№ 2-523 от 04.07.2024 г. Относно: разяснение по приложението на глава 13а от ЗДДС

В дирекция ОДОП е постъпило Ваше писмено запитване, заведено в регистъра на дирекцията с вх. №……….2024 г, в което е изложена следната фактическа обстановка: Имате вземания от клиент по множество фактури издадени в периода между 18.06.2019 г. до 19.12.2019 г. на обща стойност под ...

Третиране по ЗДДС на продажбата на нови и стари автомобили

Дейността на фирмата е търговия с нови и стари автомобили, които се купуват от Германия и се продават в трета страна на физически лица. Транспортът се поема изцяло от получателите (физическите лица). Получили сме фактура от немската фирма, от която купуваме автомобила, оферта изп...

Признаване на разходите по договор за обучение на служител

По инициатива на работодател служител, назначен на трудов договор с 8-часов работен ден, записва магистратура, редовна форма на обучение по специалност, различна от притежаваната от него бакалавърска степен, във ВУЗ в населеното място по месторабота. Разходите за обучение, изразя...

Третиране за данъчни и осигурителни цели на сумите за допълнително здравно осигуряване и/или застраховка “Живот”, които дружество предоставя за своя сметка на част от наетите от него лица

Дружество предоставя допълнителното здравно осигуряване и/или застраховка "Живот“ на част от наетите лица. Разходите са изцяло за сметка на дружеството, като размерът на сумите ще е различен за всяко лице. Как следва да се третират тези разходи, облагат ли се съгласно ЗКПО или ЗД...

Данъчно третиране на изплащане на рента от ЕТ на съпруга/та за ползване на наета земеделска земя, която е в режим на СИО

Следва да се има предвид, че доколкото физическото лице и едноличния търговец - ЕТ, са едно и също лице, то ако е налице хипотеза на сключен договор за наем на земеделска земя, същият ще е недействителен, тъй като е налице договаряне сам със себе си. Съответно счетоводните разход...

Третиране по ЗКПО на разходите за медицински прегледи на работниците и служителите

Дружество с основна дейност производство на метални и пластмасови детайли организира периодични медицински прегледи и изследвания на работниците и служителите си. Има сключен договор със Служба за трудова медицина. Избраните прегледи и изследвания са: Вътрешни болести - преглед н...

Данъчно облагане на регистрирани тютюнопроизводители по смисъла на чл. 29 от ЗДДФЛ и изборЪТ на код от Номенклатурата на кодовете за вида доход към Справка за изплатените доходи на физически лица по чл. 73, ал. 1

Непреработеният тютюн е земеделски продукт, обект на сериозна нормативна регулация. Основният закон, определящ нормативните изисквания за производство, изкупуване и търговия с тютюн, е Законът за тютюна и тютюневите изделия (ЗТТИ). Отглеждането на тютюн се осъществява въз основа ...

Данъчни задължения за физическо лице, предоставящо компютърни услуги за швейцарска фирма

Съгласно изложената фактическа обстановка физическо лице желае да се регистрира като свободна професия. Дейността, която ще се осъществява, е професионални компютърни услуги в IT сферата. Основният клиент е фирма в Швейцария. Поставени са следните въпроси: 1. Каква регистрация по...

Третиране по ЗДДС на наем на превозни средства от ЕС

Фирма, регистрирана по ДДС, се занимава с организиране на тиймбилдинг на собствена яхта в страни от Европейския съюз. Получават фактури от тези страни за наем на превозни средства - лодка, кола и др. В някои от тези фактури има начислен ДДС, а в други няма. Как следва да се осчет...

Извършване на строителни услуги във Франция

Издаваме фактура на френско дружество за извършен ремонт. Основанието е ремонт и довършителни работи на постоянни активи във Франция. Услугата, която нашето дружество ще извършва, е ремонт и изграждане на жилищни сгради и такава услуга ще бъде фактурирана. Прилагаме ли нулева ста...

