Продажби, при които не се изисква касова бележка

В бр. 12 от 2014 г. на сп. “Български законник” доц. д-р Али Вейсел, д.е.с., посочва при кои продажби не се изисква касова бележка. Авторът акцентира на разпоредбата, че наличието на фискалната касова бележка, когато има задължение за неговото издаване, е необходимо условие за п...

Съставни части на новата годишна данъчна декларация по ЗКПО

В бр. 2 от 2015 г. на сп. “Форум на счетоводителя” Анета Георгиева, данъчен експерт, представя новата годишна данъчна декларация за 2014 г. по ЗКПО за облагане с корпоративен данък. Елементи (съставни части) на новия формуляр: 1. Основната част на декларацията е Об¬разец 1010. ...

ДДС при сделки за цесия

Прехвърлянето на права или на вземания е известно в търговското право с наименованието “цесия”. Какви са същността на сключваната сделка, порядъкът за нейното документиране и данъчните задължения по ЗДДС, които възникват за участниците в нея? 1. Същност и документиране на договор...

Решение № 13781 от 18.11.2014 г. по адм. дело № 1452/2014 г.

Предмет на спора е начислен допълнителен ДДС за данъчни периоди ноември 2007 г. и май 2011 г. ведно с лихви. Процесните СМР не са безвъзмездни доставки по смисъла на чл. 9, ал. 3, т. 2 от ЗДДС, тъй като съгласно представените договори, страните по тях са се договорили за прехвър...

Решение № 13745 от 17.11.2014 г. по адм. дело № 14910/2013 г.

Предмет на спора са допълнителни задължения за корпоративен данък за 2008 г. и 2009 г. ведно с лихви за забава. Нарушаването на счетоводни принципи и счетоводни стандарти при отчитането се изправя с корекциите по гл. ХII от ЗКПО. Отчитането на разхода правилно е извършено в отче...

Облагане на ваучери за храна на лица по втори трудов договор при същия работодател

Въпрос: Във връзка с предоставяне на ваучери за храна в размер на 60 лв. месечно на персонала в дружеството ни лицата на втори трудов договор при същия работодател - при предоставяне на ваучери по двата договора, сумата, която ще надхвърли 60 лв. за лицето, облага ли се по ЗДДФЛ ...

Изплащане хонорар на чуждестранно лице собственик на българско търговско дружество

Въпрос: Чуждестранно лице (гражданин на Нидерландия) е собственик на 100% от капитала на българско търговско дружество - ЕООД. Основният предмет на дружеството са софтуерни услуги. В България дружеството се управлява и представлява от управител по ТЗ, който е вписан в Търговския ...

Продажба на дойни крави по реда на ЗДДС

Въпрос: Следва ли да се начисли ДДС при продажба на дойни крави, придобити от земеделски производител преди регистрацията му по ЗДДС, за които не е ползван данъчен кредит (кравите са и бракувани)? Отговор: Съгласно чл. 2, т. 1 от Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) ...

Място на изпълнение на доставка

Въпрос: Фирма, регистрирана в Гърция, регистрирана по ДДС, която е рекламна агенция, наема българска фирма, също регистрирана по ДДС, да извърши следната услуга: в новооткрития мол на място, наето от гръцката фирма, да организира за 4 дни работилница за деца за рисуване и за ориг...

Място на стопанска дейност Гърция от дружество регистрирано в България

Въпрос: Гръцки гражданин регистрира ЕООД в България. Фирмата е регистрирана по ЗДДС, наетият персонал и гръцкият гражданин се осигуряват по нашето законодателство и данъците се внасят в България. От 01.12.2014 г. гръцкият гражданин иска да извършва дейност и в гр. Кавала - Гърция...

