Възстановяване на ДДС на данъчно задължени лица, установени в страната и регистрирани по ЗДДС, за закупени от тях стоки на територията на друга държава - членка на ЕС

ООД закупува лаптоп от френско дружество, което е с валидна ДДС регистрация. Лаптопа го купува на място управителят, който е СОЛ с личен труд в дружеството. По това време той е в командировка на изложение във Франция. В самата фактура е посочено само името и адресът на българскот...

Давност по повод на предоставен заем и данъчни задължения по ЗМДТ при отписването на заем, предоставен на ЕООД от управител на дружеството, назначен с ДУК

Управител на ЕООД, назначен с ДУК, е предоставял заем на дружеството с уговорена лихва и срок на погасяване. 1. Тече ли давност между управителя и дружеството по повод на предоставения от него заем? 2. Ако заемът бъде отписан, дължи ли се местен данък съгласно ЗМДТ? Начинът, по ...

Доставка с място на изпълнение извън територията на страната

Българска фирма, регистрирана по ДДС, получава стока от полска фирма. Фактурата на полската фирма е с 0% ДДС и това би следвало да означава, че за българската фирма възниква ВОП. При проверка на ДДС номера на полската фирма на сайта на ЕК установихме, че към датата на доставката ...

Европейска практика по данъчни дела

Дело C-429/23, решение от 12 септември 2024 година страни: „НАРЕ-БГ“ ЕООД срещу директор на дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика“ – Варна, при Централно управление на Националната агенция за приходите Предмет на спора е отказ на данъчен кредит. НАРЕ-БГ е учредено п...

Задължения, свързани с движението на стоки с висок фискален риск

Относно: Заповед ЗМФ-237/31.03.2025 г. - направени допълнения “Списък на стоки с висок финансов риск“: Ние сме производители на готови бетонови смеси - код по КИД 2363. Бетонът се произвежда от цимент и инертни материали, доставени от производители, развиващи дейността си в Бълга...

Ползване на облекчението по чл. 208 от ЗКПО при предоставяне на допълнителна здравна застраховка на служителите в аспект на спазване принципа на общодостъпност

Съгласно разпоредбата на чл. 204, ал. 1, т. 2, буква “а” от Закона за корпоративното подоходно облагане - ЗКПО, с данък върху разходите се облагат документално обоснованите социални разходи, предоставени в натура за вноски (премии) за допълнително доброволно осигуряване, за добро...

Право за данъчен кредит за доставка, свързана с ремонт на помещение, наето от данъчно задължено лице

Въпрос: Фирма е наемател на помещение. Срокът на договора е три години. Предстои ни ремонт на помещението - смяна на плочките. Може ли да ползваме данъчен кредит на закупените плочки? Отговор: В запитването не е дадена информация дали в наемния договор наемателя, т.е. фирмата и...

ДДС на пътните такси, начислени при извършването на превози на територията на ЕС

Въпрос: Транспортна фирма превозва товари само в Европейския съюз. Получаваме фактури за пътни такси в ЕС. Трябва ли да издаваме протокол по чл. 117 и да показваме като ВОП? Отговор: Съгласно информацията от запитването в случая става въпрос за реда, по който следва да се третир...

Облагане на дистанционни продажби на стоки за данъчно незадължени лица чрез онлайн магазин

Въпрос: Счетоводната ни къща обслужва дружество, което е регистрирано в България на основание чл. 100 от ЗДДС. Предстои да извършва дистанционни продажби на стоки за данъчно незадължени лица чрез онлайн магазин в държави – членки на ЕС, с получатели данъчно незадължени лица. Сток...

Режим за облагане на доставки, възникващи при провеждането на онлайн курс за обучение чрез видеа, качени на платформа

Въпрос: Юридическо лице, регистрирано в България и по ЗДДС – доброволна регистрация, работи като маркетингова агенция и възнамерява да извършва следните услуги: 1. След сключен договор с клиента започва да търси потенциални клиенти на клиента. Начините, по които ги търси, са разл...

