№ 96-00-399 от 22.10.2014 г. Относно: Данъчно третиране на покупката на недвижимо имущество от българско юридическо лице в друга държава членка

Дружеството, в рамките на дейността си има търговия с недвижима собственост и възнамерява да закупи къща в Белгия с цел продажба или отдаване под наем. Завършването на обекта е предвидено в началото на 2015 г. Според белгийското законодателство сделката се облага с ДДС от 21%. Др...

№ 96-00-389 от 15.10.2014 г. ОТНОСНО: Третиране по ЗДДС на такси, дължими по Закона за енергията от възобновяеми източници

Съгласно визираната фактическа обстановка в запитването ви представляваното от вас юридическо лице е производител на електроенергия от възобновяеми източници. В тази връзка, посочвате, че в ДВ, бр. 65 от 06.08.2014 година, е публикувано Решение № 13 от 31 юли 2014 година по Конст...

Счетоводно и данъчно третиране на данъчните амортизируеми активи, придобити чрез финансиране и преотстъпен данък по чл. 189б от ЗКПО

Актуалността на настоящата тема се обуславя от това, че през последните години като специфични източници на придобиване на дълготрайни активи за предприятията се налагат финансирането и преотстъпеният данък по чл 189б от ЗКПО. Тези източници съобразно дефинираната им същност има...

Ревизии при особени случаи по ДОПК

В бр. 11/2014 г. на сп. „Счетоводство+”, Петър Цанков, началник отдел „Методология и международни дейности“ в ЦУ на НАП отговаря на следния въпрос: Какво представляват ревизиите при особени случаи, извършвани от органите на НАП? Съществуват редица случаи, при които обективното у...

Прехвърляне собствеността на автомобил, на едноличен собственик на дружество според ЗКПО

В бр. 6/2014 г. на сп. „Данъчна практика”, Лиляна Панева, данъчен консултант отговоря на следния въпрос: Регистрирано по ЗДДС дружество е сключило през 2011 г. договор за лизинг на лек автомобил, с който е договорена възможност при изтичане срока на договора автомобилът да бъде з...

Изисквания на НАП и съда за приемане на липси и брак, в резултат на непреодолима сила

В бр. 10/2014 г на сп. „Счетоводство, данъци и право”, Доц. д-р Людмила Мермерска, данъчен консултант отговаря на следния въпрос: Какви са изискванията на приходните органи и съда, за да се приеме, че бракът и липсата на материални запаси, както и липсата на дълготрайни активи, е...

Определяне елементите на данъчната основа при внос с едно превозно средство и при комбиниран превоз

В бр. 2/2014 на сп. „Данъчна практика”, Лиляна Панева - данъчен консултант отговаря на следния въпрос: Регистрирана българска фирма по ЗДДС, внася стока от Македония, която се превозва с камион на доставчика до Казанлък, където се разтоварва. В друг случай, внася от Аржентина сто...

№ 3-2343 от 22.10.2014 г. ОТНОСНО: Изисквания към фактурите съгласно разпоредбите на Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС)

Физическо лице притежава фактура с начислен ДДС, издадена от юридическо лице, която е изготвена на базата на първичен документ, оформен според същия незаконосъобразно, а именно изписването на показанията на водомера в документа се извършва възходящо от последния ред на страницата...

№ 96-00-399 от 22.10.2014 г. ОТНОСНО: Покупка на недвижима собственост в Белгия, с цел отдаване под наем по ЗДДС

Дружеството, в рамките на дейността си има търговия с недвижима собственост и възнамерява да закупи къща в Белгия с цел продажба или отдаване под наем. Завършването на обекта е предвидено в началото на 2015 г. Според белгийското законодателство, сделката се облага с ДДС от 21%. Д...

№ 20-15-404 от 07.10.2014 г. ОТНОСНО: Приложение на Наредба № Н-18/13.12.2006г. за регистриране и отчитане на продажби в търговските обекти чрез фискални устройства

Дружеството установява технически проблем с експлоатираното от същото ФУВАС SL 752- KL № IS …, ФП № …. . Фискалното устройство (ФУ) е внедрено в детски развлекателни съоръжения на монетен принцип, предвид изискванията на Наредба № Н-18/2006г. Уточнено е в запитването, че в сервиз...

