ЕВРОПЕЙСКА ПРАКТИКА ПО ДАНЪЧНИ ДЕЛА

Дело C-184/23, решение от 11 юли 2024 година страни: Finanzamt “T“ срещу “S” Предмет на спора е облагат ли се с ДДС възмездните доставки между членовете на данъчна група. “S” е германска фондация, субект на публичното право, която е консолидиращо лице за университет и управлява...

Изпълнение на строителство за физическо лице в Гърция

Българска фирма, регистрирана по ДДС, ще строи къща в Гърция. Възложителят и собственик на имота е българско физическо лице. Трябва ли да се регистрираме по ДДС в Гърция, след като имотът е там и получателят е българско физическо лице, нерегистрирано по ДДС? Има ли вариант за рег...

Задължение при граждански договор

Налага се да назначим бивш наш счетоводител, който е пенсионер, по гражданки договор за подписване на ГФО на фирмата. Лицето не работи в момента. Какви удръжки сме длъжни да направим върху сумата, която ще му платим и съответно каква декларация трябва да подадем ние и лицето? Пр...

Деклариране на недвижима собственост в чужбина

Две физически лица закупуват в Лондон апартамент. Едното физическо лице е гражданин на България и Великобритания, а другото е гражданин на България. Лицето с двойното гражданство няма доходи в България и купува частта от апартамента в качеството си на гражданин на Великобритания....

Признаване на разходи за непризнато право за ползване на данъчен кредит по ЗДДС

Съгласно нормативното определение на понятието, дадено с разпоредбата на чл. 68, ал. 1 от ЗДДС “данъчен кредит” е сумата на данъка, която регистрирано по закона лице има право да приспадне от данъчните си задължения по ДДС за: - получени стоки или услуги по облагаема доставка или...

Облагане на доходи от наеми на българи, живеещи в САЩ

Във в. „Труд“ Димитрина Захаринова, регистриран одитор, отговаря на въпроса: Българско дружество е наело апартамент за офис в София. Наемът се изплаща на наследници – двама братя, които живеят в САЩ и имат български лични карти. Те са местни лица на САЩ. 1. В коя държава трябва д...

№ 94-00-120 от 30.08.2024 г. Относно: Прилагането разпоредбите на Регламент (ЕО) №883/2004 за координация на системите за социална сигурност, Регламент (ЕО) №987/2009 за установяване на процедура за прилагането на Регламент (ЕО) №883/2004 и Закона за данъците върху доходите на физическите лица

В дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика”……. е постъпило Ваше писмено запитване, прието с вх. №53-04-324/17.05.2024 г., във връзка с прилагането разпоредбите на Регламент (ЕО) №883/2004 за координация на системите за социална сигурност (Регламент (ЕО) №883/2004), Рег...

№ 07-00-302 от 16.08.2024 г. ОТНОСНО: Прилагане на разпоредби от Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) и Наредба № Н-18 от 13 декември 2006 г. за регистриране и отчитане чрез фискални устройства на продажбите в търговските обекти, изискванията към софтуерите за управлението им и изисквания към лицата, които извършват продажби чрез електронен магазин (Наредба № Н-18/2006 г.)

В Дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика“ …. постъпи Ваше писмено запитване с вх. № 07-00-302/16.08.2024 г., препратено за отговор по компетентност от ЦУ на НАП София, относно прилагане на ЗДДС и Наредба № Н-18/2006г. Изложена е следната фактическа обстановка: Дружес...

№ 53-00-254 от 09.10.2024 г. Относно: Прилагането на разпоредбите на Закона за корпоративното подоходно облагане и Данъчно-осигурителния процесуален кодекс

В дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика“ е постъпило по електронен път Ваше писмено запитване, прието с №53-00-254/2024 г., относно прилагането на разпоредбите на Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО) и Данъчно-осигурителния процесуален кодекс (ДОПК). Ф...

