№ 3-376 от 16.02.2015 г. ОТНОСНО: Данъчно третиране на дължим акциз, събиран от специализиран обект за дестилиране по реда на Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО).

Според изложеното в него дружество е реализирало приходи през отчетната 2014 г. от магазин за промишлени стоки и казан за изваряване на ракия. Приходите от търговската дейност са осчетоводени по сметка 702 „Приходи от продажби на стоки”, а от казана за изваряване на ракия по смет...

№ 96-00-29 от 28.01.2015 г. ОТНОСНО: Приложение на Наредба № Н-18/13.12.2006 г. за регистриране и отчитане на продажби в търговските обекти чрез фискални устройства

Във връзка с ваше писмо, е изложена следната фактическа обстановка: Дружество стопанисва търговски обекти - магазини за промишлени стоки на територията на гр. Пловдив, гр. София и гр. Бургас. В магазините се извършва продажба на дребно на обувки, дрехи, сувенири, домашни потреби ...

№ 24-15-804 от 23.12.2014 г. ОТНОСНО: Предложение за промяна на Процедура № К-13

С ваше писмо, постъпило в ЦУ на НАП, уведомявате за възникнало противоречие между практиката на АС …… и процедура № К-13 при практическото приложение на параграф 35, ал. 1 от ПЗР на ЗИД на ДОПК (ДВ, бр. 82 от 2012 г., в сила от 01.01.2013 г.) във връзка с чл. 119 от ДОПК, касаещо...

М-24-36-1 от 18.12.2014 г. ОТНОСНО: Данъчно третиране по Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) на доставка на услуга по предоставяне на апартаменти от жилищен комплекс от затворен тип за временно и възмездно ползване на хотелски принцип или преотдаването им под наем на трети лица

Във ваше запитване е изложено следното: Дружеството е сключило договори с част от собствениците в жилищен комплекс от затворен тип за временно и възмездно ползване на апартаментите им на хотелски принцип и/или преотдаване под наем на трети лица. За част от апартаментите дружество...

Общи изисквания на ЗКПО, за да бъдат данъчно признати разходи за гориво

В бр. 4 от 2015 г. на сп. “Форум на счетоводителя” Анета Георгиева, данъчен експерт, разглежда практическите аспекти на данъчното третиране на разходи за гориво. В действащия ЗКПО са налице две възможни хипотези за третирането на отчетени разходи за гориво при командировки в стр...

Дата за въвеждане в експлоатация на сграда ДМА за целите на ЗКПО

Казус: При ревизия на дружество е установено, че то е придобило сграда, разрешение за ползване на която е получено от него през май 2008 г. Дружеството е започнало да начислява за сградата данъчни амортизиции и за периода 2008-2010 г. е намалявало с тях финансовия си резултат за ...

Погасяване на плащания от единната сметка на НАП

Въпрос: Дружеството ни е извършило плащане на 12.02.2014 г. към единната сметка на НАП, действаща към момента. От справката за извършени плащания, публикувана на сайта на НАП, е видно, че плащането е обвързано с декларация, подадена на 07.05.2014 г., въпреки че преди това има под...

Изплащане на дивиденти на фирмата - майка

Въпрос: Българско ЕООД, изплатило дивидент на дружество майка от ЕС (Естония) през 2014 г., има ли задължение за подаване на декларация по чл. 142, ал. 5 от ДОПК до 31.03.2015 г.? Отговор: Отговорът на въпроса се съдържа в чл. 142, ал. 5 от ДОПК – когато се прилага особеният ред...

Деклариране в справката по чл. 73 от ЗДДФЛ на изплатени суми на ФЛ - земеделски производител

Въпрос: Фирма е купила селскостопанска продукция от земеделски производител, който е регистриран по ЗДДС. Земеделският производител е издал фактура на фирмата за продадената си продукция. В този случай фирмата трябва ли да декларира в справката за изплатени суми на физически лица...

