Данъчни временни разлики

Въпрос: Има формирани данъчни разлики от амортизациите - счетоводните са по-ниски от данъчните амортизационни норми, които се начисляват върху сградата и други ДМА на дружеството, която се очаква да бъде съборена. Как счетоводно и данъчно в ГДД следва да се отразят тези разлики?...

Вписване в регистъра по чл. 9б от Закона за мерките срещу изпирането на пари

Във връзка с Наредба № Н-1 от 6 февруари 2024 г. за условията и реда за вписване на лицата в регистъра по чл. 9"б" от ЗМИП, подлежат ли на регистрация физически лица, които:   - са регистрирали на личния си адрес фирми, в които са съдружници или са еднолични собственици на капита...

Счетоводни аспекти при неосъществяване на дейност

Фирмата е регистрирана като ЕООД, подадена е декларация за неактивност за 2020 г. Фирмата не е осъществявала дейност, няма приходи от дейността си, не е подадена декларация за започване на дейност, собственикът не се осигурява, офисът е нает под наем, подготвя се за започване на ...

Отчитане на съдебни разноски

Търговско дружество, което не е регистрирано по ЗДДС, условно наречено дружество “А”, през м. юни 2020 г. сключва договор за извършване на услуга с друго търговско дружество, условно наречено дружество “Б”. Възнаграждението по договора се заплаща на две равни части: едната при ск...

Прекратяването на членствените отношения на съдружник в ООД поради смъртта на съдружника

В дружество с ограничена отговорност почива един от съдружниците. Към края на месеца, през който е починал съдружникът, собственият капитал на дружеството е в размер на 5 883 013,24 лв., като в него са включени: 262 910,00 лв. записан капитал (26 291 дяла х 10 лв.) 114 156,44 лв....

Определянето на признатия ДМА към категориите данъчни амортизируеми активи в данъчния амортизационен план

1. В коя категория данъчно амортизируеми активи попадат и респективно каква е данъчно признатата амортизационна норма на следните активи, представляващи съставни елементи на фотоволтаична електроцентрала: фотоволтаични панели; механична конструкция за прикрепване на панелите в гр...

Допълнителни парични вноски

Въпрос: През 2013-2014 г. собственикът на ЕООД предоставя допълнителни парични средства, които са осчетоводени Дт с/ка 501 Каса/Кт с/ка 117 Допълнителни резерви. През 2023 г. дружеството има достатъчно налични средства в касата. Може ли да се вземе обратната счетоводна операция Д...

Разходи за брак

Въпрос: В сметка 613 Разходи за придобиване на ДА имаме натрупана сума за строеж на сграда в собствен имот. Всяка година я представяме в баланса на дружеството в Раздел „ДМА в процес на изграждане“. Разходите са натрупани за периода 2000 -2008 г. и от тогава до момента строежът е...

Отчитане на лицензионни възнаграждения

Въпрос: Как е правилно да се осчетоводи разходът, който извършва дружеството за изплащане на лицензионно възнаграждение, за който надлежно получава фактура? Отговор: Когато лицензите отговарят на дефиницията за нематериални активи съгласно СС 38 Нематериални активи, се отчитат к...

Коригиране на счетоводна грешка от минали години

Въпрос: В ГДД за 2022 г. съм увеличила финансовия резултат с неизползвани компенсируеми отпуски. Не съм взела счетоводна операция 497/123, т.е. данъчна временна разлика. При годишно приключване през 2023 г. в ГДД за 2023 г. ще намаля финансовия резултат с вече използвани компенси...

Обезценка на несъбираеми вземания от клиенти

Въпрос: Фирма предоставя стоки на лизинг - предимно финансов лизинг на физически лица. Натрупани са несъбираеми вземания от клиенти, които може да се отпишат поради изтичане на давност. Задълженията се подават всеки месец в ЦКР. Възможно ли е след обезценка тези вземания да е вод...

Отчитане на право на строеж на фирма срещу обезщетение

Въпрос: Физическо лице учредява право на строеж на фирма срещу обезщетение в апартаменти. След въвеждане на сградата в експлоатация физическото лице е задължено да прехвърли на фирмата процент идеални части (с данъчна оценка в размер на 28 000 лв.), съответстващи на обектите на ф...

