№ М-24-31-146 от 24.01.2012 г. - ОТНОСНО: Прилагане на облекчение по чл. 61м, ал. 1, т. 2 ЗМДТ при патентния данък

ОТНОСНО: Прилагане на облекчение по чл. 61м, ал. 1, т. 2 ЗМДТ при патентния данък В отговор на поставения въпрос относно ползване на облекчение по чл. 61м, ал. 1, т. 2 ЗМДТ при извършване на два или три вида патентни дейности и по-конкретно изясняване на изискването задълженото ...

№ М-24-31-138 от 13.02.2012 г. - ОТНОСНО: Приложение на разпоредбата на чл. 50 от Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС)

ОТНОСНО: Приложение на разпоредбата на чл. 50 от Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) Във ваше писмо, изпратено по компетентност в ЦУ на НАП с вх. № М-24-31-138 от 13.02.2012 г., е изложена следната фактическа обстановка: Изградена е жилищна сграда, въведена в експлоа...

За приложението на чл. 41, ал. 5 от ЗКПО

В бр. 2 от 2012 г. на в. “Данъчен консултант” Иван Дочев, д.е.с., коментира приложението на чл. 41, ал. 5 от ЗКПО. Става дума за временната данъчна разлика от начислени възнаграждения за неизползвани отпуски, когато тяхното отчитане не води до намаляване на счетоводния финансов ...

Третиране по ЗДДС на услуга, предоставена от български детски градини и училища с чуждестранно участие и от чуждестранни детски градини и училища

Основните, съществените постановки в указание изх. № УК-5 от 26.10.2010 г. на министъра на финансите са: 1. На основание чл. 41, т. 1, буква “а” от ЗДДС освободена доставка са предучилищната подготовка и възпитание, както и училищното образование, предоставяни от детски градини и...

Коригиране на грешки в подадени годишни данъчни декларации по ЗДДФЛ

Промяна на данните, посочени в данъчни декларации или други документи, се извършва по реда на Данъчно-осигурителния процесуален кодекс (ДОПК). 1. Общи положения Промяната на данните в декларациите по чл. 50 от ЗДДФЛ може да бъде извършена както по инициатива на данъчната админист...

Внасяне на данъци от двама съпрузи, чието имущество е разделено поравно

Въпрос: Доходите от имущество - съпружеска имуществена общност, се разделят поравно между съпрузите, освен ако със съдебен акт не е предвидено друго. Всеки от съпрузите декларира своята част от дохода. Апартамент СИО се отдава под наем, договорът за наем е сключен с единия от съп...

Деклариране на наем на физическо лице

Въпрос: През 2011 година е изплащан наем на физическо лице. По договор месечният наем е 100 лв. Удържани са по 9 лв. за данъка и реално той е получавал на месец 91 лв. Така за година тези суми стават наем по договор 1200 лв. Изплатена сума – 1092 лв., и удържан данък – 108 лв. В...

Попълване на ГДД от земеделски производители, неподали декларация по реда на облагане до 02.05.2011 г.

Въпрос: Кое приложение от годишната декларация по чл. 50 от ЗДДФЛ трябва да попълват регистрирани земеделски производители, неподали декларация за реда на облагане до 02.05.2011 г. за своите доходи от 2011 г.? Не са регистирани по ЗДДС, не са ЕТ или ООД, а са физически лица по ЕГ...

Данъчно облагане на ДЗЗД и на неговите съдружници

Въпрос: Създадено е ДЗЗД от 7 съдружници - лекари, от които 5 са ЕТ и 2 физически лица. Целта е съвместно ползване на недвижим имот, медицинско оборудване и инструментариум, извършване на извънболнична дейност. Парични вноски по 10 лв. и непарични вноски - оборудване на лекарскит...

Данъчно облагане на хазартна дейност

Въпрос: Фирма, ООД, занимаваща се с хазартна дейност по Закона за хазарта. При разпределението на печалбата си на съдружниците (физически лица) длъжна ли е да им удържи и съответно внесе данъка от 5%? След като дейността е обложена с окончателен данък, то в случая разпределянето ...

