Местоизпълнение и ред за облагане на доставки при "верижни операции"

В бр. 3 от 2014 г. на сп. „Форум на счетоводителя”, Лиляна Панева, данъчен консултант, отговаря на следния въпрос: Българска фирма закупува стока от фирма във Франция, и има договор за логистика с гръцка фирма, тъй като нейни клиенти са гръцки контрагенти. Закупената стока не при...

Извършнане на услуга на ФЛ (ДНЗЛ) от трета страна

В бр. 7/2014 г. на в. „Актив”,Лиляна Панева отговаря на следния въпрос: Българско дружество регистрирано по ДДС извършва услуга на ФЛ (ДНЗЛ) от трета страна. Българското дружество начислява ли ДДС? Ако не начислява - какво е правното основание и къде се посочва в дневник продажби...

Издаване на протокол за изискуемия данък по чл. 151в, ал. 7 ЗДДС

В бр. 2/2014 г. на сп. „Актив”, Валентина Василева отговаря на следния въпрос: Дружество „X” прилага касова отчетност на ДДС, но през м.10.2014 г. оборотът му надвишава 500 000 евро за последните 12 месеца. Подава искане за прекратяване на прилагане на касовата отчетност на 05.1...

Определяне правото на данъчен кредит, когато доставчикът не прилага касова отчетност, а получателя прилага специалния режим

В бр. 2/2014 г. на сп. „Актив”, Валентина Василева отговаря на следния въпрос: Как се определя правото на данъчен кредит, когато доставчикът не прилага касова отчетност, а получателя прилага специалния режим? Размерът на данъчния кредит за получателя, който прилага касова отчетн...

Преотстъпването на корпоративния данък чл. 166 от ЗКПО

В бр. 4/2014 г. на сп. „Форум на счетоводителя”,Анета Георгиева отговаря на следния въпрос: „ТЕЛКО“ ООД е специализирано предприятие по Закона за интеграция на хората с увреждания и е член на национално представена организация на хора с увреждания. Към 31.12.2013 г. поради забавя...

№ 2–1216 от 17.09.2013 г. ОТНОСНО: Прилагане разпоредбата на чл. 189б от Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО)

Във връзка с възложена проверка на ЕТ „……………..” за установяване на факти и обстоятелства, относно изпълнение на условията за преотстъпване на данък доход по годишна данъчна декларация за 2012 година е установено следното: Общите условия за преотстъпване на данък дохода по глава д...

№ 17-00-346 от 11.03.2014 г. ОТНОСНО: Прилагане на чл. 195, ал. 6, т. 1 от ЗКПО

В Централно управление на Национална агенция за приходите е постъпило Ваше писмено запитване, заведено с вх. № 17-00-346/18.12.2013 г., в което поставяте въпроси, свързани с прилагането на разпоредбата на чл. 195, ал. 6, т. 1 от ЗКПО, в сила от 1 януари 2014 г. По-конкретно въпро...

Определяне на размера на изискуемия данък при режим на касова отчетност

В бр. 2 от 2014 г. на списание “Счетоводство, данъци и право” Ивайло Кондарев, данъчен консултант, разглежда промените в правилника за прилагане на ЗДДС, в сила от 1 януари. Данъкът за доставка, за която доставчикът прилага режима на касова отчетност, става изискуем на датата на ...

Третиране по ЗДДС на посредническа услуга

За “Експертис” Лиляна Панева, данъчен консултант, разглежда казуса: Регистрирана фирма по ДДС в България ще посредничи при внос на обувки от Китай в Италия, като има задължение да следи за количеството и качеството на стоката, за правилното оформяне на документите (фактури, товар...

Данък за придобиване по възмезден начин

ООД сме. Закупихме терен от физическо лице съгласно договор за покупко-продажба. В определения по чл. 14 от ЗМДТ срок за регистрация на имота в дирекция “Местни данъци и такси” на общината по местонахождението на обекта ни заявиха, че трябва да платим данък за възмездно придобива...