№ 96-00-381 от 06.10.2014 г. ОТНОСНО: Прилагане на разпоредбата на чл. 79, ал. 3 от ЗДДС

Съгласно визираната фактическа обстановка в запитването, представляваното от вас юридическо лице, е регистрирано по ЗДДС и извършва търговия с отпадъци от черни и цветни метали, изкупуване и разкомплектоване на ИУМПС, изкупуване и разкомплектоване на ИУЕЕО. Дружеството притежава ...

Правата на банките в обезпечителното производство

В бр. 9 от 2014 г. на сп. “Счетоводство, данъци и право” проф. Ганета Минкова коментира правата на банките в обезпечителното производство. В практиката често възникват случаи, когато се налагат обезпечителни мерки върху вземане, което длъжникът има от трето лице. В тези хипотези...

Условия за прилагане на данъчното облекчение за доходи, непревишаващи минималната работна заплата

В бр. 11 от 2014 г. на сп. “Форум на счетоводителя” Лорета Цветкова, данъчен експерт, разглежда данъчното облекчение за доходи, непревишаващи минималната работна заплата. На основание чл. 226, ал. 1 от ЗДДФЛ физическите лица могат да ползват данъчно облекчение за доходи, непреви...

Данъчно третиране на доставката на отпадъци

Фирма “Х” ЕООД има основна дейност - изкупуване, временно съхраняване, преработка и продажба на неметални отпадъци. За тази си дейност има издаден регистрационен документ от РИОСВ. Когато фирмата продава изкупения, сортиран и балиран отпадък - не начислява ДДС на основание чл. 16...

Данъчна основа при продажба на недвижим имот - нова сграда

В бр. 11 от 2014 г. на сп. “Счетоводство+” Мина Янкова, данъчен експерт, разглежда казуса: Дружество, регистрирано за цели­те на ЗДДС лице, изгражда сграда и ще продава апартаменти. При продажба продаж­ната стойност е равна на себестойност­та на имота, а данъчната оценка е по-ви­...

Признаване за данъчни цели на командировъчните пари на ЕТ

В бр. 11/2014 г. на сп. „Счетоводна и данъчна практика”, Лиляна Панева, данъчен консултант, отговаря на следния въпрос: Едноличен търговец, с основна дейност проектиране и консултантски услуги в сферата на строителството, има сключени договори с клиенти, които се намират извън на...

Данъчно третиране на щети, причинени от природни бедствия по ЗКПО

В бр. 10/2014 г. на сп. „Счетоводство, данъци и право”, доц. д-р Людмила Мермерска, данъчен консултант, отговаря на следния въпрос: Как се третират щети, причинени от природни явления (наводнения, градушки и др.) по реда на ЗКПО? Щетите, причинени от природни явления, могат да б...

Облагане по реда на чл. 29 ЗДДФЛ на земеделски производител-животновъд

В бр. 10/2014 г на сп. „Форум на счетоводителя”, Христо Досев, д.е.с., регистриран одитор, отговаря на следния въпрос: Кои приходи следва да включим в облагаемия доход на земеделски производител-животновъд, регистриран по ЗДДС, който през 2014 г. ще се облага по реда на чл. 29 ЗД...

Промени в чл. 92 и чл. 93 на ЗДДС от 01.01.2014 г.

В бр. 11/2014 г. на сп. „Счетоводство+”, Мая Жотева, данъчен консултант, отговаря на следния въпрос: Какви са промените в чл. 92 и чл. 93 на ЗДДС от 01.01.2014 г. относно прихващането, приспадането и възстановяването на резултат за периода - данък за възстановяване? Прихващането...

