ДДС при авансови плащания за несъстояли се доставки

В стопанската практика не са редки случаите, при които се отменя осъществяването на доставки, за които е направено авансово плащане. Законосъобразното коригиране на резултата по ЗДДС от тези плащания зависи от няколко конкретни обстоятелства. В резултат на това действията на данъ...

Признаване на приходи и разходи от последващи оценки и от отписване на вземания и данъчно третиране на задължения

В бр. 2 от 2014 г. на сп. “Български законник” Христо Досев, д.е.с., регистриран одитор, разглежда промените в ЗКПО и в частност признаването на приходи и разходи от последващи оценки и от отписване на вземания и данъчното третиране на задълженията. Променен е текстът на чл. 37 ...

Третиране по ЗДДФЛ на еднократна помощ, предоставена от работодателя при раждане на дете

Моля да изясните от данъчно-осигурителна гледна точка еднократна помощ, предоставена от работодател за сметка на социалните разходи при раждане на дете в размер на 2400 лева, преведени по банков път, и по-конкретно: 1. Дали са необлагаеми по ЗДДФЛ по чл. 24, ал. 2, т. 11 за физич...

Отдаване под наем на превозни средства

Българска фирма - ДЗЛ, наема дългосрочно за период от 1 година въздухоплавателно средство срещу наем за основната си дейност (транспорт) от чужда фирма, установена в Австрия. Какво е данъчното третиране по ЗДДС? За определяне данъчното третиране на доставката следва да се опреде...

Промените в Закона за акцизите и данъчните складове за 2014 г.

Промените в Закона за акцизите и данъчните складове са направени със Закона за изменение и допълнение на ЗАДС (обн., ДВ, бр. 101 от 22.11.2013 г.). Основните изменения са свързани с промяна на някои акцизни ставки и със създаването на нови разпоредби, свързани със специалния ред ...

Данъчна основа при бартер, услуги по везвъзмезво придобиване на наети активи и дерегистрация

В сп. „Счетоводство, данъци и право”, бр. 12/2013 г., Ивайло Кондарев, данъчен консултант отговаря на въпроса: Какви са основните промени в данъчната основа на доставките при бартер, услугите по безвъзмездно подобрение на наети активи, дерегистрация? След промяната, направена в ...

Промени въведени със Закона за изменение и допълнение на ЗДДФЛ

В сп. „Счетоводство, данъци и право”, бр. 1/2014 г., доц. д-р Людмила Мермерска, данъчен консултант отговаря на въпроса: Кои са промените, въведени със Закона за изменение и допълнение на ЗДДФЛ? Всички промени са насочени към прецизиране и редактиране на действащи разпоредби. Ко...

Промени в ЗАДС свързани със ставката на природния газ

В сп. „Актив”, бр. 1/2014 г., доц. Любка Ценова, доктор по данъчно право, отговаря а следния въпрос: Какви са основните промени в закона за акцизите и данъчните складове свързани със ставката на природния газ и на тежките говирва? Направените изменения и допълнения в закона мога...

Основни акценти в Закона за държавния бюджет през 2014

Сп. „Счетоводство, данъци и право”, бр. 1/ 2014 г., Веселка Донкова, финансов експерт представя кои са основните акценти в Закона за държавния бюджет през 2014 година. Бихме могли да акцентираме върху това, че е въведен специален режим на касова отчетност на ДДС (ЗДДС). Също така...

№ 21-21-211 от 04.12.2013 г. ОТНОСНО: Прилагане на ЗДДС и ЗКПО във връзка с дейност изкупуване на бракувани леки автомобили, които подлежат на износ за трета страна

С писмено запитване, постъпило с вх. № …/04.12.2013 г. в Дирекция ОДОП е изложена следната фактическа обстановка: Основна дейност на дружество е изкупуване от физически лица на бракувани леки автомобили, които ще бъдат изнасяни за трета страна. Дружеството ще внася коли втора упо...