Преустановяване дейност на ЕТ регистрирано по ДДС

Въпрос: Фирма ЕТ, регистрирана по ДДС, преустановява за неопределено време дейността си поради липса на работа. Фирмата няма работници по трудов договор, дейността се извършва от собственика, който е пенсионер по болест. Да се подаде ли в НАП декларация за спиране на дейността? Д...

Фактура без касов бон за плащане чрез наложен платеж

Въпрос: Закупихме от сайт за електронна търговия офис оборудване, на фактурата оригинал няма касова бележка, а пише - плащане чрез наложен платеж. Ще признае ли НАП фактурата без касов бон и може ли да си приспаднем начисленото ДДС като данъчен кредит при това положение? Отговор...

Право на приспадане на данъчен кредит при придобиване на лек автомобил

Въпрос: Дружество е купило лек автомобил, на който не е ползван данъчен кредит. При продажба на автомобила начислява ли се ДДС, а ако не, на какво основание от ЗДДС не се начислява? Отговор: От вашия въпрос не става ясно дали данъчният кредит при придобиването на лекия автомобил...

Ред за облагане на доставките на услуги с ДДС

Въпрос: Българско дружество, регистрирано по ЗДДС, осъществява облагаеми доставки в страната със ставка 20% ДДС - предметът на дейност е консултантски услуги в областта технология и производство на дрехи. През ноември 2014 г. собственичката на дружеството СОЛ - която полага личен...

Третиране по ЗКПО на банково плащане без получен данъчен документ

Въпрос: Българско дружество плаща по банков път на Украински институт по растениевъдство в Киев такса за регистрация на сортове семена. В счетоводството на дружеството има само документ за извършеното плащане. Как следва да се третира този вид разход съгласно ЗКПО, след като няма...

Място на изпълнение на услуги извършвани от туроператор

Въпрос: Ние сме българско дружество, притежаващо удостоверение за регистрация на туроператор и туристически агент. С наши клиенти - чуждестранни туроператори, имаме сключени договори, по силата на които ние извършваме следните видове услуги, които са с отделни цени: 1. Трансфери ...

Промени в Закона за акцизите и данъчните складове

Направените изменения и допълнения в Закона за акцизите и данъчните складове (ЗАДС), обн., ДВ, бр. 105 от 2014 г.1, са насочени към постигане на следните три основни цели: - Остраняване на несъответствия на българското акзицно законодателство във връзка с приложението на чл.14, п...

Преглед на практиката на ВАС по прилагане на разпоредби на ЗМДТ, отнасящи се до таксата за битови отпадъци

В бр. 11 от 2014 г. на сп. “Счетоводство, данъци и право” Красимира Узунова, главен юрисконсулт в ЦУна НАП, представя практиката на ВАС по прилагане на разпоредби на ЗМДТ, отнасящи се до таксата за битови отпадъци. Основен принцип, върху който е изградена правната уредба на такс...

Деклариране на доходите от произведена от физическо лице ел. енергия от ВЕИ

Физическо лице, производител на ел. енергия от ВЕИ (фотоволтаична централа 5 квт, изградена на покрив), има договор с “Енерго-Про” за изкупуване на ел. енергията. Всеки месец на база данните от “Енерго-Про” за произведената/изкупената ел. енергия физическото лице издава протокол ...

Отчитане на зареждането с гориво на собствени превозни средства

Данъчно задължено лице за нуждите на дейността разполага с цистерна и нафтоколонка за зареждане на собствените превозни средства с гориво, не извършва продажба на горива. С промяната на чл. 118, ал. 8 и ал. 9 от ЗДДС от 01.01.2015 г. необходимо ли е това лице да отчита зарежданет...

Промените в ЗДДФЛ за 2015 г.

Промените в ЗДДФЛ, в сила от 01.01.2015 г., са регламентирани с разпоредбите на § 42 от ПЗР на Закона за изменение и допълнение на ЗДДС (ДВ, бр. 105 от 19 декември 2014 г.). Разгледани в сигнатурен порядък, по-важните от тях засягат: - облагането на доходите от лихви по банкови с...

