№ 07-00-211 от 09.03.2009 г. ОТНОСНО: Облекчения по отношение на данъка върху недвижимите имоти

ОТНОСНО: Облекчения по отношение на данъка върху недвижимите имоти, таксата за битови отпадъци и данък върху превозните средства за лица с намалена работоспособност В запитването е изложена следната фактическа обстановка: данъчно задължено лице притежава намалена работоспособнос...

№ 3-2945 от 22.06.2009 г. ОТНОСНО: Ред за облагане на доходи от лихви, придобити от физическо лице

Според изложеното в запитването лицето е придобило доход от изплатени лихви по договор за предоставен заем (облагаем доход по чл. 35, т. 3 от ЗДДФЛ). Във връзка с авансовото облагане на тези доходи поставя въпроса дали този доход не попада в посочените в чл. 65 от ЗДДФЛ видове до...

№ 3-1893 от 22.04.2009 г. ОТНОСНО: Социално и здравно осигуряване на лице, упражняващо патентна дейност

Според изложената фактическа обстановка в запитването задължено лице "Х" е осигурено и към момента ползва отпуск за отглеждане на малко дете. Притежава къща за гости, категоризирана от Община - "У", която отдава под наем. За упражняване на тази дейност на основание чл. 61н от Зак...

Погасяване по давност на публичните вземания, съгласно чл. 171, ал. 1 от ДОПК

Имам следния въпрос по прилагане на чл. 171, ал. 1 ДОПК, по който се погасяват публичните задължения с изтичане на 5-годишен давностен срок. При направена ревизия ни е увеличен финансовият резултат за 2003 г. с 30 000 лв., за което ни е постановено да заплатим 23,5% данък печалба...

Облагане на земеделски производител

Земеделски производител (ЗП), който е сключил договор за безвъзмездно ползване на земеделски имот, може ли да ползва като разход, т.е. да осчетоводяваме като разход, фактурите за ток и вода, които идват на името на ФЛ, на което е имотът? И тъй като ЗП има и друга фирма - ЕТ, реги...

Данъчно третиране на вътреобщностно движение на стоки от територията на страната до територията на държава членка

В процеса на прилагане на ЗДДС сравнително често възниква въпросът, как се третира по този закон вътреобщностното движение на стоки от територията на нашата страна до територията на държава членка, извършено от данъчнозадължено лице в рамките на неговата икономическа дейност. От...

Пренасяне на данъчна загуба

Какви са данъчните задължения на предприятие, обявено в ликвидация? Може ли в този случай да се пренася данъчната загуба при определяне размера на извънредната авансова вноска? 1. Съгласно Закона за корпоративното подоходно облагане, при прекратяване с ликвидация за периода до з...

Данъчно третиране на разходите за карти за градски транспорт

Как се третират разходите за карти за градски транспорт за превоз на работници и служители от местоживеенето до местоработата им и обратно, съгласно ЗКПО и ЗДДФЛ? Разходите за карти за градски транспорт, които се предоставят на работниците и служителите, нямат специална правна у...

Платец на доход по ЗДДФЛ

Фирма “Х” има договор за извършване на услуга с фирма “У”. За целта фирма “Х” наема като подизпълнител физческо лице и е сключила договор, при изпълнението на който физическото лице ще получи сумата от 10 000 лв. След извършване на услугата се скючва тристранно споразумение между...

Данъчно третиране на предоставянето на противогрипни ваксини и хранителни добавки

Общото събрание на фирмата реши да закупи грипни ваксини и хранителни добавки за персонала (с цел подобряване на здравословното състояние). Възникват следните въпроси: 1. Ваксините са еднократни и може би няма да се правят догодина пак, т.е характерът им е еднократен. Бихте ли ра...

Промяна на данъчни задължения по ЗМДТ

Семейство - физически лица - притежават апартамент, който е семейна имуществена общност. Определените за 2009 г. данък върху недвижимите имоти и такса за битови отпадъци за притежавания апартамент, са твърде високи, въпреки че са изплатени изцяло още през първото тримесечие на го...

