№ 55-30-2209 от 12.08.2025 г. ОТНОСНО: Приложение на Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО) и Спогодбата между Република България и Обединените арабски емирства за избягване на двойното данъчно облагане (СИДДО с ОАЕ)

В Централно управление на Националната агенция за приходите (ЦУ на НАП) е постъпило Ваше запитване с вх. №55-30-2209#3/11.03.2025 г., в което е изложена следната фактическа обстановка: „Г…… БЪЛГАРИЯ“ ЕООД предоставя услуги – технически услуги и достъп до програмни продукти на дру...

№ 3-55-07-2586#4 от 29.08.2025 г. ОТНОСНО: Данъчно третиране на доставка на недвижим имот съгласно разпоредбите на Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС)

Според изложеното в запитването, физическото лице А.В. е собственик на урегулиран поземлен имот (УПИ). Съгласно приложения към писменото запитване нотариален акт от ……….2024 г. същата, като собственик на недвижимия имот е учредила на „А“ ЕООД, действащо чрез управителя си А.В., б...

№ 55-30-10211 от 27.06.2025 г. Относно: Прилагането на разпоредбите на Закона за данък върху добавената стойност за документиране и доказване на „износ при доставки към складове в трети страни и в ЕС“

В дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика“ …… е постъпило Ваше запитване, прието с вх. №55-10-10211/18.06.2025 г., относно прилагането на разпоредбите на Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) за документиране и доказване на „износ при доставки към складове ...

№ 55-0001-406 от 19.06.2025 г. Относно: Прилагането на разпоредбите на Закона за корпоративното подоходно облагане

В дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика“ ….. е постъпило писмено запитване, прието с вх. №55-0001-406/11.06.2025 г. във връзка с прилагането на разпоредбите на Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО). В запитването е изложена следната фактическа обстановк...

№ 55-0001-323 от 05.05.2025 г. Относно: Облагане доходите на чуждестранни физически лица от разпространяване и популяризиране на музика в международни платформи за музика и разпространяване музиката на аудио носители

Съгласно изложеното в запитването „ХХХ“ ООД се занимава с разпространяване и популяризиране на музика на млади изпълнители в международни платформи за музика, а също така издава и разпространява музиката на аудио носители (грамофонни плочии и CD). Обикновено дружеството извършва ...

№ 54-30-3795 от 22.05.2025 г. Относно: Прилагане на Закона за данък върху добавената стойност

Фактическата обстановка, изложена в запитването, е следната: Получена е фактура от изпълнител на организирано от общината събитие – културен фестивал. Посочено е че фактурата е от Съединените американски щати (САЩ), а мястото на изпълнение на доставката е на територията на общин...

№ 37-30-390 от 12.08.2025 г. ОТНОСНО: прилагане на чл. 3, ал. 2 от Приложение № 2 към Закона за местните данъци и такси /ЗМДТ/

В Централно управление на НАП е постъпило Ваше писмо с вх. ……., с което бихте искали да получите разяснения относно хипотезите, в които може да се издаде удостоверение за данъчна оценка на база на скица-проект на поземлен имот, скица-проект на сграда и схема-проект на обект в сгр...

№ 55-0001-394 от 11.06.2025 г. Относно: Издаване на кредитно известие при получаването на отказ от съда за признаване на вземане

Фактическата обстановка, изложена в запитванeто, е следната: През 2020 г. „Е“ ЕООД е започнало изграждане на централа в с. ………….. за което е наето дружеството „С“ ООД за доставка и монтиране на конструкцията. Във връзка с договореностите между двете дружества, и в хода на изпълн...

№ 58-30-196 от 22.07.2025 г. ОТНОСНО: Документиране и отчитане по Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) във връзка с въвеждане на еврото в Република България от 1 януари 2026 г.

В Централно управление на Национална агенция за приходите (НАП) с вх. № 58-30-196/16.07.2025 г. е постъпило Ваше запитване, в което във връзка с присъединяване на Република България към еврозоната на 1 януари 2026 г., поставяте следните въпроси: 1. Трябва ли плащането на данъка в...

