Правила за фактуриране и регистрация за физическо лице, упражняващо свободна професия

Лицето е регистрирано в регистър БУЛСТАТ с основна дейност - земеделски производител и допълнителна - КОМПЮТЪРНО ПРОГРАМИРАНЕ. Съгласно допълнителната си дейност (като ще упражнява и основната си) ще извършва консултантски компютърни услуги на фирма извън ЕС. Същата фирма е с рег...

Коя е данъчната година, през която следва да се декларира и обложи доход от продажба на поземлен имот

Физическо лице в края на 2024 г. е получило по сметка сума съгласно предварителен договор за продажба на поземлен имот. Сделката е оформена с нотариален акт през 2025 г. Кога трябва да се обложи доходът? Данъчната година, за която следва да бъде деклариран и обложен доходът на ф...

ЕВРОПЕЙСКА ПРАКТИКА ПО ДАНЪЧНИ ДЕЛА

Дело C-179/23, решение от 4 юли 2024 година страни: Centrul Romаn pentru Administrarea Drepturilor Artiсtilor Interpreti (Credidam) срещу Guvernul Romаniei, Ministerul Finantelor, Предмет на спора е облагане на доставка на интелектуални права. Credidam е организация за колективно...

Облагане с ДДС на продажбата на алкохолни напитки

Трябва ли търговецът да плаща ДДС при продажба на алкохолни напитки в страната, съюза и извън съюза. Дружеството е регистрирано в България от чужденец. Правилата, по които функционира системата на ДДС в България, са регламентирани със Закона за данъка върху добавената стойност (...

Продажба на машина от земеделски стопанин

Физическо лице има регистрация като ЗП за периода от 2000 до 2021 г. и се е облагало по чл. 29 от ЗДДФЛ /с приспадане на 60% НПР/. Има регистрация по ЗДДС и към настоящия момент. През периода на дейност като ЗП закупува земеделска техника. През 2024 г. продава част от тази техник...

Право на данъчен кредит за прехвърлено право на строеж

По своята правна същност прехвърлянето на правото на строеж представлява прехвърляне на ограничено вещно право върху земя. Съгласно чл. 45, ал. 1 от ЗДДС при прехвърлянето на правото на собственост върху земя, учредяването или прехвърлянето на ограничени вещни права върху земя, к...

Деклариране в справката по чл. 73 от ЗДДФЛ на изплатена авансово сума по договор на самоосигуряващо се физическо лице

Включва ли се в справката по чл. 73, ал. 1 от ЗДДФЛ изплатен аванс по договор на самоосигуряващо се физическо лице? Плащането е направено през месец декември 2024 г. В случая на физическото лице е направено авансово плащане на част от договорена сума. На основание чл. 10, ал. 1,...

Данъци и осигуровки на български гражданин, работещ от чужбина за българска фирма

Във в. „Труд“ Димитрина Захаринова, регистриран одитор, отговаря на въпроса: Българин живее в Лондон заедно със семейството си, където работи на постоянен трудов договор и се осигурява на пълен работен ден. Той сключва граждански договор с организация, извършваща дейност в Българ...

Oтносно: прилагане на разпоредбата на чл. 46, ал. 1, т. 3 от Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС)

В Централно управление на Национална агенция за приходите (ЦУ на НАП) с вх. № М-24-39-120………………………… е постъпило Ваше запитване, в което е изложена следната фактическа обстановка: …………………….. (Финансовата институция) е финтех компания, регулирана финансова институция за електрон...

Oтносно: данъчно третиране по Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) на доставка на стока, която се монтира или инсталира

В Централно управление на Национална агенция за приходите е постъпило Ваше запитване, в което е изложена следната фактическа обстановка: Дружеството осъществява дейност в сферата на машиностроенето и произвежда пещи за отливане на алуминиеви профили. Предприятието има сключени до...

Oтносно: Прилагане на Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС)

В Дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика“ …… постъпи Ваше запитване с вх. №..., препратено за отговор по компетентност от ЦУ на НАП София, относно прилагането на ЗДДС. Изложена е следната фактическа обстановка: Представляваното от Вас дружество ...

Oтносно: Прилагане на разпоредби на Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС)

В Дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика“ ……. постъпи Ваше писмо, наименовано „Жалба“ с вх. №..., препратено за отговор по компетентност от ТД на НАП ……, относно прилагане на ЗДДС. Изложена е следната фактическа обстановка: Дружеството закупува...