Важни решения на съда на ЕС относно приложението на директивите по ДДС бр. 19

Дело C- 231/07 и дело С-232/07, решение от 14 май 2008 г. страни: Tiercé Ladbroke SA (C-231/07), Derby SA (C-232/07) срещу белгийската държава Предмет на спора е правото на освобождаване от облагане с ДДС на финансови услуги - залози. В своето определение Съдът на ЕО прием...

ДДС за услуги по отдаване под наем на превозни средства

Дружество, което е местно на Република България юридическо лице, отдава под наем ремаркета на юридическо лице, което е местно на Чешката република. С ремаркетата ще се извършва както вътрешен, така и международен транспорт на товари от дружеството наемател. И двете дружества са р...

ДДС при търговията на дребно за клиенти от ЕС

Регистрирана по ЗДДС българска фирма извършва търговия на стоки чрез магазин и в практиката й често се налага да продава стоки на дребно на граждани от ЕС, които твърдят, че са собственици на фирми, т.е. данъчно задължени лица в съответни държави - членки на съюза. При това те на...

№ 53-02-31 от 17.06.2013 г. ОТНОСНО: Прилагане на „обратно начисляване“ на ДДС при доставка на битови, производствени, опасни и строителни отпадъци по смисъла на Закона за управление на отпадъците (ЗУО), посочени в Приложение № 2 към същия закон, както и при доставка на услуги по техния добив, обработка и преработка

В запитването е изложена следната фактическа обстановка: „Е” ЕАД е дружество с основен предмет третиране, сепариране и други дейност по обработка и управление на неопасни отпадъци. ДЗЗД „Обединение Е” е създадено от „Е” ЕАД (99%) и „Е” АД (1%) със Споразумение за обединение с це...

Основание за неначисляване на ДДС

В бр.3/2014 г. на сп. „Форум на счетоводителя”, Лиляна Панева, данъчен консултант, отговаря на следния въпрос: Следва ли лица, регистрирани по чл. 97а от ЗДДС за неначисляване на ДДС, в издаваните документи да посочват основанието, по силата на което в тях не е начислен данък? И...

Третиране по ЗКПО на подучени от българска фирма дивиденти, обложени с данък в чужбина

В бр. 2/2014 г. на сп. „Счетоводство, данъци и право”, Доц., д-р Людмила Мермерска отговаря на следния въпрос: Българска фирма с двама съдружници - местни физически лица, придобива дял от капитала на дружество, установено във Великобритания. Как се третират по ЗКПО подучените от ...

Регистрация по системата Интрастат

В бр. 3/2014 г. на сп. „Актив”, Лиляна Панева отговаря на следния въпрос: Кои стопански оператори са задължени да се регистрират за целите на системата Интрастат и при каква стойност на оборота им от изпращанията и пристиганията на стоки „до“ и „от“ държави членки на Общността, т...

Определяне размера на ДДС от доставчик, който прекратява прилагането на касова отчетност

В бр.2/2014 г. на сп. „Актив”, Валентина Василева отговаря на следния въпрос: Как се определя размера на ДДС от доставчик, който прекратява прилагането на касова отчетност? Начинът за определяне размера на изискуемия данък при прекратяване на прилагането на касовата отчетност ...

Данъчното облекчение по чл. 18, ал. 2 от ЗДДФЛ

В бр. 4/2014 г. на сп. ”Български законник”, Лорета Цветкова отговаря на следния въпрос: От 2009 г. във фирмата ни работят лица с намалена трудоспособност над 50 на сто. При изплащане на трудовите им възнаграждения за всичките тези години е бил удържан и внасян данък общ доход, т...

Данъчното облекчение по чл. 18, ал. 2 от ЗДДФЛ

В бр. 4/2014 г. на сп. ”Български законник”, Лорета Цветкова отговаря на следния въпрос: От 2009 г. във фирмата ни работят лица с намалена трудоспособност над 50 на сто. При изплащане на трудовите им възнаграждения за всичките тези години е бил удържан и внасян данък общ доход, т...

