Признаване на разходи

Въпрос: Нашето дружество ще започва втори вид дейност. Дружеството първоначално ще натрупа разходи във връзка със започването на новата дейност. Какъв документ трябва да подготви дружеството, така че разходите да не попадат в обхвата на чл. 26, т. 1 от ЗКПО? Кой трябва да подготв...

Подаването на ГДД по ЗКПО

Въпрос: През месец април се открива нова фирма с дейност търговия с хранителни стоки в гр. Бургас. Не е подавана декларация за започване на дейност. Фирмата зарежда стока, но предвид обстановката не отварят магазина. Част от стоката е върната, но останалата е доставена с фактури....

Третиране по ЗДДС на доставки от Великобритания след 01.01.2021 г.

Въпрос: Българско физическо лице, регистрирано като свободна професия, извършва ИТ услуги на фирма от Великобритания. Регистриран е по чл. 97а от ЗДДС. Досега във фактурите не начислявахме ДДС и вписвахме като основание чл. 21, ал. 2 - обратно начисляване. Какво ще се случи слез ...

Получаване на дивиденти

Въпрос: Управител по ДУК получава дивидент 30 000 лв. за 1-во тримесечие, 30 000 лв. за трето тримесечие и 30 000 лв. за четвърто тримесечие. Трябва ли да се саморегистрира по ЗДДС, тъй като е надхвърлил 50 000 лв. от дивидент? Отговор: Преди да отговорим на въпроса, намираме за...

Процедура за възстановяване на ДДС

Въпрос: Резултат за ДДС по месеци: Месец 05 - 0.0 ДДС. Месец 06.- 6.36 възстановяване. Месец 07 - 0.0 ДДС. Месец 08. - 2.25 възстановяване. Не съм попълнила сумата от 8.61 в кл. 80 в СД месец август, тоест не съм стартирала процедура по възстановяване. Месец септември - 198.15 за...

Документиране, регистриране и отчитане на доставка на услуга за анализ на данни

Въпрос: Българско дружество, с български ДДС номер, сключва договор за доставка на услуга „Анализ на данни“ с немско дружество с немски ДДС номер. Българското дружество е доставчик, немското – получател. Съгласно договора след получаване на услугата немското дружество ще потвържд...

Начисляване на ДДС при закупуване на софтуер

Въпрос: Българско дружество, регистрирано по ЗДДС, купува софтуер периодично по електронен път от фирми в ЕС и извън. Фактурите, които получава, са без ДДС. Трябва ли да начисляваме ДДС и съставяме протокол по чл. 117 и в кой случай: 1. Доставчик е фирма от ЕС, с валиден VAT и 2....

Акценти при данъчното третиране на задължения по реда на чл. 46, ал. 1, т. 1 от ЗКПО

На основание чл. 18 от Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО) данъчният финансов резултат (данъчна печалба/данъчна загуба) е счетоводният финансов резултат, преобразуван по реда същия закон. В тази връзка, за да се определи данъчният финансов резултат, следва да е опр...

Отговори на въпроси относно ползването на частичен данъчен кредит по ЗДДС

Правото на регистрираните по ЗДДС данъчно задължени лица (ДЗЛ) да възстановяват или приспадат начисленият им данък за доставките на стоките и услугите, които използват за извършване на облагаеми доставки, известно като „право на данъчен кредит”, е основният инструмент на механизм...

Облагане по ЗКПО на получените помощи, свързани с преодоляване на последствията от Covid пандемията

Облагат ли се с корпоративен данък 10 на сто по ЗКПО фирмите, получили безвъзмездна финансова помощ между 3 и 10 хиляди лева за микро- и малки предприятия по Оперативна програма “Иновации и конкурентоспособност” - процедурата “Подкрепа на микро- и малки предприятия за преодоляван...

Регистрация на основание чл. 96, ал. 10 от ЗДДС при последователно извършване на еднородна дейност в един и същи търговски обект от две или повече свързани лица или лица, действащи съгласувано

Имаме дружество за продажба на топли напитки чрез вендинг машини, намиращи се на различни адреси и райони. Дружеството е регистрирано по ДДС. Собственикът на дружеството решава да учреди ново дружество със същата дейност. Трябва ли във връзка с чл. 96, ал. 10 от ЗДДС новоучредено...

