Регистрация на фискално устройство

В сп. „Счетоводтсво, данъци и право”, бр. 7/2012 г. Беата Петрова – главен специалист в Дирекция „Контрол” в ЦУ на НАП, отговаря на въпроса как лицата могат да са сигурни, че едно фискално устройство е успешно регистрирано на сървъра на НАП и предава изискуемите данни. Доказателс...

Връщане на пари поради неизвършване на строителна дейност

Във в. „Актив”, бр. 14/2012 г. Лиляна Панева – данъчен консултант, отговаря на въпроса: През 2009 г. българска фирма е издала фактури за строителство на сграда с ДДС. Сега в 2012 г. връщат парите поради неизвършване на строителната дейност, т.е. не е имало строителство на сграда....

Решение № 6418 от 08.05.2012 г. по адм. дело № 12786 от 2011 г.

    Предмет на спора е дължим данък по чл. 35 от ЗОДФЛ (отм.) за 2006 г.          Нормата на чл. 122, ал. 1 от ДОПК предоставя правна възможност орган по приходите да приложи установения от съответния закон (в случая ЗОДФЛ – отм., ЗДДФЛ и ЗДДС – отм.) размер на данъка към опред...

Решение № 6429 от 08.05.2012 г. по адм. дело № 9835 от 2011 г.

    Предмет на спора са определени задължения по чл. 35 от ЗОДФЛ (отм.) и чл. 48 от ЗДДФЛ за данъчни периоди 2004 г. – 2007 г. и лихви за забава.          За доказване на наличието на договор за дарение следва да бъдат установени два съществени факта – че дарителите са разполаг...

Решение № 6411 от 08.05.2012 г. по адм. дело № 13287 от 2011 г.

    Предмет на спора е непризнато право на данъчен кредит за данъчни периоди март, април, май и юни 2004 г. ведно с прилежащите лихви за забава.          Съгласно общите правила за действие на нормативните актове във времето разпоредбата на чл. 129, ал. 3 от ДОПК действа занапр...

Решение № 6413 от 08.05.2012 г. по адм. дело № 13288 от 2011 г.

    Предмет на спора са определени данъчни задължения по чл. 48 от ЗДДФЛ за 2007 г., изменени данъчни задължения по чл. 48 от ЗДДФЛ за 2008 г. и лихви за забава.          Данъчните органи са извършили констатации за наличието на обстоятелства по чл. 122, ал. 1, т. 2 от ДОПК, за...

Решение № 6458 от 08.05.2012 г. по адм. дело № 9926 от 2011 г.

    Предмет на спора е определен корпоративен данък за 2007 г. и 2008 г.          По чл. 26, т. 2 от ЗКПО не се признават за данъчни цели разходи, които не са документално обосновани. По чл. 10, ал. 1 от ЗКПО счетоводният разход се признава за данъчни цели, когато е документалн...

Решение № 6450 от 08.05.2012 г. по адм. дело № 6974 от 2011 г.

    Предмет на спора са установени задължения по ЗДДС (отм.) за март 2004 г., по ЗДДФЛ за 2008 г. и допълнително са установени задължения за ДДС за данъчни периоди 2004 г. и 2005 г.     “Изтичане на срок на годност” попада в изключенията по чл. 28, ал. 3 от ЗКПО. За част от запа...

Решение № 6452 от 08.05.2012 г. по адм. дело № 13581 от 2011 г.

    Предмет на спора за ревизираните периоди 2008 г. и 2009 г. на основание чл. 26, т. 2 от ЗКПО са оспорени като документално необосновани разходи, формиращи себестойността на изграждана от ревизираното лице сграда.          На основание чл. 218, ал. 2 от АПК, приложим на осно...

Решение № 6453 от 08.05.2012 г. по адм. дело № 13568 от 2011 г.

    Предмет на спора са определени данъчни задължения, както следва: данък по чл. 35 от ЗОДФЛ (отм.) за 2003 г., 2004 г., 2005 г. и 2006 г.; данък по чл. 35 от ЗДДФЛ за 2007 г. и 2008 г. и съответни лихви за просрочие.          С оглед обстоятелството, че основната дейност на е...

