Отразяване на покупката на автомобил

За “Експертис” Иван Симов, регистриран одитор, дава отговор на следния въпрос: Закупен е автомобил втора употреба 4+1 от Германия “Рено Канго” от физическо лице. Колата е закупена от фирма в България, регистрирана по ДДС. Как трябва да се отрази покупката по дневниците - покупки ...

Третиране по ЗДДС и ЗКПО на откраднат актив

За „Експертис”, д-р Али Вейсел, д.е.с., рег. одитор отговаря на следния въпрос: Откраднат е камион с ремарке на 02.09.2013 г. от транспортна фирма, която е закупила същите през октомври 2009 г. Следва ли да се начисли ДДС на камиона и ремаркето въз основа на протокол от КАТ, или...

Право на данъчен кредит за покупка на апартамент

За „Експертис”, д-р Али Вейсел, д.е.с., рег. одитор отговаря на следния въпрос: Регистрирана фирма по ЗДДС има намерение да закупи апартамент - ново строителство, който ще използва за офис и евентуално част от него ще отдава под наем за офис на друга фирма. Продавачът е физическо...

Облагане на отпадъци и резервни части по ЗДДС

В бр. 10/2013 г. на в. „Счетоводна и данъчна практика”, Мая Жотева – данъчен консултант разглежда селдния казус: Фирма е регистрирана по ЗДДС и е извършвала дейност – изкупуване на черни и цветни метали. При изкупуване на отпадъците си е самоначислявала ДДС, а при продажба не е н...

ДДС при прекратени договори за продажби на изплащане

В бр. 11/2013 г на сп. „Форум на счетоводителя”, Лиляна Панева – данъчен консултант разглежда следния казус: Сключен е договор за продажба на вещ на стойност 12 000 лв. (без ДДС), която следва да бъде изплатена на 12 равни месечни вноски с включено в тях пропорционално на размера...

Приспадане и възстановяване на ДДС

В бр. 10/2013 г на сп. „Счетоводство, данъци и право”, Калина Златанова – данъчен консултант разглежда следния казус: За данъчен период януари 2013 г. като резултат за периода е налице данък за възстановяване в размер на 50 000 лв., за февруари резултатът за периода също е данък ...

Определяне на текущия месец за целите на чл. 92, ал. 3 ЗДДС

В бр. 10/2013 г. сп. „Счетоводство, данъци и право”, Калина Златанова – данъчен консултант разглежда следния казус: През март 2013 г. е извършен износ на стоки към лице от трета страна. Износът е на голяма стойност и ако при определянето на съотношението по чл. 92, ал. 3 ЗДДС се ...

Определяне на данъчната основа за целите на ЗДДС при продажба на недвижим имот

В бр. 8/2013 г. на сп. „Данъчна практика”,Лиляна Панева – данъчен консултант разглежда следния казус: Дружество притежава апартамент, който иска да продаде на цена X лв. Данъчната оценка на апартамента обаче е по-висока от тази цена. Върху коя сума ще се изчисли ДДС - върху данъч...

№ М-24-31-24 от 20.05.2013 г. ОТНОСНО: Приложение на разпоредбите на Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС)

Във ваше писмо, изпратено по повод извършване на ревизия в ЦУ на НАП с вх. № М-24-31-24/04. 03. 2013 г., е изложена следната фактическа обстановка: Дружеството (ревизираното лице) е вписано в търговския регистър на 28.06.2010 г. с основна дейност - производство, преработка и въз...

№ М-24-31-32 от 06.06.2013 г. ОТНОСНО: Счетоводно отчитане на преотстъпен корпоративен данък по реда на чл. 189б от Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО) и прилагане на чл. 53, ал. 1 от същия закон

В Централното управление на Национална агенция за приходите е постъпило ваше писмено запитване, заведено с вх. № М-24-31-32/28.03.2013 г., в което посочвате, че дружеството инвестира преотстъпен корпоративен данък в придобиването на дълготрайни материални активи (ДМА), спазвайки ...

№ 20-19-45 от 10.06.2013 г. ОТНОСНО: Ползване на данъчно облекчение по чл. 18 от ЗДДФЛ

В отговор на направено от вас запитване с вх. № …/10.06.2013 г. при Дирекция ОДОП - … ви уведомяваме за следното: Описвате в запитването, че с експертно решение на ТЕЛК от 19.02.2013 г. сте освидетелстван, като ви е определена 99% неработоспособност пожизнено. Интересувате се им...

