Важни решения на съда на ЕС относно приложението на директивите по ДДС бр. 15

Дело C- 309/06, решение от 10 април 2008 г. страни: Marks & Spencer plc срещу Commissioners of Customs & Excise Предмет на спора е облагане с нулева ставка. В своето решение Съдът на ЕО приема, че: 1) Когато съгласно член 28, параграф 2 от Шеста директива, както преди, така и сле...

Данъчно третиране и счетоводно отчитане при напускане на съдружник

ООД е с двама съдружници, единият напуска. Определен му е дружествен дял на стойност 120 хил. лв. Като част от тях се изплащат в пари, а за останалата получава земя, определена за 70 000 лв. Съгласно § 1, т. 6 от допълнителните разпоредби на ЗКПО дружественият дял е приравнен на ...

Решение № 2603 от 24.02.2014 г. по адм. дело № 8480/2013 г.

Предмет на спора e установено задължение по чл. 35 от ЗОДФЛ (отм.) за 2005 г., със съответни лихви в резултат на ревизия, проведена по реда на чл. 122 от ДОПК, поради наличие на основания по чл. 122, ал. 1, т. 1 и 2 от ДОПК. Както при ревизията, така и в съдебното производство н...

Решение № 2394 от 19.02.2014 г.по адм. дело № 13345/2013 г.

Предмет на спора са определени задължения по ЗОДФЛ (отм.) за 2006 г., по ЗДДФЛ за 2007 г. и за 2009 година ведно със съответстващите им лихви. Първият спорен момент е наличието на предпоставките за прилагането на особения ред за извършване на ревизия по чл. 122 и сл. от ДОПК. Да...

Решение № 2335 от 18.02.2014 г. по адм. дело № 5711/2013 г.

Предмет на спора e отказано право на данъчен кредит по доставки, за които са издадени фактури от ЕТ и ЕООД, на основание чл. 70, ал. 5 от ЗДДС. Преценката за прехвърлено право на собственост не може да се извърши само въз основа на приемно-предавателните протоколи и счетоводните...

Решение № 2187 от 17.02.2014 г.по адм. дело № 14748/2013 г.

Предмет на спора са начисляване на косвен данък от доставчици и наличие на правото на данъчен кредит, т.е. на хипотезата на чл. 70, ал. 5 от ЗДДС. При липса на установеност относно предметното съдържание на фактура не е налице условието за упражняване правото на приспадане на да...

Решение № 2145 от 14.02.2014 г. по адм. дело № 8194/2013 г.

Предмет на спора e отказано право на приспадане на данъчен кредит ведно с лихви за просрочие за данъчни периоди ноември и декември 2006 г. и септември 2007 г. по фактури, издадени от 2 ЕООД и ЕТ, както и извършено увеличение на финансовия резултат за ревизираните периоди на 2006 ...

№ 91-00-88 от 26.06.2013 г. ОТНОСНО: Право на приспадане на данъчен кредит за начислен данък върху добавената стойност за получени доставки, свързани с договор за лизинг или отдаване под наем на лек автомобил

Във връзка с изменението на Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС), в сила от 01.01.2013 г., до Националната агенция за приходите са отправени множество запитвания, които касаят правото на приспадане на данъчен кредит за начисления на регистрирани по ЗДДС лица данък вър...

Деклариране на печалби получени от хазартни игри

Въпрос: Моля, да ми поясните следните две ситуации. 1. Физическо лице прави футболни залози в интернет сайтове. Hа база на поименна регистрация и издадена карта му се изпраща печалба при познати резултати. Печалбата се превежда по картата му. Същите подлежат ли на деклариране в ...

Възстановяване на данък по чл.42 от ЗДДФЛ за лица с намалена работоспособност

Въпрос: Персоналът, с който работим, е с над 50% инвалидност, като за 2009 г. са 2 души, за 2010 г. - 2 души, за 2011 г. - 3 души, за 2012 г. - 3 души, и за 2013 г. - 4 души. За всички тези години сме внасяли данък по чл. 42 от ЗДДФЛ на наетите лица, без да ползваме данъчно облек...

