ДДС при продажба на картини в ЕС и трети страни

Новосъздадена фирма ще продава “картини” чрез онлайн платформа. Тук, в България, ползват услугите на печатница за отпечатване на картинката, закупуват се летви и друг дървен материал и се сглобяват. Основно клиентите са физически лица от трети страни и ЕС. Фирмата сключи договори...

Вътреобщностна доставка

Работя в онлайн магазин. Фирмата има и физически магазини. Желаем да предлагаме стока в Румъния. В този случай нашите продажби ще са дистанционни. Предвид факта, че България и Румъния сме държави - членки на ЕС има праг на оборот за регистрация в Румъния. Стоката която предлагаме...

Данъчно третиране по ЗКПО на разходите, свързани с бракуване/отписване на дълготрайни материални активи

Обичайно в практиката към бракуване на активи се пристъпва, когато активът е негоден за използване в дейността поради физическо изхабяване или повреда или когато същият е морално остарял и вече не може да носи икономическа изгода. Процесът на бракуване е различен в отделните пред...

Несеквестируемо имущество на длъжник

Във в. "Труд" Димитрина Захаринова, регистриран одитор, отговаря на въпроса: Гражданин има просрочени задължения към държавната хазна и сметката му е запорирана. 1. Когато клиентът на банката получава суми от няколко източника, как следва да бъде определян размерът на несеквестир...

№ 3-1248 от 31.07.2020 г. Относно: Прилагане на разпоредбите на Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) във връзка с регистрация на дружество, извършващо услуги срещу комисионна

Според изложеното в запитването, „Д“ ЕООД с ЕИК, има сключен франчайз договор с Л за търговско сътрудничество за управление на два обекта - магазини за бързооборотни стоки. Посочено е, че съгласно договора „Д“ ЕООД има задължение единствено да продава стоките в обектите, които са...

№ М-94-Й-27 от 09.06.2020 г. Относно: Прилагане на разпоредбите на Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) при доставка на гориво (метан), което се транспортира от място на територията на страната до трета страна или територия

Във Ваше писмо, заведено в Централно управление на Национална агенция за приходите (ЦУ на НАП) с вх. № .....................2020 г., е изложена следната фактическа обстановка: Предстои българско дружество да извършва доставки на гориво (метан) на юридическо лице, регистрирано в т...

№ М-24-35-12 от 17.06.2020 г. Относно: Право на приспадане на данъчен кредит по договор за наем с уговорен срок на плащане след датата на регистрация по Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС)

Във Ваше писмо, постъпило в Централно управление на Национална агенция за приходите с вх. № ………..г., съдържащо искане за методологична помощ във връзка с висящо производство по административно обжалване на ревизионен акт (РА), е изложена следната фактическа обстановка: През ревиз...

№ ЕП-33-00-119 от 25.06.2020 г. Относно: Приложение на Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) във връзка с влязло в сила съдебно решение

Във Ваше писмо, постъпило в Централно управление на Национална агенция за приходите с вх. № … г., е изложена следната фактическа обстановка: На 08.01.2013 г. след проведена процедура по реда на Закона за обществените поръчки (ЗОП) „А“(„А“) сключва договор с дружество по Закона за...

№ 3-1152 от 17.07.2020 г. Относно: Определяне мястото на изпълнение и документиране на доставки на стоки и услуги съгласно разпоредбите на Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС)

Според изложеното в запитването, „А“ ЕООД е извършил внос на замразена риба от Китай, като доставчик е В SAS, VAT FR………. Част от доставената риба не отговаря на стандартите на дружеството, вследствие на което двете страни се договарят В SAS да продаде количеството на фирма от Ла...

№ М-24-36-24 от 09.06.2020 г. Относно: Приложение на разпоредбата на чл. 26, ал. 3, т. 1 от Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) при предоставяне на услуги по изваряване на ракия на физически лица

В Централно управление на НАП, с вх. № М-24-36-24/26.03.2020 г. е заведено Ваше писмено запитване, в което е изложена следната фактическа обстановка: Основна дейност на дружеството е предоставяне на услуга по изваряване на ракия на физически лица, като процесът протича в следна...

№ М-26-М-59 от 26.06.2020 г. Относно: Данъчно третиране на доставка на стоки съгласно Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) и Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО)

Във Ваше писмо, постъпило в ЦУ на Националната агенция за приходите (НАП) и прието с вх. № М-26-М-59/31.01.2019 г. е представена следната фактическа обстановка: (Дружеството) е регистрирано по ЗДДС лице и ще закупува стока – въздушни филтри от Полша. Доставчикът е регистрирано за...

