Документиране и счетоводно отчитане при дерегистрация пo ЗДДС

В бр. 9 от 2012 г. на списание “Счетоводство+” Евгени Рангелов, магистър по финанси, коментира счетоводното отчитане при дерегистрация пo ЗДДС. Прекратяването на регистрацията (дерегистрация) е уредено в глава X от ЗДДС. Дерегистрацията може да бъде: - задължителна (чл. 107); - ...

Данъчен кредит за ремонт на нает недвижим имот

В “Консултант А-Я” Лиляна Панева, данъчен консултант, разглежда казуса: Дружество има сключен договор за наем от 01.05.2012 г. на недвижим имот “магазин” за срок от 2 години. В момента дружеството извършва освежителен ремонт на наетия имот, като разходите по него не са за сметка...

Нови моменти в облагането с акциз, в сила от 17 юли 2012 г

В Закона за акцизите и данъчните складове бяха направени редица промени, които имат за цел да осъществят на практика идеята за контрол над течните горива. Промените са публикувани в ДВ, бр. 54 от 2012 г., и влизат в сила съответно от 17 юли 2012 г. и от 1 април 2013 г. По-важните...

Доставка на услуга.

Българско юридическо лице, регистрирано по ЗДДС, извършва услуги на ишлеме на немска фирма, също регистрирана по ЗДДС. Какво законово основание за неначисляване на ДДС следва да се впише в издадената фактура от българската към немската фирма? В случая българската фирма осъществя...

Прехвърляне на право на строеж

Две физически лица притежават имот - УПИ, придобит по наследство. Същите сключват договор с фирма, регистрирана по ЗДДС, за прехвърляне право на строеж срещу изграждане на обекти -апартаменти и едно търговско помещение (магазин). Към момента на сделката (датата на нотариалния акт...

Доставки на стоки с участието на фискални агенти

Регистрирана по ЗДДС българска фирма извършва посреднически услуги срещу комисиона за швейцарска фирма, която търгува с платове. Чрез посредничеството си тя є е осигурила за клиент друга регистрирана българска фирма, която заплаща покупките си по сметката на швейцарската. Закупен...

№ 96-00-297 от 08.05.2012 г. - ОТНОСНО: Данъчно събитие и издаване на протокол при ВОП

ОТНОСНО: Данъчно събитие и издаване на протокол при ВОП В Дирекция „ОУИ”- Пловдив, е постъпило ваше писмено запитване с вх. № 96-00-297/18.05.2012 г. Изложена е следната фактическа обстановка: Фирмата е регистрирана по ДДС и ще купува дълготраен актив от Германия за дейността. До...

№ 94-00-146 от 10.07.2012 г. - ОТНОСНО: Данъчно третиране на получена финансова помощ

ОТНОСНО: Данъчно третиране на получена финансова помощ Във връзка с направеното от вас запитване по ел. път до органите по приходи при ТД на НАП гр. …., препратено ни по компетентност с писмо вх. № 94-00-146 от 10.07.2012 г. при Дирекция „ОУИ” - Пловдив, ви уведомяваме за следнот...

№ 26-А-106 от 09.06.2012 г. - ОТНОСНО: Задължението за внасяне в централния бюджет на 50 на сто от получения наем е регламентирано в съответните параграфи от ПЗР на Законите за държавния бюджет на Република България за 2010, 2011 и 2012 години и се отнася за държавни предприятия, еднолични търговски дружества с държавно участие и дружества с над 50 на сто държавно участие, които отдават под наем предоставени им застроени или незастроени недвижими имоти

ОТНОСНО: Задължението за внасяне в централния бюджет на 50 на сто от получения наем е регламентирано в съответните параграфи от ПЗР на Законите за държавния бюджет на Република България за 2010, 2011 и 2012 години и се отнася за държавни предприятия, еднолични търговски дружества...

№ 26-00-93 от 08.06.2012 г. - ОТНОСНО: Право на приспадане на данъчен кредит за услуги, по които получател е организация за колективно управление на права по чл. 40 от Закона за авторското право и сродните му права (ЗАПСП) по реда на Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС)

ОТНОСНО: Право на приспадане на данъчен кредит за услуги, по които получател е организация за колективно управление на права по чл. 40 от Закона за авторското право и сродните му права (ЗАПСП) по реда на Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) Във ваше писмо, препратено ...

