Доставка на стоки между три регистрирани за целите на ДДС лица в три различни държави членки

Българско дружество, регистрирано по ЗДДС в България (А), купува стоки от немско дружество, регистрирано по ЗДДС в Германия (Б), като условието за доставка е ENW. Българската фирма (А) продава стоките на българско дружество, регистрирано по ЗДДС в Румъния (В). Стоките не се транс...

Третиране по ЗДДС на ремонт на автомобил за македонско дружество

Как се третира по ЗДДС извършване на ремонт на товарни автомобили от българско юридическо лице, регистрирано по ЗДДС в собствен сервиз на територията на България, на товарни автомобили на македонско дружество. Как се третира облагането по ЗДДС, приложима ли е нулева ставка на ДДС...

Аспекти по ЗДДФЛ във връзка с получена парична награда от конкурс в чужбина от местно физическо лице

На основание разпоредбата на чл. 3 от Закона за данъците върху доходите на физическите лица - ЗДДФЛ, данъчно задължени лица по този закон са: 1. местните и чуждестранните физически лица, които са носители на задължението за данъци по този закон; 2. местните и чуждестранните лица,...

№ 53-00-80 от 19.04.2024 г. ОТНОСНО: Прилагане на Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО)

В запитването е изложена следната фактическа обстановка: „А.“ ЕООД е местно юридическо лице, което планира да сключи допълнителна здравна застраховка за служителите си за доболнична и болнична помощ. Условието на застрахователя е лицата да са до 70-годишна възраст. В дружеството ...

№ М-24-36-23 от 19.09.2024 г. ОТНОСНО: Данъчно третиране по Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) на получена доставка на услуга, свързана с картови транзакции и наличие на задължение за регистрация по чл. 97а от същия закон

Във Ваше писмо, постъпило в ЦУ на НАП и прието с вх. № М-24-36-23/14.05.2024 г., е представена следната фактическа обстановка: Фондацията е новорегистрирано юридическо лице с нестопанска цел за подпомагане на лица в неравностойно положение, както и за подпомагане лечението на нуж...

Облагаема доставка с местоизпълнение на територията на страната

Въпрос: Нерегистрирано по ДДС в Румъния лице извършва услуга - музикално оформление на събитие, проведено в Румъния, и издава фактура на регистрирано по ДДС ЮЛ в България. В този случай ДДС изискуем ли е от получателя и ако да, има ли право получателят на приспадане на данъчен кр...

ДДС при продажба на машини от българско дружество на швейцарско дружество

Въпрос: Българско дружество „ABC“ закупува машини (матрици) за щанцоване през 2024 г. от швейцарско дружество „XYZ“. ”ABC” ще използва машините (матриците) за изработка на компоненти, които то ще продава впоследствие на „XYZ“. Дружеството “ABC” продава през 2024 г. машините на шв...

ДДС при превоз на товари

Въпрос: Фирма ЕООД извършва превоз на товари (автомобили) с товарен автомобил с платформа, по маршрут България – Германия, България - Австрия и Германия – България, Австрия – България, като понякога извършва превози и на територията на България. Фирмата не придобива собственост в...

Облагане с ДДС на доставка на природен газ

Въпрос: Българско дружество Х ООД има лиценз от КЕВР да оперира на борса за търговия с природен газ (на т. нар. виртуална точка). Дружеството е регистрирано по ЗДДС. 1. Какви фактури следва да издава дружество Х към останалите участници на борса за търговия с природен газ, в т.ч....

Издаване на протокол по чл. 117 от ЗДДС

Въпрос: Българско дружество, регистрирано за целите на ЗДДС, продава услуги на американският пазар и развива няколко търговски марки. При създаването на рекламни кампания в платформата facebook.com крайните потребители могат да видят кой е платил за рекламата. За българското друж...

Издаване и анулиране на протокол по чл. 117, ал. 2 ЗДДС

Въпрос: Имам пропусната фактура за тристранна операция през 10.2024 г. (аз съм посредникът). Тя не е включена в дневника за продажби за 10.2024 г. и съответно във ВИЕС декларацията. Смятам да я включа през 11.2024 г. Може ли в тази ситуация - във връзка с изискванията на чл. 9, а...

