Допълване на стоките и услугите по Приложение № 2 към ЗДДС

От началото на 2014 г. механизмът за обратно начисляване на ДДС бе въведен (за срок от две години) и по отношение на доставките на стоки, посочени в новата част II на Приложение № 2 към ЗДДС. Става въпрос за зърнени и технически култури, вписани със своите тарифни кодове по Комби...

ВОД при променен идентификационен номер

Фирмата ни извършва ВОД на фирма от Германия. Фирмата от Германия се преобразува, но не ни уведомява за новия си идентификационен номер. Ние продължаваме да извършваме ВОД под стария номер, като притежаваме всички други документи, които доказват извършването на ВОД. При данъчна п...

Третиране по ЗДДС при префактуриране на местни данъци и такси и застраховки

При префактуриране на местни данъци и такси и застраховки трябва ли да се начислява ДДС? Начисляването на ДДС се свързва с определяне на данъчна основа по облагаеми доставки, ето защо, за да можем категорично да отговорим на въпроса, следва да изясним дали е налице доставка въоб...

Данъчно третиране на дарение

Ние сме частна болница, в момента имаме доволна пациентка, която иска да направи дарение под формата на пари в брой, които да внесе в касата на болницата. Въпросът ми е, ако сключим договор за дарение с нея, може ли да издадем фактура и касов бон за получената сума. Ако може да с...

Наемане на чуждестранен гражданин на работа в държава - членка на Европейския съюз, от българска фирма

Дружество, което е местно (на Република България) юридическо лице и извършва производство на детайли за страна от Европейската общност, все повече се убеждава, че се налага да има свое физическо лице представител в страна от Европейската общност. Лицето ще се ангажира дългосрочно...

Документиране на търговска отстъпка за целите на ЗДДС

В търговската практика на много европейски фирми е обичайно да се прави отстъпка от цената при издължаване на дължимата сума за покупката в определен срок. Когато получателят на доставката се възползва от тази възможност, той обикновено получава отстъпката, след като правото да с...

Данъчно третиране по ЗДДС на задължено лице в качеството едновременно на ЕТ и собственик на ЕООД

Физическо лице е регистрирано като ЕТ с дейност търговия на дребно, която се облага с патентен данък. В процес е на учредяване на ЕООД, с което ще се извършва дистрибуторска дейност, и възнамерява да регистрира по ЗДДС. Във връзка с изложеното се поставят следните два въпроса: 1....

Продажба на отпадъчен продукт

В бр. 5 от 2014 г. на сп. “Форум на счетоводителя” Христо Досев, д.е.с., разглежда казуса: Регистрирани сме по ЗДДС. Имаме закусвалня. Предлагат от друга фирма да закупуват употребеното олио. Как трябва да съставим фактура? За да отговорим коректно на поставения въпрос, следва ...

Новото облекчение в ЗДДФЛ за доходи, непревишаващи минималната работна заплата

В бр. 5 от 2014 г. на сп. “Счетоводство, данъци и право” доц. д-р Людмила Мермерска, данъчен консултант, разглежда темата за новото данъчно облечение в ЗДДФЛ за доходи, непревишаващи минималната работна заплата. От 01.01.2014 г. е в сила ново данъчно облекчение за физически лица...

Важни решения на съда на ЕС относно приложението на директивите по ДДС бр. 23

Любка ЦЕНОВА - доц. д-р по данъчно право, адвокат Дело C-456/07, решение от 21 май 2008 г. страни: Mihal срещу Daňový úrad Košice V Предмет на спора е облагане с ДДС на публичните органи. В своето решение Съ­дът на ЕО приема, че дейност като тази на съдебен ...

Данъчно третиране по ЗКПО при прекратяване на дружество с ликвидация

Общото събрание на дружество е взело решение за прекратяване на дейността. За целта на 29.01.2013 г. е внесено заявление в Агенцията по вписванията. Във връзка с взетото решение за прекратяване на дейността на дружеството са поставени следните въпроси: 1. Месец януари 2013 г. е п...

Решение № 4723 от 07.04.2014 г. по адм. дело № 10729/2013 г.

Предмет на спора са установени задължения по ЗДДС за данъчни периоди декември 2008 г. и декември 2009 г. и по ЗОДФЛ за 2008 г. и 2009 г. от дейност като ЕТ ведно с лихви. За обосноваване основанието по чл. 122, ал. 1, т. 2 от ДОПК и наличието на неотчетени продажби в тежест на о...

Решение № 4658 от 04.04.2014 г. по адм. дело № 9996/2013 г.