Финансирането по оперативна програма не участва при формиране на облагаем оборот за задължителна регистрация по ЗДДС

В бр. 10/2014 г на сп. „Форум на счетоводителя”, Христо Досев, д.е.с., регистриран одитор отговаря на следния въпрос: Болница получава средства по Европейка програма „Развитие на конкурентоспособността“. С получените средства закупува компютърна техника и софтуер на стойност над ...

Продажби на стоки чрез интернет магазин

В бр. 11/2014 г. на сп. „Счетоводна и данъчна практика”, Лиляна Панева, данъчен консултант, отговаря на следния въпрос: Нерегистрирано по ЗДДС дружество извършва продажби на стоки на територията на страната чрез интернет магазин, като доставките се извършват чрез куриер. Плащанет...

Третиране според ЗДДС сделките с нови превозни средства, сключени с чуждестранно лице от ЕС

В бр. 6/2014 г. на сп. „Данъчна практика”, Мария Босолова, отговаря на следния въпрос: Как се третират според ЗДДС сделките с нови превозни средства, сключени с чуждестранно лице от ЕС? При сделките с лица от ЕС, чийто предмет е ново превозно средство, съществуват някои особенос...

№ 96-00-400 от 22.10.2014 г. ОТНОСНО: Данъчно облагане при изплащане на доходи от наем от местно юридическо лице на чуждестранно физическо лице.

Според описаната в запитването фактическа ситуация, българско дружество с ограничена отговорност (наемател) е наело производствени недвижими имоти, собственост на физическо лице (наемодател) – чужденец – местно лице на Федерална Република Германия, който има код по БУЛСТАТ. Чужде...

№ М-24-31-65 от 29.09.2014 г. ОТНОСНО: Прилагане на разпоредбата на Закона за данъка върху добавената стойност (ЗДДС)

Във ваше писмо, е изложено следното: Дружество с предмет на дейност автобусни превози на пътници със собствени превозни средства (автобуси) е регистрирано по ЗДДС лице. Дружеството възнамерява да извършва превоз на VIP клиенти, като за целта закупува луксозен лек автомобил марка ...

№ 20-15-263 от 23.09.2014 г. ОТНОСНО: Вътреобщностно придобиване на автомобил

Съгласно визираната фактическа обстановка, основната дейност на представляваното от Вас юридическо лице е ремонт на съоръжения. Фирмата не извършва транспортни и охранителни услуги, таксиметрови превози, отдаване под наем на превозни средства, препродажба на автомобили, куриерски...

№ 26-А-276 от 01.09.2014 г. ОТНОСНО: Данъчно третиране по реда на Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО) и Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) при вливане на местно юридическо лице в място на стопанска дейност на чуждестранно юридическо лице в страната, както и въпроси, свързани с прилагане на СИДДО между България и Ирландия

В Централно управление на Национална агенция за приходите е постъпило ваше писмено запитване, в което поставяте въпроси, свързани с прилагането на разпоредбите на ЗКПО и ЗДДС по отношение на вливане на местно юридическо лице в място на стопанска дейност на чуждестранно юридическо...

№ 94-Е-195 от 01.09.2014 г. ОТНОСНО: Разяснение на възможността за възникване на място на стопанска дейност и постоянен обект в България, в резултат на договор за наем на кораб (тайм-чартър)

С....... С.п.А (С.......) е италианска компания, която е сключила договор със С… С… Т… БВ (Холандия) във връзка с изпълнението на проекта за тръбопровод ............, който ще минава през определени сектори на Черно море. За целите на изпълнението на проекта С....... С.п.А, е съз...

Определяне на данъчната основа при продажба на недвижим имот - стара сграда

В бр. 11 от 2014 г. на сп. “Счетоводство+” Мина Янкова, данъчен експерт, разглежда казуса: Дружество, регистрирано за це­лите на ЗДДС лице, извършва продажба на недвижим имот - сграда, през 2014 г. При придобиването на сградата през 2007 г. дружеството е приспаднало данъчен кре­д...

