№ 24-33-121 от 04.11.2009 г. - ОТНОСНО: Данъчно третиране на учредяване на право на строеж от община на Жилищностроителна кооперация (ЖСК) срещу получаването на имоти в новопостроената сграда. Данъчно третиране на встъпителните и дяловите вноски на член-кооператорите

ОТНОСНО: Данъчно третиране на учредяване на право на строеж от община на Жилищностроителна кооперация (ЖСК) срещу получаването на имоти в новопостроената сграда. Данъчно третиране на встъпителните и дяловите вноски на член-кооператорите От ЖСК „...” ни е изпратено запитване, каса...

№ 3-5015 от 11.11.2009 г. - ОТНОСНО: Данъчно третиране на доставка на услуга съгласно разпоредбите на ЗДДС

ОТНОСНО: Данъчно третиране на доставка на услуга съгласно разпоредбите на ЗДДС Според изложеното в запитването дружеството е регистрирано по ЗДДС лице и извършва стопанска дейност на територията на страната. За в бъдеще ще извършва услуга на дружество, регистрирано за целите на Д...

№ 3-5848 от 30.12.2009 г. - ОТНОСНО: Данъчната ставка на корпоративния данък и данъчни облекчения за 2008 и 2009 г. на земеделските кооперации по реда на ЗКПО

ОТНОСНО: Данъчната ставка на корпоративния данък и данъчни облекчения за 2008 и 2009 г. на земеделските кооперации по реда на ЗКПО В запитването са поставени следните въпроси: 1. Какъв процент корпоративен данък трябва да внасят земеделските кооперации за 2008 г. и 2009 г. – 10 н...

Изх. № 3-23 от 06.01.2010 г. - ОТНОСНО: Данъчно и осигурително третиране на доходи по граждански договор

ОТНОСНО: Данъчно и осигурително третиране на доходи по граждански договор Според изложеното в запитването „Х” ООД възнамерява да започне дългосрочно сътрудничество с чуждестранно юридическо лице. Сътрудничеството ще се изразява в изпращането на преподаватели от чуждестранните пар...

ОБЛАГАНЕ НА ДОХОДИТЕ ОТ ПРАВООТНОШЕНИЯ, СВЪРЗАНИ С НАЕМАНЕ НА РАБОТНА СИЛА ОТ ЧУЖДЕСТРАННО ЛИЦЕ

Ние сме клон на чуждестранно юридическо лице (Русия). В клона са командировани специалисти - инспектори (имат трудови договори с фирмата майка) на работа в клона и получават трудовото си възнаграждение в клона. Удържамe им данък ежемесечно по ЗДДФЛ чл. 42 (1). Трябва ли да се под...

ТРЕТИРАНЕ НА ДИВИДЕНТИТЕ, РАЗПРЕДЕЛЕНИ НА ФИЗИЧЕСКИ ЛИЦА

На основание чл. 38, ал. 1, т. 1 от ЗДДФЛ, се облага доходът от дивиденти и ликвидационни дялове, разпределени в полза на местните физически лица от източник в България и от чужбина и на чуждестранните физически лица от източник в България. При данъчното третиране на доходи от ди...

РАЗХОДИТЕ ЗА КОМИСИОНА КАТО ЧАСТ ОТ ЦЕНАТА НА ПРИДОБИВАНЕ НА ИМОТ

При сделка за покупка на офис помещение ползвахме услугите на агенция за недвижими имоти. Следва ли цената на придобиване на имота да бъде увеличена със сумата на разходите за комисионата, заплатена на агенцията? Недвижимият имот е дълготраен актив, първоначалната цена на придоб...

Отразяване на издадени протоколи в Дневника за покупки и Дневника за продажби, съответно и в справката-декларация по ЗДДС

В настоящето изложение ще разгледаме последното публикувано указание на Изпълнителния директор на НАП № 20-00-98 от 11.03.2010 г., свързано с промяната на ЗДДС (изм. ДВ, бр. 95 от 2009 г., в сила от 01.01.2010 г.). То има за предмет отразяването на издадени протоколи от регистрир...

