Данъчно третиране на услуга по отдаване под наем на недвижим имот

Физическо лице отдава под наем личен апартамент. Има ли задължения по ЗДДС във връзка с получения наем, ако лицето има фирма - ЕТ, регистрирано по ЗДДС? Моля, разгледайте казуса при сума на годишния наем под 50 000 лв. и над 50 000 лв. Отдаването под наем на имот представлява не...

Данъчно и счетоводно третиране на раздадени ваучери за подаръци от работодателя

Данъчното и счетоводното третиране на раздадените ваучери за подаръци от страна на работодателя може да се разглежда в два аспекта, в зависимост от начина на тяхното предоставяне на персонала на отчитащото се предприятие. Избраната счетоводна база за представяне на финансовите от...

Счетоводно отчитане и данъчно третиране на подаръчни ваучери

В бр. 9 от 2014 г. на сп. “Български законник” Иван Симов, регистриран одитор, отговаря на следния въпрос: За фирма - наш клиент, предстои отпечатване на карти, които ще се изпращат по магазините, предлагащи тяхната стока (бойлери и конвектори - “Метро”, “Технополис” и др.). След...

Местоизпълнение на доставка на услуга за отдаване под наем на превозно средство

Българска фирма отдава под наем за 6 месеца автомобил на лице, установено в трета страна. Кой член от ЗДДС е приложим при определяне местоизпълнението на доставката и от значение ли е мястото на използване на автомобила? Местоизпълнението на доставките на услуги за отдаване на п...

Корекцията по реда на чл. 126, ал. 3, т. 1 от ЗДДС

В бр. 10/2014 г. на сп. „Форум на счетоводителя”, Лиляна Панева, данъчен консултант отговаря на следния въпрос: Дружеството ни извършва продажби на физически лица, за които на основание чл. 113, ал. 3, т. 1 от ЗДДС не издава фактури, а отчита продажбите с отчет по чл. 119 от зако...

Погрешно издадени фактури за ВОД

В бр. 7/2014 г.на сп. „Данъчна практика”,Лиляна Панева, данъчен консултант, отговаря на следния въпрос: Данъчно задължено лице е издало по погрешка фактури за авансови плащания по ВОД. Данните от тях са отразени в дневниците за продажби за минали данъчни периоди. Издадена е и око...

Как се облагат лихвите по сметки според ЗДДФЛ

В бр. 5/2014 г на сп. „Данъчна практика”, Мария Босолова отговаря на следния въпрос: Физическо лице има открита банкова сметка в клон на френска банка, която се намира в Швейцария. Като се има предвид, че сметката не е депозитна, а централата на банката е установена в държава чле...

Попълване на точки 29 и 31 в Декларация 1

В бр. 10/2014 г. на в. „Счетоводна и данъчна практика”, Лорета Цветкова, държавен експерт по приходите в ЦУ на НАП и Гюргя Желязкова, главен експерт по приходите в ЦУ на НАП, отговарят на следния въпрос: Въпросът ми е свързан с попълване на Декларация 1 в частта на точки 29 и 31....

№ 11-00-1 от 4.07.2014 г. ОТНОСНО: Извършване от ЧСИ на публична продан на идеални части от урегулирани поземлени имоти

В запитването е изложена следната фактическа обстановка: ЧСИ следва да извърши опис и изнесе на публична продан идеални части от урегулирани поземлени имоти – 46 бр. В някои от тях има построени сгради, в други – не. Сградите не са предмет на бъдещи принудителни действия. В запит...

№ 08-В-7 от 08.07.2014 г. ОТНОСНО: Издаване на удостоверение за данъчна оценка на недвижим имот

За искането (молбата) за издаване на удостоверение за данъчна оценка е изготвен образец от Дирекция „Обслужване“ на НАП, който е приложен към работните процедури, инструкции и образци на формуляри, предоставени на НСОРБ в електронен вид и на хартиен носител през 2006 г. (писмо из...