№ 94-00-4 от 07.01.2014 г. ОТНОСНО: Преотстъпване на данък по чл. 48 ЗДДФЛ от физическо лице – земеделски производител, регистрирано по ЗДДС

Във връзка с постъпило запитване вх. № 07.01.2014 г. в Дирекция „Обжалване и управление на изпълнението”, ви уведомяваме: В запитването е посочено, че упражнявате дейност като земеделски производител, регистриран сте по ЗДДС, произвеждате и продавате непреработени зърнени култури...

№ 20-19-3 от 13.01.2014 г. ОТНОСНО: Подаване на декларация образец № 6 „Данни за дължими вноски и данък по чл. 42 от ЗДДФЛ” за самоосигуряващо се лице, член на осигурителна каса

Във връзка с ваше запитване, препратено по компетентност в Дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика” – гр. … с вх. № ... от 13.01.2014 г., ви уведомяваме за следното: В писмото сочите, че Осигурителната каса, която представлявате разполага с данни само за авансовите ос...

№ 20-21-10 от 14.01.2014 г. ОТНОСНО: Облагане на доход от комисионна, получен от местно физическо лице

Във връзка с постъпило запитване вх. № …/14.01.2014г. в Дирекция „Обжалване и управление на изпълнението”, ви уведомяваме: В запитването е посочено, че сте местно лице за България и работите по трудов договор. Сключили сте договор с австрийско дружество, за което считате, че няма...

№ 20-08-7 от 15.01.2014 г. ОТНОСНО: Данъчно третиране на вземане

Във връзка с постъпило запитване вх. № …/15.01.2014 г. в Дирекция „Обжалване и управление на изпълнението”, ви уведомяваме: В запитването е посочено, че дружеството има вземане по фактури. Съгласно изложената фактическа обстановка дружеството длъжник е в неплатежеспособност, коет...

№ 94-00-12 от 15.01.2014 г. ОТНОСНО: Облагане на доходи от продажба на акции

В отговор на направеното от вас запитване вх. № … от 15.01.2014 г. при Дирекция ОДОП - …, изразяваме следното становище по изложената фактическа обстановка: Описана фактическа обстановка: В запитването сте посочили, че притежавате … броя акции, закупени при преференциални условия...

Данъчно третиране на разходи, представляващи доходи на местни физически лица

В бр. 1 от 2014 г. на сп. “Форум на счетоводителя” Анета Георгиева, данъчен експерт, разглежда промените в корпоративното облагане. Накратко измененията са с два съществени практически аспекта за 2014 г.: На пьрво място - ЗИДЗКПО решава един от спорните въпроси по разбирането и п...

Важни решения на съда на ЕС относно приложението на директивите по ДДС бр. 8

Дело C- 445/05, решение от 14 юни 2007 г. страни: Werner Haderer срещу Finanzamt Wilmersdorf Предмет на спора е правото на освобождаване от облагане с ДДС. В своето решение Съдът на ЕО приема, че: 1) Обстоятелството, че данъчно задължено лице анализира имущественото състояние н...

Основание за неначисляване на ДДС

В сп. „Форум на счетоводителя”, бр. 1/2014 г., Христо Досев, д.е.с., регистриран одитор, дава пример за неначисляване на ДДС. Фирма издава фактура за предоставяне на услуги по електронен път на получателя, който е установен или има постоянен адрес или обичайно пребивава извън ЕС...

Местоизпълнение на доставка на услуги

В сп. „Форум на счетоводителя”, бр. 1/2014 г., Лиляна Панева, данъчен консултант, разглежда следния казус: Дружество е регистрирано по ДДС в България. Получава фактура за извършена услуга от фирма, която не е регистрирана по ДДС и е установена на територията на държава - член на ...

Резултати от инвентаризация по разпоредбите на ЗКПО И ЗДДС

Във в. „Актив”, бр. 24/ 2013 г., Анастасия Матова – Головина, дипломиран експерт - счетоводител, дава разяснения по отношение резултатите от инвентаризация по съгласно разпоредбите на ЗКПО и ЗДДС. Според законовите разпоредби чл. 28, ал. 1 от ЗКПО, гласи че не си признават за да...