Предмет на спора са непризнато право на данъчен кредит за данъчни периоди през 2007 г., 2008 г., 2009 г. и 2010 г. по фактури, издадени от различни ЕООД, в резултат на което са установени задължения за довнасяне с лихви за просрочие, както и допълнително определен корпоративен да...

Решение № 4629 от 03.04.2014 г. по адм. дело № 10884/2013 г.

Предмет на спора e отказано зачитането извършени в данъчен период декември 2010 г. доставки като вътреобщностни доставки (ВОД) с нулева ставка по ЗДДС. В контекста на интерпретацията на съюзното право - чл. 138, § 1 и чл. 14, § 1 от Директива 2006/112, дадена в т. 31 от решениет...

Решение № 4552 от 02.04.2014 г. по адм. дело № 9359/2013 г.

Предмет на спора e допълнително определен данък по чл. 35 от ЗОДФЛ (отм.) за данъчен период 01.01.2003 г. – 31.12.2006 г. и по чл. 48 от ЗДДФЛ за 2007 г. ведно с прилежаща лихва. В конкретния случай е налице печалба от лотарията, която е изплатена по банков път. При извършване н...

Решение № 4473 от 01.04.2014 г. по адм. дело № 6332/2013 г.

Предмет на спора са извършено увеличение на финансовия резултат за 2008 г., 2009 г. и 2010 г. на кооперация в размер, представляващ определен от ревизиращите приход от лихви за заеми, предоставени на свързани лица и изчислен върху данъчната основа след преобразуването корпоративе...

Решение № 4377 от 31.03.2014 г. по адм. дело № 9322/2013 г.

Предмет на спора са установено допълнително задължение за корпоративен данък по ЗКПО за периода 25.05.2010 г. – 31.12.2010 г., както и задължения за ДДС в резултат на установени укрити приходи от продажби на стоки, като прилагайки установения по чл. 66, ал. 1 от ЗДДС размер на да...

Решение № 4378 от 31.03.2014 г. по адм. дело № 10794/2013 г.

Предмет на спора e разпоредено прекратяване на регистрацията по ЗДДС на ООД. Според чл. 106, ал. 2, т. 2, б. „б” от ЗДДС във връзка с чл. 176, т. 3 от ЗДДС, за чиято хипотеза са установявани факти при извършваната проверка, органът по приходи може да прекрати регистрация по ЗДДС...

Решение № 4349 от 28.03.2014 г. по адм. дело № 10829/2013 г.

Предмет на спора са установени задължения за данък върху добавената стойност на основание чл. 177 от ЗДДС ведно с лихви за забава. Систематичното място на разпоредбата на чл. 177 от ЗДДС в гл. ХХV от ЗДДС определя отговорността за злоупотреби като средство за предотвратяване на ...

Решение № 4196 от 26.03.2014 г. по адм. дело № 10259/2013 г.

Предмет на спора са установени публични задължения, произтичащи от непризнато право на приспадане на данъчен кредит ведно с лихва. Доказателствената тежест за установяване на релевантните обстоятелства във връзка с правомерното начисляване на данъка, а именно – настъпване на дан...

№ 15-00-5/08.04.2014 г. ОТНОСНО: Приложението на чл. 36а от ЗДДС

Във ваше писмо, в което сигнализирате за възникнали проблеми при начисляването на данък върху добавената стойност при внос на стоки във връзка с измененията в Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС), в сила от 01.01.2014 г., сте поставили следните въпроси, отнасящи се до...

№ 62-00-9/08.04.2014 г. ОТНОСНО: Приложението на чл. 36а от ЗДДС

Във ваше писмо, с което сигнализирате за възникнали проблеми при начисляването на данък върху добавената стойност при внос на стоки, във връзка с измененията в Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС), в сила от 01.01.2014 г., изразяваме следното принципно становище: Съгл...

Доход придобит от отдаване на стаи за гости

Въпрос: Физическо лице отдава на туристи две стаи, без да е получило категоризация. Това безспорно е нарушение на Закона за туризма, но когато няма категоризация, това патентна дейност ли е и трябва ли да бъде подадена декларация за патент? Отговор: За да подлежи облагането на д...

Прилагане разпоредбите на Наредбата за служебните командировки и специализации в чужбина

Въпрос: В сила ли е още Наредбата за служебни командировки на шофьорите на тежкотоварни автомобили в чужбина? Може ли да изплащаме дневни пари на шофьори на товари в чужбина на база тази наредба? Какви са дневните ставки? Отговор: При командироване на шофьори в чужбина се прилаг...

