Кои доставки участват при изчисляване на коефициента по чл. 92, ал. 3 от ЗДДС

Дружеството ни извършва доставки на услуги, приравнени на облагаеми доставки по смисъла на чл. 69, ал. 2 от ЗДДС. Доставките с място на изпълнение извън България приравняват ли се на облагаеми доставки и трябва ли да участват при изчисляване на коефициент по чл. 92, ал. 3 от ЗДДС...

Продажба на ДМА между свързани лица

Регистрирано по ЗДДС ЕООД притежава помещение, което се ползва за медицински кабинет. Дружеството възнамерява да продаде помещението на физическо лице - съпругата на собственика му. Помещението е закупено през 2006 г. (фактурна стойност - 30 866 лв.). Настоящата му данъчната оцен...

Преобразуване на счетоводния финансов резултат за данъчни цели

След инвентаризация на вземанията и задълженията на дружеството преди съставяне на ГФО общото събрание на собствениците взе решение да бъде отписано вземане с дата на възникване 24.03.2008 г. За отписването са налице протоколът от общото събрание на собствениците и актуалното със...

№ УК - 4 от 17.03.2014 г. ОТНОСНО: Практическото прилагане на Глава деветнадесета „а“ от Закона за данък върху добавената стойност по отношение доставките на стоки по част втора на приложение 2 към закона, в сила от 1 януари 2014 г.

Настоящото указание се издава на основание чл. 10, ал. 6 от Закона за Националната агенция за приходите. Целта на указанието е да внесе яснота относно практическото приложение на Глава деветнадесета „а” от Закопа за данък върху добавената стойност (ЗДДС) по отношение на данъчното...

Данъчно третиране на обезценени вземания по ЗКПО

В бр. 2 от 2014 г. на сп. “Счетоводство, данъци и право” д-р Бойка Брезоева, д.е.с., отговаря на въпроса: Какво е данъчното третиране на обезценени вземания по ЗКПО? Съгласно чл. 34, ал. 1 ЗКПО приходите и разходите от последващи оценки на вземания и от отписване на вземания като...

Доходи, които се посочват в справката по чл. 73, ал. 1 от ЗДДФЛ за изплатени доходи на физически лица през 2013 г. - примери

В бр. 3 от 2013 г. на сп. “Форум на счетоводителя” Лорета Цветкова, данъчен експерт, представя особеносите при попълването на справката за изплатени суми на физическите лица през 2013 г., като посочва и примери. Пример: През 2013 г. търговско дружество (“X” ООД) е изплащало много...

Кога едно събитие се третира като ВОД

“ПТС” ООД е регистрирано по ЗДДС и извършва търговия с ремаркета и полуремаркета от Полша. За да започне производството на тези ремаркета, ние сме платили аванс за всяко ремарке в размер на 1500 евро на 13.09.2013 г., за който аванс имаме издадена проформа-фактура от Полша. “ПТС”...

Данъчно третиране бракуването на сгради

Закупили сме дялове на дружество, което е създадено с капитал от непарична вноска (апорт на активи - сгради и терени). Стартирани са ремонтни дейности на част от активите и с решение на ръководството две сгради са разрушени. Въпросът е трябва ли да се връща ДДС, при положение че ...

Отчитане при публична продан

Извършена е публична продан на недвижим имот, собственост над 5 г. на предприятие длъжник, регистрирано по ДДС от страна на ЧСИ по влязло в сила съдебно решение. За да се отрази коректно и точно отписване на ДМА от регистрите на предприятието съобразно Закона за счетоводство, ЗДД...

Извършване на ревизия и издаване на ревизионен акт и неговото административно обжалване по реда на ДОПК

В сп. „Счетоводство плюс”, бр. 2/2014 г., Петър Цанков, началник отдел „Методология и международни дейности” в ЦУ на НАП обяснява как се извършва ревизия и се издава ревизионен акт и неговото административно обжалване по реда на ДОПК. Данъчни задължения и задължения за задължите...

