Признаване по ЗКПО на разходите за наем на земеделска земя

В бр. 6 от 2009 г. на сп. “Български счетоводител” Илия Николов, данъчен експерт, разглежда казуса: Фирма, чиято основна дейност е земеделие, е регистрирана като земеделски производител в Областната дирекция “Земеделие и гори”. Тя е сключила договор за наем със собственици на зем...

Признаване на разход за счетоводни и данъчни цели

През 2007 г. фирма "Х" от България е продала в Испания машини. През 2008 г. е извършен ремонт на тази машини за 6000 евро. Договорката е половината от ремонта да се поеме от българската фирма. Цената е приспадната от следващи доставки на машини през 2008 г. В резултат по с/ка 411...

Преотстъпване на корпоративен данък за земеделски производител

В бр. 5 от 2009 г. на сп. “Счетоводна и данъчна практика” Маргарита Борисова, главен експерт в МФ, Дирекция “Данъчна политика”, отдел Счетоводна практика, разглежда казуса: Фирма с юридически статут ООД, регистрирана като земеделски производител за данъчната си печалба за непрера...

Данъчно третиране на командировъчните пари на собственика на ЕТ

В бр. 21 от 2009 г. на в. “Инфобизнес” Лиляна Панева, данъчен консултант, дава пример за влиянието на промените при данъчното третиране на командировъчните пари на ЕТ при следните обстоятелства: За тридневна командировка в страната, свързана с дейността на предприятието, собствен...

Прихващане и възстановяване по реда на чл. 128-132 от ДОПК

В бр. 4 от 2009 г. на сп. “Финанси и право” Ганета Минкова, адвокат, разглежда прихващането и възстановяването по реда на чл. 128-132 от Данъчно-осигурителен процесуален кодекс. По реда на ДОПК може да се извърши прихващане и с погасено по давност задължение, когато вземането на ...

Облагане с данък при източника

В бр. 6 от 2009 г. на сп. “Български счетоводител” Калина Златанова разглежда казуса: Предприятието майка се намира в Белгия - страна на ЕС, а дъщерното предприятие се намира в Република България. 100% от капитала на дъщерното предприятие е на предприятието майка. Дъщерното предп...

Данъчно третиране на услугата ишлеме

В бр. 5 от 2009 г. на в. “Данъчен консултант” Валентина Василева, данъчен консултант, разглежда следната хипотеза: По договор за ишлеме възложител е чуждестранно дружество, материалите се получават от трета страна извън ЕС и готовата продукция се изпраща към трета страна. На осно...

№ 96-00-116 от 06.04.2009 г. ОТНОСНО: Ползване на ДК за гориво и други разходи, свързани с експлоатация на леки автомобили - собствени и под наем, когато с тях се извършва дейност по занятие.

ОТНОСНО: Ползване на ДК за гориво и други разходи, свързани с експлоатация на леки автомобили - собствени и под наем, когато с тях се извършва дейност по занятие. Данъчно третирана по реда на чл. 210 от ЗКПО Във връзка с ваше писмо, постъпило в Дирекция "ОУИ" - Пловдив, с вх. № ...

№ 62-00-17 от 24.03.2009 г. ОТНОСНО: Право на ползване на преотстъпен корпоративен данък по чл. 187 от ЗКПО от кооперация с предмет на дейност винопроизводство

ОТНОСНО: Право на ползване на преотстъпен корпоративен данък по чл. 187 от ЗКПО от кооперация с предмет на дейност винопроизводство Разпоредбите на чл. 187, във връзка с чл. 182 и чл. 188 от Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО) формират схема за минимална помощ, раз...

№ 24-00-6 от 29.04.2009 г. ОТНОСНО: Прилагането на ЗДДС във връзка с изменение в Закона за Министерството на вътрешните работи, обн., ДВ, бр. 69 от 2008 г.