№ 3-55-0005-16#4 от 13.03.2025 г. ОТНОСНО: Данъчно третиране по реда на Закона за данъците върху доходите на физически лица (ЗДДФЛ) на изплатени обезщетения на пенсиониран управител, назначен по договор за управление и контрол

Според изложеното в запитването на управителя на дружество предстои пенсиониране. В договора за управление и контрол е предвидено, че при пенсиониране на управителя ще се изплатят следните обезщетения: - За неизползвани платени неприсъствени дни /платен отпуск/; - Обезщетение в р...

№ 55-30-1694 от 25.04.2025 г. ОТНОСНО: Прилагане на разпоредбите на част V „а“ „Облагане на многонационалните и големите национални групи предприятия с допълнителен данък“ на Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО)

В писмено запитване, препратено по компетентност и постъпило в ЦУ на НАП с вх. №ВК 55-30-1694#2/24.02.2025 г., е изложена следната фактическа обстановка: „П….. КАЗИНО“ АД извършва хазартната дейност от игри с игрални автомати и игри в игрално казино, която се облага с алтернативе...

№ 54-0002-144 от 09.05.2025 г. ОТНОСНО: Третиране по ЗДДФЛ на продажбата на имоти

В Дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика“ ……. постъпи Ваше запитване с вх. № 54-0002-144/09.05.2025 г. относно прилагане на нормите на ЗДДФЛ. Посочвате, че през 2017 г. сте придобила поземлен недвижим имот. През 2022 г. с нотариален акт сте продали 1/2 идеални части...

№ ЕП-12-00-361 от 11.12.2024 г. ОТНОСНО: Предоставяне на информация по реда на чл. 73, ал. 1 от Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ)

Във Ваше писмо, заведено с вх. № ЕП-12-00-361 по описа на Централно управление на Национална агенция за приходите (НАП), е изложена следната фактическа обстановка: В полза на частен съдебен изпълнител (ЧСИ) … е издаден изпълнителен лист от 28.03.2024 г. на основание Решение № … о...

№ 94-00-169 от 19.12.2024 г. ОТНОСНО: Прилагане на ЗДДС, ЗДДФЛ и Кодекса за социално осигуряване от лице, упражняващо свободна професия

В Дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика“ …. постъпи Ваше запитване с вх. № 94-00-169/19.12.2024 г., относно прилагане на ЗДДС, ЗДДФЛ и КСО, допълнено с писмо с вх. № 94-00-169#1/02.01.2025г. Изложена е следната фактическа обстановка: По образование сте архитект, но ...

Редът за разсрочване на задължение по ревизионен акт на НАП

Въпрос: Какъв е редът за поискване разсрочване на задължение по ревизионен акт на НАП? Какви документи са нужни и има ли образци, които трябва да се попълнят? Става въпрос за задължение в размер на 14 000 лв. Отговор: Разсрочването на плащане на дължими публични суми има за резу...

Прилагане на Спогодбата за избягване на двойното данъчно облагане с Финландия

Въпрос: Българска фирма изпраща работници във Финландия за срок повече от шест месеца. На работниците е удържан данък общ доход в България. Финландските данъчни власти са съставили акт за удържане и плащане на данъка във Финландия. Данъкът е заплатен и във Финландия. Какво трябва...

Данъчни аспекти при наследяване на парични средства

Въпрос: Собственик на фирма след смърт на роднина (вуйчо–единствен наследник) е открил сумата от 100 000 лв. в къщата му. Как могат да се узаконят намерените пари и да се вкарат в банковата сметка на фирмата? Отговор: На основание чл. 1 от Закона за наследството (ЗН) наследствот...

Преобразуване на данъчния резултат от дейността на българска фирма с регистрация по ДДС и в трета страна

Въпрос: Фирма Х има регистрация по ДДС в трета страна, не е клон или дъщерно дружество, само регистрация по ДДС, тъй като има дейности на територията на третата страна. Издава и получава фактури и ДДС номера си в трета страна, подава ДДС декларация и отчита резултат и в третата с...