№ М-24-31-32 от 08.07.2014 г. ОТНОСНО: Данъчно третиране на сделки с виртуална валута Bitcoin съгласно Закона за данъка върху добавената стойност (ЗДДС)

Дружеството се занимава с произвеждане на виртуална валута Bitcoin, чрез специализирани компютърни системи. Генерираните Bitcoini се продават на специализирани борси и паричната им стойност постъпва по банковата ни сметка. Във връзка с така описаната фактическа обстановка е поста...

№ 96-00-290 от 11.07.2014 г. ОТНОДНО: Прилагане на ЗДДС и счетоводно отчитане на получена фактура.

Дружество е получател на услуга – реклама в интернет, предоставена от Google Ireland Ltd. Фактурата е една, и е с дата 30.06.2014 г. В запитването са зададени следните въпроси: 1. Коректен ли е текста на фактурата? 2. Следва ли фактурата да се опише в дневниците? 3. Фактурата сле...

№ 96-00-328 от 22.08.2014 г. ОТНОСНО: Корекция на ползван данъчен кредит

Основната дейност на представляваното от вас юридическо лице е покупко-продажба на бяла и черна техника, като същата е с две годишен гаранционен срок. При продажбата, част от тази техника, която е в гаранция, дава дефекти, които не са поправими, за което се издава протокол от сер...

Данъчно третиране по реда на ЗКПО при учредяване и предоставяне на стипендии, в сила от 01.01.2014 г.

В бр. 9 от 2014 г. на сп. “Счетоводство, данъци и право” Цветана Янкова, главен експерт по приходите в Дирекция “Данъчно-осигурителна методология” в ЦУ на НАП, представя промените, които засягат данъчното третиране по реда на ЗКПО при учредяване и предоставяне на стипендии на уче...

Отразяване на доставки от нерегистрирани по ЗДДС лица

?В коя клетка на Раздел Б на Справката-декларация за ДДС данъчно задължено лице по ЗЗДС следва да посочва получените от него доставки от страна на нерегистирани по ЗДДС лица? Или пък за въпросните доставки няма законово изискване да бъдат включвани въобще в дневника за покупки? ...

Данъчно третиране на доставка на стоки с монтаж

Фирмата е поръчала инсталация за производство на бетонови продукти, необходима за основната й дейност. Доставчик е австрийска фирма, регистрирана по ДДС в Австрия.  Съгласно договора с австрийската фирма плащането става по следния начин: - 20% след влизане на договора в сила; - 7...

Дължи ли се лихва върху имуществената санкция

В бр. 9 от 2014 г. на в. “Счетоводна и данъчна практика”, Анелия Маркова, съдия, дава отговор на въпроса: Дължи ли се лихва върху имуществената санкция? Глобите и имуществените санкции са публич­ни вземания - чл. 162, ал. 2, т. 5 от ДОПК. В чл. 162, ал. 2, т. 9 от ДОПК е предвид...

Данъчно третиране при продажба/замяна на вещ, извадена от имуществото на едноличния търговец

В бр. 9 от 2014 г. на сп. “Форум на счетоводителя” Лорета Цветкова, данъчен експерт, разглежда темата за използване на личното имущество в предприятието на едноличния търговец. Отчитайки всички възможни хипотези, които биха могли да възникнат в практиката, законодателят е реглам...

Право на данъчен кредит за леки автомобили и стоки и услуги, свързани с тяхната експлоатация и поддръжка

В бр. 8 от 2014 г. на сп. “Счетоводство, данъци и право”, Ивайло Кондарев, данъчен консултант, прави коментар на писмо № 20-00-158 от 28.07.2014 г. относно съобразяване на административната практика с трайно установената практика на Върховния административен съд по приложение на...

ДДС за износ от територията на друга държава членка след обработка на изнасяната стока

Регистрирана по ЗДДС българско ЕООД има споразумение с фирма от Мароко за продажба на стока, която по нареждане на купувача ще се транспортира от България до Франция. Там стоката ще бъде преработена на ишлеме за сметка на мароканската фирма и получените готови изделия ще й бъдат ...