№ 96-00-216 от 23.10.2024 г. ОТНОСНО: Отчитане на приходи от предоставени нощувки чрез Booking, съгласно разпоредбите на Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) и на Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО)

В Дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика“……. постъпи Ваше запитване с вх. № 96-00-216/23.10.2024 г. В запитването е изложена следната фактическа обстановка: Дружеството предлага апартаменти за нощувка и използва услугите на Booking. Клиентите заплащат стойността на ...

№ 96-00-221 от 04.11.2024 г. ОТНОСНО: Прилагане на Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС)

В Дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика“ ……. постъпи Ваше запитване с вх. № 96-00-221/04.11.2024 г. относно прилагането на разпоредби на ЗДДС. Изложена е следната фактическа обстановка: В качеството на физическо лице притежавате самостоятелна жилищна сграда (къща) ...

№ 08-00-3 от 08.11.2024 г. ОТНОСНО: Прилагане на Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС)

В Дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика“ постъпи Ваше запитване вх. № 08-00-3/08.11.2024 г. относно прилагането на ЗДДС. Изложена е следната фактическа обстановка: Община П е бенефициент по процедура ,,Екологосъобразна мобилност“ с финансиране от Механизма за възста...

№ М-24-36-43 от 19.09.2024 г. ОТНОСНО: право на преотстъпване на данък при подадена коригираща годишна данъчна декларация след издадена покана по чл. 103 от Данъчно-осигурителния процесуален кодекс (ДОПК) от орган по приходите в хода на извършена проверка за установяване на факти и обстоятелства

В Централно управление на Национална агенция за приходите е постъпило препратено по компетентност запитване с вх. № М-24-36-43/19.09.2024 г. от органи по приходите от ТД на НАП ……, офис …… във връзка с проверка за установяване на факти и обстоятелства на ЕТ „Б……“ за периода 2018 ...

ЕВРОПЕЙСКА ПРАКТИКА ПО ДАНЪЧНИ ДЕЛА

Дело C-243/23, решение от 12 септември 2024 г. страни: Belgische Staat/Federale Overheidsdienst Financiеn срещу L BV Предмет на спора е приложимост на правото на ЕС пред националното право L BV е адвокатско дружество. За целите на своята икономическа дейност то разполага с недвиж...

Отделяне на предприятие от друго

От дружество “А” ООД се отдели ново дружество “Б” ЕООД на 1.10.2024 г., като 18 души от служителите от дружество “А” ООД преминават на работа в новото дружество “Б” ЕООД на основание чл. 123 от КТ. Каква информация трябва да се подаде в НАП поотделно от двете дружества за периода...

Годишно изравняване на дохода по ЗДДФЛ

1. Служител е бил в болнични през цял месец от годината и съответно му е начислено и изплатено само обезщетение за първите 2 работни дни. Следва ли удържаните му лични осигурителни вноски за тези два дни да се приспаднат от годишния облагаем доход на лицето при определяне на годи...

Деклариране на доходи от наем по ЗДДФЛ

Пенсионер отдава под наем свое недвижимо имущество на юридическо лице, като преди това сключва договор за наем. Наемателят превежда дължимите суми на пенсионера по банков път, но отказва да издаде какъвто и да е документ за удържаните и платени от него данъци. Как да процедира пе...

Наследяване на дружествени дялове

Собственик на еднолично дружество с ограничена отговорност умира през 2024 г. Дружеството притежава 11 недвижими имота с инвестиционен характер, два от имотите се отдават под наем целогодишно , останалите са със сезонен характер и се отдават през различен период от годината, месе...

Задължение за начисляване на ДДС при продажби на недвижими имоти от данъчно задължено лице, придобило имотите чрез покупка от физическо лице

Ако фирма “Х” закупи имот от физическо лице и после го продаде на чужденец или БГ гражданин, начислява ли ДДС на сградата и на земята в случай, че е къща. А ако продажбата е на апартамент? Независимо от това дали купувач на недвижим имот - къща и земя или апартамент, находящи се...