Годишен отчет по чл. 51 от ЗДДФЛ за извършена дейност от ФЛ, регистрирано по БУЛСТАТ като упражняващо свободна професия

Въпрос: Физическо лице е регистрирано по БУЛСТАТ като упражняващо свободна професия - адвокат на свободна практика. Следва ли лицето да подава годишен отчет по чл. 51 от ЗДДФЛ и Закона за статистикатата? Ако лицето назначи лица на трудови правоотношения и получава субсидии от Аге...

Облагане с данък дивидент, съдружник, който е чужденец

Въпрос: Българска фирма ООД, с основна дейност търговия със селскостопанска техника, има двама съдружници с равен капитал 50 на 50 и единият е гражданин на Република Украйна. Дружеството е взело решение на общо събрани да разпредели печалба за дивидент за 2014 г. пропорционално н...

Получен заем от ФЛ и отчитането му от фирмата - получател

Въпрос: Дружеството ни е получило заем от физическо лице, който предстои да бъде върнат. При изплащане на лихвата дружеството има ли задължение да удържа авансов данък, който да декларира в декларация по чл. 55, или задълженията ни във връзка с изплатената лихва са свързани само ...

ДДС за получена услуга - платен щанд и такса за участие в новогодишен панаир в Германия

Въпрос: Наша фирма е платила по банков път фактура за участие в новогодишен панаир в Германия на стойност 3176 евро и в нея е начислен ДДС 19%, който е 603,44 евро, обща стойност 3779,44 евро. Как да бъде осчетоводена и може ли да си приспаднем ДДС като покупка? Трябва ли да се и...

Данъчно отчитане на доходите на ФЛ получени от лондонско издателство

Въпрос: Българско физическо лице, регистрирано като свободна професия и регистрирано и по чл. 97а от ЗДДС, има предложение от лондонско издателство за написване на книга. Заплащането ще е процент от продажбите на книгата. Как трябва да се отчетат тези доходи съгласно ЗДДС и ЗДДФЛ...

Данъчно облагане на закупуването на автомобили втора употреба от други държави - членки на ЕС, с цел препродажба

Въпрос: Българска фирма, регистрирана по ЗДДС в България, ще закупува автомобили втора употреба от други държави - членки на ЕС, с цел препродажба. Автомобилите ще бъдат закупувани от частни лица или други данъчно задължени и незадължени лица, с постоянен адрес (седалище и адрес ...

Приходи от лихви при предсрочно погасен заем

Въпрос: Дружеството има сключен дългосрочен договор за заем с физическо лице, на което е отпуснало сумата от 50 000 лв. с договорена лихва 2,5%, дължима при погасяване на кредита в края на периода - 31.12.2018 г. През 2014 г. страните се споразумяват лицето да си погаси кредита д...

Ваучери за храна като социална придобивка

Въпрос: Работодател решава от тази година да предостави на работниците и служителите си ваучери за храна като социална придобивка. До този момент в предприятието не са ползвани социални придобивки. По принцип с колективен трудов договор се договарят социалните придобивки между ра...

Неотписване на непогасени задължения към доставчици по искане на управителят на фирма

Въпрос: Фирма има непогасени задължения към доставчици в размер на 1 500 000 лв. с изтекъл давностен срок съответно през 2006, 2007, 2008 и 2009 г. Ако отпишем тези задължения, те ще отидат в приход и фирмата ще трябва да плати върху тях 150 000 лв. данък печалба. Тъй като дружес...

Неотписани вземания с изтекъл давностен срок през 2012 г. и 2013 г.

Въпрос: Фирма има неотписани вземания, на които давностният срок на част от тях е изтекъл през 2012 г., а на друга част през 2013 г. Не са правени обезценки, поради което няма и формирана данъчна временна разлика от обезценка/отписване. Има ли право фирмата да ги отпише през 201...

Данъчно третиране на закупена вечеря за гости извън България

Въпрос: Как се третира от гледна точка на ЗКПО закупена вечеря за гости или закупена храна извън България? Тези разходи част ли са от данъчната основа за данъка върху представителните разходи? Отговор: Поначало самото закупуване на храна, дори да е документално обосновано, не е ...