Нови моменти в Закона за акцизите и данъчните складове

От 1 януари 2014 г. са в сила редица изменения в Закона за акцизите и данъчните складове (ЗАДС), публикувани в ДВ, бр. 101 и бр. 109 от 2013 г. Тематично измененията могат да бъдат разделени на три групи: 1. промени в размера на акцизните ставки; 2. промени, свързани с реда за за...

Промени в ДОПК и единната сметка след решението на Конституционния съд

Законът за изменение и допълнение на Данъчно-осигурителния процесуален кодекс (ДОПК) е публикуван в ДВ, бр. 18 от 4 март 2014 г. Промените са направени след Решение на Конституционния съд (КС) на Република България № 2 от 4 февруари 2014 г. (ДВ, бр. 14 от 18 февруари 2014 г.). С ...

Прилагане на специален режим за касова отчетност на данък върху добавената стойност

В „Държавен вестник“ бр. 101 от 22 ноември 2013 г., е обнародван Закон за изменение и допълнение на Закона за данък върху добавената стойност (ЗИДЗДДС). Промените в Правилника за прилагане на закона (ППЗДДС) са обнародвани в ДВ, извънреден бр. 110 от 22.12.2013 г. Най-същественит...

Приложение 4 от декларацията по чл. 92 от ЗКПО

За “Експертис” Христо Досев, дипломиран експерт-счетоводител, дава разяснения за приложение 4 от декларацията по чл. 92 от ЗКПО. По отношение попълването на Справка 2 можем да кажем, че за нея лицето само следва да прецени сумите, които съгласно ЗКПО имат характер на скрито разпр...

Документиране на доставките при режим на касова отчетност

В бр. 2 от 2014 г. на сп. “Счетоводство, данъци и право” Ивайло Кондарев, данъчен консултант, разглежда промените в ППЗДДС. Облагаемите доставки, извършени от лице, прилагащо спе­циалния режим, за които има възникнало данъчно събитие, но все още липсва получено плащане в пълен ра...

Регистрация за целите на режима на касова отчетност

В бр. 2 от 2014 г. на списание “Счетоводство, данъци и право” Ивайло Кондарев, данъчен консултант, разглежда промените в Правилника за прилагане на ЗДДС. Не всички регистрирани по ЗДДС лица могат да се ползват от правилата, отнасящи се до изискуемостта на ДДС по режима на касова ...

Кои доставки участват при изчисляване на коефициента по чл. 92, ал. 3 от ЗДДС

Дружеството ни извършва доставки на услуги, приравнени на облагаеми доставки по смисъла на чл. 69, ал. 2 от ЗДДС. Доставките с място на изпълнение извън България приравняват ли се на облагаеми доставки и трябва ли да участват при изчисляване на коефициент по чл. 92, ал. 3 от ЗДДС...

Продажба на ДМА между свързани лица

Регистрирано по ЗДДС ЕООД притежава помещение, което се ползва за медицински кабинет. Дружеството възнамерява да продаде помещението на физическо лице - съпругата на собственика му. Помещението е закупено през 2006 г. (фактурна стойност - 30 866 лв.). Настоящата му данъчната оцен...

Преобразуване на счетоводния финансов резултат за данъчни цели

След инвентаризация на вземанията и задълженията на дружеството преди съставяне на ГФО общото събрание на собствениците взе решение да бъде отписано вземане с дата на възникване 24.03.2008 г. За отписването са налице протоколът от общото събрание на собствениците и актуалното със...

№ УК - 4 от 17.03.2014 г. ОТНОСНО: Практическото прилагане на Глава деветнадесета „а“ от Закона за данък върху добавената стойност по отношение доставките на стоки по част втора на приложение 2 към закона, в сила от 1 януари 2014 г.

Настоящото указание се издава на основание чл. 10, ал. 6 от Закона за Националната агенция за приходите. Целта на указанието е да внесе яснота относно практическото приложение на Глава деветнадесета „а” от Закопа за данък върху добавената стойност (ЗДДС) по отношение на данъчното...