Вътреобщностна доставка

Печатница, която се занимава с печат на календари, брошури, визитки, фактури, бланки и др. печатни издания, не разполага с магазин. Има поръчки от клиент от ЕС, регистриран по ДДС с валиден ДДС номер. Клиентът получава готов продукт - брошури и каталози, не сме начислили ДДС, отр...

Доставка, извършена в обхвата на режим извън Съюза

Българско дружество, регистрирано по ДДС, получава "Данъчна фактура“ от TICTOK INFORMATION TECHNOLOGIES UK LIMITED с данъчен номер “MOSS VAT Number: EU372030767” -точно така е изписан във фактурата. Доставчикът е с адрес в Лондон, Великобритания. Във фактурата на български език е...

Покупка на движима вещ от чуждестранно физическо лице в аспекта на справката по чл. 73, ал. 1 от ЗДДФЛ за 2024 г.

На основание чл. 3 от Закона за данъците върху доходите на физическите лица - ЗДДФЛ, данъчно задължени лица по този закон са: 1. местните и чуждестранните физически лица, които са носители на задължението за данъци по този закон; 2. местните и чуждестранните лица, задължени да уд...

Регистриране и отчитане на получени, но неотразени в законосъобразния срок фактури за получени услуги, както и за последствията от закъснението

Дружество ни е регистрирано по ЗДДС с предмет на дейност кадастрални и геодезически услуги и строителни дейности. Управителят е направил регистрация в платформа inv24.сом за издаване на фактури със собствено лого. Плащането е извършвано от личната сметка на собственика. До момент...

Третиране на приходи от лихви по предоставени заеми

На 01.01.2024 г. ЕООД отпуска заем на едноличния собственик на капитала 100 000 за 5 години. Сега в края на календарната 2024 година изготвя лихвен лист с начислената лихва за годината. Трябва ли да се издаде фактура или отчет за продажби/протокол за начислената лихва и съответно...

Третиране на комисионен договор

Българско юридическо лице има сключен агентски договор с руска фирма, при който ние действаме от наше име, но за сметка на нашия клиент. Конкретната хипотеза е следната - ние намираме стока от Германия, по силата на нашия договор изпращаме предложението към нашия клиент, който го...

Продажба на имот

Физическо лице закупува недвижим имот през 2022 г. за 150 хил. лв. и го продава през 2024 г. за 380 хил. лв. През това време той го реновира и подобрява, като запазва всички фактури и касови бележки за 60 хил. лв. за материали. Допълнително заплаща още 50 хил. лв. на физически ли...

ЕВРОПЕЙСКА ПРАКТИКА ПО ДАНЪЧНИ ДЕЛА

Дело C-241/23, решение от 8 май 2024 г. страни: P. sp. z o.o. срещу Dyrektor Izby Administracji Skarbowej w Warszawie, при участието на Rzecznik Maych i Srednich Przedsibiorcow Предмет на спора е насрещната престация на апортната вноска в капитала. Дружество “P” е данъчно задълж...

Авансов данък за доход от трудово възнаграждение и обезщетение по чл. 224 от КТ на починал служител

Към момента на кончината на дадено физическо лице за наследниците му възникват както наследствени права, така и наследяването на определени задължения. Задълженията може да бъдат както публични, в т.ч. към държавата и общините, така и персонални, т.е. към други физически или юрид...

Облагане на доходи от два трудови договора

Във в. „Труд“ Димитрина Захаринова, регистриран одитор, регистриран одитор, отговаря на въпроса: Човек работи на трудов договор, но сключва и втори трудов договор за изпълнение на дейности по проект с определен срок. И по двата трудови договора работодателят удържа данъци и осигу...

№ М-20-40-48 от 12.11.2024 г. ОТНОСНО: Данъчно третиране на получени приходи от електронни сайтове

В Централно управление на Национална агенция за приходите (НАП) е постъпило Ваше запитване с вх. №М-20-40-48/24.09.2024 г., в което е изложена следната фактическа обстановка: Дружеството е с регистриран предмет на дейност – издателска и свързаните с нея дейности, в т.ч. създаване...