Облагане на посредническа услуга

За “Експертис” Лиляна Панева, данъчен консултант, разглежда казуса: Испанска фирма “А”, която е ДЗЛ, издава фактура за комисиони по договор за посредничество към българска фирма “Б”. Фирма “А” и фирма “Б” са регистрирани по ДДС. Комисионите се дължат на испанската фирма за посред...

Изменения, свързани с фискализацията на автоматите на самообслужване

В бр. 1 от 2014 г. на сп. “Счетоводство, данъци и право” Беата Петрова, гл. специалист в дирекция “Контрол” в ЦУ на НАП, разглежда промените в Наредба Н-18 и в частност измененията, свързани с фискализацията на автоматите на самообслужване. С оглед продължаване на последователна...

Данъчно третиране по ЗДДС на дейност на ЮЛНЦ

Сдружението ни, което е юридическо лице с нестопанска цел и е регистрирано по ЗДДС, ще извършва продажби на коледни играчки на новогодишен базар. Получените средства ще се използват за целите на сдружението. Какви са последствията от тази дейност по ЗДДС? Данъчно задължено лице...

Третиране по ЗКПО на допълнителни парични вноски по реда на чл. 134 от Търговския закон

Новоучредено ЕООД започва дейност през 2008 г. с основен капитал 5000 лв. За закупуване на ДМА в дружеството не достигат финансови средства и собственикът взема решение да внесе 20 000 лв. (които са доказани доходи на физическото лице, получени и декларирани дялове от прекратено ...

Място на изпълнение на спедиторски услуги

Фирмата ни се занимава със спедиторски услуги. Предоставяме услуга на наш клиент - фирма, регистрирана по законите на Русия (разполагаме с удостоверение за регистрация от тяхна страна, като фирмата няма никакви регистрации в ЕС). Услугите са такива по организиране на транспорт в ...

Възникване и облагане на доставките по договори за лизинг след 01.01.2014 г.

Една от промените в ЗДДС, които са в сила от 01.01.2014 г. (обн. със ЗИДЗДДС, ДВ, бр. 101 от 22.11.2013 г.), засяга реда за дължимост на ДДС за доставките, възникващи при изпълнението на договори за лизинг. В съответствие с новата редакция на чл. 6, ал. 2, т. 3 от ЗДДС се промен...

Решение № 17293 от 19.12.2013 г. по адм. дело № 5317/2013 г.

Предмет на спора e отказано право на приспадане на данъчен кредит на основание чл. 70, ал. 5 във вр. с чл. 67, ал. 2 от ЗДДС за услуги, доставени от ЕООД, ведно с лихви за забава. По договор са издадени 6 броя фактури, като върху месечната цена, договорена в размер на 2800 евро,...

Решение № 16258 от 06.12.2013 г. по адм. дело № 4962/2013 г.

Предмет на спора е отказано право на приспадане на данъчен кредит на основание чл. 70, ал. 5 от ЗДДС по фактури, издадени от „И.м.е.и.“ ЕООД за данъчни периоди февруари - април, септември - декември 2007 г. и януари и февруари 2008 г. ведно с лихви. Съобразно разпоредбата на чл....

Решение № 16015 от 03.12.2013 г. по адм. дело № 4535/2013 г.

Предмет на спора e отказ за приспадане на данъчен кредит на основание чл. 70, ал. 5 във вр. с чл.68, ал. 1, т. 1 от ЗДДС. Не е доказано реалното извършване на фактурираните доставки. Безспорно е установено, че доставчиците не са открити и не са представили исканите документи. В ...

Решение № 15895 от 29.11.2013 г. по адм. дело № 3591/2013 г.

Предмет на спора са определени данъчни задължения по ЗКПО за данъчни периоди 2009 и 2010 г. – главница и лихви за просрочие. Договорът за заем по дефиниция е безлихвен. Разпоредбата на чл. 240 от ЗЗД не въвежда изискване за уговорена лихва. Изрично в ал. 2 на същата разпоредба е...

Решение № 15684 от 27.11.2013 г. по адм. дело № 1582/2013 г.

