Решение № 14715 от 08.11.2013 г. по адм. дело № 796/2013 г.

Предмет на спора са определени, за данъчен период 01.06.2008 г. – 31.05.2010 г., задължения по ЗДДС върху извършени от ревизирано лице, което не е регистрирано по Търговския закон, облагаеми доставки за периода от изтичането на срока за подаване на заявление за регистрация по ДДС...

Решение № 14331 от 31.10.2013 г. по адм. дело № 1341/2013 г.

Предмет на спора са определени задължения по ЗДДС и съответните лихви. Частен писмен документ се ползва с формална доказателствена сила само по отношение на направеното писмено изявление от автора му, но доколкото е установено, че автомобилът е заведен по счетоводна сметка 205 Т...

Решение № 14154 от 29.10.2013 г. по адм. дело № 680/2013 г.

Предмет на спора са отказано право на данъчен кредит и определени задължения за лихви за данъчни периоди януари и февруари 2010 г. по три фактури, издадени от ООД с предмет плащане по договор за изработване на работни проекти на имот. Нормата на чл. 68, ал. 2 от ЗДДС обвързва въ...

Решение № 13748 от 22.10.2013 г. по адм. дело № 9190/2013 г.

Предмет на спора е непризнат данъчен кредит и начислени лихви за забава. След като от доказателства не се установява доставчикът да е притежавал процесните ножове (липса на материали, техническа обезпеченост и лице производител), същият няма как да прехвърли собствеността върху ...

Решение № 13758 от 22.10.2013 г. по адм. дело № 3526/2013 г.

Предмет на спора са установени задължения за корпоративен данък за отчетната 2007 г. ведно със закъснителна лихва. Източник на задължението е извършено на основание чл. 16, ал. 1 от ЗКПО увеличение на финансовия резултат (ФР) за отчетния период със сума, представляваща разлика ме...

Решение № 13581 от 18.10.2013 г. по адм. дело № 3362/2013 г.

Предмет на спора е отказано право на данъчен кредит за данъчни периоди декември 2006 г., юни, юли, ноември и декември 2007 г., януари и ноември 2008 г. Според т. 39 от решението на СЕС по дело С-324/11, Директива 2006/112 трябва да се тълкува, в смисъл че не допуска данъчен орга...

Решение № 13587 от 18.10.2013 г. по адм. дело № 15420/2012 г.

Предмет на спора е внесен данък върху добавената стойност за периода 24.02.-24.11.2008 г. ведно с лихви за забава. Дружеството длъжник иска прихващане или възстановяване, с което се претендира възстановяване на лихви за забава за периоди 24.02.-18.11.2008 г. и 09.12.2008 г. В ЗД...

Решение № 13575 от 17.10.2013 г. по адм. дело № 2954/2013 г.

Предмет на спора са установени задължения за ДДС заради отказ да се признае право на приспадане на данъчен кредит, упражнено в данъчни периоди от 01.2004 г. до 12.2008 г., както и определени задължения за корпоративен данък за отчетни периоди 2003 до 2008 г. За доказване на изкл...

Решение № 13568 от 17.10.2013 г. по адм. дело № 2781/2013 г.

Предмет на спора са установени задължения за подоходен данък за 2006 и 2007 г. Данъчната основа е определена по реда на чл. 122, ал. 2 от ДОПК. Като основание за прилагане на особения ред за ревизия по чл. 122-124 от ДОПК администрацията е посочила наличието на предпоставките по ...

№ 3-2456 от 09.09.2013 г. ОТНОСНО: Документиране на доставка на услуга с място на изпълнение на територията на държава членка, в случаите на самофактуриране съгласно Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС)

Според изложеното в запитването, „А” ООД предоставя преводачески услуги на клиент - холандска фирма, регистрирана по ДДС и установена на територията на Холандия. Клиентът (холандската фирма) е собственик на ЕООД в България, регистрирано като самостоятелно юридическо лице по бълга...

