Важни решения на съда на ЕС относно приложението на директивите по ДДС бр. 25

Дело C-488/07, решение от 18 декември 2008 г. страни: Royal Bank of Scotland Group plc срещу the Commissioners of Her Majesty’s Revenue & Customs Предмет на спора е правото на приспадане на ДДС. В своето определение Съдът на ЕО приема, че държавите членки не са задължени да при...

Третиране по ЗДДС и ЗКПО на бракуването на поточна линия

Закупена е поточна линия (ДМА) през 1992 г. на стойност 236 414 лв. и е начислявана 4% амортизационна норма. Нямаме счетоводна политика и не знаем основанието за 4% амортизационна норма. Към момента активът има балансова стойност 70 873,30 лв. Тъй като машината не се ползва от г...

Срокове за произнасяне от органите по приходите в производството по административно обжалване на ревизионен акт

В бр. 5/2014 г. на сп. „Счетоводство, данъци и право”, Ваня Димитрова, данъчен адвокат отговаря на следния въпрос: Какви са сроковете за произнасяне от органите по приходите в производството по административно обжалване на ревизионен акт? Подаването на жалби, тяхното съдържание,...

Право на данъчен кредит за доставчик и получател

В бр. 2/2014 г. на сп. „Актив”, Валентина Василева, данъчен консултант, отговаря на следния въпрос: Как се определя правото на данъчен кредит, когато доставчикът и получателят прилагат касова отчетност на ДДС? На основание чл. 151г, ал. 3 ЗДДС за получателите, които прилагат спе...

Регистрация по системата Интрастат при достигане на месечни обеми на вътреобщностни изпращания и/или придобивания

В бр. 3/2014 г. на сп. „Актив”, Лиляна Панева, данъчен консултант отговаря на следния въпрос: Как фирмите, които не са регистрираните по Интрастат, следва да следят стойностите на извършваните изпращания и пристигания на стоки, подлежащи на деклариране, и какви са задължения им, ...

Определяне размера на данъчен кредит от получател, който прекратява прилагането на касова отчетност

В бр. 2/2014 г.на сп. „Актив”, Валентина Василева, данъчен консултант отговаря на следния въпрос: Как се определя размера на данъчния кредит от получател, който прекратява прилагането на касова отчетност? В чл. 104ж, ал. 6 ППЗДДС е регламентиран алгоритъма за определяне на разме...

Практически ситуации, при които се налага подаване на декларация по чл. 88 за промени в авансовите вноски и по чл. 87а,ал. 2 и 3 от ЗКПО за първоначално деклариране на авансови вноски

В бр. 6/2014 г. на сп. „Форум на счетоводителя", Анета Георгиева, данъчен експерт отговаря на следния въпрос: Кои са най-често срещаните практически ситуации, при които се налага подаване на декларация по чл. 88 за промени в авансовите вноски и по чл. 87а, ал. 2 и 3 от ЗКПО за пъ...

Счетоводно отчитане на разходи за минерална вода, тоалетна хартия, сапун и др., предоставени от фирмата за всички работници в нея

В бр. 5/2014 г. на сп. „Форум на счетоводителя”,Христо Досев, дипломиран експерт счетоводител, регистриран одитор отговаря на следния въпрос: Какви са особености в счетоводното отчитане на разходи за минерална вода, тоалетна хартия, сапун и др., предоставени от фирмата за всички...

№ 08-Т-1 от 12.04.2014 г. ОТНОСНО: Прилагане на разпоредби на чл. 54, ал. 1; и чл. 71а от ЗМДТ

1. В чл. 54, ал. 1 ЗМДТ е установено задължение за собствениците на превозни средства да декларират пред общината по постоянния им адрес, съответно седалище, притежаваните от тях превозни средства в двумесечен срок от придобиването им. За превозните средства, които не са регистри...

№ 3-1053 от 22.03.2014 г. ОТНОСНО: документиране на възстановена сума за платен ДДС при внос съгласно разпоредбите на Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС)

Според изложеното в запитването дружеството е производител на чанти и аксесоари от естествена кожа, като извършва производството както със собствени, така и с материали на клиентите. Във връзка с изпълнение на договор с клиент са получени материали от Швейцария, за което с ЕАД е ...

№ 92-00-185 от 12.04.2014 г. ОТНОСНО: Облагане на организатори на хазартни игри, получили лиценз по реда на Закона за хазарта (ЗХ) за организиране на онлайн залагания

В Централно управление на Национална агенция за приходите е постъпило Ваше писмо, заведено с вх. № 92-00-185/19.02.2014 г., в което поставяте въпрос, свързан с възникване на място на стопанска дейност в Република България на чуждестранно юридическо лице – организатор на хазартни ...

