Строителство и монтаж на телекомуникационни мрежи в България от румънско дружество

Румънско дружество подава заявление за регистрация по чл. 97, ал. 1 от ЗДДС, тъй като ще извършва строителство и монтаж на телекомуникационни мрежи. На същото му е отказано да бъде регистриран на това основание от приходната администрация. Дружеството е регистрирано от органа по ...

Право на данъчен кредит в хипотезата на чл. 71, т. 3 от ЗДДС

Условията, при които регистрираните по ЗДДС данъчно задължени лица имат право за упражняване на данъчен кредит за получените от тях доставки, са регламентирани с разпоредбите на чл. 71 от закона. Съгласно допълнението в т. 3 на този член, обн., ДВ, бр. 106 от 2023 г., което в сил...

№ 17-00-552 от 10.12.2024 г. ОТНОСНО: Дължим данък върху добавената стойност за доставка на монетни заготовки за производство на евромонети

В Централно управление на Национална агенция за приходите (ЦУ на НАП) с вх. № … г. е постъпило Ваше запитване в продължение на кореспонденцията по Ваше предходно писмо с изх. № … г. и изразеното становище с писмо с изх. № … г. на ЦУ на НАП относно прилагане на Закона за данък вър...

Преотстъпен данък за земеделски производители

Въпрос: Дружеството е ЕООД единствена дейност земеделие. Как се смята преотстъпения данък дали направо в годишната декларация получения резултат по 60%? Понеже дружеството има и разходи за лихви по лизинг, банкови такси, счетоводно обслужване - те приспадат ли се от резултата? Ка...

Погасяването на задължението към едноличния собственик на капитала по схемата „дълг срещу собственост“

Въпрос: Дружество А. ЕООД е било учредено преди около 10 години, като е направена апортна вноска на недвижим имот (сграда) в капитала на дружеството. Впоследствие дяловете на дружеството са закупени от физическо лице. Няколко години по-късно с решение на едноличния собственик (ФЛ...

Годишен отчет за дейността на предприятие в ликвидация

Въпрос: На 28 октомври 2024 г. по партидата на дружеството ни в ТРРРЮЛНЦ е вписано заявление за прекратяване и ликвидация. Считано от тази дата, дружеството е прекратило стопанска дейност, дерегистрирано е по ЗДДС и е обявена покана до кредиторите. Към 31.12.2024 г. естествено ли...

Префактуриране на разходи, извършени от българско данъчно задължено лице в полза на негов контрагент, установен в държава – членка на ЕС

Въпрос: Трябва да префактурираме разходи/нощувки за командировка на наши служители на контрагент от ЕС, как следва да се издаде фактурата/фактурите? Разходите са следните: 1. Нощувки в България - доставчик българско данъчно задължено лице - наши служители; Командировъчни разходи ...

Издаване на кредитно известие, с което се намалява данъчната основа на доставка, предназначена за потребител от трета страна

Въпрос: Имаме клиент - фирма от трета страна. Фактурите, които им издаваме са по чл. 28 с/Е/ /3/77/388/ЕЕС от ЗДДС. Трябва да издадем КИ за компенсация на загубите, които клиента претърпя, в резултат на некачествена продукция, която сме му предоставили. Основанието на КИ ще бъде ...

Данъчни аспекти при онлайн магазин за рекламни материали и стоки

Въпрос: Дружество Х, регистрирано по ЗДДС, има онлайн магазин за рекламни материали и стоки. Продават се както на български пазар, така и на страни от Европейски съюз и извън Европейски съюз. Дружеството е регистрирано по ОСС режим в Съюза. Всяко тримесечие се изготвя и подава сп...

Корекция на данък при откраднат автомобил

Въпрос: На 01.03.2024 г. сме закупили лек автомобил, чиято стойност е 50 000 лв. и начислен ДДС 10 000 лв. Автомобилът е заведен като ДМА, ползван е пълен данъчен кредит и е отдаден под наем. На 05.03.2025 г. автомобилът е откраднат. Следва ли да се направи корекция на ползвания ...