№ 07-00-51 от 08.02.2013 г. ОТНОСНО: Прилагане на разпоредбите на ДОПК

Поставили сте въпроси по три възникнали казуса и сте описали следните фактически обстановки: І. Издаден е АУЗД за определяне на данъчни задължения за МПС с период 2010 г. - 2012 г. Актът е влязъл в сила. Задълженото лице впоследствие е представило документ от КАТ, от който е видн...

№ 1-34 от 24.04.2013 г. ОТНОСНО: Прилагането на чл. 169 от Данъчно-осигурителния процесуален кодекс (ДОПК) и чл. 60, ал. 1 от Закона за местните данъци и такси (ЗМДТ)

Във връзка с ваше запитване, постъпило в Дирекция ОДОП – гр…………., заведено с вх. № …………………, изразяваме следното становище: В запитването е посочено че физическо лице е собственик на апартамент, лек и товарен автомобил и за които има следните задължения по ЗМДТ: a) задължения за д...

№ 3-535 от 19.02.2013 г. ОТНОСНО: Данъчно третиране на дарение на дълготрайни материални активи по реда на Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО) и Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС).

Според изложената фактическа обстановка в качеството си на едноличен собственик на капитала на дружеството управителят е направил дарение на две сгради през 2012 г. на физически лица (син и дъщеря). Материалният интерес е изчислен по данъчната оценка на сградите. Към запитването ...

Облагане доход на физическо лице за продажба на дървен материал на фирма

Въпрос: Фирма ще закупи от физическо лице дървен материал с договор за покупко-продажба през октомври 2013 г. Материалът представлява тополи, които се намират в ливади, собственост на физическото лице, и фирмата ги закупува. Тази продажба е еднократна за физическото лице. За физи...

Третиране по ЗДДФЛ на възнаграждението на лице руски гражданин управител на етажна собственост

Въпрос: Управител на управителен съвет на етажна собственост е руски гражданин с разрешение за постоянно пребиваване в България. Същият получава възнаграждение като управител на етажната собственост. Как се третира горепосоченото възнаграждение от ЗДДФЛ? Отговор: Гражданството н...

Отчитане превоза на стоки от поело производството местно лице

Въпрос: Фирма производител иска да прекрати производството си в България и да го премести в трета страна (тъй като там са основните й клиенти). Има договореност с местно лице да поеме производството, като за целта фирмата ще отдаде машините под наем, т.е. аз в момента ще имам фак...

Данъчен кредит за лек автомобил по оперативен лизинг без клауза за откупуване

Въпрос: Българска фирма, регистрирана по ЗДДС, сключва договор за оперативен лизинг на лек автомобил без клауза за откупуване. Има ли право на данъчен кредит от 01.01.2013 г. по фактурите, издадени въз основа на този договор? Приравнен ли е този договор на договор за наем на лек ...

Преномериране на фактури от назначен синдик на ЕТ в несъстоятелност

Въпрос: Преди година ЕТ е обявен в несъстоятелност, като собственикът преустановява издаването на фактури от кочан. Назначеният синдик започва издаването на такива от ЕТ в несъстоятелност с нова последователност на номерата. Към момента несъстоятелността на ЕТ отпада с влязло сил...

Покупка на материали от държава-членка на ЕС за друга държава членка

Въпрос: При покупка на материали от държава членка А българско дружество ги използва за тестове в друга държава членка В, възможно ли е транспортиране директно от А до В, без да влизат материалите в България? Какви документи са нужни и как се отразява това в дневника на покупките...

Начисляване на ДДС за закупена стока от държава-членка на ЕС и продажбата й в същата държава

Въпрос: Какво трябва да бъде третирането по ЗДДС, в случай че българско юридическо лице закупува стока от друга държава членка (напр. Румъния или Франция), но тази стока не пристига в България и се продава директно на клиент от същата друга държава членка (напр. Румъния или Франц...