Отписване от данъчния амортизационен план на бракувани сгради

В бр. 12 от 2014 г. на сп. “Счетоводство+” доц. д-р Живко Бонев, д.е.с., коментира отписване от данъчния амортизационен план на бракувани сгради. Отписването от данъчния амортизационен план е свързано с определени условности: а) Когато сградата не е напълно амортизирана за данъчн...

Данъчно третиране по ЗДДС на социалните услуги

В бр. 12 от 2014 г. на сп. “Счетоводство+” Ивайло Кондaрев, данъчен консултант, разглежда казуса: Дружеството ни е ООД и сме регистрирани в Агенцията за социално подпомагане. Имаме сключен договор с община за възлагане на социални услуги. Задължаваме се да организираме и управляв...

Важни решения на съда на ЕС относно приложението на директивите по ДДС бр. 4/2015

Дело C‑276/09, решение от 2 декември 2010 г. страни: Everything Everywhere Ltd, по-рано T‑Mobile (UK) Ltd, срещу Commissioners for Her Majesty’s Revenue and Customs Предмет на спора е, че договарянето на кредит, както и сделките, засягащи плащания и преводи, са ос...

Данъчно третиране на разходи за брак на хранителни стоки

На данъчно задължено лице се налага да бракува хранителни стоки поради изтичане срока им на годност. Как следва да се третират данъчно и счетоводно отчетените разходи за брак? На основание разпоредбата на чл. 28, ал. 2 от ЗКПО счетоводните разходи от липси и брак на материални з...

Промени в Закона за данък върху добавената стойност, в сила от 1 януари 2015 г.

В “Държавен вестник”, бр. 105 от 19 декември 2014 г., е обнародван Закон за изменение и допълнение на Закона за данък върху добавената стойност (ЗИД на ЗДДС). Най-съществените промени са свързани с хармонизация на българския ЗДДС с Директива 2006/112/ЕО на Съвета относно общата с...

Справка по чл. 73, ал. 1 от ЗДДФЛ

В бр. 1/2015 г. на в. „Актив”, Лиляна Панева, данъчен консултант отговаря на следния въпрос: Кои лица са задължени да подават справка по чл. 73, ал. 1 от ЗДДФЛ? Кои доходи следва да бъдат посочени в нея и как се подава? Съгласно разпоредбата на чл. 73, ал. 1 от ЗДДФЛ, задължение...

Годишен данък за доходите от трудови правоотношения

В бр. 11/2014 г. на сп. „Счетоводство, данъци и право”, Лорета Цветкова, данъчен експерт отговаря на следния въпрос: Как се определя годишната данъчна основа за доходите от трудови правоотношения и как се изчислява годишния данък? На основание чл. 25, ал. 1 ЗДДФЛ годишната данъч...

Акценти при данъчното приключване на 2014 г.

В бр. 10/2014 г.на сп. „Данъчна практика”, Мария Босолова отговаря на следния въпрос: Тъй като през 2014 г. бяха направени съществени промени в ЗКПО, касаещи годишните данъчни задължения на лицата, подлежащи на облагане с корпоративен данък, на кое трябва да акцентираме при данъч...

Задължения по ЗДДС на ЕТ във връзка с получен наем

В бр. 12/2014 г. на сп. „Счетоводство, данъци и право”, Милена Кирилова,юрист отговаря на следния въпрос: Физическо лице отдава под наем апартамент. Има ли задължения по ЗДДС във връзка с получения наем, ако лицето има фирма - ЕТ, която е регистрирана по ЗДДС? Едноличният търгов...

Отдаване на ДМА под наем, по време на ревизия по ЗДДС

В бр. 21/2014 г.,на в. „Актив”, Георги Петков, данъчен консултант, отговаря на следния въпрос: Във фирмата ни тече ревизия по ЗДДС. Заповедта е от 29.10.2013 г., а ревизираният период е 01.01.2008 г. до 30.09.2013 г. Има ревизионен доклад от юни 2014 г., който е обжалван пред ОИ ...