ДДС при продажба на дървесина

Дружество се занимава с аренда на земеделска земя и до месец май 2020 г. не е имало регистрация по ДДС, след което се регистрира доброволно поради причината, че стартира и дейности, които ще бъдат облагаеми по Закона за ДДС. Дружеството ще инвестира в горски масиви, на терена на ...

Третиране по ЗДДС на доставката на сгради

През 2017 г. купуваме четири самостоятелни обекта - Магазин 1; Магазин 2; Магазин 3 и Магазин 4. Покупката не е директно от строителя, а от негов клиент. (Фирма А е купила магазините 2009 г. от строителя, а ние фирма Б купуваме същите от фирма А.) Акт за въвеждане в експлоатация ...

Издаването на касова бележка не е задължително, когато плащането се извършва чрез доставчик на платежна услуга

При получаване на наложен платеж с пощенски паричен превод от “Еконт” в брой (не по банков път) във връзка с електронна продажба трябва ли да се издава касов бон? Фирмата има договор с “Еконт” за ППП. Редът за издаване на фискална касова бележка от ФУ се определя съобразно изиск...

Ваучери за храна

Фирма предоставя ваучери за храна по чл. 209 от ЗКПО до 60 лв. В м. 10 има назначен по граждански договор, полагат ли се на лицето ваучери за храна? По реда на чл. 209 от ЗКПО не се облагат с данък върху социалните разходи предоставените ваучери за храна в размер до 60 лева месе...

Място на изпълнение на доставка на услуги

Българско ЮЛ, нерегистрирано по ДДС, ще предлага услуги тип - себеразвитие на физически лица в ЕС и трети страни. Услугите ще се предоставят посредством уебсайт и ще се провеждат онлайн с участието на консултант на фирмата. Въпросите, които възникват, са следните: 1. Квалифицират...

Отчитане на продажбите при разносна търговия

Относно продажби извън търговски обект (разносна търговия). Когато продажбата се извърши от разносвач само с фискално устройство, който издаде фискален бон от мобилното фискално устройство без УНП и в края на работния ден извършените продажби се отразят в СУПТО, няма ли да се пол...

Авансов данък за четвъртото тримесечие

Лице, наето по граждански договор, след приспадане на НПР получава сума, по-малка от МРЗ. Лицето не е пенсионер и не е осигурено на друго основание. При издаване на служебна бележка от програмен продукт ТРЗ автоматично се начислява авансов данък за удържане. Как да процедираме с ...

Данъчно облекчение по чл. 189б от ЗКПО

Във в. "Труд" Димитрина Захаринова, регистриран одитор, отговаря на въпроса: През 2016 г. с договор за финансов лизинг е купен е нов трактор. През 2018 г. също на лизинг е купен нов товарен автомобил. През 2019 г. има плащане на суми по погасителните планове. Ако през 2020 г. едн...

№ 24-39-194 от 10.06.2020 г. Относно: Данъчно третиране на предоставяне за ползване на апартамент чрез онлайн платформа съгласно разпоредбите на Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) и Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ)

В Централно управление на Национална агенция за приходите с вх. № 24-39-194/19.12.2019 г. е постъпило Ваше писмено запитване, препратено по компетентност и в което е изложено следната фактическа обстановка: Апартамент, придобит в режим на съпружеска имуществена общност (СИО), ще...

№ 24-39-142 от 05.06.2020 г. Относно: Данъчно третиране по Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) на покупката на гориво с карта за гориво

Във Ваше писмо, препратено по компетентност в Централно управление на Национална агенция за приходите (ЦУ на НАП) и заведено с вх. № ..................2019 г., е изложена следната фактическа обстановка: „.............................“ ЕООД (дружеството) извършва международен тран...

№ М-26-Г-3 от 18.06.2020 г. Относно: Данъчно третиране по Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) на услуга по отдаване под наем на недвижим имот, находящ се на територията на България, и собственост на командитно дружество, местно за Германия

В Централно управление на Националната агенция за приходите (ЦУ на НАП) е постъпило Ваше запитване с вх. № .................................2020 г. във връзка с получено становище изх. № М-26-Г-3#2/27.02.2020 г., в което е изложена следната фактическа обстановка: Към .......01.20...

№ 20-00-100 от 29.06.2020 г. Относно: Приложение на намалената ставка на данъка върху добавената стойност от девет процента съгласно разпоредбата на чл. 66, ал. 2 от Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) в сила от 01.07.2020 г.