Същността и обхвата на публичните и частните държавни и общински вземания

В сп. „Счетоводство плюс”, бр. 2/2014 г., проф. Костадин Иванов, данъчен консултант обяснява същността и обхвата на публичните и частните държавни и общински вземания. Същността и обхватът на публичните и частните държавни и общински вземания се регламентират в ДОПК. Тази нормат...

Дерегистрация по ДДС на фирма

В сп. „Данъчна практика” бр. 1/2014 г., Лиляна Панева, данъчен консултант решава следния казус: Издаден е акт за дерегистрация по ДДС на фирма. Актът е обжалван пред ОДОП и с днешна дата е връчено решение, с което актът за дерегистрация е обявен за нищожен. За периода, през който...

Доставка на стока и превозна услуга

В сп. „Данъчна практика”, бр. 1/2014г., Лиляна Панева, данъчен консултант дава разяснения по следния казус: Регистрирана по ЗДДС българска фирма търгува със зърнени храни. През февруари 2014 г. тя закупува пшеница от регистриран за целите на облагането с ДДС търговец – зърно прои...

Промени в образец на годишна данъчна декларация по чл. 92 от ЗКПО за 2013 г.

В сп. „Счетоводство плюс”, бр. 3/2014 г., Валентина Гекова, данъчен експерт обяснява за промените в образеца на годишната данъчна декларация по чл. 92 от ЗКПО за 2013 г. ПРОМЕНИ В ОБРАЗЕЦ 1010 На ред 21 от Част VI, под редове от 21.1 до 21.5 според вида/основанието за извършване...

Изчисляване на лихви за превишение на годишния корпоративен данък

В сп. „Счетоводство плюс” бр. 3/2014 г., Анета Георгиева, данъчен консултант отговаря на въпроса:Кои са практическите аспекти при изчисляването на лихви за превишение на годишния корпоративен данък над определените авансови вноски по ЗКПО за 2013 г.? Коректното практическо прила...

Амортизиране на фотоволтаични системи

В сп. „Данъчна практика”, бр. 1/2014 г., Мария Босолова отговаря на следния въпрос: Фирма закупува соларни панели. Целта им е да подпомагат работата на котела на твърдо гориво и да загряват вода за производството. В коя група активи е най - добре да бъдат отнесени и следователно ...

№ 20-28-3 от 07.02.2014 г. ОТНОСНО: Ползване на данъчно облекчение по чл. 18 от ЗДДФЛ

Във връзка с постъпило запитване вх. № ……/07.02.2014г. в Дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика”, Ви уведомяваме: В запитването е посочено, че в болницата работи лице, родено на 28.02.1950г., което има решение на ТЕЛК за преосвиделствуване от 30.06.2011г. до 01.06.2...

№ 3-389 от 11.02.2014 г. ОТНОСНО: Данъчно третиране на доставка на белен слънчоглед – цял и начупен по реда на Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС), осъществена след 01.01.2014 г.

Според изложеното в него дружество извършва производствена дейност, която се състои в закупуване на небелен слънчоглед и с помощта на съответното оборудване го бели. Продукцията е белен слънчоглед в няколко разновидности – цял и начупен. Дружеството не е земеделски производител и...

№ 20-00-60 от 10.03.2014 г. ОТНОСНО: Прилагане на разпоредбата на чл., 92, ал. 11 във връзка с ал. 3 от Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС)

Настоящото становище се издава на основание чл. 10, ал. 1, т. 10 от Закона за Националната агенция за приходите във връзка с възникнали въпроси относно прилагането на разпоредбата на чл. 92, ал. 11 от Закона за данък върху добавената стойност (ДВ, бр. 101 от 2013 г., в сила от 01...

Преобладаващ начин на плащане по осъществяваните от лицето доставки и договорените срокове за плащане

В сп. „Данъчна практика”, бр. 1/2014 г., Мария Босолова дава отговор на въпроса: Какъв е преобладаващия начин на плащане по осъществяваните от лицето доставки и договорените срокове за плащане? При касовата отчетност данъчното събитие се определя по общия ред на закона, но данък...