Кога не е налице право на приспадане на данъчен кредит

Въпрос: Дружество, регистрирано по ЗДДС по общия ред, закупува медицинска техника и извършва разходи по оборудване на кабинет, без да отговаря на изискванията по отношение на наименование, предмет на дейност и образование/квалификация на едноличния собственик. В рамките на няколк...

Промените в ЗКПО за 2025 г.

С преходните и заключителни разпоредби (ПЗР) на Закона за държавния бюджет на Р. България (ЗДБРБ) за 2025 г. са направени промени в редица данъчни, осигурителни и административни закони. С § 27 на разпоредбите са направени промени в ЗКПО, с които в закона се правят изменения и до...

Данъчно облекчение за лихвени плащания по ипотечен кредит за закупуване на жилище

Физическо лице е изтеглило ипотечен кредит за закупуване на жилище. Кредитът е за 280 000 лв. Лицето отговаря на критериите за ползване данъчно облекчение по чл. 22а от ЗДДФЛ. Тази година установява, че от 2019 г. насам банката кредитодател е издавала удостоверението грешно, т.е....

Третиране по ЗДДС на покупка от Белгия с последваща продажба за Полша

Българско дружество, регистрирано по ЗДДС, купува стоки от Белгия, които получава в Белгия на място от белгийско дружество с ДДС номер в Белгия. Транспортни документи няма. А основанието за неначисляване на белгийско ДДС в покупната фактура е Intra-Community supplies. Същия ден с...

Третиране по ЗДДФЛ на доходи на чуждестранно физическо лице от покупко-продажба на дружествени дялове в българско юридическо лице

На основание чл. 6 от Закона за данъците върху доходите на физическите лица - ЗДДФЛ, местните физически лица са носители на задължението за данъци за придобити доходи от източници в Република България и в чужбина. Съответно по смисъла на чл. 7 от ЗДДФЛ чуждестранните физически ли...

Европейска практика по данъчни дела

Дело C-527/23, решение от 12 декември 2024 година страни: Weatherford Atlas Gip SA срещу Agentia Nationala de Administrare Fiscala — Directia Generala de Solutionare a Contestatiilor, Предмет на спора е отказ за признаване на данъчен кредит. Weatherford Atlas Gip е част от групат...

Дължимост на авансови вноски за корпоративен данък

Имам дружество, регистрирано през 2023. През 2023 нямам нетни приходи от продажби над 300 000, но през 2024 нетните приходи от продажби са над 300 000. Според чл. 83 авансови вноски не правят новоучредените данъчно задължени лица за годината на учредяването им и за следващата год...

Правни, счетоводни и данъчни аспекти на Закона за приемане на еврото в РБ (ЗПЕРБ)

Този закон трябва да синхронизира етапа на преминаване от националната валута на РБ лев към евро при спазване на европейската законодателна рамка, приложима към този процес. Освен това целта на закона е да облекчи въвеждането на еврото в Република България и да повиши прозрачно...

Оборот за регистрация по ЗДДС

Фирмата не е регистрирана по ДДС, извършва дейност като партньор на “Инбет” ЕООД и “Изипей” АД. Издадените фактури за приходи от такси към “Изипей” АД следва ли да се третират като облагаемия оборот за задължителна регистрация по ДДС съгласно чл. 96, ал. 2, т. 2? Съгласно информ...

Анулиране на авансови фактури, издадени от физически лица

Две физически лица, регистрирани по ДДС, имат сключен договор с община през 2022 година за построяване на сграда, като тези физически лица като я построят, тогава ще получат плащане от общината (едната част от сградата е на физическите лица, друга част е на общината). Тогава са и...

Аспекти по ЗКПО на получаваните дарения от ЮЛНЦ

Съгласно разпоредбата на чл. 1, ал. 2 от Закона за юридическите лица с нестопанска цел - ЗЮЛНЦ, юридическите лица с нестопанска цел са сдружения и фондации. Обединяващо звено между тези два вида ЮЛНЦ е естеството на целта, за осъществяването на която се създават, като тя винаги е...