Възстановяване на ДДС

Въпрос: Българско дружество, регистрирано по ЗДДС, има фактура за покупка на услуги от 1 март 2019 година, която вкарва в дневника за покупки през месец февруари 2020 година, с което е започната процедура за възстановяване по ЗДДС. Тримесечната процедура е завършена, без да се из...

Облагане с ДДС при трансгранични сделки с чуждестранни контрагенти

Въпрос: Българско дружество, регистрирано по ЗДДС, купува машини втора употреба от немско дружество, регистрирано по ЗДДС в Германия (страна от ЕС). Стоките се продават на дружества в Африка, като пътуват директно от Германия до Африка, без да стъпват на територията на България. ...

Документиране на възнаграждението за положен личен труд в аспект на признаване на разхода по ЗКПО

Данъчното законодателство и в частност Законът за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ) не въвежда ограничения за сключване на договори по реда на Закона за задълженията и договорите (ЗЗД), а дава специални дефиниции на понятията трудови и извънтрудови правоотношени...

Размер на дохода, който следва да посочва в ГДД физическо лице - пенсионeр, който отдава под наем категоризиран по реда на Закона за туризма личен апартамент и плаща патентен данък

Физическо лице, регистрирано по чл. 97а ЗДДС, регистрирано в Регистър БУЛСТАТ с дейност краткосрочно отдаване на места за настаняване и в същото време пенсионер по стаж и възраст, отдава под наем личен апартамент, категоризиран по Закона за туризма за нощувки, за което плаща пате...

Европейска практика по данъчни дела

Дело C-640/23, решение от 13 март 2025 година страни: Directia Generalа Regionala a Finantelor Publice Galati - Administratia Judeteana a Finantelor Publice Vrancea, Directia Generalа de Administrare a Marilor Contribuabili срещу Greentech SA Предмет на спора е право на възстанов...

Ваучери за храна за наети по договор за обучение по време на работа

Фирмата раздава ваучери на всички служители на пълен работен ден по равно на всеки, без значение от отработените дни в месеца, също така и на служители в болничен или майчинство. Сумата е до 200 лева на месец и отговаря на условията за социални разходи, които са необлагаеми. Пред...

Данъчно третиране на доставки съобразно законодателството на трета страна или територия

Българско дружество, регистрирано по ЗДДС в България, купува с договор лек автомобил - електрически, втора употреба от трета страна Норвегия, като стока, която ще препродава. Автомобилът не е внесен в България. Предстои продажбата му в Сърбия. Трябва ли автомобилът да се внесе в ...

Подаване на ГДД по чл. 92 от ЗКПО

Фирма без дейност за 2024 г. към 31.12.2024 г. няма начислени приходи и разходи, има задължение към персонал по граждански договор от 15.10.2021 г. в размер на 1000 лева и начислени осигуровки по същия 63.18 лева, начислени, но неплатени. През 2024 г. изтича тригодишният им давно...

Данъчно третиране на доставките на стоки, възникващи при търговски операции от ВОТ с повече от три участника, при които е налице междинна преработка на търгуваната стока

Макар и нечесто, в стопанската практика се осъществяват търговски операции при нестандартни условия, които изискват внимателна преценка относно законосъобразния ред, по който следва да се прилагат разпоредбите на ЗДДС. Ще онагледим това със следния пример: Българска фирма “А” с р...

Данъци при учредено право на строеж срещу построяване

Във в. „Труд“ Димитрина Захаринова, регистриран одитор, отговори на въпроса: Гражданите Х и У са учредили с нотариален акт право на строеж на “Z” ООД срещу задължение за построяване. Дружеството е декларирало прехвърлянето на недвижимия имот срещу задължение за построяване, като ...

№ 48-30-24 от 21.01.2025 г. ОТНОСНО: Данъчно третиране на доходи от отдаване под наем на складов контейнер, чийто платец е чуждестранно лице

Във Ваше писмено запитване, постъпило в дирекция ОДОП ……… с вх. № ……./…… г., и препратено по компетентност в дирекция СИДДО (заведено с вх. № ……/……), посочвате, че управляваното от Вас дружество „…” ООД отдава под наем складов контейнер, на който наемател е полско дружество. Допъ...