Разпределяне на дивидент в търговско дружество

Въпрос: Фирмата е ООД и искаме да разпределим дивидент на собственика от печалбата за 2008 г., когато фирмата е била ЕООД и печалбата не е разпределена. Препоръчаха ни всеки месец да правим протокол от общо събрание и да разпределяме по 10 хил. лв. дивидент, за да се разсрочи пла...

Определяне на цена на придобиване на дялове

Въпрос: 1. Физическо лице има следните доходи през 2013 г.: - по договор за управление за периода м. 01-09.2013 г.; - по трудов договор за м. 10.2013 г.; - през м. 08.2013 г. продава дяловете от ЕООД на цена 5000 лв. Регистрираният капитал на ЕООД е 5000 лв. Каква сума трябва да ...

Облагане доходите от лихви по депозитни сметки

Въпрос: Физическо лице има доходи от стопанска дейност (по граждански договор) и лихви по депозит. При подаване на декларацията по чл. 50 от ЗДДФЛ намира ли отражение доходът от лихви, като се има предвид, че банката е удържала дължимия данък? Отговор: На основание чл. 38, ал. 1...

Облагане доходи на чуждестранно физическо лице

Въпрос: Чуждестрано физическо лице, гражданин на държава от ЕС, е управител по ДУК на българско ЮЛ. За целите на облагане на дохода по ДУК на лицето е издаден служебен номер. Лицето има и сключен договор с фирмата за отдаване под наем на собствен лек автомобил, от който договор п...

Извършване на консултантски услуги на ФЛ регистрирано по ЗДДС

Въпрос: Физическо лице е регистрирано по ЗДДС. Извършва консултански услуги по граждански договор, не е самоосигуряващо се лице и е осигурено върху максималния осигурителен доход по трудов договор. Брутната сума по гражданския договор е 2000 лв. След приспадане на нормативно приз...

Приходи от стопанска дейност

Въпрос: Футболен клуб с нестопанска цел е получил пари от фирми за реклама по договор - с надписи на екипите и транспаранти се извършва рекламата. Считат ли се тези приходи като приходи от стопанска дейност и следва ли да бъдат обложени по реда на ЗКПО? Отговор: Макар и да не са ...

Признаване на счетоводни разходи за данъчни цели

Въпрос: Физическото лице „Х“ е собственик и управител по ДУК в дружество ООД. ДУК е вписан в търговския регистър. Лицето се осигурява в дружеството само на основание самоосигуряващо се лице върху 420,00 лева минимален осигурителен доход, без да се изплаща възнаграждение. Във връз...

Данъчно облагане за икономическа дейност в държава членка

Въпрос: Българско дружество ще осъществява икономическа дейност в Англия. По кое данъчно законодателство следва да се облагат реализираните печалби на дружеството и данъците при разпределяне на дивидентите на съдружниците – по българското или английското, т.е. има ли разпоредба о...

Особености по ЗДДС и ЗКПО при отчитане на дарения

Въпрос: Фирма „Х“ е фондация с общественополезна дейност. Фондацията ще набира дарения, коrто ще бъдат използвани за изпращане на хора за лечение в Израел. Какви са особеностите по ЗДДС и ЗКПО при отчитането на тези дарения? Отговор: По правило съгласно чл. 1, ал. 2 от Закона за...

Разходи, включвани в данъчната основа на доставките при внос

Част от промените в ЗДДС, произтичащи от ЗИДЗДДС (обн., ДВ, бр. 101 от 22.11.2013 г.), са свързани с реда за определяне на данъчната основа на доставките при внос. Те засягат разпоредбите на чл. 55 от ЗДДС, а тяхното практическо приложение се доизяснява с новите чл. 36а от закона...

Прекратяване прилагането на специалния режим за касова отчетност

В бр. 2 от 2014 г. на сп. “Счетоводство, данъци и право” Ивайло Кондарев, данъчен консултант, разглежда промените в Правилника за прилагане на ЗДДС, в сила от 1 януари 2014 г. На основание чл. 151б, ал. 2 ЗДДС, когато лице, получило разрешение за прилагане на режима на касова от...

Промени в Закона за подпомагане на земеделските производители

През април 2014 г. парламентът прие на второ четене промени в Закона за подпомагане на земеделските производители. Промените в закона се изразяват главно в следното: 1. Земеделските производители, които използват не по предназначение ваучери за гориво или газьол, ще се наказват с...