№ 24-33-89 от 09.06.2012 г. - ОТНОСНО: Данъчно третиране на авансови вноски, направени през 2011 г. по реда на чл. 84 и чл. 86 от ЗКПО

ОТНОСНО: Данъчно третиране на авансови вноски, направени през 2011 г. по реда на чл. 84 и чл. 86 от Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО) По повод ваше писмено запитване до директора на Дирекция ОУИ – гр. …, препратено по компетентност и постъпило в Централно управле...

№ 3-2850 от 12.09.2012 г. - ОТНОСНО: Приложение на чл. 11, ал. 3 от ЗМДТ

ОТНОСНО: Приложение на чл. 11, ал. 3 от Закона за местните данъци и такси (ЗМДТ) В запитването не е изложена конкретна фактическа обстановка, а са поставени следните въпроси: 1. В случай че е учредено вещно право на ползване на ? ид. ч. от жилищен имот, представляващ апартамент, ...

№ 3-2555 от 09.08.2012 г. - ОТНОСНО: Данъчно третиране на получени суми от физическо лице при обратното получаване на внесените суми за застраховка "Живот"

ОТНОСНО: Данъчно третиране на получени суми от физическо лице при обратното получаване на внесените суми за застраховка "Живот" Според изложеното в запитването лицето е имало сключена индивидуална застраховка "Живот" със спестовен характер за застрахователна сума на стойност 1000...

№ 3-2496 от 02.08.2012 г. - ОТНОСНО: Данъчно третиране на печалби, реализирани чрез място на стопанска дейност по реда на ЗКПО

ОТНОСНО: Данъчно третиране на печалби, реализирани чрез място на стопанска дейност по реда на Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО) Според изложеното в запитването и допълнително представения договор дружеството извършва транспорт на стоки в ЕС със собствени превозни...

№ 3-2252 от 13.07.2012 г. - ОТНОСНО: Документална обоснованост за осчетоводяване на разходите за гориво

ОТНОСНО: Документална обоснованост за осчетоводяване на разходите за гориво Постъпило е писмено запитване, касаещо приложението на разпоредбите на данъчното законодателство. Според изложеното в него основната дейност на дружество е търговия на едро с алкохолни и безалкохолни нап...

№ 1-61 от 07.05.2012 г. - ОТНОСНО: Прилагането на ЗДДФЛ за облагане на доходите от стопанска дейност на физическо лице – регистриран земеделски производител

ОТНОСНО: Прилагането на Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ) за облагане на доходите от стопанска дейност на физическо лице – регистриран земеделски производител Във връзка с ваше запитване, постъпило в Дирекция ОУИ – гр. Бургас, заведено с вх. 1-61 от 07...

Данъчно третиране по ЗКПО на разходи за профилактика и лечение на работещите за данъчни цели - като необходимо присъщи или като социални разходи

В сп. „Счетоводство, данъци и право”, бр. 8/2012 г. Цветана Янкова – главен експерт по приходите в Дирекция „Данъчно-осигурителна методология” в ЦУ на НАП, разглежда следния казус: Основен предмет на дейност на дружество е производство на химически продукти. Производственият проц...

Значение на разбирането за „единствено жилище” и ползване на облекчение по ЗДДФЛ за него

В сп. „Счетоводство, данъци и право”, бр. 8/2012 г. Лорета Цветкова – данъчен експерт, отговаря на въпроса: Какво е разбирането за „единствено жилище” на семейството и възможно ли е да се ползва облекчението, ако единият от съпрузите притежава идеални части от друг имот? Този въп...

Определяне на данъчна основа при продажба на недвижими имоти

Във в. „Актив”, бр. 15/2012 г. Илия Николов – данъчен експерт, отговаря на следните въпроси: Фирма извършва продажби на недвижими имоти (сгради и поземлен имот) с нотариален акт. Как да се определи данъчната основа на тези доставки? Следва ли в данъчната основа на доставките да б...