Значими промени в корпоративното облагане за 2014 година

Измененията и допълненията в Закона за корпоративното и подоходното облагане, в сила от 01.01.2014 г., са в следните направления и данъчни норми: I. Промени, свързани с преобразуването на данъчния финансов резултат 1. Признаване на приходи и разходи от последващи оценки и от отп...

Данъчното третиране на амортизируеми активи, придобити чрез финансиране и преостъпен данък по чл. 189б от ЗКПО

В бр. 9/2014 г на сп. Актив”, Мина Димитрова отговаря на следния въпрос: Какви са спецификите и разликите в данъчното третиране на амортизируеми активи, придобити чрез финансиране и преостъпен данък по чл. 189б от ЗКПО? През последните години, като специфични източници на придоб...

Регистрация по чл. 96, ал. 1 от ЗДДС

В бр. 4/2014 г на сп. „Данъчна практика”, Лиляна Панева, данъчен консултант отговаря на следния въпрос: На ООД предстои регистрация по чл. 96, ал. 1 от ЗДДС. Следва ли да се посочат в регистрационния опис и признава ли се правото на приспадане на данъчен кредит по фактури, които ...

Заличено ЕТ продължаващо да извършва независима икономическа дейност

В бр. 9/2014 г. на в. „Актив”, Лиляна Панева, данъчен консултант отговаря на следния въпрос: Какви възможности са налице пред физическите лица, които и след заличаването си от Tърговския регистър като ЕТ извършват независима икономическа дейност? За физическите лица, които и сле...

Разпоредбата на чл. 136, ал. 3, т. 2 от ЗДДС, отностно туроператорска фирма

В бр. 13/2014 г. на в. „Актив”, Лиляна Панева, данъчен консултант отговаря на следния въпрос: Туроператор има договор със друга фирма, българско юридическо лице, което реализира свой проект по оперативна програма „Развитие на човешките ресурси за обмяна на опит”. Тази фирма ще си...

№ 96-00-189 от 29.04.2014 г. ОТНОСНО: Прилагане на ЗДДС.

В запитването е изложена следната фактическа обстановка: Дружество, регистрирано по ЗДДС и има за основен предмет на дейност ремонт и сертифициране на кораби. Осъществяваната от фирмата дейност попада в обхвата на чл. 31, т. 3 от ЗДДС. Във връзка с дейността си дружеството има на...

№ 96-00-229 от 18.06.2014 г. ОТНОСНО: Начисляване на ДДС, включването в дневниците за покупки и продажби, справката-декларация по ДДС при покупката и продажбата на закупени от ФЛ и ЮЛ, бракувани за отпадъци, закупени коли втора употреба от дилър на стоки втора употреба по чл.143 от ЗДДС на територията на България с произход страни от ЕС, закупени коли и камиони - втора употреба от страни от ЕС, продаване на авточасти втора употреба на ФЛ и ЮЛ в България, получени от разкомплектоването и продаване на отпадъци от черни и цветни метали на ЮЛ в България, получени от разкомплектоване.

Изложена е следната фактическа обстановка: Дружеството е регистрирано по ЗДДС. Дейностите, които извършва са: изкупуване на излезли от употреба моторни превозни средства (ИУМПС), разкомплектоване, продажба на авточасти втора употреба на ФЛ и ЮЛ, продажба на отпадъци от черни и цв...

№ 3-1686 от 10.07.2014 г. ОТНОСНО: Деклариране на окончателния годишен (патентен) данък в годишната данъчна декларация по чл. 50 от Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ)

Съгласно изложеното в запитването физическо лице извършва дейността хотелиерство по Закона за туризма като туристическият обект е самостоятелни стаи. Във връзка с дейността Община Х е издала удостоверение №… за утвърдена категория две звезди. Адресът на обекта в удостоверението е...