Oтносно: задължение за регистрация по реда на чл. 96 от Закона за данък върху добавената стойност /ЗДДС/ във връзка с извършвани финансови услуги като партньор на „Изипей“АД и застрахователни услуги

Според изложеното в запитването, „Х“ ООД реализира приходи от извършвани финансови услуги като партньор на „Изипей“ АД, застраховки и търговия в обект - кафене. Посочено е, че реализираните обороти от дейността предстои да достигнат прага за задължителна регистрация по ЗДДС, като...

Oтносно: Облагане на приходи на бюджетни предприятия по реда на Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО)

В Дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика“ …… постъпи Ваше запитване с вх. №... В запитването е изложена следната фактическа обстановка: Във връзка със сключено споразумение за сътрудничество по организиране и провеждане на изпити за владеене на ...

ЕВРОПЕЙСКА ПРАКТИКА ПО ДАНЪЧНИ ДЕЛА

Дело C-68/23, решение от 18 април 2024 година страни: M-GbR срещу Finanzamt O Предмет на спора е данъчното третиране на услуги, предлагани с ваучери. Фирма M-GbR продава чрез своя онлайн магазин предплатени карти или кодове на ваучери за зареждане на “потребителски профили”, ...

Продажба на имот СИО

Лице свободна професия - адвокат, за целите на която е регистрирано по ЗДДС, продава имот СИО, имотът е с акт 16 от април 2024, съпругата на лицето не живее в България и за целите на облагане е местно лице на друга държава, член на ЕС. Първият ми въпрос е лицето, което е регистри...

Данъци на лице, пребивавало в България и чужбина

Български гражданин съм, но за периода 2022-2023 г. пребивавах в Полша. Там придобих акции и имах дялово участие в определени полски дружества. Трябваше да се завърна в България за постоянно и затова прехвърлих всичко, придобито в Полша, на полски граждани в края на 2023 г. Какви...

Доброволно здравно осигуряване според ЗКПО

Дружество въз основа на сключени договори предоставя на целия персонал - напълно общодостъпно от гледна точка на ЗКПО - ваучери за храна с размер до 200 лв. на човек месечно и е сключило договор за допълнително здравно осигуряване с ЗЕАД “Булстрад ЖИВОТ Виена Иншурънс Груп” ЕАД з...

Данъчни аспекти при брак на стоки

Българско юридическо лице, регистрирано по ЗДДС, получава аванс по бъдещи доставки на продукция от юридическо лице от Европейски съюз, също регистрирано по ДДС. Извършвани са периодични доставки ВОД и е приспадан авансът. В края на 2024 година след направена инвентаризация на про...

ДДС при продажба на обекти от преустроена сграда

Съгласно чл. 45, ал. 3 от ЗДДС доставката на сгради или на части от тях, които не са нови по смисъла и за целите на ЗДДС, е освободена от облагане. Освободена от облагане е и доставката на прилежащите към тях терени, както и учредяването и прехвърлянето на други вещни права вър...

Отделяне на дружество

Дружество ЛТД и Дружество ДТГ имат капитал в еднакъв размер и едни и същи съдружници, които притежават дружествени дялове от двете дружества в еднакво съотношение. Преобразуващото се дружество - ЛТД, ще отдели свой собствен поземлен имот в приемащото дружество ДТГ чрез отделяне п...

Право на данъчен кредит за имоти, закупени с цел препродажба - аспекти по ЗДДС

Съгласно чл. 69, ал. 1, т. 1 от Закона за данък върху добавената стойност - ЗДДС, регистрираното лице има право да приспадне начисления данък за стоките или услугите, които доставчикът - регистрирано по този закон лице, му е доставил или предстои да му достави, когато стоките и у...

Данъци, дължими за социални придобивки за работниците

Във в. „Труд“ Димитрина Захаринова, регистриран одитор, отговаря на въпроса: Дружество възнамерява да въведе програма за подпомагане на служителите си чрез предоставяне на достъп до платформа за подпомагане чрез предоставяне на правни, психологически и финансови консултации. Услу...

Oтносно: Прилагане на разпоредбите на Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ) и Данъчно-осигурителния процесуален кодекс (ДОПК)

В Дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика“ …….. постъпи Ваше запитване с вх. №... относно прилагане на нормите на ЗДДФЛ и ДОПК. Изложена е следната фактическа обстановка: Получила сте съобщение за допусната грешка в подадената от Вас годишна данъч...