ОТНОСНО: Прилагането на ЗДДС във връзка с изменение в Закона за Министерството на вътрешните работи, обн., ДВ, бр. 69 от 2008 г. На основание чл. 10, ал. 1, т. 4 от Закона за Националната агенция за приходите и във връзка с изменение в Закона за Министерство на вътрешните работи,...

№ 3-2116 от 30.04.2009 г. ОТНОСНО: Приспадане на надвнесен корпоративен данък от следващи авансови вноски

ОТНОСНО: Приспадане на надвнесен корпоративен данък от следващи авансови вноски Според изложеното в запитването "Х" ООД е с положителен финансов резултат през 2008 г. Същевременно внесените авансови вноски през 2008 г. превишават размера на дължимия корпоративен данък за същата г...

№ 3-1613 от 04.04.2009 г. ОТНОСНО: Данъчно третиране на разходи за командировки в страната по реда на Закона за корпоративното подоходно облагане

ОТНОСНО: Данъчно третиране на разходи за командировки в страната по реда на Закона за корпоративното подоходно облагане Според изложеното в запитването едноличен търговец с основна дейност проектиране и консултантски услуги в сферата на строителството има сключени договори с кли...

№ 3-1609 от 06.04.2009 г. ОТНОСНО: Данъчно третиране на доставка на услуга съгласно Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС)

ОТНОСНО: Данъчно третиране на доставка на услуга съгласно Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) Според изложеното в запитването дружество "Х" ЕООД е сключило договор за предоставяне на консултантски услуги, включващи оказване в пълен обем на бизнес консултантски услуг...

Облагане на доходите за положен личен труд от съдружници в търговски дружества и собственици на ЕООД

В бр. 3 от 2009 г. на сп. “Експерт” Лорета Цветкова, данъчен експерт, разглежда казуса: По какъв ред следва да се облагат доходите за положен личен труд от съдружници в търговски дружества и собственици на ЕООД, като се има предвид, че в ЗДДФЛ липсва специален текст, уреждащ обла...

№ 3-1119 от 12.03.2009 г. ОТНОСНО: Основание за анулиране на фактури по Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС)

ОТНОСНО: Основание за анулиране на фактури по Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) Според изложеното в запитването през месеците септември, октомври и ноември 2008 г. дружество "Х" е извършило услуги "Почистване и поддържане чистотата на улици, тротоари, стълбища и др...

Място на изпълнение и документиране на доставката при договор за ишлеме

В бр. 5 от 2009 г. на в. “Данъчен консултант” Валентина Василева, данъчен консултант, разглежда следната хипотеза: По договор за ишлеме възложител е чуждестранно дружество, материалите идват от държава - членка на ЕС, и готовата продукция се изпраща както за държави членки, така ...

Самоначисляване на ДДС при получаване на фактура

Фирма ще посети изложение на панаир в трета страна. Пътуването е организирано от българска фирма, която ще издаде фактура. Тъй като мероприятието е извън страната, има ли задължение да се самоначисли ДДС при получаване на фактурата? Фирмата е получател на услуга, която ще бъде по...

Грешка в суми за деклариране на ВОП

През отчетен период на 2008 г. е допусната грешка в сумите при декларирането на ВОП, като са декларирани суми, по-малки от реалните. Когато е открита грешката, вече е изтекъл 3-месечният срок за корекции и разликите се декларират отново в текущия отчетен период, но без право на п...

Разходи за работно и униформено облекло

В бр. 3 от 2009 г. на сп. “Финанси и право” доц. д-р Людмила Мермерска, данъчен консултант, разглежда данъчното третиране на разходите за работно и униформено облекло. Според Наредбата за безплатното работно и униформено облекло (НБРУО), като разход за дейността се признава безпл...

Данъчно третиране на услугата ишлеме, когато възложителят е чуждестранна фирма, изпълнителят - българска фирма

В бр. 5 от 2009 г. на в. “Данъчен консултант” Валентина Василева, данъчен консултант, разглежда следната хипотеза: По договор за ишлеме възложител е чуждестранно дружество, материалите идват от държава - членка на ЕС, и готовата продукция се изпраща, както за държави членки, така...