Облагане на доходите на лице с издателска дейност

Във в. „Труд" Димитрина Захаринова, регистриран одитор, отговаря на въпроса: Психолог е самоосигуряващо се лице. Той има намерение да осъществява и издателска дейност, като купува авторски права и намира специалисти, които ще извършват редакторска и предпечатна подготовка. 1. Мо...

№ 48-30-45 от 06.02.2025 г. ОТНОСНО: прилагане на Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) и Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО) при несъбираемо вземане

В Централно управление на Национална агенция за приходите (ЦУ на НАП) с вх. № … г. е постъпило Ваше запитване, препратено от дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика“ …, в което е изложена следната фактическа обстановка: Търговско дружество притежава лицензии за „разпр...

№ 54-30-1889 от 28.02.2025 г. ОТНОСНО: Прилагане на Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ)

В Централно управление на Национална агенция за приходите (НАП) е постъпило Ваше запитване с вх. № М-24-36-56, в което е изложена следната фактическа обстановка: Вие сте съдия в Окръжен съд …. С решение на Съдийската колегия на Висшия съдебен съвет (ВСС) сте командирован като екс...

№ 3-37-0005-1 от 07.02.2025 г. ОТНОСНО: погасителна давност за задължение за такса битови отпадъци (ТБО) за 2017 г., установено с АУЗ по реда на чл. 107 от Данъчно-осигурителния процесуален кодекс (ДОПК)

Според изложеното в запитването, на 28.11.2022 г. на едноличен търговец е издаден АУЗ № 1, с който са установени задължения за ТБО, за периода от 2017 г. до 2022г. Същият е обжалван на 22.12.2022 г. и на 10.01.2023 г. с Решение е отменен изцяло и върнат за издаване на нов АУЗ със...

№ 48-30-25 от 21.01.2025 г. ОТНОСНО: Прилагане на разпоредбите на Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО), Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ), Кодекс за социално осигуряване (КСО), Наредба за елементите на възнаграждението и доходите, върху които се внасят осигурителни вноски (НЕВДПОВ)

В Централно управление на Националната агенция за приходите е постъпило Ваше запитване с вх. №М-24-39-150/01.11.2024 г., препратено по компетентност, в което е изложена следната фактическа обстановка: Работодателите желаят да предоставят на всеки свой служител и лице, наето по до...

№ 46-30-2 от 14.01.2025 г. ОТНОСНО: Прилагане на чл. 30 от Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО) и отчитане на активи на юридическо лице с нестопанска цел

В Централно управление на Националната агенция за приходите (ЦУ на НАП) е постъпило Ваше запитване с вх. №М-24-39-151/31.10.2024 г., препратено по компетентност, в което е изложена следната фактическа обстановка: НАЦИОНАЛНО …… СДРУЖЕНИЕ (НС) е регистрирано юридическо лице с несто...

№ 20-28-8 от 17.01.2025 г. ОТНОСНО: Прилагане на разпоредбите на Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС)

В Дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика“ …. е постъпило Ваше запитване с вх. № 20-28-8/17.01.2025 г. относно прилагане разпоредбите на ЗДДС. Изложена е следната фактическа обстановка: Дружеството има сключен договор за представителство и започва дейност като партнь...

№ 96-00-3 от 07.01.2025 г. ОТНОСНО: Прилагане на разпоредби на Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС)

В Дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика“ …… постъпи Ваше запитване с вх. № 96-00-3/07.01.2025 г. относно прилагането на разпоредби на ЗДДС. Изложена е следната фактическа обстановка: Дружество „П…..“ ЕООД е регистрирано по ЗДДС. За периода от регистрацията си до 03....

№ 48-30-14 от14.01.2025 г. ОТНОСНО: Прилагането на чл. 73, ал. 1 от Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ)

Във Ваше писмо, заведено с вх. № ….. по описа на Централно управление на Национална агенция за приходите (НАП), е описана следната фактическа обстановка: Предмет на дейност на „….“ ЕООД е изкупуване, преработка и търговия с тютюн на листа, слънчево сушен, тип ориенталски. През 20...