Третиране по ЗДДС при покупка на автомобил от Канада с внос през Холандия

Фирма, регистрирана по чл. 97а купува кола от страна извън ЕС (Канада), внася я в България през страна от ЕС (Холандия). Имаме издадена митническа декларация от холандската митница. Издадена е фактура от холандска фирма за транспорта от Холандия до България. Как трябва да се отра...

ЕВРОПЕЙСКА ПРАКТИКА ПО ДАНЪЧНИ ДЕЛА

Дело C-746/22, решение от 16 май 2024 година страни: Slovenskе Energetickе Strojаrne a.s. срещу Nemzeti Adоеs Vаmhivatal Fellebbviteli Igazgatosаga Предмет на спора е отказът на данъчен кредит за непредставен документ в едномесечен срок от получаване на искането. Фирма, установен...

Особености при ползването на коефициента К и на пропорциите ПрНИД0 и ПрНИДх при годишните корекции на данъчен кредит за дълготрайни активи

При наличието на нормативно определените за целта обстоятелства в последния данъчен период на всяка календарна година (м. декември) данъчно задължените лица имат право или са задължени да извършват годишни корекции на данъчния кредит, ползван или неползван при придобиването, прои...

ДДС при износ директно за Германия

Във в. „Труд“ Димитрина Захаринова, регистриран одитор, отговаря на въпроса: “X” ООД продава конфекция на фирма A, регистрирана в Турция. Турската фирма купувач иска дружеството да изпрати конфекцията от България в Германия. Движението на стоката България - Германия означава, че ...

№ М-97-P-215 от 05.07.2024 г. ОТНОСНО: Задължения на доставчиците на платежни услуги да предоставят определена информация за трансграничните плащания на основание чл. 123а от глава дванадесета „а“ „Общи задължения за доставчиците на платежни услуги“ от Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) (обн. ДВ, бр. 102 от 2022 г., в сила от 1 януари 2024 г.)

Във Ваше писмено запитване, заведено в Централно управление на Национална агенция за приходите (НАП) с вх. № М-97-Р-215…………., молите за разяснение дали доставчик на платежни услуги (ДПУ), установен в Република България, в изпълнение на изискванията по чл. 123а от ЗДДС следва да п...

№ 53-00-143 от 02.05.2024 г. Относно: Прилагане на ЗДДС от ЮЛНЦ

Фактическата обстановка, изложена в запитванeто, е следната: Сдружението Х е регистрирано юридическо лице с нестопанска цел (ЮЛНЦ) - доброволно обединение на сдружения, клубове, регистрирани също като ЮЛНЦ. Пряко членство на физически лица в Сдружението няма (не се допуска). Физ...

№ М-24-38-72 от 25.06.2024 г. ОТНОСНО: задължение за извършване на корекция на ползван данъчен кредит в случай на брак на ненужни материали на основание и по реда на чл. 79 от Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС), съответно прилагане на предвидените в чл. 80, ал. 2 от същия закон ограничения за корекция на ползван данъчен кредит в тези случаи

В Централно управление на Национална агенция за приходите (НАП) с вх. № М-24-38-72/21.11.2023 г. и вх. № М-24-38-21/11.03.2024 г. е заведено Ваше запитване, в което е изложена следната фактическа обстановка: Дружество произвежда специфични детайли/компоненти за домакински уреди. ...

№ 26-Ъ-12 от 19.07.2024 г. Относно: Прилагане на Раздел VІІІ „Особени правила за автоматичния обмен на информация, предоставяна от оператори на платформи (обн. ДВ, бр. 100 от 2022 г., в сила от 01.01.2023 г.) от ДОПК, ЗДДС и Наредба № Н-18 от 13 декември 2006 г.

В Централно управление на Националната агенция за приходите (НАП) е постъпило и е заведено с вх. …………………….. запитване за становище по въпроси, свързани с прилагане на Раздел VІІІ „Особени правила за автоматичния обмен на информация, предоставяна от оператори на платформи (обн. ДВ...