Право на преотстъпен годишен данък, представляващ държавна помощ за регионално развитие

Въпрос: Ние сме предприятие в областта на мелничарската промишленост в регион със средна безработица над 35%. Попадаме в обхвата на чл. 184 от ЗКПО. Имаме ли право да преотстъпваме годишен данък, представляващ държавна помощ за регионално развитие? В чл. 182 от ЗКПО е упоменато, ...

Признаване за социален разход, наем на къща/вила в чужбина, чрез фирма посредник

Въпрос: Управителят на фирмата ще наеме къща/вила в чужбина за почивка през лятото чрез фирма посредник. Тази къща/вила ще е достъпна за всички служители, които имат желание, като само наемът ще е фирмен разход. Какви документи трябва да приложим към издадена фактура от посреднич...

Формиране на данъчната основа при продажба на недвижим имот и дължимост на данъци и такси

В бр. 5 от 2015 г. на сп. “Счетоводство, данъци и право” Ивайло Кондарев, данъчен консултант, разглежда казуса: Регистрирана по ЗДДС фирма продава недвижим имот - част от нова сграда, на физическо лице. Уговорената цена без ДДС е 65 000 лв. Между страните по сделката е уговорено,...

Документиране, отчитане и данъчно третиране на натуралния рабат

Какви са особеностите при документирането и счетоводното отчитане на дадената търговска отстъпка в натура “рабат”? Дължи ли се ДДС върху стойността на дадената продукция или стоки на клиенти под формата на търговска отстъпка “рабат”? По отношение на счетоводното отчитане има зна...

Третиране по ЗКПО и ЗДДС на продажба на МПС от ЮЛНЦ

Юридическо лице с нестопанска цел, което не извършва никаква стопанска дейност, през 2013 г., придобива МПС от Германия и се регистрира по ДДС на основание чл. 99, ал. 1 от ЗДДС (ВОП на МПС). През 2014 г. е дерегистрирано по ЗДДС.  ЮЛСЦ планира в 2015 г. да продаде в страната същ...

Ползване на данъчен кредит за леки автомобили

Казусът, който моля да бъде коментиран, е ползване на данъчен кредит на леки автомобили. Не трябва ли чл. 70, ал. 1, т. 5 от ЗДДС да се приложи само за собствените автомобили, а за наетите да се ползва ДК? В ЗДДС са направени промени, свързани с несъответствие на българския те...

Документиране на продажби с наложен платеж на стоки, поръчани по електронен път

Продажбите на стоки, поръчани по електронен път, се осъществяват извън търговските обекти на доставчиците, в резултат на което се формират обстоятелства, задълженията във връзка с които не са изрично уредени в съответните нормативни разпоредби. Това поражда редица въпроси относно...

Начисляване на лихви след подадено искане за възстановяване на суми за данък върху недвижимите имоти, такса за битови отпадъци и данък върху превозните средства

В бр. 3/2015 г. на сп. „Счетоводство, данъци и право”, Красимира Узунова, гл. юрисконсулт в ЦУ на НАП, отговаря на следния въпрос: През април 2014 г. предприятие подава на основание чл. 129 ДОПК искане за възстановяване на суми за данък върху недвижимите имоти, такса за битови от...

Формиране облагаем доход и третиране на временни данъчни разлики свързани с имуществото на ЕТ

В бр. 5/2015 г. на сп. „Актив”, на През 2011 г. физическо лице купува моторна резачка за 1500 лв., която използва за лични нужди. В края на същата година, лицето се регистрира като ЕТ и от 2012 г. завежда резачката в счетоводството на предприятието си по реда на чл. 27 ЗДДФЛ, ка...

Облагане с данък при източника, дивидентите, които са начислени или изплатени от български местни лица в полза на чуждестранни лица

В бр. 4/2015 г на сп. „Актив”,Георги Петков, данъчен консултант, отговаря на следния въпрос: Как се облагат с данък при източника, дивидентите, които са начислени или изплатени от български местни лица в полза на чуждестранни лица, които не са местни лица за данъчни цели на държа...

Признаване и облагане на разходите за данъчни цели

В бр. 5/2015 г на сп. „Актив”, Георги Петков, данъчен консултант, отговаря на следния въпрос: Кои счетоводни разходи се признават за данъчни цели съгласно ЗКПО? В ЗКПО е предвиден сериозен ред за признаване и облагане на разходите, в зависимост от тяхната документална обосновано...