№ 24-34-6 от 14.04.2014 г. ОТНОСНО: Прилагането на Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО), Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ) и Кодекса за социално осигуряване (КСО)

Според описаната в писмото Ви фактическа обстановка, регистрираният в Търговския регистър клон …. е данъчен субект в Република България и води счетоводство според българското законодателство. Същевременно клонът не е самостоятелно юридическо лице, а структурно подразделение на …....

№ 15-00-5 от 08.04.2014 г. ОТНОСНО: Приложение на чл. 36а от ЗДДС

В питането се поставят следните въпроси: Когато свързаната при внос транспор­тна услуга е осъществена при условията на чл. 30 от ЗДДС и превозвачът изпълнява цялата отсечка от трета страна до България, необходимо ли е да се снабди с декларацията по чл. 36а от ЗДДС? При транспорт,...

Данъчни постоянни и временни разлики

В бр. 6 от 2014 г. на сп. “Български законник” д-р Али Вейсел, д.е.с., отговаря на въпроса: Фирма “Х” има разлика между счетоводната и данъчната амортизация, тъй като през 2013 г. част от активите не са били използвани. При попълване на ГДД в клетка 7010 е записана сумата 2325 лв...

Допълване на стоките и услугите по Приложение № 2 към ЗДДС

От началото на 2014 г. механизмът за обратно начисляване на ДДС бе въведен (за срок от две години) и по отношение на доставките на стоки, посочени в новата част II на Приложение № 2 към ЗДДС. Става въпрос за зърнени и технически култури, вписани със своите тарифни кодове по Комби...

ВОД при променен идентификационен номер

Фирмата ни извършва ВОД на фирма от Германия. Фирмата от Германия се преобразува, но не ни уведомява за новия си идентификационен номер. Ние продължаваме да извършваме ВОД под стария номер, като притежаваме всички други документи, които доказват извършването на ВОД. При данъчна п...

Третиране по ЗДДС при префактуриране на местни данъци и такси и застраховки

При префактуриране на местни данъци и такси и застраховки трябва ли да се начислява ДДС? Начисляването на ДДС се свързва с определяне на данъчна основа по облагаеми доставки, ето защо, за да можем категорично да отговорим на въпроса, следва да изясним дали е налице доставка въоб...

Данъчно третиране на дарение

Ние сме частна болница, в момента имаме доволна пациентка, която иска да направи дарение под формата на пари в брой, които да внесе в касата на болницата. Въпросът ми е, ако сключим договор за дарение с нея, може ли да издадем фактура и касов бон за получената сума. Ако може да с...

Наемане на чуждестранен гражданин на работа в държава - членка на Европейския съюз, от българска фирма

Дружество, което е местно (на Република България) юридическо лице и извършва производство на детайли за страна от Европейската общност, все повече се убеждава, че се налага да има свое физическо лице представител в страна от Европейската общност. Лицето ще се ангажира дългосрочно...

Документиране на търговска отстъпка за целите на ЗДДС

В търговската практика на много европейски фирми е обичайно да се прави отстъпка от цената при издължаване на дължимата сума за покупката в определен срок. Когато получателят на доставката се възползва от тази възможност, той обикновено получава отстъпката, след като правото да с...

Данъчно третиране по ЗДДС на задължено лице в качеството едновременно на ЕТ и собственик на ЕООД

Физическо лице е регистрирано като ЕТ с дейност търговия на дребно, която се облага с патентен данък. В процес е на учредяване на ЕООД, с което ще се извършва дистрибуторска дейност, и възнамерява да регистрира по ЗДДС. Във връзка с изложеното се поставят следните два въпроса: 1....

Продажба на отпадъчен продукт

В бр. 5 от 2014 г. на сп. “Форум на счетоводителя” Христо Досев, д.е.с., разглежда казуса: Регистрирани сме по ЗДДС. Имаме закусвалня. Предлагат от друга фирма да закупуват употребеното олио. Как трябва да съставим фактура? За да отговорим коректно на поставения въпрос, следва ...

Новото облекчение в ЗДДФЛ за доходи, непревишаващи минималната работна заплата

В бр. 5 от 2014 г. на сп. “Счетоводство, данъци и право” доц. д-р Людмила Мермерска, данъчен консултант, разглежда темата за новото данъчно облечение в ЗДДФЛ за доходи, непревишаващи минималната работна заплата. От 01.01.2014 г. е в сила ново данъчно облекчение за физически лица...