№ 2-427 от 05.06.2024г. Относно: Прилагане на данъчното законодателство във връзка с бъдеща организация на търговската дейност на дружество

В дирекция ОДОП е постъпило Ваше писмено запитване, препратено по компетентност от ЦУ на НАП, заведено в регистъра на дирекцията с вх. №……2024 г, с което искате разяснение на данъчното законодателство във връзка с бъдеща организация на търговската дейност на дружеството. Посочват...

№ М-24-39-80 от 04.06.2024 г. ОТНОСНО: Прилагането на Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ)

Във Ваше писмено запитване, препратено по компетентност от дирекция ОДОП …, заведено с вх. № … по описа на Централно управление на Национална агенция за приходите (НАП), е описана следната фактическа обстановка: В качеството си на физическо лице имате сключен договор за отдаване ...

№ 94-00-126 от 04.09.2024 г. ОТНОСНО: Прилагане на разпоредбите на Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ)

В Дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика“ …… постъпи Ваше запитване с вх. № 94-00-126/04.09.2024 г., относно прилагане на нормите на ЗДДФЛ. Изложена е следната фактическа обстановка: Били сте ползвател на лизингов автомобил съгласно договор за лизинг с „….“ ЕООД с о...

№ 96-00-118 от 06.06.2024 г. ОТНОСНО: Прилагане на Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО) във връзка с предоставяне на ваучери за храна

В Дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика“ …… постъпи Ваше писмено запитване с вх. № 96-00-118 от 06.06.2024 г. относно прилагане на ЗКПО. Изложена е следната фактическа обстановка: Дружеството предоставя на своите служители, назначени по трудов договор и по договор з...

№ 94-00-119 от 26.08.2024 г. ОТНОСНО: Прилагане на разпоредбите на Данъчно-осигурителния процесуален кодекс (ДОПК)

В Дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика“ ….. постъпи Ваше запитване с вх. № 94-00-119/26.08.2024 г., относно прилагане на нормите на ДОПК. Изложена е следната фактическа обстановка: Вие сте гръцки гражданин, пребивавал сте в гр. Пловдив 11 години, като част от тях ...

№ М-24-39-217 от 05.03.2024 г. ОТНОСНО: Деклариране на паричните средства в касите съгласно чл. 123, ал. 10 от ЗДДС

В Централно управление на Националната агенция за приходите е постъпило Ваше запитване, заведено с вх. № М-24-39-217/04.12.2023 г., във връзка с деклариране на данни от текущата счетоводна отчетност на основание чл. 123, ал. 10 от ЗДДС в Приложение № 4 на декларацията по чл. 55, ...

№ М-24-39-57 от 10.04.2024 г. ОТНОСНО: Прилагане на чл. 123, ал. 10 от Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС)

В Централно управление на Националната агенция за приходите е постъпило Ваше запитване, заведено с вх. №М-24-39-57/20.03.2024 г., в което е изложена следната фактическа обстановка: Дружеството е местно юридическо лице, което осъществява дейността си чрез множество търговски обект...

№ М-24-37-15 от 15.4.2024 г. ОТНОСНО: Прилагане на Спогодбата между Република България и Кралство Испания за избягване на двойното данъчно облагане и предотвратяване отклонението от облагане с данъци на доходите и имуществата

В писмено запитване, препратено по компетентност в Централно управление на Националната агенция за приходите с вх. № М-24-37-15/06.03.2024 г., поставяте въпроси относно прилагането на Спогодбата за избягване на двойното данъчно облагане (СИДДО) между Република България и Кралство...

№ 94-00-56 от 17.04.2024 г. ОТНОСНО: Прилагане на ЗДДС за дейността на програмист, който пише код за фирма в САЩ, като работата е изцяло онлайн

В Дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика“ ….. постъпи Вашe запитванe с вх. № 94-00-56/17.04.2024 г. и допълнение към него с вх. № 94-00-56#1/18.04.2024 г., относно прилагане разпоредбите на ЗДДС. Изложена е следната фактическа обстановка: Български гражданин има реги...