Начисляване на ДДС на висше учебно заведение, което няма валиден ДДС номер и е извън България

Въпрос: Българска фирма организира изложения за чуждестранни университети в различни държави от и извън ЕС. Университетите заплащат регистрационна такса за събитието/изложението, като събитията се организират както в страни от ЕС, така и в държави извън ЕС. Следва ли да се начисл...

Отчитане на ДДС при изработка на програмен продукт за фирма, регистрирана в друга държава

Въпрос: Българска фирма, регистрирана по ДДС, извършва изработка на уебсайт за фирма, регистрирана в Сърбия. Българската фирмата издава фактура, като в нея си начислява 20% ДДС. Това правилно ли е? Ако не, на основание на кой член не се начислява ДДС? Отговор: В случая фирмата в...

Промените в ЗДДС, в сила от 01.12.2013 г.

С параграф на Закона за изменение и допълнение на ДОПК (ЗИДДОПК, обн., ДВ, бр. 98 от 12.11.2013 г.) са направени изменения и допълнения на ЗДДС, които влизат в сила от 01.12.2013 г. Те транспонират в закона правилата на Директива 2013/43/ЕС на Съвета от 22 юли 2013 г. за изменени...

Данъчно третиране на покупката на нови превозни средства от държава - членка на ЕС

За “Експертис” Лиляна Панева, данъчен консултант, разглежда казуса: Предстои ни закупуване на нови камиони от Европейския съюз. Те физически няма да влизат на територията на България. Регистрацията им в КАТ ще се извърши дистанционно. Камионите ще работят в рамките на ЕС. Как да ...

Отразяване на начислен ДДС

За “Експертис” Христо Досев, д.е.с., разглежда казуса: Извършвам транспортна услуга, но фирмата клиент не иска да плаща по проформа и затова издаваме директно фактура. Фактурата обаче е с отложен падеж 30 дена. В кой данъчен период следва да се включи ДДС-то? В периода на датата ...

ДДС за получени доставки, свързани с договор за лизинг или отдаване под наем на лек автомобил

Фирма, регистрирана по ЗДДС, с основна дейност отдаване под наем на собствен недвижим имот, придобива на лизинг два леки автомобила. Автомобилите също ще се дават под наем. В договорите за лизинг изрично е записано, че лизингодателят дава право на лизингополучателя да отдава под ...

Прагове за деклариране по системата Интрастат за 2014 г.

I. Прагове за деклариране по системата Интрастат за 2014 година: 1. За поток “Изпращания” - 210 000 (двеста и десет хиляди) лева 2. За поток “Пристигания” - 360 000 (триста и шестдесет хиляди) лева II. Прагове за статистическа стойност по системата Интрастат за 2014 г.: 1. За...

Важни решения на Съда на ЕС относно приложението на директивите по ДДС бр. 48/2013

Любка ЦЕНОВА - доц. д-р по данъчно право, адвокат Дело C- 158/98, решение от 29 юни 1999 г. страни: VOF Coffeeshop Siberiл и Staatssecretaris van Financiлn Предмет на спора е предоставяне на място за продажба на наркотици. В своето решение Съдът на ЕО приема, че чл. 2 от Шест...

Определяне мястото на сделка с чуждестранна фирма и отчитане на ДДС

В бр. 10/2013 г. на в. „Счетоводна и данъчна практика”, Мая Жотева, данъчен консултант отговаря на следния въпрос: Българска фирма, регистрирана по ЗДДС. Има сключен договор за посредничество с македонска фирма. Целта на договора е да намираме български клиенти на стоките, които...

Удържане на подоходен данък и здравни вноски на чуждестранно лице пребиваващо в България

В бр. 21/2013 г. на в. „Актив”, Лиляна Панева, данъчен консултант разглежда следния казус: През 2012 г. физическо лице, което пребивава в България повече от 183 дни годишно, но получава пенсия от Великобритания, е осъществило в продължение на 35 дни дейност по извънтрудови взаимо...