Особености при годишното счетоводно приключване в земеделските кооперации на отчетната 2023 година

Годишното счетоводно приключване на отчетната 2023 година в земеделските кооперации се отличава от всяка предходна година с това, че се добива повече опит при прилагане на изискванията на устройствения закон за кооперациите, добива се опит и при прилагането на много и различни из...

Годишно счетоводно приключване на лечебните заведения

Лечебните заведения са предприятия, които оказват извънболнична и болнична помощ. Те се създават от държавата, от общините и от други юридически лица, както и от физически лица. Приложимата база за счетоводното им отчитане могат да бъдат Международните стандарти за финансово отчи...

Допустими методи за амортизация съгласно националните и международните счетоводни стандарти

І. Регламентирани методи за амортизация по МСС Два са международните счетоводни стандарти, в които понастоящем се определят допустимите методи за амортизация. Това са: МСС 16 Имоти, машини и съоръжения и МСС 38 Нематериални активи. Но първоначално проблемите, свързани с амортизац...

Бракуване на трайни насаждения

Въпрос: Фирма е закупила овощни и орехови дръвчета (съответно през 2014, 2015, 2016 г.). Заведение са по счетоводна сметка 272 Дълготрайни насаждения, плододаващи. При закупуването им е ползван данъчен кредит по ЗДДС. Не са ползвани субсидии. Поради погиване през 2023 г. се взем...

Амортизация на инвестиционен имот

Въпрос: Преди 5 години дружество закупува недвижим имот (част от сграда, магазин на партерен етаж в сградата), който е бил строен и въведен преди повече от 25 г. Дружеството отдава имота под наем за ползване от наемател като търговски обект. При това положение: Следва ли (може ли...

Отчитане на кредити в търговско дружество

Как смятате, че е правилно да се отразят счетоводно два ипотечни кредита, получени от търговско дружество, което изгражда фотоволтаична централа? При първия кредит дружеството не е кредитополучател, такъв е ФЛ - съдружник, а дружеството се явява съдлъжник/ипотекарен длъжник. При ...

Особености при изготвянето на финансовите отчети от бюджетните организации

След приключване към края на отчетната 2023 година от бюджетните организация на паричните им сметки - банкови и касови, започва същинската работа, свързана с годишното счетоводно приключване на всички останали непарични сметки, с обработката и систематизирането на съдържащата се ...

Счетоводни и данъчни амортизации на дълготраен материален актив, който не се използва заради спиране на дейността на дружеството

Дружество с предмет на дейност фитнес център спира дейност през март 2023 година. Няма яснота дали ще прекрати дейността си или временно ще спре да работи, единствено е ясно, че до края на 2024 година няма да възобновява дейност. Има налични активи, които не са амортизирани изцял...

Продажба на продукция с гаранция

Въпрос: Строим жилищен комплекс поетапно и съответно въвеждаме отделните етапи също така поетапно. Получихме Акт 16 на първи етап през месец юни, но и след това се появят разходи, например за теч, за които нямаме удържани гаранции. Това са разходи след определяне на крайна себест...

Отчитане на биологични активи и селскостопанска продукция

Въпрос: Имаме фирма, която се занимава с дърводобив. За дейността си закупува от физически лица гори. Горите няма да са за гола сеч, а целта е да се възстановяват, и да служат за дейността в продължение на по-дълъг период. Ако ги заведем като ДМА, тъй като този актив е неамортизи...

Отчитане на придобити ДМА

Въпрос: Дружество закупува урегулиран поземлен имот, като имотът е закупен със следните подобрения: - Изградена ограда с портал и с входна пешеходна врата; - Изграден СОТ и видеонаблюдение; - Изградена поливна система; - ПСОВ - 4-6 еж – един брой; - Временно преместваем обект – б...

Коригиращи събития след датата на баланса

Въпрос: Строителна-инвестиционна фирма изгражда жилищна сграда от 2019 г. Всички материали и услуги са осчетоводявани по сметка 611 Незавършено строителство. Строи се само чрез подизпълнители. В м.06.2023 г. има издаден Акт 16 на сградата. На 20.10.2023 г. са ни донесени още факт...

