Облагаем оборот за задължителна регистрация

В бр. 8/2014 г на сп. „Форум на счетоводителя”, Лиляна Панева, данъчен консултант отговаря на следния въпрос: Включва ли се оборотът от доставките с обратно начисляване на ДДС в облагаемия оборот за задължителна регистрация? Да, включва се. Доставките, които не се включват в об...

Документиране на задатък

В бр. 13/2014 г на в. „Актив”,Георги Петков, данъчен кансултант отговаря на следния въпрос: ЕООД е собственик на недвижим имот, който подготвя за продажба. Към този момент има предоставена от купувача сума за спиране да се предлага имота. Следва да бъде подписан предварителен дог...

Обратно начисляване на ДДС

В бр. 8/2014 г на сп. „Форум на счетоводителя”,Лиляна Панева, данъчен консултант отговаря на следния въпрос: Когато доставчик на зърнени или технически култури е физическо лице, което не е данъчно задължено, а получателят е регистрирано по ЗДДС лице, как се документират доставкит...

Изменения в ЗДДС и ППЗДДС, отнасящи се за договорите за лизинг

В бр. 2/2014 г. на сп. „Актив”, Валентина Василева, данъчен консултант, отговаря на следния въпрос: Какви изменения са направени в ЗДДС и ППЗДДС, които касаят договорите за лизинг? Съгласно новата редакция на чл. 6, ал. 2, т. 3 ЗДДС от 01.01.2014 г. е налице доставка на стока пр...

№ 3-1197 от 12.05.2014 г. ОТНОСНО: Начин на документиране и доказване извършването на транспортна или спедиторска услуга съгласно Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС)

Според изложеното в запитването дружество е с основна дейност транспорт и спедиция. Изпълнява транспортни заявки от възложител като организира превоза. След получаването на транспортния документ за успешно извършен превоз - ЧМР се изпраща заедно с фактура за плащане към съответни...

№ 24-31-35 от 27.05.2014 г. ОТНОСНО: Приложение на разпоредбите на Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) и Правилника за прилагане на ЗДДС (ППЗДДС)

В хода на ревизионното производство е установено, че ревизираното лице е чуждестранно юридическо лице, установено в Белгия (белгийско дружество). В България същото е регистрирано за целите на ДДС чрез акредитиран представител. За м. 04.2014 г. лицето е декларирало в дневника за п...

№ 24-34-44 от 09.05.2014 г. ОТНОСНО: Данъчно третиране на такса за производство на електрическа енергия от възобновяеми енергийни източници съгласно Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО)

В Централно управление на Национална агенция за приходите е постъпило Ваше писмо, в което е посочено, че дружеството е производител на електрическа енергия от възобновяеми енергийни източници. Във връзка с въведената със Закона за енергията от възобновяеми източници (ЗЕВИ) такса ...

№ 3-1532 от 20.06.2014 г. ОТНОСНО: Данъчно третиране на доставка на услуги по смисъла на Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС)

Според изложеното в запитването лицето Ц.Ш. е регистриран като свободна професия - програмист и е самоосигуряващо се лице. Облагаемият му оборот за 12 месеца назад е около 3000 лв. Има сключен договор за изработка на софтуер по техническо задание, което е част от софтуерен продук...

№ М-24-33-18 от 30.05.2014 г. ОТНОСНО: Данъчно третиране на такса за производство на електрическа енергия от вятърна и слънчева енергия в аспект на Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС)

През месец януари 2014 г. дружество е произвело електрическа енергия от фотоволтаична електроцентрала (ФВЕЦ) 2259.0 квт/ч., по цена без данък върху добавената стойност 0,40070 лв. за квт/ч на стойност 905,38 лв., съгласно протокол на дружеството – получател по доставката. Таксата...

НФ-5 от 28.07.2014 г. ОТНОСНО: Указание на министъра на финансите за третиране на данък върху добавената стойност като допустим разход при изпълнение на проекти по оперативните програми, съфинансирани от Европейския фонд за регионално развитие, Европейския социален фонд, Кохезионния фонд на Европейския съюз и от Европейския фонд за морско дело и рибарство, за финансовата рамка 2014 - 2020 г.