Поредност при приспадане на данъчните облекчения за доходите от стопанската дейност на ЕТ

В сп. „Счетоводство плюс”, бр. 2/2014 г., Лиляна Панева, данъчен консултант обяснява каква е поредността при приспадане на данъчните облекчения за доходите от стопанската дейност на ЕТ. Годишната данъчна основа за доходите от стопанска дейност на физическите лица - ЕТ се определ...

Отчитане на продажбите, реализирани от автомати на самообслужване

За “Експертис” Христо Досев, д.е.с., разглежда казуса: Оборот, събран от вендинг машините за топли напитки, несвързани с НАП поради обжалване на решението, е подаден в месечната декларация по ДДС, без да е отразен на касовия апарат. Става въпрос за това, че тези суми се отразяват...

Отчитане на дарения

В бр. 3 от 2014 г. на сп. “Български законник” Али Вейсел, д.е.с., отговаря на въпроса: Дружество с ограничена отговорност, регистрирано по ЗДДС, ще прави дарение на бюджетно предприятие по смисъла на ЗСч. Дарението ще бъде извършено в натура. Трябва ли дарителят да издаде фактур...

Данъчно третиране на вземанията

За “Експертис” д-р Али Вейсел, д.е.с., регистриран одитор, дава отговор на въпроса: Фирма е дала заем в размер на 10 000 лв. на физическо лице на 25.09.2007 г. със срок за връщане 10.10.2008 г. Кога следва да се отпишат вземанията във връзка с давностния срок. Ако през 2013 г. б...

Данъчен кредит на придобит и нает лек автомобил

За “Експертис” д-р Али Вейсел, д.е.с., регистриран одитор, дава отговор на въпросите: Фирма купува лек автомобил с цел да го отдава под наем на дъщерно дружество. При покупката на автомобила фирмата има ли право на ДДС? Дружеството наемател може ли да ползва ДДС за наема и консум...

Пренасяне на данъчни загуби

ООД отчита данъчна загуба за 2012 г. в размер на 10 800 лв. При подаване на ГДД по чл. 92 ЗКПО за 2012 г. тази загуба не е отразена в “Справка 4 - Пренасяне на данъчни загуби”. За 2013 г. дружеството ще отчете данъчна печалба 4000 лв. Може ли сега, при попълване на ГДД за 2013, ...

Важни решения на съда на ЕС относно приложението на директивите по ДДС бр. 12

Дело C- 132/06, решение от 17 ноември 2008 г. страни: Комисия на Европейските общности срещу Италианската република Предмет на спора са вноските в бюджета от ДДС. В своето решение Съдът на ЕО приема, че като е предвидила в членове 8 и 9 от Закон № 289 относно разпоредбите за форм...

Данъчно третиране на дейността по изкупуване на излезли от употреба моторни превозни средства

Фирмата започва нова дейност, а именно разкомплектоване на ИУМПС (излязло от употреба МПС), като за целта имаме и издадено разрешително от РИОСВ. Фирмата ще изкупува МПС-та от физическа лица, като ще издава удостоверения (по образец) по чл. 19 от Наредбата за излезли от употреба ...

Данъчната основа на доставките, възникващи при сделки за замяна (бартер)

По силата на разпоредбата на чл. 26, ал. 7 от редакцията на ЗДДС, действала до 31.12.2013 г., при сделките за замяна (бартер) данъчна основа на доставките е пазарната цена на обектите на размяната. В редакцията на закона, която е в сила от 01.01.2014 г., тази разпоредба е промене...

Право на данъчен кредит по покупка, чийто доставчик е предприятие - майка на отчитащото се дружество

За “Експертис” Христо Досев, д.е.с., регистриран одитор, разглежда казуса: Предмет на дейност на ООД е производство на оранжерийни краставици и домати. През месеците декември и януари продажби на продукция няма. По настояване на собствениците фактурите за покупки се отразяват в д...