Удържане и внасяне на данък при източника

Чуждестранно физическо лице продава дяловете си в българско търговско дружество на друго чуждестранно физическо лице. Доходите от продажбата подлежат ли на облагане в България и ако да, дружеството има ли задължение да удържи и внесе данък при източника? Съгласно чл. 8, ал. 8 от ...

Безлихвен заем за ЕТ

Възможно ли е ЕТ да получи безлихвен заем от физическото лице собственик? Ако ЕТ е получил заем от физическото лице собственик и е начислил лихва, която не е изплатена към 31 декември на текущата година, трябва ли да преобразува в посока увеличение с тази сума в годишната деклара...

Транспорти услуги

Доставчик на транспортна услуга е ДЗЛ, регистрирано В България. Получател на услугата е ДЗЛ, регистрирано в Германия. Маршрутът на транспортната услуга е от Турция до Австрия. Във фактурата кое място на сделката се посочва? Трябва ли да се посочи фактурата във VIES-декларация? Пр...

Продажба на машина от Германия, закупена с финансиране от САЩ

Предстои финансиране от САЩ, за което още няма договор. Средствата са необходими за закупуване на машина от Германия. Впоследствие тя ще бъде продадена в България на военно поделение. Машината ще бъде предназначена за книговезка или печатарска дейност. Как ще стане фактурирането...

№ 96-00-87 от 11.03.2009 г. ОТНОСНО: Преотстъпване на корпоративен данък по реда на чл. 179 от ЗКПО

ОТНОСНО: Преотстъпване на корпоративен данък по реда на чл. 179 от ЗКПО, определяне на авансови вноски за 2009 г., данъчно третиране на резултата от продажба на лек автомобил предвид разпоредбите на ЗКПО. Осигуряване на собственика на дружеството Във връзка с постъпило запитване ...

№ 94-П-41 от 24.06.2009 г. ОТНОСНО: Определянето на задължения за данък върху недвижимите имоти и такса за битови отпадъци

ОТНОСНО: Определянето на задължения за данък върху недвижимите имоти и такса за битови отпадъци на лице, което не подава декларация за облагане с данък Съгласно разпоредбите на глава четиринадесета от ДОПК установяването на задълженията, освен въз основа на подадена декларация, с...

№ 24-33-40 от 30.06.2009 г. ОТНОСНО: Определяне на облагаемия оборот във връзка със задължителна регистрация по ЗДДС

Във ваше писмо, постъпило в ЦУ на НАП с вх. № 24-33-40/17.03.2009 г., сте изложили следната фактическа обстановка: Физическо лице е изпълнител по договор за управление и контрол и се осигурява на максималния размер на осигурителния доход. През 2006 година сключва договор за извър...

№ 24-31-31 от 30.06.2009 г. ОТНОСНО: Прилагане на разпоредбите на ЗДДС при ВОП

Във ваше писмо, постъпило в ЦУ на НАП с вх. № 24-31-31/13.03.2009 г., сте изложили следната фактическа обстановка: Дружеството е закупило употребяван товарен автомобил от Австрия. Автомобилът ще се използва в дейността на фирмата и не е предназначен за продажба. В цената му е вкл...

№ 08-00-3 от 24.03.2009 г. ОТНОСНО: Облагане с данък върху превозните средства по чл. 55, ал. 7 от Закона за местните данъци и такси (ЗМДТ)

Във връзка с ваше запитване, заведено с вх. № 08-00-3 от 24.03.2009 г. в Дирекция "Обжалване и управление на изпълнението" - гр. Бургас, относно прилагането на Закона за местните данъци и такси (ЗМДТ), изразяваме следното становище: Според изложеното в запитването в община Бургас...

№ 3-2389 от 20.05.2009 г. ОТНОСНО: Дължимост на лихви по подадени коригиращи декларации обр. № 6

Съгласно изложеното в запитването при подаване на искане за издаване на Удостоверение за липса на задължения по чл. 87 от ДОПК до компетентната ТД на НАП на ЕТ "Д.Д." се установяват задължения по подадените декларации образец 6 за 2005 г. При попълването на данните за задължения...

