№ 07-00-70 от 16.02.2024 г. ОТНОСНО: Прилагане на разпоредбите на Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ)

В Дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика“ ……. постъпи Ваше запитване с вх. № 07-00-70/16.02.2024 г., относно прилагане на нормите на ЗДДФЛ. Изложена е следната фактическа обстановка: Организацията Ви се занимава с развитието на пазара за местни храни и е предприела ...

№ М-20-40-48 от 12.11.2024 г. ОТНОСНО: Данъчно третиране на получени приходи от електронни сайтове

В Централно управление на Национална агенция за приходите (НАП) е постъпило Ваше запитване с вх. № М-20-40-48/24.09.2024 г., в което е изложена следната фактическа обстановка: Дружеството е с регистриран предмет на дейност – издателска и свързаните с нея дейности, в т.ч. създаван...

Данъчни и осигурителни задължения на физически лица - граждани на РТурция, които нямат документи за временно или постоянно пребиваване

Въпрос: Акционерно дружество, регистрирано в България, има двама изпълнителни директори, обявени в Търговския регистър, които са чуждестранни граждани (турски граждани). Дейността на дружеството е търговия на едро с метали и позволява да се управлява от разстояние. Изпълнителните...

Деклариране на доход от полаган личен труд от съдружник в дружество

Въпрос: Собственик на ЕООД и се осигурява на МОД с личен труд. Подадена е декларация обр. 1 с код 12 за осигуровките и декларация обр. 6 за данъка. Подадена е декларация по чл. 73, ал. 6. Доходът, който си е изплащал собственикът, се определя като разход на фирмата. Подава ли дек...

Облагане на доходи от търговия с валута

Въпрос: Лицето „Х“ е получило възнаграждение от чуждестранна компания за това, че е търгувало с валута от тяхно име и техен капитал на валутна борса FOREX. Полученият доход подлежи ли на облагане и ако е така - в кое приложение на ГДД по чл. 50 от ЗДДФЛ ще намери отражение? Отго...

Деклариране на доходи от наем

Въпрос: Физическо лице отдава по наем имот на друго физическо лице от м. октомври 2024 г. Тъй като са познати, между тях няма писмен договор за наем. При деклариране на дохода от наем за 2024 г. ще бъде ли необходимо да се представи на органите по приходите писмен договор, или е ...

Попълване на Приложение № 8 от ГДД по чл. 50

Въпрос: През 2024 г. наш клиент – физическо лице, е закупил части от дялове в борсово търгувани фондове (ETF) и акции на американска компания. Знае, че трябва да ги декларира в ГДД по ЗДДФЛ, но там минималната стойност е един дял, а той притежава между 0,3 и 0,9 части от дела. Ка...

Определяне на минимална лихва

Въпрос: Какви лихви в проценти е редно да се разпишат в договорите за наем и или заеми между свързани лица. Според някои одитори е достатъчен 1% просто за да има определена база за изчисление. В противен случай при проверка НАП ще определи собствен % и по него ще търси облагане. ...

Данъчни аспекти при обезщетения, определени като задължителни с нормативен акт

Въпрос: Дружество X e с предмет на дейност „Дейности, свързани с развлечение и спорт“. Дружеството има сключен трудов договор със служител, който претърпява трудова злополука на работното място. Трудовата злополука е констатирана от съответните органи и лицето получава парично об...

Данъчно третиране на разходи за пътуване и престой на физически лица

Въпрос: ЕООД, в което едноличният собственик на капитала се осигурява на две основания в дружеството, като СОЛ с личен труд и по ДУК, има сключен договор с фирма с регистрация в Кипър. Съгласно този договор българската фирма се ангажира с поддръжката и ремонта на летателна техни...

Предоставяне на ваучери за храна на служители, които са в майчинство

Въпрос: Имаме служител в болничен и служител в майчинство. Може ли предприятието да продължава да предоставя на тези служители електронни ваучери за храна? По ЗКПО условието е да е за всички еднакво, но не е уточнено дали служителите в майчинство могат да го ползват? Отговор: Ва...