Решение № 6530 от 09.05.2012 г. по адм. дело № 9671 от 2011 г.

Предмет на спора са определени задължения по ЗДДС и по ЗКПО (отм.).      Съгласно разпоредбата на чл. 57, ал. 2, т. 3 от ДОПК са допустими писмени обяснения за факти и обстоятелства, за които не са съставени писмени документи или съставените не отговарят на действителните факти....

Решение № 6754 от 14.05.2012 г. по адм. дело № 12091 от 2011 г.

Предмет на спора е определен за довнасяне корпоративен данък.      Редовното счетоводство при доставчика, свързано със заприходяване на стоките и след това с изписването им, с отчитане на приходи от продажбата им, с начисляването на ДДС по издадените фактури, с издадените фискал...

Решение № 9107 от 25.06.2012 г. по адм. дело № 6614 от 2011 г. на ВАС

    Предмет на спора е непризнаване на право на приспадане на данъчен кредит.          Признаването на правото на приспадане на данъчен кредит винаги е предпоставено от извършена реална доставка по смисъла на чл. 6 и 8 от ЗДДС – прехвърляне правото на собственост или други вещн...

Решение № 9086 от 25.06.2012 г. по адм. дело № 15220 от 2011 г. на ВАС

    Предмет на спора е отказ да бъде признато право на данъчен кредит на ревизираното лице по протоколи по чл. 117 от ЗДДС.          Тежестта на доказване на фактите, от които се установява реалност на фактурирани облагаеми доставки, е на данъчно задълженото лице, но констатаци...

Решение № 9040 от 25.06.2012 г. по адм. дело № 12078 от 2011 г. на ВАС

    Предмет на спора е помесечно начисляване на лихви на основание чл. 85, ал. 5 от ЗКПО върху сумата на невнесени авансови вноски за периодите април и май 2008 г.          Нормата на чл. 88, ал. 2 от ЗКПО има предвид ползване намалението на авансовите вноски след подаване на д...

Решение № 8959 от 21.06.2012 г. по адм. дело № 15113 от 2011 г. на ВАС

Предмет на спора е установяване на задължения по чл. 48 от ЗДДФЛ за 2007 г. и 2008 г. и лихви за забава.          Договорът за заем е реален договор, поради което се счита за сключен при предаването на вещите. Писмената форма на договора не е необходима като условие за неговата...

Решение № 8805 от 19.06.2012 г. по адм. дело № 13734 от 2011 г. на ВАС

    Предмет на спора е начислен допълнително ДДС за реализирани вътрешнообщностни доставки (ВОД) и непризнат данъчен кредит.     Съгласно разпоредбата на чл. 7, ал. 1 от ЗДДС наличието на вътрешнообщностна доставка е обусловено от кумулативната установеност на следните предпоста...

Решение № 8777 от 19.06.2012 г. по адм. дело № 10473 от 2011 г. на ВАС

Предмет на спора е установяване на данъчни задължения по ЗДДС и ЗДДФЛ. В данъчния процес в тежест на ревизираното лице е да установи при условията на пълно доказване, че в негова полза е възникнало субективното материално право на приспадане на данъчен кредит. В случая спорна е ...

Решение № 8769 от 19.06.2012 г. по адм. дело № 14900 от 2011 г. на ВАС

    Предмет на спора са допълнително определени задължения за корпоративен данък за 2005 г. и 2006 г. и лихва за забава.     Съгласно нормата на чл. 14, ал. 1 от ЗКПО (отм.), когато една или повече сделки са сключени при условия, чието изпълнение води до отклонение от данъчно об...

Решение № 8762 от 19.06.2012 г. по адм. дело № 14687 от 2011 г. на ВАС

    Предмет на спора е определяне на данъчни задължения – ДДС за внасяне в резултат на отказано право на данъчен кредит за ревизираните периоди юли, септември и октомври 2009 г. и начислен ДДС за данъчен период декември 2008 г., след извършено прихващане с ДДС за възстановяване з...