Основание за неначисляване на ДДС при изработка и доставка на облекло

В сп. „Счетоводство +”, бр. 9/2012 г. Моника Петрова – експерт и методолог по ЗДДС в НАП, разглежда следния кадзус: Българска фирма, регистрирана по ЗДДС, производител на спортно облекло, получава поръчка от руска фирма, като руската фирма клиент желае стоката да бъде транспортир...

Документиране и счетоводно отчитане при регистрация пo ЗДДС

В бр. 9 от 2012 г. на списание “Счетоводство+” Евгени Рангелов, магистър по финанси, коментира счетоводното отчитане при регистрация пo ЗДДС. Като част от регистъра по чл. 80, ал. 1 от ДОПК Националната агенция за приходите (НАП) създава и поддържа специален регистър по ЗДДС. С ...

Счетоводно и данъчно третиране при предоговаряне на условия за наем за актив

В бр. 7 от 2012 г. на сп. “Счетоводство+” Евгени Рангелов, магистър по финанси, отговаря на следния въпрос: Здравно заведение е наело апаратура през м. юли 2011 г. с месечен наем от 1000 лв. След 2 години апаратът минава безвъзмездно в наша собственост. Но през м. юни 2012 г. се ...

Данъчно третиране на организиран семинар

Въпрос: Българска туроператорска фирма, регистрирана по ЗДДС, организира семинар в България. Участниците в семинара са български физически и юридически лица (регистрирани и нерегистрирани по ЗДДС). В организирането е включен транспорт, нощувки в хотел, ресторант, лектор, кафе за...

Корекция на начислен и отчетен ДДС за доставка

Въпрос: През 12.2011 г. с нотариален акт се учредява право на строеж. Издадена е фактура, като данъчната основа включва: цената на учреденото право на строеж, местния данък по ЗМДТ, такса вписване и нотариална такса. През м. 04.2012 г. сделката се разваля поради неизпълнение на о...

Включване на фактури в дневниците за покупки няколко месеца по-късно

Въпрос: Фирма, регистрирана в България като юридическо лице и по ЗДДС, извършва строителни довършителни дейности в Италия, за което издава фактури на италианските си контрагенти, без да начислява ДДС, съгласно чл. 21, ал. 4, т. 1 ЗДДС. В Италия фирмата закупува материали, които в...

Право на данъчен кредит на гръцко физическо лице по фактури, издадени от български фирми, регистрирани по ДДС

Въпрос: Гръцко физическо лице регистрира фирма в България. Регистрира се и по ДДС. Чисто физически тя извършва своята дейност от Гърция. Издава фактури за посредническа услуга, които са без ДДС, съгласно чл. 21, ал. 2 от ЗДДС. Има ли право на данъчен кредит по фактури, издадени о...

Решение № 10531 от 17.07.2012 г. по адм. дело № 8615 от 2011 г.

Чл. 35 от ЗОДФЛ – отм. Предмет на спора е определен данък за внасяне по чл. 35 от ЗОДФЛ и лихви за просрочие. Извършена е ревизия по реда на чл. 109 от ДПК (отм.). За всичките ревизирани години е установено, че размерът на разходите на лицето надвишава приходите му, като разлика...

Решение № 10514 от 17.07.2012 г. по адм. дело № 82 от 2011 г.

Предмет на спора е отказано право на данъчен кредит за данъчен период август 2009 г. във връзка с доставки, за които са издадени фактури. При издаването на ревизионния акт не е допуснато съществено нарушение на чл. 119, ал. 3 от ДОПК. Кодексът не съдържа изискване, според което о...

Решение № 10333 от 16.07.2012 г. по адм. дело № 1823 от 2012 г.

Предмет на спора са установени допълнителни публични вземания на ЕООД по ЗДДС за периода 21.04.2009 г. - 31.10.2009 г. и лихва. Въпреки наличието на кадрова обезпеченост на доставчика не се установява от кого е извършено изработването на банерите (от прекия или предходен доставчи...

Решение № 10334 от 16.07.2012 г. по адм. дело № 10457 от 2011 г.

Предмет на спора е непризната облагаема доставка с нулева ставка по ЗДДС за декември 2009 г. и установени задължения по ЗДДС и съответните лихви. Налице е вътрешна противоречивост на постановените съдебни мотиви - от една страна, съдът приема за недоказано осъществяването на услу...