Настоящото указание се издава на основание § 2 от Преходните и заключителни разпоредби на Постановление № 119 на Министерския съвет от 20.05.2014 г. за приемане на национални правила за допустимост на разходите по оперативните програми, съфинансирани от Европейския фонд за регион...

Решение № 8196 от 16.06.2014 г. по адм. дело № 14201/2013 г.

Предмет на спора са определен допълнително за внасяне корпоративен данък за 2007 г. ведно с лихви и преобразуване на финансовия резултат на основание чл. 16, ал. 1 и чл. 26, т. 2 във връзка с чл. 10, ал. 4 от ЗКПО. Реалността на доставките е основополагаща при определяне на данъ...

Решение № 8201 от 16.06.2014 г. по адм. дело № 13342/2013 г.

Предмет на спора са установени допълнителни задължения по ЗДДС ведно с лихви, произтичащи от отказ на правото на данъчен кредит за данъчни периоди юни – септември и декември 2007 г., януари – септември 2008 г., ноември 2008 г., април, юли, септември и ноември 2009 г., май – октом...

№ 96-00-115 от 19.03.2014 г. на НАП ОТНОСНО: Преотстъпване на данък за предприятие на едноличен търговец

В запитването е посочено, че предприятието на едноличния търговец развива производствена дейност на територията на община с безработица със или над 35 на сто по-висока от средната за страната. Предприятието няма подлежащи на принудително изпълнение публични задължения към 31.12.2...

Удостоверение във връзка с Директива 2005/36ЕС

Въпрос: Фирма „Х”, регистрирана в България, извършва дейност в областта на озеленяването и градинарство на територията на Белгия, нает персонал няма. Единствено собственикът работи като самостоятелно заето лице чрез българската си фирма в Белгия. От белгийската фирма клиент му ис...

Третиране предоставяне на ваучери за храна на 60 лв.

Въпрос: Дружество има тридесет работници. Приема се минимален праг за изплащане на социални придобивки под формата на ваучери за храна от 30 лв. месечно за всеки работник. Как следва да се третира по данъчните и осигурителните закони, ако фирмата решава за определени месеци, на о...

Автоматичен обмен на информация по ЗКПО

В бр. 7/2014 г на сп. „Форум на счетоводителя”, Анета Георгиева, данъчен експерт отговаря на следния въпрос: Какво по същността си представлява т.н. „автоматичен обмен на информация“, към който реферират новите алинеи 5 и 6 от чл. 201 от ЗКПО? „Автоматичният обмен на информация“...

Продажба на употребяван лек автомобил

В бр. 4/2014 г. на "сп. „Данъчна практика”,Лиляна Панева, данъчен консултант отговаря на следния въпрос: ЕТ регистриран по ЗДДС, притежава употребяван лек автомобил, при закупуването на който не е ползван данъчен кредит. При продажбата му следва ли да се начисли ДДС? Фактът, че ...

Изменения в ЗДДС във връзка със срокът за ползване право на данъчен кредит за налични активи

В бр. 2/2014 г. на сп. „Актив”, Валентина Василева, данъчен консултант отговаря на следния въпрос: Какви изменения са направени в ЗДДС във връзка със срокът за ползване право на данъчен кредит за налични активи и срокът свързан с възстановяването на ДДС? Как се извършва освобожда...

Облагане с данък върху общата годишна данъчна основа доходите по ДУК

В бр. 7/2014 г на сп. „Форум на счетоводителя”,Лорета Цветкова, данъчен експерт отговаря на следния въпрос: Какви са задълженията на платеца при облагане с данък върху общата годишна данъчна основа доходите по договори за управление и контрол , сключени с чуждестранни физически л...