Начисляване на ДДС за транспортна услуга

Въпрос: Фирма „А”, регистрирана по ЗДДС, е наета от фирма „Б” (спедитор), регистрирана по ЗДДС, за извършване на транспортна услуга. Стоката ще се транспортира от България за Румъния. Фирма „Б” ще издава фактура на румънска фирма. Фирма „А” трябва ли да начислява ДДС за транспорт...

Разлика при прекратяване и разваляне на договор във връзка с приложението на чл. 115, ал. 1 от ЗДДС

Въпрос: Във връзка с предварителен договор за покупко-продажба на недвижим имот фирма е получила капаро в размер на 300 000 хил. лв. Издали са данъчна фактура с начислен ДДС 60 000 лв. Поради икономическите условия купувачът не може да закупи имота, предмет на договора. Тъй като ...

Начисляване на ДДС на фактури при извършване на услуги на територията на България

Въпрос: Фирма „А”, регистрирана по ЗДДС, има сключен договор с италианска фирма за доставка и монтаж на конструкция за обор. Италианската фирма достави конструкцията за обора и нае регистрирана по ЗДДС българска фирма „Б” за монтажа. По договор фирма „А” плаща монтажа на италианс...

Санкции за невключване в дневници за покупки и продажби

Въпрос: Българска фирма, регистрирана по ЗДДС, внася стоки от Турция. Стоката е транспортирана до България от друга турска фирма. Имаме митническа декларация за внос с начислен ДДС от стойността на двете фактури – за стоката и за транспорта. Следва ли да се прави протокол по чл. ...

№ 3-211 от 19.01.2012 г. Относно: Преустановяване на облагането с данък върху превозните средства по реда на Закона за местните данъци и такси (ЗМДТ) на моторни превозни средства (МПС) със служебно прекратена регистрация в сектор „КАТ-ПП” при ОД на МВР

В запитването няма изложена фактическа обстановка, а само е поставен въпросът следва ли да бъде прекратено данъчното облагане и откога на пътни превозни средства /ППС/, чиито регистрационни табели не съответстват на БДС 15980 и БДС ISO 7591 в контекста на правилата на § 3, ал. 1 ...

Промени в ДОПК от 1 януари 2012 г.

С последната промяна, която е в сила от 1 януари 2012 г. (ДВ, бр. 99 от 16.12.2011 г.), се изменя глава двадесет и седма „а”, която регламентира осъществяването на административно сътрудничество между държавите - членки на Европейския съюз, в областта на събирането на вземания от...

Отчитане на корпоративния данък

В бр. 2 от 2012 г. на сп. “Счетоводство+” Евгени Рангелов, магистър по финанси, коментира отчитането на корпоративния данък. Данъчно задължените лица по ЗКПО начисляват, декларират и внасят корпоративен данък по реда и в сроковете, установени в част втора на закона. Данъкът се н...

Дарението по ЗДДФЛ не е доход

При направено дарение от фирмата по чл. 31, ал. 1, т. 8 до 10% от счетоводната печалба трябва ли сумата да се посочва в справката за изплатени доходи на физически лица по чл. 73 от ЗДДФЛ и трябва ли надареното лице да подава годишна данъчна декларация по чл. 50. В случай че след ...

Доставка на консултантска услуга

Българска фирма - юридическо лице, има сключен договор с физическо лице от Полша за консултантски услуги по предоставяне на съвети, идеи, предложения и препоръки във връзка с логистика, дизайн и визия при подредба на магазини на фирмата, които се намират на територията на Българи...

№ 37-00-241 от 16.01.2012 г. - ОТНОСНО: Прилагане на чл. 58, ал. 3 ЗМДТ

ОТНОСНО: Прилагане на чл. 58, ал. 3 ЗМДТ В отговор на поставените въпроси относно заплащане на данък върху превозните средства от купувача на автомобил за периода от месеца на придобиването до края на годината, за който период данъкът е платен от продавача, изразяваме следното ст...