Решение № 8758 от 19.06.2012 г. по адм. дело № 9347 от 2011 Г. на ВАС

    Предмет на спора са допълнително начислени задължения по ЗДДС и корпоративен данък ведно със съответните лихви за забава.          Физическите лица – заемодатели, не разполагат със средства за предоставяне на сумите по договорите за заем, не е достатъчно единствено притежав...

Задължение за регистрация по ЗДДС

Въпрос: Фирма „Алфа”, регистрирана с предмет на дейност - посредничество при събиране на дългове, сключва комисионен договор с фирма „Бета” за събиране на вземане от неин длъжник. Длъжникът ще преведе дължимата сума по сметка на фирма „Алфа”, след което тя от своя страна ще удърж...

Данъчно третиране на вещно право на строеж

Въпрос: Издадена е фактура за вещно право на строеж. Сделката е освободена в справката-декларация. Доставката влиза в клетка 19. В клетка 33 се посочва коефициент, различен от 1. Защо? Как ще се отрази сделката в другата фирма в декларацията по ЗДДС? Отговор: Съгласно чл. 45, ал....

Tранзитна операция за покупко-продажба на стока с три участника

Въпрос: Българска фирма, регистрирана по ЗДДС, купува стока от фирма в Русия и получава докумeнт за собственост - фактура. Стоката не влиза на територията на България, а директно заминава за Италия, където се продава на клиент, регистриран по ЗДДС в Италия. Стоката се внася в Ита...

Задължение за наличие на касов апарат

Въпрос: Фирма, регистирана по ЗДДС, занимаваща се с търговия, закупува земя и строи къщички, като разрешението за строеж е за учебен център. След получаване на акт 16 къщичките ще се ползват и за почивка. При настаняване на външни лица, които ще почиват в тях, трябва ли да се изд...

Данъчно третиране на доставки на дървен материал

Въпрос: Регистрирано по ДДС ЕООД извършва ВОД на дървен материал в Германия. Материалът пристига в Германия с оформени документи – инвойс, фактура и ЧМР. Клиентът впоследствие установява проблеми с качеството на материала и го връща с протокол обратно в България. Доставчикът има ...

Данъчни операции с услуги по ЗДДС

Въпрос: Когато чужда фирма от ЕС, регистрирана по ДДС в своята страна, извърши услуга на българска фирма, също регистрирана по ДДС, българската фирма пуска протокол по чл. 117 и върху равностойността в BGN на заплатената сума начислява ДДС и завежда протокола и в дневника на прод...

№ 92-00-722 от 09.01.2012 г. ОТНОСНО: Приложение на разпоредбите на Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) във връзка с предоставяне на безвъзмездна финансова помощ на проекти по мярка `Професионално обучение, информационни дейности и разпространение на научни знания` по Програмата за развитие на селските райони за периода 2007 - 2013 г. (ПРСР)

Поради възникналите множество въпроси относно приложение на разпоредбите на ЗДДС във връзка с предоставяне на безвъзмездна финансова помощ на проекти по мярка “Професионално обучение, информационни дейности и разпространение на научни знания” по Програмата за развитие на селските...

Някои проблеми при данъчното третиране на вътреобщностните доставки на стоки

За целите на облагането с ДДС на търговията между държавите - членки на Европейския съюз, понятието „износ” след 01.01.2007 г. бе заменено с понятието ”вътреобщностна доставка”. Принципът на данъчно облагане е запазен – стоките се облагат с данък в държавата, където се потребяват...

Промените в реда за определяне размера на законната лихва

От 01.07.2012 г. влезе в сила Постановление № 100 на МС (обн., ДВ, бр. 42 от 05.06.2012 г.), с което се променя методиката за определяне и ползване на законната лихва по просрочени задължения, номинирани в левове и във валута. То отменя разпоредбите на ПМС № 72 от 1994 г. (обн., ...