Облагане на дивиденти, изплащани на чуждестранно юридическо лице

Въпрос: Българско юридическо лице изплаща дивидент на чуждестранно юридическо лице, собственик на капитала на българското юридическо лице, местно за данъчни цели в Германия. Българското юридическо лице трябва ли да начисли и внесе данък върху този дивидент и в какъв размер? Отго...

Вътреобщностен ДДС номер ЕU

Въпрос: 1. За издаването на вътреобщностен ДДС номер ЕU номер трябва ли да дружеството да има регистрация по ДДС в страната? 2. Какви са предимствата от този номер при извършване на ВОД и услуги по чл. 21 за компании в ЕС, трети страни? 3. Ако се извършват сделки на територията н...

Корекция на данъчен кредит, ползван при придобиването на недвижим имот

Въпрос: През 2015 г. фирма – ООД, закупува апартамент на „зелено“ и ползва данъчен кредит. През 2016 г. сградата получава акт 16 и апартамента - нотариален акт. Средствата за закупуване са от лични средства на собствениците и заеми от физически лица, които впоследствие са постепе...

ДДС при доставки, свързани с ремонт на машини

Въпрос: Гръцки собственик на ООД извършва продажба и ремонт на машини в България с БГ ДДС номер. В Гърция има дружество, което се занимава със същото за Гърция с гръцки ДДС номер. Необходимо е за ремонтите на БГ дружеството към български клиенти, за които издава данъчни фактури з...

ДДС при доставки на транспортни услуги

Въпрос: Фирма ЕООД ще извършва превоз на товари (автомобили) с товарен автомобил с платформа по маршрут Германия – България, Австрия – България, като понякога извършва превози и на територията на България. Фирмата не придобива собственост върху автомобилите, а само ги превозва. К...

ДДС при доставки на горива

Въпрос: Дружество има сключен лизингов договор за два леки автомобила. Зареждането на автомобилите с гориво става чрез карти, издадени от бензиностанции (съгласно сключен договор). Горивото се фактурира в края на всеки месец съгласно опис, съдържащ данни кой автомобил, кога и по ...

Начисляване на ДДС на брак на материални запаси

Въпрос: Дружество придобива материални запаси съгласно договор за покупко-продажба на търговско предприятие по чл. 15 от Търговския закон на 10.07.2024 г. След анализ на материалните запаси се установи, че има такива, които не могат да се използват в новото дружество. Продаващото...

ДДС при доставки в ЕС чрез данъчен представител на юридически лица, установени в трета страна

Българско дружество извършва доставки на специализирани битови изделия, като на клиентите се доставят такива по каталог. То получава запитвания от клиенти, установени в трети страни, които искат да бъдат доставени изделия на техни клиенти, установени в държави, членки на ЕС. Клие...

Преобразуване на счетоводния финансов резултат с данъчни амортизируеми активи (ДАА)

Данъчните норми, свързани с данъчните амортизируеми активи, които участват в преобразуването на счетоводния финансов резултат при формирането на данъчния финансов резултат, са разграничени, като: • самостоятелни пера в ГДД (чл. 54 и чл. 66 от ЗКПО); • обобщени на ред „Други увели...

Продажба на магазин в полза на собственика

През м. април 2008 г. българска фирма закупува магазин (партерен етаж блок) от Агенция по приватизация - явен търг. Стойността на сделката е 60 000 лв. (няма начислен ДДС). Остатъчната стойност на обекта е 12 000 лв. През 2025 г дружеството възнамерява да продаде магазина на физи...

Граждански договор с пенсионер - данъчни и осигурителни задължения

Фирмата ни иска да сключи граждански договор с пенсионер, сумата, която ще бъде изплащана по гражданския договор, е под минималната работна заплата. Какви удръжки следва да се правят? В запитването не е дадена информация относно условията и вида на работата, която се възлага с г...