№ 26-С-173 от 21.06.2013 г. ОТНОСНО: Определяне на данъчната основа на насрещните доставки по договор за предоставяне на концесия за услуга между община …….. и “А”

Във ваши писма, постъпили в ЦУ на НАП с вх. № 07-00-9/05.06.2013 г. и вх. № 26-С-173/11.06.2013 г., е изложена следната фактическа обстановка: Във връзка с договор за концесия за предоставяне на водоснабдителни и канализационни услуги на територията на община ……. между община ……...

№ 23-29-41 от 26.06.2013 г. ОТНОСНО: Прилагане разпоредбите на Данъчно-осигурителния процесуален кодекс (ДОПК) и Наредба № Н-8 от 29.12.2005 г. за съдържанието, сроковете, начина и реда за подаване и съхранение на данни от работодателите, осигурителите за осигурените при тях лица, както и от самоосигуряващите се лица, в сила от 01.01.2006 г. (Наредба № Н-8 от 2005 г.)

В дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика” … е постъпило ваше писмено запитване, прието с вх. № 23-29-41 от 26.04.2013 г., препратено от ТД на НАП „Големи данъкоплатци и осигурители” относно прилагане разпоредбите на Данъчно-осигурителния процесуален кодекс (ДОПК) и Н...

№ 50-00-8 от 12.07.2013 г. ОТНОСНО: Прилагане на чл. 48, ал. 1, т. 1, б. „а” ЗМДТ

В отговор на поставените въпроси относно правната същност на договора, сключен между ..............., по силата на който дружеството предоставя безвъзмездно лицензи, предоставящи право на ползване на програмния продукт .........., и по-конкретно представлява ли това споразумение ...

№ М-26-Н-48 от 16.07.2013 г. ОТНОСНО: Право на приспадане на данъчен кредит по договори за лизинг с предмет леки автомобили, както и във връзка с разходите, свързани с тяхната експлоатация съгласно разпоредбите на ЗДДС

Във ваше запитване, препратено по компетентност в Централно управление на Националната агенция за приходите (НАП) с вх. №………………. е изложена следната фактическа обстановка: Дружество, регистрирано по ЗДДС лице, е с предмет на дейност товарен автомобилен транспорт, като през месец...

№ 24-34-54 от 16.07.2013 г. ОТНОСНО: Начисляване на данък върху добавената стойност на основание чл. 86 във връзка с чл. 82, ал. 2, т. 1 от ЗДДС за получена доставка на природен газ, който същевременно е предмет и на внос на територията на страната

Във ваше писмо, постъпило в ЦУ на НАП с вх. № 24-34-54/27.05.2013 г., е изложена следната фактическа обстановка: Дружество е установено на територията на страната, регистрирано по ЗДДС и е търговец на природен газ по смисъла на § 1, т. 27 от допълнителните разпоредби на същия за...

№ 24-34-158 от 23.07.2013 г. ОТНОСНО: Приложение на разпоредбите на Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) и Правилника за прилагане на Закона за данък върху добавената стойност (ППЗДДС)

Във ваше запитване, препратено по компетентност в Централното управление на Националната агенция за приходите (НАП) с вх. № 24-34-158/25.10.2012 г., е изложено следното: Българско дружество е посредник в тристранна операция с италианско дружество – прехвърлител, и румънско друже...

№ 62-00-3 от 30.07.2013 г. ОТНОСНО: Данъчно третиране на доставка на услуга, свързана със съхранението на тленни останки в хладилна камера в аспект на Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС)

Във връзка с ваше запитване, постъпило в Централното управление на Националната агенция за приходите (НАП) с вх. № 62-00-3/16. 03. 2012 г. относно данъчното третиране на доставка на услуга, свързана със съхранението на тленни останки в хладилна камера по реда на ЗДДС, ви уведомяв...

№ 3-2146 от 02.08.2013 г. ОТНОСНО: Данъчно третиране по реда на Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ) и Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) на дейността на физическо лице - регистриран земеделски производител, включително и в качеството му на едноличен търговец

Според изложеното в запитването ЕТ „А” има дейност търговия с безалкохолни и алкохолни напитки, кафе, цигари, като за целта стопанисва помещение - кафе бар. През 2010 г. физическото лице е регистрирано по ЗДДС, като идентификационният номер за целите на ДДС е ЕИК на ЕТ. През 2012...