Специален ред за приспадане на акциз срещу ваучери за гориво под формата на държавна помощ за земеделския сектор

В бр. 3 от 2014 г. на сп. “Счетоводство, данъци и право” Светла Генова, изпълняващ длъжността директор в дирекция “Акцизи” на Агенция “Митници”, разглежда промените в ППЗАДС. В ППЗАДС са направени съответните изменения във връзка с одобрената схема за подпомагане на земеделските ...

Данъчно третиране на получените по извънтрудови правоотношения дневни пари

За “Експертис” д-р Али Вейсел, д.е.с., регистриран одитор, разглежда казуса: При сключен договор по извънтрудови правоотношения за извършване услуга освен хонорара е договорено изплащане и на командировъчни пари по Наредбата за командировките в страната. Определен е двукратният р...

Освобождаване от плащане на такса за битови отпадъци

Изградили сме склад за съхранение на отпадъчни материали, който обаче от няколко години не използваме. Можем ли да се освободим от плащането на такса битови отпадъци за посочения имот, който не се намира на територията на основната дейност на предприятието? Да, възможно е. Конкр...

Важни решения на съда на ЕС относно приложението на директивите по ДДС бр. 18

Дело С-98/07, решение от 6 март 2008 г. страни: Nordania Finans A/S, BG Factoring A/S срещу Skatteministeriet Предмет на спора е правото на облагане на стоки, предоставяни на лизинг. В своето решение Съ­дът на ЕО приема, че член 19, параграф 2 от Шеста директива трябва да се тъ...

Регистрация за ВОП на ЮЛНЦ

Юридическо лице с нестопанска цел,  нерегистрирано по ЗДДС и към днешна дата, което през 2013 г. и до настоящия момент на 2014 г. не извършва стопанска дейност, през м. май 2013 г. придобива от германски доставчик, регистриран за целите на ДДС в неговата страна, моторно превозно ...

Решение № 3942 от 21.03.2014 г. адм. дело № 8617/2013 г.

Предмет на спора са определени данък по чл. 35 от ЗОДФЛ (отм.) за 2005 г., чл. 48 от ЗДДФЛ за 2007 г., 2008 г., 2009 г. и 2010 г., ведно с лихви, вноски за ДОО за 2007 г. – 2010 г. ведно с лихви, за ДОО за 2006 г. - 2010 г., вноски за 30 за 2007 г. - 2010 г., лихви за 30 за 2006 ...

Решение № 3880 от 20.03. 2014 г. по адм. дело № 3353/2013 г.

Предмет на спора са отказано право на приспадане на данъчен кредит за данъчни периоди от 01.04.2009 г. до 30.11.2009 г. по 25 броя фактури с предмет на доставки пшеница, ечемик и царевица, за данъчни периоди от 01.02.2010 г. до 31.05.2010 г. по 12 броя фактури с предмет на достав...

Решение № 3735 от 18.03.2014 г. по адм. дело № 10167/2013 г.

Предмет на спора са начислен ДДС и определено задължение за лихви по конкретни фактури за данъчни периоди май 2009 г. и април 2010 г. на основание чл. 82, ал. 1 и чл. 86 от ЗДДС. Съгласно чл. 45, т. 2, б. „в” от ППЗДДС в действащата към май 2009 г. редакция, когато транспортът е...

Решение № 3784 от 18.03.2014 г. по адм. дело № 10137/2013 г.

Предмет на спора са установени задължения за корпоративен данък за 2009 г. и лихви за забава, задължения за лихви и определен ДДС за внасяне за данъчни периоди юли и септември 2009 г. При действието на чл. 170, ал. 1 от АПК във вр. с § 2 от ДР на ДОПК в тежест на администрацията...

Решение № 3780 от 18.03.2014 г. по адм. дело № 10331/2013 г.

Предмет на спора e непризнато право на приспадане на данъчен кредит по фактури, издадени от ЕТ и различни ЕООД през данъчни периоди 2008 - 2011 г. Реалността на доставката на стоки и/или услуги е основополагаща за възникване и законосъобразното упражняване правото на приспадане ...

Решение № 3720 от 17.03.2014 г. по адм. дело № 10457/2013 г.

