№ 3-513 от 04.02.2009 г. ОТНОСНО: Прилагане на чл. 23, ал. 2, т. 21, б "е" от ЗКПО (отм.)

ОТНОСНО: Прилагане на чл. 23, ал. 2, т. 21, б "е" от ЗКПО (отм.) С договор за цесия от октомври 2006 г., "…" ЕООД - цедент, прехвърля възмездно вземането си от "…" ООД, придобито на основание Договор за заем от август 1998 г., на "…" ООД - цесионер. Общият размер на прехвърленот...

Акциз за въвеждането на територията на страната на употребявани леки пътнически автомобили

В бр. 4 от 2009 г . на сп. “Счетоводство +” Анелия Малкова, съдия, разглежда въпроса: Дискриминационен ли е акцизът за употребявани леки пътнически автомобили при въвеждането им на територията на страната от територията на друга държава - членка на ЕС? Според разпоредбата на чл. ...

Документиране на неустойка

Въпрос: Трябва да издадем фактура за неустойка по договор (за неизпълнени задължения по договор). Начислява ли се ДДС? Отговор: От въпроса не става ясно дали в случая ще се документира неустойка, дължима от получателя на лицето доставчик или пък извършителят на доставката дължи ...

Продажба на сграда

Въпрос: ДДС регистрирана фирма прави апорт стара сграда в друга ДДС фирма. От втората фирма апортираната сграда се продава. Следва ли да се начислява ДДС при продажбата на сградата като се има предвид, че същата е много стара, т.е над 10 години? И какви ще бъдат счетоводните опер...

Облагане на доходи от лихви по финансов лизинг

Кои случаи доходите от лихви по финансов лизинг се облагат самостоятелно, по смисъла на ЗКПО? Доходите от лихви по договор за финансов лизинг се облагат самостоятелно, когато лизингодател е чуждестранно юридическо лице. Основание за това е чл. 12, ал. 5, т. 1 от ЗКПО. В този случ...

Приходи от начислени лихви

По отпуснати кредити се начисляват лихви, изчислени въз основа на ефективен лихвен процент, които няма да се заплатят през първата година, тъй като тя е определена като гратисен период. Заплащането ще се извърши след тази година по схема - в рамките на действието на договора. Дру...

Отчитане на представителни разходи

Дружество с холдингова структура ежегодно провежда научно-техническа конференция с младите специалисти от системата за представяне на постиженията и обмяна на опит. Всички разходи се поемат като домакин: нощувки, транспорт, зала, помощни материали, храна, напитки и кафе-паузи, въ...

Данъчни ставки в ЗКПО

Новият ЗКПО е с нова структура и с няколко данъчни ставки за отделните видове облагания, което затруднява в практическата работа. Бихте ли посочили всички дейности и ставки, съдържащи се в закона? Данъчните ставки, които се използват в ЗКПО, са следните: - 10% основна данъчна ста...

Освобождаване от облагане на командировъчните пари на лицата, упражняващи свободна професия и занаят

В какво се състои освобождаването от облагане на командировъчните пари на лицата, упражняващи свободна професия и занаят? От 01.01.2009 г. е редактирана разпоредбата на чл. 13, ал. 1, т. 23 ЗДДФЛ относно освобождаването от облагане на командировъчните пари на лица, които не са на...

Корекция на данък и данъчен кредит

Как се извършва корекция на данъка и на данъчния кредит, начислен и съответно ползван при вътреобщностно придобиване на стока (ВОП), когато впоследствие се окаже, че доставената стока е по-малко или повече от фактурираната? С какъв документ се извършва корекцията и как се регистр...

Възлагане на поръчка

Българска фирма, регистрирана по ЗДДС, възлага на френска, регистрирана по ДДС фирма да организира конференция във Франция, на която ще участват български фирми, френската фирма издава фактура на българската фирма -възложител за доставката на услуга, свързана с организиране на ко...