Данък върху социалните разходи

Въпрос: Българско дружество, регистрирано по ЗДДС, закупува за офиса хладилник, микровълнова, съдомиялна и кухненски плот, като всички без микровълновата печка са на стойност над 700 лева. Ще се използват от служителите и за клиентите, които идват в офиса за направата на чай, каф...

Право на данъчен кредит за ДДС, начислен на търговско дружество с основна икономическа дейност 8622 - Дейност на лекари специалисти

Въпрос: Медицински център X ЕООД е търговско дружество с основна икономическа дейност 8622 - Дейност на лекари специалисти. През 2023 г. дружеството закупи на търг от „Електроразпределение Север“ АД сграда, на която предстои основен ремонт. Сградата ще бъде използвана за основнат...

Прилагат ли се митнически процедури при вноса на стоки от Турция у нас

Въпрос: Вярно ли е че стока от Турция не минава митница, имало спогодба за това? Доставчикът ни каза, че те ще ни докарат стоката на място в България. Отговор: Обект на запитването е дали Между България и Турция действително съществуват специални митнически взаимоотношения, но т...

Данъчни аспекти при облагане на дейността на украински гражданин, пребиваващ в България като чужденец с предоставена временна закрила

Въпрос: Украински гражданин, пребиваващ в България като чужденец с предоставена временна закрила, е регистрирал еднолично дружество с ограничена отговорност, като със същото ще подписва договор с немска фирма за извършване на строителни ремонти (ремонт на покриви, полагане на под...

Издаване на протокол по чл. 117 при доставка на услуга по транспорт на стоки

Въпрос: Българско дружество, регистрирано по ЗДДС, купува стоки от Продавач (юридическо лице) с данъчна регистрация извън ЕС. Закупената стока в момента на прехвърляне на собствеността се намира на територията на държава, членка на ЕС (не в България). Стоката впоследствие се прод...

Облагане с ДДС на услуги за кредитно посредничество

Въпрос: Дружество извършва посредничество с финансова институция за предоставяне на кредит. Дружеството не е кредитен посредник по смисъла на ЗКНИП, а има сключени партньорски договори с такава, съгласно които посредничи за сключване на договори за отпускане на кредити на клиенти...

Данъчни задължения при търговска дейност на територията на държава членка

Съгласно правилата за функциониране на ЕС българските данъчно задължени лица могат да осъществяват стопанска и търговска дейност на територията на всяка държава, членка на Общността. При това за тях възникват редица данъчни задължения, свързана както с реда за формиране и облаган...

Третиране по ЗДДС на консултантски услуги, предоставяни от българско дружество, нерегистрирано по закона, на дружество от трета страна

На основание чл. 8 от Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС), услуга по смисъла на този закон е всичко, което има стойност и е различно от стока, от парите в обращение и от чуждестранната валута, използвани като платежно средство. Съгласно чл. 9, ал. 1 от ЗДДС доставка ...

Доставка без право на данъчен кредит

Фирма, регистрирана по ЗДДС, занимаваща се с Ай Ти услуги с управител и собственик, който е на договор за управление и няма друг персонал. Получава фактура с начислено ДДС от “Бета Хаус София” с основание наем на офис, или така наречения пакет мембършип, който включва и мултиспор...

Отчитане на онлайн продажби на билети за спортни събития от посредник, който действа от името и за сметка на ООД - организатор на спортни срещи

Дружество с ограничена отговорност организира спортни срещи на професионален спортен клуб. За целта сключва договор с посредник (“Ивентим”) за продажбата на билети за спортните събития, по силата на който последният действа от името и за сметка на нашия клиент. Посредникът продав...

Превоз на стоки с висок фискален риск

Тъй като сме строително дружество, съответно потвърждаваме УНП в сайта на НАП за доставки на стоки, например метали и бетон. Тъй като понякога техника на обекта не е на място, оставаме без разписан ППП за стоката, който е неотлъчна част от фактурата и доказателство за доставката....