Преотстъпване на данък печалба за продажба на краве мляко

В бр. 5 от 2009 г. на сп. “Счетоводна и данъчна практика” Маргарита Борисова, главен експерт в МФ, Дирекция “Данъчна политика”, отдел Счетоводна практика, разглежда казуса: Фирма с юридически статут ООД е регистрирана като земеделски производител за отглеждане на едър рогат добит...

Разходи за безплатна храна

В бр. 3 от 2009 г. на сп. “Финанси и право” доц. д-р Людмила Мермерска, данъчен консултант, коментира разходите за безплатна храна. По отношение на разходите за безплатна храна, предоставяни по силата на нормативен акт, ще обърнем специално внимание на най-често срещания норматив...

Разходи за специално работно облекло и лични предпазни средства

В бр. 3 от 2009 г. на сп. “Финанси и право” доц. д-р Людмила Мермерска, данъчен консултант, разглежда въпроса за разходите за специално работно облекло и лични предпазни средства. Според Наредба № 3 от 19.04.2001 г. за минималните изисквания за безопасност и опазване на здравето ...

Данъчно третиране на командировъчни на лица по договор за управление и контрол

Управител на фирма отива в командировка, като му се изплащат пътни, дневни и квартирни пари. Как се реглементират по ЗКПО дневните, изплатени на лицата по договор за управление и контрол, каквито са управителите и членовете на управителните, надзорните и контролните органи? Съгла...

Промените в данъчното третиране на командировачните пари, получени във връзва с дейности на лица по извънтрудови правоотношения

Какви са новите промени в данъчното третиране на командировачните пари, получени във връзва с дейности на лица по извънтрудови правоотношения? Корекцията в реда за облагане на командировачните пари за дневни и квартирни разходи на тези лица е обект на промяната в текста на чл. 13...

Документиране доходите на физическите лица съгласно разпоредбите на ЗДДФЛ

Как следва да се документират доходите на физическите лица съгласно разпоредбите на ЗДДФЛ? Физическите данъчно задължени лица трябва да регистрират и отчитат извършените продажби на стоки и услуги чрез издаване на фискална касова бележка от фискално устройство (чл. 9 от закона и ...

ДДС за извършени доставки

Българска фирма, регистрирана по ЗДДС, ще извършва доставка и монтаж на машини на клиенти от Франция - регистрирани и нерегистрирани за целите на ДДС във Франция. Дължим ли ДДС за извършваните доставки? Вие извършвате доставка на стока, която ще се монтира от или за сметка на дос...

ДДС върху обявена тръжна цена на сграда

Сграда със степен на завършеност - оградни стени без покрив и в този й вид е от 1992 г. Била е предмет на съдебни спорове, докато през 2004 г. ВКС не я присъжда на общината, когато е съставен акт за общинска собственост. Фирма печели на търг сградата ведно с УПИ, върху който е по...

№ ИТ-00-8 от 04.03.2009 г. ОТНОСНО: Приложението на чл. 113 от ЗДДС

ОТНОСНО: Приложението на чл. 113 от ЗДДС Във връзка с ваше запитване, постъпило в Дирекция "ОУИ" - Бургас, изразяваме следното становище: Съгласно описаната фактическа обстановка община ... разполага с общинска производствено-ремонтна складова база, която извършва стопанска дейн...

№ 91-00-152 от 06.04.2009 г. ОТНОСНО: Признаването на право на приспадане на данъчен кредит за внос на стоки, по отношение на които ще се извършват доставки по чл. 24, ал. 3 на ЗДДС

ОТНОСНО: Признаването на право на приспадане на данъчен кредит за внос на стоки, по отношение на които ще се извършват доставки по чл. 24, ал. 3 на ЗДДС Във връзка с постъпили писмени запитвания и на основание чл. 10, ал. 1, т. 10 от Закона за Националната агенция за приходите из...