Данъчни аспекти при прехвърляне на ЕТ

В бр. 10/2013 г. на сп. „Счетоводство плюс”, Лиляна Панева, данъчен консултант отговаря на следния въпрос: Какви са данъчните аспекти при прехвърляне на предприятие на ЕТ за физическото лице – прехвърлител на предприятието? Съгласно разпоредбите на чл. 10 от ЗДДС върху цената на ...

Отчитане на приходи от лихви по кредит при нерегистрирано дружество по ЗДДС

В бр. 11/2013 г. на в. „Счетоводна и данъчна практика”, Лиляна Панева, данъчен консултант отговаря на следния въпрос: Дружество, нерегистрирано по ЗДДС, се занимава с отдаване под наем на дълготрайни материални активи (ДМА), но има и приходи от предоставен дългосрочен паричен зае...

Третиране по ЗДДС доставка на материали

В бр. 11/2013 г. на сп. „Счетоводство плюс”, Лиляна Панева, данъчен консултант разглежда следния казус: Регистрирано по ЗДДС дружество извършва услуга за работа на ишлеме за ушиване на облекла на френска фирма. Облеклата се изработват с материали на клиента, но в процеса на работ...

Корекция на ДДС при рекламация за внесени или изнесени стоки

В бр. 19/2013 г на в. „Актив”, Лиляна Панева, данъчен консултант отговаря на следния въпрос: Как се извършва корекция на ДДС при рекламация за внесени или изнесени стоки? По правило начисляването и дължимостта на ДДС при движението на стоки "за" и "от" територията на страната, ос...

№ 94-00-166 от 24.06.2013 г. ОТНОСНО: Категоризирането на доход по Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ) и регистрация по Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС).

В Дирекция ОДОП – … постъпи писмено запитване с вх. № … 24.06.2013 г. В запитването е изложена следната фактическа обстановка: През 2007 г. като физически лица сте придобили чрез покупко-продажба парцел в кв. ... На 05.05.2010 г. сте получили строително разрешение за обект пета ...

№ 94-00-246 от 18.10.2013 г. ОТНОСНО: Приложение на чл. 4, ал. 4 и ал. 5 от ЗДДФЛ за лице, постоянно пребиваващо в Съединените американски щати.

В отговор на направено от вас запитване, постъпило с вх. № … от 18.10.2013 год. при Дирекция ОДОП - …, ви уведомяваме за следното: Според описаната в писмото ви фактическа обстановка, вие сте български гражданин, с постоянен адрес в страната и притежавате недвижими имоти на тери...

№ 94-00-313 от 22.10.2013 г. ОТНОСНО: Данъчно облагане на физическо лице, получило имущество (актив) при заличаване на предприятието на ЕТ

С ваше писмено запитване, постъпило с вх. № 22.10.2013 г. в Дирекция ОДОП сте посочили следното: Вие притежавате предприятие на едноличен търговец. Възнамерявате да заличите предприятието. Същото притежава дълготраен материален актив - магазин, който се отдава под наем. В тази в...

№ 17-00-155 от 04.07.2013 г. Относно: Данъчно третиране на извършването на услуга от държател/ползвател за подобрение на нает или предоставен за ползване актив Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС)

Във Ваше писмо, постъпило в ЦУ на НАП с вх. № 17-00-155/04.07.2013 г., е изложена следната фактическа обстановка: Банка, регистрирана по ЗДДС, наема офиси за своята дейност, като съгласно сключените договори има право да извършва и извършва подобрения за своя сметка. Банката е р...

Покупко-продажба на имот и регистрация по ЗДДС

В бр. 11 от 2013 г. на сп. “Счетоводство+” Ивайло Кондарев, данъчен консултант, разглежда казуса: Дружество “X” ЕООД е собственик за земеделска земя, за която намира купувач и сключва предварителен договор за покупко-продажба на имота на 02.07.2013 г. Към момента на сключване на ...