Предоставяне на парични средства между две дружества

Въпрос: Българско дружество „А“ ЕООД е едноличен собственик на капитала на друго българско дружество „Б“. Дружество „Б“ взема решение да прехвърли част от натрупаната до момента печалба към дружество „А“. Парите ще бъдат прехвърлени в брой. Какви документи е необходимо да се подг...

Отчитане на сделка в чуждестранна валута

Въпрос: Предприятието ни има валутна сметка в щ.д. по отчетна стойност 1,72 лв./USD. Закупува от същата банка 10 дяла инвестиционни фондове – НСА на дял 115,14 USD, по цена 1,82226 лв./ USD. 1. По какъв курс следва да се заведат ИФ? 2. Какви счетоводни операции трябва да се взема...

Отписване на задължение към прекратил участието си в ООД съдружник

Въпрос: През 2012 г. двама съдружници от ООД, напускат фирмата. Спазени са всички изисквания по ТЗ. След съставен счетоводен баланс към края на месеца, през който е постъпило писмено предизвестие на съдружниците им е прекратено участието в ООД. Отписани са дяловете Дт с/ка 101/К...

Договор за продажба на търговско предприятие на основание на чл. 15-16а от Търговския закон

Въпрос: Продавачът (ЕТ) и купувачът (ЕООД) са свързани лица, тъй като имат едно и също физическо лице като собственик. ЕТ ще бъде заличен (предполага се, че в началото на 2024г. ще бъде оповестено в търговския регистър). Към момента е вписана продажбата на търговското предприяти...

Отчитане на помощта de minimis

През м. ноември 2023 г. сключихме договор за банков кредит, като предоставеното финансиране се осъществява при условията на подписано между Банката и Фонд мениджър на финансови инструменти в България ЕАД (ФМФИБ) гаранционно споразумение. В договора е записано, че ни е известно, ч...

Промени в Закона за счетоводството, в сила от 01.01.2024 г.

Промените в Закона за счетоводството, в сила от 01.01.2024 г., са публикувани в ДВ, бр. 105 от 19 декември 2023 г. Те са свързани с размерите на санкциите и глобите за водене на фалшиво счетоводство. Съгласно изменената разпоредба на чл. 68 от закона ръководител, който наруши раз...

Отчитане амортизацията на ДМА

Нестопанска организация има договор с Държавен фонд “Земеделие” за създаване и поддържане на родословна книга и определяне на генетични качества на животни. ДЗФ предоставя субсидия на нестопанската организация, които се изразходват за дейностите по-горе, като сумата подлежи на от...

Годишно приключване на банковите сметки на бюджетните организации

Строгото законово разграничаване на бюджетите на организациите за всяка финансова година изисква всеобхв0атно следене и изясняване на съвкупните парични наличности в цялата бюджетна система в края на изтичащия бюджетен период - в банковите сметки в левове и във валута, в касите в...

Апорт на вземане

Имаме новоучредено дружество ЕООД с дейност: събиране на вземания, инкасо, факторинг и т.н. Имаме обаче един сключен договор за събиране на вземане, по който възнаграждението на дружеството е 420 000 лв. Този договор се изпълнява в момента, като вземането, което ще се събира, е с...

Отчитане на правителствени дарения

Въпрос: ЕООД е регистрирано като земеделски производител и извършва само земеделска дейност, всички приходи са от непреработена растителна продукция. В ГДД по чл. 92 за 2021 г., е посочен като преотстъпен 60% от данъка за внасяне в размер на 12 000 лв., която сума е отразена, как...

Отчитане на дарение, направено лично от собственик на ЕООД

Въпрос: XXX ЕООД продава дървени играчки. Собственикът иска да направи лични дарения на различни организации, работещи с деца, без обаче да се издава приeмно-предавателен протокол и договор за дарение, т.е. дарението се явява лично от физическото лице Собственик, а не от юридичес...

Отчитане на финансиране по проект „Финансиране на малките и средните предприятия в областта на информационните и комуникационни технологии“

Въпрос: Фирмата ни кандидатства по проект „Финансиране на малките и средните предприятия в областта на информационните и комуникационни технологии“ и по-точно създаване на онлайн магазин. Печелим финансирането и в сключен договор с доставчик на услугата уточняваме параметрите на ...

