Преобразуване на данъчния резултат от дейността на българска фирма с регистрация по ДДС и в трета страна

Въпрос: Фирма Х има регистрация по ДДС в трета страна, не е клон или дъщерно дружество, само регистрация по ДДС, тъй като има дейности на територията на третата страна. Издава и получава фактури и ДДС номера си в трета страна, подава ДДС декларация и отчита резултат и в третата с...

Данък върху социалните разходи

Въпрос: Българско дружество, регистрирано по ЗДДС, закупува за офиса хладилник, микровълнова, съдомиялна и кухненски плот, като всички без микровълновата печка са на стойност над 700 лева. Ще се използват от служителите и за клиентите, които идват в офиса за направата на чай, каф...

Право на данъчен кредит за ДДС, начислен на търговско дружество с основна икономическа дейност 8622 - Дейност на лекари специалисти

Въпрос: Медицински център X ЕООД е търговско дружество с основна икономическа дейност 8622 - Дейност на лекари специалисти. През 2023 г. дружеството закупи на търг от „Електроразпределение Север“ АД сграда, на която предстои основен ремонт. Сградата ще бъде използвана за основнат...

Прилагат ли се митнически процедури при вноса на стоки от Турция у нас

Въпрос: Вярно ли е че стока от Турция не минава митница, имало спогодба за това? Доставчикът ни каза, че те ще ни докарат стоката на място в България. Отговор: Обект на запитването е дали Между България и Турция действително съществуват специални митнически взаимоотношения, но т...

Данъчни аспекти при облагане на дейността на украински гражданин, пребиваващ в България като чужденец с предоставена временна закрила

Въпрос: Украински гражданин, пребиваващ в България като чужденец с предоставена временна закрила, е регистрирал еднолично дружество с ограничена отговорност, като със същото ще подписва договор с немска фирма за извършване на строителни ремонти (ремонт на покриви, полагане на под...

Издаване на протокол по чл. 117 при доставка на услуга по транспорт на стоки

Въпрос: Българско дружество, регистрирано по ЗДДС, купува стоки от Продавач (юридическо лице) с данъчна регистрация извън ЕС. Закупената стока в момента на прехвърляне на собствеността се намира на територията на държава, членка на ЕС (не в България). Стоката впоследствие се прод...

Облагане с ДДС на услуги за кредитно посредничество

Въпрос: Дружество извършва посредничество с финансова институция за предоставяне на кредит. Дружеството не е кредитен посредник по смисъла на ЗКНИП, а има сключени партньорски договори с такава, съгласно които посредничи за сключване на договори за отпускане на кредити на клиенти...

Данъчни задължения при търговска дейност на територията на държава членка

Съгласно правилата за функциониране на ЕС българските данъчно задължени лица могат да осъществяват стопанска и търговска дейност на територията на всяка държава, членка на Общността. При това за тях възникват редица данъчни задължения, свързана както с реда за формиране и облаган...

Третиране по ЗДДС на консултантски услуги, предоставяни от българско дружество, нерегистрирано по закона, на дружество от трета страна

На основание чл. 8 от Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС), услуга по смисъла на този закон е всичко, което има стойност и е различно от стока, от парите в обращение и от чуждестранната валута, използвани като платежно средство. Съгласно чл. 9, ал. 1 от ЗДДС доставка ...

Доставка без право на данъчен кредит

Фирма, регистрирана по ЗДДС, занимаваща се с Ай Ти услуги с управител и собственик, който е на договор за управление и няма друг персонал. Получава фактура с начислено ДДС от “Бета Хаус София” с основание наем на офис, или така наречения пакет мембършип, който включва и мултиспор...

Отчитане на онлайн продажби на билети за спортни събития от посредник, който действа от името и за сметка на ООД - организатор на спортни срещи

Дружество с ограничена отговорност организира спортни срещи на професионален спортен клуб. За целта сключва договор с посредник (“Ивентим”) за продажбата на билети за спортните събития, по силата на който последният действа от името и за сметка на нашия клиент. Посредникът продав...

Превоз на стоки с висок фискален риск

Тъй като сме строително дружество, съответно потвърждаваме УНП в сайта на НАП за доставки на стоки, например метали и бетон. Тъй като понякога техника на обекта не е на място, оставаме без разписан ППП за стоката, който е неотлъчна част от фактурата и доказателство за доставката....

Необлагаема доставка с място на изпълнение извън територията на страната

Българска фирма, регистрирана по ДДС в България и оперираща в България, закупува стока от доставчик от Босна и Херцeговина и същата я продава на клиент от Република Северна Македония. Българската фирма не е комисионер, а клиентът сам организара транспорта от Босна до Македония. Б...