№ 3-1635 от 07.04.2009 г. ОТНОСНО: Правото на приспадане на данъчен кредит при изпълнение на проект по програма ФАР

ОТНОСНО: Правото на приспадане на данъчен кредит при изпълнение на проект по програма ФАР съгласно Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) Съгласно фактическата обстановка в запитването Община К. има сключен договор с Министерството на труда и социалната политика рег. №…...

№ 3-1295 от 23.03.2009 г. ОТНОСНО: Данъчно третиране на приходи от лихви и приходи от валутни операции

ОТНОСНО: Данъчно третиране на приходи от лихви и приходи от валутни операции на юридическо лице с нестопанска цел Според изложеното в запитването фондация е създадена с цел осъществяване на дейност в обществена полза, изразяваща се в насърчаване и подпомагане на отлични студенти ...

Данъчно третиране на командировъчни пари по ЗДДФЛ

Какво произтича от новите разпоредби от ЗДДФЛ при данъчното третиране на командировъчните пари на собственика на ЕТ? До края на 2008 г. командировъчните пари на собственика на ЕТ се третираха данъчно само в ЗКПО. Според чл. 33, ал. 1, т. 2, буква "а" на закона при определяне на о...

Облагане на доходи от рента и аренда по ЗДДФЛ

Облагат ли се по ЗДДФЛ доходите от рента, аренда или друго възмездно предоставяне за ползване на земеделски земи? Дължи ли се данък за паричните и предметните награди, които са получени от участие в хазартни игри? Не подлежат на облагане доходите от рента, аренда или друго възмез...

Данъчен кредит за покупка на автомобил

Дружество се занимава с търговска дейност, закупува лек автомобил - пет плюс едно място. Предвижда се да се използва единствено за отдаване под наем. Може ли да се използва данъчен кредит при покупката на автомобила на основание чл. 70, ал. 2 от ЗДДС? Според разпоредбата на чл. 7...

№ 96-00-82 от 09.03.2009 г. ОТНОСНО: Отчитане на приходи през 2009 г. от начислени през 2007 г. възнаграждения и социални осигуровки, които не са неизплатени.

ОТНОСНО: Отчитане на приходи през 2009 г. от начислени през 2007 г. възнаграждения и социални осигуровки, които не са неизплатени. Във връзка с постъпило запитване с вх. № 96-00-82 от 09.03.2009 г. при Дирекция "Обжалване и управление на изпълнението" - Пловдив, ви уведомяваме сл...

№ 96-00-74 от 04.03.2009 г. ОТНОСНО: Доставка на стоки, превозвани до място извън територията на Общността

ОТНОСНО: Доставка на стоки, превозвани до място извън територията на Общността Във връзка с ваше писмо, постъпило в Дирекция "ОУИ" - Пловдив, с вх. № 96-00-74 от 04.03.2009 г., е изложена следната фактическа обстановка: Фирмата, регистрирано по ЗДДС лице, извършва доставка на чер...

№ 94-00-85 от 07.05.2009 г. ОТНОСНО: Облагане с корпоративен данък на юридическо лице

ОТНОСНО: Облагане с корпоративен данък на юридическо лице, данъчно третиране по реда на ЗДДФЛ на суми, които ще се изплащат на съдружниците на юридическо лице, облагане с ДДС по реда на ЗДДС Във връзка с постъпило запитване с вх. № 94-00-85 от 07.05.2009 г. при Дирекция "Обжалван...

№ 24-31-20 от 30.06.2009 г. ОТНОСНО: Искане за налагане на принудителна административна мярка

ОТНОСНО: Искане за налагане на принудителна административна мярка (ПАМ) на ликвидатори на дружества на основание чл. 182, ал. 2, т. 2, б. "а" от ДОПК Във връзка с ваше запитване относно прилагане на разпоредбата на чл. 182, ал. 2, т. 2, б. "а" от ДОПК спрямо ликвидатори на дружес...