Корекции на стойността на доставките

Нашето дружество е в процес на обсъждане на договор с потенциален клиент извън ЕС относно закупуване на български хранителни добавки и витамини. Потенциалният клиент (Грузия) поставя следното условие за съвместна работа: тъй като тази марка в държавата на потенциалния клиент не е...

Кое лице трябва да посочи в справката по чл. 73, ал. 1 ЗДДФЛ изплатения на физическо лице доход - лицето, което реално е заплатило дохода, или лицето, което е имало задължение към получателя на дохода да му го плати

Чуждестранно физическо лице (ЧФЛ) - цедент, прехвърля вземане от дружество “А”, рег. в България, главница и лихва по предоставен през 2022 г. заем по договор на дружество "Б” - цесионер, рег. в България, с договор за цесия от 2024 г. , по цена със сконто (64. 8%), която е под ном...

Третиране по ЗДДФЛ на доход на чуждестранно физическо лице от отдаване под наем на недвижимо имущество в България

На основание разпоредбата на чл. 3 от Закона за данъците върху доходите на физическите лица - ЗДДФЛ, данъчно задължени лица по този закон са: 1. местните и чуждестранните физически лица, които са носители на задължението за данъци по този закон; 2. местните и чуждестранните лица,...

ЕВРОПЕЙСКА ПРАКТИКА ПО ДАНЪЧНИ ДЕЛА

Дело C-184/23, решение от 11 юли 2024 година страни: Finanzamt “T“ срещу “S” Предмет на спора е облагат ли се с ДДС възмездните доставки между членовете на данъчна група. “S” е германска фондация, субект на публичното право, която е консолидиращо лице за университет и управлява...

Изпълнение на строителство за физическо лице в Гърция

Българска фирма, регистрирана по ДДС, ще строи къща в Гърция. Възложителят и собственик на имота е българско физическо лице. Трябва ли да се регистрираме по ДДС в Гърция, след като имотът е там и получателят е българско физическо лице, нерегистрирано по ДДС? Има ли вариант за рег...

Задължение при граждански договор

Налага се да назначим бивш наш счетоводител, който е пенсионер, по гражданки договор за подписване на ГФО на фирмата. Лицето не работи в момента. Какви удръжки сме длъжни да направим върху сумата, която ще му платим и съответно каква декларация трябва да подадем ние и лицето? Пр...

Деклариране на недвижима собственост в чужбина

Две физически лица закупуват в Лондон апартамент. Едното физическо лице е гражданин на България и Великобритания, а другото е гражданин на България. Лицето с двойното гражданство няма доходи в България и купува частта от апартамента в качеството си на гражданин на Великобритания....

Признаване на разходи за непризнато право за ползване на данъчен кредит по ЗДДС

Съгласно нормативното определение на понятието, дадено с разпоредбата на чл. 68, ал. 1 от ЗДДС “данъчен кредит” е сумата на данъка, която регистрирано по закона лице има право да приспадне от данъчните си задължения по ДДС за: - получени стоки или услуги по облагаема доставка или...

Облагане на доходи от наеми на българи, живеещи в САЩ

Във в. „Труд“ Димитрина Захаринова, регистриран одитор, отговаря на въпроса: Българско дружество е наело апартамент за офис в София. Наемът се изплаща на наследници – двама братя, които живеят в САЩ и имат български лични карти. Те са местни лица на САЩ. 1. В коя държава трябва д...

№ 94-00-120 от 30.08.2024 г. Относно: Прилагането разпоредбите на Регламент (ЕО) №883/2004 за координация на системите за социална сигурност, Регламент (ЕО) №987/2009 за установяване на процедура за прилагането на Регламент (ЕО) №883/2004 и Закона за данъците върху доходите на физическите лица

В дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика”……. е постъпило Ваше писмено запитване, прието с вх. №53-04-324/17.05.2024 г., във връзка с прилагането разпоредбите на Регламент (ЕО) №883/2004 за координация на системите за социална сигурност (Регламент (ЕО) №883/2004), Рег...