№ 24-М-118 от 13.02.2012 г. - ОТНОСНО: Данъчно третиране по реда на Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) на услуги, оказани на застрахователен брокер

ОТНОСНО: Данъчно третиране по реда на Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) на услуги, оказани на застрахователен брокер Във ваше писмено запитване, препратено по компетентност в ЦУ на НАП, с вх. № 24-М-118/01.08.2011 г. е посочено, че дружеството е застрахователен бро...

№ 20-21-55 от 27.02.2012 г. - ОТНОСНО: Възстановяване на преотстъпен данък поради неизпълнение на изискванията на закона

ОТНОСНО: Възстановяване на преотстъпен данък поради неизпълнение на изискванията на закона Във връзка с поставено от вас запитване, постъпило в Дирекция „ОУИ” с вх. № 27.02.2012 г., изразяваме следното: В запитването си посочвате, че сте регистриран земеделски производител от 200...

№ 08-00-4 от 29.02.2012 г. - ОТНОСНО: Определяне на товароносимост на товарен автомобил

ОТНОСНО: Определяне на товароносимост на товарен автомобил По повод на ваше запитване, постъпило в Дирекция „ОУИ” – Пловдив, с вх. № 08-00-4/29.02.2012 г. относно определяне на товароносимост на товарен автомобил ви уведомяваме за следното: В запитването е изложена следната факти...

№ 3-460 от 13.02.2012 г. - ОТНОСНО: Поставени въпроси по прилагане на Закона за данъка върху добавената стойност (ЗДДС) и Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО)

ОТНОСНО: Поставени въпроси по прилагане на Закона за данъка върху добавената стойност (ЗДДС) и Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО) Според изложеното в запитването управителят на дружество, регистрирано в Република България, с предмет на дейност извършване на инжене...

№ 3-390 от 03.02.2012 г. - ОТНОСНО: Данъчно облекчение, представляващо държавна помощ за земеделски производители, и прилагането на чл. 189б, ал. 2, т. 1 от ЗКПО

ОТНОСНО: Данъчно облекчение, представляващо държавна помощ за земеделски производители, и прилагането на чл. 189б, ал. 2, т. 1 от ЗКПО В запитването, без да e изложена конкретна фактическа обстановка, е поставен въпрос, свързан с ползване на данъчно облекчение на регистриран земе...

Документи, които се прилагат към искане за регистрация като „регистриран потребител”

В сп. „Актив”, бр. 4/2012 г. Д-р Любка Ценова – д-р по данъчно право, отговаря на въпроса какви документи се прилагат към искането за регистрация като "регистриран получател". Лицето, което отговаря на изброените изисквания и желае да бъде регистрирано като регистриран получател ...

Процедура при прекратяване на облагането с данък по ЗМДТ на превозни средства

В сп. „Счетоводство, данъци и право”, бр. 2/2012 г. Красимира Узунова – главен юрисконсулт в Дирекция „Данъчно-осигурителна методология” в ЦУ на НАП, отговаря на въпроса каква е процедурата при прекратяване на облагането с данък по ЗМДТ на превозни средства. При прехвърляне на пр...

Регистрация по ЗДДС на българска фирма в друга държава – членка на Общността

Във в. „Актив”, бр. 5/2012 г. Илия Николов – данъчен консултант, отговаря на въпроса кога българска фирма може и кога трябва да се регистрира по ДДС в друга държава - членка на Общността. По свое желание българска фирма може да се регистрира по ДДС във всяка държава - членка на О...

Данъчно третиране на операция за доставка и монтаж на машини и оборудване

В сп. „Данъчна практика”, бр. 9/2011 г. Лиляна Панева – данъчен консултант, разглежда следния казус: Българска фирма има сключен договор за доставка и монтаж на технологична линия с австрийска фирма. Монтажът ще се извърши от българската фирма, която командирова свои работници в ...