Нова наредба за специфичните изисквания и контрола, осъществяван от митническите органи върху средствата за измерване и контрол на акцизни стоки

В бр. 2 от 2014 г. на сп. “Счетоводство, данъци и право” Светла Генова,изпълняващ длъжността директор на Дирекция “Акцизи” в Агенция “Митници”, представя новата Наредба № Н-1 от 22.01.2014 г. за специфичните изисквания и контрола, осъществяван от митническите органи върху средств...

Данъчно третиране на внесени застраховки “Живот”

Адвокатско дружество с двама съдружници се осигуряват като самоосигуряващи се лица. Дружеството плаща всеки месец по 60,00 лева застраховка “Живот” на две наети лица и на двамата съдружници. Признават ли се за данъчни цели застраховките “Живот” на съдружниците при формиране финан...

ДДС за внос, използван за производството на продукти, предназначени за държава членка

Фирма, установена в България, изработва по поръчка на фирма, регистрирана за целите на ДДС в Германия, алуминиеви рекламни рамки. Основната част от материалите, необходими за изпълнение на поръчката, се доставят от Турция по фактура, издадена на немската фирма. При офор­мяне на в...

Коригиране на допусната грешка за получено авансово плащане по ВОД

Във бр. 1/2014 г. на в. „Счетоводна и данъчна практика”, Моника Петрова, главен експерт по приходите, методолог по ЗДДС в НАП отговаря на следния въпрос: Как се коригира допуснатата грешка за получено авансово плащане по ВОД? Грешката се отнася до отразяването на фактура за полу...

Данъчна основа при комбиниран превоз

Във бр. 2/2014 г. на сп. „Форум на счетоводителя”, Лиляна Панева, данъчен консултант отговаря на следния въпрос: Какви са елементите на данъчната основа при комбиниран превоз? Регистрирана по ЗДДС фирма внася от Аржентина стоки, които се превозват до Варна с кораб. Покупко-прода...

Задължение за внасяне на тримесечни авансови вноски

Във бр. 13/2013 г. на сп. „Форум на счетоводителя”, Красимира Атанасова, юрист разглежда следния казус: Фирмата ни за 2013 г. ще има над 300 000 лв. оборот и ще сме задължени да правим авансови вноски през 2014 г. В същото време имаме три последователни години отчетена загуба и щ...

№ 91-00-298 от 16.07.2013 г. Становище относно: облагането с акциз на природен газ, използван при комбинираното производство на електрическа и топлинна енергия

Настоящото становище се издава предвид компетентността на Министерството на финансите да изготвя становища по прилагането на данъчното законодателство, определени в чл. 33, т. 4 от Устройствения правилник на Министерството на финансите. Целта на становището е да поясни приложимат...

№ 9-00-6 от 06.01.2014 г. ОТНОСНО: Право на приспадане на данъчен кредит по реда на ЗДДС.

В запитването е изложена следната фактическа обстановка: Физическо лице притежава ид.ч. от земя (УПИ) и търговски обект (автомивка) и пункт за извършване на годишен технически преглед (ГТП) на МПС. Собствеността е придобита чрез строителство, за което има сключен договор за изпъл...

№ 26-К-114 от 03.12.2013 г. ОТНОСНО: Прилагане на разпоредби от Глава единадесета “Документиране на доставките” от Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС)

Във Ваше запитване, препратено по компетентност в Централно управление на Националната агенция за приходите (НАП) с вх. № 26-К-114/28.05.2013 г., е изложена следната фактическа обстановка: Дружество документира извършени от същото облагаеми доставки като издава фактури. Дружество...