Правото на данъчен кредит при нарушение на реда за документиране и отчитане на доставките

Възлагаме редица транспорти на транспортна фирма, за които транспорти от м. 02.2020 до момента не са издадени фактури. В момента превозвачът иска да ни издаде необходимите документи за осъществените транспорти, но е пропуснат срокът от 5 дни след датата на данъчното събитие. В та...

Дистанционни продажби на стоки

Българско дружество, регистрирано за целите на ДДС в България, продава стоки и ги изпраща на потребители в страни от ЕС. Във фактурите си начислява ДДС. Как стои въпросът, ако дружеството достигне прага за регистрация в няколко държави от ЕС? Ще се наложи ли регистрация по ДДС въ...

Междинен доставчик на стоки или услуги

Във в. "Труд" Димитрина Захаринова, регистриран одитор, отговаря на въпроса: Дружество А, което е местно лице за България и има валиден български ДДС номер продава стока на дружество Б, което също е местно лице за България и има издаден валиден български ДДС номер. От своя страна...

№ М-26-К-538 от 20.08.2020 г. Относно: Процедурата за прилагане на СИДДО с Руската федерация

В Централно управление на НАП, дирекция СИДДО е получено писмено запитване с наш вх. № М-26-К-538/16.07.2020 г. В изложената в запитването фактическа обстановка твърдите, че са стартирани преговори за продажбата на 100% от дяловете от капитала на българско еднолично дружество с о...

№ 94-Г-502 от 13.08.2020 г. Относно: Запитване за облагаеми и необлагаеми доходи по Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ) и попълването им в справката по чл. 73, ал. 1 от закона

Във връзка с Ваше писмо с изх. №23-30-36#1 от 22.06.2020 г., и наш вх. №94-Г-502#2/23.06.2020 г. по повод писмо от дирекция СДО …. относно искане за изразяване на становище, предвид получено Възражение от ….. за несъгласие за извършване на корекция на подадените от тях данни в сп...

№ 24-38-93 от 25.08.2020 г. Относно: Присъждане на разноски в полза на ответника по искове с правно основание чл. 216 от Данъчно-осигурителния процесуален кодекс (ДОПК), заведени от публичен изпълнител

Във Ваше писмо, постъпило в Централно управление на Националната агенция за приходите (ЦУ на НАП) с вх. №…………………, е изложена следната фактическа обстановка: Съгласно разпоредбата на чл. 216, ал. 2 от ДОПК публичните изпълнители предявяват отменителни искове във връзка с недействи...

№ 20-31-63 от 17.08.2020 г. Относно: Документиране на стопански операции и удържане на окончателен данък от чуждестранно физическо лице

В Дирекция ОДОП постъпи писмено запитване с вх. № ….. от 07.08.2020 г. В запитването е изложена следната фактическа обстановка: Дружество има възможност да закупува употребявани резервни части от компютърно оборудване (ИТ) от физически лица в Германия, които да продава на последв...

№ 96-00-205 от 13.08.2020 г. Относно: Прилагане на чл. 189б от Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО)

В Дирекция ОДОП постъпи писмено запитване с вх. ….. от 05.08.2020 г. В запитването е изложена следната фактическа обстановка: Дружеството е регистриран земеделски производител. Притежава сеялка за пролетни култури IrTem, която се нуждае от основен ремонт. Намерението на предприят...

№ 20-28-225 от 18.08.2020 г. Относно: Прилагане на чл. 195 от Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО)

В Дирекция ОДОП постъпи писмено запитване с вх. … от 07.08.2020 г. В запитването е изложена следната фактическа обстановка: Фондация е сключила договор с немско юридическо лице за техническа помощ. Представен е договор от месец ноември 2019 г. без приложенията, които са техническ...