Отчитане на аренда

В бр. 10 от 2014 г. на сп. “Български законник” Христо Досев, д.е.с., разглежда следния казус: Земеделска кооперация - село В., е сключила договор за аренда с физическото лице - П. С., по силата на който за период от 4 стопански години арендодателят (физическото лице) предоставя ...

Облагане на предоставянето на услуги от един туроператор към друг

За “Експертис” Христо Досев, д.е.с., разглежда казуса: Българско дружество туроператор трябва да издаде фактура за аванс на друг туроператор за посещение на група в България. Пакетът на посещението включва настаняване и съпътстващи разходи. С колко процента ДДС трябва да се издад...

Облагане с данък върху превозните средства при промяна на седалището на предприятието

За “Експертис” д-р Али Вейсел, д.е.с., регистриран одитор, разглежда казуса: През м. 02.2010 г. сменихме седалището и адреса на управление на дружеството “Фериботен комплекс” АД от гр. Оряхово в гр. София. Моторните превозни средства, собственост на дружеството, останаха с врачан...

Данъчно третиране на апортна вноска, направена от физическо лице в търговско дружество

В бр. 8 от 2014 г. на сп. “Счетоводство, данъци и право” Лорета Цветкова, данъчен експерт, разглежда казуса: Възниква ли доход за физическото лице при извършването на апортна вноска в търговско дружество и какъв е редът за облагане и деклариране на този доход? За да отговорим на...

Протокол по чл. 117 от ЗДДС при доставка на услуги

Фирмата има лиценз за международен транспорт. При извършването на транспортна услуга България - Грузия или България - Азербайджан по чл. 30 от ЗДДС на друга българска фирма плаща застраховки, разрешителни за извънгабаритни товари, смяна на гуми, спедиции в трети страни като Азерб...

ДДС при внос на стоки през територията на държава членка

ООД, регистрирано по ЗДДС, внася стока от Китай, като стоката е освободена от митница в Словения. Дружеството няма регистрация по ДДС в Словения и стоката му е освободена от негов представител там. Словенската митница е издала митническа декларация, в която е начислила мито, но н...

Авансово облагане и документиране на доходите от стопанска дейност и наем по ЗДДФЛ

Според чл. 43, ал. 2 от Закона за данъка върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ) задължението за определяне и внасяне на авансовия данък за доходите от стопанска дейност по Раздел III на глава пета от ЗДДФЛ е на: 1) предприятията и самоосигуряващите се лица - платци на такива ...

Доставка на стока по реда на чл. 28 от ЗДДС

В бр. 17/2014 г. на в. „Актив”,Лиляна Панева, данъчен експерт , отговаря на следния въпрос: На търговска фирма, регистрирана по ЗДДС, предстои да осъществи износ за Македония, за което възлага на българска спедиторска фирма да организира превоза на стоката и митническите формално...

Документиране на стока с рекламна цел

В бр. 17/2014 г на в. „Актив”, Лиляна Панева, данъчен експерт отговаря на следния въпрос: Дружеството доставчик е данъчен склад по Закона за акцизите и данъчните складове (ЗАДС) и е пивоварна за производство на бира. Доставя на румънски клиент, който е регистриран получател на ак...

Поправяне на очевидни фактически грешки в актове издавани по ДОПК

В бр. 9/2014 г. на сп. „Счетоводство, данъци и право”, Ваня Димитрова, данъчен адвокат отговаря на следния въпрос: Кои актове издавани по реда на ДОПК, могат да бъдат поправяни, ако в тях са допуснати очевидни фактически грешки (ОФГ)? С какъв акт може да бъде извършена поправката...

№ 96-00-287 от 10.07.2014 г. ОТНОСНО: Данъчно третиране на взаимоотношения между консорциум, учреден по чл. 357 от ЗЗД, и неговите съдружници

В запитването е посочено, че е учредено дружество по чл. 357 от ЗЗД с цел изпълнение на проект за реконструкция на питеен водопровод за нуждите на търговско дружество. След приемане на обекта от страна на възложителя ДЗЗД ще бъде прекратено. Цялата услуга с изключение на общото р...