Предмет на спора e допълнително начислен ДДС ведно с лихви за забава, както и лихви за корпоративен данък за 2006 г. и 2007 г. Съгласно чл. 130, ал. 2 от ЗДДС (приложима редакция, ДВ, бр. 63 от 2006 г.) при бартер данъчното събитие и за двете насрещни доставки възниква на датата...

Решение № 15640 от 26.11.2013 г. по адм. дело № 4822/2013 г.

Предмет на спора са установени задължения за данък по чл. 35 от ЗОДФЛ (отм.) за 2003 г.с лихви за забава. Неправилно първоинстанционният съд е извършил преценка на доказателствата по делото относно формирането за 2003 г. на паричния поток на касатора. Съдът неправилно е игнорира...

Решение № 15635 от 26.11.2013 г. по адм. дело № 4646/2013 г.

Предмет на спора са определени данъчни задължения по чл. 48 от ЗДДФЛ за 2007 г., 2008 г. и 2009 г. Законът не прави разлика между физическо лице и едноличен търговец, а с регистрацията на последния по реда на чл. 56, ал. 1 от ТЗ само се разширява неговата правосубектност да извъ...

Решение № 15492 от 22.11.2013 г. по адм. дело № 4017/2013 г.

Предмет на спора са определени задължения по ЗДДС за довнасяне, корпоративен данък за 2008 г. и увеличение на финансовия резултат за 2008 г. От липсата на констатации в РА, съставен на прекия доставчик, не могат да се правят изводи за осъществяване на спорните доставки в настоящ...

Решение № 15251 от 19.11.2013 г. по адм. дело № 4070/2013 г.

Предмет на спора e отказано право на приспадане на данъчен кредит за различни данъчни периоди от ноември 2009 г. до декември 2010 г. по фактури, издадени от ЕООД и ООД, с мотиви за недоказана реалност на доставките на услуги на основание чл. 68, ал. 2, чл. 25, ал. 1 и чл. 70, ал....

Решение № 15132 от 18.11.2013 г. по адм. дело № 8719/2013 г.

Предмет на спора са отказано право на приспадане на данъчен кредит по ЗДДС с прилежащите лихви, определен допълнително корпоративен данък по ЗКПО (отм.) за 2006 г., за 2007 г. и 2008 г., и извършено намаление на декларираната загуба по ЗКПО за 2009 г. Съгласно чл. 26, т. 1 от ЗК...

№ 28-38 от 28.10.2013 г. ОТНОСНО: Данъчно облагане на доходи от отдаване под наем на общи части, които се управляват съгласно Закона за управление на етажната собственост (ЗУЕС).

Съгласно изложеното в него собственици на общите части от жилищна сграда са отдали под наем пространство от покрива на блока за поставяне на антена и други съоръжения на един от мобилните оператори в страната. Договорът за наем е сключен на основание решение на общото събрание на...

Деклариране на възнаграждение за положен личен труд от съдружник в ООД

Въпрос: Съдружник в ООД се самоосигурява върху 420 лв. за всички осигурителни случаи. По съдебно решение той е и управител на ООД-то, но няма определено възнаграждение и не получава такова за тази си дейност. Ако на съдружника се начисли възнаграждение за положен личен труд в дру...

Документиране на доставки на услуги между данъчно задължени лица

Въпрос: Фирма „Х”, която е регистрирана в България, търси да закупи машина от Холандия. Фирма „У”, която също е регистрирана в България, изпълнява ролята на посредник в намирането на машината, като се свързва с холандска фирма производител. Холандската фирма издава фактура на фир...

Отразяване на фактури за гориво издадени от страните от ЕС

Въпрос: Фирма ще закупи автовоз и ще доставя коли втора употреба от страните от ЕС, а може и извън него. Фактурите за гориво, издавани от бензиностанциите, с начислeн ДДС ли трябва да са или не и ако да, трябва ли да се самоначислява ДДС? Това ВОП ли е? Отговор: Фактурите за го...