№ 3-1382/25.08.2020 г. Относно: Приложение на чл. 39, т. 1 от Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС)

Според изложеното в запитването МБАЛ „АБ“ АД, гр. В., е лечебно заведение за болнична помощ по смисъла на чл. 9, ал. 1, т. 1 от Закона за лечебните заведения (ЗЛЗ). Със Заповед № РД-…../…...2020 г. на министъра на здравеопазването болницата е включена в списъка с лечебни заведени...

№ 1-ИТ-00-82 от 11.08.2020 г. Относно: Прилагането на Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС)

Във Ваше запитване, постъпило в дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика” с вх.№ 2020 г. е описана следната фактическа обстановка: Запитването Ви е относно допустимостта за прилагане на намалената ставка на ДДС от 9 не сто съгласно разпоредбата на чл. 66, ал. 2 от ЗД...

№ 3-1298 от 06.08.2020 г. Относно: Прилагане разпоредбата на чл. 189б от Закона за корпоративното подоходно облагане /ЗКПО/ във връзка с чл. 48, ал. 6 от Закона за данъци върху доходите на физическите лица /ЗДДФЛ/

Според изложеното в запитването, Едноличен търговец (ЕТ) „Д“ е регистриран като земеделски производител. Дейността за 2019 г. е производство на непреработена земеделска продукция и търговецът е преотстъпил 60 на сто от начисления годишен данък по реда на чл. 48, ал. 6 от ЗДДФЛ. Н...

№ 20-31-61 от 18.08.2020 г. Относно: Прилагане на разпоредбите на Закона за данъците върху доходите на физическите лица и осигурителното законодателство спрямо самоосигуряващо се лице, което получава доходи от България и Ирландия.

В Дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика“ …………. постъпи писмено запитване с вх. № …………./04.08.2020 г. В запитването е изложена следната фактическа обстановка: Физическо лице – лекар, работи в „Д-р МК ИПСМП“ ЕООД и се самоосигурява. Полага личен труд в дружеството и п...

Данъчното облагане с ДДС за доставките на стоки, договорени по електронен път

Българска фирма в момента има магазини за продажба на обувки на територията на нашата страна. Произходът на тези обувки е Полша. Сега ще регистрираме сайт за електронна търговия с обувки. Нашите клиенти ще поръчват стоките в платформата, като наши служители ще приемат заявките. Т...

Префактуриране на транспорт

Българско ЮЛ с регистрация по ЗДДС във връзка с предоставяна от него услуга на немско дружество с валиден VAT номер е ползвател на лаптоп, предоставен от немското дружество. Поради прекратяване на взаимоотношенията между страните лаптопът трябва да бъде изпратен обратно към немск...

Лихви за забава

Имаме договор с адвокатска кантора за събиране на просрочени вземания - те изчисляват и претендират за  лихви за забавено плащане. Длъжниците плащат сумата по фактура и посочените лихви. На какво основание и с какъв документ трябва да осчетоводим лихвите за просрочено плащане? С...

ДДС и право на данъчен кредит за авансови плащания

В механизма за финкциониране на ДДС изискуемостта на данъка от данъчно задължените лица и тяхното право на данъчен кредит за съответните доставки са пряко свързани. По общо правило регистрираните по ЗДДС лица имат право на данъчен кредит (ДК): - когато извършват облагаеми доставк...

Право на приспадане данъчен кредит за налични активи преди регистрацията по реда на чл. 75 от ЗДДС

Българско ЮЛ е регистрирано в ТР на 24.09.2020 и е регистрирано по ЗДДС от 05.10.2020 г. Дружеството ще бъде франчайзополучател съгласно сключен договор с друго българско ЮЛ, на база на договора на 30.09.2020 г. заплаща уговорената в него първоначална такса за франчайза. Съгласно...

Включване на дълготрайни материални активи в счетоводния и в данъчния амортизационен план

Фирма закупува недвижим имот (ателие) през месец септември 2020 г. с цел да бъде използван за офис. Издаден е нотариален акт, стойността на имота е платена на продавача. Сградата, в която се намира имотът, е нова, въведена в експлоатация през месец август 2020 г. Съгласно догово...