№ 26-С-569 от 30.08.2024 г. ОТНОСНО: текущо прилагане на методи за избягване на двойното данъчно облагане за доходи от труд, положен в чужбина

Във Ваше писмо с вх. № 26-С-569 по описа на Централно управление на Национална агенция за приходите (НАП), е изложена следната фактическа обстановка: Групата … е пазарен лидер в цялостното изграждане на соларни, фотоволтаични (PV) електроцентрали в Европа. Дейностите включват вс...

№ 96-00-217 от 24.10.2024 г. ОТНОСНО: Прилагане на намалената ставка на данъка върху добавената стойност съгласно чл. 66а от Закона за данъка върху добавената стойност (ЗДДС) и Правилника за прилагане на Закона за данък върху добавената стойност (ППЗДДС)

В Дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика“ ……. постъпи Ваше запитване с вх. № 96-00-217 от 24.10.2024 г., относно прилагане на ЗДДС. Изложена е следната фактическа обстановка: Дружество стопанисва хотел, категоризиран с 4 звезди, който по време на „Ковид“ епидемията ...

№ 94-00-135 от 07.10.2024 г. Относно: Прилагането на разпоредбите на Закона за данъците върху доходите на физическите лица

В дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика” ……. e постъпило Ваше писмено запитване, прието с вх. …………… г., относно прилагането на разпоредбите на Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ). В запитването е изложена следната информация: На 25.03.2024 ...

Ограничаване на плащанията в брой относно договорите за управление и контрол и договорите за полагане на личен труд в ЕООД

Собственик на ЕООД се осигурява на минималния осигурителен доход (в момента 933,00 лв.). Същата сума след приспадане на осигуровките и дължимия авансов данък се изплаща като възнаграждение за положен личен труд. Допустимо ли е тази сума да се изплаща в брой, или задължително плащ...

Задължение за корекция на данъчен кредит при бракуване на материални активи

В дейността си регистрирано по ЗДДС дружество използва специфични материали, които почти не намират приложение в други дейности. В момента притежава известен запас от тези материали, които се оказва, че няма да може да използва, тъй като единственият й клиент, за който изпълнява ...

Доставка на стоки между три регистрирани за целите на ДДС лица в три различни държави членки

Българско дружество, регистрирано по ЗДДС в България (А), купува стоки от немско дружество, регистрирано по ЗДДС в Германия (Б), като условието за доставка е ENW. Българската фирма (А) продава стоките на българско дружество, регистрирано по ЗДДС в Румъния (В). Стоките не се транс...

Третиране по ЗДДС на ремонт на автомобил за македонско дружество

Как се третира по ЗДДС извършване на ремонт на товарни автомобили от българско юридическо лице, регистрирано по ЗДДС в собствен сервиз на територията на България, на товарни автомобили на македонско дружество. Как се третира облагането по ЗДДС, приложима ли е нулева ставка на ДДС...

Аспекти по ЗДДФЛ във връзка с получена парична награда от конкурс в чужбина от местно физическо лице

На основание разпоредбата на чл. 3 от Закона за данъците върху доходите на физическите лица - ЗДДФЛ, данъчно задължени лица по този закон са: 1. местните и чуждестранните физически лица, които са носители на задължението за данъци по този закон; 2. местните и чуждестранните лица,...

№ 53-00-80 от 19.04.2024 г. ОТНОСНО: Прилагане на Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО)

В запитването е изложена следната фактическа обстановка: „А.“ ЕООД е местно юридическо лице, което планира да сключи допълнителна здравна застраховка за служителите си за доболнична и болнична помощ. Условието на застрахователя е лицата да са до 70-годишна възраст. В дружеството ...