Извършване на ВОД по чл. 138, ал. 2, буква „в“ от Директива 2006/112/ЕО

В бр. 3/2015 г. на сп. „Счетоводство, данъци и право”, Ивайло Кондарев, данъчен консултант, отговаря на следния въпрос: Българско дружество, сключва договор за покупко-продажба на стоки, с френски производител. Преди да стигнат до България, стоките ще претърпят допълнителна обраб...

Облагане на цесионните сделки с ДДС

В бр. 7/2015 г на в. „Актив”, Лиляна Панева, данъчен консултант, отговаря на следния въпрос: Дружество, свързано лице, ни прехвърля чрез договор за цесия свои вземания по договор за заем с лице от ЕС. По силата на този договор, цедентът ни прехвърля своите вземания към длъжник, к...

Специалните режими за облагане на доставките и техния обхват, според промените в ЗДДС за 2015 г.

В бр. 1/2015 г. на сп. „Данъчна практика”, Лиляна Панева, данъчен консултант, отговаря на следния въпрос: Какви са специалните режими за облагане на доставките и техния обхват, според промените в ЗДДС за 2015 г.? Специалните режими за облагане на доставките на посочените видове ...

№ 20-21-14 от 24.01.2015 г. ОТНОСНО: Правото на приспадане на данъчен кредит за закупен автомобил и за стоките или услугите, свързани с поддръжката, ремонта и експлоатацията на същия по реда на ЗДДС.

В запитването е изложена следната фактическа обстановка: За нуждите на дейността на фирмата ще бъде закупен автомобил марка „Ауди“, модел „А5-Спортбак“, който съгласно свидетелството за регистрация е товарен с места 3+1 за придвижване на персонала от Стара Загора до Пловдив, а съ...

№ 20-15-28 от 20.01.2015 г. ОТНОСНО: Отчитане на приходи и прилагане на чл. 73 от ЗДДФЛ

Във връзка с постъпило запитване, ви уведомявам: От представената фактическа обстановка става ясно, че на 22.12.2014 г. дружеството е регистрирано по ЗДДС. Към датата на регистрация е направена инвентаризация и изготвен опис на наличните стоки към 22.12.2014 г. Описа ще се подаде...

№ 24-34-138 от 01.12.2014 г. ОТНОСНО: Данъчно третиране по реда на Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) на покупка на оборска тор от регистрирани и нерегистрирани по ЗДДС лица

Във ваше запитване, е изложено следното: Дружеството е земеделски производител и е юридическо лице, регистрирано по реда на ЗДДС. Във връзка с дейността си – отглеждане на етерично-маслени култури, се налага закупуването на оборска тор. Ползването на оборската тор е за направата ...

Третиране по ЗДДС на разходите за транспорт, направени от работодателя, във връзка с неговите работници и служители

В бр. 4 от 2015 г. на сп. “Счетоводство, данъци и право” Ивайло Кондарев, данъчен консултант, разглежда казуса: Фирма извършва стопанска дейност, изискваща да се посещават обекти, които са в рамките на населеното място, в което е седалището й. В тази връзка се налага закупуването...

Отчитане на получена парична помощ за фирмата на едноличен търговец

В бр. 5 от 2015 г. на сп. “Счетоводство+” Евгени Рангелов, магистър по финанси, отговаря на въпроса: Съпругът ми има регистрирано ЕТ. През лятото построихме нов търговски обект. За финансовата част помогнаха синът ми и дъщеря ми - внесоха му по сметката на ЕТ-то по 7500 лв. Как д...

Данъчно третиране на униформено облекло

Фирма, която се занимава с поддръжка на луксозна офис сграда, наема по трудов договор главен мениджър техническа поддръжка на офис сграда. Изискването на собственика на сградата е въпросното лице да бъде с представително облекло с оглед мениджърските му функции. Може ли фирмата д...

