на НАП ….., офис …….. Поставяте следните въпроси: 1. При осигуряване на управител по договор за управление и контрол в др...

№ 55-30-12802 от 08.08.2025 г. ОТНОСНО: Прилагане на чл. 15 и 20 от Закона за въвеждане на еврото в Република България (ЗВЕРБ) при издаване на сметка/фактура по чл. 89 от Закона за нотариусите и нотариалната дейност (ЗННД) през периода на двойно обозначаване на цените

В Централно управление на Национална агенция за приходите с вх. № 55-30-12802/29.07.2025 г. е заведено Ваше запитване, което касае прилагането на ЗВЕРБ. Във връзка с въвеждане на еврото в Република България и по-конкретно с разпоредбите на чл. 15 и 20 от ЗВЕРБ, относно обхвата на...

№ 55-30-2509 от 21.02.2025 г. ОТНОСНО: Данъчно третиране съгласно разпоредбите на ЗДДС на сделка за прехвърляне на застрахователен портфейл по глава двадесет и първа, дял шести от Кодекса за застраховането (КЗ)

В Централно управление на Националната агенция за приходите е постъпило Ваше запитване, в което е изложена следната фактическа обстановка: Предмет на сделка между две български застрахователни дружества е възмездно прехвърляне на застрахователен портфейл или част от застраховател...

№ 58-30-196 от 22.07.2025 г. ОТНОСНО: Документиране и отчитане по ЗДДС във връзка с въвеждане на еврото в Република България от 1 януари 2026 г.

В Централно управление на Национална агенция за приходите (НАП) с вх. № 58-30-196/16.07.2025 г. е постъпило Ваше запитване, в което във връзка с присъединяване на Република България към еврозоната на 1 януари 2026 г. поставяте следните въпроси: 1. Трябва ли плащането на данъка въ...

№ 94-00-168 от 17.12.2024 г. ОТНОСНО: Регистрация по ЗДДС при продажба на недвижими имоти, представляващи УПИ

В Дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика“ …… постъпи Ваше запитване с вх. № 94-00-168/17.12.2024 г. относно регистрация по ЗДДС. Изложена е следната фактическа обстановка: Закупили сте земеделска земя (поземлен имот) на 03.06.2019 г. Към момента статутът на земята е ...

№ 94-Ж-8 от 09.12.2024 г. ОТНОСНО: Прилагане на осигурителното законодателство по отношение на чуждестранни физически лица – граждани на Украйна с предоставена временна закрила.

В Централно управление на Националната агенция за приходите (НАП) е постъпило Ваше запитване с вх. №…… от 04.04.2024 г., в което е изложена следната фактическа обстановка: Еднолично дружество с ограничена отговорност (ЕООД), чийто управител е чуждестранно физическо лице – граждан...

Решение № 7771 от 11.07.2025 г. по адм. дело № 1398/2025 г.

Предмет на спора са установени задължения за годишен и авансов данък по Закона за данъците върху доходите на физическите лица на ЕТ за периода 2014 г. - 2018 г., ДОО за периода 2014 г. - 2017 г., ЗО за периода 2014 г. – 2017 г. и ДДС ведно с лихви. Данъчната администрация не раз...

Решение № 7804 от 14.07.2025 г. по адм. дело № 5346/2022 г.

Предмет на спора е присъждане на обезщетение за имуществени вреди, причинени от достатъчно съществено нарушение на правото на Европейския съюз ведно със законната лихва. Материалноправните предпоставки за възникване на отговорността по чл. 2в ЗОДОВ са установени с практиката на ...

Решение № 7857 от 15.07.2025 г. по адм. дело № 5003/2025 г.

Предмет на спора са отказан данъчен кредит и допълнително начислен ДДС с прилежащите лихви. За извършените „сторно операции“ не е представен документ по смисъла на чл. 31, ал. 1 от Наредба № Н-18/2006 г., който да отговаря на посочените в чл. 26, ал. 1, т. 1 - 11 от Наредба Н-18...

Решение № 7874 от 15.07.2025 г. по адм. дело № 901/2025 г.