№ М-24-36-23 от 19.09.2024 г. ОТНОСНО: Данъчно третиране по Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) на получена доставка на услуга, свързана с картови транзакции и наличие на задължение за регистрация по чл. 97а от същия закон

Във Ваше писмо, постъпило в ЦУ на НАП и прието с вх. № М-24-36-23/14.05.2024 г., е представена следната фактическа обстановка: Фондацията е новорегистрирано юридическо лице с нестопанска цел за подпомагане на лица в неравностойно положение, както и за подпомагане лечението на нуж...

Облагаема доставка с местоизпълнение на територията на страната

Въпрос: Нерегистрирано по ДДС в Румъния лице извършва услуга - музикално оформление на събитие, проведено в Румъния, и издава фактура на регистрирано по ДДС ЮЛ в България. В този случай ДДС изискуем ли е от получателя и ако да, има ли право получателят на приспадане на данъчен кр...

ДДС при продажба на машини от българско дружество на швейцарско дружество

Въпрос: Българско дружество „ABC“ закупува машини (матрици) за щанцоване през 2024 г. от швейцарско дружество „XYZ“. ”ABC” ще използва машините (матриците) за изработка на компоненти, които то ще продава впоследствие на „XYZ“. Дружеството “ABC” продава през 2024 г. машините на шв...

ДДС при превоз на товари

Въпрос: Фирма ЕООД извършва превоз на товари (автомобили) с товарен автомобил с платформа, по маршрут България – Германия, България - Австрия и Германия – България, Австрия – България, като понякога извършва превози и на територията на България. Фирмата не придобива собственост в...

Облагане с ДДС на доставка на природен газ

Въпрос: Българско дружество Х ООД има лиценз от КЕВР да оперира на борса за търговия с природен газ (на т. нар. виртуална точка). Дружеството е регистрирано по ЗДДС. 1. Какви фактури следва да издава дружество Х към останалите участници на борса за търговия с природен газ, в т.ч....

Издаване на протокол по чл. 117 от ЗДДС

Въпрос: Българско дружество, регистрирано за целите на ЗДДС, продава услуги на американският пазар и развива няколко търговски марки. При създаването на рекламни кампания в платформата facebook.com крайните потребители могат да видят кой е платил за рекламата. За българското друж...

Издаване и анулиране на протокол по чл. 117, ал. 2 ЗДДС

Въпрос: Имам пропусната фактура за тристранна операция през 10.2024 г. (аз съм посредникът). Тя не е включена в дневника за продажби за 10.2024 г. и съответно във ВИЕС декларацията. Смятам да я включа през 11.2024 г. Може ли в тази ситуация - във връзка с изискванията на чл. 9, а...

ДДС при бракуване на стоки

Въпрос: Българско ЕООД, регистрирано по ЗДДС, не извършва дейност от 5-6 години и се подават само нулеви СД по ЗДДС. Подадена е декларация по чл. 38 в Търговския регистър. Собственикът е възрастен човек - над 80 г., и иска постепенно да изчисти фирмата и евентуално да я закрие. О...

Третиране по ЗДДФЛ за 2024 г. на продажба на дялове от местно физическо лице - съдружник в търговско дружество

На основание разпоредбата на чл. 123 от Търговския закон (ТЗ) всеки съдружник има право да участва в управлението на дружеството, в разпределението на печалбата, да бъде осведомяван за хода на дружествените дела, да преглежда книжата на дружеството и право на ликвидационен дял. С...

Справките по чл. 73, ал. 1 и ал. 6 от ЗДДФЛ за 2024 г.

В началото на всяка календарна година данъчно задължените лица - предприятия или самоосигуряващи се лица, изплатили през предходната година доходи на физически лица и доходи по трудови правоотношения, имат задължението да предоставят на НАП два много важни информационни източника...

Преобразуване на счетоводния финансов резултат с данъчни постоянни разлики по реда на ЗКПО за 2024 г.

Данъчните постоянни разлики са счетоводни приходи и разходи, които не са признати за данъчни цели от ЗКПО. [[table_1]] Същите са представени по-долу в таблица във вида и класификацията, приета в ГДД по чл. 92 от ЗКПО и при специфична огледална данъчна връзка на непризнати данъчн...