№ 54-30-1332 от 12.02.2025 г. ОТНОСНО: Прилагане на разпоредбите на Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ)

В Дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика“ …….. постъпи Ваше запитване с вх. № 54-30-1332/12.02.2025 г. относно прилагане на нормите на ЗДДФЛ. Интересувате се от прилагането на „Данъчно облекчение за извършени безкасови плащания“ по чл. 22д от ЗДДФЛ. Задавате въпроса:...

№ ВК-30-1735 от 06.02.2025 г. ОТНОСНО: Приложение на чл. 42, ал. 2, т. 4 от Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО) при начислени, неплатени разходи за аренда по фактура от земеделски стопанин, който се облага по реда на чл. 29а от Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ)

В Централно управление на Националната агенция за приходите е постъпило Ваше запитване с вх. №ВК-30-1735/27.01.2025 г., препратено по компетентност, в което е изложена следната фактическа обстановка: Дружество, регистрирано по Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) и ка...

№ 3-55-0005-10 от 14.02.2025 г. ОТНОСНО: Прилагане на разпоредбите на чл. 79, ал. 2 и ал. 3, т. 2 от Закона за данък върху добавената стойност при продажба на лек автомобил

Според изложеното в запитването „Х“ ЕООД през 2022 г. е закупило лек автомобил, който е заведен като амортизируем дълготраен материален актив (ДМА). Автомобилът се е използвал единствено за отдаване под наем, въз основа на договор, сключен на 15.04.2022 г., със срок три години. Д...

№ 54-30-1363 от 12.02.2025 г. ОТНОСНО: прилагане на глава тринадесета „а“ „Намаляване на данъчна основа и начислен данък при несъбираемо вземане“ от Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС)

Във Ваше писмено запитване, постъпило с вх. № М-24-39-134…………………..., поставяте въпроси, касаещи приложението на глава тринадесета „а“ „Намаляване на данъчна основа и начислен данък при несъбираемо вземане“ от ЗДДС, по повод следната изложена фактическа обстановка: С решение от 16...

№ 48-30-48 от 07.02.2025 г. ОТНОСНО: прилагане на разпоредбата на § 15д, ал. 1, т. 5 от преходните и заключителни разпоредби (ПЗР) на Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС)

В Централно управление на Национална агенция за приходите (ЦУ на НАП) с вх. № М-24-39-124……………………… е постъпило Ваше запитване, в което отбелязвате, че с § 25, в сила от 1 юли 2024 г., от преходните и заключителни разпоредби на Закона за изменение и допълнение на Закона за хаза...

Европейска практика по данъчни дела

Дело C-613/23 [Herdijk](i), решение от 14 ноември 2024 година страни: KL срещу Staatssecretaris van Financien Предмет на спора е неизпълнение на задължение за уведомяване на данъчните органи за неспособността си да заплати ДДС. KL е физическо лице и е бил управител и единствен ак...

Данъчно облекчение за лични вноски за застраховка “Живот”

Физическо лице - свободна професия, е имало сключена застраховка живот към ЗАД “Алианц”. През периода 2002 г. до 2013 г. е ползвало данъчно облекчение при подаване на декларация по чл. 50 от ЗДДФЛ за платените от него застрахователни премии. За всяка година има получена служебна ...

Ред за регистриране, деклариране и отчитане на получено авансово плащане и извършена частична доставка от посредник в тристранна операция

Българска фирма е посредник в тристранна операция, за която сделка фирмата е получила и фактурирала авансово плащане в размер на 20 000 лв. през месец април. През същия месец е извършена частична доставка на стока в размер на 10 000 лв., за която е издадена фактура с нулева стойн...

Облагане с ДДС на имот при дерегистрацията по ДДС на дружеството собственик

Нашето дружество през 2006 г. придоби недвижими имоти - производствени помещения и терени с индустриално предназначение, намиращи се извън регулационния план на населеното място. Дружеството плати ДДС върху стойността на сградите, включено в ДДС декларациите. Върху терена, който ...