№ 96-00-256 от 26.06.2014 г. ОТНОСНО: Третиране на доставки по ЗДДС

Съгласно визираната фактическа обстановка в горепосоченото запитване, представляваното от Вас дружество е с място на стопанска дейност в страната и е регистрирано по ЗДДС. В тази връзка сте изложили следните казуси, като желаете да Ви бъде разяснено тяхното третиране по смисъла н...

№ 96-00-246 от 06.06.2014 г. ОТНОСНО: Данъчно третиране на доставките на стоки, по които получатели са командвания/щабове на Организацията на Северноатлантическия договор

Съгласно визираната фактическа обстановка в горепосоченото запитване, представляваното от вас дружество е с място на стопанска дейност в страната и е регистрирано по ЗДДС. Същото предстои да извърши доставка на стоки – хладилници, с получател по същата – командване/щаб на Организ...

№ 26-П-30 от 04.06.2014 г. ОТНОСНО: Приложение на разпоредбите на Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) при договори за лизинг на автомобили

Дружеството е закупило от официалния вносител на съответната марка три нови товарни автомобила на обща стойност 60 000 лв. Същите ще бъдат отдадени за ползване на контрагент на дружеството, съобразно сключен с него договор за финансов лизинг. Общата стойност на вноските по догово...

№ 24-30-18 от 25.06.2014 г. ОТНОСНО: Придобиване от физическо лице на земя, върху която е учредено право на строеж на фирма срещу обезщетение - извършване на СМР

Според изложената от Вас фактическа обстановка, като физическо лице сте придобили земя, върху която сте учредили право на строеж на фирма срещу обезщетение - извършване на СМР, като дохода от учреденото право на строеж сте обложили по реда на ЗДДФЛ. Впоследствие, получените като ...

№ 07-00-173 от 01.07.2014 г. ОТНОСНО: Третиране на доставки на услуги по ЗДДС

Съгласно визираната фактическа обстановка в горепосоченото запитване, представляваното от вас дружество – регистрирано по материалния закон лице, извършва услуга лазерно рязане на ламарина с получател по същата доставка – гръцко дружество, регистрирано по ЗДДС в Гърция, като лама...

№ 24-02-91 от 09.05.2014 г. ОТНОСНО: Прилагане на разпоредби на Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) по отношение на продажба от физическо лице на недвижими имоти

При извършена проверка за наличие или липса на основание за задължителна регистрация по ЗДДС на физическо лице е установено, че същото получава доходи от наем на апартамент, отдаден за жилищни нужди на физическо лице и от продажба на недвижими имоти. Лицето е регистрирано по ЗДДС...

Системата Интрастат

В бр. 3/2014 г. на Сп. „Актив”, Лиляна Панева, данъчен консултант отговаря на следния въпрос: Как Интрастат операторите могат да проверяват актуалния си статус по системата? Различава ли се от посочения ред за деклариране редът за деклариране на статистическите стойности на доста...

Подаване на нулева декларация или дерегистрация по ЗДДС

В бр. 9/2014 г.на в. „Актив”,Лиляна Панева, данъчен консултант отговаря на следния въпрос: Собственик на ЕООД е подал в НАП декларация, че от 15.03.2014г. прекъсва дейност.Същият е регистриран по ДДС и поради липса на сключени договори всеки месец подава нулева декларация по ДДС....

Пропуск да се декларира доход от продажба в декларацията по чл. 50 от ЗДДФЛ

В бр. 4/2014 г. на сп. „Данъчна практика”, Лиляна Панева, данъчен експерт отговаря на следния въпрос: Физически лица са продали за 40 000 евро имот на фирма, с която са свързани лица. Имотът е закупен през декември 2009 г., а е продаден през декември 2010 г., но лицата са пропусн...

Деклариране на доходите от лихви по банкови сметки за местните физически лица

В бр. 6 от 2014 г. на сп. “Форум на счетоводителя” Лорета Цветкова, данъчен експерт, разглежда темата за данъчното третиране на доходите от лихви по банкови сметки през 2014 г. Най-напред следва да се уточни, че необлагаемите доходи от лихви не подлежат на деклариране независимо...