Необлагаема доставка с място на изпълнение извън територията на страната

Българска фирма, регистрирана по ДДС в България и оперираща в България, закупува стока от доставчик от Босна и Херцeговина и същата я продава на клиент от Република Северна Македония. Българската фирма не е комисионер, а клиентът сам организара транспорта от Босна до Македония. Б...

Покупка на употребяван лек автомобил от страна - членка на ЕС

Фирма, занимаваща се с дейности в областта на информационните технологии, е регистрирана по ЗДДС. Собственикът иска да си закупи лек употребяван автомобил (4+1) от Германия от фирма, която е регистрирана по ДДС. Какви са възможните варианти по ЗДДС при покупката и тяхното деклари...

Последващи разходи, свързани с дълготрайните активи

След придобиването на дълготрайните активи в процеса на тяхната експлоатация се извършват постоянно разходи, свързани с поддържането и обновяването на тези активи. Последващите разходи по своята същност могат да бъдат текущи и капиталови. Класифицирането на последващите разходи е...

Префактуриране на транспорт

Фирма А - доставчик, има сключен договор с Фирма В - купувач, за доставка на системи. Съгласно сключения между тях договор всички разходи, свързани с доставката, се поемат от купувача Фирма В и ще бъдат префактурирани от доставчика на купувача Фирма А, с представяне на разходоопр...

Признаване на разходи за обучение на служител

По инициатива на работодател служител, назначен на трудов договор с 8-часов работен ден, записва магистратура във ВУЗ в населеното място по месторабота. Не е сключен договор между работодателя и висшето учебно заведение. Между служителя и работодателя е сключен договор по чл. 234...

Обезпечение по чл. 176в от ЗДДС

Дружество “Х” ЕАД, чийто собственик на капитала е Министерството на транспорта и финансирането се извършва изцяло от министерството. “Х” ЕАД осъществява дейност, като предоставя медицински услуги с хеликоптер - превоз на болни хора и др. През м. 5 декларира към НАП съд за съхране...

Задължение за регистрация по ЗАДС при продажба на собствена електрическа енергия, произведена от фотоволтаична централа

АД изгражда фотоволтаична електрическа централа - ФЕЦ, с инсталирана мощност 645,28 kWp. Произведената електроенергия продава на “Енерго ПроЕнергийни услуги” ЕАД; не ползва произведената електроенергия за собствени нужди. Необходима ли е регистрация по чл. 57а, от Закона за акциз...

Задължението за регистрация по ЗДДС

Бихме искали да зададем въпрос относно регистрация по ЗДДС във връзка с продажба на имоти от физическо лице. Наш клиент закупува един имот през м. декември 2024 г. и други два през м. май 2025 г., които не са нови сгради. През летния сезон имотите са отдавани под наем. През м. ок...

Срокове и форма на съхранение на данъчни документи

Въпросът ми е свързан с необходимостта от поддържане на физически архив на доставни фактури издадени на хартия. Ако дружеството сканира и съхранява на електронен носител всички доставни фактури, необходимо ли е да ги съхранява и на хартиен носител в сроковете определени от закона...

Аспекти по ЗДДС и ЗКПО във връзка с дарение на услуга в полза на юридическо лице с нестопанска цел със статут в обществена полза

За целите на данъчното облагане с данък върху добавената стойност в случаите на дарение се прилагат разпоредбите на Закона за данък върху добавената стойност - ЗДДС, регламентиращи безвъзмездните доставки. Съгласно пар. 1, т. 8 от ДР на ЗДДС “безвъзмезд­на” е доставката, при коят...

Облагане на получена консултантска услуга от чуждестранно юридическо лице

Имаме фактура за начислена консултантска услуга за регистрация на наша търговска марка в Канада от канадско юридическо лице. Фактурата съдържа такса за услугата и държавните такси, които са платени в Канада. Нямаме необходимите документи, за да приложим СИДДО, затова удържаме дан...