Изменения в изискванията за признаване на разходи, представляващи доходи на местни физически лица по ЗКПО

В бр. 11 от 2014 г. на сп. “Счетоводство+” Анета Георгиева, данъчен консултант, дава отговор на въпроса къде и защо са направени изменения­та и решени ли са всич­ки спорни ситуации? Направените промени са предмет на урежда­не на изключенията от общите постановки за третиране на ...

Обратно проявление на данъчни временни разлики, формирани от последваща оценка или отписване на вземания

В бр. 8 от 2014 г. на сп. “Счетоводство, данъци и право” Велин Филипов, д.е.с., ра­зяснява чрез примери обратното проявление на данъчни временни разлики, формирани от последваща оценка или отписване на вземания. Пример 1: Дружество има вземане с тригодишен давностен срок. Вземан...

Данъчно облагане и осигуряване на чужденци

Искаме да предоставите малко помощ относно чужденците, които пребивават под 185 дни в страната. Има ли особености при изчисляването на заплатата им, как се декларира данъкът и как трябва да се подаде декларация 1, за да бъде приета коректно от НАП? Става въпрос за чужденци от РТу...

Коригиране на грешка при неотразени данъчни документи в справка-декларация по ДДС

Дружеството ни извършва продажби на физически лица, за които на основание чл. 113, ал. 3, т. 1 от ЗДДС не издава фактури, а отчита продажбите с отчет по чл. 119 от закона. През м. май 2014 г. установихме, че е пропуснато отчетът за м. януари 2014 г. да бъде отразен в дневника за ...

Важни решения на съда на ЕС относно приложението на директивите по ДДС бр. 42

Дело C‑103/09, решение от 22 декември 2010 г. страни: The Commissioners for Her Majesty’s Revenue and Customs срещу Weald Leasing Ltd Предмет на спора е тълкуването на понятието “злоупотреба”. В своето решение Съдът на ЕО, като приема, че когато: 1) Данъчното предимство, ко...

Облагане на транспортното обслужване на работниците и служителите, предоставено от фирмата

В бр. 11 от 2014 г. на сп. “Форум на счетоводителя” Христо Досев, д.е.с., дава отговор на въпроса: Имаме бус с 8 места, с който извозваме част от работниците дo офиса и обекти на фирмата. Питането ми е трябва ли да имаме лиценз за гориво и поддръжка съгласно ЗКПО, попадаме ли в х...

Определяне размера на коефициента по чл. 73, ал. 2 от ЗДДС

В бр. 11 от 2014 г. на сп. “Форум на счетоводителя” Лиляна Панева, данъчен консултант, разглежда определянето на размера и посоката на годишните корекции на ползвания данъчен кредит през 2014 г., които следва да бъдат отразени в справката-декларация за м. декември. Размерът на к...

Ползване на коефициента по чл. 73, ал. 2 от ЗДДС

В бр. 11 от 2014 г. на сп. “Форум на счетоводителя” Лиляна Панева, данъчен консултант, разглежда определянето на размера и посоката на годишните корекции на ползвания данъчен кредит през 2014 г., които следва да бъдат отразени в справката-декларация за м. декември. Коефициентът ...

Деклариране в НАП разпределението на дивиденти

Въпрос: На 01.09.2014 г. фирма взема решение за разпределяне на дивиденти. Последните са изплатени на следващия ден. Коя декларация трябва да се подаде в НАП за изплатените суми и дължимия данък, декларация по чл. 55 до 31.10.2014 г. или справка по чл. 73 в началото на следващата...

Отписване на надвнесени суми в НАП

Въпрос: При нас стоят надплатени суми по задължения към НАП, но в системата на НАП не стоят никакви надплатени суми. При отписването от нашата система на тези вземания признава ли се разходът за данъчни цели, в случай че са минали пет години давностен срок и в случай че не са мин...

Завеждане на тръбно скеле като ДМА

Въпрос: Имаме закупено тръбно скеле, като скелето е описано във фактурата по елементи (пети - 38 бр., рамка - 76 бр., стойки - 1 бр., и т.н.) с обща стойност 12 000 лв. Как трябва да се въведе, като ДМА ли? Отговор: Цялото скеле трябва да се заведе като едно ДМА....