№ 07-00-302 от 16.08.2024 г. ОТНОСНО: Прилагане на разпоредби от Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) и Наредба № Н-18 от 13 декември 2006 г. за регистриране и отчитане чрез фискални устройства на продажбите в търговските обекти, изискванията към софтуерите за управлението им и изисквания към лицата, които извършват продажби чрез електронен магазин (Наредба № Н-18/2006 г.)

В Дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика“ …. постъпи Ваше писмено запитване с вх. № 07-00-302/16.08.2024 г., препратено за отговор по компетентност от ЦУ на НАП София, относно прилагане на ЗДДС и Наредба № Н-18/2006г. Изложена е следната фактическа обстановка: Дружес...

№ 53-00-254 от 09.10.2024 г. Относно: Прилагането на разпоредбите на Закона за корпоративното подоходно облагане и Данъчно-осигурителния процесуален кодекс

В дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика“ е постъпило по електронен път Ваше писмено запитване, прието с №53-00-254/2024 г., относно прилагането на разпоредбите на Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО) и Данъчно-осигурителния процесуален кодекс (ДОПК). Ф...

№ 96-00-216 от 23.10.2024 г. ОТНОСНО: Отчитане на приходи от предоставени нощувки чрез Booking, съгласно разпоредбите на Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) и на Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО)

В Дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика“……. постъпи Ваше запитване с вх. № 96-00-216/23.10.2024 г. В запитването е изложена следната фактическа обстановка: Дружеството предлага апартаменти за нощувка и използва услугите на Booking. Клиентите заплащат стойността на ...

№ 96-00-221 от 04.11.2024 г. ОТНОСНО: Прилагане на Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС)

В Дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика“ ……. постъпи Ваше запитване с вх. № 96-00-221/04.11.2024 г. относно прилагането на разпоредби на ЗДДС. Изложена е следната фактическа обстановка: В качеството на физическо лице притежавате самостоятелна жилищна сграда (къща) ...

№ 08-00-3 от 08.11.2024 г. ОТНОСНО: Прилагане на Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС)

В Дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика“ постъпи Ваше запитване вх. № 08-00-3/08.11.2024 г. относно прилагането на ЗДДС. Изложена е следната фактическа обстановка: Община П е бенефициент по процедура ,,Екологосъобразна мобилност“ с финансиране от Механизма за възста...

№ М-24-36-43 от 19.09.2024 г. ОТНОСНО: право на преотстъпване на данък при подадена коригираща годишна данъчна декларация след издадена покана по чл. 103 от Данъчно-осигурителния процесуален кодекс (ДОПК) от орган по приходите в хода на извършена проверка за установяване на факти и обстоятелства

В Централно управление на Национална агенция за приходите е постъпило препратено по компетентност запитване с вх. № М-24-36-43/19.09.2024 г. от органи по приходите от ТД на НАП ……, офис …… във връзка с проверка за установяване на факти и обстоятелства на ЕТ „Б……“ за периода 2018 ...

ЕВРОПЕЙСКА ПРАКТИКА ПО ДАНЪЧНИ ДЕЛА

Дело C-243/23, решение от 12 септември 2024 г. страни: Belgische Staat/Federale Overheidsdienst Financiеn срещу L BV Предмет на спора е приложимост на правото на ЕС пред националното право L BV е адвокатско дружество. За целите на своята икономическа дейност то разполага с недвиж...

Отделяне на предприятие от друго

От дружество “А” ООД се отдели ново дружество “Б” ЕООД на 1.10.2024 г., като 18 души от служителите от дружество “А” ООД преминават на работа в новото дружество “Б” ЕООД на основание чл. 123 от КТ. Каква информация трябва да се подаде в НАП поотделно от двете дружества за периода...