Получаване на услуга от регистрирано по ЗДДС българско ЮЛ, от нерегистриран доставчик от ЕС

В бр. 5/2014 г на сп. „Данъчна практика”, Лиляна Панева, данъчен консултант, отговаря на следния въпрос: Как следва да бъде отразена в дневниците на регистрирано по ЗДДС българско юридическо лице, получаването на услуга - разработване на дизайн на сайт, от доставчик от ЕС, нереги...

Доставките на стоки с право на частичен данъчен кредит

В бр. 12/2014 г на сп. „Форум на счетоводителя”, Лиляна Панева, данъчен консултант отговаря на следния въпрос: Доставките на кои стоки и услуги са с право на частичен данъчен кредит? За какъв период от време е приложим частичният данъчен кредит и как се определя неговият размер? ...

№ 3-2973 от 29.12.2014 г. ОТНОСНО: Данъчно третиране на доставка на услуга по смисъла на Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС)

Според изложеното в запитването физическо лице е регистрирано като самоосигуряващо се лице, свободна професия - програмист с БУЛСТАТ ……….. Посочва, че от 02.01.2015 г. влиза в сила ново Потребителско споразумение между него и oD, американски сайт платформа за фрийлансъри. Съгласн...

№ 96-00-459 от 8.12.2014 г. ОТНОСНО: Извършнане на софтуерни услуги от българска фирма, предоставяни на страни членки

Дружеството, регистрирано по българското законодателство, осъществява дейност на територията на страната, като предоставя услуги на немско юридическо лице. Фирмата извършва софтуерни услуги в България – разработване на софтуер, който ще се ползва чрез персонален код, т.е. няма пр...

№ 3-2642 от 25.11.2014 г. ОТНОСНО: Данъчно третиране на доходи от наем по реда на Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ)

Според изложеното в запитването и допълнителна идентификация, недвижим имот – магазин е собственост на едноличен търговец (ЕТ) с фирма „Т”. Предстои отдаването под наем на този имот на фирма, която ще упражнява търговска дейност. Тъй като ЕТ е физическо лице се поставя въпроса въ...

Замяна на недвижими имоти

В бр. 12 от 2014 г. на сп. “Счетоводство+” Мина Янкова, данъчен експерт, разглежда казуса: Дружество заменя нова сграда - магазин, с цена на придобиване 50 000 лв. и натрупана амортизация - 5000 лв., срещу УПИ със справедлива стойност 40 000 лв., като доплаща сума в размер на 500...

Данъчно облагане и осигуряване на чуждестранно лице - управител на българска фирма

Чуждестранно лице е съдружник и управител на българско юридическо лице. Посоченото лице работи по трудов договор  в друга държава членка. Следва ли да се внасят осигурителни вноски върху възнаграждението по договора за управление и контрол?  Облагаемият доход и годишната данъчна ...

Отчитане на зарежданията с гориво на ведомствените бензиностанции от 1 януари 2015 г.

Със Закона за държавния бюджет на Република България за 2015 г. (обн., ДВ, бр. 107 от 23.12.2014 г.) са променени разпоредбите на Закона за данък върху добавената стойност, отнасящи се до издаването на касови бележки и подаването на данни. Считано от 1 януари 2015 г. всяко данъчн...

Сключване на договор за аренда

Земеделски производител - физическо лице С.И., обработва земеделска земя - както наета, така и собствена на физическото лице и на съпругата му. При начисляване на рентата за 2014 г. има ли основание да си начислява рента като разходи и на собствената земя и тази на съпругата му. ...