Важни моменти при извършването на отсрочване и разсрочване на публични задължения

Производствата по отсрочване и разсрочване на публични задължения са изключително важни, тъй като имат за цел да защитят имуществото на длъжника от действия по принудителното изпълнение. Отсрочването и разсрочването предпоставят установени и дължими по безспорен начин от длъжника...

Данъчно третиране на новата професия „управител на етажна собственост“

Прилагането на новите закони поражда необходимост и от нови професии. Една такава професия е професията “управител на етажна собственост”, породена при прилагането на Закона за управление на етажната собственост (ЗУЕС, обн., ДВ, бр. 6 от 23.01.2009 г.) и Наредба № 3 (обн., ДВ, бр...

Промени в ЗКПО, в сила от 2014 г.

Промените в закона за корпоративното подоходно облагане – стъпка към въвеждане на новата счетоводна директива? Когато седна да чета някой материал или коментар, винаги имам „едно наум” за информацията, поместена в текста, и тази, оповестена в самото заглавие. Понякога само постав...

Попълване на Приложение № 4 от декларацията по чл. 92 от ЗКПО

За “Експертис” Христо Досев, д.е.с., регистриран одитор, разглежда казуса: Трябва ли в Приложение 4, Справка 1 към ГДД по чл. 92 от ЗКПО за 2013 г. да се попълват: 1. Изплатеният личен труд на собственика на фирмата - самоосигуряващо се лице? 2. Изплатените възнаграждения на лице...

Данъчно признаване на приходи и разходи от последващи оценки и от отписване на вземания

В бр. 1 от 2014 г. на сп. “Форум на счетоводителя” Анета Георгиева, данъчен експерт, разглежда промените в корпоративното облагане. Промените в данъчното третиране на приходите и разходите от последващи оценки и от отписване на вземания са в няколко направления, както следва: Пъ...

Преобразуване на счетоводния финансов резултат по чл. 92 от ЗКПО и определяне на корпоративния данък за 2013 г.

I. Изисквания към данъчно задължените лица за попълване и подаване на декларацията по чл. 92 от ЗКПО Данъчно задължените лица, които се облагат с корпоративен данък, подават годишна данъчна декларация по чл. 92 от ЗКПО за данъчния финансов резултат и дължимия годишен корпоративен...

Документиране продажбата на лек автомобил

Следва ли при продажба на лек автомобил във фактурата да се посочват на отделен ред местният данък и нотариалната такса, както е при недвижимите имоти? В случай че в нотариалния договор изрично е упоменато, че местният данък и нотариалните такси по прехвърлянето са за сметка на к...

Място на изпълнение на услуги по електронен път

Бих искала да ви помоля да коментирате определянето на място на изпълнение на услуги по електронен път. Видяхме коментар, че при закупуване на софтуер от доставчик - данъчно задължено лице от трета страна, и получател - данъчно задължено лице, мястото на изпълнение се определя по...

Корекции на ДДС при рекламация за внесени или изнесени стоки

По правило начисляването и дължимостта на ДДС при движението на стоки “за” и “от” територията на страната, осъществявано от териториите на държави извън ЕС, са предоставени изцяло на митническите органи. В действащия ЗДДС доставките на тези стоки са квалифицирани съответно като “...

Промени в Данъчно-осигурителния процесуален кодекс

В ДВ, бр. 98 от 12.11.2013 г., в сила от 01.12.2013 г., e публикуван Закон за изменение и допълнение на Данъчно-осигурителния процесуален кодекс (ДОПК). Направени са няколко съществени изменения, които облекчават режима на погасяване на публичните задължения. От началото на 2013 ...

№ 20-00-219 от 02.12.2013 г. ОТНОСНО: Прилагане на методите за избягване на двойното данъчно облагане съгласно СИДДО, ЗДДФЛ и ЗКПО при подаване на годишна декларация по чл. 50 от ЗДДФЛ и по чл. 92 от ЗКПО

С оглед на правилното установяване на дължимите данъци при деклариране на доходи от източник в чужбина и прилагането на методите за избягване на двойното данъчно облагане, в декларациите по чл. 50 от ЗДДФЛ и чл. 92 от ЗКПО, е необходимо да се спазва следното: 1. Не подлежи на въз...