Данъчни задължения при прекратяване на договор за наем на недвижим имот

Наемането на помещения за временно ползване в стопанската дейност на данъчно задължени лица е често срещана практика. За да бъдат пригодени за дейността на наемателя им, понякога се налага да бъдат извършвани промени на наетите помещения. При това във връзка данъчното третиране н...

Продажба на имот съпружеска собственост

Във в. „Труд" Димитрина Захаринова, регистриран одитор, отговаря на въпроса: Съпрузи продават апартамент, придобит преди две години по време на брака с договор за прехвърляне на недвижим имот срещу задължение за издръжка и гледане. За годината, през която е продаден имотът, само ...

№ 20-31-3 от 23.01.2025 г. ОТНОСНО: Прилагане на разпоредбите на Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ)

В Дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика“ ….. постъпи Ваше запитване с вх. № 20-31-3/23.01.2025 г. относно прилагане на нормите на ЗДДФЛ. Изложена е следната фактическа обстановка: Като физическо лице сте изградили и експлоатирате фотоволтаична централа в имот, който...

№ 94-00-2 от 06.01.2025 г. ОТНОСНО: Прилагане на разпоредбите на Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ)

В Дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика“ ….. постъпи Ваше запитване с вх. № 94-00-2/06.01.2025 г. относно прилагане на нормите на ЗДДФЛ. Изложена е следната фактическа обстановка: Имате регистриран едноличен търговец (ЕТ), но искате да прекратите дейността му и да с...

№ 94-00-5 от 10.01.2025 г. ОТНОСНО: Прилагане на разпоредбите на Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ)

В Дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика“ ……. постъпи Ваше запитване с вх. № 94-00-5/10.01.2025 г. относно прилагане на нормите на ЗДДФЛ. В запитването е посочено, че сте с полско гражданство, но живеете и работите в Р България и имате разрешение за пребиваване. Труд...

№ 96-00-7 от 15.01.2025 г. ОТНОСНО: Прилагане на данъчното законодателство във връзка с дейността на физически лица от събиране на диворастящи гъби и плодове

В Дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика“ …. постъпи Ваше запитване с вх. № 96-00-7 от 15.01.2025 г. относно прилагане на данъчното законодателство. Изложена е следната фактическа обстановка: Дружеството е с основна дейност търговия с диворастящи гъби, които изкупува...

№ 54-30-713 от 23.01.2025 г. ОТНОСНО: Прилагане разпоредбите на данъчното и осигурителното законодателство.

Във Ваше запитване с вх. № ….. по описа на Централно управление на Националната агенция за приходите (НАП) е изложена следната фактическа обстановка: От месец декември 2022 г. сте назначена по трудов договор на длъжност главен асистент в ….. През целия период от началото на догов...

№ 3-45 от 10.01.2025 г. ОТНОСНО: прилагане на разпоредбите на чл. 66а и чл. 66б от Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) и приложимата ставка за облагане при продажби на хляб и брашно

В запитването, без да е изложена конкретна фактическа обстановка, са поставени следните въпроси: 1. ДДС ставката при доставка на хляб и брашно съгласно чл. 66б от ЗДДС е 0% и е в сила до 31.12.2024 г. Считано от 01.01.2025 г. при доставката на хляб и брашно каква ставка по ЗДДС д...

№ 20-21-2 от 10.01.2025 г. ОТНОСНО: Прилагане на § 1, т. 34 от Допълнителните разпоредби на Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО)

В Дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика“ …… постъпи Ваше запитване с вх. № 20-21-2 от 10.01.2025 г., препратено за отговор по компетентност от Дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика“ ……., относно прилагане на ЗКПО. Изложена е следната фактическа обстано...