ДДС при бракуване на стоки

Въпрос: Българско ЕООД, регистрирано по ЗДДС, не извършва дейност от 5-6 години и се подават само нулеви СД по ЗДДС. Подадена е декларация по чл. 38 в Търговския регистър. Собственикът е възрастен човек - над 80 г., и иска постепенно да изчисти фирмата и евентуално да я закрие. О...

Третиране по ЗДДФЛ за 2024 г. на продажба на дялове от местно физическо лице - съдружник в търговско дружество

На основание разпоредбата на чл. 123 от Търговския закон (ТЗ) всеки съдружник има право да участва в управлението на дружеството, в разпределението на печалбата, да бъде осведомяван за хода на дружествените дела, да преглежда книжата на дружеството и право на ликвидационен дял. С...

Справките по чл. 73, ал. 1 и ал. 6 от ЗДДФЛ за 2024 г.

В началото на всяка календарна година данъчно задължените лица - предприятия или самоосигуряващи се лица, изплатили през предходната година доходи на физически лица и доходи по трудови правоотношения, имат задължението да предоставят на НАП два много важни информационни източника...

Преобразуване на счетоводния финансов резултат с данъчни постоянни разлики по реда на ЗКПО за 2024 г.

Данъчните постоянни разлики са счетоводни приходи и разходи, които не са признати за данъчни цели от ЗКПО. [[table_1]] Същите са представени по-долу в таблица във вида и класификацията, приета в ГДД по чл. 92 от ЗКПО и при специфична огледална данъчна връзка на непризнати данъчн...

Ваучери за храна при договор за управление и контрол

От 01.01.2025 г. съдружник с 50% от капитала на ООД, полага личен труд като самоосигуряващо се лице (с договор приравнен на трудов) в дружеството, за което ще получава възнаграждение, същевременно е управител по договор за управление и контрол, но без възнаграждение /с решение на...

Сделки със стоки на територията на Германия

Българско дружество, регистрирано по ЗДДС в България (А), купува стоки от немско дружество, регистрирано по ЗДДС в Германия (Б). Стоката не напуска Германия, като българската фирма (А) продава на друго българско дружество (В), регистрирано по ЗДДС в България. Закупената стока от ...

Данъчното третиране на доходи, придобити от местни физически лица при действията им на инфлуенсъри

В стопанската и данъчната ни практика навлизат все нови и нови понятия и съответно свързани с тях източници на доходи за местните физически лица. Тези доходи налагат внимателна преценка относно законосъбраазния ред за данъчно и осигурителното им третирне, съобразено с действащото...

Облагане с ДДС при онлайн продажби в страни от ЕС

Във в. „Труд“ Димитрина Захаринова, регистриран одитор, отговаря на въпроса: Дружество е регистрирано по ДДС и възнамерява да продава онлайн в страни от ЕС през собствен електронен магазин, регистриран в България. Стоките ще бъдат изпращани в склад в Германия, откъдето ще бъдат и...

№ 53-00-184 от 15.08.2024 г. Относно: Прилагане на ЗДДФЛ и ЗДДС при възстановяване на извършени разходи на пациенти, участващи в клинични изпитвания, от името и за сметка на възложителя по договора за клинични изпитвания

В запитването е изложена следната фактическа обстановка: Представляваното от Вас дружество осъществява дейност по възстановяване на извършени разходи на пациенти, участващи в клинични изпитвания, от името и за сметка на възложителя по договора за клинични изпитвания. Всеки пациен...

№ 23-29-58 от 24.09.2024 г. Относно: Прилагането на разпоредбите на Закона за корпоративното подоходно облагане

В дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика“ е постъпило Ваше писмено запитване, прието с №23-29-58/… 2024 г. относно прилагането на разпоредбите на Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО). Изложена е следната фактическа обстановка: „ХБ“ ЕООД, част от Х ГРУП ...