№ 53-02-595 от 23.01.2009 г. ОТНОСНО: Приложението на чл. 21, ал. 3 от ЗДДС и чл. 96, ал. 1 от с.з.

ОТНОСНО: Приложението на чл. 21, ал. 3 от ЗДДС и чл. 96, ал. 1 от с.з. В запитването е посочено, че дружеството е изпълнител по договор с фирма, която няма регистрация по ЗДДС в България или друга държава от ЕС и няма място на стопанска дейност и постоянен обект в България или др...

№ 24-31-134 от 20.03.2009 г. ОТНОСНО: Уеднаквяване на практиката по прилагане на разпоредбите на чл. 107, т. 4, б. "а" от ЗДДС

ОТНОСНО: Уеднаквяване на практиката по прилагане на разпоредбите на чл. 107, т. 4, б. "а" от Закона за данък върху добавената стойност и последващата регистрация и дерегистрация на лицата В постъпили в НАП запитвания се описва следната фактическа обстановка: При прекратяване с ли...

№ 20-18-32 от 16.03.2009 г. ОТНОСНО: Данъчно третиране по ЗКПО на получени от земеделските стопани директни плащания

ОТНОСНО: Данъчно третиране по ЗКПО на получени от земеделските стопани директни плащания за земеделски площи по схемата за единно плащане на площ Във връзка с ваше запитване, заведено с вх. № 20-18-32 в Дирекция "Обжалване и управление на изпълнението" - гр. ..., относно прилаган...

№ 5-548 от 07.08.2008 г.ОТНОСНО: Прилагане на чл. 21, ал. 2 т. 2 от ЗДДС

ОТНОСНО: Прилагане на чл. 21, ал. 2 т. 2 от ЗДДС и ал. 3 на същия член Във връзка с постъпило писмено запитване вх. № по описа на Дирекция "ОУИ" - София, ви уведомяваме: Описана фактическа обстановка: 1. Българска транспортна фирма, регистрирана по ЗДДС, извършва транспортна услу...

№ 3-1454 от 30.03.2009 г. ОТНОСНО: Освобождаване от такса битови отпадъци по реда на Закона за местните данъци и такси

ОТНОСНО: Освобождаване от такса битови отпадъци по реда на Закона за местните данъци и такси Предмет на запитването е въпросът има ли законно основание община Л. да събира такса битови отпадъци от жителите на с. Д. и длъжни ли са те да заплащат такава при положение, че в селото н...

№ 3-1426 от 27.03.2009 г. ОТНОСНО: Приложение разпоредбите на Закона за данък върху добавената стойност при доставки на "стоки втора употреба"

ОТНОСНО: Приложение разпоредбите на Закона за данък върху добавената стойност при доставки на "стоки втора употреба" Според изложеното в запитването дружество осъществява доставки на стоки втора употреба - МПС, както по общия ред, така и по реда на чл. 143 от ЗДДС. В тази връзка ...

№ 3-1341 от 24.03.2009 г. ОТНОСНО: Данъчно третиране на получени субсидии от земеделски производители

ОТНОСНО: Данъчно третиране на получени субсидии от земеделски производители Според изложеното в запитването през 2008 г. кооперация "Х" е получила две субсидии, едната от които се отнася за стопанската 2006/2007 г., а другата се отнася за стопанската 2007/2008 г. В резултат на то...

№ 3-1340 от 24.03.2009 г. ОТНОСНО: Прилагане на чл. 4 и чл. 5 от ЗДДФЛ

ОТНОСНО: Прилагане на чл. 4 и чл. 5 от ЗДДФЛ Според изложеното в запитването през 2008 г. физическо лице е получило доходи от отдаване под наем на жилище, находящо се в гр. В. През същия период лицето е било временно в Австрия. Поставени са следните въпроси: Кои са критериите в З...