№ 3-123 от 28.01.2025 г. ОТНОСНО: Частично освобождаване от такса битови отпадъци за 2025 г. по реда на чл. 71, т. 1, предложение второ от Закона за местните данъци и такси (ЗМДТ)

В запитването е посочено, че с декларация по чл. 14 от ЗМДТ е деклариран урегулиран поземлен имот, заедно с построените в същия сгради, находящ се в гр. Г. Имотът е заведен с партиден № 5…... На 20.12.2024 г. от собственика на имота е подадена декларация за освобождаване от такса...

№ 96-00-10 от 24.01.2025 г. ОТНОСНО: Прилагане на разпоредби на Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС)

В Дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика“ …… постъпи Ваше запитване с вх. № 96-00-10/24.01.2025 г. относно прилагане на разпоредби на ЗДДС. Изложена е следната фактическа обстановка: Дружеството е регистрирано по ЗДДС, като основната му дейност е производство на мета...

№ 30-30-13 от 26.02.2025 г. ОТНОСНО: прилагане на Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС)

В Централно управление на Национална агенция за приходите (НАП) с вх. № …г. е постъпило Ваше запитване, препратено от дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика“…, в което е изложена следната фактическа обстановка: С решение на Управителния съвет на Държавен фонд „Земеде...

Възстановяване на ДДС на данъчно задължени лица, установени в страната и регистрирани по ЗДДС, за закупени от тях стоки на територията на друга държава - членка на ЕС

ООД закупува лаптоп от френско дружество, което е с валидна ДДС регистрация. Лаптопа го купува на място управителят, който е СОЛ с личен труд в дружеството. По това време той е в командировка на изложение във Франция. В самата фактура е посочено само името и адресът на българскот...

Давност по повод на предоставен заем и данъчни задължения по ЗМДТ при отписването на заем, предоставен на ЕООД от управител на дружеството, назначен с ДУК

Управител на ЕООД, назначен с ДУК, е предоставял заем на дружеството с уговорена лихва и срок на погасяване. 1. Тече ли давност между управителя и дружеството по повод на предоставения от него заем? 2. Ако заемът бъде отписан, дължи ли се местен данък съгласно ЗМДТ? Начинът, по ...

Доставка с място на изпълнение извън територията на страната

Българска фирма, регистрирана по ДДС, получава стока от полска фирма. Фактурата на полската фирма е с 0% ДДС и това би следвало да означава, че за българската фирма възниква ВОП. При проверка на ДДС номера на полската фирма на сайта на ЕК установихме, че към датата на доставката ...

Европейска практика по данъчни дела

Дело C-429/23, решение от 12 септември 2024 година страни: „НАРЕ-БГ“ ЕООД срещу директор на дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика“ – Варна, при Централно управление на Националната агенция за приходите Предмет на спора е отказ на данъчен кредит. НАРЕ-БГ е учредено п...

Задължения, свързани с движението на стоки с висок фискален риск

Относно: Заповед ЗМФ-237/31.03.2025 г. - направени допълнения “Списък на стоки с висок финансов риск“: Ние сме производители на готови бетонови смеси - код по КИД 2363. Бетонът се произвежда от цимент и инертни материали, доставени от производители, развиващи дейността си в Бълга...

Ползване на облекчението по чл. 208 от ЗКПО при предоставяне на допълнителна здравна застраховка на служителите в аспект на спазване принципа на общодостъпност

Съгласно разпоредбата на чл. 204, ал. 1, т. 2, буква “а” от Закона за корпоративното подоходно облагане - ЗКПО, с данък върху разходите се облагат документално обоснованите социални разходи, предоставени в натура за вноски (премии) за допълнително доброволно осигуряване, за добро...

Право за данъчен кредит за доставка, свързана с ремонт на помещение, наето от данъчно задължено лице

Въпрос: Фирма е наемател на помещение. Срокът на договора е три години. Предстои ни ремонт на помещението - смяна на плочките. Може ли да ползваме данъчен кредит на закупените плочки? Отговор: В запитването не е дадена информация дали в наемния договор наемателя, т.е. фирмата и...