№ 07-00-87#2 от 02.04.2024 г. ОТНОСНО: Данъчно третиране по Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) на доставка на инвестиционни сребърни монети

В Дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика“ …… постъпи запитване с вх. № 07-00-87/29.02.2024 г. и допълнение към него с вх. № 07-00-87#2/02.04.2024 г. относно данъчно третиране по ЗДДС на доставка на инвестиционни сребърни монети, препратено за отговор по компетентност...

№ М-24-39-214 от 15.04.2024 г. ОТНОСНО: Счетоводното отчитане и данъчно облагане по Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО) при апорт на вземане при апортиращото и приемащото дружество – свързани лица

В Централно управление на Националната агенция за приходите е постъпило Ваше запитване, заведено с вх. № М-24-39-214/30.11.2023 г., в което са зададени въпроси относно счетоводното отчитане и данъчните ефекти по ЗКПО във връзка с намерение на собствениците на дружество майка да у...

Облагане на доходите от изработката на вещи

Въпрос: Лице, регистрирано като свободна професия - артист, допълнително ще изработва и продава бижута. Необходима ли е допълнителна регистрация за тази дейност? С какви документи следва да отчита продажби през фейсбук страница, директни продажби по време на творчески изложения и...

Данъци и осигуровки на израелски гражданин, постоянно пребиваващ в България

Въпрос: Физическо лице, гражданин на Израел, е постоянно пребиваващ в България и с ЛНЧ. Какви данъци и осигуровки са дължими върху възнаграждение за извършване на услуга от съответното лице, наето по граждански договор от фирма? Отговор: Ще изразим следното принципно становище с...

Електронни ваучери за храна

Въпрос: Можем ли да искаме такса от служителите ни за преиздаване на пластиката за електронните ваучери. Причината е, че имаме разходи по преиздаването на електронни ваучери. Въпреки че самата пластика ни е безплатна, имаме куриерски при получаването им от издателя на картата, ка...

Данъчно облагане при търговия с финансови инструменти

Въпрос: Физическо лице се занимава по занятие с търговия с финансови инструменти. Търговията се извършва чрез чуждестранни инвестиционни посредници, регистрирани в ЕС и извън него в няколко вида валута. За дейността се води двустранно счетоводно отчитане, съобразено със Закона за...

Прилагане на чл. 46 от ЗКПО

Въпрос: Фирма А е собственик на фирма Б (апорт на имот). Взето е решение за намаляване на капитала на фирма Б. Покрити са натрупаните счетоводни загуби на фирма Б. За остатъка от намалението се формира задължение по записани дялови вноски на фирма Б към фирма А. В решението за на...

Данъчни аспекти при продажба на дружествени дялове

Въпрос: Българско юридическо лице (АБВ ЕООД) е едноличен собственик на капитала на дружество Х ЕООД. Капиталът на Х ЕООД ще се продаде на друго юридическо лице и то ще стане едноличен собственик на дружеството. Продавачът Х ЕООД и купувачът не са свързани лица. 1. АБВ ЕООД, длъжн...

Данъчно третиране на разходите за дарения

Въпрос: Българско дружество иска да прави всеки месец дарения към Дом за стари хора. Дарението ще е в еднакъв размер всеки месец. При положение че домовете за стари хора са регистрирани по Закона за социалните услуги, ще може ли дружеството да се възползва от признаване на разход...

Данъчно третиране на обезценка на материални запаси

Въпрос: Фирмата е регистрирана по ЗДДС и има основна дейност услуги и успоредно с това е извършвала и търговия на стоки до 2022 г. През 2023 г. и 2024 г. е преустановена търговията със стоки и имаме на склад електроди (за които сме ползвали пълен данъчен кредит), доставната цена ...

Неразпределена печалба на търговско дружество

Въпрос: При проверка на НАП се установява, че дружество има неразпределена печалба 300 хил. лв. и дебитно салдо на с/ка 498 – 200 хил. лв. (средства, които едноличният собственик на капитала (ЕСК) е ползвал не за нуждите на дружеството). Какви са вариантите да се изчисти дебитнот...

Отписване на задължения по главница и лихвите по заем

Въпрос: Сключен е договор за паричен заем през 2019 г. между две свързани дружества - ЕООД-та с един и същ управител за срок от три години. Начислени са лихви през годините. Кой е най-удачният начин да отпишем заема след изтичането на тригодишния срок: 1. Задължението към свързан...