Промени в ППЗДДС относно режима на маржа при доставките на обща туристическа услуга

В сп. „Счетоводство, данъци и право”, бр. 3/2012 г. Ивайло Кондарев – данъчен консултант, отговаря на въпроса какви са промените в ППЗДДС относно режима на маржа при доставките на обща туристическа услуга. До края на 2011 г. режимът на маржа при доставките на обща туристическа ус...

Третиране на субсидиите по ЗДДС

Субсидиите по схемата за единно плащане на площ и по схемите за национални доплащания на площ вкючват ли се при определяне на облагаемия оборот за регистрация по ЗДДС на земеделски производител, занимаващ се с растениевъдство? Съгласно чл. 96, ал. 2 от ЗДДС облагаемият оборот за...

Раздел 29 - Данъци върху доходите

Обхват на раздела В този раздел са включени правила за отчитане на данъка върху дохода и за неговото представяне във финансовия отчет на предприятието. Данъкът върху дохода включва всички местни (вътрешни) и чуждестранни данъци, които се начисляват (или, както е записано в станда...

Третиране по ЗКПО на начислените, но неизплатени до 31 декември командировъчни пари на персонала

В бр. 3 на “Счетоводство, данъци и право” доц. д-р Людмила Мермерска, данъчен консултант, разглежда третирането по ЗКПО на начислените, но неизплатени до 31 декември командировъчни пари на персонала. Първият въпрос, на който трябва да се отговори, е дали ЗДДФЛ третира обезщетени...

Данък върху разходите

В бр. 3 от 2012 г. на сп. “Счетоводство+” Евгени Рангелов, магистър по финанси, коментира данъка върху разходите. С данък върху разходите се облагат документално обоснованите: а) представителни разходи, свързани с дейността; б) социални разходи, предоставени в натура на работн...

Кредитно известие към фактура за задатък (капаро)

В бр. 4 от 2012 г. на сп. “Български законник” Ивайло Кондарев, данъчен консултант, разглежда казуса: Във връзка с предварителен договор за покупко-продажба на недвижим имот фирма е получила капаро в размер на 300 000 хил. лв. Издали са данъчна фактура с начислен ДДС 60 000 лв. П...

ДДС при извършване на оценки в качеството на вещо лице

В “Консултант А-Я” Лиляна Панева, данъчен консултант, разглежда следния случай: Собственик съм на ЕТ, регистрирано по ДДС. Освен доходите като ЕТ имам и доходи по извънтрудови правоотношения като вещо лице към съда. Трябва ли на доходите по извънтрудови правоотношения да начисляв...

Сключване на договор с подизпълнител

Ние сме фирма, която се занимава с управление на имоти. Имаме договор с етажна собственост на сграда за цялостна поддръжка на вход и общи части. Определили сме цена колко ще струва поддръжката с бюджет за една година, по който бюджет всеки собственик на апартамент ни превежда сум...

Дефиниране на физическо лице като местно за целите на данъчното му облагане

Отговаря Лорета ЦВЕТКОВА - данъчен експерт Следва ли да се декларират в справката по чл. 73 от ЗДДФЛ изплатени пари за закупени МПС-та на чуждестранни лица (повечето италиански граждани)? Фирмата е автокъща и закупува автомобили втора употреба от физически лица в Италия. На осн...

Необходими документи за признаване на разходи, свързани с командировка в страната и в чужбина

Отговаря Любка ЦЕНОВА - д-р по данъчно право, адвокат Какви разходооправдателни документи са необходими за признаване на разходите от командировка в страната и чужбина, когато пътуването е извършено със служебен автомобил и когато е с градски транспорт (в това число самолет, меж...

Данъчно третиране на ДМА с двойно предназначение

Отговаря Лиляна ПАНЕВА - данъчен консултант Физическо лице, ЕТ, притежава двуетажна къща, съпружеска съсобственост, която не е включена като актив в партимониума на предприятието му. В качеството си на търговец лицето извършва транспортни услуги. Част от долния етаж на къщата е ...