Данъчно третиране на предаването и продаването на заложени активи

Фирма обезпечава задълженията на друга фирма към лизингова компания, като прави залог върху собствени активи. Подписан е договор за залог. Втората фирма не изпълнява задълженията си към лизинговата компания и първата трябва да предаде заложените активи. Какви документи следва да ...

Данъчно третиране при разваляне на договор за продажба на автомобил

Сключен е предварителен договор за покупко-продажба на автомобил. Продажната цена на автомобила се плаща на 10 вноски. Нотариалното прехвърляне на автомобила е след получаване на пълната продажна цена.  След като клиентът е платил 7 вноски от продажната цена, той решава, че не  и...

Данъци по ЗМДТ за амортизирана сграда

Производствено предприятие сме, което притежаваше спомагателен цех. Последният не беше използван близо година поради морално остарелите му технологии, а самата сграда е почти напълно амортизирана. В началото на тази година сградата беше съборена. Може ли да се намали размерът на ...

Данъчно признаване по ЗКПО на разходите за лечение на лице от персонала на предприятието

Данъчно признатите по ЗКПО разходи, които юридическите лица могат да извършват във връзка със здравето на персонала, са: - законово регламентираните за здравословни и безопасни условия на труд по реда на Закона за здравословни и безопасни условия на труд и други относими норматив...

Прилагане на режима на касова отчетност на ДДС

В бр. 4/2014 г. на сп. „Форум на счетоводителя”, Лиляна Панева, данъчен консултант, отговаря на следния въпрос: Какви са условията и процедурите за прилагане на режима за касова отчетност на ДДС? Режимът за касовата отчетност ще се при­лага само за достав­ките с място на изпълнен...

Проверките по прихващане и възстановяване на ДДС по ДОПК

В бр. 5/2014 г. на сп. „Счетоводство плюс”,Петър Цанков, началник отдел „Методология и международни дейности” в ЦУ на НАП отговаря на следния въпрос: Как се извършват проверките по прихващане и възстановяване по ДОПК? Ако е установено, че лицето е приспаднало данъчен кредит по ф...

Извършване на услуги от български местни физически лица в полза на чуждестранно юридическо лице

В бр. 8/2014 г. на в. „Актив”, Георги Петков, данъчен консултант отговаря на следния въпрос: Лекар работещ в държавно ведомствено лечебно заведение участва в проучване и изследване на нови лекарствени препарати, като по време на нормалния си работен ден извършва документационна, ...

Извършване на услуги на страни извън ЕС

В бр. 8/2014 г. на в. „Актив”, Лиляна Панева, данъчен консултант отговаря на следния въпрос: Управител съм на ООД , чиято дейност е проектантска. Наложи се да окажем техническа помощ на фирма, която също се занимава с проектиране, но е в Русия. Услугата от нашата фирма е извърше...

Данъчен кредит, при прилагане на касова отчетност

В бр. 2/2014 г. на сп. „Актив”,Валентина Василева, данъчен консултант отговаря на следния въпрос: Съгласно чл. 104ж, ал. 4 ППЗДДС при намаление на данъчната основа на доставка или при развалянето на доставка, за която е издаден протокол по чл. 104ж, ал. 3 ППЗДДС за ползване на да...

Годишно и текущо задължение за деклариране по Интрастат

В бр. 3/2014 г.на сп. „Актив”, Лиляна Панева, данъчен консултант отговаря на следния въпрос: При какви обстоятелства за операторите възниква текущо и при какви годишно задължение за деклариране по Интрастат? Фирма, регистрирана по ЗДДС, търгува със стоки с контрагенти, установен...

Данъчно третиране на стипендиите

В бр. 5/2014 г. на сп. „Счетоводство плюс”, Анета Георгиева, данъчен консултант отговаря на следния въпрос: Данъчното облекчение по чл. 31, ал. 1, т. 15 от ЗКПО (отм.) беше функция на счетоводната печалба на предприятието, докато в чл. 177а (в сила от 01.01.2014 г.) няма никаква ...

№ 24-34-17 от 12.04.2014 г. ОТНОСНО: Прилагане на данъчното и осигурителното законодателство във връзка със застраховки „Живот” на работници и служители

В Централно управление на Национална агенция за приходите е постъпило Ваше запитване, препратено по компетентност от Дирекция ОДОП – София и заведено с вх. № 24-34-17/12.02.2014 г., в което е описана следната фактическа обстановка: Местно търговско дружество възнамерява да сключи...