Годишно деклариране и облагане на доходите от наем, получени от местно физическо лице

В бр. 3 от 2010 г. на сп. “Финанси и право” Костадин Иванов, данъчен експерт, разглежда облагането и декларирането по ЗДДфЛ на доходите от наем на местни физически лица. Годишната данъчна основа на местни физически лица от наем или от друго възмездно предоставяне за ползване на п...

Установяване на митническа стойност

В бр. 2 от 2010 г. на сп. “Експерт” Валентин Русев, юрист, коментира установяването на митническа стойност. Когато е необходимо да се установи митническа стойност, митническата декларация за внасяните стоки се придружава от декларация за стойността по образец. Към декларацията за...

Данъчно третиране на липсите

В бр. 2 от 2010 г. на сп. “Счетоводство+” ст.н.с. д-р Живко Бонев, д.е.с., коментира данъчното третиране на липсите. А) По Закона за корпоративното подоходно облагане Основният принцип, който е заложен в закона, е, че счетоводните разходи от липси на активи не се признават за дан...

ДОКУМЕНТИРАНЕ НА ДОСТАВКИ ОТ НЕРЕГИСТРИРАНИ ПО ЗДДС ЛИЦА

ДФ “Земеделие”, в качеството си на акредитирана Разплащателна агенция, поставя следните въпроси: Счита ли се, че ДДС е включен в сумата на плащане, когато: - купувачът и доставчикът са лица, нерегистрирани по ДДС и във фактурата не е посочен данъкът; - купувачът е нерегистрирано ...

ДДС ПРИ ТЪРГОВИЯТА С АВТОМОБИЛИ ВТОРА УПОТРЕБА

Промените в ЗДДС (обн. ДВ, бр. 95 от 03.12.2009 г.), които са в сила от 1 януари 2010 г., засегнаха и разпоредбите за облагане на доставките при търговия със стоки втора употреба. Те промениха правилата на специалния режим за облагане маржа на цената, като премахват несъответстви...

Счетоводни разходи за пътувания

В сп. „Счетоводство +”, бр. 1 от 2010 г. Проф. Костадин Иванов – данъчен експерт,разглежда следния казус: Управител на фирма отива в командировка. Изплащат му пътни, дневни и квартирни пари. Как се регламентират по ЗКПО дневните, изплатени на лицата по договор за управление и кон...

Определяне на състава и обхвата на доходите от наем и авансовото им облагане

В бр. 3 от 2010 г. на сп. “Финанси и право” Костадин Иванов, данъчен експерт, разглежда облагането и декларирането по ЗДДфЛ на доходите от наем на местни физически лица. Определяне на състава и обхвата на доходите от наем На основание чл. 31 от Закона за данъците върху доходите н...

Деклариране на доход от лице, упражняващо свободна професия

В сп. „Финанси и право”, бр. 2 от 2010 г. Доц. д-р Людмила Мермерска – данъчен консултант, отговаря на въпроса как следва да се облага и декларира придобитият през 2009 г. доход на лице, упражняващо свободна професия, регистрирано по реда на ЗДДС - в Приложение № 3 (като доходи о...

Отписване на анулирани фактури в дневника за продажби

В сп. „Данъчна практика”, бр. 2 от 2010 г., Иван Минчев – данъчен консултант, отговаря на въпроса: следва ли да се описват анулирани фактури в дневника за продажбите и каква е санкцията, ако не са посочени? Анулираните фактури трябва да бъдат описвани в дневника за продажбите на ...

Промените в ППЗДДС при издаване на фактури

В сп. „Финанси и право”, бр. 2 от 2010 г. Ивайло Кондарев – данъчен консултант, отговаря на въпроса какви са промените в ППЗДДС във връзка с издаването на фактури. Издаване на фактура за настъпило данъчно събитие при документирани преди това авансови плащания по доставка Разпоред...