Третиране по ЗДДС на наемна услуга, плащането по която е получено преди регистрацията по този закон

В бр. 8 от 2013 г. на сп. „Данъчна практика” Лиляна Панева, данъчен консултант, разглежда следния казус: Фирма, нерегистрирана по ДДС, получава наем за помещение съгласно договор за 24 месеца. След превода на сумата фирмата се регистрира по ДДС. Следва ли за частта от наема, койт...

Облагане на транспортни разходи, които не са изрично определени за отсечките с различен режим на облагане

В бр. 10 от 2013 г. на сп. „Форум на счетоводителя” Лиляна Панева, данъчен консултант, разглежда следния казус: Регистрирана по ЗДДС българска фирма внася стока от Турция, която се обмитява на митническия пункт на границата. Крайното местоназначение на стоката е в гр. Ямбол. Прев...

Данъчно третиране на ДМА с двойно предназначение

В бр. 5 от 2013 г. на сп. „Счетоводство +” Лиляна Панева, данъчен консултант, разглежда следния казус: Физическо лице – ЕТ, притежава двуетажна къща, която не е включена като актив в патримониума на предприятието му. В качеството си на търговец лицето извършва транспортни услуги....

Решение № 12162 от 24.09.2013 г. по адм. дело № 2767/2013 г.

Предмет на спора е отказано право на приспадане на данъчен кредит за данъчни периоди декември 2009 г. и януари 2010 г. В процесния случай са налице облагаеми доставки на услуги, които са реално извършени и са налице данни, че се използват за целите на извършваните от облагаемо...

Решение № 12161 от 24.09.2013 г. по адм. дело № 4864/2013 г.

Предмет на спора са определени допълнителни задължения: данък по чл. 35 от ЗОДФЛ (отм.) за 2005 г., здравноосигурителни вноски като самоосигуряващо се лице за 2005 г. - вноски за ДОО, авансови вноски за ДЗПО, годишна вноска по ДЗПО и здравно осигуряване. Спрямо материалноправн...

Решение № 12050 от 23.09.2013 г. по адм. дело № 611/2013 г.

Предмет на спора са определени задължения за данък по чл. 35 от ЗОДФЛ (отм.) и по чл.48 от ЗДДФЛ за данъчни периоди 2005 г.-2009 г. по реда на чл. 122 от ДОПК. Съгласно чл. 225, ал. 2 от Закона за задълженията и договорите договорът за дарение на движими вещи се сключва или в ...

Решение № 12078 от 23.09.2013 г. по адм. дело № 6395/2013 г.

Предмет на спора е отказано право на приспадане на данъчен кредит за данъчни периоди от 01.05.2010 г. до 31.05.2011 г. по фактури, издадени от ЕТ и две ЕООД. Разпоредбата на чл. 50, ал. 1 от ТЗ поставя изискване търговският посредник да води дневник, в който да вписва ежедневн...

Решение № 11748 от 17.09.2013 г. по адм. дело № 4544/2013 г.

Предмет на спора е отказано право на приспадане на ДДС по фактура от 04.04.2011 г. По аргумент от чл. 25, ал. 2 от ЗДДС данъчното събитие възниква на датата, на която собствеността върху стоката е прехвърлена или услугата е извършена. Изключение от това правило е предвидено в ра...

Решение № 11744 от 17.09.2013 г. по адм. дело № 4547/2013 г.

Предмет на спора е отказано възстановяване на заплатени суми за данък върху доходите на физическите лица и корпоративен данък за 2010 г. Споразумението между правителството на Република България (РБ) и правителството на Съединените американски щати (САЩ) за сътрудничество в об...

Решение № 11757 от 17.09.2013 г. по адм. дело № 1826/2013 г.

Предмет на спора е пределен корпоративен данък за 2007 г. В тежест на органите по приходите е да докажат, че са налице условия, водещи до отклонение от данъчно облагане и затова условията по процесната сделка се различават от подобна такава между несвързани лица. Правилно съдъ...

Решение № 11739 от 17.09.2013 г. по адм. дело № 6108/2013 г.