Промени в Закона за счетоводството

Последните промени в Закона за счетоводството (ЗСч.) станаха факт посредством обнародвания в ДВ, брой 105 от 19.12.2023 г. ЗИД на ЗСч. Същите бяха въведени във връзка със задължението на Република България за транспониране на Директива (ЕС) 2021/2101 на Европейския парламент и на...

Заприходяване на материали

Получена е фактура за материали за 2022 година след ГФО (за 2022 г). Получена е сега през 2023 година като вече нямаме право на данъчен кредит защото са минали 12-те месеца. По какъв начин трябва да се осчетоводи фактурата през 2023 година? Това непризнат разход ли е и ако да кат...

Коригиране на счетоводна грешка

Фирма А купува селскостопански сгради и земя към тях ноември 2017 г. от физическо лице. Сградите са построени 1985 г. В нотариалния акт всички обекти, намиращи се в две села са с обща данъчна оценка. Там пише също, че се продават с тежест ипотечен кредит, който вече е изплатен и ...

Отчитане продажба на апартамент със степен на завършеност “груб строеж”

С нотариален акт за покупко-продажба от 05.11.2023 г. строителна фирма, изграждаща жилищен комплекс, продава апартамент на степен на завършеност “груб строеж” общо за сумата 360 хил. лв. (с ДДС), която ще се изплаща по следния начин - 176 хил. лв. - 5 дни след подписване на нотар...

Преоценка на финансови инструменти в края на годината

Преоценката на финансовите инструменти, с които разполага предприятието, е важна част от процеса на годишното счетоводно приключване и изготвянето на финансовия отчет за 2023 г. С изключение на банки, застрахователи, инвестиционни дружества и др. под. повечето предприятия разпола...

Осчетоводяване и изписване на материали в заведения за хранене

Въпрос: Заведение за бързо хранене закупува хранителни продукти за 500 лв. без ДДС. По отчет от касов апарат има продажби за 1000 лв. По кои счетоводни сметки се отнасят осчетоводяването (количествено в лева)? Отговор: Отчитането трябва да се извърши съгласно СС 2 Отчитане на ст...

Отписване на вземания от клиенти

Въпрос: Дружество в режим на касова отчетност има вземане от “П” ЕАД - несъстоятелност от 2015 г. в размер на 121 хил. лв. През 2019 г. вземането е обезценено 80%, през 2023 г. ще се направи обезценка за останалите 20%. Въпросът се отнася до ДДС по счетоводна сметка 4537 Неизиску...

Представяне на разходи за обезценка

Въпрос: Фирма, регистрирана по ДДС и прилагаща Националните счетоводни стандарти, обезценява свои вземания. Къде е по подходящо да се представят в ОПР-то в Други разходи от основна дейност или в Други финансови разходи, тъй като има противоречива практика? Отговор: Съгласно прим...

Изисквания към съставянето на отчета за паричните потоци

Според точка 23.1 от СС 1 Представяне на финансови отчети отчетът за паричните потоци съдържа информация, необходима на ръководството на предприятието и другите заинтересовани потребители за оценка на способността на предприятието да генерира парични средства и тяхното оползотвор...

Изисквания към съставянето на отчета за собствения капитал

В точки 22.1 - 22.4 на СС 1 са изложени изисквания към съдържанието на отчета за собствения капитал. Отчетът за собствения капитал е предназначен да представи изменението на нетните активи на отчитащото се предприятие между две дати на баланса. Имайки предвид, че съгласно Общите ...

Счетоводно отчитане на капитала на дружество с променлив капитал

Става дума за дружество с променлив капитал. При създаването на фирмата са двама съдружници с 500 дяла по 1 лв., което е 500 лв. капитал на човек. Общо за двамата 1000 лв. Дружеството смята да привлича нови съдружници, като на общо събрание потвърдят новият член и от протокола на...

Разпределяне на дивидент

От 01.10.2023 до 31.10.2023 искаме всекидневно да разпределиме дивидент в размер на 9500 лв. в брой, за всяко ежедневно изплащане ли трябва да се изготви протокол на общото събрание, или е възможно един за целия месец октомври, примерно за 20 000 лв. Фирмата е ЮЛ. Възможно е про...