ПРИЗНАВАНЕ НА РАЗХОДИТЕ ЗА КОМАНДИРОВКИ НА СОБСТВЕНИК НА ЕООД

Собственик на ЕООД, с предмет консултантска дейност, извършва дейността напълно самостоятелно, без да е сключил за изпълнението є с дружеството трудов или граждански договор. При нейното изпълнение обаче му се налага да извършва разходи за пътуване и престой в места, които са изв...

ПОЛЗВАНЕ НА ДАНЪЧНО ОБЛЕКЧЕНИЕ ОТ МЛАДИ СЕМЕЙСТВА ЗА ИПОТЕЧЕН КРЕДИТ ПРЕЗ 2009 Г.

При попълване и подаване на годишната данъчна декларация за 2009 г. по чл.50 от ЗДДФЛ, възникват трудности и въпроси, свързани с ползването на данъчно облекчение от младите семейства, които са получили и ползват ипотечен крадит за придобиване на семейно жилище. Това данъчно облек...

№ 96-00-50 от 01.02.2010 г. - ОТНОСНО: Данъчно третиране при прекратяване с ликвидация на дружество през 2010 г.

ОТНОСНО: Данъчно третиране при прекратяване с ликвидация на дружество през 2010 г. Във връзка с постъпило запитване с вх. № 96-00-50/01.02.2010 г. в Дирекция „Обжалване и управление на изпълнението” – гр. Пловдив, ви уведомяваме: От представената в запитването фактическа обстанов...

№ 96-00-328 от 21.10.2009 г. - ОТНОСНО: Прекратяване на дейност на търговско представителство

ОТНОСНО: Прекратяване на дейност на търговско представителство Във връзка с постъпило запитване с вх. № 96-00-328 от 21.10.2009 г. при Дирекция „Обжалване и управление на изпълнението” – Пловдив, ви уведомяваме следното: В запитването е посочена следната фактическа обстановка и с...

№ 91-00-41 от 29.01.2010 г. ОТНОСНО: Прилагането на чл. 22а от Закона за данъците върху доходите на физическите лица при облагане на физическите лица с данък върху общата годишна данъчна основа за 2009 г.

ОТНОСНО: Прилагането на чл. 22а от Закона за данъците върху доходите на физическите лица при облагане на физическите лица с данък върху общата годишна данъчна основа за 2009 г. Във връзка с постъпили многобройни запитвания в ЦУ на НАП, с оглед унифициране на практиката по прилага...

Възникване на данъчни събития

Въпрос: Българска фирма, нерегистрирана по ЗДДС, ще легализира документи на български граждани в Англия и също така ще посредничи на български граждани за наемане на работа от английски фирми. Легализирането на документите ще бъде извършвано от местно за Англия физическо лице. За...

Начисляване на ДДС от фирма, с дейност търговско посредничество

Въпрос: Българска фирма е регистрирана по чл. 100, ал. 1 от ЗДДС. Дейността на фирмата е търговско посредничество: свързва български фирми за доставка на стоки от чужбина (страни от и извън Европейския съюз), за което получава комисиона от Швейцария. Българските фирми директно се...

Самоначисляване на ДДС.

Въпрос: Българска фирма, регистрирана по ЗДДС, извършва гаранционен ремонт на стоки, придобити от страна - членка на ЕС. Българската фирма получава сума за извършената услуга и издава фактура на чуждестранната фирма - членка на ЕС. Трябва ли да се начисли ДДС или позовавайки се н...

Ползване на данъчен кредит за сграда

Въпрос: Дружество придобива недвижим имот (земя) заедно с построена върху нея сграда. Впоследствие за целите на дейността тази сграда е разрушена и предстои изграждането на нова. В нотариалния акт за покупката на земята изрично е вписано, че разходите за разрушаването на сградата...

Нулева данъчна ставка

Въпрос: Българска търговска фирма купува стока от Турция по договор за покупко-продажба „франко превозвача”, която продава в Гърция по договор „превоз платен до...” с местоназначение на гръцка територия. Превозът на стоката от Турция до посоченото местоназначение се извършва от г...