Важни решения на съда на ЕС относно приложението на директивите по ДДС бр. 29

Любка ЦЕНОВА - доц. д-р по данъчно право, адвокат Дело C-2/08, решение от 3 септември 2009 г. страни: Amministrazione dell’Economia e delle Finanze, Agenzia delle Entrate срещу Fallimento Olimpiclub Srl Предмет на спора е злоупотреба с право. В своето решение Съдът на ЕО приема...

Третиране по ЗДДС на финансиране

Подлежи ли на регистрация по ЗДДС специализирана болница за получените средства от европейския фонд по оперативната програма за  развитие на конкурентоспособността на българската икономика в размер  над 50 000 лв.? Със средствата е доставена компютърна техника и софтуер. Въпросн...

Правото на данъчен кредит за ДМА според Решение по дело Klub, С-153/11 на СЕС

Съгласно разпоредбата на чл. 168 от Директива 2006/112/ЕО ползването на данъчен кредит е основно право за участниците в системата за функциониране на ДДС на територията на ЕС. Това право възниква, когато регистрираното за целите на облагането данъчно задължено лице използва получ...

Третиране на доставки с местоизпълнение извън територията на страната

За “Експертис” Лиляна Панева, данъчен консултант, разглежда казуса: Българско дружество закупува шапки от Виетнам, но те се изпращат директно от Виетнам към други страни от ЕС или до страни извън Европейския съюз. Клиентите са както физически лица, така и дружества. Българското ...

Данъчно облагане и осигуряване на едноличен търговец, възложил управлението на предприятието си на прокурист

Едноличен търговец е прехвърлил управлението на търговското си предприятие на прокурист. Той притежава необходимата квалификация и иска да работи в собствената си фирма като счетоводител и да извършва счетоводни услуги и на други фирми. Управлението на предприятието си е прехвърл...

Задължения на работодателя при определянето на данъка върху доходите по трудови правоотношения по ЗДДФЛ

Работодателите са данъчно задължени лица по смисъла на чл. 3, т. 2 от Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ), тъй като са задължени да удържат и внасят данъците върху доходите по трудови правоотношения, подлежащи на облагане по реда на този закон. По смисъл...

Облагане на дейността по интернет маркетинг

Касае се за лице, местно за РБългария, което развива търговска дейност в областта на интернет маркетинга. Лицето се явява посредник между рекламни фирми и лица, които реализират интернет аудитория. Рекламните фирми му плащат, а той си удържа някакъв процент и плаща от своя страна...

Документи за доказване на нулева ставка при внос на услуги

В бр. 2/2014 г. на сп. „Актив”,Валентина Василева, данъчен консултант отговаря на следния въпрос: Кои са документите за доказване на нулева ставка при доставка на свързани с внос услуги? Новият чл. 36а ППЗДДС регламентира доказателства за прилагане на нулева ставка, когато са на...

Годишно Интрастат деклариране

В бр. 3/2014 г. на сп. „Актив”,Лиляна Панева, данъчен консултант, отговаря на следния въпрос: Какви конкретни задължения поражда за стопанските оператори тяхната регистрация по Интрастат и какви данни посочват в годишната декларация на Интрастат? Подлежи ли на санкции стопански о...

Отчитане на получени данъчни документи за доставки, за които доставчикът прилага специалния режим, но получателят не го прилага

В бр. 2/2014 г.на сп. „Актив”, Валентина Василева, данъчен консултант отговаря на следния въпрос: Как се отчитат на доставките, за които доставчикът прилага специалния режим, от регистрирано лице - получател, което не прилага касова отчетност? Отчитане на получени данъчни докуме...

Данъчен кредит за получател, прилагащ специалния режим, когато доставчикът е прекратил прилагането му

в бр. 2/2014 г.на сп. „Актив”,Валентина Василева, данъчен консултант, отговаря на следния въпрос: Какво е правото на данъчен кредит за получателя, който прилага специалния режим, когато доставчикът е прекратил прилагането на касова отчетност? Дружество „С” прекратява прилагането...