Счетоводно отчитане в бюджетно предприятие

От държавната опера в гр. А. отправят следните въпроси: 1. Как и за какво се използва сметка Вътрешни разчети? 2. Отдаваме под наем имущество на фирми, които работят като заведения за обществено хранене. Издаваме фактури за използваните от тях електричество и вода. Отчитаме ги ка...

Доходи на физически лица, облагани с окончателен данък

В бр. 5 от 2012 г. на сп. “Счетоводство, данъци и право” Евгени Рангелов, магистър по финанси, коментира документирането и счетоводното отчитане на доходите на физически лица, облагани с окончателен данък. С окончателен данък при източника по глава VI от ЗДДФЛ се облагат доходите...

Данъчно третиране на дивидентите, разпределени в полза на чуждестранни физически лица

В бр. 6 от 2012 г. на сп. “Счетоводство, данъци и право” доц. д-р Людмила Мермерска, данъчен консултант, разглежда данъчното третиране на дивидентите, разпределени в полза на чуждестранни физически лица. По отношение на данъчното третиране на дивидентите, разпределени в полза на ...

№ 20-00-147 от 03.07.2012 г. - ОТНОСНО: Промени в Регламент (ЕО) № 883/2004 и Регламент (ЕО) № 987/2009

ОТНОСНО: Промени в Регламент (ЕО) № 883/2004 и Регламент (ЕО) № 987/2009 Във връзка с Регламент (ЕС) № 456/2012 на Европейския парламент и на Съвета от 22 май 2012 година изразявам следното становище на основание чл. 10, ал. 1, т. 13 от Закона за Националната агенция за приходите...

№ 08-П-5 от 20.02.2012 г. - ОТНОСНО: Прилагане на чл. 54, ал. 1 ЗМДТ

ОТНОСНО: Прилагане на чл. 54, ал. 1 ЗМДТ В отговор на поставения въпрос относно компетентната община, пред която следва да бъдат подавани декларациите по чл. 54 ЗМДТ за притежавани превозни средства, в случаите, в които собственикът е предприятие, което има клонове (структури) в ...

№ 3-1722 от 30.05.2012 г. - ОТНОСНО: Прилагане на данъчното законодателство за строителна дейност, извършвана на територията на Германия

ОТНОСНО: Прилагане на данъчното законодателство за строителна дейност, извършвана на територията на Германия Според изложеното в запитването във връзка с инвестиционни намерения, свързани с извършването на строителна дейност на територията на Германия, дружество желае да му бъдат...

№ 3-1644 от 19.05.2012 г. - ОТНОСНО: Данъчно третиране на доставка на посредническа услуга съгласно разпоредбите на Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) и Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО)

ОТНОСНО: Данъчно третиране на доставка на посредническа услуга съгласно разпоредбите на Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) и Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО) Според изложеното в запитването с посредничеството на дружеството е сключен предварителен ...

№ 01-00-1 от 13.02.2012 г. - ОТНОСНО: Въпроси, свързани с прилагането на Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО), Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ) и Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС)

ОТНОСНО: Въпроси, свързани с прилагането на Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО), Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ) и Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) В ЦУ на НАП е постъпило ваше запитване с вх. № 01-00-1/01.02.2010г., в ...

Данъчно третиране на „сгради" и „постройки" във връзка с облагането им с данък върху недвижимите имоти по Закона за местните данъци и такси

В сп. „Счетоводна и данъчна практика”, бр. 7/2012 г. Евгени Рангелов - магистър по финанси, отговаря на въпроса какво е данъчното третиране на „сгради" и „постройки" във връзка с облагането им с данък върху недвижимите имоти по Закона за местните данъци и такси (ЗМДТ). Обект на о...

Непризнаване на преотстъпване на ДДФЛ на физически лица, регистрирани като ЗП

В сп. „Счетоводство +”, бр. 7/2012 г. Лорета Цветкова – гл. експерт в ЦУ на НАП, разглежда следния казус: Имат ли основание данъчните органи да не признават преотстъпване на ДДФЛ на физически лица, регистрирани като ЗП, регистрирани и по ЗДДС, които ЗДДФЛ задължи (т.е. нямат прав...