№ 3-2298 от 16.05.2009 г. ОТНОСНО: Данъчно третиране на доставка на услуга съгласно разпоредбите на ЗДДС

ОТНОСНО: Данъчно третиране на доставка на услуга съгласно разпоредбите на ЗДДС Според изложеното в запитването ЕТ "Б" е регистрирано по ЗДДС лице и ще започва работа за италианска фирма, регистрирана по ДДС в Италия. Италианската фирма внася в страната материала за изделието, същ...

№ 3-1215 от 17.03.2009 г. ОТНОСНО: Данъчното третиране на дейности, осъществявани от юридическо лице с нестопанска цел

ОТНОСНО: Данъчното третиране на дейности, осъществявани от юридическо лице с нестопанска цел по реда на ЗДДС Според изложеното в запитването ВУСК "В" е сдружение с нестопанска цел, вписано в Централния регистър на ЮЛНЦ за осъществяване на общественополезна дейност. Основната нест...

Дължим данък за консултантска услуга на страна членка

Получена е фактура от румънска фирма за предоставена консултантска услуга. Дължи ли се данък при източника за сумата, посочена във фактурата? Съгласно чл. 195, ал. 1 от ЗКПО начислените в полза на чуждестранни юридически лица възнаграждения за технически услуги, в чийто обхват по...

Внасяне на авансови данък по чл. 43 от ЗДДФЛ

Как следва да се процедира при изплащането на суми по извънтрудови правоотношения на самоосигуряващи се лица, когато те не са представили писмена декларация? Кой в тези случаи е задължен да внася авансовия данък по чл. 43 от ЗДДФЛ - предприятието, изплащащо дохода или самоосигуря...

Възнаграждения за чуждестранни специалисти

Фирма работи с чуждестранни специалисти. Кога следва да се облагат възнагражденията, които им се изплащат? Чуждестранни физически лица за целите на облагане по ЗДДФЛ са лицата, които съгласно закона не са местни. Местното физическо лице по смисъла на чл. 4 от ЗДДФЛ, без оглед на ...

Данъчно третиране на командировъчни пари по ЗДДФЛ във връзка с дейности на лица по извънтрудови правоотношения

В какво се изразява данъчното третиране на командировъчните пари по ЗДДФЛ, получени във връзка с дейности на лица по извънтрудови правоотношения? Корекцията в реда за облагане на командировъчните пари за дневни и квартирни разходи на тези лица е обект на промяната в текста на чл....

Изискуемост на данъка при плащане в брой в държавите членки

Каква е практиката в държавите членки при изискуемостта на данъка при плащане в брой? Плащането в брой, направено от купувачите, след като те получат стоката или услугата, поражда задължение за доставчиците да начислят ДДС за тази доставка в този момент. Дължимият данък се опреде...

№ 94-00-52 от 14.03.2009 г. ОТНОСНО: Дължими осигурителни вноски и данък по ЗДДФЛ

ОТНОСНО: Дължими осигурителни вноски и данък по ЗДДФЛ от лице, наето по трудови правотношения В отговор на ваше запитване, постъпило в Дирекция "ОУИ" с вх. № 94-00-52 от 14.03.2009 г., ви уведомяваме за следното: Според изложеното в запитването вие работите като продавач-консулта...

№ 24-00-10 от 30.06.2009 г. Относно: възникнали въпроси относно прилагането в практиката на разпоредбата на чл. 19, ал. 1 от ДОПК

Във връзка с възникнали въпроси относно прилагането в практиката на разпоредбата на чл. 19, ал. 1 от ДОПК в случаите, когато не е подадена декларация за целите на данъчното облагане или задължителното осигуряване за дейността на задължени юридически лица и на основание чл. 10, ал...

№ 3-3007 от 25.06.2009 г. ОТНОСНО: Реда за доказване на доставките с нулева ставка по смисъла на чл. 29 от ЗДДС

ОТНОСНО: Реда за доказване на доставките с нулева ставка по смисъла на чл. 29 от ЗДДС Според изложеното в запитването СД "А" е регистрирано по ЗДДС лице и извършва транспортни услуги - превоз на пътници на територията на страната. Пътниците пътуват с чуждестранен кораб по определ...