Авансово плащане от нерегистрирано по ЗДДС лице

Фирма, нерегистрирана по ЗДДС, сключва предварителен договор за продажба на недвижим имот на обща стойност 19 000 лв. Съгласно договора купувачът заплаща 100 % аванс от 19 000 лв. - предоставен през м. 06/2013 г. За полученото авансово плащане е издадена фактура без начислен ДДС....

Важни решения на съда на ЕС относно приложението на директивите по ДДС бр. 3/2015

Дело C‑248/09, решение от 29 юли 2010 г. страни: Pakora Pluss SIA срещу Valsts ieņēmumu dienests Предмет на спора е митническата стойност при износ. В своето решение Съдът на ЕО, като приема, че: 1) Глава 5, точка 1 от приложение IV към Акта относно условията на п...

Освобождаване от такса за сметосъбиране и сметоизвозване на имоти, които няма да се ползват през годината

В бр. 11 от 2014 г. на сп. “Счетоводство, данъци и право” Красимира Узунова, главен юрисконсулт в ЦУ на НАП, разглежда освобождаването от такса за сметосъбиране и сметоизвозване на имоти, които няма да се ползват през годината. Такса за битови отпадъци се заплаща за услугите по ...

Прехвърляне на парични средства между дъщерни фирми

В бр. 12 от 2014 г. на сп. “Форум на счетоводителя” Христо Досев, д.е.с., разглежда казуса: Собственик има две фирми - “А” и “Б”, с правен статут ЕООД. Фирма “Б” е новорегистрирана. Фирма “А” е едноличен собственик на капитала във фирма “Б”. Фирма “А” превежда парични средства от...

Промените в Закона за местните данъци и такси през 2015 г.

Със Закона за изменение и допълнение на Закона за данък върху добавената стойност (обн., ДВ бр. 105 от 12.12.2014 г.) са направени изменения в Закона за местните данъци и такси. Целта на направените промени е да се облекчи декларирането и администрирането на местните данъци и так...

Попълване и подаване на декларацията по чл. 55, ал. 1 от ЗДДФЛ и чл. 201 от ЗКПО за четвъртото тримесечие на 2014 г.

В бр. 12/2014 г. на сп. „Форум на счетоводителя”, Лорета Цветкова, данъчен експерт, отговаря на следния въпрос: Какви са особеностите при попълването и подаването на декларацията по чл. 55, ал. 1 от ЗДДФЛ и чл. 201 от ЗКПО за четвъртото тримесечие на 2014 г.? До 31 януари 2015 г...

Документално доказване на щети

В бр. 10/2014 г. на сп. „Счетоводство, данъци и право”, доц. д-р Людмила Мермерска, данъчен консултант, отговаря на следния въпрос: Какви са изискванията за документално доказване на щети, породени от непреодолима сила за целите на ЗКПО? В ЗКПО не се съдържат разпоредби, регламе...

Екскурзия в чужбина на работници и служители от гледна точка на ЗКПО

В бр. 9/2014 г. на сп. „Форум на счетоводителя”, Лиляна Панева, данъчен консултант, отговаря на следния въпрос: Облага ли се с данък по ЗКПО организирана екскурзия в чужбина на работници и служители и признава ли се за социален разход? В чл. 62, ал. 1 от Правилник за прилагане н...

Прилагане разпоредбата на чл. 82, ал. 2, т. 3 от ЗДДС

В бр. 3/2014 г. на сп. „Данъчна практика”, Лиляна Панева данъчен консултант, отговаря на следния въпрос: Регистрирана по ЗДДС българска фирма, извършва доставка на стока за Русия. Превозът се извършва от швейцарска транспортна фирма, която няма регистрация по ДДС в държава - член...

Прилагане на чл. 92 ал. 11 ЗДДС, при възложена ревизия от НАП

В бр. 11/2014 г. на сп. „Счетоводство, данъци и право”, Ивайло Кондарев, данъчен консултант, отговаря на следния въпрос: Как се прилага чл. 92, ал. 11 ЗДДС, при възложена ревизия от НАП? При ревизия нормата на чл. 92, ал. 11 предвижда прихващане или възстановяване изцяло, или ча...