Данъчно третиране по ЗДДС на лихвите за отсрочено или разсрочено плащане по търговски сделки

Във в. „Актив”, бр. 12/2012 г. Лиляна Панева – данъчен консултант, отговаря на въпроса какво е данъчното третиране по ЗДДС на лихвите за отсрочено или разсрочено плащане по търговски сделки. Договарянето на разсрочено или отсрочено плащане за доставки на стоки или услуги (т.нар. ...

Данъчно облагане по ДДС при авансовите плащания за несъстояли се доставки

В сп. „Данъчна практика”, бр. 4/2012 г. Лиляна Панева - данъчен консултант, отговаря на въпроса какво е данъчното облагане по ДДС при авансовите плащания за несъстояли се доставки. В търговската практика като "авансово плащане" се квалифицира превеждането на част или на цялата ст...

Данъчно третиране по ЗДДС при наемане на движими вещи от трета страна

В сп. „Актив”, бр. 7/2012 г. Лиляна Панева – данъчен консултант, отговаря на въпроса какво е данъчното третиране по ЗДДС при наемане на движими вещи от трета страна. При наемането на движими вещи възникват доставки на услуги, местоизпълнението на които (без тези за наемане на пре...

Стоки и услуги, които са предназначени за безвъзмездни доставки или дейности, различни от икономическата дейност на лицето

В сп. „Счетоводство, данъци и право”, бр. 6/2012 г. Моника Петрова – методолог по прилагането на ЗДДС в НАП, отговаря на въпроса: В кои случаи стоките или услугите са предназначени за безвъзмездни доставки или дейности, различни от икономическата дейност на лицето (чл.70, ал. 1, ...

Последици от обявяването за противоконституционни на текстовете от чл. 61 на ЗМДТ при определяне на туристическия данък

В бр. 6 от 2012 г. на сп. “Счетоводство, данъци и право” Красимира Узунова, главен юрисконсулт в Дирекция “Данъчно-осигурителна методология” в ЦУ на НАП, дава отговор на следния въпрос: Какви са последиците от обявяването за противоконституционни на текстовете на ал. 4 и 5 от чл....

Данъчно третиране на дивидентите, разпределени в полза на местно физическо лице от източник в чужбина

В бр 6 от 2012 г. на сп. “Счетоводство, данъци и право” доц. д-р Людмила Мермерска, данъчен консултант, разглежда данъчното третиране на дивидентите, разпределени в полза на местно физическо лице от източник в чужбина. Дивидентите, начислени на местни физически лица, са обект на...

Данъчно третиране на извършването на дентални услуги

Стоматолог ще отдава под наем помещение, следва ли да се рeгистрира по ЗДДС, тъй като оборотът му от извършваните здравни услуги и отдаването под наем на помещение ще надхвърли 50 000 лв.? Въпросът е свързан с това дали лекарите по дентална медицина, упражняващи дейността си на...

Облагаем оборот за задължителна регистрация на туроператорите

Нерегистрирана по ЗДДС българска фирма организира семинар, който ще се проведе в обект за настаняване на територията на България. Доставката за настаняване е закупена от фирмата от румънски туроператор с място на стопанска дейност извън територията на България. Следва ли при тези...

Авансови плащания при доставки на стоки

Получих фактура, издадена на 15.06.2012 г. с основание “авансово плащане за материали”, издадена от Германия с DE VAT номер на българска фирма с BG номер - нашия. Как следва да се въведе в дневниците по ЗДДС тази фактура за аванс. Какво следва да се направи, след като материалите...

Задължение за подаване на ГДД по чл. 50 за 2011 г.

Въпрос: Управител на фирма до 31.07.2011 г. работи по трудов договор, регистриран в НАП. От 01.08.2011 г. трудовият договор е прекратен и лицето преминава по договор за управление и контрол. В същото време лицето работи по ДУК и в друга фирма. Няма доходи по извънтрудови правоотн...