№ 53-04-582 от 09.09.2024 г. Относно: Прилагане на ЗДДС при прихванатата сума за съдебни разноски

В запитването е изложена следната фактическа обставновка: На …..20.. г., между „Б“ ЕООД в качеството му на продавач и „И“ ООД купувач е сключен предварителен договор за покупко-продажба на недвижими имоти, по силата на който продавачът се задължава да прехвърли собствеността на...

№ 53-00-181 от 24.09.2024 г. Относно: Прилагане на ЗДДС при доставки на услуги посредством специализиран софтуер

В запитването е изложена следната фактическа обстановка: Представляваното от Вас дружество извършва неконкретизирани в запитването доставки на услуги посредством специализиран софтуер. Услугите се извършват по договори, сключени с клиенти, установени в САЩ и Великобритания. Друже...

№ 20-00-532 от 16.10.2024 г. Относно: Облагане с ДДС при отдаване под наем на собствен недвижим имот, през онлайн платформите AirBnB и Booking

Фактическата обстановка, изложена в запитванeто, е следната: Във връзка с организиране на предстояща дейност – краткосрочно отдаване под наем на собствен недвижим имот, през онлайн платформите AirBnB и Booking сте направили необходимите регистрации в …….. община и в НАП по чл. 9...

№ 20-00-531 от 15.10.2024 г. Относно: Условия и ред за упражняване правото на приспадане на данъчен кредит

Фактическата обстановка, изложена в запитванeто, е следната: Дружеството упражнява стопанската си дейност в малко населено място, което налага назначаването на служители от близките градове. За да упражняват служебните си задължения от местоживеенето на служителите до месторабот...

№ 20-21-16#2 от 07.10.2024 г. ОТНОСНО: Прилагане на Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС)

В Дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика“ …… постъпи Ваше запитване с вх. № 20-21-16#2/07.10.2024 г. относно прилагането на ЗДДС. Изложена е следната фактическа обстановка: Дружество осъществява дейност, свързана с техническо обслужване на въздухоплавателни средства...

№ 94-00-136 от 10.10.2024 г. ОТНОСНО: Прилагане на Закона за данъка върху добавената стойност (ЗДДС)

В Дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика“ ….. постъпи Ваше запитване с вх. № 94-00-136 от 10.10.2024 г. относно прилагане на ЗДДС. Изложена е следната фактическа обстановка: В качеството Ви на самоосигуряващо лице упражнявате консултантска дейност от 01.10.2024 г. с ...

№ 96-00-208 от 11.10.2024 г. ОТНОСНО: Прилагане на намалена ставка на данъка върху добавената стойност съгласно Закона за данъка върху добавената стойност (ЗДДС)

В Дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика“ ….. постъпи Ваше запитване с вх. № 96-00-208 от 11.10.2024 г., относно прилагане на ЗДДС. Изложена е следната фактическа обстановка: Дружеството стопанисва заведение за бързо хранене, една звезда. Капацитетът на обекта е 102 ...

№ 53-04-561 от 08.10.2024 г. Относно: Прилагането на разпоредбите на Закона за данъците върху доходите на физическите лица

В дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика” ….. e постъпило Ваше писмено запитване, прието с вх. № ……………. относно прилагането на разпоредбите на Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ). В запитването е изложена следната информация: Възнамерявате д...

Несъбираемо вземане

Имаме издадена фактура на 13.06.2019 г. за сумата от 3899,40 лв., която и до момента не е платена от клиента. При нас е включена в дневника на продажбите и ДДС е платено. Какъв е начинът да си потърсим дължимото или поне възстановяване на ДДС? В случаите, при които от страна ...

Покупко-продажба на дружествени дялове

Дружество “У” ООД е собственост на 4-ма съдружници. Предстои продажба на 100% от дружествените дялове на външни лица - 99% от дяловете ще станат собственост на юридическо лице “Х” ЕООД след отпускане на банков заем и 1% - собственост на физическо лице. 1. Съгласно Предварителен д...