Oтносно: Прилагане на разпоредбите на Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ) и осигурителното законодателство

В Дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика“ …… постъпи Ваше запитване с вх. №... относно прилагане на нормите на ЗДДФЛ и осигурителното законодателство. Отправяте запитването в качеството си на адвокат и самоосигуряващо се лице. Цитирате разпоредба...

Oтносно: Прилагане на Спогодбата за избягване на двойното данъчно облагане (СИДДО) между Република България и Кралство Белгия

С Ваше запитване с вх. ………../………2024 г. поставяте въпроси, свързани с данъчното облагане на доходи от трудови правоотношения и прилагането на СИДДО между Република България и Кралство Белгия. Посочвате, че основната дейност на Дружество Х е обслужване и ремонт на автомобили, изгр...

Oтносно: Прилагане на Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) и Наредба № Н-18 от 13 декември 2006 г. на МФ за регистриране и отчитане чрез фискални устройства (ФУ) на продажбите в търговски обекти, изискванията към софтуерите за управлението им и изискванията към лицата, извършващи продажби чрез електронен магазин (Наредба № Н-18/2006 г.)

В Дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика“ постъпи Ваше запитване вх. №... относно прилагането на ЗДДС и Наредба № Н-18/2006 г. Изложена е следната фактическа обстановка: Дружеството е регистрирано като валутно-обменно бюро и отчита продажбите и п...

Oтносно: Извършено плащане на фактури и прилагане на Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО)

В Дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика“ ……. постъпи Ваше запитване с вх. №... В запитването е изложена следната фактическа обстановка: При посещение на офис на фирма „……..“ ЕАД на 30.09.2024 г. за заплащане на дължима сума от 791,28 лв., сте з...

Oтносно: Прилагане на Закона за данъка върху добавената стойност (ЗДДС), Правилника за прилагане на Закона за данък върху добавената стойност (ППЗДДС) и Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ)

В Дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика“ …… постъпи Вашe запитванe с вх. №..., относно прилагане разпоредбите на ЗДДС и ЗДДФЛ. Изложена е следната фактическа обстановка: Към момента сте пенсионер, собственик на няколко дружества (в които нямате ...

Oтносно: Прилагане на данъчното и осигурителното законодателство

В Централно управление на Национална агенция за приходите (НАП) е постъпило Ваше писмо, прието с вх. №……..., в което е изложена следната фактическа обстановка: На основание чл. 72, ал. 1, т. 1 във връзка с чл. 63 от Изборния кодекс (ИК) и съгласно Решение №…. на ……. е определила ...

Oтносно: Прилагане на разпоредбите на Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ) и Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС)

В Дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика“ …… постъпи Ваше запитване с вх. №... относно прилагане на нормите на ЗДДФЛ и ЗДДС. Изложена е следната фактическа обстановка: В качеството си на собственик имате намерение да извършите продажба на дворно ...

Oтносно: Прилагане на Данъчно-осигурителния процесуален кодекс (ДОПК), Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) и осигурителното законодателство

В Дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика“ …… постъпи Ваше писмено запитване с вх. №..., относно прилагане на ДОПК, ЗДДС и осигурителното законодателство. Изложена е следната фактическа обстановка: Починал е едноличен собственик на капитала на ...

Oтносно: Приложението на Спогодбата за избягване на двойното данъчно облагане и предотвратяване отклонението от облагане с данъци върху дохода и имуществото (СИДДО) между България и Италия

Във Ваше писмено запитване e формулирано следното питане: Какво законодателство и процедури са приложими към процеса по определяне на едно лице за местно на България и какви са предпоставките за прилагане на СИДДО между България и Италия. По-конкретно се интересувате дали е задъл...

Oтносно: Прилагане на разпоредбите на Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ)

В Дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика“ ……. постъпи Ваше запитване с вх. №..., относно прилагане на нормите на ЗДДФЛ. Изложена е следната фактическа обстановка: Организацията Ви се занимава с развитието на пазара за местни храни и е предприела ...

Oтносно: Данъчно третиране на получени приходи от електронни сайтове

В Централно управление на Национална агенция за приходите (НАП) е постъпило Ваше запитване с вх. №..., в което е изложена следната фактическа обстановка: Дружеството е с регистриран предмет на дейност – издателска и свързаните с нея дейности, в т.ч. създаван...