Право на приспадане на данъчен кредит за ползване на автомобил

Между две физически лица е сключен “Договор за заем за послужване”, по силата на който заемодателят предоставя на заемателя за временно и безвъзмездно ползване товарен автомобил. Задължение на заемателя е да заплаща всички разноски по поддържането на автомобила. При положение че ...

Данъчно третиране по ЗДДС на публична продан на недвижим имот

Режимът на облагане на доставката на стоки и услуги при публична продан е регламентиран в Глава четиринадесета “Специфични случаи на доставки” в Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС). Този специфичен режим е приложим само и единствено, когато собственикът на вещта (длъ...

Регистрация на дружества по ЗДДС

Във в. "Труд" Димитрина Захаринова, регистриран одитор, отговаря на въпроса: ЕТ “А” осъществява търговия с GSM аксесоари и осветителни тела, а “В” ЕООД извършва ремонт на мобилни устройства. Двете фирми работят в един магазин. В предприятието на едноличния търговец има един нает ...

№ 96-00-201 от 06.08.2020 г. Относно: Завеждане на дълготраен материален актив

В Дирекция ОДОП постъпи писмено запитване с вх. № ….. от 29.07.2020 г. В запитването е изложена следната фактическа обстановка: Дружеството е закупило елементи за индустриално скеле от Германия. Скелето се използва в дейността на предприятието, която е монтаж и демонтаж на индуст...

№ 07-00-192 от 31.07.2020 г. Относно: Задължение за внасяне на осигурителни вноски за държавното обществено осигуряване и данък общ доход по реда на ЗДДФЛ на членовете на съвета на директорите на акционерно дружество

Във връзка с Ваше писмено запитване, препратено по компетентност в Дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика“ ……. с вх. № ……../24.07.2020 г., Ви уведомявам за следното: В запитването излагате следната фактическа обстановка: В дружеството е назначен нов член на съвета на...

№ 08-00-11 от 06.08.2020 г. Относно: Облагане с данък върху превозните средства по реда на Закона за местни данъци и такси /ЗМДТ/

В Дирекция ОДОП …. постъпи писмено запитване с вх. № 08-00-11 от 24.07.2020 г., относно облагане с данък върху превозните средства по реда на ЗМДТ. В запитването е изложена следната фактическа обстановка: С декларация по чл. 54 от ЗМДТ от 27.05.2004 г. и приложено копие от...

№ 07-00-147 от 22.06.2020 г. Относно: Данъчно третиране по реда на Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) във връзка с доставка на физическа книга - игра на лица от ЕС и трети страни

В Дирекция ОДОП …. постъпи Ваше запитване с вх. № 07-00-147 от 03.06.2020 г., препратено по компетентност от ЦУ на НАП София с техен изх. № М-26-С-367#1 от 03.06.2020 г. и Дирекция ОДОП гр. … с техен изх. № 480-1/ 11.06.2020 г., относно данъчно третиране по реда на Закона за данъ...

№ 96-00-144 от 22.06.2020 г. Относно: Прилагане на разпоредбите на чл.118, ал.1 от ЗДДС и чл.3, ал. 1 от Наредба № Н-18/2006г. и регистрация по чл. 97а от Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС)

В Дирекция ОДОП ….. постъпи Ваше запитване с вх. № 96-00-144 от 05.06.2020 г., относно данъчно третиране по реда на Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) и прилагане на разпоредбите на чл.3, ал.1 от Наредба Н-18 от 13 декември 2006 г. за регистриране и отчитане чрез фи...

№ 96-00-179 от 23.07.2020 г. Относно: Продажба на имот от нерегистрирано по реда на Закона за данъка върху добавената стойност (ЗДДС) лице

В Дирекция ОДОП ….. постъпи писмено запитване с вх. № 96-00-179 от 09.07.2020 г. В запитването е изложена следната фактическа обстановка: Дружеството не е регистрирано по ЗДДС. То притежава незастроен поземлен имот /УПИ/ в гр. П, придобит през 2013 г. Данъчната оценка на имота е...