Данъчно третиране на обезценени вземания по ЗКПО

В бр. 2 от 2014 г. на сп. “Счетоводство, данъци и право” д-р Бойка Брезоева, д.е.с., отговаря на въпроса: Какво е данъчното третиране на обезценени вземания по ЗКПО? Съгласно чл. 34, ал. 1 ЗКПО приходите и разходите от последващи оценки на вземания и от отписване на вземания като...

Доходи, които се посочват в справката по чл. 73, ал. 1 от ЗДДФЛ за изплатени доходи на физически лица през 2013 г. - примери

В бр. 3 от 2013 г. на сп. “Форум на счетоводителя” Лорета Цветкова, данъчен експерт, представя особеносите при попълването на справката за изплатени суми на физическите лица през 2013 г., като посочва и примери. Пример: През 2013 г. търговско дружество (“X” ООД) е изплащало много...

Кога едно събитие се третира като ВОД

“ПТС” ООД е регистрирано по ЗДДС и извършва търговия с ремаркета и полуремаркета от Полша. За да започне производството на тези ремаркета, ние сме платили аванс за всяко ремарке в размер на 1500 евро на 13.09.2013 г., за който аванс имаме издадена проформа-фактура от Полша. “ПТС”...

Данъчно третиране бракуването на сгради

Закупили сме дялове на дружество, което е създадено с капитал от непарична вноска (апорт на активи - сгради и терени). Стартирани са ремонтни дейности на част от активите и с решение на ръководството две сгради са разрушени. Въпросът е трябва ли да се връща ДДС, при положение че ...

Отчитане при публична продан

Извършена е публична продан на недвижим имот, собственост над 5 г. на предприятие длъжник, регистрирано по ДДС от страна на ЧСИ по влязло в сила съдебно решение. За да се отрази коректно и точно отписване на ДМА от регистрите на предприятието съобразно Закона за счетоводство, ЗДД...

Извършване на ревизия и издаване на ревизионен акт и неговото административно обжалване по реда на ДОПК

В сп. „Счетоводство плюс”, бр. 2/2014 г., Петър Цанков, началник отдел „Методология и международни дейности” в ЦУ на НАП обяснява как се извършва ревизия и се издава ревизионен акт и неговото административно обжалване по реда на ДОПК. Данъчни задължения и задължения за задължите...

Същността и обхвата на публичните и частните държавни и общински вземания

В сп. „Счетоводство плюс”, бр. 2/2014 г., проф. Костадин Иванов, данъчен консултант обяснява същността и обхвата на публичните и частните държавни и общински вземания. Същността и обхватът на публичните и частните държавни и общински вземания се регламентират в ДОПК. Тази нормат...

Дерегистрация по ДДС на фирма

В сп. „Данъчна практика” бр. 1/2014 г., Лиляна Панева, данъчен консултант решава следния казус: Издаден е акт за дерегистрация по ДДС на фирма. Актът е обжалван пред ОДОП и с днешна дата е връчено решение, с което актът за дерегистрация е обявен за нищожен. За периода, през който...

Доставка на стока и превозна услуга

В сп. „Данъчна практика”, бр. 1/2014г., Лиляна Панева, данъчен консултант дава разяснения по следния казус: Регистрирана по ЗДДС българска фирма търгува със зърнени храни. През февруари 2014 г. тя закупува пшеница от регистриран за целите на облагането с ДДС търговец – зърно прои...

Промени в образец на годишна данъчна декларация по чл. 92 от ЗКПО за 2013 г.

В сп. „Счетоводство плюс”, бр. 3/2014 г., Валентина Гекова, данъчен експерт обяснява за промените в образеца на годишната данъчна декларация по чл. 92 от ЗКПО за 2013 г. ПРОМЕНИ В ОБРАЗЕЦ 1010 На ред 21 от Част VI, под редове от 21.1 до 21.5 според вида/основанието за извършване...