Данъчни и осигурителни задължения на физически лица - граждани на РТурция, които нямат документи за временно или постоянно пребиваване

Въпрос: Акционерно дружество, регистрирано в България, има двама изпълнителни директори, обявени в Търговския регистър, които са чуждестранни граждани (турски граждани). Дейността на дружеството е търговия на едро с метали и позволява да се управлява от разстояние. Изпълнителните...

Деклариране на доход от полаган личен труд от съдружник в дружество

Въпрос: Собственик на ЕООД и се осигурява на МОД с личен труд. Подадена е декларация обр. 1 с код 12 за осигуровките и декларация обр. 6 за данъка. Подадена е декларация по чл. 73, ал. 6. Доходът, който си е изплащал собственикът, се определя като разход на фирмата. Подава ли дек...

Облагане на доходи от търговия с валута

Въпрос: Лицето „Х“ е получило възнаграждение от чуждестранна компания за това, че е търгувало с валута от тяхно име и техен капитал на валутна борса FOREX. Полученият доход подлежи ли на облагане и ако е така - в кое приложение на ГДД по чл. 50 от ЗДДФЛ ще намери отражение? Отго...

Деклариране на доходи от наем

Въпрос: Физическо лице отдава по наем имот на друго физическо лице от м. октомври 2024 г. Тъй като са познати, между тях няма писмен договор за наем. При деклариране на дохода от наем за 2024 г. ще бъде ли необходимо да се представи на органите по приходите писмен договор, или е ...

Попълване на Приложение № 8 от ГДД по чл. 50

Въпрос: През 2024 г. наш клиент – физическо лице, е закупил части от дялове в борсово търгувани фондове (ETF) и акции на американска компания. Знае, че трябва да ги декларира в ГДД по ЗДДФЛ, но там минималната стойност е един дял, а той притежава между 0,3 и 0,9 части от дела. Ка...

Определяне на минимална лихва

Въпрос: Какви лихви в проценти е редно да се разпишат в договорите за наем и или заеми между свързани лица. Според някои одитори е достатъчен 1% просто за да има определена база за изчисление. В противен случай при проверка НАП ще определи собствен % и по него ще търси облагане. ...

Данъчни аспекти при обезщетения, определени като задължителни с нормативен акт

Въпрос: Дружество X e с предмет на дейност „Дейности, свързани с развлечение и спорт“. Дружеството има сключен трудов договор със служител, който претърпява трудова злополука на работното място. Трудовата злополука е констатирана от съответните органи и лицето получава парично об...

Данъчно третиране на разходи за пътуване и престой на физически лица

Въпрос: ЕООД, в което едноличният собственик на капитала се осигурява на две основания в дружеството, като СОЛ с личен труд и по ДУК, има сключен договор с фирма с регистрация в Кипър. Съгласно този договор българската фирма се ангажира с поддръжката и ремонта на летателна техни...

Предоставяне на ваучери за храна на служители, които са в майчинство

Въпрос: Имаме служител в болничен и служител в майчинство. Може ли предприятието да продължава да предоставя на тези служители електронни ваучери за храна? По ЗКПО условието е да е за всички еднакво, но не е уточнено дали служителите в майчинство могат да го ползват? Отговор: Ва...

Облагане на дивиденти, изплащани на чуждестранно юридическо лице

Въпрос: Българско юридическо лице изплаща дивидент на чуждестранно юридическо лице, собственик на капитала на българското юридическо лице, местно за данъчни цели в Германия. Българското юридическо лице трябва ли да начисли и внесе данък върху този дивидент и в какъв размер? Отго...

Вътреобщностен ДДС номер ЕU

Въпрос: 1. За издаването на вътреобщностен ДДС номер ЕU номер трябва ли да дружеството да има регистрация по ДДС в страната? 2. Какви са предимствата от този номер при извършване на ВОД и услуги по чл. 21 за компании в ЕС, трети страни? 3. Ако се извършват сделки на територията н...

Корекция на данъчен кредит, ползван при придобиването на недвижим имот

Въпрос: През 2015 г. фирма – ООД, закупува апартамент на „зелено“ и ползва данъчен кредит. През 2016 г. сградата получава акт 16 и апартамента - нотариален акт. Средствата за закупуване са от лични средства на собствениците и заеми от физически лица, които впоследствие са постепе...

ДДС при доставки, свързани с ремонт на машини

Въпрос: Гръцки собственик на ООД извършва продажба и ремонт на машини в България с БГ ДДС номер. В Гърция има дружество, което се занимава със същото за Гърция с гръцки ДДС номер. Необходимо е за ремонтите на БГ дружеството към български клиенти, за които издава данъчни фактури з...