ЕВРОПЕЙСКА ПРАКТИКА ПО ДАНЪЧНИ ДЕЛА

Дело C-60/23, решение от 17 октомври 2024 година страни: Skatteverket срещу Digital Charging Solutions GmbH Предмет на спора е правилата за възстановяване на ДДС. Фирма Digital Charging Solutions има място на стопанска дейност в Германия и няма постоянен обект в Швеция. То предос...

Консумативни разходи, свързани с ползване на нает недвижим имот - аспекти по ЗДДС

На основание нормата на чл. 12, ал. 1 от Закона за данък върху добавената стойност - ЗДДС, облагаема доставка е всяка доставка на стока или услуга по смисъла на чл. 6 и 9, когато е извършена от данъчно задължено лице по този закон и е с място на изпълнение на територията на стран...

Ред за освобождаване от облагане с ДДС на получаването на членски внос от юридически лица, изпратен по банков път на сдружение

Ние сме сдружение, определено за извършване на дейност в частна полза. Сдружението е регистрирано по ДДС. За дейността в частна полза издаваме фактури за услуги с начислен ДДС. Получаваме членски внос от юридически лица по банка. Документално им издаваме фактури по чл. 44 от ЗДДС...

Префактуриране на винетка, автокаско и гражданска отговорност

Фирмата ни е дала под наем служебен автомобил на друга фирма (и двете фирми сме регистрирани по ДДС). Съгласно договора за наем автокаско и всички застраховки са за сметка на наемателя. С какъв документ е правилно да се издаде за прехвърлянето на разхода и плащането към наемателя...

Облагане по ЗДДФЛ на продажба на недвижим имот

Две физически лица - съпрузи, придобиват недвижим имот по време на брака им за 100 единици през 2021 г. През 2023 г. сключват брачен договор, в който съпругът се отказва от своята част от този имот и прехвърля безвъзмездно своята половина на съпругата си. През 2025 г. предстои пр...

Аспекти по ЗДДФЛ във връзка с деклариране на предоставени/получени парични заеми в хипотезата на прехвърляне на вземане (цесия) между физически лица

Съгласно разпоредбата на чл. 50, ал. 1, т. 5 от Закона за данъците върху доходите на физическите лица - ЗДДФЛ (нова - ДВ, бр. 99 от 2009 г., в сила от 01.01.2010 г.) местните физически лица подават годишна данъчна декларация по образец за предоставени и получени парични заеми, ка...

Европейска практика по данъчни дела

Дело C-733/22, решение от 8 януари 2024 г. страни: Директор на Дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика“ – София, при Централно управление на Националната агенция за приходите срещу „В.Х.“ ЕООД Предмет на спора е обвързано ли е облагането с намалена ставка по ДДС от ка...

ДДС за услуги, извършвани по електронен път

Регистрирана по чл. 97а от ЗДДС фирма, установена в България, получава фактури от американската фирма - интернет платформа, осъществяваща посредничество за намиране на работа, издадени под европейския идентификационен номер на платформата. В тази връзка регистрираната у нас фирма...

Пари в брой на едноличен търговец

Във в "Труд" Димитрина Захаринова, регистриран одитор, отговаря на въпроса: Регистриран едноличен търговец плаща 15% данък върху реализираната годишна печалба. Обложената печалба от текущата година той прехвърля и натрупва в счетоводна сметка 122 „Неразпределена печалба от минали...

№ 96-00-204 от 04.10.2024 г. ОТНОСНО: Прилагане на разпоредбите на Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) и Наредба № Н-18 от 13 декември 2006 г. за регистриране и отчитане чрез фискални устройства на продажбите в търговските обекти, изискванията към софтуерите за управлението им и изисквания към лицата, които извършват продажби чрез електронен магазин (Наредба № Н-18/2006 г.)

В Дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика“ ….. постъпи Ваше запитване с вх. № 96-00-204/04.10.2024 г. относно прилагането на разпоредби на ЗДДС и Наредба № Н-18/2006 г. Изложена е следната фактическа обстановка: Дружеството ще извършва продажби чрез електронен магази...