Покупка на употребяван лек автомобил от страна - членка на ЕС

Фирма, занимаваща се с дейности в областта на информационните технологии, е регистрирана по ЗДДС. Собственикът иска да си закупи лек употребяван автомобил (4+1) от Германия от фирма, която е регистрирана по ДДС. Какви са възможните варианти по ЗДДС при покупката и тяхното деклари...

Последващи разходи, свързани с дълготрайните активи

След придобиването на дълготрайните активи в процеса на тяхната експлоатация се извършват постоянно разходи, свързани с поддържането и обновяването на тези активи. Последващите разходи по своята същност могат да бъдат текущи и капиталови. Класифицирането на последващите разходи е...

Префактуриране на транспорт

Фирма А - доставчик, има сключен договор с Фирма В - купувач, за доставка на системи. Съгласно сключения между тях договор всички разходи, свързани с доставката, се поемат от купувача Фирма В и ще бъдат префактурирани от доставчика на купувача Фирма А, с представяне на разходоопр...

Признаване на разходи за обучение на служител

По инициатива на работодател служител, назначен на трудов договор с 8-часов работен ден, записва магистратура във ВУЗ в населеното място по месторабота. Не е сключен договор между работодателя и висшето учебно заведение. Между служителя и работодателя е сключен договор по чл. 234...

Обезпечение по чл. 176в от ЗДДС

Дружество “Х” ЕАД, чийто собственик на капитала е Министерството на транспорта и финансирането се извършва изцяло от министерството. “Х” ЕАД осъществява дейност, като предоставя медицински услуги с хеликоптер - превоз на болни хора и др. През м. 5 декларира към НАП съд за съхране...

Задължение за регистрация по ЗАДС при продажба на собствена електрическа енергия, произведена от фотоволтаична централа

АД изгражда фотоволтаична електрическа централа - ФЕЦ, с инсталирана мощност 645,28 kWp. Произведената електроенергия продава на “Енерго ПроЕнергийни услуги” ЕАД; не ползва произведената електроенергия за собствени нужди. Необходима ли е регистрация по чл. 57а, от Закона за акциз...

Задължението за регистрация по ЗДДС

Бихме искали да зададем въпрос относно регистрация по ЗДДС във връзка с продажба на имоти от физическо лице. Наш клиент закупува един имот през м. декември 2024 г. и други два през м. май 2025 г., които не са нови сгради. През летния сезон имотите са отдавани под наем. През м. ок...

Срокове и форма на съхранение на данъчни документи

Въпросът ми е свързан с необходимостта от поддържане на физически архив на доставни фактури издадени на хартия. Ако дружеството сканира и съхранява на електронен носител всички доставни фактури, необходимо ли е да ги съхранява и на хартиен носител в сроковете определени от закона...

Аспекти по ЗДДС и ЗКПО във връзка с дарение на услуга в полза на юридическо лице с нестопанска цел със статут в обществена полза

За целите на данъчното облагане с данък върху добавената стойност в случаите на дарение се прилагат разпоредбите на Закона за данък върху добавената стойност - ЗДДС, регламентиращи безвъзмездните доставки. Съгласно пар. 1, т. 8 от ДР на ЗДДС “безвъзмезд­на” е доставката, при коят...

Облагане на получена консултантска услуга от чуждестранно юридическо лице

Имаме фактура за начислена консултантска услуга за регистрация на наша търговска марка в Канада от канадско юридическо лице. Фактурата съдържа такса за услугата и държавните такси, които са платени в Канада. Нямаме необходимите документи, за да приложим СИДДО, затова удържаме дан...

Европейска практика по данъчни дела

Дело C-427/23, решение от 1 август 2025 година страни: Hatar Diszkont Diszkont Kft. Срещу Nemzeti Ado-es Vamhivatal Fellebviteli Igazgatosaga Предмет на спора е задължения за ДДС за продажба на стоки, освободени от ДДС, закупени от чуждестранни за Съюза лица, които са ги изнесли ...

Уведомяване на Агенция “Митници” за издадено кредитно известие

Стока по осъществен износ се оказва, че не отговаря на изискванията на клиента ни. За да се компенсира несъответствието, е издадено кредитно известие за отстъпка от цената на артикула. Необходимо ли е да бъде уведомена Агенция “Митници” за издаденото кредитно известие, с което се...