№ 20-00-42 от 21.02.2014 г. ОТНОСНО: Данъчно третиране по ЗДДС на префактуриране на разходи с начислен ДДС в случаите, при които префактурирането не е по повод задължения, свързани с основна доставка

Във връзка с множество постъпили запитвания относно данъчното третиране по ЗДДС и ЗКПО на префактуриране на разходи между данъчно задължени лица, като префактурирането не съпътства задължения, свързани с основна доставка между лицата, на основание чл. 10, ал. 1, т. 10 от Закона з...

Решение № 1739 от 07.02.2014 г. по адм. дело № 6063/2013 г.

Предмет на спора са определени дължими суми за данък по чл. 48 от ЗДДФЛ за 2007 г., чл. 48, ал. 1 от ЗДДФЛ и чл. 48, ал. 2 от ЗДДФЛ за 2008 г. и 2009 г. ведно с лихви за забава. С договор от 11.05.2010 г. физическо лице е продало предприятието на едноличния си търговец на ЕООД п...

Решение № 1513 от 04.02.2014 г. по адм. дело № 7461/2013 г.

Предмет на спора са установени на ЕООД задължения за ДДС за данъчен период май 2010 г. Начисляване на ДДС и упражняване правото на данъчен кредит е резултат от закъсняло изпълнение на задължение за счетоводно отразяване на доставката, което е отстранено по реда на чл. 126 от ЗДД...

Решение № 1207 от 29.01.2014 г. по адм. дело № 8319/2013 г.

Предмет на спора са определени задължения за корпоративен данък по ЗКПО за 2007 г. Съгласно чл. 15 от ЗКПО в приложимата редакция (ДВ, бр. 105/22.12.2006 г.), когато свързани лица осъществяват търговските и финансовите си взаимоотношения при условия, които оказват влияние върху ...

Решение № 1013 от 27.01.2014 г. по адм. дело № 5347/2013 г.

Предмет на спора са отказано право на приспадане на данъчен кредит по доставки на различни ЕООД и увеличени финансови резултати на дружество със стойността по фактурите на тези доставчици, както и определен корпоративен данък ведно с лихви за данъчни периоди през 2007 г. и 2008 г...

Решение № 897 от 23.01.2014 г. по адм. дело № 5747/2013 г.

Предмет на спора са определени задължения по ЗДДС за декември 2010 г. и задължения по ЗКПО за 2010 г. ведно с лихва. Твърденията на приходните органи, че доставчикът не притежава кадрова обезпеченост, не може в случая да обоснове отказ за признаване на данъчен кредит, при услови...

Решение № 879 от 22.01.2014 г. по адм. дело № 2869/2013 г.

Предмет на спора e допълнително начислен ДДС ведно с лихви. Съгласно чл. 7, ал. 1 от ЗДДС наличието на вътрешнообщностна доставка е обусловено от кумулативната установеност на следните предпоставки: осъществена доставка на стоки, транспортиране на същите от територията на Републ...

Решение № 791 от 21.01.2014 г. по адм. дело № 7062/2013 г.

Предмет на спора e отказ за признаване на правото на приспадане на данъчен кредит. При теза за различен от доставчика и от получателя субект на изпълнението изключването на правото на приспадане е обусловено от установяване за съществуващо или дължимо познание у получателя по до...

Решение № 555 от 16.01.2014 г. по адм. дело № 916/2013 г.

Предмет на спора e отказано право на приспадане на данъчен кредит по ЗДДС за февруари – декември 2005 г. и януари, март и април 2006 г. ведно с лихви за забава. Преди издаването на заповед за възлагане на ревизия от 26.06.2006 г. всички ДАПВ и АПВ за ревизираните данъчни периоди...

Давностен срок за вземания за наеми, лихви и други периодични плащания

Въпрос: Фирмата ни има просрочени задължения за наем, префактурирани разходи за ток, вода и телефон към друга фирма, която е държавна. Издадените ни фактури са от 2010 г. и към момента са изминали 3 (три) години от възникване на задълженията. Съгласно Закона за задълженията и дог...