Предмет на спора са установени задължения по чл. 35 от ЗОДФЛ (отм.) за 2005 г. ведно с лихви за просрочие и данък по чл. 40 от ЗОДФЛ (отм.) за 2005 г. Давностният срок се брои от 1 януари на годината, следваща годината, в която задълженията са били дължими, така че за 2005 г. ср...

Решение № 3724 от 17.03.2014 г. по адм. дело № 10134/2013 г.

Предмет на спора e отказано право на данъчен кредит по фактури за данъчни периоди август и октомври 2010 г. поради недоказване реалността на фактурираните доставки. Правото на данъчен кредит винаги е предпоставено от реалното осъществяване на доставката на услуга - чл. 9, ал. 1 ...

Решение № 3700 от 17.03.2014 г. по адм. дело № 9241/2013 г.

Предмет на спора са отказано право на приспадане на данъчен кредит за данъчни периоди февруари, март и юни 2006 г., май – декември 2007 г., януари – април 2008 г. и април 2009 г., и определен ДДС за внасяне ведно с лихви, както и преобразувани финансови резултати за 2006 г., 2007...

Доходи от дивиденти и ликвидационни дялове

Въпрос: През 2012 г. в ЕООД с протокол от м. ноември са начислени дивиденти. Данъкът върху начислените дивиденти е платен в срок, но самите дивиденти са изплатени през м. януари 2013 г. При попълване на Справка по чл. 73 от ЗДДФЛ за получени доходи от физически лица за 2013 г. тр...

Доходи от имущество - съпружеска имуществена общност

Въпрос: Физически лица – съпрузи (с българско гражданство), притежават нежилищен имот заедно. Една част от него искат да се ползва от собственото им ООД, в което двамата са съдружници и управители, а другата част от имота - от ЕООД на единия от съпрузите. Може ли да не се плаща н...

Корекция на грешка във VIES декларация

Въпрос: Фирма има извършени доставки по чл. 21 ал. 2 от ЗДДС. Тя е регистрирана по ДДС, получателят на услугите - също. Направена е счетоводна грешка, отнасяща се за 9 м. и 10 м. 2013 г., установена през 12.2013 г. Сгрешен е получателят на две от фактурите. Фирмата издава по окол...

Определяне на данъчната основа за доставки между свързани лица

Въпрос: Фирма „А” ЕООД продава право на строеж на фирма „Б” ЕООД за сумата от 1000 лв. без ДДС. Фирма „А” и фирма „Б” са свързани лица - имат един и същ собственик. Коя е данъчната основа при начисляване на ДДС - сумата по нотариален акт, увеличена с всички данъци и такси, или тр...

Облагаем оборот за целите на задължителната регистрация по ЗДДС

Въпрос: Фирма „Х” не е регистрирана по ДДС и извършва покупка на коли втора употреба от Чехия от регистрирана по ДДС автокъща. Но една част от колите са собственост на физически лица и автокъщата не начислява ДДС за тях във фактурата, друга част са собственост на автокъщата и за ...

Извършване на софтуерна услуга от българска фирма нерегистрирана по ДДС към лица установени в трета страна

Въпрос: Българска фирма извършва софтуерна услуга за фирма, регистрирана по ДДС в Норвегия (не е държава членка). Българската фирма не е регистрирана по ЗДДС. Подлежи ли на задължителна регистрация по чл. 97а по ЗДДС, след като ще извършва тези услуги? Облагаеми ли са с нулева с...

Предоставяне на услуги от българска фирма, регистриран член на IATA

Въпрос: Българска фирма - туроператор, регистрирана по ЗДДС, регистриран член на IATA, се занимава с продажба на самолетни билети. I. Относно работата като IATA агенти От клиентите, на които продава билети, фирмата събира обслужваща такса, която не е комисиона във формата на отст...

Рекламен разход по ЗКПО

Въпрос: (1) Фирмата се занимава с търговия на бижута и часовници. С рекламна цел е дадена предметна награда на български спортист, световен шампион. С какви документи трябва да се оформи дадената предметна награда? Как трябва да се обложи дадената награда по смисъла на ЗДДС, ЗКП...