Предмет на спора е ангажирана отговорност по чл. 19, ал. 2 ДОПК за задължения за данъци и задължителни осигурителни вноски на ООД ведно със съответните лихви. Неправилно съдът е приел, че плащането на дивидент през 07.2017 г. в полза на ревизираното лице поражда отговорност за з...

Решение № 7875 от 15.07.2025 г. по адм. дело № 896/2025 г.

Предмет на спора са установени задължения за ДДС и за корпоративен данък за 2018 г. - 2021 г. ведно с лихви. В частта по ЗДДС спорът е относно наличието на основание по чл. 80, ал. 1, т. 4, б. „а“ ЗДДС, при което е изключена корекция на ползван данъчен кредит. Тази норма предви...

Решение № 7892 от 15.07.2025 г. по адм. дело № 4728/2025 г.

Основанията за възникване право на данъчен кредит са посочени в член 168, б. „а“ от Директива 2006/112 на Съвета от 28 ноември 2006 г. относно общата система на данъка върху добавената стойност, която е точно транспонирана с разпоредбата на чл. 69, ал. 1, т. 1 ЗДДС. Съдържанието ...

Решение № 7900 от 15.07.2025 г. по адм. дело № 4462/2025 г.

Предмет на спора е непризнато право на приспадане на платен ДДС за данъчни периоди 03. и 05.2023 г. по фактури на две дружества. Едва в касационната жалба за първи път се твърди, че става дума за относителна симулация, при която процесните сделки прикриват вътреобщностни придоби...

Решение № 7933 от 16.07.2025 г. по адм. дело № 2973/2025 г.

Предмет на спора са допълнителни задължения за заплащане на корпоративен данък за периода 01.01.2017 г. – 31.12.2018 г. и данък върху добавената стойност (ДДС) за периода 01.12.2018 г. - 31.12.2018 г. ведно с лихви. Лицето в качеството на управител на ревизираното дружество е уч...

Решение № 7935 от 16.07.2025 г. по адм. дело № 4383/2025 г.

Предмет на спора са определени задължения по ЗДДС и лихви. Доколкото в отменителното решение на директора на Д „ОДОП“ София при ЦУ на НАП изрично е посочено да се извърши нова ревизия от друг ревизиращ екип, това указание, освен че се явява в противоречие с изискването на чл. 7,...

Решение № 7997 от 18.07.2025 г. по адм. дело № 5320/2025 г.

Предмет на спора е непризнато право на данъчен кредит за периода от 01.06.2022 г. до 31.08.2022 г. Извършената от административния съд преценка е съобразена с указанията в тълкувателните актове на СЕС, според които е в компетентността на националната юрисдикция съобразно национа...

Решение № 50091 от 15.06.2023 г. на ВКС по гр. д. № 3017/2022 г., IV г. о.

Настоящият съдебен състав приема положителен отговор на поставения въпрос (Дали отговаря на изискванията по чл. 6, ал. 2, т. 5 от ЗУТОССР трудова книжка, издадена от работодателя, при когото се твърди, че е придобит стажът, която не е издадена по време на полагане на стажа, а по-...

Решение № 50179 от 25.05.2023 г. на ВКС по т. д. № 1894/2021 г., II т. о.

Решението по чл. 137, ал. 1, т. 3 от ТЗ на дружеството с ограничена отговорност (сделка – решение), респективно решението на едноличния собственик на ЕООД за разпределение на печалбата и нейното изплащане, могат да бъдат обявени за относително недействителни при предявен иск по ч...

Справочна информация бр. 12 от 2025 г.

Валутни курсове за митнически цели Фиксирани валутни курсове към еврото Фиксирани валутни курсове към лева Основен лихвен процент За повече информация погледнете на страници 113, 114, 115, 116 и 117 от PDF броя на изданието!...

Съдържание на “Държавен вестник” от бр. 88 до бр. 98 от 2025 г.

ДВ, бр. 88 от 21.10.2025 г. Президент на Републиката Указ № 183 за освобождаване на Пламен Любомиров Бончев от длъжността извънреден и пълномощен посланик на Република България в Кралство Белгия Указ № 184 за назначаване на Наталия Евгениева Узунова за извънреден и пълномощен пос...

Брой 12 на Български законник от 2025 г.

[[table_1]]...