Решение № 10419 от 16.07.2012 г. по адм. дело № 10408 от 2011 г.

Предмет на спора е отказано право на данъчен кредит и начислена лихви за забава по 4 броя фактури за данъчни периоди септември и октомври 2008 г. на основание чл. 68, ал. 1, т. 1, чл. 69, ал. 1 и чл. 70, ал. 5 от ЗДДС. Разпоредбата на чл. 70, ал. 5 от ЗДДС има предвид начисляване...

Решение № 10274 от 12.07.2012 г. по адм. дело № 11726 от 2011 г.

Предмет на спора е увеличаването на финансов резултат за 2007 г. на основание чл. 67 от ЗКПО с разходите за изграждане на система за СОТ и видеонаблюдение и непризнаването им за данъчни цели. По силата на предвиденото в чл. 50, изречение първо от ЗКПО, данъчни дълготрайни амортиз...

Решение № 10226 от 12.07.2012 г. по адм. дело № 13405 от 2011 г.

Предмет на спора са определени задължения за данък по чл. 42 от ЗДДФЛ за периода 01.01.2007 до 31.12.2008 г.; вноски за държавно обществено осигуряване; здравно осигуряване; за допълнително задължително пенсионно осигуряване за универсален пенсионен фонд; вноски за фонд „Гарантир...

Решение № 10263 от 12.07.2012 г. по адм. дело № 16058 от 2011 г.

Предмет на спора е определено допълнително задължение за ДДС за декември 2009 г. и лихви за забава. Необоснован е изводът на съда, че в случая са налице доказателства за вътреобщностна доставка на стоки по смисъла на чл. 7, ал. 1 от ЗДДС. Неправилно е прието от съда, че от ДЗЛ са...

Решение № 10265 от 12.07.2012 г. по адм. дело № 16072 от 2011 г.

Предмет на спора е отказано право на приспадане на данъчен кредит по конкретни фактури, както и преобразуване на финансовия резултат на дружеството в посока увеличение за 2008 г. поради непризнаване на осчетоводени разходи за амортизации на лек автомобил, за 2009 г. увеличение на...

Решение № 10259 от 12.07.2012 г. по адм. дело № 15331 от 2011 г.

чл. 35 от ЗОДФЛ (отм.) Предмет на спора е определяне на данък по чл. 35 от ЗОДФЛ (отм.) за периода 01.01.2006 г. - 31.12.2006 г. и лихви. При извършена ревизия на физическото лице безспорно е установено, че през ревизираните периоди е закупувало УПИ и е извършвало строителство и...

Сторниране на касов бон

Въпрос: Фирма се регистрира по ДДС на 28.05.12 г. На 30.05.12 г. издава фактура, на която има всички изисквания към фактурите (по ЗДДС), вписана е ставка и стойност на ДДС на отделен ред, има идентификация с ДДС номер – BGХХХХХХХХХ – на доставчика. Фактурата е с плащане в брой. ...

Определяне на независима икономическа дейност от частно висше училище, която подлежи на регистрация по ЗДДС

Въпрос: Коя дейност на частно висше училище, създадено по ЗВО, би могла да се определи като независима икономическа дейност, която би породила задължение за регистрация по ЗДДС? Услуги, свързани с образование ли са, и в този смисъл – освободени, таксите за кандидатстване, за изда...

Процедура за искане на възстановяване на ДДС по фактура от чуждестранно юридическо лице от страна - членка на ЕС

Въпрос: Каква е процедурата българско юридическо лице да поиска възстановяване на ДДС по фактура от чуждестранно юридическо лице от страна - членка на ЕС? Отговор: Процедурата е уредена в Наредба № H-9 от 16 декември 2009 г. на министъра на финансите за възстановяването на данъка...

ДДС при круизен туризъм

За осъществяването на организирани групови или индивидуални туристически пътувания по водни пътища се ползват кораби, които при нееднодневни маршрути фактически функционират като плаващи хотели. При пътуванията се предоставят нощувки, храна и различни други допълнителни услуги, н...

Данъчно третиране по ЗДДС на дарителски SMS или телефонни обаждания

В следващите редове ще разгледаме данъчно третиране на благотворителни кампании, набиращи средства чрез кратки текстови съобщения, (SMS), чрез телефонна или друга електронна съобщителна услуга по смисъла на ЗДДС. Извършването на електронни съобщителни услуги има характер на дост...