Европейска практика по данъчни дела

Дело C-427/23, решение от 1 август 2025 година страни: Hatar Diszkont Diszkont Kft. Срещу Nemzeti Ado-es Vamhivatal Fellebviteli Igazgatosaga Предмет на спора е задължения за ДДС за продажба на стоки, освободени от ДДС, закупени от чуждестранни за Съюза лица, които са ги изнесли ...

Уведомяване на Агенция “Митници” за издадено кредитно известие

Стока по осъществен износ се оказва, че не отговаря на изискванията на клиента ни. За да се компенсира несъответствието, е издадено кредитно известие за отстъпка от цената на артикула. Необходимо ли е да бъде уведомена Агенция “Митници” за издаденото кредитно известие, с което се...

№ 96-00-7 от 15.01.2025 г. ОТНОСНО: Прилагане на данъчното законодателство във връзка с дейността на физически лица от събиране на диворастящи гъби и плодове

В Дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика“ …. постъпи Ваше запитване с вх. № 96-00-7 от 15.01.2025 г. относно прилагане на данъчното законодателство. Изложена е следната фактическа обстановка: Дружеството е с основна дейност търговия с диворастящи гъби, които изкупува...

№ 94-00-2 от 06.01.2025 г. ОТНОСНО: Прилагане на разпоредбите на Закона за данъците върху доходите на физическите лица за ЕТ и свободна професия

В Дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика“ ….. постъпи Ваше запитване с вх. № 94-00-2/06.01.2025 г. относно прилагане на нормите на ЗДДФЛ. Изложена е следната фактическа обстановка: Имате регистриран едноличен търговец (ЕТ), но искате да прекратите дейността му и да с...

№ 20-31-3 от 23.01.2025 г. ОТНОСНО: Прилагане на разпоредбите на ЗДДФЛ за фотоволтаична централа

В Дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика“ ….. постъпи Ваше запитване с вх. № 20-31-3/23.01.2025 г. относно прилагане на нормите на ЗДДФЛ. Изложена е следната фактическа обстановка: Като физическо лице сте изградили и експлоатирате фотоволтаична централа в имот, който...

№ 20-21-2 от 10.01.2025 г. ОТНОСНО: Прилагане на § 1, т. 34 от допълнителните разпоредби на Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО)

В Дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика“ …… постъпи Ваше запитване с вх. № 20-21-2 от 10.01.2025 г., препратено за отговор по компетентност от Дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика относно прилагане на ЗКПО. Изложена е следната фактическа обстановка: Д...

№ 3-55-0005-9#3 от 13.03.2025 г. ОТНОСНО: Прилагане на разпоредбите на ЗДДС при продажби на комплект книжни карти със здравословни рецепти

Съгласно отразеното в запитването продуктът, който „Х“ ЕООД ще продава, е комплект книжни карти със здравословни рецепти. Пояснено е, че същият е комплект с карти с балансирани здравословни ястия, включително и уводни карти, съдържащи повече детайли за употребата на рецептите. Пр...

№ М-24-39-152 от 23.12.2024 г. ОТНОСНО: Данъчно третиране по Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) на количествата енергиен недостиг и енергиен излишък в „статус на регулиране -1” по чл. 10, ал. 3 от Методика за определяне на цени на балансираща енергия, в сила от 01.05.2023 г.

В Централно управление на Национална агенция за приходите (НАП) с вх. № М-24-39-152/14.08.2023 г. и М-24-39-131/06.07.2023 г. са заведени писмени запитвания, в които е изложена следната фактическа обстановка: Дружество - независим преносен оператор има сключени договори за баланс...

№ ВК-30-12532 от 09.09.2025 г. ОТНОСНО: Данъчно третиране по реда на Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО) на социалните разходи, предоставени в натура, под формата на ваучери за храна на електронен носител

Във връзка с множество поставяни въпроси относно данъчното третиране по реда на ЗКПО на социалните разходи, предоставени в натура, под формата на ваучери за храна на електронен носител, както и предвид влезлите в сила от 01.01.2024 г. изменения в ЗКПО и Наредба № 7 от 9 юли 2003 ...