№ 3-2866 от 15.06.2009 г. ОТНОСНО: Определяне на "пазарна цена" за отдаден под наем актив между свързани лица

ОТНОСНО: Определяне на "пазарна цена" за отдаден под наем актив между свързани лица Според изложеното в запитването съпруг и съпруга са съдружници в "Х" ООД, основната дейност на което е извършване на медико-диагностични изследвания в областта на образната диагностика. Дружествот...

№ 3-1907 от 22.04.2009 г. ОТНОСНО: Данъчно третиране на бракуване и разрушаване на ДМА

ОТНОСНО: Данъчно третиране на бракуване и разрушаване на ДМА - сграда съгласно Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) Съгласно фактическата обстановка, изложена в запитването, през м. 05.2005 г. дружество "Х" е закупило ДМА - сграда "Аспирационна кула", и е упражнило пр...

№ 3-1060 от 09.03.2009 г. ОТНОСНО: Право на приспадане на данъчен кредит

ОТНОСНО: Правото на приспадане на данъчен кредит при внос на стоки съгласно Закона за данък върху добавената стойност Според изложеното в запитването през м. януари 200 9г. на пристанище Варна пристига контейнер със замразена бамя внос от Индия. Вносител е фирма "К" ЕООД. На 16....

№ 3-1003 от 06.03.2009 г. ОТНОСНО: Попълване на Приложение № 8 към годишната данъчна декларация по чл. 50 от ЗДДФЛ

ОТНОСНО: Попълване на Приложение № 8 към годишната данъчна декларация по чл. 50 от ЗДДФЛ за 2008 година Според изложеното в запитването лицето иска да му бъде разяснено понятието "доход" с оглед попълване на приложение № 8 към годишната данъчна декларация за 2008 г. по ЗДДФЛ. Във...

Дължим ДДС

Въпрос: Българска фирма, регистрирана по ЗДДС, има сключен договор за работа на ишлеме с фирма от Великобритания. Материалите се доставят от английската фирма, като собствеността остава тяхна. Българската фирма обработва материалите, ушива съответните облекла и ги експедира във В...

Данъчно третиране на сделка за ремонт на сграда

Въпрос: Сграда по смисъла на ЗДДС е придобита през 1964 г. През 1991, 1998, 2002, 2006 и 2008 г. е извършена промяна на стойността на сградата с разходи за ремонт. При това е ползван данъчен кредит за услугите. През 2008 г. е сключен договор за ремонт, преустройство и промяна пре...

ДДС за придобит автомобил

Въпрос: Физическо лице, данъчно регистрирано в Германия, закупува там автомобил с фактура и плаща ДДС. Няколко дни по-късно доставя автомобила на майка си в България и с договор за покупко-продажба (но без нотариална заверка на подписите) тя го регистрира в КАТ на свое име. Има ...

Доход от стопанска дейност по чл. 26 от ЗДДФЛ

В сп. "Данъчна практика", бр. 5/2009 г. Лиляна Панева - данъчен консултант, разглежда следния казус: Едноличен търговец, собственик на сграда, построена върху земя, собственост на две физически лица - негови деца, отдава сградата и земята под наем на други физически и юридически ...

Облагане на командировърчни пари на лица по извънтрудови правоотношения

Във в. "Актив", бр. 11/2009 г. Илия Николов - данъчен експерт, отговаря на въпроса в кои случаи случаи командировъчните пари на лицата по извънтрудови правоотношения се облагат съгласно разпоредбите на ЗДДФЛ? Не подлежат на облагане командировъчните пари по извънтрудови правоотно...

Право на приспадане на данъчен кредит

В сп. "Български счетоводител", бр. 8/2009 г. Проф. Костадин Иванов, разглежда следния казус: Дружество, регистрирано по ЗДДС на основание чл. 100, ал. 1 от закона, осъществява износ на софтуер, различен от стандартния. Получател по доставката е установен извън ЕС. Доставката на ...