ВОП на стока по идентификационен номер на получателя

Структурата и поредността за подреждане на данъчните разпоредби в нашия ЗДДС следват тези, приложени в Директива 2006/112/ЕС, регламентираща общата правна рамка за функциониране на ДДС при вътреобщностната търговия. В резултат на това в закона съществуват норми, обект на разпоред...

Данъчно задължение при наем за имот, съсобственост на две или повече лица

ЕООД е наела помещение, което е съсобственост на две физически лица, едното от които живее в чужбина. Наемният договор е сключен с лицето, което живее в България, и целият размер на наема от 600 лв. се изплаща на него. Кой в случая е данъчно задължено лице, на което следва да се...

Задълженията на работодателите във връзка с годишното облагане по ЗДДФЛ

В бр. 2/2015 г на в. „Актив”,Лиляна Панева, данъчен консултант, отговаря на следния въпрос: Кои лица са работодатели по смисъла на ЗДДФЛ? Какви са задълженията на работодателите във връзка с годишното облагане по ЗДДФЛ? Работодател е всяко местно лице, чуждестранно лице, извършв...

Данъчно третиране според ЗКПО на получените приходи от дивиденти в полза на местни юридически лица от чуждестранни лица

В бр. 4/2015 г. на сп. „Актив”, Георги Петков, данъчен консултант, отговаря на следния въпрос: Как се третират според ЗКПО получените приходи от дивиденти в полза на местни юридически лица от чуждестранни лица? Дефиницията за дивидент по смисъла на ЗКПО се съдържа в § 1, т. 4 от...

Прилагане на ЗДДС при префактуриране на разходи за ток и вода

В бр. 4/2015 г на сп. „Актив”, Лиляна Панева, данъчен консултант, отговаря на следния въпрос: Как се прилага ЗДДС при префактуриране на разходи за ток и вода, от нерегистрирано по ЗДДС физическо лице (ФЛ), на регистрирано по ЗДДС юредическо лице (ЮЛ), от нерегистриран по ЗДДС ЮЛ ...

Регистриране и отчитане зареждането с течни горива по реда на Наредба № Н-18/2006 г.

В бр. 4/2015 г на сп. „Счетоводство+”, Юлия Калчева, данъчен експерт по приходите, отговаря на следния въпрос: Длъжно ли е данъчно задължено лице (ДЗЛ), което извършва зареждане на техника за собствени нужди с течни горива, да регистрира и отчита зареждането по реда на Наредба № ...

Формиране на данъчната основа при доставките по финансов лизинг

В бр. 4/2015 г.на сп. „Счетоводство+”, Мая Жотева, данъчен консултант, отговаря на следния въпрос: Какви са специфичните изисквания за формиране на данъчната основа и начисляване на ДДС при доставките по финансов лизинг? Финансовият лизинг е лизингов договор, при който наемодате...

Данъчен кредит за получените стоки и услуги, влагани в организирано столово хранене

В бр. 4/2015 г. на сп. „Счетоводство, данъци и право”, Ивайло Кондарев, данъчен експерт, разглежда следния казус: Работодателят има ли право на данъчен кредит за получените стоки и услуги, влагани в организирано столово хранене? Безвъзмездното предоставяне на храна, от страна на ...

№ 11-04-1 от 16.03.2015 г. ОТНОСНО: Прилагане на разпоредбите на чл. 45 ЗДДС, чл. 83 ППЗДДС и чл. 131 ЗДДС

Предстои продажба на имот. В него има 5 сгради, които не са нови и съоръжения – пречиствателна станция, три броя площадки за вивификация, басейн охладител, площадка за винен материал, съоръжение за биологично пречистване, противопожарен водоем с кът за отдих. Сградите и съоръжени...

№ 20-15-101 от 09.03.2015 г. ОТНОСНО: Прилагане разпоредбата на чл. 94 от ЗДДС за вписване на лицата в специалния регистър за целите на облагането с ДДС

Физическо лице има качество на ипотекарен длъжник по изпълнително дело. Направена е справка и е установено, че физическото лице включително и в качеството си на ЕТ е регистрирано по ЗДДС. От страна на лицето е депозирана молба, в която е поискал продажбата на недвижими имоти при ...