№ 3-3186 от 05.12.2013 г. ОТНОСНО: Прилагане разпоредбите на чл.118 от Закона за данъка върху добавената стойност (ЗДДС) и Наредба № Н-18 от 13.12.2006 г. на МФ

Съгласно фактическата обстановка в запитването сдружение „X” е регистрирано лице по Закона за юридическите лица с нестопанска цел (ЗЮЛНЦ). Според устава една от целите на сдружението е да развива, насърчава и популяризира практикуването на играта футбол сред своите членове, деца,...

№ 3-3181 от 05.12.2013 г. ОТНОСНО: Прилагане на данъчното и осигурителното законодателство при изплащане на премия по групова рентна (пенсионна) застраховка „Живот”

Съгласно изложената фактическа обстановка и предоставената допълнителна информация ЕТ „…” през месец май 2013 г. е кандидатствала по мярка 311 на програма „Развитие на селските райони” към Държавен фонд „Земеделие” с проект за изграждане на семеен хотел в Община ... През месец де...

№ 94-00-365 от 9.12.2013 г. ОТНОСНО: Здравноосигурителни вноски за периодите на неплатен отпуск

Във връзка с ваше писмено запитване, постъпило в Дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика” – гр. … с вх. № … от 09.12.2013 г., ви уведомяваме за следното: В запитването излагате следната фактическа обстановка: Служители от предприятието излизат в продължителен неплатен...

№ 96-00-537 от 11.12.2013 г. ОТНОСНО: Данъчно третиране по ЗДДС и ЗКПО във връзка с ползването на нает лек автомобил

С писмено запитване, постъпило с вх. № .../11.12.2013 г. в Дирекция ОДОП е изложена следната фактическа обстановка: Дейността на дружеството е извън населеното място по местоживеене. За пътуване от местоживеенето до местоработата се ползва нает лек автомобил. Същият е собственост...

№ 96-00-541 от 12.12.2013 г. ОТНОСНО: Данъчно третиране на разходи за реклама в група

С писмено запитване, постъпило с вх. № .../12.12.2013 г. в Дирекция ОДОП е изложена следната фактическа обстановка. Акционерно дружество участва в капиталите на други дружества и в тяхното управление. Дружествата, които участват в групата са с различен предмет на дейност. В запит...

№ 96-00-549 от 16.12.2013 г. ОТНОСНО: Данъчно третиране при отписване на вземания по реда на чл. 37 от Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО)

В отговор на направено от вас запитване, постъпило с вх. № … от 16.12.2013 г. при дирекция ОДОП - …, ви уведомяваме за следното: Описали сте следната фактическа обстановка: Във връзка с възникнали вземания по фактури, издадени от фирмата през 2007 г. и 2008 г., които към настоящи...

№ 3-3311 от 17.12.2013 г. ОТНОСНО: Приложение на чл. 11, ал. 3 от Закона за местните данъци и такси (ЗМДТ)

В запитването не e конкретизирана достатъчно ясно фактическата обстановка, но от посоченото в него става ясно, че родителите на лицето са починали, а апартаментът, в който те са живеели, е негова собственост. При посещение в общинската служба за местни данъци и такси служителите ...

№ 96-00-561 от 27.12.2013 г. ОТНОСНО: Данъчно третиране при изплащане на дивиденти на чуждестранно физическо лице.

В отговор на направено от вас запитване, постъпило с вх. № … от 27.12.2013 год. при дирекция ОДОП - …, ви уведомяваме за следното: Според описаната от Вас фактическа обстановка – физическо лице – гражданин на Кралство Белгия, е съдружник и управител на местно ЕООД. Дружеството ...

Промените в ЗДДС и ППЗДДС

В бр. 12/2013 г. на сп. "Счетоводство, данъци и право", Ивайло Кондарев, данъчен консултант разисква следния казус: Какви са основните промени в приложението на ЗДДС и ППЗДДС и новите аспекти в тях? Най-съществената новост в ЗДДС е новия механизъм за касова отчетност, с който са ...