Изчисляване на лихви за превишение на годишния корпоративен данък

В сп. „Счетоводство плюс” бр. 3/2014 г., Анета Георгиева, данъчен консултант отговаря на въпроса:Кои са практическите аспекти при изчисляването на лихви за превишение на годишния корпоративен данък над определените авансови вноски по ЗКПО за 2013 г.? Коректното практическо прила...

Амортизиране на фотоволтаични системи

В сп. „Данъчна практика”, бр. 1/2014 г., Мария Босолова отговаря на следния въпрос: Фирма закупува соларни панели. Целта им е да подпомагат работата на котела на твърдо гориво и да загряват вода за производството. В коя група активи е най - добре да бъдат отнесени и следователно ...

№ 20-28-3 от 07.02.2014 г. ОТНОСНО: Ползване на данъчно облекчение по чл. 18 от ЗДДФЛ

Във връзка с постъпило запитване вх. № ……/07.02.2014г. в Дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика”, Ви уведомяваме: В запитването е посочено, че в болницата работи лице, родено на 28.02.1950г., което има решение на ТЕЛК за преосвиделствуване от 30.06.2011г. до 01.06.2...

№ 3-389 от 11.02.2014 г. ОТНОСНО: Данъчно третиране на доставка на белен слънчоглед – цял и начупен по реда на Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС), осъществена след 01.01.2014 г.

Според изложеното в него дружество извършва производствена дейност, която се състои в закупуване на небелен слънчоглед и с помощта на съответното оборудване го бели. Продукцията е белен слънчоглед в няколко разновидности – цял и начупен. Дружеството не е земеделски производител и...

№ 20-00-60 от 10.03.2014 г. ОТНОСНО: Прилагане на разпоредбата на чл., 92, ал. 11 във връзка с ал. 3 от Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС)

Настоящото становище се издава на основание чл. 10, ал. 1, т. 10 от Закона за Националната агенция за приходите във връзка с възникнали въпроси относно прилагането на разпоредбата на чл. 92, ал. 11 от Закона за данък върху добавената стойност (ДВ, бр. 101 от 2013 г., в сила от 01...

Преобладаващ начин на плащане по осъществяваните от лицето доставки и договорените срокове за плащане

В сп. „Данъчна практика”, бр. 1/2014 г., Мария Босолова дава отговор на въпроса: Какъв е преобладаващия начин на плащане по осъществяваните от лицето доставки и договорените срокове за плащане? При касовата отчетност данъчното събитие се определя по общия ред на закона, но данък...

Поредност при приспадане на данъчните облекчения за доходите от стопанската дейност на ЕТ

В сп. „Счетоводство плюс”, бр. 2/2014 г., Лиляна Панева, данъчен консултант обяснява каква е поредността при приспадане на данъчните облекчения за доходите от стопанската дейност на ЕТ. Годишната данъчна основа за доходите от стопанска дейност на физическите лица - ЕТ се определ...

Отчитане на продажбите, реализирани от автомати на самообслужване

За “Експертис” Христо Досев, д.е.с., разглежда казуса: Оборот, събран от вендинг машините за топли напитки, несвързани с НАП поради обжалване на решението, е подаден в месечната декларация по ДДС, без да е отразен на касовия апарат. Става въпрос за това, че тези суми се отразяват...

Отчитане на дарения

В бр. 3 от 2014 г. на сп. “Български законник” Али Вейсел, д.е.с., отговаря на въпроса: Дружество с ограничена отговорност, регистрирано по ЗДДС, ще прави дарение на бюджетно предприятие по смисъла на ЗСч. Дарението ще бъде извършено в натура. Трябва ли дарителят да издаде фактур...

Данъчно третиране на вземанията

За “Експертис” д-р Али Вейсел, д.е.с., регистриран одитор, дава отговор на въпроса: Фирма е дала заем в размер на 10 000 лв. на физическо лице на 25.09.2007 г. със срок за връщане 10.10.2008 г. Кога следва да се отпишат вземанията във връзка с давностния срок. Ако през 2013 г. б...