Годишно изравняване на дохода по ЗДДФЛ

1. Служител е бил в болнични през цял месец от годината и съответно му е начислено и изплатено само обезщетение за първите 2 работни дни. Следва ли удържаните му лични осигурителни вноски за тези два дни да се приспаднат от годишния облагаем доход на лицето при определяне на годи...

Деклариране на доходи от наем по ЗДДФЛ

Пенсионер отдава под наем свое недвижимо имущество на юридическо лице, като преди това сключва договор за наем. Наемателят превежда дължимите суми на пенсионера по банков път, но отказва да издаде какъвто и да е документ за удържаните и платени от него данъци. Как да процедира пе...

Наследяване на дружествени дялове

Собственик на еднолично дружество с ограничена отговорност умира през 2024 г. Дружеството притежава 11 недвижими имота с инвестиционен характер, два от имотите се отдават под наем целогодишно , останалите са със сезонен характер и се отдават през различен период от годината, месе...

Задължение за начисляване на ДДС при продажби на недвижими имоти от данъчно задължено лице, придобило имотите чрез покупка от физическо лице

Ако фирма “Х” закупи имот от физическо лице и после го продаде на чужденец или БГ гражданин, начислява ли ДДС на сградата и на земята в случай, че е къща. А ако продажбата е на апартамент? Независимо от това дали купувач на недвижим имот - къща и земя или апартамент, находящи се...

Вътреобщностна доставка

Печатница, която се занимава с печат на календари, брошури, визитки, фактури, бланки и др. печатни издания, не разполага с магазин. Има поръчки от клиент от ЕС, регистриран по ДДС с валиден ДДС номер. Клиентът получава готов продукт - брошури и каталози, не сме начислили ДДС, отр...

Доставка, извършена в обхвата на режим извън Съюза

Българско дружество, регистрирано по ДДС, получава "Данъчна фактура“ от TICTOK INFORMATION TECHNOLOGIES UK LIMITED с данъчен номер “MOSS VAT Number: EU372030767” -точно така е изписан във фактурата. Доставчикът е с адрес в Лондон, Великобритания. Във фактурата на български език е...

Покупка на движима вещ от чуждестранно физическо лице в аспекта на справката по чл. 73, ал. 1 от ЗДДФЛ за 2024 г.

На основание чл. 3 от Закона за данъците върху доходите на физическите лица - ЗДДФЛ, данъчно задължени лица по този закон са: 1. местните и чуждестранните физически лица, които са носители на задължението за данъци по този закон; 2. местните и чуждестранните лица, задължени да уд...

Регистриране и отчитане на получени, но неотразени в законосъобразния срок фактури за получени услуги, както и за последствията от закъснението

Дружество ни е регистрирано по ЗДДС с предмет на дейност кадастрални и геодезически услуги и строителни дейности. Управителят е направил регистрация в платформа inv24.сом за издаване на фактури със собствено лого. Плащането е извършвано от личната сметка на собственика. До момент...

Третиране на приходи от лихви по предоставени заеми

На 01.01.2024 г. ЕООД отпуска заем на едноличния собственик на капитала 100 000 за 5 години. Сега в края на календарната 2024 година изготвя лихвен лист с начислената лихва за годината. Трябва ли да се издаде фактура или отчет за продажби/протокол за начислената лихва и съответно...

Третиране на комисионен договор

Българско юридическо лице има сключен агентски договор с руска фирма, при който ние действаме от наше име, но за сметка на нашия клиент. Конкретната хипотеза е следната - ние намираме стока от Германия, по силата на нашия договор изпращаме предложението към нашия клиент, който го...