ДДС за консултантски услуги

Въпрос: Българска фирма трябва да издаде фактура за консултантска услуга, извършена от инженери и икономисти, на фирма със седалище в страна извън Европейския съюз (Китай). Трябва ли да се начисли ДДС? Ако не, кой член от ЗДДС е основанието за неначисляване? Отговор: За въпроснат...

Посочване на данъчната основа на коригиран данъчен кредит

Въпрос: Протокол по чл. 66, ал. 1 от ППЗДДС при бракуване на стоки – как да се отрази в дневника за продажбите (контрагент, кои от колоните да се попълнят, посочва ли се данъчната основа на коригирания данъчен кредит при брака)? Отговор: Когато при бракуване на стоки се налага ко...

Облагане на съдружници и акционери при преобразуване на дружества

Законът за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ) предвижда специален ред за облагане на доходите, придобити от съдружници и акционери – физически лица, при замяна на акции и дялове във връзка с преобразуване на дружества по глава деветнадесета, раздел ІІ от Закона ...

Промените в Закона за акцизите и данъчните складове

Със Закона за изменение и допълнение на Закона за акцизите и данъчните складове, който е обнародван в „Държавен вестник”, бр. 95 от 1 декември 2009 г., са направени изменения в закона. Основните промени са свързани с увеличаване размера на акцизните ставки за различните акцизни с...

По-важните промени в ППЗДДС

В ДВ, бр. 6 от 22.01.2010 г., са обнародвани измененията и допълненията на ППЗДДС. Промените влизат в сила от 1 януари 2010 г. Съществената част от промените са свързани с хармонизирането на ЗДДС и ППЗДДС с измененията на Директива 2006/112/ЕС, извършени с приетата нова Директива...

За практическите аспекти от промяната на реквизитите във фактурите по ЗДДС

В бр. 2 от 2010 г. на сп. “Финанси и право” Велин Филипов, счетоводен и данъчен консултант, разглежда практическите аспекти от промяната на реквизитите във фактурите по Закона за ДДС. Изменението е регламентирано с § 28 от Закона за изменение и допълнение на Закона за данъка върх...

Промени в ППЗДДС, свързани с регистрацията по ЗДДС

В бр. 3 от 2010 г. на сп. “Счетоводство+” Мая Жотева, данъчен консултант, разглежда промените в глава тринадесета - регистрация. 1. Във връзка с новия вид задължителна регистрация в закона - по чл. 97а, в чл. 73 се създава ал. 5, съгласно която лице, регистрирано на основание чл....

Митническа стойност

В бр. 2 от 2010 г. на списание “Експерт” Валентин Русев, юрист, коментира понятието мит¬ническа стойност. Митническата стойност е специална, определена за митнически цели стойност на стоките в левове. Тя представлява договорната стойност и съответства на реално платената цена, но...

НОВИЯТ РЕД ЗА ОБЛАГАНЕ НА ДОХОДИТЕ НА ЗЕМЕДЕЛСКИТЕ ПРОИЗВОДИТЕЛИ

С измененията и допълненията, направени в Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ), бяха извършени кардинални промени по отношение облагането на доходите от стопанска дейност на физическите лица, включително едноличните търговци, регистрирани като земеделски ...

№ 3-4930 от 04.11.2009 г. - ОТНОСНО: Социално и данъчно третиране на възнаграждения на вещи лица

ОТНОСНО: Социално и данъчно третиране на възнаграждения на вещи лица Постъпило е писмено запитване относно приложението на разпоредбите на Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ) и Кодекса за социално осигуряване (КСО). Според изложеното в него лицето Х е ре...

№ 3-4727 от 22.10.2009 г. - ОТНОСНО: Регистрация за целите на данък върху добавената стойност и правото на данъчен кредит съгласно Закона за данък върху добавената стойност

ОТНОСНО: Регистрация за целите на данък върху добавената стойност и правото на данъчен кредит съгласно Закона за данък върху добавената стойност Според изложеното в запитването организация е регистрирана като сдружение с нестопанска цел и осъществява следните дейности: организир...