№ 07-00-170 от 23.07.2020 г. Относно: Прилагане на данъчното и осигурителното законодателство.

В Дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика“ …………. постъпи писмено запитване с вх. № ……………./13.07.2020 г., препратено по компетентност от Дирекция ОДОП ………., относно разяснение за дължими данъци и осигуровки при изплащане на възнаграждение за изработка и поддръжка на са...

Данъчно третиране на подаръчни ваучери

Какво е третирането на подаръчните ваучери, раздадени на служители, от гледна точка на КСО, ЗДДФЛ и ЗКПО, като се има предвид, че суми се зареждат в непоименни карти, които се раздават на служителите и те НЕ могат да теглят от тях пари, а само да ги харчат в магазини? Можем ли да...

Документиране на продажби на територията на страната чрез онлайн платформи

Документирането на доставките, осъществявани чрез онлайн платформи, е често коментирана тема с много въпросителни. Схемите, по които се осъществяват по-голямата част от тези продажби, обикновено са следните: платформите, чрез които се предлагат дадени стоки, приемат заявката на к...

Право на строеж срещу обезщетение в готови жилища

1. Дружеството строи малки сгради със собствени средства и такива от клиентите. Обикновено му се прехвърля правото на строеж срещу обезщетение в готови жилища с нотариален акт, в който са написани кв.м и цената на всяко отделно обезщетение. При прехвърляне правото на строеж с...

Отчитане на обучение по йога, проведено чрез платформата zoom

Фирма, която не е регистрирана по ДДС, организира йога занимания в зала. При настъпилата коронавирусна зараза решава да премине към онлайн организиране на заниманията чрез платформа zoom. Клиентите ще заплащат практиките по сметката на фирмата. Как следва да се организира отчитан...

Данъчни аспекти по ЗКПО и ЗДДС при прехвърляне на предприятие по чл. 15 от Търговския закон между свързани лица

Съгласно чл. 15 от Търговския закон (ТЗ) предприятието като съвкупност от права, задължения и фактически отношения може да бъде прехвърлено чрез сделка, извършена писмено с нотариално удостоверяване на подписите и съдържанието, извършени едновременно. Собствеността се прехвърля с...

№ 20-29-29 от 25.08.2020 г. ОТНОСНО: Разясняване на права по Данъчно-осигурителния процесуален кодекс

В Дирекция „Обжалване и данъчно осигурителна практика“ ………….. постъпи Ваше писмено запитване с вх. № …………../17.08.2020 г., в което се интересувате относно възможността едновременно да работите по трудов договор в Германия и да сте собственик на фирма в България, която извършва де...

№ 20-00-162/19.10.2020 г. ОТНОСНО: Приложение на намалената ставка на данъка върху добавената стойност от девет процента за доставка на услуга за използване на спортни съоръжения съгласно разпоредбата на чл. 66, ал. 2, т. 7 от Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) в сила от 01.08.2020 г.

Настоящото становище се издава на основание чл. 10, ал. 1, т. 10 от Закона за Националната агенция за приходите за разясняване на приложението на разпоредбата на чл. 66, ал. 2, т. 7 от ЗДДС, съгласно която намалената ставка на данъка върху добавената стойност от девет процента се...

Облагане дохода на самоосигуряващо се лице, положило личен труд

Въпрос: Имам собственик - самоосигуряващо се лице, коетo полага личен труд в дружеството. Наясно съм, че той се приравнява като доход, получен от трудови правоотношения. Как се декларира удържаният данък - с декларация 6 с код 8 или с декларация по чл. 55 от ЗДДФЛ? Данъкът го нач...

Коригираща декларация по чл. 50 от ЗДДФЛ

Въпрос: В кое приложение и по какъв ред трябва да се подаде коригираща декларация по чл. 50 от ЗДДФЛ за 2019 г. при следните данни: Физическо лице закупува чрез „Еконт“ риболовни принадлежности и после ги продава по интернет, за което има предоставени данни за сумите на закупенит...