№ 3-349 от 07.02.2014 г. ОТНОСНО: Данъчно облагане и задължително обществено осигуряване на адвокат, съдружник в адвокатско дружество

Според изложеното в запитването, лице упражняващо свободна професия – адвокат, е подало декларация за самоосигуряващо се лице за започване на дейност. Превежда авансови осигурителни вноски по Булстат, по който е регистрирано в Агенцията по вписванията като лице, упражняващо свобо...

Продажба на ДМА

В бр. 6/2014 г. на в. „Актив”, Лиляна Панева, данъчен консултант отговаря на следния въпрос: През 2008 г. е закупен микробус за целите на фирмата и е ползван данъчен кредит. Към днешна дата, той е напълно изхабен, фирмата иска да го продаде. Трябва ли да начисли ДДС? Възнамеряват...

Облагане доходите от субсидии на физическите лица, регистрирани като земеделски производители

В бр. 5/2014 г.на в. „Счетоводна и данъчна практика”, Лорета Цветкова, държавен експерт по приходите в ЦУ на НАП отговаря на следния въпрос: Физическо лице е регистриран земеделски производител с регистрация и по ЗДДС и за 2013 г., съгласно чл. 29а, ал. 1, определя облагаемия си ...

Отчитане на получени данъчни документи за доставки по специалния режим за касова отчетност от регистрирано лице, което не прилага режима

В бр. 2 от 2014 г. на списание “Счетоводство, данъци и право” Ивайло Кондарев, данъчен консултант, разглежда промените в правилника за прилагане на ЗДДС, в сила от 1 януари 2014 г. На основание ал. 1 от чл. 104з/регистрирано по закона лице, което не прилага режима на касова отчет...

Обжалване на данъчен ревизионен акт за спрян от движение автомобил

Транспортна фирма сме. Притежаваме товарен автомобил, който не бе снабден с екодвигател, а и малко по-късно бе спрян от движение за извършване на ремонт за приблизително година. В момента ни се извършва данъчна ревизия от органи по приходите от общината. Какви доказателства трябв...

Важни решения на съда на ЕС относно приложението на директивите по ДДС бр. 21

Любка ЦЕНОВА - доц. д-р по данъчно право, адвокат Дело C- 371/07, решение от 11 декември 2008 г. страни: Danfoss A/S, AstraZeneca A/S срещу Skatteministeriet Предмет на спора е правото на приспадане на ДДС. 1) В своето решение Съдът на ЕО приема, че член 17, параграф 6, втора ...

Право на данъчен кредит при режим на касова отчетност

В бр. 2 от 2014 г. на списание “Счетоводство, данъци и право” Ивайло Кондарев, данъчен консултант, разглежда промените в правилника за прилагане на ЗДДС, в сила от 1 януари 2014 г. За лице, получило разрешение да прилага режима на касова отчетност на ДДС, правото на приспадане на...

Облагане на авторски и лицензионни възнаграждения

Дружество, което е местно на Република България юридическо лице, отдава под наем ремаркета на юридическо лице, което е местно на Чешката република. С ремаркетата ще се извършва както вътрешен, така и международен транспорт на товари от дружеството наемател. И двете дружества са р...

Корекция на приспаднат данъчен кредит

В дружество е апортиран апартамент. Разрешението за ползване на апартамента е издадено през 2009 г. Дружеството решава да продаде апартамента сега и се възползва от чл. 45, ал. 3 от ЗДДС и не начислява ДДС при продажбата. Следва ли да извършва някакви корекции съгласно чл. 79 от ...

Важни решения на съда на ЕС относно приложението на директивите по ДДС бр. 20

Дело C- 302/07, решение от 6 ноември 2008 г. страни: J D Wetherspoon plc срещу The Commissioners for Her Majesty’s Revenue and Customs Предмет на спора е закръгляне на данъчното задължение. 1) В своето решение Съдът на ЕО приема, че действащото общностно право не съдържа конк...

Обжалване на данъчно задължение по ЗМДТ

По каква стойност следва да се регистрира придобит от нас недвижим имот сграда? Какъв е редът за определяне на данъчното ни задължение всяка година? Можем ли да обжалваме така определеното ни задължение с данъчно съобщение? Съгласно чл. 21 ал. 1 от ЗМДТ данъчната оценка на предп...

Данъчно облекчение за ФЛ с намалена работоспособност

В бр. 6/2014 г. на сп. „Актив”, Лиляна Панева, данъчен консултант, отговаря на следния въпрос: Има ли право на данъчно облекчение за 2013 г. физическо лице - ЕТ, което има ТЕЛК, за намалена работоспособност над 50 на сто, ако срокът на валидност на решението му е до м. април 2013...