Изисквания към съставянето на Отчета за приходите и разходите

В точки 20.1 – 20.5 на СС 1 са регламентирани общите изисквания към съдържанието на Отчета за приходите и разходите, с които предприятията, избрали НСС като своя счетоводна база за съставяне и представяне на финансови отчети, следва да се съобразят, а в точки 21.1 – 21.8 са регла...

Счетоводно и данъчно третиране на брак на ДМА, който не е въведен в употреба

Дружество, регистрирано по ДДС, иска да построи производствено хале върху собствен имот. През 2022 г. и 2023 г. са натрупани разходи за услуги (свързани с действия преди реално извършване на строителни дейности), които са отразени директно по сметка Разходи за придобиване на ДМА ...

Изисквания към съставянето на счетоводния баланс

В точки 15.1 – 15.6 от СС 1 се регламентират общите изисквания към съставянето на счетоводния баланс, а в точки 16.1 – 16.25 от СС 1 са регламентирани специалните изисквания към съдържанието на отделните части в счетоводния баланс. Информацията, която се представя в счетоводния б...

Годишно счетоводно приключване и изготвяне на ГФО за 2023 г.

Счетоводното приключване за всеки един отчетен период е свързано в крайна сметка със съставянето на ГФО в съответствие с приложимата счетоводна база. За предприятията в страната, които не попадат в изключенията на чл. 34, ал. 2 от Закона за счетоводството (ЗСч.)1 и които на основ...

За кого и откога ще се прилагат изискванията за финансовите отчети в новата директива CSRD

С новата Директива (ЕС) 2022/2464 на Европейския парламент и на Съвета за изменение на Регламент (ЕС) № 537/2014, на Директива 2004/109/ЕО, на Директива 2006/43/ЕО и Директива 2013/34/ЕС, с която се въвеждат нови моменти за отчитане на предприятията във връзка с устойчивостта, е ...

Безвъзмездно придобиване на общинска земя от ползвател

Въпрос: Придобиваме общинска земя безвъзмездно със заповед на областния управител. Досега сме били ползватели на тази земя. Какви операции трябва да взема, за да я заведа в ДА? Отговор: В случая приложение ще намерят разпоредбите на СС 20 Отчитане на правителствени дарения и опо...

Бракуване на автомобил, закупен чрез финансов лизинг

Въпрос: На 27.10.2021 г. фирма „Х“ закупува чрез финансов лизинг автомобил на стойност 90 000 лв. без ДДС. До 21.08.2023 г. са изплатени 26 998,98 лв. от дължимата сума по лизинговия договор. Остатъкът по него е 62 223,74 лв. Настъпило е ПТП, което не е по вина на лицето, в резул...

Счетоводно отчитане и данъчно регулиране при прекратяване с ликвидация или обявяване в несъстоятелност на дружествата

I. Същност на ликвидацията и несъстоятелността Ликвидацията на търговските дружества е съвкупност от правни действия, насочени към прекратяване на активната дейност на дружеството, събиране на вземанията, осребряване на имуществото, погасяване на задълженията и разпределяне на ос...

Годишно счетоводно приключване и изготвяне на ГФО за 2023 година

Счетоводното приключване за всеки един отчетен период е свързано в крайна сметка със съставянето на ГФО в съответствие с приложимата счетоводна база. За предприятията в страната, които не попадат в изключенията на чл. 34, ал. 2 от Закона за счетоводството (ЗСч.)1 и които на основ...

Отчитане на придобиването на софтуер

Банкова институция, регистрирана по ЗДДС купува софтуер от гръцка фирма. Получили сме от доставчика две фактури, едната е за лиценз, другата е за внедряване на софтуер. Фактурите са без ДДС. Имаме удостоверение за местно лице на гръцката фирма и документи за СИДДО между България ...

Счетоводни и данъчни аспекти при договор за лизинг

Дружеството ни сключва договор за лизинг за срок от 5 години на 3 броя леки автомобили. В договора не е предвидено прехвърляне на собственост, но едновременно с подписването му се сключва Договор за изкупуване без ДДС между лизинговата компания и трето юридическо лице, което е с ...

Обезценка на дълготрайни материални активи

Фирма закупува три апартамента в годините, когато цените бяха много високи, примерно за 2 млн. лв. Направена е оценителна експертиза за справедливата пазарна стойност на тези имоти. Заключението на експертизата е, че крайните пазарни цени на апартаментите са много високи. Те оцен...