Настоящото становище се издава на основание чл. 10, ал. 1, т. 10 от Закона за Националната агенция за приходите за разясняване на приложението на разпоредбата на чл. 66, ал. 2 от ЗДДС и свързаните с нея нормативни текстове от същия закон в цялост с оглед осигуряване на еднаквото ...

Място на изпълнение на доставка на услуга по изработка

Дружество Х, регистрирано във Франция, предоставя на дружество У, регистрирано в България по ЗДДС, свои материали - 2/3 от поръчката, от които дружество У произвежда продукт. В производството на този продукт се влагат и 1/3 материали, закупени в България. Продуктът се доставя в ...

Данъчно третиране на търговска операция с три участника

Българско юридическо лице, регистрирано по ДДС и ЗАДС, доставя акцизна стока на юридическо лице, регистрирано в държава - членка на ЕС. Фактура се издава от българското юридическо лице на юридическо лице, регистрирано в САЩ, което е платец по сделката. Стоката се превозва от Бълг...

Подоходен данък на местно физическо лице за доход от недвижим имот в чужбина

На основание чл. 6 от ЗДДФЛ местните физически лица са носители на задължението за данъци за придобити доходи от източници в България и в чужбина. Облагането на доходите на местните физически лица от наем или от друго възмездно предоставяне за ползване на права или имущество е ур...

Лично ползване на автомобил

Българско ЕООД със собственик гръцки гражданин - СОЛ с личен труд без възнаграждение - желае да закупи лек автомобил, с който да осъществява пътуванията си от Гърция до България. Гръцкият гражданин се осигурява в Гърция, страна на пребиваване, и в България не подлежи на осигурява...

Право на приспадане на данъчен кредит за лек автомобил

Фирма с предмет на дейност строителство иска да закупи чрез лизинг джип AUDI Q7 който е лек автомобил 6+1 и няма N1. Автомобилът ще се използва за целите на дейността на фирмата включително и за превоз на работниците до строителните обекти, на които извършва дейност фирмата. Въпр...

Търговия на едро с бира

Въпрос: Българско дружество извършва търговия на едро с хранителни продукти. Желае да осъществява и дистрибуция на бира. Дали за целта следва да притежава лиценз? Отговор: Доколкото се разбира от информацията в запитването, в случая освен с хранителни продукти дружеството желае ...

Продажби на стоки чрез електронен магазин

Въпрос: Електронен магазин продава стоки собствено производство. Клиентите са предимно физически лица от трети страни и много малка част от България и страни от Европейския съюз. В момента като електронен магазин се включвам в приложение, чрез което се свързвам с промоутъри, съот...

Промяна на авансовата вноска за третото тримесечие

Въпрос: ЕООД с ГДД за 2019 г. със задължени тримесечни вноски, които м. април се коригират. Тъй като прогнозната печалба се е променила към момента - за трето тримесечие може ли да се подаде декларация по чл. 88 от ЗКПО за корекция на тримесечна авансова вноска за корпоративен да...

Ред за документиране, регистриране и облагане на доставките с ДДС

Въпрос: Българско дружество, регистрирано по ЗДДС, закупува стоки, произведени в Китай, които ще бъдат превозени директно от Китай до клиента на дружеството в Израел. Как следва да се декларират в дневниците по ЗДДС в България покупката и продажбата? На какво основание и с каква ...

Оказване на услуги на данъчно задължени лица с икономическа дейност на островите Гърнси и Джърси

Въпрос: На българско юридическо лице, нерегистрирано по ЗДДС, предстои сключване на договори за оказване на услуги на данъчно задължени лица с установена независима икономическа дейност на островите Гърнси и Джърси, коронно владение на Великобритания. Услугите са с място на изпъл...

ДДС за лице, осъществяващо хотелиерска дейност

Въпрос: Малък хотел е регистриран по чл. 97а от ЗДДС. Същият ползва услугите на „Booking“, регистрирано дружество в Кралство Нидерландия, за което получава фактури. Услугата, която дружеството получава от Booking, е свързана с туристическа услуга - ранни записвания (резервации), ...

Счетоводни и данъчни особености на услуги, предоставяни през платформа за електронна търговия

Въпрос: Дружеството е регистрирано по българското законодателство, към момента няма регистрация по ЗДДС. Дейността, която ще осъществява, се състои в следното: 1. Българското дружеството е разработило (уебсайт) платформа, която ще работи като онлайн магазин и ще приема поръчки от...