Данъчен кредит на придобит и нает лек автомобил

За “Експертис” д-р Али Вейсел, д.е.с., регистриран одитор, дава отговор на въпросите: Фирма купува лек автомобил с цел да го отдава под наем на дъщерно дружество. При покупката на автомобила фирмата има ли право на ДДС? Дружеството наемател може ли да ползва ДДС за наема и консум...

Пренасяне на данъчни загуби

ООД отчита данъчна загуба за 2012 г. в размер на 10 800 лв. При подаване на ГДД по чл. 92 ЗКПО за 2012 г. тази загуба не е отразена в “Справка 4 - Пренасяне на данъчни загуби”. За 2013 г. дружеството ще отчете данъчна печалба 4000 лв. Може ли сега, при попълване на ГДД за 2013, ...

Важни решения на съда на ЕС относно приложението на директивите по ДДС бр. 12

Дело C- 132/06, решение от 17 ноември 2008 г. страни: Комисия на Европейските общности срещу Италианската република Предмет на спора са вноските в бюджета от ДДС. В своето решение Съдът на ЕО приема, че като е предвидила в членове 8 и 9 от Закон № 289 относно разпоредбите за форм...

Данъчно третиране на дейността по изкупуване на излезли от употреба моторни превозни средства

Фирмата започва нова дейност, а именно разкомплектоване на ИУМПС (излязло от употреба МПС), като за целта имаме и издадено разрешително от РИОСВ. Фирмата ще изкупува МПС-та от физическа лица, като ще издава удостоверения (по образец) по чл. 19 от Наредбата за излезли от употреба ...

Данъчната основа на доставките, възникващи при сделки за замяна (бартер)

По силата на разпоредбата на чл. 26, ал. 7 от редакцията на ЗДДС, действала до 31.12.2013 г., при сделките за замяна (бартер) данъчна основа на доставките е пазарната цена на обектите на размяната. В редакцията на закона, която е в сила от 01.01.2014 г., тази разпоредба е промене...

Право на данъчен кредит по покупка, чийто доставчик е предприятие - майка на отчитащото се дружество

За “Експертис” Христо Досев, д.е.с., регистриран одитор, разглежда казуса: Предмет на дейност на ООД е производство на оранжерийни краставици и домати. През месеците декември и януари продажби на продукция няма. По настояване на собствениците фактурите за покупки се отразяват в д...

Нова наредба за специфичните изисквания и контрола, осъществяван от митническите органи върху средствата за измерване и контрол на акцизни стоки

В бр. 2 от 2014 г. на сп. “Счетоводство, данъци и право” Светла Генова,изпълняващ длъжността директор на Дирекция “Акцизи” в Агенция “Митници”, представя новата Наредба № Н-1 от 22.01.2014 г. за специфичните изисквания и контрола, осъществяван от митническите органи върху средств...

Данъчно третиране на внесени застраховки “Живот”

Адвокатско дружество с двама съдружници се осигуряват като самоосигуряващи се лица. Дружеството плаща всеки месец по 60,00 лева застраховка “Живот” на две наети лица и на двамата съдружници. Признават ли се за данъчни цели застраховките “Живот” на съдружниците при формиране финан...

ДДС за внос, използван за производството на продукти, предназначени за държава членка

Фирма, установена в България, изработва по поръчка на фирма, регистрирана за целите на ДДС в Германия, алуминиеви рекламни рамки. Основната част от материалите, необходими за изпълнение на поръчката, се доставят от Турция по фактура, издадена на немската фирма. При офор­мяне на в...

Коригиране на допусната грешка за получено авансово плащане по ВОД

Във бр. 1/2014 г. на в. „Счетоводна и данъчна практика”, Моника Петрова, главен експерт по приходите, методолог по ЗДДС в НАП отговаря на следния въпрос: Как се коригира допуснатата грешка за получено авансово плащане по ВОД? Грешката се отнася до отразяването на фактура за полу...