Разходи, извършвани задължително по силата на нормативен акт

В бр. 3 от 2009 г. на сп. “Финанси и право” доц. д-р Людмила Мермерска, данъчен консултант, разглежда данъчното третиране на социалните разходи. Тези разходи, за разлика от социалните разходи, не са следствие на доброволно поет ангажимент от работодателя, а са задължение на работ...

Лихвите по просрочени данъчни и осигурителни задължения не се признават за разход за данъчни цели

В бр. 14 от 2009 г. на в. “Инфобизнес” може да се намери информация относно данъчното третиране на лихвите по просрочени данъчни и осигурителни задължения. Начислените за разходи лихви по просрочие на публични държавни или общински задължения, глоби, конфискации и други санкции з...

Промени в данъчно третиране на печалбите и загубите от финансови инструменти

В бр. 3 от 2009 г. на сп. “Експерт” Анета Георгиева, данъчен консултант, разглежда промените в данъчно третиране на печалбите и загубите от финансови инструменти. Промените засягат разпоредбите на чл. 44 на ЗКПО, чрез които се променя обхватът на сделките с финансови инструменти,...

Облагане с данък върху разходите на данъчно задължени лица

Кои данъчно задължени лица се облагат с данък върху разходите и какви са изискванията за тяхното определяне? Данък върху разходите (представителни, социални и разходи, свързани с експлоатация на превозни средства, когато с тях не се осъществява управленска дейност) се дължи от вс...

Кои разходи са скрито разпределение на печалбата

В параграф I, точка 5 от допълнителните разпоредби на ЗКПО е посочено кои разходи са скрито разпределение на печалбата. Тези разходи не са признати за данъчни цели. Затова в годишната данъчна декларация на основание чл. 26, т. 1 от ЗКПО ще си увеличим данъчната печалба с разходит...

Данъчно третиране на апортни вноски

Апортът е непарична вноска на отделни членове на дадено дружество. Вноската представлява дялово или акционерно участие в съответствие с изискванията на чл. 12 от Търговския закон. В какво се изразява данъчното третиране на апортните вноски по ЗДДФЛ? При акционерните и командитнит...

Социални помощи, озвободени от облагане по ЗДДФЛ

Кои социални помощи са освободени от облагане по Закона за облагане доходите на физическите лица? Освободени от облагане по ЗДДФЛ са помощите и добавките за социално подпомагане, посочени в чл. 13, ал. 1, т. 15 и 16 от закона: - помощите и добавките от социално подпомагане, получ...

Последствия при установяване на неправилно възстановен данък

Има ли последствия, в случай че се установи неправилно възстановен данък или неизпълнени задължения на лицата, подали искане за възстановяване, или на упълномощения от тях агент? Да, има такива последствия. Неправомерно възстановен данък подлежи на връщане заедно със законната ли...

Начисляване на ДДС на застрахователни услуги

Съгласно чл. 47 от ЗДДС доставката на застрахователни услуги е освободена доставка, фирмата ни е и застрахователен агент. Имаме сключен договор със застрахователно дружество да правим застраховки на физически и юридически лица срещу договорена комисиона. В края на всеки месец изд...

Анулиране на протокол по чл. 117, ал. 2 от ЗДДС

Данъчно задължено лце, регистрирано по ДДС, си е начислило погрешно данък с протокол по чл. 117, ал. 2 от ЗДДС. Как следва да се документира и отрази в данъчните регистри на лицето анулирането на протокола? По силата на чл. 80, ал. 5 от ППЗДДС грешно съставените протоколи се анул...

Данъчно задължени лица, имат право на приспадане на данъчни загуби от минали години

Кои данъчно задължени лица имат право на приспадане на данъчни загуби от минали години? Правото на приспадане на данъчни загуби от минали години имат: - местни юридически лица, в т.ч. търговските дружества, както и местните юридически лица, които не са търговци - в случай че извъ...