Спор по ЗКПО пред Съда на ЕС

Съдът на ЕС образува дело С-C-257/20 по преюдициално запитване на Върховния административен съд (ВАС) по спор за задължения по ЗКПО между „Вива Телеком България“ ЕООД и НАП. Предметът на спора е осчетоводяването на заем и данъчното му третиране като финансов пасив или инструмент ...

Нова сграда по смисъла на ЗДДС

Значителната стойност на недвижимите имоти и съществената разлика в реда за данъчно третиране по ЗДДС на доставките на новите и ненови сгради или на части от тях прави изключително важни критериите, по които ще се преценява кога за целите на закона една сграда се приема за нова и...

Реквизитите на фактурата като условие за право на данъчен кредит

Формалните условия, определящи наличието на право за приспадане на данъчен кредит, са регламентирани с разпоредбите на чл. 71 от ЗДДС. Съгласно ал. 1 на този член лицето упражнява това си право, когато притежава данъчен документ, съставен в съответствие с изискванията на чл. 114 ...

Обратно начисляване на ДДС и право на данъчен кредит

Регистрирано по ЗДДС на основание чл. 100, ал. 1 ЕООД извършва услуга проектиране и програмиране на машинни елементи. Същата е с място на изпълнение Гърция - предоставя се на гръцки клиент с валиден VAT номер. Като основание за нулева ставка във фактурите си дружеството посочва -...

Бракуване на стоки

Българска фирма с регистрация по ДДС извършва внос на стоки от Египет. При разтоварване на стоката част от нея пада от палето по вина на собственика и е с нарушена опаковка, невъзможна за продажба. Собственикът желае да извърши бракуване на тази стока. Какво следва да се направи ...

Облагане на получените възнаграждения на лица, оказващи афилиейт сътрудничество

Х ООД е българско дружество с регистрация по ЗДДС и продава лицензи за разработено приложение на данъчно задължени и незадължени лица в ЕС и трети страни. Х ООД иска да стартира афилиейт програма, в която данъчно задължени и незадължени лица след регистрация ще получават уникален...

Данъчен кредит за придобит автомобил, който ще се отдава под наем

ЕООД закупува лек автомобил, който ще отдава под наем на физическото лице едноличен собственик на капитала. Договорът за наем на автомобила ще бъде на пазарни цени. Има ли ЕООД-то право на данъчен кредит за покупката на лек автомобил, при условие че същият ще се отдаде под наем? ...

Замяна (бартер) между несходни активи

Дружеството извършва строителство на малки жилищни кооперации. Финансирането на строителството става от внесените аванси от клиенти по сключени договори за строителство, от собствени и от заемни средства. Построихме жилищна кооперация, при която по-голяма част от апартаментите са...

ДДС регистрация на ЕТ при изкупуването му от ООД

Фирма ЕТ с предмет на дейност търговия, има и онлайн магазин, считано от днес, 24.07.2020 г., има оборот за последните 12 месеца 50 000,00 лв., от което следва, че трябва да се регистрира по ДДС. Може ли обаче преди да се подадат документите за задължителна регистрация това ЕТ да...

Данъчно облагане на доходи на физически лица, регистрирани по ЗДДС, от отдаване под наем на недвижими имоти

Отдаването под наем на недвижими имоти от физически лица, респективно получаването на редовен доход от това имущество, има значителен дял в стопанския живот на страната. Въпреки че като цяло данъчното облагане на този вид доходи е сравнително безпроблемно, все още възникват затру...

Данъчен кредит за начислен ДДС при внос

Във в. "Труд" Димитрина Захаринова, регистриран одитор, отговаря на въпроса: Фирмата “X” ООД осъществява внос на стоки от САЩ. Дължимите ДДС и мито за вноса са внесени в държавния бюджет от превозвача DHL, който плаща за сметка на “X” ООД начислените от митническите органи налози...

ДДС при отдаване на имоти под наем от фирма

Във в. "Труд" Димитрина Захаринова, регистриран одитор, отговаря на въпроса: Дружество, регистрирано по Закона за ДДС, притежава недвижими имоти в обществена сграда “Бизнес център”. Прието е решение на общото събрание на етажната собственост, по силата на което дружеството дължи ...

№ М-26-Т-155 от 18.06.2020 г. Относно: Данъчно третиране по Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) на доставка на услуга по актуализация и поддръжка на стандартен софтуер

В Централно управление на Национална агенция за приходите с вх. № ...................2020 г. е заведено Ваше запитване, в което е изложена следната фактическа обстановка: „..........................“ ЕАД (дружеството) е регистрирано в Република България с предмет на дейност разра...