Доставки с обратно начисляване на ДДС

В бр. 10/2014 г.на в. „Актив”, Лиляна Панева, данъчен консултант, отговаря на следния въпрос: Включва ли се оборотът от доставките с обратно начисляване на ДДС в облагаемия оборот за задължителна регистрация? Да, включва се оборотът от доставките с обратно начисляване на ДДС в о...

ДДС при доставки в България на царевица, ориз и пшеница

В бр. 2/2014 г. на сп. „Актив”, Валентина Василева, данъчен консултант отговаря на следния въпрос: Как се отчита начисляването на ДДС при доставки в България на царевица, ориз и пшеница? За онагледяване на случаите,ще разгледаме три примера. Пример 1: Сключен е договор за достав...

Облагане с окончателен данък доходите по договори за управление и контрол с чуждестранни физически лица

В бр. 7/2014 г. на сп. „Форум на счетоводителя”,Лорета Цветкова, данъчен експерт отговаря на следния въпрос: Кога доходите по договори за управление и контрол с чуждестранни физически лица се облагат с окончателен данък? На основание чл. 37, ал. 1, т. 9 от ЗДДФЛ, доходите от упр...

№ 20-28-9 от 09.06.2014 г. ОТНОСНО: Определяне на годишната данъчна основа за придобити доходи от друга стопанска дейност по чл. 29 от ЗДДФЛ

Според изложеното в запитването, сте земеделски производител и през 2013 г. сте се самоосигурявала, като сте внесла задължителни осигурителни вноски за пет месеца. Внесените здравноосигурителни вноски за този период са общо в размер на 96,00 лв. През останалите 7 месеца сте внася...

№ 96-00-234 от 02.06.2014 г. ОТНОСНО: Вътреобщностно придобиване ли е доставка на кофи за битови отпадъци от Чехия за общинско предприятие, чиято основна дейност е сметосъбиране и сметоизвозване?

По така визираната фактическа обстановка в отправеното запитване, сте посочили, че община К сключва договор с чешка фирма, регистрирана по ДДС в Чехия, с предмет на договора - доставка на кофи за битови отпадъци за общинско предприятие, чиято основна дейност е сметосъбиране и сме...

№ 94-00-88 от 11.04.2014 г. ОТНОСНО: Прехвърляне на предприятие на едноличен търговец и данъчно третиране по ЗДДС и ЗКПО

В запитването е посочено, че физическото лице притежава предприятие на едноличен търговец и еднолично дружество с ограничена отговорност. Дружеството е регистрирано по ЗДДС и към момента на запитването не извършва дейност. Предприятието на ЕТ формира данъчен финансов резултат по ...

УК-4 от 17.03.2014 г. ОТНОСНО: Практическото прилагане на Глава деветнадесета „а“ от Закона за данък върху добавената стойност но отношение доставките на стоки по част втора на приложение 2 към закона, в сила от 1 януари 2014 г.

Настоящото указание се издава на основание чл. 10, ал. 6 от Закона за Националната агенция за приходите. Целта на указанието е да внесе яснота относно практическото приложение на Глава деветнадесета „а“ от Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) по отношение на данъчното...

Облагане на доходите от лихви по банкови сметки на чуждестранни физически лица

В бр. 6 от 2014 г. на сп. “Форум на счетоводителя” Лорета Цветкова, данъчен експерт, разглежда темата за данъчното третиране на доходите от лихви по банкови сметки през 2014 г. Дохо­дите от лихви, включително и по депозитни сметки, начислени/изплатени в полза на чужде­странни фи...

Облагане с нулева ставка на услуги, свързани с внос

В бр. 2 от 2014 г. на сп. “Счетоводство, данъци и право” Ивайло Кондарев, данъчен консултант, представя промените в ППЗДДС, в сила от 1 януари 2014 г. 1. По силата на ал. 1 от чл. 36а ЗДДС за доставки на услуги, свързани с внос, като комисиона, опаковка, транспорт и застрахова, ...