Извършени услуги на територията на Република България от ЮЛ, местно за Кралство Белгия

Въпрос: Фирма, местно лице за Република България, плаща по фактури за осъществени инженерни сервизни услуги по фактури на юридическо лице, местно за Кралство Белгия. Сервизната услуга е осъществена на територията на Република България. Има ли основание българската фирма, позовава...

Пренасяне на данъчна загуба

Въпрос: Попълването на Справка 4 Пренасяне на данъчна загуба към ГДД по чл. 92 ЗКПО: За 2011 г. и 2012 г. фирма ООД има реализирана данъчна загуба, която не е била нанесена в Справка 4 на ГДД за 2011 г. и 2012 г. Сега отново фирмата е на загуба - това, че не са били отразени в ...

Корекция на данъчни загуби

Въпрос: През миналия отчетен период дружеството завършва с данъчна загуба, която обаче сме пропуснали да попълним в Справка 4 за пренасяне на данъчните загуби. Интересува ме има ли начин да се коригира тази грешка, като се подаде коригиращ документ. Може ли непопълването на справ...

Деклариране на сделки със свързани лица

Въпрос: Съдружник в дружество „А“ ООД е едноличен собственик в дружество „Б“ ЕООД. Дружество „А“ отдава под наем оборудване на дружество „Б“ съгласно сключен договор и за получената сума издава фактура. Дружество „А“ отчита приходи, а дружество „Б“ отчита разходи. Трябва ли и две...

Отписване на сграда при бракуване

Въпрос: Дружеството е закупило през 2009 г. имот, заведен в счетоводството като земя и сграда. Сградата е стара. През 2013 г. същата е съборена и след отчитане на приходи и разходи от ликвидацията остава почти цялата отчетна стойност на сградата. На сградата не е начислявана амор...

Справката по чл. 73, ал. 1 от ЗДДФЛ за 2013 г.

Подаването на справка по чл. 73, ал. 1 от ЗДДФЛ е едно от задълженията на предприятията и самоосигуряващите се лица по смисъла на Кодекса за социално осигуряване (КСО) – платци на доходи, свързани с приключването и отчитането на предходната данъчна година. Срокът за подаването на...

Има ли специфичен режим на преобразуване на търговски дружества по ЗКПО

Вземам повод от статията на г-жа Галина Николова в бр. 3 на сп. Български законник от т.г. под заглавие „Важни моменти при преобразуване на дружества по реда на Закона за корпоративното подоходно облагане”, за да изразя още едно мнение по третирания проблем. Искам предварително д...

Изменения в задълженията за данъци и осигурителни вноски по ДОПК

В бр. 4/2014 г. на сп. „Счетоводна и данъчна практика”, Костадин Иванов отговаря на следния въпрос: Има ли изменения на задълженията за данъци и осигурителни вноски по ДОПК и къде се публикуват? Основанието за изменение на задълженията за данъци и задължителни осигурителни вноски...

Деклариране по Интрастат на материали и изделия от държава членка на ЕС, които временно престояват на територията на България и подлежат на връщане

В бр. 3/2014 г. на сп. „Актив”,Лиляна Панева отговаря на следния въпрос: Получени са материали и изделия от държава членка на ЕС, които временно престояват на територията на България и подлежат на връщане, същите подлежат ли на деклариране по Интрастат? Деклариране на такива мат...

Данъчно облагане на ЕТ по реда на ЗДДФЛ и ЗДДС при прехвърляне на предприятието без заличаване от търговския регистър

В бр. 4/2014 г. на сп. „Актив”, Павлина Бакалова отговаря на следния въпрос: Какво е данъчното облагане на ЕТ по реда на ЗДДФЛ и ЗДДС при прехвърляне на предприятието без заличаване от търговския регистър? Режим по реда на ЗДДФЛ Физическите лица, извършващи стопанска дейност кат...