Начисляване на ДДС на комисиона

В сп. "Счетоводство +", бр. 2/2009 г. Лиляна Панева - данъчен консултант, разглежда следния казус: Българска фирма, регистрирана по ЗДДС, е натоварила предсрочно на кораб стоки, които са обект на ВОД. В договора между двете фирми са заложени клаузи за комисиона или неустойка при ...

Ползване на кредит след начисляване на ДДС

Във в. "Актив", бр. 24/2008 г. Илия Николов - данъчен консултант, разглежда следния казус: Доставена е от Германия машина, която ще се монтира в България от германски специалист. Следва ли да се начисли ДДС за машината и ако следва, на какво основание? Ако следва да се начисли ДД...

№ 96-00-77 от 05.03.2009 г. - относно данъчно третиране на вътреобщностно движение на стоки от територията на страната до територията на държава членка в рамките на независимата икономическа дейност на данъчно задължените лица по реда на ЗДДС

ОТНОСНО: Данъчно третиране на вътреобщностно движение на стоки от територията на страната до територията на държава членка в рамките на независимата икономическа дейност на данъчно задължените лица по реда на ЗДДС В запитването сте изложили следната фактическа обстановка: Основна...

№ 20-00-203 от 12.06.2009 г. - относно действия на органите по приходите в случаите, при които съдебните органи са се произнесли с решение или определение, с което в полза на държавата се признава обезщетение за имуществени вреди за непозволено увреждане, произтичащо от невнесен данък

ОТНОСНО: Действия на органите по приходите в случаите, при които съдебните органи са се произнесли с решение или определение, с което в полза на държавата се признава обезщетение за имуществени вреди за непозволено увреждане, произтичащо от невнесен данък Настоящото указание се и...

№ 07-00-201 от 05.03.2009 г. - относно прекратяване на регистрацията (дерегистрация) на чуждестранно лице, регистрирано по ЗДДС

ОТНОСНО: Прекратяване на регистрацията (дерегистрация) на чуждестранно лице, регистрирано по ЗДДС В запитването сте изложили следната фактическа обстановка: Чуждестранно лице, което не е установено в страната, е регистрирано по ЗДДС на основание чл. 133 от закона във връзка с изп...

№ 3-1733 от 13.04.2009 г. - относно данъчно облагане и задължително осигуряване на регистриран земеделски производител

ОТНОСНО: Данъчно облагане и задължително осигуряване на регистриран земеделски производител В запитването се поставят въпроси, които касаят облагането на физическо лице, регистриран земеделски производител, от месец април 2008 г. и извършващо дейност само в това му качество. В та...

№ 3-1307 от 23.03.2009 г. - относно задължителна регистрация по Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) на физическо лице

ОТНОСНО: Задължителна регистрация по Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) на физическо лице Според изложеното в запитването физическо лице е сключило комисионен договор за еднократно извършване на посреднически услуги, касаещи покупка на имот от юридическо лице. Предс...

Деклариране на изплатени суми на нотариуси

Въпрос: Декларират ли се изплатените суми на нотариусите по издадените от тях сметки-фактури (нотариусите са регистрирани по ЗДДС). В код 02 - лица, упражняващи свободна професия или занаят, попадат и нотариусите. Отговор: На основание чл. 73, ал. 1 от Закона за данъците върху д...

Данъчно третиране на договор за финансов лизинг

Въпрос: Предстои прекратяване на договор за финансов лизинг с лизингодателя и съответно връщане на актива - в случая автомобил. Изплатените лизингови вноски остават в полза на лизингодателя. Неизплатената част от лизинговия договор се поема от трето лице. През периода на плащане ...

Задължение за начисляване на ДДС

Въпрос: Българска фирма, регистрирана по ЗДДС, получава фактура за комисиона за посредническа услуга от фирма от Алжир. Българската фирма има ли задължение за начисляване на ДДС и право на данъчен кредит? Отговор: За целите на облагането с ДДС мястото на изпълнение на посредничес...