Данъчно третиране по ЗКПО на разходите за наем на земеделска земя

Фирма, чиято основа дейност е земеделие, регистрирана като земеделски производител в областната дирекция “Земеделие и гори”, е сключила договор за наем със собственици на земеделска земя за срок от една година. Ще бъдат ли данъчно признати по ЗКПО разходите за наем на земеделска ...

Важни решения на съда на ЕС относно приложението на директивите по ДДС бр. 27

Дело C-544/07, решение от 16 юли 2009 г. страни: Комисията срещу Ирландия Предмет на спора е правото на облагане на публичните органи. В своето определение Съдът на ЕО приема, че като не е предвидила в националната правна уредба обща разпоредба, съгласно която се облага с данък ...

Данъчен кредит за автомобил на лизинг

През 12.2011 г. е закупен лек автомобил с договор за лизинг (50% начална вноска), броят на местата е 6+1. Допълнителните седалки са заводски поставени от производителя. Автомобилът се използва за управленски нужди. Изплащането на лизинга продължава към настоящия момент. - Имал ли...

Документиране на възстановена сума

Фирма издава фактура за платен аванс във връзка с извършване на услуга. След месец, но преди извършването на услугата, фирмата се регистрира по ЗДДС. На по-късен етап клиентът, платил аванса, разваля договора и иска да му се възстанови сумата. С какъв документ следва да се възста...

Решение № 7064 от 27.05.2014 г. по адм. дело № 9791/2013 г.

Предмет на спора е отказано право на приспадане на данъчен кредит на основание чл. 65, ал. 4, т. 4 във вр. с чл. 6 от ЗДДС (отм.) по фактура от 12.12.2006 г., издадена от ООД, с мотиви за липса на реална доставка на технологична дървесина, както и определено задължение за ДДС на ...

Решение № 6790 от 21.05.2014 г. по адм. дело № 13219/2013 г.

Предмет на спора са определени задължения за ДДС ведно с лихва. Ревизираното дружество получател не е отразило процесните фактури в дневниците си за покупките и в справките-декларации, фактурите не са отразени в счетоводните му регистри и във връзка с реализацията на получените ...

№ М-24-31-90 от 03.02.2014 г. ОТНОСНО: Данъчно третиране на доставка на олющен лимец по реда на Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) след 01.01.2014 г.

Във ваше писмо, постъпило в ЦУ на НАП с вх. № М-24-31-90/03.12.2013 г., е изложена следната фактическа обстановка: Дружеството е производител на лимец. Същият се добива с обвивка и се нарича неолющен лимец, който представлява лимец за посев. За да се продава за консумация, лимецъ...

Заличаване на дружество от регистъра Булстат

Въпрос: Дружество по Закона за задълженията и договорите ще се заличава от регистър Булстат. Какви са процедурите по заличаването му, като е регистрирано по ЗДДС? Има задължения към доставчици, които няма да може да погаси, и остава салдо (как се третира това по ЗКПО)? Дружествот...

Търговия със стоки между България и Гърция

Въпрос: Фирма Х, регистрирана по ДДС в България, се занимава с търговия на стоки. Отскоро иска да развива дейността си извън България - в Гърция. За целите наема склад в Гърция и ще транспортира стоката от България до склада в Гърция. Там ще има посредник/комисионер - незадължено...

Покупка на услуга от регистрирано по ЗДДС българско юридическо лице от доставчик от ЕС, нерегистриран за целите на ЗДДС

Въпрос: Моля да ми разясните как следва да бъде отразена в СД по ЗДДС и съответно в дневниците покупка на услуга (разработване на дизайн на сайт) от регистрирано по ЗДДС българско юридическо лице от доставчик от ЕС, нерегистриран за целите на ЗДДС. Издава ли се протокол за самона...

Извършена услуга на данъчно задължено лице

Въпрос: Физическо лице съм и имам регистрирана фирма - ЕТ, която е регистрирана и по ЗДДС. В Чили ползвах лична услуга (юридическа консултация), за която ми се издаде квитанция на името на физическото лице и същата е платена по банков път от личната ми банкова сметка.Тъй като дан...