№ 96-00-281 от 15.07.2014 г. ОТНОСНО: Поставени въпроси във връзка с получен отказ за издаване на удостоверение съгласно правилата за координация на системите за социална сигурност

Според изложеното в запитването представляваното от вас дружество е сключило договор с австрийска фирма за предоставяне на персонал (шофьори) за работа на територията на Австрия. В изпълнение на договора сте назначили и командировали в Австрия трима работници, за които от датата ...

Намаляване на вписания капитал

Въпрос: Дружество с ограничена отговорност има капитал 30 000 лв. Източник на този капитал са апортни вноски 20 000 лева на съдружниците (физически лица), в случая 2 броя сгради и 10 000 лева парични вноски. Сега съдружниците желаят да намалят капитала на дружеството на 2 лева, к...

Деклариране на доходите от наем на квартири

Въпрос: ФЛ има ЕТ, което е регистрирано по ЗДДС. Като ЕТ стопанисва заведение и съответно тези приходи и разходи намират отражение в дневниците. Като ФЛ има стаи за гости и според мен тези приходи също трябва да намерят отражение в дневника за продажбите (напр. с протокол). Прави...

Документално и счетоводно оформяне на тантиемите

Въпрос: Как се оформят документално и счетоводно тантиемите? Имат ли определен размер и ако управителят на АД в момента се осигурява на максимален доход, следва ли върху тантиема да се начисляват осигуровки по фондовете? Декларират ли се впоследствие в декларация по чл. 50 от ЗДД...

Продажбата на лек автомобил,за който не е използван данъчен кредит при покупката

Въпрос: На 13.09.2013 г. фирма, регистрирана по ЗДДС, закупува лек автомобил на стойност 1500 лв. Фактурата е без начислен ДДС. Автомобилът не е използван до настоящия момент, но е заведен като дълготраен актив. Сега фирмата иска да го продаде за 500 лв. Трябва ли да се начислява...

ДДС при продажбата на течна и твърда тор

Въпрос: Основна дейност на фирма е производство и продажба на сурово краве мляко. Течната и твърда тор, която отпада от ЕРД, ще се продава на друга фирма. Следва ли да се начислява ДДС при продажбата на торта? Отговор: Съгласно чл. 2, ал. 1 от Закона за данък върху добавената ст...

Право за ползване на данъчен кредит за извършени СМР

Въпрос: Фирма ползва имот под наем по договор, в който е уговорено, че всички ремонти и подобрения на сградите са за сметка на наемателя. Също така е записано, че наемателят може да прави застраховка на наетият имот, вкл. и сградите в него, за своя сметка. Фирмата наемател е напр...

Законово регламентирани срокове за издаване на фактура

Въпрос: Фирма, предоставяща услуги по електронен път, издава фактури само на ЮЛ/ФЛ, които са заявили желание за издаване на фактура. Плащането е по банков път. Има случаи, при които фирмите не заявяват изрично желание за издаване на фактура и приходът се отчита посредством отчет...

Прилагане на ЗДДС при прехвърляне и придобиване на предприятия

Въпрос: Предстои ни придобиване на част от предприятие, регистрирано по ЗДДС в друга държава - членка на Европейския съюз. Обект на придобиване са договорите за обслужване на клиентите, съответно вземанията от клиенти към определена дата, търговската марка и евентуално сайтът. Сл...

Облагане с ДДС на рекламна услуга в ЕС

Въпрос: Български медицински център е регистриран по ЗДДС, но извършва медицински услуги по Закона за здравето и Закона за лечебните заведения. Предстои да заплати за рекламиране на своята медицинска дейност на фирма от Ирландия, рекламата е включване в сайт. Ирландската фирма съ...