№ 96-00-7 от 15.01.2025 г. ОТНОСНО: Прилагане на данъчното законодателство във връзка с дейността на физически лица от събиране на диворастящи гъби и плодове

В Дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика“ …. постъпи Ваше запитване с вх. № 96-00-7 от 15.01.2025 г. относно прилагане на данъчното законодателство. Изложена е следната фактическа обстановка: Дружеството е с основна дейност търговия с диворастящи гъби, които изкупува...

№ 94-00-2 от 06.01.2025 г. ОТНОСНО: Прилагане на разпоредбите на Закона за данъците върху доходите на физическите лица за ЕТ и свободна професия

В Дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика“ ….. постъпи Ваше запитване с вх. № 94-00-2/06.01.2025 г. относно прилагане на нормите на ЗДДФЛ. Изложена е следната фактическа обстановка: Имате регистриран едноличен търговец (ЕТ), но искате да прекратите дейността му и да с...

№ 20-31-3 от 23.01.2025 г. ОТНОСНО: Прилагане на разпоредбите на ЗДДФЛ за фотоволтаична централа

В Дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика“ ….. постъпи Ваше запитване с вх. № 20-31-3/23.01.2025 г. относно прилагане на нормите на ЗДДФЛ. Изложена е следната фактическа обстановка: Като физическо лице сте изградили и експлоатирате фотоволтаична централа в имот, който...

№ 20-21-2 от 10.01.2025 г. ОТНОСНО: Прилагане на § 1, т. 34 от допълнителните разпоредби на Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО)

В Дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика“ …… постъпи Ваше запитване с вх. № 20-21-2 от 10.01.2025 г., препратено за отговор по компетентност от Дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика относно прилагане на ЗКПО. Изложена е следната фактическа обстановка: Д...

№ 3-55-0005-9#3 от 13.03.2025 г. ОТНОСНО: Прилагане на разпоредбите на ЗДДС при продажби на комплект книжни карти със здравословни рецепти

Съгласно отразеното в запитването продуктът, който „Х“ ЕООД ще продава, е комплект книжни карти със здравословни рецепти. Пояснено е, че същият е комплект с карти с балансирани здравословни ястия, включително и уводни карти, съдържащи повече детайли за употребата на рецептите. Пр...

№ М-24-39-152 от 23.12.2024 г. ОТНОСНО: Данъчно третиране по Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) на количествата енергиен недостиг и енергиен излишък в „статус на регулиране -1” по чл. 10, ал. 3 от Методика за определяне на цени на балансираща енергия, в сила от 01.05.2023 г.

В Централно управление на Национална агенция за приходите (НАП) с вх. № М-24-39-152/14.08.2023 г. и М-24-39-131/06.07.2023 г. са заведени писмени запитвания, в които е изложена следната фактическа обстановка: Дружество - независим преносен оператор има сключени договори за баланс...

№ ВК-30-12532 от 09.09.2025 г. ОТНОСНО: Данъчно третиране по реда на Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО) на социалните разходи, предоставени в натура, под формата на ваучери за храна на електронен носител

Във връзка с множество поставяни въпроси относно данъчното третиране по реда на ЗКПО на социалните разходи, предоставени в натура, под формата на ваучери за храна на електронен носител, както и предвид влезлите в сила от 01.01.2024 г. изменения в ЗКПО и Наредба № 7 от 9 юли 2003 ...

Изплащане на тантиеми на наследници

Въпрос: Лице, на което трябва да се разпределят тантиеми за 2024 г. през 2025 г., е починало на 01.01.2025 г. Как се процедира в този случай? На кого се изплащат тантиемите? Начисляват ли се във ведомостта и удържат ли се осигуровки? Подава ли се декларация образец 1 и образец 6?...

Допустими амортизационни норми за данъчни цели

Въпрос: 1. Може ли да се намалят процентите на амортизационните норми считано от 01.01.2025 г. Съгласно чл. 55, ал. 1 от ЗКПО от 30% на 10% в счетоводния и в данъчния амортизационен план на дружеството за дълготрайни активи по сметка 204 – втора категория, машини производствено о...

ДДС при доставка на услуги, извършени по електронен път

Въпрос: Българско ФЛ е регистрирано в Регистър БУЛСТАТ като свободна професия - програмист. Сключил е договор с фирма от Великобритания за извършване на ИТ услуги. Тъй като Великобритания се явява трета страна, лицето няма задължение да се регистрира по ЗДДС в България. Дали тряб...