Данъчно признати разходи за дарения

Кои са данъчно признатите разходи за дарения? В диспозицията на чл. 31, ал. 1 от ЗКПО е предвидено необлагане на разходите за дарения, когато са спазени поставените от закона условия. На първо място дарението следва да е направено в полза на: 1. здравни и лечебни заведения; 2. сп...

Облагане на доходи от продадени акции след промените в ЗДДФЛ

Какво е облагането на доходите от продадени акции след промените в ЗДДФЛ? Облагаемият доход от продажбата и замяната на акции е сумата от реализираните през годината печалби, определени за всяка конкретна сделка, намалена със сумата на реализираните през годината загуби, определе...

Покупка без право на данъчен кредит

Дружество, регистрирано по ЗДДС на територията на страната, закупува стока от дружество, регистрирано в Швейцария. Стоката се продава на друго дружество, регистрирано в Англия. Стоката не влиза на територията на България. Предвид разпоредбите на чл. 2, т. 2 от ЗДДС и чл. 32 от ЗД...

Неотчитане на фактура в дневниците за покупко-продажби

Ако даден доставчик не отчете фактура в дневниците си за покупко-продажби, получателят има ли право да възстанови ДДС по същата фактура? Или ако доставчикът на неговия доставчик не отчете фактурата за същата стока и ние сме втори или трети неин получател, ще имаме ли право да въз...

Документално оформяне на вътреобщностна доставка на стоки

Как трябва да се оформи документално вътреобщностна доставка на стоки за 2000 евро от Австрия на физическо и юридическо лице, които не са регистрирани по ДДС в България? Каква фактура издава доставчик, който е регистриран по ДДС там, и нужно ли е да се информира НАП за доставката...

Начисляване на данък върху разходи за реклама

В сп. "Данъчна практика", бр. 2/2009 г. Мария Босолова отговаря на следния въпрос: Фирмата чества годишнина от създаването си и закупува подаръци с марката на фирмата, плаща и за кетъринг. Тези разходи ще се признаят ли за данъчни цели. Трябва ли да се начислява данък върху сумит...

Данъчен кредит за минали години

В сп. "Експерт", бр. 2/2009 г. Лиляна Панева - данъчен консултант, отговаря на въпроса чрез какви практически действия ДЗЛ могат да упражнят правото си на ДК за минали период. Преди всичко лицата следва да направят преглед на доставките си за периода 1 януари 2007 г. - 31 декемвр...

Внос на автомобили втора употреба

В сп. "Счетоводство +", 12/2008 г. Ивайло Кондарев - данъчен консултант, разглежда следния казус: Фирма внася автомобили втора употреба от САЩ с цел продажба на вътрешния пазар. Дружеството вносител е регистрирано по ЗДДС. До месец август 2008 г. вносът се е извършвал на митница ...

Отчитане на транспорт на стоки между трета страна и държава членка

В сп. "Наръчник на икономиста", бр. 4/2009 г. Емилия Бакалска - данъчен експерт, отговаря на въпроса как следва да се отчита транспортът на стоки между трета страна и държава членка - като облагаема доставка с нулева ставка или като освободена доставка. Транспортът на стока между...

Договор за заместване

Във в. "Актив", бр. 5/2009 г. Евгени Рангелов - магистър по финанси, разглежда следния казус: Фирма, регистрирана по ЗДДС, придобива хотелски комплекс на основание чл. 32, чл. 34 и чл. 35 от Закона за приватизация и следприватизационен контрол, чл. 16, ал. 1 от Наредбата за търго...

Актуални изменения и допълнения в Данъчно-осигурителния процесуален кодекс

Данъчно-осигурителният процесуален кодекс (ДОПК) претърпя множество изменения и допълнения. Тук ще бъдат разгледани част от измененията и допълненията, обнародвани в бр. 108 от 19.12.2007 г., бр. 109 от 20.12.2007 г., бр. 69 от 05.08.2008 г., бр. 98 от 14.11.2008 г., бр. 12 от 13...