Доставка на стока между клонове, установени в България в състава на едно лице, установено също на територията на страната

Дружество, клон на германска фирма, установено на територията на страната, има намерение да продаде лек автомобил на друго дружество, клон от състава на същото лице, но установено на територията на Турция. Следва ли да се начисли данък добавена стойност за сделката по прехвърляне...

Изпращане на машина на територията на трета страна за целите на икономическата дейност на фирмата

Имаме българска фирма, регистрирана по ДДС. Наш клиент от Швейцария си купува от нас паркет и иска нашите майстори да отидат на място в Швейцария, за да му го поставят. Паркетът е закаран седмица преди майсторите да заминат. За да работят там, те трябва с тях да транспортират едн...

Счетоводни аспекти при отчитането на стоки при консигнация

Българска фирма “ВГ” e регистрирана по ДДС и получава стоки на консигнация от ДЗЛ от ЕС, фирма “ЕS”, която също е регистрирана по ДДС в страната си. Въз основа на приемно-предавателен документ, с който се удостоверява данъчната основа на получените стоки, е издаден протокол по чл...

Начини за определяне на отклоненията от пазарните цени при сделки между свързани лица

Обхват на свързаните лица Според Национален стандарт за финансови отчети за малки и средни предприятия 24 Оповестяване на свързани лица лицата са свързани, когато едното от тях е в състояние да контролира другото или да упражнява върху него значително влияние при приемането на ре...

№ 3-1068 от 03.04.2012 г. Относно: Определяне на облагаемия оборот за задължителна регистрация по чл. 96 от Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС)

Според изложеното в запитването Г. К. А, като земеделски производител през 2011 г. и 2012 г. е получила субсидии от ДФ „Земеделие”, както следва: 1. Схема за национални доплащания за говеда, несвързани с производството. 2. Специфично подпомагане - специфични неблагоприятни фактор...

№ 3-1157 от 05.04.2012 г. Относно: Данъчно третиране на получени приходи от продажба на входни билети за изложение на чужди експозиции съгласно разпоредбите на Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС)

Според изложеното в запитването дружеството притежава галерия, за която е издадено Удостоверение за регистрация №…/24.02.2012 г. от община В…. на основание Наредба за търговска дейност на територията на общината. В галерията се излагат собствени на дружеството и чужди произведени...

№ 96-00-208 от 28.03.2012 г. Относно: Прилагане на данъчното и осигурителното законодателство при смърт на собственик на предприятие на ЕТ

В запитването е посочено, че 29.09.2011 г. е починал собственикът на ЕТ. Предприятието е регистрирано по ЗДДС. Взето е решение за продължаване на дейността на предприятието от един наследник. На 27.01.2012 г. от лицето, което е заявило наследяване на предприятието на ЕТ, е получе...

Данъчно третиране на лихвите в полза на съдружник, предоставящ временна финансова помощ на дружеството

В бр. 7 от 2012 г. на сп. “Счетоводство+” Ивайло Кондарев, данъчен консултант, разглежда казуса: ЕООД “X” е нефинансово предприятие с основна дейност “Механична обработка на детайли”. Собственик е на 100% на капитала на друго нефинансово предприятие - дружество “У”. Дружество “X”...

Oпределяне на прилежащия терен към сгради, които не са “нови”, при сделки с недвижими имоти

В бр. 9 от 2012 г. на сп. “Счетоводна и данъчна практика” Евгени Рангелов, магистър по финанси, коментира определяне на прилежащия терен към сгради, които не са “нови”, при сделки с недвижими имоти. Специфичното третиране по ЗДДС на прилежащия терен към сгради, които не са “нови...

№ УК-4 от 31.08.2012 г. – Указание - ОТНОСНО: Прилагането на Закона за данък върху добавената стойност в случаите на дарения чрез кратко текстово съобщение - SMS или обществена телефонна услуга (телефонно обаждане)

Указание ОТНОСНО: Прилагането на Закона за данък върху добавената стойност в случаите на дарения чрез кратко текстово съобщение - SMS или обществена телефонна услуга (телефонно обаждане) Настоящото указание се издава на основание чл. 10, ал. 6 от Закона за Националната агенция з...