№ 26-К-135 15.12.2014 г. ОТНОСНО: Прилагане на разпоредбите на Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) в случаите на извършване от дружество на реконструкция или изграждане на инфраструктура в полза на община

Във ваше писмо, постъпило в ЦУ на НАП, е изложена следната фактическа обстановка: При изграждане на магазините на дружество на територията на страната често се налага реконструкция и изграждане на обекти – улици, светофари, кръстовища и други в имоти – общинска собственост. В зап...

№ 26-Н-136 от 13.12.2014 г. ОТНОСНО: Облагане по реда на Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО) на организатори на хазартни лотарийни игри

В Централно управление на Националната агенция за приходите е постъпило ваше писмо, в което е описана следната фактическа обстановка: Дружеството, което представлявате, е организатор на хазартна лотарийна игра, за която е получило разрешение от Държавната комисия по хазарта. Съгл...

№ 26-Е-372 от 01.12.2014 г. ОТНОСНО: Прилагане на разпоредбите на Закона за данъка върху добавената стойност (ЗДДС) и Спогодбата за избягване на двойното данъчно облагане (СИДДО) между България и Австрия във връзка с преобразуване чрез отделяне по чл. 262в от Търговския закон (ТЗ)

В Централно управление на Национална агенция за приходите е постъпило писмено запитване, в което поставяте въпроси, свързани с прилагането на разпоредбите на ЗДДС и СИДДО по отношение на преобразуване на две дружества, чрез отделяне при следната фактическа обстановка: Дружествата...

Данъчен режим по ЗДДС на разходите за вътрешнофирмено обучение, извършени от работодателя

В бр. 4 от 2015 г. на сп. “Счетоводство, данъци и право” Ивайло Кондарев, данъчен консултант, разглежда казуса: Какво е данъчното третиране по реда на ЗДДС на разходите за вътрешнофирмено обучение, проведено в курортен комплекс, а именно на разходите за хотелско настаняване, хран...

Начисляване на ДДС при продажба на автомобил

За “Експертис” доц. д-р Али Вейсел, д.е.с., дава отговор на въпроса: Фирма, регистрирана по ЗДДС, продава автомобил през 2015 г. за 200,00 лв. Същият е закупен без ДДС за 650,00 лв. през 2013 г. При продажбата трябва ли да начислим ДДС? Според чл. 50, ал. 1 от Закона за данък въ...

За целите на ДДС квитанцията за внос на пощенски пратки също е вид митнически документ

Фирма “Х” ЕООД възнамерява да внася нискостойностни стоки от Китай. По договорка с продавача стоките се купуват онлайн; плащат се по банков път (с кредитна карта) и се изпращат по регулярната поща, т.е. в България пристигат чрез “Български пощи”. Самата покупка е примерно за 5...

Данъчно третиране на договорите за предоставяне на персонал по реда на ЗДДС

Изпълнението на договорите за предоставяне на персонал поражда особен тип взаимоотношения, при които едно лице изпълнява определени задължения за даден работодател, но негов законен работодател се явява друго лице. В резултат на това се оформят взаимоотношения от типа “наето лиц...

СОЛ собственик на ООД може да получава доход от полагане на личен труд в дружеството

Въпрос: Фирма (ООД) е с предмет на дейност: услуги, свързани с изработване, монтиране, ремонт на различни ел. инсталации, автомати за управление и др. Услугите се извършват лично от съдружника във фирмата. Той се осигурява като самоосигуряващо се лице. Има ли право да получи възн...

Деклариране на възнагражденията на СОЛ за положен труд за минало време

Въпрос: Самоосигуряващо се лице в качеството си на собственик на ЕООД и полагащ труд във фирмата е избрало да се осигурява през 2014 г. на минималния осигурителен доход от 420 лв. Не си е определило възнаграждение за положения труд и съответно през месеците в декларация Д1 не е п...

Облагане на изплатен доход от лихви

Въпрос: ФЛ български гражданин, получил статут на гражданин на ОАЕ, с която имаме сключена СИДДО, получава приход от лихви от българска фирма с място на стопанска дейност в България. Следва ли българската фирма да удържи 10% данък от изплатения доход и да изплати сумата без удърж...