ДДС при отдаване под наем на недвижим имот чрез посредничеството на интернет платформа

Въпрос: Българско физическо лице притежава имот–къща в Гърция, която иска да отдава под наем на други физически лица. Планира да работи чрез платформа Букинг като посредник и възможност за намиране на клиенти. Тази дейност ще се извършва чрез българска фирма, собственост на същот...

Право на данъчен кредит на данъчно задължено лице за покупката и експлоатацията на електромобили, които по талон се водят четириколесни превозни средства над 50 куб. см

Въпрос: Фирмата ни извършва ресторантьорски услуги, като оперира верига заведения за бързо хранене. Освен обслужване в ресторантите извършваме и доставки по домовете със собствени доставчици. За оптимизираме на дейността по разнос на храна закупихме 5 бр. електромобила, които по ...

Облагат ли се с ДДС доходи от маркетингови консултации

Въпрос: Физическо лице, български гражданин, регистриран като свободна професия, сключва договор с британска фирма с действащ ДДС номер за маркетингови консултации. Трябва ли да се регистрира по ЗДДС и за тези услуги дължат ли се други данъци освен данък общ доход в България? От...

Облагане с ДДС на банкови онлайн услуги

Въпрос: Банка АД възнамерява да разшири дейността си в рамките на ЕС и от началото на следващата година ще започне предлагане на банкови услуги първоначално на територията на три държави членки: Италия, Испания и Гърция и две държави извън ЕС. • Услугите ще се предлагат директно ...

Облагане с ДДС при сделка с бартер

Въпрос: През 2022 г. физическо лице учредява на дружеството право на строеж за изграждане на жилищна сграда срещу задължението същата фирма да построи сградата за своя сметка, както и да предаде на лицето обектите в нея, за които физическото лице си запазва право на строеж. В същ...

Данъчни аспекти при подобрения на сгради, наети от физически лица

Въпрос: Дружеството ни е търговско дружество, регистрирано по ЗДДС. За основната ни административна и търговска дейност сме наели помещения. Тези помещения са собственост на физически лица - фактическите собственици на дружеството. Помещенията са офисни и те се ползват само и еди...

Издаване протокол по чл. 117 от ЗДДС

Въпрос: Фирма, регистрирана по ЗДДС в страната, получава фактура за извършена услуга - уроци по немски език. Фактурата е издадена от физическо лице от Германия, а услугата повишава квалификацията на служителите на фирмата. Дали се издава протокол по чл. 117 от ЗДДС по фактурата и...

Безвъзмездни доставки с право на данъчен кредит

Ползването на данъчен кредит по ЗДДС изисква внимателна преценка за наличието на право за неговото упражняване. Не всеки данък, начислен на регистрирано за целите на ЗДДС данъчно задължено лице, дава такова право. Неговото упражняване изисква наличието на конкретни условия. Те са...

Аспекти по ЗДДС във връзка с включване в облагаемия оборот на доставки на дълготрайни активи, използвани в дейността на лицето

Съгласно разпоредбата на чл. 82, ал. 1 от Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) данъкът е изискуем от регистрирано по този закон лице - доставчик по облагаема доставка, с изключение на случаите по ал. 4 и 5. На основание чл. 12, ал. 1 от ЗДДС облагаема доставка е всяка...

Данъчни и осигурителни задължения за българско физическо лице, което живее в ОАЕ и работи за местна компания

Българско физическо лице живее и работи в ОАЕ за местна компания. Пребивава в ОАЕ 340 дни в годината. Едновременно с това е и собственик на българско ЕООД и работи онлайн от ОАЕ за собственото си дружество. ЕООД-то е с предмет на дейност интериорен дизайн. Собственикът е дизайнер...

Третиране по ЗДДС на разходи, платени от нотариус от името и за сметка на неговите клиенти

На основание чл. 26, ал. 1 от Закона за данък върху добавената стойност - ЗДДС, данъчна основа по смисъла на този закон е стойността, върху която се начислява или не се начислява данъкът в зависимост от това дали доставката е облагаема, или освободена. Съгласно ал. 2 от същата ра...