Плащане на рента и аренда в натура – счетоводни и данъчни аспекти

Въпросите, свързани с получаване на доходи от предоставяне за ползване на земеделска земя, са особено актуални в края на всяка стопанска година предвид прибиране на реколтата от селскостопанска продукция. В нашата практика можем да различим два основни типа доходи от предоставяне...

Изваждане на имуществото от предприятието на ЕТ

В бр. 9 от 2014 г. на сп. “Форум на счетоводителя” Лорета Цветкова, данъчен експерт, разглежда темата за използване на личното имущество в предприятието на едноличния търговец. Възможно е вещта да бъде изключена от имуществото на пред­приятието по решение на неговия собственик -...

Попълване на декларацията по чл. 14 ЗМДТ за недвижими имоти в режим на съсобственост

За електронното списание за данъци “danatsi.tita” Златка Мицова, данъчен консултант, разглежда казуса: Трябва ли в декларацията по чл. 14 ЗМДТ да се посочват идеалните части, ако в нотариалния акт е записана площ на имота 100 кв.м ведно с 11,5%, равняващи се на 24,1 кв. м, заедно...

Признаване на приход от продажба на актив за счетоводни и данъчни цели

ЕТ има собствена земя 1400 дка. Собственикът иска да ги прехвърли на дъщеря си - физическо лице. По какъв начин от счетоводна гледна точка трябва да стане - чрез дарение или чрез покупко-продажба? Притесненията ми са, че ако е покупко-продажба, сумата е много голяма, дъщерята ням...

Счетоводно и данъчно отчитане покупката на апартамент от физическо лице

Собственикът на фирмата ще закупи апартамент, който ще ползва като офис за фирмата, от физическо лице. Продавачът не издава фактури. Моля да ме консултирате на основание на какъв документ да осчетоводя апартамента като офис и трябва ли задължително да мине през дневника по ДДС ка...

Погасителна давност за имуществената санкция

В бр. 9 от 2014 г. на в. “Счетоводна и данъчна практика” Анелия Маркова, съдия, дава отговор на въпроса: Погасява ли се по давност имуществената санкция, наложена с наказателно постановление, и приложим ли е срокът за глобата? Разликата между наказанието “глоба” за физическите л...

Третиране на предоставяно намаление на храната като социален разход

Съгласно разпоредбите на чл. 249 от Кодекса на труда и по силата на заповед, издадена от управителя на дружеството, е създадена организация за предоставяне на служителите на социална придобивка в натура под формата на “поевтиняване на храната” за персонала, нает по силата на труд...

Важни решения на съда на ЕС относно приложението на директивите по ДДС бр. 34

Дело C‑538/08 и дело C‑33/09, решение от 15 април 2010 г. страни: X Holding BV срещу Staatssecretaris van Financiën (C‑538/08), и Oracle Nederland BV срещу Inspecteur van de Belastingdienst Utrecht-Gooi (C‑33/09) Предмет на спора е изключение при п...

С ДДС се облагат не само стоки и услуги, но и дейността на физическо лице, извършена с личен труд

Поради възникналите множество въпроси относно данъчно третиране по ЗДДС на дейност на физическо лице срещу възнаграждение в търговски или в адвокатски дружества, положена с личен труд, различен от дейност по управление и контрол, НАП изразява следното становище: Правна уредба по...

Възстановяване и прихващане на вземания за задължителни осигурителни вноски, глоби и имуществени санкции

Целта на възстановяването и прихващането на вземания за задължителни осигурителни вноски, глоби и имуществени санкции е установяването на дължимостта на претендираните от лицето суми и евентуалното им връщане или прихващане с вземания за данъци и задължителни осигурителни вноски,...

Писмено уведомление по ЗКПО за открита счетоводна грешка

В бр. 8/2014 г.сп. „Форум на счетоводителя”, Анета Георгиева, данъчен експерт, отговаря на следния въпрос: ЕООД има основна дейност изработка на софтуерни продукти/проекти. Дружеството е формирало финансов резултат за 2011 г. данъчна загуба в размер на 12 000 000 лв. Загубата е и...