Данъчна основа при комбиниран превоз

Във бр. 2/2014 г. на сп. „Форум на счетоводителя”, Лиляна Панева, данъчен консултант отговаря на следния въпрос: Какви са елементите на данъчната основа при комбиниран превоз? Регистрирана по ЗДДС фирма внася от Аржентина стоки, които се превозват до Варна с кораб. Покупко-прода...

Задължение за внасяне на тримесечни авансови вноски

Във бр. 13/2013 г. на сп. „Форум на счетоводителя”, Красимира Атанасова, юрист разглежда следния казус: Фирмата ни за 2013 г. ще има над 300 000 лв. оборот и ще сме задължени да правим авансови вноски през 2014 г. В същото време имаме три последователни години отчетена загуба и щ...

№ 91-00-298 от 16.07.2013 г. Становище относно: облагането с акциз на природен газ, използван при комбинираното производство на електрическа и топлинна енергия

Настоящото становище се издава предвид компетентността на Министерството на финансите да изготвя становища по прилагането на данъчното законодателство, определени в чл. 33, т. 4 от Устройствения правилник на Министерството на финансите. Целта на становището е да поясни приложимат...

№ 9-00-6 от 06.01.2014 г. ОТНОСНО: Право на приспадане на данъчен кредит по реда на ЗДДС.

В запитването е изложена следната фактическа обстановка: Физическо лице притежава ид.ч. от земя (УПИ) и търговски обект (автомивка) и пункт за извършване на годишен технически преглед (ГТП) на МПС. Собствеността е придобита чрез строителство, за което има сключен договор за изпъл...

№ 26-К-114 от 03.12.2013 г. ОТНОСНО: Прилагане на разпоредби от Глава единадесета “Документиране на доставките” от Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС)

Във Ваше запитване, препратено по компетентност в Централно управление на Националната агенция за приходите (НАП) с вх. № 26-К-114/28.05.2013 г., е изложена следната фактическа обстановка: Дружество документира извършени от същото облагаеми доставки като издава фактури. Дружество...

№ 20-00-42 от 21.02.2014 г. ОТНОСНО: Данъчно третиране по ЗДДС на префактуриране на разходи с начислен ДДС в случаите, при които префактурирането не е по повод задължения, свързани с основна доставка

Във връзка с множество постъпили запитвания относно данъчното третиране по ЗДДС и ЗКПО на префактуриране на разходи между данъчно задължени лица, като префактурирането не съпътства задължения, свързани с основна доставка между лицата, на основание чл. 10, ал. 1, т. 10 от Закона з...

Решение № 1739 от 07.02.2014 г. по адм. дело № 6063/2013 г.

Предмет на спора са определени дължими суми за данък по чл. 48 от ЗДДФЛ за 2007 г., чл. 48, ал. 1 от ЗДДФЛ и чл. 48, ал. 2 от ЗДДФЛ за 2008 г. и 2009 г. ведно с лихви за забава. С договор от 11.05.2010 г. физическо лице е продало предприятието на едноличния си търговец на ЕООД п...

Решение № 1513 от 04.02.2014 г. по адм. дело № 7461/2013 г.

Предмет на спора са установени на ЕООД задължения за ДДС за данъчен период май 2010 г. Начисляване на ДДС и упражняване правото на данъчен кредит е резултат от закъсняло изпълнение на задължение за счетоводно отразяване на доставката, което е отстранено по реда на чл. 126 от ЗДД...

Решение № 1207 от 29.01.2014 г. по адм. дело № 8319/2013 г.

Предмет на спора са определени задължения за корпоративен данък по ЗКПО за 2007 г. Съгласно чл. 15 от ЗКПО в приложимата редакция (ДВ, бр. 105/22.12.2006 г.), когато свързани лица осъществяват търговските и финансовите си взаимоотношения при условия, които оказват влияние върху ...

Решение № 1013 от 27.01.2014 г. по адм. дело № 5347/2013 г.

Предмет на спора са отказано право на приспадане на данъчен кредит по доставки на различни ЕООД и увеличени финансови резултати на дружество със стойността по фактурите на тези доставчици, както и определен корпоративен данък ведно с лихви за данъчни периоди през 2007 г. и 2008 г...