Отчитане на текущия корпоративен данък и на активите и пасивите по отсрочени данъци

В бр. 2 от 2010 г. на сп. “Експерт” Иван Дочев, д.е.с., коментира отчитането на текущия корпоративен данък и на активите и пасивите по отсрочени данъци. Известно е, че с приемането на новия СС 12 Данъци от печалбата и в съответствие с МСС 12 Данъци върху дохода се установи методо...

Данъчно третиране на вноските по чл. 134 от ТЗ

В бр. 3 от 2010 г. на сп. “Счетоводство+” Иван Дочев, д.е.с., разглежда данъчно третиране на вноските по чл. 134 от ТЗ. Изрично е записано, че допълнителни вноски не се отразяват в капитала на дружеството и че за тях могат да се уговарят и лихви. Това обстоятелство е дало повод н...

Промените в чл. 92 от ЗКПО

В бр. 2 от 2010 г. на сп. “Експерт” може да се намери отговор на следните въпроси: С промяната на чл. 92 от ЗКПО се въведе изискване към данъчно задължените лица да представят с годишната данъчна декларация годишен отчет за дейността. Във връзка с това възникват няколко въпроса: ...

Третиране по ЗДДС на мострите

В бр. 2 от 2010 г. на сп. “Данъчна практика” може да се намери отговор на следния въпрос: Как следва да се процедира при получаване на фактура за мостри с нулева стойност от страна ма Европейския съюз? Безвъзмездното предоставяне на стоки и услуги е данъчно събитие, което по прав...

Срок за упражняване на правото на данъчен кредит

В бр. 2 от 2010 г. на сп. “Експерт” е разгледан казусът: Фирма, регистрирана по ЗДДС, е получила на 20 октомври 2009 г. фактура за облагаема доставка с начислен 20 на сто ДДС, за която има право на данъчен кредит. До края на годината тя не е упражнила правото си за приспадане на ...

РАЗПЛАЩАНИЯ В БРОЙ С ЧУЖДЕСТРАНЕН КОНТРАГЕНТ

Фирмата ни е с основна дейност производство на резервни части за превозни средства (авточасти) и части и детайли за други машини. Мястото на извършване на дейността е България. Регистрирани сме по ЗДДС в страната. Извършваме продажба на наша готова продукция, по която получател е...

ДАНЪЧНО ТРЕТИРАНЕ НА СЪПЪТСТВАЩАТА ДОСТАВКА ПО СМИСЪЛА НА ЗДДС

Съгласно разпоредбата на чл. 128 ЗДДС (в сила от 01.01.2007 г.), когато основната доставка се съ¬пътства от друга доставка и плащането е определено общо, приема се, че е налице една основна доставка. Основният въпрос, който искаме да разгледаме, е следният - облагането на съпътст...

№ 91-00-95 от 24.02.2010 г. - Относно: Прилагането на чл. 50, ал. 1, т. 5 от Закона за данъците върху доходите на физическите лица

ОТНОСНО: Прилагането на чл. 50, ал. 1, т. 5 от Закона за данъците върху доходите на физическите лица Във връзка с постъпили запитвания в ЦУ на НАП и с цел унифициране на практиката по прилагане на Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ), на основание чл. 10,...

Може ли наследник на ЕТ да получи данък за възстановяване по ЗДДС

В бр. 3 от 2010 г. на сп. “Счетоводство+” Анелия Маркова, съдия, дава отговор на следния въпрос: Има ли права наследникът на предприятие на едноличен търговец да получи деклариран приживе данък добавена стойност (ДДС) за възстановяване, ако смъртта на физическото лице е настъпила...

Промени в ППЗДДС, свързани с удостоверяване наличието на обстоятелства за доставките

В бр. 3 от 2010 г. на сп. “Счетоводство+” Мая Жотева, данъчен консултант, разглежда промените в глава четвърта на Правилникa за прилагане на ЗДДС - удостоверяване наличието на обстоятелства за доставките. 1. При доказване на доставките на стоки, изпращани или превозвани извън тер...

Третиране на неустойката по ЗДДС

В бр. 1 от 2010 г. на сп. “Експерт” може да се намери отговор на следния въпрос: Трябва да издадем фактура за неустойка, тъй като не са изпълнени договорни задължения. Следва ли да начислим във фактурата ДДС? В ЗДДС третирането на неустойка е еднакво както за задължения на доста...