№ М-24-39-54#2 от 5.8.2024 г. ОТНОСНО: Ваше запитване относно прилагане на Спогодбата за избягване на двойното данъчно облагане (СИДДО) между Република България и Малта

В писмено запитване, препратено по компетентност в Централно управление на Националната агенция за приходите, поставяте въпроси относно класификацията на доходите и прилагането на СИДДО между Република България и Малта. Според изложеното в запитването, „ХХХХХ“ ЕООД (ХХХХХ) има з...

№ М-24-39-179 от 02.10.2024 г. ОТНОСНО: прилагане на разпоредбите на Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) при неплащане на възнаграждението по облагаема доставка

Във Ваше писмо, постъпило в ЦУ на НАП и прието с вх. № …г., е представена следната фактическа обстановка: На 18.01.2022 г. е постановено и влязло в сила арбитражно решение, с което в полза на дружество, в качеството му на доставчик по смисъла на ЗДДС, са присъдени суми по издаден...

№ 17-00-39 от 01.10.2024 г. ОТНОСНО: начисляване на данък върху добавената стойност (ДДС) върху такси, свързани с платежни услуги и плащания, съгласно разпоредбите на Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС)

В Централно управление на Национална агенция за приходите (ЦУ на НАП) е постъпило запитване от Централната банка, в което е изложена следната фактическа обстановка: Във връзка с постъпила в Централната банка жалба и извършена по този повод проверка е установено, че друга българск...

№ 96-00-202 от 03.10.2024 г. ОТНОСНО: Прилагане на разпоредбите на Закона за данъците върху доходите на физически лица (ЗДДФЛ)

В Дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика“ …… постъпи Ваше запитване с вх. № 96-00-202/03.10.2024 г. В запитването е изложена следната фактическа обстановка: Като физическо лице сте регистриран земеделски производител с ЕИК …………... Имате сключен договор с ДФ „Земедел...

№ М-24-37-40 от 21.10.2024 г. ОТНОСНО: действия на орган по приходите при случай на неизпълнено задължение от данъчно задължено лице за подаване на заявление за регистрация в срок и начисляване на дължим данък върху добавената стойност за извършени от него доставки и коригиране на документи по реда чл. 102, ал. 6 и следващи от Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС)

Във Ваше писмено запитване с изх. П-04001224070187-076-001/03.07.2024 г., постъпило в ЦУ на НАП и прието с вх. № М-24-37-40/19.07.2024 г., е представена следната фактическа обстановка: Дружество (дружество „А“/дружеството) е подало заявление за регистрация по реда на чл. 100 от З...

Деклариране на доходи от търговия с акции в чужбина от българско физическо лице

1. В кои приложения се декларират доходът и данъкът при регулиран пазар на американски борси в Декларацията по чл. 50 от ЗДДФЛ? Дейността не е по занятие. 2. Кога и как се декларират доходите и данъкът за дивиденти от американски компании? Годишно или по тримесечия. 3. Заложено л...

Данъчен кредит за автомобил и облагане на краткосрочно наемоотдаване от нотариус

Нотариус - свободна професия, регистриран по ДДС на основание чл. 100, ал. 1, упражнява дейност в друго населено от мястото му на живеене с личен лек автомобил. Трябва ли да има сключен договор за наем за този автомобил, за да може да ползва данъчен кредит за закупеното гориво, к...

Данъчни аспекти при прекратяване на концесионен договор

Фирма има сключен концесионен договор с община за стопанисване на градска градина през 2015 г. По този договор бяхме задължени да направим инвестиции в размер на 287 хил. лв. без ДДС. През 2016 и 2017 г. инвестициите са извършени и сме фактурирали на общината СМР, а тя ни е факту...

Стопанска дейност на ЮЛНЦ

Българско ЮЛНЦ в обществена полза през 2023 получава като дарение недвижим имот (сграда над 20 г.) за сумата от 110 хил. лв. През май 2024 г. сдружението продава имота за сумата от 150 хил. лв. През август 2024 купува друг недвижим имот (сграда). В момента сдружението събира необ...