№ М-20-40-58 от 14.11.2024 г. ОТНОСНО: Прилагането на разпоредбите на ЗКПО за преотстъпване на корпоративен данък по реда на чл. 189б от закона

В ЦУ на НАП е постъпило Ваше писмено запитване, препратено по компетентност и заведено с вх.№ М-20-40-58/15.10.2024 г., в което са поставени въпроси, възникнали във връзка с извършване на проверки за преотстъпване на корпоративен данък на земеделски стопани за периодите от 2018 г...

Облагане доходите от наем на български гражданин, получени от имот в Гърция

Въпрос: Физическо лице – местно за България за целите на данъчното облагане отдава краткотрайно под наем имот притежаван в режим на съпружеска общност, находящ се в Гърция. Лицето е осигурено на максимален праг в България. Какъв метод за премахване на двойното данъчно облагане се...

Облагане доходите от наем на чуждестранно физическо лице

Въпрос: Чуждестранно физическо лице с двойно гражданство в България и Германия, живее и работи на трудов договор в Германия от години. Пребивава повече от 300 дни в Германия. Лицето има собствен недвижим имот единствено в България, който ще отдава под наем. Дължи ли данък върху д...

Право на данъчен кредит за получател на доставка по протокол на доставчика, издаден в хипотезата на чл. 102, ал. 4 от ЗДДС (Решение на СЕС по български казус)

Повод за коментар по темата е Решение С-624/23 на Съда на Европейския Съюз (СЕС), с което се дава отговор на преюдициални въпроси, поставени от Административен съд – Варна, във връзка със съдебен спор между данъчно задължено лице и приходната администрация. Обект на спора е отказ...

Преобразуване на счетоводния финансов резултат с данъчните временни разлики и суми, участващи при определяне на данъчния финансов резултат

Данъчни временни разлики възникват, когато приходи или разходи са признати за данъчни цели в година, различна от годината на счетоводното им отчитане. Регламентирани в глава осма на закона и обхващат членове от 34 до 43 включително. [[table_1]] 1. Преобразуване на данъчния фина...

Промени в ЗДДФЛ, в сила за 2025 г., приети с ПЗР на Закона за държавния бюджет на РБ

С преходните и заключителни разпоредби (ПЗР) на Закона за държавния бюджет на Република България (ЗДП на РБ), обн. в ДВ, бр. 26/27.03.2025 г. бяха приети със значително закъснение промените в данъчните закони в сила за текущата година. Като част цялостните промени в данъчното зак...

Данъчни аспекти при закупен с оперативен лизинг лек автомобил

Дружество Х се занимава с търговия на метали. Собственикът е самоосигуряващо се лице, работи на трудов договор в друга фирма. От фирма Х ще разпределя дивидент като доход. Закупен е лек автомобил на оперативен лизинг, който лицето използва за срещи с клиенти, доставчици, спедитор...

Размер на средствата, които може да тегли едноличен търговец от сметка “Неразпределена печалба от минали години”

Във връзка с разпореждането със средства от годишната печалба на едноличен търговец (ЕТ), който е платил 15% подоходен данък върху нея и тя е прехвърлена в сметка “Неразпределена печалба от минали години”, възникват следните въпроси: - как се квалифицира разпореждането на ЕТ с на...

Организирането на концерти и фестивали срещу вход (билет) е стопанска дейност

Сдружение ЮЛНЦ за извършване на дейност в частна полза си поставя за основна цел да съдейства за популяризирането и развитието на определен стил музика в България и чужбина. Едно от средствата за постигане на основните му цели съгласно устава на сдружението е организиране на наци...

ЕВРОПЕЙСКА ПРАКТИКА ПО ДАНЪЧНИ ДЕЛА

Дело С-369/23, решение от 19 декември 2024 година страни: „Виваком България“ ЕАД срещу Вър­ховен административен съд, Национална агенция за приходите Предмет на спора е кога доставка на електронни карти, изработени в България за граждани на друга държава членка - Румъния, се трет...