Ползване на данъчен кредит

Фирмата организира концерт, като възложителят изрично определя в договора кои разходи следва да се поемат за сметка на финансирането! Отделно от този приход фирмата отчита и приход от билети (освободена доставка). Във връзка с ползването на ДК на покупките имам следните въпроси: ...

Участие на демюрейджа в данъчната основа по ДДС и в митническата стойност на стоките при внос

Българско дружество, регистрирано по ЗДДС, осществява международна търговия със стоки, част от доставките на които се транспортират по море. В някои случаи възниква необходимост от заплащане на превозвача на сума, наречена “демюрейдж”, над договорената стойност за превоза поради ...

Общи положения при принудителното изпълнение на публичните вземания

Принудителното изпълнение е правно регламентирана възможност, осигуряваща събираемостта на установените публични вземания. Принудителното изпълнение замества липсващото доброволно такова от страна на длъжника. То се допуска въз основа на предвидения в съответния закон акт. За пуб...

Облагане на доходите от дивиденти, разпределени на две чуждестранни физически лица

За “Експертис” Лиляна Панева, данъчен консултант, разглежда казуса: Българска фирма - ООД, има двама съдружници - швейцарски граждани. Какви данъци фирмата дължи при изплащане на дивидентите от печалбата на чуждестранните физически лица, какви декларации и документи се подават в ...

Важни решения на съда на ЕС относно приложението на директивите по ДДС бр. 43

Любка ЦЕНОВА - доц. д-р по данъчно право, адвокат Дело С-249/05, решение от 15 юни 2006 г. страни: Европейската комисия срещу Република Финландия Предмет на спора е определянето на данъчен представител. В своето решение Съдът на ЕО заявява, че назначаването на данъчен предс...

Данъчно третиране на доставка на услуга “кредитно посредничество”

Българско ЕООД извършва по занятие кредитно посредничество, изразяващо се в създаване на контакти и участие в преговорите между търговски банки и крайни клиенти с оглед отпускането на кредити. Посредническата услуга се извършва въз основа на договори, сключени с търговските банки...

Промените в Търговския закон относно плащанията по търговски сделки

В изпълнение на Директива 2011/7/ЕС от 16 февруари 2011 г. относно борбата със забавените търговски плащания в Търговския закон (ТЗ, обн., ДВ, бр. 20 от 28.02.2013 г.) бяха направени промени, които имат за цел създаването на законодателни мерки за противодействие към практиката п...

№ М-24-31-54 от 01.03.2013 г. ОТНОСНО: Данъчно третиране на вътреобщностно придобиване по Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС)

Във ваше писмо, постъпило в ЦУ на НАП с вх. № ………………. г., е изложена следната фактическа обстановка: Университет, който е регистрирано по ЗДДС лице, е получател по доставка на навигационен симулатор, който ще се използва за учебен процес от студентите по специалност “Корабоводене...

№ 62-00-3 от 30.07.2013 г.ОТНОСНО: Данъчно третиране на доставка на услуга, свързана със съхранението на тленни останки в хладилна камера в аспект на Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС)

Във връзка с ваше запитване, постъпило в Централното управление на Националната агенция за приходите (НАП) с вх. № 62-00-3/16. 03. 2012 г. относно данъчното третиране на доставка на услуга, свързана със съхранението на тленни останки в хладилна камера по реда на ЗДДС, ви уведомяв...

№ 24-34-155 от 12.03.2013 г. ОТНОСНО: Прилагане на Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) в случаите на доставка на круизно пътуване, предоставена от туроператор към друг туроператор с цел последваща продажба

Във ваше запитване, препратено по компетентност в Централното управление на Националната агенция за приходите (НАП) с вх. № 24-34-155/18.10.2012 г., е изложена следната фактическа обстановка: Дружество осъществява дейност като туроператор, за което притежава разрешение по Закона...

№ 08-К-12 от 21.03.2013 г. ОТНОСНО: Данъчно третиране по Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) на учредяване на право на строеж след 01.01.2012 г.