Включване на изплатените възнаграждения на съдружници, притежаващи повече от 5 на сто от капитала на дружеството за положен от тях личен труд в дружеството, в Справката за изплатени доходи на физически лица по чл. 73 от ЗДДФЛ за 2011 г.

Въпрос: Включват ли се в Справката за изплатени доходи на физически лица по чл. 73 от ЗДДФЛ за 2011 г. изплатените възнаграждения на съдружници, притежаващи повече от 5 на сто от капитала на дружеството за положен от тях личен труд в дружеството, в което са съдружници? Включват л...

Попълване на ГДД 2011 по чл. 50 - Приложение 1

Въпрос: В ГДД по чл. 50 от ЗДДФЛ за 2011 - Прилoжение 1 (Доходи от трудови правоотношения), или в ГДД по чл. 50 за 2012 г. - Приложение 1, трябва да се посочат начислените през м. 12.2011, но платени през м. 01.2012 г. възнаграждения за личен труд на съдружници, притежаващи повеч...

Внасяне и удържане на данък от наем

Въпрос: Фирма, която има сключен договор за наем с физическо лице, наема магазин в Бургас. Собственикът на магазина също е от Бургас. Когато фирмата внася данък, който удържа от лицето, собственик на магазина, къде трябва да го внася – по сметките на НАП – Бургас, или по сметките...

Начисляване на по-нисък ДДС при внос

Въпрос: Регистрирана по ЗДДС фирма (ЕООД) внася леки автомобили втора употреба в България от страни извън Европейския съюз през 2008 г. с митническа декларация. Следва ли при продажбата на леките автомобили в България на стойност, по-ниска от стойността им при вноса, да се начисл...

Неустойка с обезщетителен или санкционен характер

Въпрос: Във връзка със сключен предварителен договор за покупко-продажба на движими вещи с клиент е пусната фактура с начислен ДДС. Получено е авансово плащане по тази фактура. В договора е упоменато, че той ще стане действителен, когато двете страни се яват пред нотариус и изпов...

Начисляване на ДДС за продажба на стоки от фирма с вече отнет лиценз за продажбата им

Въпрос: Българска фирма (ЕТ), регистрирана по ЗДДС, e имала лиценз за търговия с черни и цветни метали (отнет е през 2010 г.), но са останали наличности от метали. При продажбата им през м. 12/2011 г. трябва ли да се начислява ДДС, или издадената от тях фактура да се отчете с про...

Дължимост на ДДС по Мярка 121 за закупуване на техника

Въпрос: Земеделски производител е кандидатствал по Мярка 121 за закупуване на техника, регистриран е по ЗДДС, но техниката е закупена с кредит. Лицето не може да плаща, не подава и заявка към ДФ „Земеделие”. Има 57 хил. лв. задължения към доставчици. Кредиторът по техниката изкар...

Зъботехнически услуги като освободени доставки

Въпрос: Зъботехническа лаборатория – регистрирана като ЕООД – СМТЛ, е регистрирана по Закона за лечебните заведения. Извършва следните услуги: производство на зъбни протези, коронки, зъбни импланти и др., свързани с лечението на зъби. В случай че тази лаборатория достигне 50 000 ...

Издаване на протокол по чл. 117 с отрицателна стойност

Въпрос: Страна - членка на ЕС, издава инвойс на българска фирма на 05.10.2011 г., за което тя издава протокол по чл. 117 от ЗДДС. На 16.03.2012 г. получава друг инвойс с отрицателна стойност – формулирано като 2% отстъпка за направената доставка през 2011 г. Трябва ли да се издад...

Данъчно отчитане на износ на стоки за балканска страна

Въпрос: Предстои износ на стоки за балканска страна. Не е членка на Евросъюза. Получени са две авансови плащания – на 05.12 и на 20.12. Плащанията покриват 100% от доставката. Износът е оформен чрез Ди Ейч Ел на 29.12. Как следва да се оформят документите по сделката? С две аванс...