№ 3-1059 от 09.03.2009 г. ОТНОСНО: Задължение за дерегистрация съгласно Закона за данък върху добавената стойност

ОТНОСНО: Задължение за дерегистрация съгласно Закона за данък върху добавената стойност Според изложеното в запитването физическо лице осъществява дейност като едноличен търговец и е регистрирано по Закона за данък върху добавената стойност от 1994 г. Очаква се през месец март 20...

№ 3-1024 от 06.03.2009 г. ОТНОСНО: Ползване на данъчно облекчение за лица с 50 и с над 50 на сто намалена работоспособност

ОТНОСНО: Ползване на данъчно облекчение за лица с 50 и с над 50 на сто намалена работоспособност за доходи от стопанска дейност като едноличен търговец Запитването е във връзка с ползване на данъчно облекчение по реда на чл. 18, ал. 1 от ЗДДФЛ за 2008 г. Според изложеното в него ...

№ 3-513 от 04.02.2009 г. ОТНОСНО: Прилагане на чл. 23, ал. 2, т. 21, б "е" от ЗКПО (отм.)

ОТНОСНО: Прилагане на чл. 23, ал. 2, т. 21, б "е" от ЗКПО (отм.) С договор за цесия от октомври 2006 г., "…" ЕООД - цедент, прехвърля възмездно вземането си от "…" ООД, придобито на основание Договор за заем от август 1998 г., на "…" ООД - цесионер. Общият размер на прехвърленот...

Акциз за въвеждането на територията на страната на употребявани леки пътнически автомобили

В бр. 4 от 2009 г . на сп. “Счетоводство +” Анелия Малкова, съдия, разглежда въпроса: Дискриминационен ли е акцизът за употребявани леки пътнически автомобили при въвеждането им на територията на страната от територията на друга държава - членка на ЕС? Според разпоредбата на чл. ...

Документиране на неустойка

Въпрос: Трябва да издадем фактура за неустойка по договор (за неизпълнени задължения по договор). Начислява ли се ДДС? Отговор: От въпроса не става ясно дали в случая ще се документира неустойка, дължима от получателя на лицето доставчик или пък извършителят на доставката дължи ...

Продажба на сграда

Въпрос: ДДС регистрирана фирма прави апорт стара сграда в друга ДДС фирма. От втората фирма апортираната сграда се продава. Следва ли да се начислява ДДС при продажбата на сградата като се има предвид, че същата е много стара, т.е над 10 години? И какви ще бъдат счетоводните опер...

Облагане на доходи от лихви по финансов лизинг

Кои случаи доходите от лихви по финансов лизинг се облагат самостоятелно, по смисъла на ЗКПО? Доходите от лихви по договор за финансов лизинг се облагат самостоятелно, когато лизингодател е чуждестранно юридическо лице. Основание за това е чл. 12, ал. 5, т. 1 от ЗКПО. В този случ...

Приходи от начислени лихви

По отпуснати кредити се начисляват лихви, изчислени въз основа на ефективен лихвен процент, които няма да се заплатят през първата година, тъй като тя е определена като гратисен период. Заплащането ще се извърши след тази година по схема - в рамките на действието на договора. Дру...

Отчитане на представителни разходи

Дружество с холдингова структура ежегодно провежда научно-техническа конференция с младите специалисти от системата за представяне на постиженията и обмяна на опит. Всички разходи се поемат като домакин: нощувки, транспорт, зала, помощни материали, храна, напитки и кафе-паузи, въ...

Данъчни ставки в ЗКПО

Новият ЗКПО е с нова структура и с няколко данъчни ставки за отделните видове облагания, което затруднява в практическата работа. Бихте ли посочили всички дейности и ставки, съдържащи се в закона? Данъчните ставки, които се използват в ЗКПО, са следните: - 10% основна данъчна ста...

Освобождаване от облагане на командировъчните пари на лицата, упражняващи свободна професия и занаят

В какво се състои освобождаването от облагане на командировъчните пари на лицата, упражняващи свободна професия и занаят? От 01.01.2009 г. е редактирана разпоредбата на чл. 13, ал. 1, т. 23 ЗДДФЛ относно освобождаването от облагане на командировъчните пари на лица, които не са на...