Промените в ЗДДФЛ за 2025 г.

С преходните и заключителни разпоредби (ПЗР) на Закона за държавния бюджет на РБългария за 2025 г. (ЗДБРБ), обн., ДВ, бр. 26 от 27.03.2025 г., са направени промени в редица данъчни и осигурителни закони. Промените в Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ) са...

Данъчни аспекти при дарение на имот на фирма

Дружество, ООД, регистрирано по ЗДДС. Собствениците имат намерение да направят дарение на имот, офис на фирмата, който е придобит през 2016 година и не е ползван данъчен кредит при покупката, сградата не е била нова съгласно дефиницията по ЗДДС. Дарението ще бъде направено на син...

Относно възможността за промяна в размера на данъчната оценка на поземлен имот

Дружеството ни закупува парцел с цел строителство на жилищна сграда върху него през 2025 г., като изповядва сделката на данъчната оценка. Данъчната оценка на имота наближава 4 милиона лева. В същия парцел се намира голяма топлопроводна шахта, поради която ще има съобразяване на п...

ЕВРОПЕЙСКА ПРАКТИКА ПО ДАНЪЧНИ ДЕЛА

Дело C-87/23, решение от 4 юли 2024 година страни: Biedriba „Latvijas Informаcijas un komunikаcijas tehnologijas asociacija“ срещу Valsts ienemumu dienests Предмет на спора е подлежат ли на облагане с ДДС услуги по обучение, фактурирани от сдружение с нестопанска цел и възложени ...

Промените в ЗДДС, в сила от 01.04.2025 г.

С разпоредбите на § 24 и § 25 на Закона за държавния бюджет на РБългария (ЗДБРБ), обн. в ДВ, бр. 26 от 27.03.2025 г, са направени промени в ЗДДС, които засягат: - размера на облагаемия оборот за целите на задължителната регистрация; - срока за издаване на фактура по реда на Наред...

Правила за фактуриране и регистрация за физическо лице, упражняващо свободна професия

Лицето е регистрирано в регистър БУЛСТАТ с основна дейност - земеделски производител и допълнителна - КОМПЮТЪРНО ПРОГРАМИРАНЕ. Съгласно допълнителната си дейност (като ще упражнява и основната си) ще извършва консултантски компютърни услуги на фирма извън ЕС. Същата фирма е с рег...

Коя е данъчната година, през която следва да се декларира и обложи доход от продажба на поземлен имот

Физическо лице в края на 2024 г. е получило по сметка сума съгласно предварителен договор за продажба на поземлен имот. Сделката е оформена с нотариален акт през 2025 г. Кога трябва да се обложи доходът? Данъчната година, за която следва да бъде деклариран и обложен доходът на ф...

ЕВРОПЕЙСКА ПРАКТИКА ПО ДАНЪЧНИ ДЕЛА

Дело C-179/23, решение от 4 юли 2024 година страни: Centrul Romаn pentru Administrarea Drepturilor Artiсtilor Interpreti (Credidam) срещу Guvernul Romаniei, Ministerul Finantelor, Предмет на спора е облагане на доставка на интелектуални права. Credidam е организация за колективно...

Облагане с ДДС на продажбата на алкохолни напитки

Трябва ли търговецът да плаща ДДС при продажба на алкохолни напитки в страната, съюза и извън съюза. Дружеството е регистрирано в България от чужденец. Правилата, по които функционира системата на ДДС в България, са регламентирани със Закона за данъка върху добавената стойност (...

Продажба на машина от земеделски стопанин

Физическо лице има регистрация като ЗП за периода от 2000 до 2021 г. и се е облагало по чл. 29 от ЗДДФЛ /с приспадане на 60% НПР/. Има регистрация по ЗДДС и към настоящия момент. През периода на дейност като ЗП закупува земеделска техника. През 2024 г. продава част от тази техник...