№ 1676-3 от 23.05.2012 г. - ОТНОСНО: Извършване на прихващане или възстановяване на недължимо платен данък върху превозните средства по реда на чл. 129 от Данъчно-осигурителения процесуален кодекс (ДОПК)

ОТНОСНО: Извършване на прихващане или възстановяване на недължимо платен данък върху превозните средства по реда на чл. 129 от Данъчно-осигурителения процесуален кодекс (ДОПК) Според изложеното в запитването с декларация с вх. № …/16.02.2004 г. по чл. 54, ал. 1 от Закона за местн...

№ 96-00-418 от 03.07.2012 г. - ОТНОСНО: Туроператорска и турагентска дейност и прилагане на разпоредбите на ЗДДС

ОТНОСНО: Туроператорска и турагентска дейност и прилагане на разпоредбите на ЗДДС В Дирекция „ОУИ” - Пловдив, е постъпило писмено запитване с вх. № 96-00-418/03.07.2012 г. Изложена е следната фактическа обстановка: Фирмата извършва туроператорска и турагентска дейност и следи обо...

№ 20-21-182 от 12.07.2012 г. - ОТНОСНО: Прилагане на ЗДДС

ОТНОСНО: Прилагане на ЗДДС В Дирекция ”ОУИ” – Пловдив, постъпи писмено запитване с вх. № 20-21-182/12.07.2012 г. относно прилагане на ЗДДС. В запитването е изложена следната фактическа обстановка: Дружеството ще извършва ел. монтажни услуги по договор с Швейцария по дългосрочен д...

№ 07-00-185 от 03.05.2012 г. - ОТНОСНО: Прилагане на ЗДДС при извършването на услуги

ОТНОСНО: Прилагане на ЗДДС при извършването на услуги В Дирекция ”ОУИ” – Пловдив, постъпи ваше писмено запитване с вх. № 07-00-185/03.05.2012 г. относно прилагане на ЗДДС. В запитването е изложена следната фактическа обстановка: Дружеството е регистрирано по ЗДДС. Изработва рекла...

№ 3-2304 от 18.07.2012 г. - ОТНОСНО: Данъчно третиране на публична продан на недвижим имот съгласно ЗДДС

ОТНОСНО: Данъчно третиране на публична продан на недвижим имот съгласно Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) Според изложеното в запитването по изпълнително дело № .../12 г. по описа на ЧСИ рег. № ... Д.К. със страни: взискател – „... Банка” АД, БУЛСТАТ ... със седали...

Данъчно третиране на адвокатски дружества по ЗКПО

В сп. „Счетоводство, данъци и право”, бр. 8/2012 г. Цветана Янкова – главен експерт по приходите в Дирекция „Данъчно-осигурителна методология” в ЦУ на НАП, разглежда данъчното третиране на адвокатски дружества по ЗКПО. Адвокати, регистрирани като свободна професия, регистрират ад...

Данъчно облекчение за млади семейства, които са сключили брак след сключването на договора за ипотечен кредит

В сп. „Счетоводство, данъци и право”, бр. 8/2012 г. Лорета Цветкова – данъчен експерт, отговаря следния въпрос: Възможно ли е да се ползва данъчното облекчение за млади семейства, ако лицата са сключили граждански брак след сключването на договора за ипотечен кредит? Първоначално...

Данъчно третиране по ЗДДС на провеждане на семинар

В сп. „Данъчна практика”, бр. 5/2012 г. Лиляна Панева - данъчен консултант, разглежда следния казус: Българска туроператорска фирма, регистрирана по ЗДДС, организира семинар в България. Участниците в семинара са български физически и юридически лица (регистрирани и нерегистрирани...

Издаване на протокол по чл. 117 от ЗДДС за извършване на услуга

В сп. „Счетоводство, данъци и право”, бр. 8/2012 г. Ивайло Кондарев – данъчен консултант, разглежда следния казус: Когато чужда фирма от ЕС, регистрирана по ДДС в съответната държава членка, извърши услуга на българска фирма, също регистрирана по ДДС, българската фирма издава про...