Данъчен кредит при покупката на автомобил

Въпрос: Фирма купува лек автомобил (4+1), чието предназначение ще бъде отдаване под наем на физически или юридически лица, ще има сключени договори и издадени данъчни фактури за сделките. Дружеството в правото ли си е да използва данъчния кредит при покупката на автомобила? Отго...

Издаване на фактури от ЕТ регистрирано по ЗДДС

Въпрос: Физическо лице с регистриран по ЗДДС ЕТ има доход от наем като физическо лице от нежилищен имот. Длъжно ли е физическото лице да издава фактури? Сумата за целия срок на договора е под 15 000 лв. Трябва ли физическото лице да има касов апарат, ако получава парите в брой? ...

Режим "касова отчетност"

Въпрос: Фирма, регистрирана по ЗДДС, но нерегистрирана по касова отчетност получава фактура от регистрирана по ЗДДС и по касова отчетност фирма. Плащането се извършва веднага от фирмата получател и доставчикът издава протокол непосредствено след това в същия месец. В какъв срок и...

Приспадане на данъчен кредит на наематели на сграда при настъпило застрахователно събитие

Въпрос: Българско дружество, регистрирано по ЗДДС, притежава сграда, която отдава под наем на друго дружество. За сградата има сключена застраховка имущество. Настъпва застрахователно събитие, представляващо наводнение на един от етажите. Причината е спукана тръба. Заключението е...

ДДС при раздаване на рента в натура

Въпрос: Трябва ли земеделски производител, регистриран по ЗДДС, да начислява ДДС при раздаване на рента в натура, тъй като получателят не е регистрирано по ЗДДС лице? Отговор: ДДС представлява косвен данък. Това означава, че това е данък, който се поема (плаща) от крайния потреб...

Дерегистрацията по ЗДДС

Въпрос: Кооперация на общото си събрание взема решение да прекрати дейността си считано от 01.09.2014 г., същата има задължителна регистрация по ЗДДС. Съгласно изискванията на 18.08.2014 г. подадох в данъчната администрация уведомление по чл. 77, ал. 1 от ДОПК за прекратяване. Оч...

Облагане с ДДС придобиването на част от предприятие

Въпрос: Предстои ни придобиване на част от предприятие, регистрирано по ЗДДС в друга държава - членка на Европейския съюз. Обект на придобиване са договорите за обслужване на клиентите, съответно вземанията от клиенти към определена дата, търговската марка и евентуално сайта. Сле...

Самоначисляване на ДДС за получени доставки на услуги от трета страна

Въпрос: Имаме направени резервации за хотел чрез резервационна система „Експедия” от Швейцария. За тази цел плащаме комисиона на фирмата съгласно издадена фактура. Тъй като това е държава - нечленка на ЕС, т.е. трета страна, трябва ли с протокол да самоначислим и приспаднем ДДС в...

Доставки на стоки и услуги, свързани с работа върху движими вещ

Въпрос: ООД e с предмет на дейност - товарен автомобилен транспорт, който се извършва извън територията на страната (основно в Европейския съюз). Дружеството често закупува резервни части (акумулатори, филтри, фарове, гуми и т.н.) за товарните си автомобили от страни - членки на ...

Облагаема доставка по чл. 31, т. 3 от ЗДДС

Въпрос: Българска фирма, регистрирана по ЗДДС, извършва ремонт на двигател на кораб, собственост на българска фирма, регистрирана по ЗДДС. Корабът извършва задгранично плаване по направление: Линц (Австрия), Гюргево (Румъния), Русе (България), Браила (Румъния), Констанца (Румъния...

Продажба на автомобили втора употреба от български ЮЛ и от ЕС

Въпрос: Имаме фирма, нерегистрирана по ЗДДС, която закупува автомобили втора употреба от български ЮЛ и от ЕС. Те ни издават фактура без начислен ДДС. Следва ли да си самоначислим ДДС за доставките от ЕС? При продажбата от наша страна ние трябва ли да начислим ДДС на маржа или ак...