№ 94-00-48 от 24.02.2012 г. - ОТНОСНО: Данъчно третиране на доходи от наеми през 2011 г.

ОТНОСНО: Данъчно третиране на доходи от наеми през 2011 г. Във връзка с поставено от вас запитване, постъпило в Дирекция „ОУИ” с вх. № 94-00-48 от 24.02.2012 г., изразяваме следното: В запитването си посочвате, че сте управител на етажна собственост с форма на управление Общо съб...

№ М-24-31-9 от 21.02.2012 г. - ОТНОСНО: Прилагане на чл. 18 от Закона за данъците върху доходите на физическите лица

ОТНОСНО: Прилагане на чл. 18 от Закона за данъците върху доходите на физическите лица Във връзка с ваше писмено запитване, постъпило в Дирекция „Обжалване и управление на изпълнението” – София, и препратено по компетентност в Дирекция „Данъчно-осигурителна методология” на Национа...

№ 20-21-66 от 06.03.2012 г. - ОТНОСНО: Подаване на годишна данъчна декларация по чл. 50 от ЗДДФЛ

ОТНОСНО: Подаване на годишна данъчна декларация по чл. 50 от ЗДДФЛ В отговор на ваше запитване, препратено по компетентност в Дирекция „ОУИ” – 20-21-66/06.03.2012 г., ви уведомяваме за следното: Според изложеното в запитването като управител на търговско дружество (ЕООД) сте пода...

№ 3-430 от 08.02.2012 г. - ОТНОСНО: Отразяване на „сторно касовите бележки” в отчетните регистри по Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС)

ОТНОСНО: Отразяване на „сторно касовите бележки” в отчетните регистри по Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) Според изложеното в запитването дейността на „В” ЕООД е търговия на дребно с модни аксесоари. Във връзка със същата ежедневно в обектите на дружеството се реа...

№ 3-401 от 06.02.2012 г. - ОТНОСНО: Приложение на разпоредбите на Закона за данък върху добавената стойност в случай на публична продан по реда на ГПК

ОТНОСНО: Приложение на разпоредбите на Закона за данък върху добавената стойност в случай на публична продан по реда на ГПК В запитването, без да е изложена конкретна фактическа обстановка, във връзка с предстояща продажба по изп. дело № .../2003 г. на недвижим имот в хипотезата ...

Характер на договора „сам за себе си”

В сп. „Счетоводство +”, бр. 3/2012 г. Анелия Маркова – съдия, отговаря на въпроса какъв е характерът на договора „сам със себе си” и дали той може да възпроизведе желаното правно действие? Договарянето сам със себе си между между ЕТ и неговия собственик води до нищожност на догов...

Изравняване на годишен данък върху доходите на физическите лица

Във в. „Актив”, бр. 6/2012 г. Лиляна Панева – данъчен консултант, разглежда следния казус: Фирма ще прави изравняване на годишния данък върху доходите на физическите лица, работещи по трудов договор, и намиращи се на работа към 31.12.2011 г. Заплатите за м. 12.2011 г. се изплащат...

Промени в ЗДДФЛ при документиране на доходи, изплатени на физически лица

В сп. „Данъчна практика”, бр. 1/2012 г. Мария Босолова, отговаря на въпроса какви са промените в ЗДДФЛ при документиране на доходи, изплатени на физически лица. От 16.12.2011 г. физическите лица са освободени от задължението да издават документ за придобитите от тях доходи от рен...

Данъчен кредит за фирма с основна дейност рент-а-кар

В сп. „Форум на счетоводителя”, бр. 3/2012 г. Лиляна Панева – данъчен консултант, разглежда следния казус: Фирма, извършваща няколко дейности (търговия, сделки с недвижими имоти, реклама) закупува леки автомобили (места 4 + 1) с цел рент-а-кар. Има ли право на данъчен кредит за а...