№ М-24-39-109 от 18.09.2024 г. ОТНОСНО: Прилагане на чл. 42 от Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО)

В Централно управление на Национална агенция за приходите е постъпило Ваше запитване, препратено по компетентност и заведено с вх.№ М-24-39-109/26.06.2024 г., в което е описана следната фактическа обстановка: І. Дружеството предоставя на работниците и служителите си ваучери за хр...

№ М-94-И-997 от 01.03.2024 г. ОТНОСНО: Прилагане на разпоредбите на Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ)

Във Ваше писмо с № М-94-И-997 по описа на Централно управление на Национална агенция за приходите (НАП) е изложена следната фактическа обстановка: Като част от годишното Ви възнаграждение получавате акции, търгувани в САЩ. Дружеството, в което работите, е закупено от друга компан...

№ М-24-39-233 от 21.03.2024 г. ОТНОСНО: Документи, с които се удостоверяват обстоятелства по чл. 62, ал. 5 от Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС)

В Централно управление на Национална агенция за приходите (НАП) с вх. № М-24-39-233/21.12.2023 г. е заведено Ваше запитване, в което е изложена следната фактическа обстановка: Българско дружество оперира като посредник в тристранни операции. Стоките, предмет на доставки, извършен...

№ ЕП-04-02-18 от 21.03.2024 г. ОТНОСНО: Данъчно облагане на финансовите средства на участниците в програмата за младши дипломати в Делегации на Европейския съюз (ЕС) в трети страни съгласно националното законодателсктво на държавите - членки на ЕС

Във Ваше писмо, заведено с вх. № …. е посочено, че към ….. е отправено официално искане за информация от страна на …. за отговор по следния въпрос: Съгласно националното законодателство на Република България облагат ли се с данъци предоставените финансови средства на българските ...

Облагане доходите от трудова дейност на български гражданин, работещ за немски работодател

Въпрос: В периода от 01.01.2015 г. до 31.08.2024 г. български гражданин живее със семейството си в Германия и работи по трудово правоотношение с немски работодател там. От 01.09.2024 г. той се премества да живее в България, като продължава да работи по същото трудово правоотношен...

Счетоводно и данъчно третиране на разходите за прегледи при специалист по очни болести и за покупка на очила

Въпрос: Признават ли се за данъчни цели разходите за очила за работа с компютър и съответно прегледа. Работниците в фирмата основно работят на компютър, а управителят получава възнаграждение за полагане на личен труд. Ако всички работници представят фактура за 500 лв. и управител...

Издаване на кредитно известие

Въпрос: Фактура е издадена на клиент във връзка с промяна и обновяване на сайт. След дълги преговори между контрагентите, се оказва, че клиентът се отказва от тази услуга. Предоставено ни е заявление от тях (в м. 10.2024 г.), в което уведомяват за невъзможност за използване на фа...

Прихващане на задължения по договор за бартер

Въпрос: Фирма Х издава фактура на фирма У за аванс – апартаменти, на стойност 1 140 000 лв. с ДДС. Фирма У издава фактура на фирма Х за аванс – бетони, на същата стойност с ДДС. Можем ли да прихванем двете стойности, като се има предвид, че има договор за бартер? Отговор: Основн...

Облагане с ДДС на търговия с хранителни стоки

Въпрос: Дружество се занимава с търговия на хранителни стоки, регистрирано по ЗДДС. Получавамe фактура за белен суров слънчоглед – 200 г, с нулева ставка на ДДС и като основание чл. 66б. Фирмата доставчик също е регистрирано лице по ЗДДС. 1. Как да се осчетоводи фактурата в дневн...

Ред за извършване на корекция на данъчен кредит, ползван при придобиването или производството на недвижими имоти

Въпрос: ЕТ „Х“ е регистрирана по ЗДДС. Същата има ДМА – сгради, както следва: 1. Сграда по отчетна стойност 7940 лв. придобита на 30.05.2000 г.. Не е ползван данъчен кредит. 2. Бензиностанция, изградена по стопански начин и въведена в експлоатация на 22.01.2004 г. на стойност 86 ...