Ваучери за храна при договор за управление и контрол

От 01.01.2025 г. съдружник с 50% от капитала на ООД, полага личен труд като самоосигуряващо се лице (с договор приравнен на трудов) в дружеството, за което ще получава възнаграждение, същевременно е управител по договор за управление и контрол, но без възнаграждение /с решение на...

Сделки със стоки на територията на Германия

Българско дружество, регистрирано по ЗДДС в България (А), купува стоки от немско дружество, регистрирано по ЗДДС в Германия (Б). Стоката не напуска Германия, като българската фирма (А) продава на друго българско дружество (В), регистрирано по ЗДДС в България. Закупената стока от ...

Данъчното третиране на доходи, придобити от местни физически лица при действията им на инфлуенсъри

В стопанската и данъчната ни практика навлизат все нови и нови понятия и съответно свързани с тях източници на доходи за местните физически лица. Тези доходи налагат внимателна преценка относно законосъбраазния ред за данъчно и осигурителното им третирне, съобразено с действащото...

Облагане с ДДС при онлайн продажби в страни от ЕС

Във в. „Труд“ Димитрина Захаринова, регистриран одитор, отговаря на въпроса: Дружество е регистрирано по ДДС и възнамерява да продава онлайн в страни от ЕС през собствен електронен магазин, регистриран в България. Стоките ще бъдат изпращани в склад в Германия, откъдето ще бъдат и...

№ 53-00-184 от 15.08.2024 г. Относно: Прилагане на ЗДДФЛ и ЗДДС при възстановяване на извършени разходи на пациенти, участващи в клинични изпитвания, от името и за сметка на възложителя по договора за клинични изпитвания

В запитването е изложена следната фактическа обстановка: Представляваното от Вас дружество осъществява дейност по възстановяване на извършени разходи на пациенти, участващи в клинични изпитвания, от името и за сметка на възложителя по договора за клинични изпитвания. Всеки пациен...

№ 23-29-58 от 24.09.2024 г. Относно: Прилагането на разпоредбите на Закона за корпоративното подоходно облагане

В дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика“ е постъпило Ваше писмено запитване, прието с №23-29-58/… 2024 г. относно прилагането на разпоредбите на Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО). Изложена е следната фактическа обстановка: „ХБ“ ЕООД, част от Х ГРУП ...

№ 53-04-582 от 09.09.2024 г. Относно: Прилагане на ЗДДС при прихванатата сума за съдебни разноски

В запитването е изложена следната фактическа обставновка: На …..20.. г., между „Б“ ЕООД в качеството му на продавач и „И“ ООД купувач е сключен предварителен договор за покупко-продажба на недвижими имоти, по силата на който продавачът се задължава да прехвърли собствеността на...

№ 53-00-181 от 24.09.2024 г. Относно: Прилагане на ЗДДС при доставки на услуги посредством специализиран софтуер

В запитването е изложена следната фактическа обстановка: Представляваното от Вас дружество извършва неконкретизирани в запитването доставки на услуги посредством специализиран софтуер. Услугите се извършват по договори, сключени с клиенти, установени в САЩ и Великобритания. Друже...

№ 20-00-532 от 16.10.2024 г. Относно: Облагане с ДДС при отдаване под наем на собствен недвижим имот, през онлайн платформите AirBnB и Booking

Фактическата обстановка, изложена в запитванeто, е следната: Във връзка с организиране на предстояща дейност – краткосрочно отдаване под наем на собствен недвижим имот, през онлайн платформите AirBnB и Booking сте направили необходимите регистрации в …….. община и в НАП по чл. 9...

№ 20-00-531 от 15.10.2024 г. Относно: Условия и ред за упражняване правото на приспадане на данъчен кредит

Фактическата обстановка, изложена в запитванeто, е следната: Дружеството упражнява стопанската си дейност в малко населено място, което налага назначаването на служители от близките градове. За да упражняват служебните си задължения от местоживеенето на служителите до месторабот...