Във ваше писмо, постъпило в ЦУ на НАП с вх. № …………… г., е изложена следната фактическа обстановка: Община възнамерява да сключи договор за учредяване на право на строеж за изграждане на енергиен обект за производство на електрическа енергия чрез силата на вятъра. Общината е регис...

Месец ноември 2013 г. - първи по-сериозни промени в данъчните закони

Можем да посочим месец ноември 2103 г. като месеца, в който започнаха на бял свят да се появяват първите изменения в данъчните закони. Интересното е, че новостите няма да чакат настъпването на новата година, а ще влезнат в сила още в началото на месец декември 2013 г. В настоящия...

Възстановяване на ДДС по чл. 92, ал. 3 ЗДДС

В бр. 10/2013 г. на сп. „Счетоводство, данъци и право”, Калина Златанова - данъчен консулт разглежда следния казус: Дружеството извършва доставки на оборудване, което се монтира от служители на дружеството. Получатели по доставките са лица, регистрирани в други държави – членки н...

Закупуване на имот от фирма регистрирана по ЗДДС от физическо лице

В бр. 8/2013 г. на сп. „Данъчна практика”, Мария Босолова отговаря на следния въпрос:Регистрирана по ЗДДС фирма продава апартамент в сграда, която не е нова по смисъла на ЗДДС. Тъй като купувачът е физическо лице, доставката ще се третира като освободена. Следва ли да се прави ко...

Отчитане на ДДС от страна на чуждестранна фирма консултант в България и отразянване на колсултантската услуга

В бр. 8/2013 г. на сп. "Данъчна практика", Лиляна Панева отговаря на следния въпрос: Договор за една година с фирма от Германия за консултантска дейност за повишаване производителността и качеството на работа в своите производствени отдели. Услугата се извършва на територията на ...

Доставка на стока, услуга и дистанционна продажба

За “Експертис” Лиляна Панева, данъчен консултант, разглежда казуса: Продадени са стоки в ЕС (Холандия) - издадена е фактура за ВОД. Впоследствие клиентът не харесва стоката и отказва да я плати, иска да я върне, но транспортът е скъп и за връщане на стоките (хладилен камион), за ...

Важни решения на съда на ЕС относно приложението на директивите по ДДС бр.41/2013

Дело С-111/05, решение от 29 март 2007 г. страни: Aktiebolaget NN срещу Skatteverket Предмет на спора е доставка или услуги - инсталиране на кабел в изключителната икономическа зона, върху континенталния шелф и в открито море. В своето решение Съдът на ЕО приема, че: 1) Опера...

Доброволно уреждане на публичните вземания по ДОПК

Доброволното уреждане на публичните вземания ще разгледаме в следната последователност: - процедурата за доброволно изпълнение на държавните и общинските публични вземания; - изпълнение на публични задължения от трети лица; - вписване на обезпеченията и издаване на изпълнителе...

Подаване на патентна декларация

За “Експертис” Иван Симов, регистриран одитор, разглежда казуса: През август 2013 г. почина собственикът на фирмата - ЕТ, който плаща патентен данък. Фирмата ще продължи да съществува, но все още е в процес на прехвърляне. Трябва ли да подадем патентна декларация, кога, как и от ...

Доставка на услуги, свързани с недвижими имоти

За “Експертис” Лиляна Панева, данъчен консултант, разглежда казуса: Българска фирма, регистрирана по ЗДДС, ще извършва довършителни работи по сгради на територията на ЕС. Сградите са собственост на фирма - данъчно задължено лице, което е с регистрация в държава от ЕС. В случая ко...

Облагаем оборот за регистрация по ЗДДС при наследяване на предприятие на ЕТ на починало лице

За “Експертис” д-р Али Вейсел, д.е.с., регистриран одитор, разглежда следния казус: При смърт на управител на ЕТ и наследяване на фирмата от наследник кой оборот се следи за регистрация по ДДС - само на наследника до достигане на 50 000 лв. или 12 месеца назад, включвайки обо...