ДДС при доставки на транспортни услуги

Въпрос: Фирма ЕООД ще извършва превоз на товари (автомобили) с товарен автомобил с платформа по маршрут Германия – България, Австрия – България, като понякога извършва превози и на територията на България. Фирмата не придобива собственост върху автомобилите, а само ги превозва. К...

ДДС при доставки на горива

Въпрос: Дружество има сключен лизингов договор за два леки автомобила. Зареждането на автомобилите с гориво става чрез карти, издадени от бензиностанции (съгласно сключен договор). Горивото се фактурира в края на всеки месец съгласно опис, съдържащ данни кой автомобил, кога и по ...

Начисляване на ДДС на брак на материални запаси

Въпрос: Дружество придобива материални запаси съгласно договор за покупко-продажба на търговско предприятие по чл. 15 от Търговския закон на 10.07.2024 г. След анализ на материалните запаси се установи, че има такива, които не могат да се използват в новото дружество. Продаващото...

ДДС при доставки в ЕС чрез данъчен представител на юридически лица, установени в трета страна

Българско дружество извършва доставки на специализирани битови изделия, като на клиентите се доставят такива по каталог. То получава запитвания от клиенти, установени в трети страни, които искат да бъдат доставени изделия на техни клиенти, установени в държави, членки на ЕС. Клие...

Преобразуване на счетоводния финансов резултат с данъчни амортизируеми активи (ДАА)

Данъчните норми, свързани с данъчните амортизируеми активи, които участват в преобразуването на счетоводния финансов резултат при формирането на данъчния финансов резултат, са разграничени, като: • самостоятелни пера в ГДД (чл. 54 и чл. 66 от ЗКПО); • обобщени на ред „Други увели...

Продажба на магазин в полза на собственика

През м. април 2008 г. българска фирма закупува магазин (партерен етаж блок) от Агенция по приватизация - явен търг. Стойността на сделката е 60 000 лв. (няма начислен ДДС). Остатъчната стойност на обекта е 12 000 лв. През 2025 г дружеството възнамерява да продаде магазина на физи...

Граждански договор с пенсионер - данъчни и осигурителни задължения

Фирмата ни иска да сключи граждански договор с пенсионер, сумата, която ще бъде изплащана по гражданския договор, е под минималната работна заплата. Какви удръжки следва да се правят? В запитването не е дадена информация относно условията и вида на работата, която се възлага с г...

Корекции на стойността на доставките

Нашето дружество е в процес на обсъждане на договор с потенциален клиент извън ЕС относно закупуване на български хранителни добавки и витамини. Потенциалният клиент (Грузия) поставя следното условие за съвместна работа: тъй като тази марка в държавата на потенциалния клиент не е...

Кое лице трябва да посочи в справката по чл. 73, ал. 1 ЗДДФЛ изплатения на физическо лице доход - лицето, което реално е заплатило дохода, или лицето, което е имало задължение към получателя на дохода да му го плати

Чуждестранно физическо лице (ЧФЛ) - цедент, прехвърля вземане от дружество “А”, рег. в България, главница и лихва по предоставен през 2022 г. заем по договор на дружество "Б” - цесионер, рег. в България, с договор за цесия от 2024 г. , по цена със сконто (64. 8%), която е под ном...

Третиране по ЗДДФЛ на доход на чуждестранно физическо лице от отдаване под наем на недвижимо имущество в България

На основание разпоредбата на чл. 3 от Закона за данъците върху доходите на физическите лица - ЗДДФЛ, данъчно задължени лица по този закон са: 1. местните и чуждестранните физически лица, които са носители на задължението за данъци по този закон; 2. местните и чуждестранните лица,...

ЕВРОПЕЙСКА ПРАКТИКА ПО ДАНЪЧНИ ДЕЛА

Дело C-184/23, решение от 11 юли 2024 година страни: Finanzamt “T“ срещу “S” Предмет на спора е облагат ли се с ДДС възмездните доставки между членовете на данъчна група. “S” е германска фондация, субект на публичното право, която е консолидиращо лице за университет и управлява...

Изпълнение на строителство за физическо лице в Гърция

Българска фирма, регистрирана по ДДС, ще строи къща в Гърция. Възложителят и собственик на имота е българско физическо лице. Трябва ли да се регистрираме по ДДС в Гърция, след като имотът е там и получателят е българско физическо лице, нерегистрирано по ДДС? Има ли вариант за рег...