ДДС на пътните такси, начислени при извършването на превози на територията на ЕС

Въпрос: Транспортна фирма превозва товари само в Европейския съюз. Получаваме фактури за пътни такси в ЕС. Трябва ли да издаваме протокол по чл. 117 и да показваме като ВОП? Отговор: Съгласно информацията от запитването в случая става въпрос за реда, по който следва да се третир...

Облагане на дистанционни продажби на стоки за данъчно незадължени лица чрез онлайн магазин

Въпрос: Счетоводната ни къща обслужва дружество, което е регистрирано в България на основание чл. 100 от ЗДДС. Предстои да извършва дистанционни продажби на стоки за данъчно незадължени лица чрез онлайн магазин в държави – членки на ЕС, с получатели данъчно незадължени лица. Сток...

Режим за облагане на доставки, възникващи при провеждането на онлайн курс за обучение чрез видеа, качени на платформа

Въпрос: Юридическо лице, регистрирано в България и по ЗДДС – доброволна регистрация, работи като маркетингова агенция и възнамерява да извършва следните услуги: 1. След сключен договор с клиента започва да търси потенциални клиенти на клиента. Начините, по които ги търси, са разл...

Кога не е налице право на приспадане на данъчен кредит

Въпрос: Дружество, регистрирано по ЗДДС по общия ред, закупува медицинска техника и извършва разходи по оборудване на кабинет, без да отговаря на изискванията по отношение на наименование, предмет на дейност и образование/квалификация на едноличния собственик. В рамките на няколк...

Промените в ЗКПО за 2025 г.

С преходните и заключителни разпоредби (ПЗР) на Закона за държавния бюджет на Р. България (ЗДБРБ) за 2025 г. са направени промени в редица данъчни, осигурителни и административни закони. С § 27 на разпоредбите са направени промени в ЗКПО, с които в закона се правят изменения и до...

Данъчно облекчение за лихвени плащания по ипотечен кредит за закупуване на жилище

Физическо лице е изтеглило ипотечен кредит за закупуване на жилище. Кредитът е за 280 000 лв. Лицето отговаря на критериите за ползване данъчно облекчение по чл. 22а от ЗДДФЛ. Тази година установява, че от 2019 г. насам банката кредитодател е издавала удостоверението грешно, т.е....

Третиране по ЗДДС на покупка от Белгия с последваща продажба за Полша

Българско дружество, регистрирано по ЗДДС, купува стоки от Белгия, които получава в Белгия на място от белгийско дружество с ДДС номер в Белгия. Транспортни документи няма. А основанието за неначисляване на белгийско ДДС в покупната фактура е Intra-Community supplies. Същия ден с...

Третиране по ЗДДФЛ на доходи на чуждестранно физическо лице от покупко-продажба на дружествени дялове в българско юридическо лице

На основание чл. 6 от Закона за данъците върху доходите на физическите лица - ЗДДФЛ, местните физически лица са носители на задължението за данъци за придобити доходи от източници в Република България и в чужбина. Съответно по смисъла на чл. 7 от ЗДДФЛ чуждестранните физически ли...

Европейска практика по данъчни дела

Дело C-527/23, решение от 12 декември 2024 година страни: Weatherford Atlas Gip SA срещу Agentia Nationala de Administrare Fiscala — Directia Generala de Solutionare a Contestatiilor, Предмет на спора е отказ за признаване на данъчен кредит. Weatherford Atlas Gip е част от групат...

Дължимост на авансови вноски за корпоративен данък

Имам дружество, регистрирано през 2023. През 2023 нямам нетни приходи от продажби над 300 000, но през 2024 нетните приходи от продажби са над 300 000. Според чл. 83 авансови вноски не правят новоучредените данъчно задължени лица за годината на учредяването им и за следващата год...

Правни, счетоводни и данъчни аспекти на Закона за приемане на еврото в РБ (ЗПЕРБ)

Този закон трябва да синхронизира етапа на преминаване от националната валута на РБ лев към евро при спазване на европейската законодателна рамка, приложима към този процес. Освен това целта на закона е да облекчи въвеждането на еврото в Република България и да повиши прозрачно...