Технологичен брак или промяна на физико-химичните свойства според ЗКПО

Въпрос: По повод технологичния брак чл. 28, ал. 3, т. 3 от ЗКПО говори за „нормативен акт или фирмени стандарти, когато не е налице нормативен акт, и в обичайните за съответната дейност размери“, а чл. 80, ал. 2, т. 3 от ЗДДС за „нормативен акт или фирмени стандарти и нормали“. К...

Отписване на задължения при ликвидация на дружество

Въпрос: Ще преминаваме към процедура по ликвидация на фирмата. В нея към момента има задължения, които няма как да бъдат изплатени. Как и на какво основание можем да ги отпишем, при положение че давностният им срок не е изтекъл към този момент по ЗКПО? Ако се направи споразумение...

Декларация по чл. 92 от ЗКПО за дейността на чуждестранно дружеството в България

Въпрос: Чуждестранно юридическо лице от Унгария се регистрира в регистър БУЛСТАТ като лице с място на стопанска дейност в България. Регистрира се и по избор по ЗДДС. През 2014 г. не осъществява дейност на територията на РБ. Дружеството в Унгария подлежи на одит. Длъжни ли сме да ...

Особености при облагането на земеделските производители за доходи, придобити през 2014 г.

От началото на 2014 г. бяха въведени някои нови правила, касаещи доходите от стопанска дейност на физическите лица – регистрирани като земеделски производители, които не са търговци по смисъла на Търговския закон (ТЗ). Промените бяха извършени със Закона за изменение и допълнение...

Лихви за забавяне изплащане на заплатите и неспазване на сроковете за внасяне на осигуровките

В бр. 19/2014 г. на в. „Актив”,Лиляна Панева, данъчен консултант отговаря на следния въпрос: Дължат ли се лихви и в какъв размер, за забава за несвоевременното изплащане на заплатите и за неспазване на сроковете за внасяне на осигуровките? Как се отразява тяхното евентуално начис...

Договори за предоставяне на персонал

В бр. 10/2014 г на сп. „Форум на счетоводителя”,Лорета Цветкова, данъчен експерт отговаря на следния въпрос: Как се третират по ЗДДФЛ договорите за предоставяне на персонал? На основание § 1, т. 26, буква „ж“ от допълнителните разпоредби на Закона за данъците върху доходите на ф...

Доставките осъществявани от туроператор към друг туроператор

В бр. 13/2014 г.на в. „Актив”, Лиляна Панева, данъчен консултант, отговаря на следния въпрос: Когато друг туроператор иска да му продадем обща туристическа услуга (ОТУ) за наша туристическа дестинация и той от своя страна да си я препродава, ние му издаваме фактура, в която счето...

Нулева ставка на ДДС за доставка от руска фирма

В бр. 4/2014 г на сп. „Данъчна практика”, Мария Босолова отговаря на следния въпрос: Българска фирма трябва да издаде фактура за доставка на стока на руска фирма, която няма ДДС-номер издаден в държава членка. По желание на клиента, стоката ще бъде транспортирана до негов обект н...

Доставка на услуга - включване в рекламен сайт

В бр. 7/2014 г на сп. „Данъчна практика”, Лиляна Панева, данъчен консултант отговаря на следния въпрос: Ние сме медицински център, регистриран по ЗДДС, и извършваме медицински услуги по Закона за здравето и Закона за лечебните заведения. Предстои да получим доставка на услуга (вк...

Данъчно третиране на безлихвен заем

За “Експертис” д-р Али Вейсел, д.е.с., регистриран одитор, дава отговор на въпроса: Свързани ЮЛ - едното ЮЛ предоставя безлихвен заем на другото ЮЛ. Предоставящото заем ЮЛ в ГДД посочва в увеличение по чл. 16, ал. 2, т. 3 сумата на лихвата, която е трябвало да си начисли. ЮЛ, кое...