Лично имущество на физическото лице, използвано в дейността му като едноличен търговец

Този въпрос възниква твърде често при осъществяване на дейността и при данъчното облагане на физическите лица, които са регистрирани по ТЗ като еднолични търговци. В ЗДДФЛ се съдържа нова нормативна уредба, регламентираща начина на използване на лично имущество на физическо лице ...

№ 96-00-423 от 24.10.2008 г. ОТНОСНО: Прилагане на ЗДДС

В запитването сте изложили следната фактическа обстановка: Дружество осъществява внос на стоки от Китай. Фирмата спедитор издава отделна фактура за морското навло до пристанище Варна и друга фактура за спедиторска услуга по отношение на обработка в пристанище, митническо оформяне...

№ 94-00-18 от 26.01.2009 г. ОТНОСНО: Облагане с данък на доход от продажба на недвижим имот

В отговор на направеното от вас запитване с писмо вх. № 94-00-18 от 26.01.2009 г. при Дирекция "ОУИ" - Пловдив, изразяваме следното становище: Описана фактическа обстановка: Пишете, че сте гражданин на РБългария и Русия и имате постоянно местожителство в България. Притежавате два...

№ 94-00-1 от 06.01.2009 г. ОТНОСНО: Ползване на право на данъчно облекчение по чл.18 от Закона за данъците върху доходите на физическите лица

ОТНОСНО: Ползване на право на данъчно облекчение по чл.18 от Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ) от лице с намалена работоспособност за 2007 г. В запитването си сте посочили, че притежавате експертно решение №… от 15.10.2001 г. на ТЕЛК, гр. Пловдив. Експ...

№ 91-00-121 от 20.03.2009 г. ОТНОСНО: Данъчно третиране на случаите на самоначисляване на ДДС

ОТНОСНО: Данъчно третиране на случаите на самоначисляване на ДДС съгласно новите чл. 73а и чл. 180а от ЗДДС и § 18 от ПЗР на ЗИД на ЗДДС (ДВ, бр. 106 от 2008 г., в сила от 01.01.2009 г.) и чл. 81, ал. 5 от ППЗДДС (ДВ, бр. 4 от 2009 г.) Във връзка с постъпили запитвания по приложе...

№ 91-00-59 от 13.02.2008 г. ОТНОСНО: Прилагането на § 4а от ПЗР на Закона за данък върху добавената стойност

ОТНОСНО: Прилагането на § 4а от ПЗР на Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) и на с § 3а от ПЗР Закона за местните данъци и такси (ЗМДТ), приети с § 66 и § 67 от ПЗР на Данъчно-осигурителния процесуален кодекс (ДОПК), публикувани в ДВ, бр. 12 от 13.02.2009 г., в сила о...

№ 91-00-58 от 12.02.2008 г. ОТНОСНО: Право на приспадане на данъчен кредит за платен данък върху добавената стойност

ОТНОСНО: Право на приспадане на данъчен кредит за платен данък върху добавената стойност за осъществен внос във връзка с Правилника за изменение и допълнение на ППЗДДС, в сила от 01.01.2009 г. (ДВ, бр. 4/2009 г.) Във връзка с постъпили множество въпроси и с оглед единното прилага...

№ 91-00-26 от 13.01.2009 г. ОТНОСНО: Лице - платец на данък върху добавената стойност, при извършване на облагаеми доставки на услуги, свързани с недвижим имот

ОТНОСНО: Лице - платец на данък върху добавената стойност, при извършване на облагаеми доставки на услуги, свързани с недвижим имот На основание чл. 10, ал. 1, т. 10 от Закона за Националната агнеция за приходите изразявам следното становище относно определянето на лицето-платец ...