Важни решения на съда на ЕС относно приложението на директивите по ДДС бр. 23

Любка ЦЕНОВА - доц. д-р по данъчно право, адвокат Дело C-456/07, решение от 21 май 2008 г. страни: Mihal срещу Daňový úrad Košice V Предмет на спора е облагане с ДДС на публичните органи. В своето решение Съ­дът на ЕО приема, че дейност като тази на съдебен ...

Данъчно третиране по ЗКПО при прекратяване на дружество с ликвидация

Общото събрание на дружество е взело решение за прекратяване на дейността. За целта на 29.01.2013 г. е внесено заявление в Агенцията по вписванията. Във връзка с взетото решение за прекратяване на дейността на дружеството са поставени следните въпроси: 1. Месец януари 2013 г. е п...

Решение № 4723 от 07.04.2014 г. по адм. дело № 10729/2013 г.

Предмет на спора са установени задължения по ЗДДС за данъчни периоди декември 2008 г. и декември 2009 г. и по ЗОДФЛ за 2008 г. и 2009 г. от дейност като ЕТ ведно с лихви. За обосноваване основанието по чл. 122, ал. 1, т. 2 от ДОПК и наличието на неотчетени продажби в тежест на о...

Решение № 4658 от 04.04.2014 г. по адм. дело № 9996/2013 г.

Предмет на спора са непризнато право на данъчен кредит за данъчни периоди през 2007 г., 2008 г., 2009 г. и 2010 г. по фактури, издадени от различни ЕООД, в резултат на което са установени задължения за довнасяне с лихви за просрочие, както и допълнително определен корпоративен да...

Решение № 4629 от 03.04.2014 г. по адм. дело № 10884/2013 г.

Предмет на спора e отказано зачитането извършени в данъчен период декември 2010 г. доставки като вътреобщностни доставки (ВОД) с нулева ставка по ЗДДС. В контекста на интерпретацията на съюзното право - чл. 138, § 1 и чл. 14, § 1 от Директива 2006/112, дадена в т. 31 от решениет...

Решение № 4552 от 02.04.2014 г. по адм. дело № 9359/2013 г.

Предмет на спора e допълнително определен данък по чл. 35 от ЗОДФЛ (отм.) за данъчен период 01.01.2003 г. – 31.12.2006 г. и по чл. 48 от ЗДДФЛ за 2007 г. ведно с прилежаща лихва. В конкретния случай е налице печалба от лотарията, която е изплатена по банков път. При извършване н...

Решение № 4473 от 01.04.2014 г. по адм. дело № 6332/2013 г.

Предмет на спора са извършено увеличение на финансовия резултат за 2008 г., 2009 г. и 2010 г. на кооперация в размер, представляващ определен от ревизиращите приход от лихви за заеми, предоставени на свързани лица и изчислен върху данъчната основа след преобразуването корпоративе...

Решение № 4377 от 31.03.2014 г. по адм. дело № 9322/2013 г.

Предмет на спора са установено допълнително задължение за корпоративен данък по ЗКПО за периода 25.05.2010 г. – 31.12.2010 г., както и задължения за ДДС в резултат на установени укрити приходи от продажби на стоки, като прилагайки установения по чл. 66, ал. 1 от ЗДДС размер на да...

Решение № 4378 от 31.03.2014 г. по адм. дело № 10794/2013 г.

Предмет на спора e разпоредено прекратяване на регистрацията по ЗДДС на ООД. Според чл. 106, ал. 2, т. 2, б. „б” от ЗДДС във връзка с чл. 176, т. 3 от ЗДДС, за чиято хипотеза са установявани факти при извършваната проверка, органът по приходи може да прекрати регистрация по ЗДДС...

Решение № 4349 от 28.03.2014 г. по адм. дело № 10829/2013 г.

Предмет на спора са установени задължения за данък върху добавената стойност на основание чл. 177 от ЗДДС ведно с лихви за забава. Систематичното място на разпоредбата на чл. 177 от ЗДДС в гл. ХХV от ЗДДС определя отговорността за злоупотреби като средство за предотвратяване на ...

Решение № 4196 от 26.03.2014 г. по адм. дело № 10259/2013 г.

Предмет на спора са установени публични задължения, произтичащи от непризнато право на приспадане на данъчен кредит ведно с лихва. Доказателствената тежест за установяване на релевантните обстоятелства във връзка с правомерното начисляване на данъка, а именно – настъпване на дан...

№ 15-00-5/08.04.2014 г. ОТНОСНО: Приложението на чл. 36а от ЗДДС

Във ваше писмо, в което сигнализирате за възникнали проблеми при начисляването на данък върху добавената стойност при внос на стоки във връзка с измененията в Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС), в сила от 01.01.2014 г., сте поставили следните въпроси, отнасящи се до...