Регистрация на фирма по ДДС при достигане на облагаемия оборот

Въпрос: Кои са изключенията за регистрация на фирма по ДДС при достигане на облагаемия оборот? Отговор: Редът за функциониране на ДДС в качеството му на косвен данък, с който се облага потреблението, е уреден нормативно с разпоредбите на Закона за данъка върху добавената стойнос...

Освободена доставка при последваща продажба на автомобил

Въпрос: Дружеството закупува от Германия лек автомобил и през месеца в който го получава, а и получава фактура с протокол начислява ДДС в дневника за продажби. Не ползва данъчен кредит на основание чл. 70, ал. 1, т. 4. Сега искаме този употребяван лек автомобил да го продадем на ...

Прихващане на вземания и задължения

Въпрос: Фирма А купува материали от фирма Б от трета страна. Трябва да плати аванс в размер на 6000 лв. по поръчката за материали. Същевременно фирма Б поръчва от фирма А оборудване, което ще се достави в третата страна и за което дължи авансово плащане в размер на 2000 лв. 1. Мо...

Анулиране на погрешно издадени фактури

Въпрос: Получаваме фактури от наши доставчици, които впоследствие са кредитирани напълно в същия период на фактуриране. Т.е. става въпрос за сгрешени фактури, които не са анулирани, поради специфики на програмния продукт на доставчика. Вътрешните ни процедури изискват всяка факту...

ДДС при консултантски услуги на клиенти от ЕС

Въпрос: Ние сме регистрирано лице по ЗДДС в България. Предоставяме консултантска услуга на нерегистрирано лице в Малта. Дружеството клиент извършва стопанска дейност там. Не са успели все още да се регистрират по ЗДДС (имат подадена документация за регистрация - поне така твърдят...

Тълкувателно решение № 3 на ВАС относно ревизионните актове

На 26.06.2025 г. е публикувано Тълкувателно решение № 3 от 2025 г. на ОСС от I и II колегии на Върховният административен съд (ВАС) с предмет установяване дали е нищожен, или не е нищожен ревизионен акт, издаден в резултат на ревизия, възложена от орган по приходите, който е служ...

Отчитане и данъчно третиране на приходите и разходите при управление на недвижими имоти на физически лица срещу комисиона

В последните няколко години у нас набира скорост предоставянето на една услуга, която е все още малко позната на българския потребител, услугата „управление на недвижим имот“. Тя включва широк кръг от дейности, свързани с начина на ползване на имота, осигуряване на наемател, подд...

Аспекти по ЗДДС при смърт на физическо лице - земеделски производител, регистриран по ЗДДС, и продължаване на дейността от един от наследниците

На основание нормата на чл. 107, т. 1 от Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) основание за задължителна дерегистрация е смъртта на физическото лице. В този случай съгласно чл. 110, ал. 1, т. 1 и ал. 2 от ЗДДС регистрацията в този случай се прекратява по инициатива на ...

№ 54-0001-136 от 27.06.2025 г. Относно: Прилагане на Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) и Правилника за прилагането на Закона за данък върху добавената стойност (ППЗДДС)

Фактическата обстановка, изложена в запитванeто, е следната: Дружеството е регистрирано по ЗДДС с основен предмет на дейност търговия на едро с ПВЦ изделия. Посочено е че предстои сделка с клиент установен в Дубай - трета страна, и условие на доставката франко склад София, като ...

№ 60-32-374 от 25.06.2025 г. Относно: Прилагането на разпоредбите на Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО)

Във връзка с извършвана проверка на „С“ АД, в дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика” e постъпило писмено запитване от органи по приходите, прието с вх. №60-32-374/11.06.2025 г., относно прилагането на разпоредбите на Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО...

№ 55-30-9895 от 24.06.2025 г. Относно: Прилагане на разпоредбите на Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО)

В дирекция "Обжалване и данъчно-осигурителна практика" е постъпило Ваше писмено запитване, прието с вх. № 55-30-9895/13.06.2025 г., относно прилагане на разпоредбите на Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО). В запитването е изложена следната фактическа обстановка: От...

№ 55-0001-390 от 25.06.2025 г. Относно: Прилагане на разпоредбите на Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ) и Наредбата за командировките в страната (НКС)

В дирекция "Обжалване и данъчно-осигурителна практика" …… е постъпило Ваше писмено запитване, прието с вх. №…………….22.05.2025 г., в което поставяте въпрос относно прилагане на разпоредбите на Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ) и Наредбата за командировки...

№ 55-0001-382 и № 55-30-8214 от 06.06.2025 г. Относно: Прилагането на разпоредбите на Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО)

В дирекция ,,Обжалване и данъчно-осигурителна практика” е постъпило Ваше писмено запитване, прието с вх. № 55-0001-382/15.05.2025 г. и № 55-30-8214/16.05.2025 г., относно прилагането на разпоредбите на Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО). В запитването е изложена с...