Непризнати разходи за данъчни цели

Въпрос: Лекарските практики - ЕТ, оформят ежемесечно фактури към РЗОК за стойността на извършени услуги „по договор и спецификация“ за изтеклият месец. РЗОК ги плаща по банков път. Но РЗОК проверява с известно закъснение услугите и при нарушения издава заповед за налагане на санк...

Облагане с намалена данъчна ставка от 9% на детски храни

Въпрос: Дейността на фирма е с НКИД 15.88 - Производство на детски, диетични и др. хомогенизирани храни. Регистрацията на търговския обект според БАБХ е обект за обществено хранене - детска кухня с дейност кетъринг. Произведената продукция (в готов търговски вид) се продава както...

Приспадане на данъчен кредит

Въпрос: Дружество има регистрация по ЗДДС в България и същевременно има ДДС регистрация на територията на Гърция. На територията на Гърция има налична продукция, която се планира да бъде бракувана. Трябва ли да се внася ДДС съгласно българския ЗДДС за продукция, която се намира н...

Издаване на протокол по чл. 117 от ЗДДС в случаите, когато получената доставка е освободена

Въпрос: Фирма поема заплащането на магистратура в испански университет на свой служител по трудов договор. Има получен инвойс от университета за платената такса. В инвойса не е начислен ДДС и е записано, че услугата е освободена от ДДС съгласно съответния закон в Испания; няма и ...

Препродажба на вещи втора употреба, закупени от аукциони в държави членки и в трети страни

Въпрос: Новорегистрирана фирма се занимава с търговия на вещи втора употреба, извън България. Закупува стоки от аукциони извън ЕС или в ЕС и ги продава пак в трети страни или в ЕС. Вещите не влизат в България. Ако влязат вещи в страната, се изнасят пак или за ЕС, или за трети стр...

Формиране на облагаем оборот по смисъла на ЗДДС

Въпрос: Представляваното от мен дружество е регистрирано като културна организация и се занимава с откриване и реализация на млади таланти в областта на музикалното и певческото изкуство. Наред с училището за певци дружеството осъществява и дейност по участие във фестивали, конц...

Начисляване на ДДС при продажба на земя и сграда

Въпрос: През м. март 2020 г. българска фирма закупи земя от ЧСИ. Стойността на сделката е 50 000 лв. (няма начислен ДДС). Върху нея построихме къща с цел продажба. Построяването е извършено от фирмата, купувач на земята. За вложените материали сме ползвали данъчен кредит. Продава...

Приспадане на ДДС, начислен при внос

Въпрос: Клиент на счетоводната ни къща, българска фирма, придобива яхта на територията на РГърция от фирма от трета страна и яхтата остава на пристан в Гърция. Плаща ДДС по митническа декларация в Гърция. Имаме ли право да приспадаме платеното ДДС по митническата декларация? Ще д...

Данъчно третиране по ЗДДС на данъка върху превозните средства при договор за наем на моторни превозни средства (МПС)

Отдаването под наем на МПС е честа практика в стопанския живот. Условията по сключваните договори между лицата могат да бъдат най-разнообразни, особено в частта за задълженията на наемателя, свързани с експлоатацията на МПС. В тази връзка обикновено бива договаряно за наемателя, ...

Приложението на намалената данъчна ставка за ДДС при доставките на заведенията за хранене

Видът на доставките, за които се прилага временно намалената 9%-на данъчна ставка, бе определен с промените в ЗДДС, обн. в бр. 55 на ДВ от 19.06.2020 г.и с § 6, 10 и 11 на Закона за изменение и допълнение на ЗМДТ (ЗИДЗМДТ), обн. в ДВ, бр. 71 от 11.08.2020 г. Съгласно направените...

Патентен данък

Внасям употребявани части от Западна Европа. Частите, които купувам, са от частни лица и нямам фактура за закупуването им. Проблемът идва, че ги продавам през “Еконт” с наложен платеж и месечно продавам части за над 3000 лева. Как да процедирам, за да нямам проблеми с НАП? Как ст...