№ 62-00-9/08.04.2014 г. ОТНОСНО: Приложението на чл. 36а от ЗДДС

Във ваше писмо, с което сигнализирате за възникнали проблеми при начисляването на данък върху добавената стойност при внос на стоки, във връзка с измененията в Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС), в сила от 01.01.2014 г., изразяваме следното принципно становище: Съгл...

Доход придобит от отдаване на стаи за гости

Въпрос: Физическо лице отдава на туристи две стаи, без да е получило категоризация. Това безспорно е нарушение на Закона за туризма, но когато няма категоризация, това патентна дейност ли е и трябва ли да бъде подадена декларация за патент? Отговор: За да подлежи облагането на д...

Прилагане разпоредбите на Наредбата за служебните командировки и специализации в чужбина

Въпрос: В сила ли е още Наредбата за служебни командировки на шофьорите на тежкотоварни автомобили в чужбина? Може ли да изплащаме дневни пари на шофьори на товари в чужбина на база тази наредба? Какви са дневните ставки? Отговор: При командироване на шофьори в чужбина се прилаг...

Разпределяне на дивидент в търговско дружество

Въпрос: Фирмата е ООД и искаме да разпределим дивидент на собственика от печалбата за 2008 г., когато фирмата е била ЕООД и печалбата не е разпределена. Препоръчаха ни всеки месец да правим протокол от общо събрание и да разпределяме по 10 хил. лв. дивидент, за да се разсрочи пла...

Определяне на цена на придобиване на дялове

Въпрос: 1. Физическо лице има следните доходи през 2013 г.: - по договор за управление за периода м. 01-09.2013 г.; - по трудов договор за м. 10.2013 г.; - през м. 08.2013 г. продава дяловете от ЕООД на цена 5000 лв. Регистрираният капитал на ЕООД е 5000 лв. Каква сума трябва да ...

Облагане доходите от лихви по депозитни сметки

Въпрос: Физическо лице има доходи от стопанска дейност (по граждански договор) и лихви по депозит. При подаване на декларацията по чл. 50 от ЗДДФЛ намира ли отражение доходът от лихви, като се има предвид, че банката е удържала дължимия данък? Отговор: На основание чл. 38, ал. 1...

Облагане доходи на чуждестранно физическо лице

Въпрос: Чуждестрано физическо лице, гражданин на държава от ЕС, е управител по ДУК на българско ЮЛ. За целите на облагане на дохода по ДУК на лицето е издаден служебен номер. Лицето има и сключен договор с фирмата за отдаване под наем на собствен лек автомобил, от който договор п...

Извършване на консултантски услуги на ФЛ регистрирано по ЗДДС

Въпрос: Физическо лице е регистрирано по ЗДДС. Извършва консултански услуги по граждански договор, не е самоосигуряващо се лице и е осигурено върху максималния осигурителен доход по трудов договор. Брутната сума по гражданския договор е 2000 лв. След приспадане на нормативно приз...

Приходи от стопанска дейност

Въпрос: Футболен клуб с нестопанска цел е получил пари от фирми за реклама по договор - с надписи на екипите и транспаранти се извършва рекламата. Считат ли се тези приходи като приходи от стопанска дейност и следва ли да бъдат обложени по реда на ЗКПО? Отговор: Макар и да не са ...

Признаване на счетоводни разходи за данъчни цели

Въпрос: Физическото лице „Х“ е собственик и управител по ДУК в дружество ООД. ДУК е вписан в търговския регистър. Лицето се осигурява в дружеството само на основание самоосигуряващо се лице върху 420,00 лева минимален осигурителен доход, без да се изплаща възнаграждение. Във връз...

Данъчно облагане за икономическа дейност в държава членка

Въпрос: Българско дружество ще осъществява икономическа дейност в Англия. По кое данъчно законодателство следва да се облагат реализираните печалби на дружеството и данъците при разпределяне на дивидентите на съдружниците – по българското или английското, т.е. има ли разпоредба о...

Особености по ЗДДС и ЗКПО при отчитане на дарения

Въпрос: Фирма „Х“ е фондация с общественополезна дейност. Фондацията ще набира дарения, коrто ще бъдат използвани за изпращане на хора за лечение в Израел. Какви са особеностите по ЗДДС и ЗКПО при отчитането на тези дарения? Отговор: По правило съгласно чл. 1, ал. 2 от Закона за...