Право на данъчен кредит за прехвърлено право на строеж

По своята правна същност прехвърлянето на правото на строеж представлява прехвърляне на ограничено вещно право върху земя. Съгласно чл. 45, ал. 1 от ЗДДС при прехвърлянето на правото на собственост върху земя, учредяването или прехвърлянето на ограничени вещни права върху земя, к...

Деклариране в справката по чл. 73 от ЗДДФЛ на изплатена авансово сума по договор на самоосигуряващо се физическо лице

Включва ли се в справката по чл. 73, ал. 1 от ЗДДФЛ изплатен аванс по договор на самоосигуряващо се физическо лице? Плащането е направено през месец декември 2024 г. В случая на физическото лице е направено авансово плащане на част от договорена сума. На основание чл. 10, ал. 1,...

Данъци и осигуровки на български гражданин, работещ от чужбина за българска фирма

Във в. „Труд“ Димитрина Захаринова, регистриран одитор, отговаря на въпроса: Българин живее в Лондон заедно със семейството си, където работи на постоянен трудов договор и се осигурява на пълен работен ден. Той сключва граждански договор с организация, извършваща дейност в Българ...

№ 48-30-40 от 04.02.2025 г. ОТНОСНО: прилагане на разпоредбата на чл. 46, ал. 1, т. 3 от Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС)

В Централно управление на Национална агенция за приходите (ЦУ на НАП) с вх. № М-24-39-120………………………… е постъпило Ваше запитване, в което е изложена следната фактическа обстановка: …………………….. (Финансовата институция) е финтех компания, регулирана финансова институция за електрон...

№ 48-30-39 от 04.02.2025 г. ОТНОСНО: данъчно третиране по Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) на доставка на стока, която се монтира или инсталира

В Централно управление на Национална агенция за приходите е постъпило Ваше запитване, в което е изложена следната фактическа обстановка: Дружеството осъществява дейност в сферата на машиностроенето и произвежда пещи за отливане на алуминиеви профили. Предприятието има сключени до...

№ 07-00-408 от 05.12.2024 г. ОТНОСНО: Прилагане на Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС)

В Дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика“ …… постъпи Ваше запитване с вх. № 07-00-408/05.12.2024 г., препратено за отговор по компетентност от ЦУ на НАП София, относно прилагането на ЗДДС. Изложена е следната фактическа обстановка: Представляваното от Вас дружество ...

№ 20-28-229 от 03.12.2024 г. ОТНОСНО: Прилагане на разпоредби на Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС)

В Дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика“ ……. постъпи Ваше писмо, наименовано „Жалба“ с вх. № 20-28-229/03.12.2024 г., препратено за отговор по компетентност от ТД на НАП ……, относно прилагане на ЗДДС. Изложена е следната фактическа обстановка: Дружеството закупува...

№ 3-1502 от 05.12.2024 г. ОТНОСНО: задължение за регистрация по реда на чл. 96 от Закона за данък върху добавената стойност /ЗДДС/ във връзка с извършвани финансови услуги като партньор на „Изипей“АД и застрахователни услуги

Според изложеното в запитването, „Х“ ООД реализира приходи от извършвани финансови услуги като партньор на „Изипей“ АД, застраховки и търговия в обект - кафене. Посочено е, че реализираните обороти от дейността предстои да достигнат прага за задължителна регистрация по ЗДДС, като...

№ 07-00-409 от 05.12.2024 г. ОТНОСНО: Облагане на приходи на бюджетни предприятия по реда на Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО)

В Дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика“ …… постъпи Ваше запитване с вх. № 07-00-409/05.12.2024 г. В запитването е изложена следната фактическа обстановка: Във връзка със сключено споразумение за сътрудничество по организиране и провеждане на изпити за владеене на ...

ЕВРОПЕЙСКА ПРАКТИКА ПО ДАНЪЧНИ ДЕЛА

Дело C-68/23, решение от 18 април 2024 година страни: M-GbR срещу Finanzamt O Предмет на спора е данъчното третиране на услуги, предлагани с ваучери. Фирма M-GbR продава чрез своя онлайн магазин предплатени карти или кодове на ваучери за зареждане на “потребителски профили”, ...