Данъчен кредит за гориво, масла, ремонти и резервни части на товарни микробуси под наем

В бр. 9/2014 г. на сп. „Форум на счетоводителя”, Лиляна Панева, данъчен консултант отговаря на следния въпрос: Дейността на фирмата ни е свързана с транспортни услуги на бързо оборотни стоки пo магазинната мрежа, извършвани с два товарни микробуса с договори за наем. Единият се ...

Доставка и монтаж на място, на стока на ДЗЛ в държава членка

В бр. 3/2014 г. на сп. „Данъчна практика”, Лиляна Панева, данъчен консултант, разглежда следния казус: Фирмата ни е регистрирана по ЗДДС, извършихме доставка и монтаж на място на стока на данъчно задължено лице, което е установено в държава - членка на ЕС. Какъв е режимът на обла...

№ 3-2646 от 25.11.2014 г. ОТНОСНО: Право на приспадане на данъчен кредит по реда на Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС)

Според изложеното в запитването „А” ЕООД е с основен предмет на дейност търговия, монтаж и ремонт на климатици. На …….2014 г. с договор за покупко-продажба дружеството е закупило от германско физическо лице лек автомобил, марка Ситроен, модел Берлинго, с брой места 4+1 за сумата ...

Прилагане разпоредбите на ЗДДС за американска фирма регистрирана у нас

Въпрос: Фирма, извършваща услуги в сферата на проучване на пазара, анализи и установяване на връзка с доставчици за износ на хранителни продукти от България към САЩ, е учредена в България от собственика на фирмата в САЩ. Американската фирма превежда суми за извършваните услуги, к...

Право на данъчен кредит

Въпрос: Фирма, регистрирана в България и извършваща консултантски и бизнес услуги на доставчик от САЩ, се регистрира доброволно по ДДС, тъй като сделките се водят като необлагаеми в България. Фирмата има лизингови договори за автомобили с право на данъчен кредит. Може ли да се по...

Прилагане на чл. 28, ал. 2 от ЗДДС

Въпрос: Българска фирма продава машина на фирма от ЕС. Купувачът обаче изнася директно машината за трета страна, като износител се явява продавачът, но транспортът се плаща от купувача. Какви документи са необходими да притежава продавачът, така че при една проверка да не бъде пр...

Внос на стоки от страни извън ЕС

Въпрос: При внос от българска фирма, регистрирана по ЗДДС, на палмово масло (хранителен продукт) от страна извън Европейския съюз дължи ли се ДДС, мито върху вноса и акциз? Отговор: При вноса на палмово масло - хранителен продукт, се дължат ДДС и вносни мита. Размерът на митото ...

Продажба на стоки на ДЗЛ от Нидерландия от нерегистрирано по ДДС българско лице

Въпрос: Българско дружество (ООД), което не е регистрирано по ДДС в България, предстои да продаде стоки, собствено производство, на регистрирано по ДДС ДЗЛ от Нидерландия (държава - членка на ЕС).Има ли в този случай условие за задължителна регистрация в България? Тъй като българ...

Продажба на автомобили втора употреба

Въпрос: Фирмата е регистрирана в Търговския регистър, има регистрация по ЗДДС и подадено уведомление по чл. 143, ал. 4 от ЗДДС, че ще извършва търговия със стоки втора употреба (леки автомобили), като прилага специалния режим на маржа на цената. Понякога обаче продажната цена е п...

Новото данъчно законодателство през 2015 г. – кратък преглед на по-важните промени

Въпросите, свързани с промените в данъчното законодателство, винаги са били актуални в края на всяка стара и в началото на новата календарна година. Като цяло до момента промените в материалните данъчни закони са събрани в един брой на „Държавен вестник“ – брой 105 от 19.12.2014 ...