Корекция на данък и данъчен кредит

Как се извършва корекция на данъка и на данъчния кредит, начислен и съответно ползван при вътреобщностно придобиване на стока (ВОП), когато впоследствие се окаже, че доставената стока е по-малко или повече от фактурираната? С какъв документ се извършва корекцията и как се регистр...

Възлагане на поръчка

Българска фирма, регистрирана по ЗДДС, възлага на френска, регистрирана по ДДС фирма да организира конференция във Франция, на която ще участват български фирми, френската фирма издава фактура на българската фирма -възложител за доставката на услуга, свързана с организиране на ко...

Разходи, извършвани задължително по силата на нормативен акт

В бр. 3 от 2009 г. на сп. “Финанси и право” доц. д-р Людмила Мермерска, данъчен консултант, разглежда данъчното третиране на социалните разходи. Тези разходи, за разлика от социалните разходи, не са следствие на доброволно поет ангажимент от работодателя, а са задължение на работ...

Лихвите по просрочени данъчни и осигурителни задължения не се признават за разход за данъчни цели

В бр. 14 от 2009 г. на в. “Инфобизнес” може да се намери информация относно данъчното третиране на лихвите по просрочени данъчни и осигурителни задължения. Начислените за разходи лихви по просрочие на публични държавни или общински задължения, глоби, конфискации и други санкции з...

Промени в данъчно третиране на печалбите и загубите от финансови инструменти

В бр. 3 от 2009 г. на сп. “Експерт” Анета Георгиева, данъчен консултант, разглежда промените в данъчно третиране на печалбите и загубите от финансови инструменти. Промените засягат разпоредбите на чл. 44 на ЗКПО, чрез които се променя обхватът на сделките с финансови инструменти,...

Облагане с данък върху разходите на данъчно задължени лица

Кои данъчно задължени лица се облагат с данък върху разходите и какви са изискванията за тяхното определяне? Данък върху разходите (представителни, социални и разходи, свързани с експлоатация на превозни средства, когато с тях не се осъществява управленска дейност) се дължи от вс...

Кои разходи са скрито разпределение на печалбата

В параграф I, точка 5 от допълнителните разпоредби на ЗКПО е посочено кои разходи са скрито разпределение на печалбата. Тези разходи не са признати за данъчни цели. Затова в годишната данъчна декларация на основание чл. 26, т. 1 от ЗКПО ще си увеличим данъчната печалба с разходит...

Данъчно третиране на апортни вноски

Апортът е непарична вноска на отделни членове на дадено дружество. Вноската представлява дялово или акционерно участие в съответствие с изискванията на чл. 12 от Търговския закон. В какво се изразява данъчното третиране на апортните вноски по ЗДДФЛ? При акционерните и командитнит...

Социални помощи, озвободени от облагане по ЗДДФЛ

Кои социални помощи са освободени от облагане по Закона за облагане доходите на физическите лица? Освободени от облагане по ЗДДФЛ са помощите и добавките за социално подпомагане, посочени в чл. 13, ал. 1, т. 15 и 16 от закона: - помощите и добавките от социално подпомагане, получ...

Последствия при установяване на неправилно възстановен данък

Има ли последствия, в случай че се установи неправилно възстановен данък или неизпълнени задължения на лицата, подали искане за възстановяване, или на упълномощения от тях агент? Да, има такива последствия. Неправомерно възстановен данък подлежи на връщане заедно със законната ли...

Начисляване на ДДС на застрахователни услуги

Съгласно чл. 47 от ЗДДС доставката на застрахователни услуги е освободена доставка, фирмата ни е и застрахователен агент. Имаме сключен договор със застрахователно дружество да правим застраховки на физически и юридически лица срещу договорена комисиона. В края на всеки месец изд...