Плащане на авансови вноски

Въпрос: Дружество, което е прогнозирало много голяма данъчна печалба за 2013 г. и е внесло авансовите вноски, но реално печалбата ще бъде по-малка. Може ли авансовите вноски да се считат за платени за следваща година, или задължително трябва да се поискат да се възстановят? Отго...

Удържане на данък при източника

Въпрос: Италианската телевизия РАИ предоставя на българска фирма права за достъп до програмите й. Българската фирма на свой ред продава тези права на български клиенти срещу фактури. Италианската телевизия издава фактура на българската фирма за предоставените й права. Въпросът ми...

Важни моменти при преобразуването на дружества по реда на Закона за корпоративното подоходно облагане

Преобразуването на дружества по реда на Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО) представлява специфичен режим на преобразуване. Приложното му поле обхваща следните видове преобразуване на търговски дружества: - вливане (чл. 126 от ЗКПО); - сливане (чл. 127 от ЗКПО); - ...

Закон за местните данъци и такси

В сила от 01.01.1998 г. Отразена деноминацията от 05.07.1999 г. Обн., ДВ, бр. 117 от 10 декември 1997 г., изм., ДВ, бр. 71 от 23 юни 1998 г., изм., ДВ, бр. 83 от 21 юли 1998 г., изм., ДВ, бр. 105 от 8 септември 1998 г., изм., ДВ, бр. 153 от 23 декември 1998 г., изм., ДВ, бр. 10...

Промени в Закона за местните данъци и такси за 2014 г.

Промените в Закона за местните данъци и такси са направени със Закона за изменение и допълнение на ЗМДТ (обн., ДВ, бр. 101 от 22.11.2013 г.). Основните промени са свързани с промяна на реда за ползване на данъчни облекчения при облагане с данък върху превозните средства, както и...

Деклариране по ЗДДФЛ при наемане на работна сила от чуждестранно лице на местно физическо лице

За “Експертис” Лорета Цветкова, данъчен eксперт, дава отговор на въпроса: Български гражданин работи като международен шофьор по трудов договор с фирма от Чехия. Трябва ли да декларира доходите си по трудовия договор в НАП - България? Дефинирането на едно физическо лице като мес...

Отчитане и третиране по ЗКПО на ремонт на кола над прага на същественост за ДМА

За “Експертис” д-р Али Вейсел, д.е.с., регистриран одитор, разглежда казуса: В дружество, което ползва лек автомобил под наем, е извършен разход за ремонт на автомобила над прага за материална същественост (над 700 лева). Как следва да се третира съгласно ЗКПО този разход, ако в ...

Важни решения на съда на ЕС относно приложението на директивите по ДДС бр. 10

Дело C- 13/06, решение от 7 декември 2006 г. страни: Commission of the European Communities срещу Hellenic Republic Предмет на спора е правото на освобождаване от облагане с ДДС на услуга, извършвана от пътна помощ. В своето решение Съдът на ЕО приема, че Република Гърция е нару...

Счетоводно и данъчно третиране на наследяването на предприятие на ЕТ

Собственик на ЕТ - действащо предприятие с персонал и регистриран по ЗДДС, почина внезапно на 07.10.2013 година. Неговият син пое фирмата след съответните търговски регистрации - решението в ТР излезе на 21.10.2013 (с нов ЕИК) и на същата дата получихме и регистрацията по ЗДДС. П...

Отразяване на наследени размери от предоставен заем в ЕООД

Еднолично дружество с ограничена отговорност има получен заем от собственика. В началото на 2013 година собственикът продава дяловете си, като дружеството запазва едноличната си форма на управление, както и задължението по получения заем към стария собственик. В края на 2013 физи...

Данъчно третиране на ВОД

Наш клиент от Холандия, с който работим две години вече, иска да променим начина на работа, който е до момента, а именно ВОД. Той иска да създаде consignment stock на детайли (стока) в техен склад в Холандия. Тези детайли ще бъдат използвани за тяхно производство. Сега те искат д...