Третиране по ЗДДФЛ на продажба на недвижими имоти

През 2002 г. физическо лице купува право на строеж 9/10 от офис. През 2021 г. с нотариален акт купува 1/10 от останалата част, която е в “груб строеж”. През 2022 г. е издаден Акт 16 за сградата. През 2024 г. лицето продава 2 офиса от сградата. Какво е данъчното третиране на доход...

Третиране по ЗДДС на продажба за австрийски купувач с изпращане на стоката за Сърбия

Регистрирано по ЗДДС юридическо лице в България продава стоки (произведени ел. табла) на регистрирано по ЗДДС юридическо лице в Австрия, като стоките се транспортират директно от територията на България към територията на трета страна Сърбия, където юридическото лице от Австрия в...

ЕВРОПЕЙСКА ПРАКТИКА ПО ДАНЪЧНИ ДЕЛА

Дело C-657/22, решение от 25 април 2024 г. страни: Gemeente Dinkelland срещу Ontvanger van de Belastingdienst/Grote ondernemingen, kantoor Zwolle Предмет на спора е дължи ли се ДДС при връщане на енергийни продукти в данъчен склад и на каква данъчната ставка? В своето запитване ...

Ползване на карти Мултиспорт от персонала на предприятието, когато част от стойността им се заплаща от работниците и служителите

Имаме служител, който е по майчинство, но желае да продължи да ползва Мултиспорт карта с уговорката да ни превежда по банков път сумата. Въпросът ми е - тази удръжка продължава ли да му се начислява във фиша, или е достатъчно само да ни ги възстанови по сметка, а ние да ги превед...

Извършване на продажби чрез електронен магазин

Българско дружество продава онлайн произведените от него стоки по следните начини: • Продава през платформата Etsy, където клиентът плаща на платформата и след това Etsy плаща на дружеството веднъж в месеца, а стоката директно се изпраща от българското дружеството производител къ...

Данъчни задължения по ЗДДС при доставки на услуги по електронен път чрез посредничеството на онлайн платформи

Съгласно § 1, т. 14 от допълнителните разпоредби (ДР) на ЗДДС “услуги, извършвани по електронен път” за целите и по смисъла на закона са услугите, предвидени в Приложение II на Директива 2006/112/ЕО на Съвета от 28 ноември 2006 г. относно общата система на данъка върху добавената...

Регистрация по ЗАДС на фотоволтаична централа и облагане с акциз на произведената електроенергия

Дружеството ни притежава две фотоволтаични централи с капацитет до 90 KWp и до 945 KWp. Централите са изградени на различни местонахождения в страната, съответно Софийска и Пловдивска област. Част от произведената ел. енергия от централата с мощност до 90 KWp се продава на електр...

Третиране по ЗДДС на покупка на употребявани автомобили от Германия с последваща продажба на единия

Фирма Х се занимава с отдаване под наем на офиси. Сега купува два автомобила, които ще продава - същите са внесени от Германия. Издава ли се протокол по чл. 117 или се осчетоводяват по друг начин, при продажба начислява ли се ДДС или само на маржа. По същия начин ли ще се заведе ...

Частичен данъчен кредит при освободени продажби на имоти

Относно корекция на данъчен кредит при продажба на стара сграда (1984 г.), където имам облагаеми (УПИ) и необлагаеми доставки (чл. 45, ал. 3 ЗДДС) през м.октомври 2024 г. и аванс по сделката - неооблагаема доставка от м.август 2024 г. Следва ли да се прави годишна корекция по чл....

Данъчно третиране по ЗДДС на бонус за осъществен оборот

Регистрирано по ЗДДС българско дружество има сключени дистрибуторски договори с фирми от ЕС (Австрия и Словакия), от които получава парични суми - бонус за реализиран оборот с доставяните от тях стоки. В договорите за дистрибуция липсват изрични клаузи относно формирането и изпла...