НЕОБЛАГАЕМА ДОСТАВКА НА СТОКА С МЯСТО НА ИЗПЪЛНЕНИЕ ИЗВЪН ТЕРИТОРИЯТА НА СТРАНАТА

Фирма производител на дървени въглища купува дървени въглища от фирма в Малайзия и ги продава на гръцка фирма. Превозът ще се извърши с кораб директно от Малайзия за Гърция за сметка на българската фирма. Митните сборове на територията на гръцката страна са за сметка на купувача ...

Осъществяване на обратното проявление на временната разлика, формирана при увеличението на финансовия резултат по реда на чл. 23, ал. 2, т. 21, б. "е" от ЗКПО

При какви случаи и как се осъществява обратното проявление на временната разлика, формирана при увеличението на финансовия резултат по реда на чл. 23, ал. 2, т. 21, б. "е" от ЗКПО? Обратното проявление на посочената временна разлика, т.е. намалението на финансовия резул¬тат с цел...

Облагане с данък при източника.

Съгласно договор със срок на действие две години английска фирма предоставя услуги, свързани с инсталиране на софтуер и обучение, на българска фирма. Възнаграждението на английската фирма подлежи ли на облагане с данък при източника? Тъй като услугите се оказват на територията на...

Срок за подаване на ГДД за 2009 г.

Какъв е срокът за подаване на ГДД за 2009 г. и внасянето на данъка за довнасяне? Съгласно чл. 53, ал. 1 от ЗДДФЛ, ГДД за 2009 г. се подaвa дo 30.04.2010 г. Лицата, които подадат дек¬ларацията до 10.02.2010 г., ще ползват отстъпка 5% върху внесената в същия срок част от данъка за ...

Разходи, които се признават на земеделски производител – физическо лице

Какви разходи се признават на земеделски производител - физическо лице? Според чл. 29, т. 1 от ЗДДФЛ облагаемият доход от стопанска дейност на физическите лица, регистрирани като тютюнопроизводители и земе¬делски производители, за производство на непреработени продукти от селско ...

Облагане на доход от лице, което е ЕТ, но и упражняващо свободна професия

Как трябва да бъде обложен и деклариран придобитият през 2009 г. доход от лице, упражняващо свободна професия, при условие че то едновременно извършва дейност и като ЕТ - в Приложение № 3 (самостоятелно като доходи от друга стопанска дейност) или в Приложение № 2 (заедно с доходи...

Промените при възстановяване на ДДС от бюджета

Какви са промените при възстановяване на ДДС от бюджета? Своевременното възстановяване на недължимия данък от бюджета има съществено значение за финансовото състояние на данъкоплатците. Не са редки случаите на забавено възстановяване на данъка и лишаване на данъкоплатците от обор...

Регистрация по ЗДДС на лицата, продаващи тютюневи изделия

Трябва ли лицата, продаващи тютюневи изделия да са регистрирани по ЗДДС и трябва ли да имат разрешение от митницата, а не от общината? С чл. 100 от Закона за измене¬ние и допълнение на Закона за акцизите и данъчните складове (ЗАДС), който е в сила от 1.01.2010 г., се забранява пр...

Начисляване на амортизация на сграда

Има ли право ЮЛ да начислява амортизация на сграда, обявена за паметник на културата от национално значе¬ние, при положение че сградата се използва за осъществя¬ване на хотелиерска и ресторантьорска дейност? Съгласно чл. 48, т. 1 от ЗКПО данъчни амортизируеми активи са данъчните ...

Формиране на финансов резултат при прехвърляне на място на стопанска дейност

Как са уредени редът и начинът за формиране ла финансовия резултат при прехвърляне на място на стопанска дейност след промените в ЗКПО, в сила от 01.01.2010 г.? В новия чл. 47б от ЗКПО е предвидено при определяне на данъчния финансов резултат на място на стопанска дейност сче¬тов...