Разходи, включвани в данъчната основа на доставките при внос

Част от промените в ЗДДС, произтичащи от ЗИДЗДДС (обн., ДВ, бр. 101 от 22.11.2013 г.), са свързани с реда за определяне на данъчната основа на доставките при внос. Те засягат разпоредбите на чл. 55 от ЗДДС, а тяхното практическо приложение се доизяснява с новите чл. 36а от закона...

Прекратяване прилагането на специалния режим за касова отчетност

В бр. 2 от 2014 г. на сп. “Счетоводство, данъци и право” Ивайло Кондарев, данъчен консултант, разглежда промените в Правилника за прилагане на ЗДДС, в сила от 1 януари 2014 г. На основание чл. 151б, ал. 2 ЗДДС, когато лице, получило разрешение за прилагане на режима на касова от...

Промени в Закона за подпомагане на земеделските производители

През април 2014 г. парламентът прие на второ четене промени в Закона за подпомагане на земеделските производители. Промените в закона се изразяват главно в следното: 1. Земеделските производители, които използват не по предназначение ваучери за гориво или газьол, ще се наказват с...

Данъчно третиране на предаването и продаването на заложени активи

Фирма обезпечава задълженията на друга фирма към лизингова компания, като прави залог върху собствени активи. Подписан е договор за залог. Втората фирма не изпълнява задълженията си към лизинговата компания и първата трябва да предаде заложените активи. Какви документи следва да ...

Данъчно третиране при разваляне на договор за продажба на автомобил

Сключен е предварителен договор за покупко-продажба на автомобил. Продажната цена на автомобила се плаща на 10 вноски. Нотариалното прехвърляне на автомобила е след получаване на пълната продажна цена.  След като клиентът е платил 7 вноски от продажната цена, той решава, че не  и...

Данъци по ЗМДТ за амортизирана сграда

Производствено предприятие сме, което притежаваше спомагателен цех. Последният не беше използван близо година поради морално остарелите му технологии, а самата сграда е почти напълно амортизирана. В началото на тази година сградата беше съборена. Може ли да се намали размерът на ...

Данъчно признаване по ЗКПО на разходите за лечение на лице от персонала на предприятието

Данъчно признатите по ЗКПО разходи, които юридическите лица могат да извършват във връзка със здравето на персонала, са: - законово регламентираните за здравословни и безопасни условия на труд по реда на Закона за здравословни и безопасни условия на труд и други относими норматив...

Прилагане на режима на касова отчетност на ДДС

В бр. 4/2014 г. на сп. „Форум на счетоводителя”, Лиляна Панева, данъчен консултант, отговаря на следния въпрос: Какви са условията и процедурите за прилагане на режима за касова отчетност на ДДС? Режимът за касовата отчетност ще се при­лага само за достав­ките с място на изпълнен...

Проверките по прихващане и възстановяване на ДДС по ДОПК

В бр. 5/2014 г. на сп. „Счетоводство плюс”,Петър Цанков, началник отдел „Методология и международни дейности” в ЦУ на НАП отговаря на следния въпрос: Как се извършват проверките по прихващане и възстановяване по ДОПК? Ако е установено, че лицето е приспаднало данъчен кредит по ф...

Извършване на услуги от български местни физически лица в полза на чуждестранно юридическо лице

В бр. 8/2014 г. на в. „Актив”, Георги Петков, данъчен консултант отговаря на следния въпрос: Лекар работещ в държавно ведомствено лечебно заведение участва в проучване и изследване на нови лекарствени препарати, като по време на нормалния си работен ден извършва документационна, ...

Извършване на услуги на страни извън ЕС

В бр. 8/2014 г. на в. „Актив”, Лиляна Панева, данъчен консултант отговаря на следния въпрос: Управител съм на ООД , чиято дейност е проектантска. Наложи се да окажем техническа помощ на фирма, която също се занимава с проектиране, но е в Русия. Услугата от нашата фирма е извърше...

Данъчен кредит, при прилагане на касова отчетност

В бр. 2/2014 г. на сп. „Актив”,Валентина Василева, данъчен консултант отговаря на следния въпрос: Съгласно чл. 104ж, ал. 4 ППЗДДС при намаление на данъчната основа на доставка или при развалянето на доставка, за която е издаден протокол по чл. 104ж, ал. 3 ППЗДДС за ползване на да...

Годишно и текущо задължение за деклариране по Интрастат

В бр. 3/2014 г.на сп. „Актив”, Лиляна Панева, данъчен консултант отговаря на следния въпрос: При какви обстоятелства за операторите възниква текущо и при какви годишно задължение за деклариране по Интрастат? Фирма, регистрирана по ЗДДС, търгува със стоки с контрагенти, установен...