Място на изпълнение на услуга, оказана на данъчно незадължено лице

Във в. „Актив”, бр. 5/2012 г. Илия Николов – данъчен консултант, отговаря на въпроса кое е мястото на изпълнение на услуга, оказана на данъчно незадължено лице. Когато получателят на услугата е данъчно незадължено лице, мястото на изпълнение е мястото на установяване на доставкат...

Третиране на демюрейдж услуги

В сп. „Счетоводство, данъци и право”, бр. 2/2012 г. Милена Кирилова – юрист, отговаря на следния въпрос: Дружество извършва международен морски превоз на стоки. Във връзка с осъществяваната от фирмата дейност интерес представлява въпросът как следва да бъдат третирани демюрейдж у...

Удържане на данъци на български гражданин, постоянно пребиваващ и работещ в Швейцария

Въпрос: Български гражданин, постоянно пребиваващ и работещ в Щвейцария, получава в България доход по извънтрудово правоотношение (комисиона). Какви данъци трябва да се удържат на лицето? В случай че не трябва да му се удържат осигуровки, какъв документ трябва да представи лицето...

Деклариране на доходи от наето физическо лице без сключен договор

Въпрос: Физическо лице има намерение за сключване договор за дилърство с фирма. Лицето е получило договора и условията са следните: Фирмата издава фактура на физическото лице за стоките, които се дистрибутират с определена отстъпка, а то я продава на други лица по ценова листа на...

Деклариране на продадена сграда по ЗДДФЛ

Въпрос: През 2006 г. физическо лице закупува земеделска земя. През 2007 г. земята бива застроена, а през 2010 г. земята е продадена с променен статут (УПИ) заедно със сградата към нея, която е в груб строеж. Плащането се осъществява през 2011 г. Следва ли да се декларира продаден...

Деклариране на доход от депозит

Въпрос: Фирма сключва договори за наем с физически лица и при изплащане на наема удържа авансов данък. Когато се изплаща депозит (който се плаща в брой или в обикновена разплащателна сметка), следва ли да се удържа данък? Кога физическото лице декларира дохода от този депозит? Ак...

Корекция на ползван ДДС се прави до изтичане на 5-годишен срок от получаване на стоки или услуги

Въпрос: Дружеството e закупило през 2006 г. недвижим имот. При покупката му не е ползвало ДДС, т.е. в документите за покупка не е начислен данък. През 2006 г. на този имот му е направен ремонт. За услугите, свързани с ремонта (СМР, в т.ч. ОВК инсталация), е ползван ДДС. Всички у...

Определяне на данъчна основа с пазарна оценка от лицензиран оценител

Въпрос: Строителна фирма, регистрирана по ЗДДС, през м. 07/2011 г. продава на физическо лице апартамент, гараж и земя (не сме свързани лица) на стойност, по-висока от себестойността на обектите. През м. 01/2012 г. физическото лице връща закупения през м. 07/2011 г. гараж и закупу...

Начисляване на ДДС в издадена от българска фирма фактура

Въпрос: Българска фирма извършва услуги на немска фирма, състоящи се в обслужване, посрещане, превоз, придружаване, настаняване и др. услуги на немски туристи в България, които са различни от `Обща туристическа услуга`. И двете фирми са регистрирани по ДДС съответно в България и ...

Доставка за прехвърляне на право на строеж

Въпрос: Поради изключително голямата задлъжнялост между фирми и невъзможността от събиране на вземанията дружество с предварителен договор за покупко-продажба продава отстъпено право на строеж за построяване на секция „А” и „Б” от жилищен комплекс на друго дружество в срок от 13 ...

Промени в реда на облагане на доходите, получени от наем на имущество в режим на етажна собственост

В бр. 3 от 2012 г. на сп. “Български законник” Любка Ценова представя промените в ЗДДФЛ. 1. Законодателят предвижда, че от 1 януари 2012 г. се облагат с окончателен данък доходите от наем или друго възмездно предоставяне на имущество в режим на етажна собственост с форма на управ...