Разпоредбата на чл. 26 от ЗДДФЛ за доходите от наем

В бр.4/2014 г. на Сп. „Счетоводна и данъчна практика”, Евгения Попова отговаря на следния въпрос: ЮЛ наемател плаща наем на ФЛ, регистрирано по Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС), същото не е представило декларация, че е самоосигуряващо се. До месец август наемателя...

Корекция на данъчен кредит при откраднат лизингов актив

В бр. 7/2014 г. на в. „Актив”, Лиляна Панева отговаря на следния въпрос: През октомври 2010 г. ООД, регистрирано по ЗДДС, сключва договор за ползване на лек автомобил с 6+1 места при условията на договор за петгодишен лизинг с опция за придобиване на собствеността след издължаван...

Документиране и отчитане доставките, когато доставчикът прилага касова отчетност

В бр. 2/2014 г. на сп. „Актив”, Валентина Василева отговаря на следния въпрос: Как се документират и отчитат доставките, когато доставчикът прилага касова отчетност? При получаване на плащането по доставката, как се определя размера на ДДС? Документирането на доставка, за която с...

Отразяване на корекциите, произтичащи от кредитни известия, издадени след подаването на декларацията за даден референтен период

В бр. 3 / 2014 г. на сп. „ Актив “, Лиляна Панева отговаря на следния въпрос: Как се отразяват корекциите, произтичащи от кредитни известия, издадени след подаването на декларацията за даден референтен период? Промените в декларирани данни, произтичащи от издаването на кредитни и...

№ 20-15-96 от 14.02.2013 г. ОТНОСНО: Данъчно третиране на такса за битови отпадъци при сключен договор за наем

Според изложеното в запитването отдавате под наем магазин, собственост на сина Ви. Според сключения договор за наем, фирмата - наемател се е задължила да заплаща за своя сметка таксата за битови отпадъци (такса “смет”), като според уговорката Ви плащането се извършва от Вас, а вп...

№ 94-00-218 от 01.08.2013 г. ОТНОСНО: Признаване правото на данъчен кредит за разходите за гориво и съпътстващи разходи за поддръжка и ремонт на нает от физическо лице лек автомобил

1. Във връзка с промените в ЗДДС, в сила от 01.01.2013 г. в частта на чл. 70, ал. 1, т. 4-5, чл. 70, ал. 2, т. 5 и § 1, т. 18 и т. 18а от ДР на ЗДДС, има ли право дружеството да ползва данъчен кредит за разходите за гориво и съпътстващи разходи за поддръжка и ремонт на нает от фи...

№ 94-00-386 от 27.08.2014 г. ОТНОСНО: Данъчно третиране на доставка на стока, която се превозва извън територията на страната/общността

В запитването е изложена следната фактическа обстановка: Дружеството е регистрирано по ЗДДС и ще продава стоки с условие на доставка съгласно „…. 2011” – FCA Берлин, на фирма от трета страна, за което издава фактура. Във фактурата като основание за прилагане на нулевата ставка др...

№ 24-34-69 от 27.08.2013 г. ОТНОСНО: Данъчно третиране по Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ) и по Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) на доходи на физически лица, изплатени от съдружници в чуждестранно юридическо лице, едноличен собственик на капитала на местно юридическо лице.

Видно от изложеното в запитването, чуждестранни дружества (наречени инвеститори) са собственици на капитала на дружество „А”, регистрирано в ……….. „А” е едноличен собственик на капитала на „В” ЕАД. При продажба на част от акциите на „А” от инвеститорите на трето лице или при публ...

№ 94-А-195 от 27.08.2013 г. Относно: Облагане с окончателен данък на основание чл. 37, ал. 1, т. 4 от ЗДДФЛ на доходите от наем или от друго възмездно предоставяне за ползване на имущество от източник в България, начислени/изплатени в полза на чуждестранни физически лица, когато не са реализирани чрез определена база в страната.

Съгласно чл. 85 от Данъчно-осигурителния процесуален кодекс (ДОПК) и във връзка с разпоредбата на чл. 3,ал. 1,т. 1 от Закона за Националната агенция за приходите, в кореспонденцията си с Националната агенция за приходите, регистрираното лице е длъжно да посочва идентификацията си...