№ 24-39-117 от 19.06.2020 г. Относно: Данъчно третиране по Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) на доставка на стоки, използвани в изключителната икономическа зона (ИИЗ) на Република България

Във Ваше писмо, препратено по компетентност в Централно управление на Национална агенция за приходите (ЦУ на НАП) и заведено с вх. № .........................2019 г., е изложена следната фактическа обстановка: Дружество ........................... Italia S.P.A. е юридическо лице,...

№ 3-1138 от 15.07.2020 г. Относно: Прилагане на чл. 66, ал. 2 от Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС)

Според изложеното в запитването, дружество осъществява дейност в питейно заведение, категоризирано като кафене. Във връзка с това са поставени следните въпроси: 1. Попада ли обект, категоризиран като кафене, в обхвата на обектите, които имат право да прилагат намалената ставка в ...

№ М-17-00-256 от 09.06.2020 г. Относно: Прилагането на автоматичния обмен на информация за финансови сметки съгласно раздел III а на Данъчно-осигурителния процесуален кодекс (ДОПК)

Във Вашето запитване поставяте различни практически въпроси във връзка извършването на комплексната проверка и прилагането на автоматичния обмен на информация за финансови сметки, предвидени в глава шестнадесета, раздел III а на ДОПК. Желаете да получите разяснения на следните въ...

№ 20-00-91 от 03.06.2020 г. Относно: Налагане на принудителна административна мярка (ПАМ), определяне на срока на ПАМ и допускане на предварително изпълнение на ПАМ по реда на чл. 186 и чл. 188 от Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС)

Настоящото становище се издава на основание чл. 10, ал. 1, т. 10 от Закона за Националната агенция за приходите. Целта му е уеднаквяване на административната практика, както и разрешаване на различни проблеми, възникнали при допускане на предварително изпълнение на ПАМ по реда на...

Предоставяне на мостри с рекламна цел

Дружество е закупило китари и части за тях. Китарите ще бъдат модифицирани, като им се добавят нови функции. Модифицираните китари ще бъдат предоставени на физически лица (музиканти) като мостри. Предоставянето ще се извърши с договор, без да се издава фактура. В договора няма да...

Облагане с данък на местно лице с участие в чуждестранно дружество

Имаме регистрирано дружество в Англия LLP - като партньорство със собственост 95% и 5% собственост на физическо лице.  И нашето дружество, и физическото лице са местни лица за България. Периодът на отчитане на британското дружество е от месец ноември. Там има назначено едно лице ...

Особености на задълженията по ЗДДС на юридическите лица при ликвидация

Кризисните обстоятелства, породени от извънредното положение във връзка с пандемията, са основание да се предполага, че част от икономическите субекти ще бъдат принудени да прекратят дейността си. Преди отписването на регистрираните по ЗДДС данъчно задължени юридически лица (ЮЛ) ...

Бракуване на катастрофирал автомобил

ЕООД, регистрирано по ДДС. Има автомобил - напълно амортизиран и е претърпял ПТП. Няма да се ремонтира. При покупката не е ползван данъчен кредит. Автомобилът не се сваля от отчет в КАТ. Мисля за следната процедура: 1. Протокол за брак и комисията предлага автомобилът да се прода...

Износ на стоки

Фирма “Б.” ЕООД е българска фирма, регистрирана по ДДС в България. През м. 02/2020 е закупено вино от българска винарна Х, която има регистриран данъчен склад. Винарната пуска фактура с начислено 20% ДДС заедно с АДД. Българската фирма продава виното на американска фирма, която н...

Доставка, облагаема с нулева ставка

Във връзка с предстоящ износ на продукция ви моля за информация. Фирмата ни е регистрирана по Търговския закон като юридическо лице ООД с предмет на дейност търговия и производство на части за машиностроенето и минната промишленост. След сключване на сделка за изработка на опреде...

Признаване на приходи от продажби, реализирани чрез Booking

Дружество, регистрирано по ЗДДС, отдава под наем стаи, които са категоризирани по Закона за туризма. Резервациите си клиентите правят чрез онлайн платформата Booking и заплащат директно на Booking пълната сума преди пристигането в мястото за настаняване. Дружеството ще получи пла...

Облекчения в Закона за местните данъци и такси

От 11 август 2020 г. влизат в сила промени в Закона за местните данъци и такси (ЗМДТ), които са обнародвани в ДВ, бр. 71 от 11 август 2020 г. Те се отнасят до: 1. Собствениците на подлежащи на разкомплектуване моторни превозни средства (МПС) От 11 август 2020 г. отпада задължени...