Изплащане на тантиеми на наследници

Въпрос: Лице, на което трябва да се разпределят тантиеми за 2024 г. през 2025 г., е починало на 01.01.2025 г. Как се процедира в този случай? На кого се изплащат тантиемите? Начисляват ли се във ведомостта и удържат ли се осигуровки? Подава ли се декларация образец 1 и образец 6?...

Допустими амортизационни норми за данъчни цели

Въпрос: 1. Може ли да се намалят процентите на амортизационните норми считано от 01.01.2025 г. Съгласно чл. 55, ал. 1 от ЗКПО от 30% на 10% в счетоводния и в данъчния амортизационен план на дружеството за дълготрайни активи по сметка 204 – втора категория, машини производствено о...

ДДС при доставка на услуги, извършени по електронен път

Въпрос: Българско ФЛ е регистрирано в Регистър БУЛСТАТ като свободна професия - програмист. Сключил е договор с фирма от Великобритания за извършване на ИТ услуги. Тъй като Великобритания се явява трета страна, лицето няма задължение да се регистрира по ЗДДС в България. Дали тряб...

Регистрация на фирма по ДДС при достигане на облагаемия оборот

Въпрос: Кои са изключенията за регистрация на фирма по ДДС при достигане на облагаемия оборот? Отговор: Редът за функциониране на ДДС в качеството му на косвен данък, с който се облага потреблението, е уреден нормативно с разпоредбите на Закона за данъка върху добавената стойнос...

Освободена доставка при последваща продажба на автомобил

Въпрос: Дружеството закупува от Германия лек автомобил и през месеца в който го получава, а и получава фактура с протокол начислява ДДС в дневника за продажби. Не ползва данъчен кредит на основание чл. 70, ал. 1, т. 4. Сега искаме този употребяван лек автомобил да го продадем на ...

Прихващане на вземания и задължения

Въпрос: Фирма А купува материали от фирма Б от трета страна. Трябва да плати аванс в размер на 6000 лв. по поръчката за материали. Същевременно фирма Б поръчва от фирма А оборудване, което ще се достави в третата страна и за което дължи авансово плащане в размер на 2000 лв. 1. Мо...

Анулиране на погрешно издадени фактури

Въпрос: Получаваме фактури от наши доставчици, които впоследствие са кредитирани напълно в същия период на фактуриране. Т.е. става въпрос за сгрешени фактури, които не са анулирани, поради специфики на програмния продукт на доставчика. Вътрешните ни процедури изискват всяка факту...

ДДС при консултантски услуги на клиенти от ЕС

Въпрос: Ние сме регистрирано лице по ЗДДС в България. Предоставяме консултантска услуга на нерегистрирано лице в Малта. Дружеството клиент извършва стопанска дейност там. Не са успели все още да се регистрират по ЗДДС (имат подадена документация за регистрация - поне така твърдят...

Тълкувателно решение № 3 на ВАС относно ревизионните актове

На 26.06.2025 г. е публикувано Тълкувателно решение № 3 от 2025 г. на ОСС от I и II колегии на Върховният административен съд (ВАС) с предмет установяване дали е нищожен, или не е нищожен ревизионен акт, издаден в резултат на ревизия, възложена от орган по приходите, който е служ...

Отчитане и данъчно третиране на приходите и разходите при управление на недвижими имоти на физически лица срещу комисиона

В последните няколко години у нас набира скорост предоставянето на една услуга, която е все още малко позната на българския потребител, услугата „управление на недвижим имот“. Тя включва широк кръг от дейности, свързани с начина на ползване на имота, осигуряване на наемател, подд...

Аспекти по ЗДДС при смърт на физическо лице - земеделски производител, регистриран по ЗДДС, и продължаване на дейността от един от наследниците

На основание нормата на чл. 107, т. 1 от Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) основание за задължителна дерегистрация е смъртта на физическото лице. В този случай съгласно чл. 110, ал. 1, т. 1 и ал. 2 от ЗДДС регистрацията в този случай се прекратява по инициатива на ...