№ 55-0001-351 от 05.06.2025 г. Относно прилагането на разпоредбите на Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ)

Запитването е по повод попълването и подаването на ГДД по чл. 50 от ЗДДФЛ за 2024 г., както и отказа на конкретна банка (без да е упомената същата) да издаде документ, удостоверяващ размера на направените през годината лихвени плащания по първите 100 000,00 лв. от главницата на и...

№ 55-30-6848 от 20.05.2025 г. Относно: Прилагането на разпоредбите на Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС)

В дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика” e препратено Ваше писмено запитване, прието с вх. №55-30-6848/17.04.2025 г., относно прилагането на разпоредбите на Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС). Фактическата обстановка, изложена в запитванeто, е следнат...

№ 55-0001-388 от 05.06.2025 г. Относно: Прилагане разпоредбите на Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО)

В дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика” e постъпило по компетентност писмено запитване, прието с вх. №55-0001-388/21.05.2025 г., относно разпоредбите на Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО). В запитването е изложена следната фактическа обстановка: Съд...

№ 54-30-4259 от 13.06.2025 г. Относно прилагането на разпоредбите на Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ)

Съгласно изложената фактическа обстановка Вие притежавате дялове от инвестиционен фонд SCHRODER INTERNATIONAL SELECTION FUND, придобити чрез инвестиционния посредник „ХХХ“ АД. Дяловете са прехвърлени от Вашия работодател като допълнителен компонент към трудовото Ви възнаграждение...

ЕВРОПЕЙСКА ПРАКТИКА ПО ДАНЪЧНИ ДЕЛА

Дело C-602/24, решение от 1 август 2025 година страни: W. sp. z o.o. срещу Dyrektor Izby Administracji Skarbowej w W. Предмет на спора е освобождаване от ДДС на доставка, която първоначално е декларирана като вътреобщностна доставка, но впоследствие е изнесена в държава извън ЕС ...

Право на данъчен кредит по ЗДДС за закупени активи преди датата на регистрацията

На основание разпоредбата на чл. 68, ал. 1, т. 1 от Закона за данък върху добавената стойност - ЗДДС, данъчен кредит е сумата на данъка, която регистрирано лице има право да приспадне от данъчните си задължения по този закон за получени от него стоки или услуги по облагаема доста...

Дерегистрация на фирма по ЗДДС

Фирма, регистрирана по ЗДДС. Не осъществява дейност повече от 5 години. Подават се нулеви декларации. Предстои дерегистрация по ЗДДС. Няма налични стоки и материали. Има офис сграда, влязла в експлоатация м.12.2003 г. Строена е по стопански начин и през 2002 г. и 2003 г. за матер...

Фактуриране на разходи за извършени услуги от трети страни

Имаме въпрос, свързан с фактуриране на разходи/услуги от трети страни. В случая от Р. Северна Македония. Постигнато е споразумение, при което дружеството ни да заплати разходи за извършени услуги, свързани с доставки на определени стоки, които вече са доставени. Сумата ще бъде пл...

Право на данъчен кредит за получена рекламна услуга

Сключен е договор за реклама с голям български футболен клуб за 24 месеца със значителна стойност. Услугите включват рекламни пана, поставяне на логото на фирмата на екипите на играчите, лого в официалния сайт на клуба, на паното за пресконференции, достъп до всички събития на кл...

Аспекти по ЗДДФЛ във връзка с доходи на чуждестранно физическо лице по договор за извършване на маркетингови услуги извън територията на страната

Дефинирането на едно физическо лице като местно или като чуждестранно има първостепенно значение за определянето на дължимите данъци по Закона за данъците върху доходите на физическите лица - ЗДДФЛ. Това е така, тъй като местните физически лица са носители на задължението за данъ...

Доставки на услуги, данъкът за които е изискуем от получателя

Българска фирма, нерегистрирана по ДДС, предоставя психо-терапевтични услуги на клиентите си, заплаща обучение за констелации на екипа си към фирми, във ЕС и извън ЕС. За заплатеното обучение получава фактура без начислено ДДС. Следва ли българската фирма да съставя протоколи по ...

Отразяване на пропуснати фактури

Дружеството открива фактури за 2024 година, които не са предадени на счетоводството, и не са включени в годишното приключване. Сумата по всичките фактури е голяма и съществено променя финансовия резултат за 2024 година. Ще направим корекция на ГФО за 2024 и ще подадем нова деклар...