№ 91-00-25 от 12.01.2009 г. ОТНОСНО: Изискуемост на данъка върху добавената стойност (ДДС) при вътреобщностно придобиване (ВОП)

ОТНОСНО: Изискуемост на данъка върху добавената стойност (ДДС) при вътреобщностно придобиване (ВОП) в случаите на издадена фактура от доставчика преди датата на възникване на данъчното събитие На основание чл. 10, ал. 1, т. 10 от Закона за Националната агенция за приходите изразя...

№ 24-34-814 от 19.02.2008 г. ОТНОСНО: Разходи за конференция на млади учени и специалисти по ЗКПО

По повод ваше писмено запитване с вх. № 24-34-814/ 23.10.2007 г. по описа на Централно управление на Националната агенция за приходите ви уведомявам следното: В запитването е изложено, че в компанията, в чиято структура участва и "…" АД, ежегодно се провежда научно-техническа кон...

№ 20-21-25 от 27.01.2009 г. ОТНОСНО: Данъчно облагане на доход с източник Република България

В писмото си пишете, че от години живеете в Германия и получавате доходи по трудови правоотношения, които се облагат с данъци съгласно немското законодателство. Имате постоянен адрес на територията на България, но не сте свързан с нея чрез семейство и професионална дейност, а еди...

№ 20-00-839 от 02.08.2008 г. ОТНОСНО: Прилагане на чл. 92, ал. 4 от ЗДДС

В запитването е посочено, че дружеството съгласно заповед на министъра на финансите е получило разрешение за прилага по чл. 166 от ЗДДС по отношение на 30-дневния срок за възстановяване на ДДС по чл. 92, ал. 4 от същия закон. В тази връзка са зададени следните въпроси: 1. Следва ...

№ 20-00-74 от 26.01.2009 г. ОТНОСНО: Извършване на последващ контрол от органите по приходите във връзка с предвидените в ЗКПО данъчни облекчения

ОТНОСНО: Извършване на последващ контрол от органите по приходите във връзка с предвидените в Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО) данъчни облекчения, представляващи минимални или регионални държавни помощи На основание чл. 10, ал. 1, т. 10 от Закона за Националнат...

№ 04-18-690 от 26.01.2009 г. ОТНОСНО: Данъчно третиране на командировъчните пари на персонала на водните транспортни средства

ОТНОСНО: Данъчно третиране на командировъчните пари на персонала на водните транспортни средства, плаващи по море под българско или чуждо знаме Съгласно чл. 25, ал. 2, т. 5, б. "б" от ЗДДФЛ в облагаемия доход от трудови правоотношения не се включват дневните командировъчни пари, ...

№ 3-5948 от 11.12.2008 г. ОТНОСНО: Въпроси, свързани с данъчното и осигурителното третиране на организирано хранене на работници и служители

Според изложеното в запитването дружеството разполага със собствена база за организирано хранене, което работодателят може да извърши съгласно чл. 204, т. 2 от ЗКПО. Столовото хранене не се предоставя по реда на чл. 285, ал. 1 от КТ за специфични условия на труд. В тази връзка са...

№ 3-5845 от 08.12.2008 г. ОТНОСНО: Данъчно третиране по ЗКПО и ЗДДС на дейността на юридическо лице с нестопанска цел

Според запитването Сдружение "Х" е създадено за подпомагане развитието на с. Х. След участие в конкурс сдружението е получило за стопанисване неработеща мелница, която ще се ремонтира и пусне в експлоатация за задоволяване личните потребности на жителите на селото. Приходите от д...

№ 3-608 от 09.02.2009 г. ОТНОСНО: Документиране продажбата на хранителни стоки, за която се плаща с купони

Според изложеното в запитването дружество разполага със склад на едро и магазин за продажба на дребно на хранителни стоки. Фирмата има сключени договори с предприятия за обслужване на купони, раздадени на техните служители по Наредба № 11/21.12.2005 г. за безплатната предпазна х...