Продажба на имот

Физическо лице закупува недвижим имот през 2022 г. за 150 хил. лв. и го продава през 2024 г. за 380 хил. лв. През това време той го реновира и подобрява, като запазва всички фактури и касови бележки за 60 хил. лв. за материали. Допълнително заплаща още 50 хил. лв. на физически ли...

ЕВРОПЕЙСКА ПРАКТИКА ПО ДАНЪЧНИ ДЕЛА

Дело C-241/23, решение от 8 май 2024 г. страни: P. sp. z o.o. срещу Dyrektor Izby Administracji Skarbowej w Warszawie, при участието на Rzecznik Maych i Srednich Przedsibiorcow Предмет на спора е насрещната престация на апортната вноска в капитала. Дружество “P” е данъчно задълж...

Авансов данък за доход от трудово възнаграждение и обезщетение по чл. 224 от КТ на починал служител

Към момента на кончината на дадено физическо лице за наследниците му възникват както наследствени права, така и наследяването на определени задължения. Задълженията може да бъдат както публични, в т.ч. към държавата и общините, така и персонални, т.е. към други физически или юрид...

Облагане на доходи от два трудови договора

Във в. „Труд“ Димитрина Захаринова, регистриран одитор, регистриран одитор, отговаря на въпроса: Човек работи на трудов договор, но сключва и втори трудов договор за изпълнение на дейности по проект с определен срок. И по двата трудови договора работодателят удържа данъци и осигу...

№ М-20-40-48 от 12.11.2024 г. ОТНОСНО: Данъчно третиране на получени приходи от електронни сайтове

В Централно управление на Национална агенция за приходите (НАП) е постъпило Ваше запитване с вх. №М-20-40-48/24.09.2024 г., в което е изложена следната фактическа обстановка: Дружеството е с регистриран предмет на дейност – издателска и свързаните с нея дейности, в т.ч. създаване...

№ 26-С-569 от 30.08.2024 г. ОТНОСНО: текущо прилагане на методи за избягване на двойното данъчно облагане за доходи от труд, положен в чужбина

Във Ваше писмо с вх. № 26-С-569 по описа на Централно управление на Национална агенция за приходите (НАП), е изложена следната фактическа обстановка: Групата … е пазарен лидер в цялостното изграждане на соларни, фотоволтаични (PV) електроцентрали в Европа. Дейностите включват вс...

№ 96-00-217 от 24.10.2024 г. ОТНОСНО: Прилагане на намалената ставка на данъка върху добавената стойност съгласно чл. 66а от Закона за данъка върху добавената стойност (ЗДДС) и Правилника за прилагане на Закона за данък върху добавената стойност (ППЗДДС)

В Дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика“ ……. постъпи Ваше запитване с вх. № 96-00-217 от 24.10.2024 г., относно прилагане на ЗДДС. Изложена е следната фактическа обстановка: Дружество стопанисва хотел, категоризиран с 4 звезди, който по време на „Ковид“ епидемията ...

№ 94-00-135 от 07.10.2024 г. Относно: Прилагането на разпоредбите на Закона за данъците върху доходите на физическите лица

В дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика” ……. e постъпило Ваше писмено запитване, прието с вх. …………… г., относно прилагането на разпоредбите на Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ). В запитването е изложена следната информация: На 25.03.2024 ...

Ограничаване на плащанията в брой относно договорите за управление и контрол и договорите за полагане на личен труд в ЕООД

Собственик на ЕООД се осигурява на минималния осигурителен доход (в момента 933,00 лв.). Същата сума след приспадане на осигуровките и дължимия авансов данък се изплаща като възнаграждение за положен личен труд. Допустимо ли е тази сума да се изплаща в брой, или задължително плащ...

Задължение за корекция на данъчен кредит при бракуване на материални активи

В дейността си регистрирано по ЗДДС дружество използва специфични материали, които почти не намират приложение в други дейности. В момента притежава известен запас от тези материали, които се оказва, че няма да може да използва, тъй като единственият й клиент, за който изпълнява ...