№ 3-556 от 06.02.2009 г. ОТНОСНО: Правото на приспадане на данъчен кредит

ОТНОСНО: Правото на приспадане на данъчен кредит и ред за корекция на ползван частичен данъчен кредит съгласно Закона за данък върху добавената стойност Според изложеното в запитването дружеството е регистрирано като културна организация и осъществява дейност от 23.10.2008 г. Същ...

№ 3-505 от 03.02.2009 г. ОТНОСНО: Прилагане на разпоредбите на чл. 7 от ЗДДС

ОТНОСНО: Прилагане на разпоредбите на чл. 7 от Закона за данък върху добавената стойност Според изложеното в запитването при извършване на ревизия по ЗДДС на "АБС" ООД е установено следното: Дружеството закупува за производството си материали от "Х" АД, за което има сключени дог...

Данъчно третиране на командировъчните пари на чуждестранни физически лица

Въпрос: Трябва да определя месечната данъчна основа по ЗДДФЛ на лица, които са командировани на територията България от друга страна-членка на ЕО. Става въпрос за доходи от трудови правоотношения. Какъв е размера на дневните пари, които имам право да третирам като необлагаем дохо...

Облагане на доходите от замяна на недвижим имот

В бр. 3 от 2009 г. на сп. “Счетоводство +” Лорета Цветкова, главен експерт в НАП, разглежда казуса: При включване на информация в Справката по чл. 73 от ЗДДФЛ, респ. код 13, как следва да се прилага по отношение получени доходи от физически лица, в резултат на замяна? Постоянна п...

Облагане на обезщетението за незаконно уволнение

В бр. 2 от 2009 г. на сп. “Експерт” може да се намери отговор на следния въпрос: На основание чл. 344, ал. 1, т. 3 от КТ, е отсъдено обезщетение на служител по чл. 225, ал. 1 от Кодекса, за период от шест месеца, с начисляване на законната лихва до момента на изплащане на обезщет...

Възстановяване на данъци при надвнасяне

В бр. 2 от 2009 г. на сп. “Счетоводство ХХI” Любка Ценова, д-р по данъчно право, разглежда следния пример относно възстановяването на надвнесен данък. Пример: За 2007 г. “Еделвайс” ООД е реализирало 10 хил. лв. печалба след определяне на данъчния финансов резултат по реда на ЗКПО...

Срокът за подаване на жалба до съда срещу “мълчаливото потвърждаване” на ревизионния акт

В бр. 3 от 2009 г. на “Счетоводство+” Анелия Маркова, съдия, отговаря на въпроса: Как се изчислява срокът за подаване на жалба до съда срещу “мълчаливото потвърждаване” на ревизионния акт? В случаите по ал. 4 на чл. 156 от ДОПК жалбата против РА може да се подаде в 30-дневен срок...

Данъчното третиране на разходите за лихви

В бр. 2 от 2009 г. на сп. “Експет” може да се намери отговор на следния въпрос: Фирма на ЕТ има два кредита - единият е по кредитна линия, а другият е стандартен. Има ли разлика в данъчното третиране на разходите за лихви, с които е свързано погасяването на двата вида кредити, и...

Данъчно третиране при обезценяване на вземане

В бр. 2 от 2009 г. на сп. “Счетоводство ХХI” Димитър Войнов разглежда данъчното третиране при обезценяване на вземане. След промяната в ЗКПО данъчното третиране при обезценяване (отписване) на вземане е, както следва: 1. Обезценката (отписването) на вземането е извършена преди на...

Коригиране на допусната грешка в декларацията по чл. 50 от ЗДДФЛ

Промяна в данните на подадена вече декларация по ЗДДФЛ може да бъде направена по инициатива на декларатора или по покана на данъчната администрация, констатирала несъответствия между декларираните данни и обстоятелства, и данните, получени от нея чрез други източници. При забеляз...