Предмет на спора е отказано право на данъчен кредит по фактура от 01.10.2010 г. за данъчен период октомври 2010 г. Датата на настъпване на данъчното събитие при фактура е регламентирана в разпоредбата на чл. 12, ал. 1 от ППЗДДС, според която, с изключение на случаите по чл. 25...

Решение № 11764 от 17.09.2013 г. по адм. дело № 1168/2013 г.

Предмет на спора е установено задължение за ДДС за данъчен период декември 2009 г. ведно с лихва заради отказано право на приспадане на данъчен кредит по фактура от 30.12.2009 г. В основната хипотеза на доставка на стоки - тази по чл. 6, ал. 1 от ЗДДС, тя е дефинирана като пре...

№ 20-00-134 от 21.06.2013 г. ОТНОСНО: Ограничаване на правото на приспадане на данъчен кредит в хипотезите на липса на доставка

Настоящото становище се издава на основание чл. 10, ал. 1, т. 10 от Закона за Националната агенция за приходите и има за цел да даде насоки за съобразяване на административната практика с постановени през 2012 г. и 2013 г. решения на Съда на ЕС по данъчни дела относно условията, ...

Данъчно третиране на словенско дружество, което продава диаманти в България

Въпрос: Дружество от Словения търгува с диаманти - продава диаманти в България на фирми, банки и физически лица. Нужна ли е данъчна и/или ДДС регистрация на словашкото дружество в България? Отговор: Макар и с по-специален характер, диамантите са стока, доставките на която не са ...

Данъчно облагане на ЕТ, който извършва две дейности на патент и на общо облагане

Въпрос: ЕТ извършва две дейности на патент и на общо облагане. Как се облага ЕТ като цяло - по общия ред или разходите се разпределят в зависимост от това за коя дейност се отнасят и патентната се облага с патент, а другата по ЗКПО? Отговор: Когато дадено физическо лице, регист...

Възстановяване на ДДС на консулство

Въпрос: Почетното консулство на Албания (регистрирано в България с БУЛСТАТ) е закупило употребяван лек автомобил с начислен ДДС. Има ли право на възстановяване за начисления ДДС и ако отговорът е да, каква е процедурата? Отговор: По правило дипломатическите представителства, дип...

Изисквания за регистриране по ЗДДС в Англия на българска фирма, която продава стоки на физически лица и фирми от Англия

Въпрос: Българска фирма, регистрирана по ЗДДС, продава стоки на физически лица и фирми от Англия. Стоката се доставя чрез куриерска фирма на физическо лице - посредник в сделката, което изпраща чрез друга куриерска фирма стоката до купувача. Купувачът плаща по банка на българскат...

Данъци, които се дължат за пътни разходи на търговски представител

Въпрос: Търговско представителство (ТП) на фирма от ЕО е регистрирано в България. Регистрацията е направена в Българската търговско-промишлена палата на основание Закона за насърчаване на инвестициите. В ТП има назначен на трудов договор търговски представител. Осигурява се на т...

Вписване на промяна в капитала на търговско дружество в Търговския регистър

Въпрос: Акционерно дружество взема решение на общото събрание за увеличение на капитала от разпределяне на реализирана печалба за 2012 г. Запазва се общият брой акции и разпределението им между акционерите, а се увеличава тяхната номинална стойност. Нужна им е информация относно...

Задължение за подаване на декларацията за дължими данъци

От началото на 2013 г. действа едно ново задължение в Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ) - задължението да се подава декларация за дължимите по този закон данъци. Това задължение беше въведено едновременно със старта на т.нар. „единна сметка” за плащане...

Относно системата на ДДС и хранителните банки

Във връзка с функционирането на т.нар. хранителни банки възникват въпроси, свързани с данъчното третиране на тази дейност и по-специално от гледна точка на данъка върху добавената стойност. Хранителната банка по същество представлява неправителствена организация с идеална цел в ...

Решение № 11357 от 15.08.2013 г. по адм. дело № 9528/2012 г.

Предмет на спора са установени задължения за корпоративен данък за внасяне за периода 2004 – 2006 г. ведно с лихви. Константна е практиката на ВАС, че само издадените фактури и сключените договори не доказват изпълнението на поетите по тях ангажименти. В конкретния случай са п...

Решение № 11392 от 28.08.2013 г. по адм. дело № 3800/2013 г.

Предмет на спора e допълнително определен данък по чл. 35 от ЗОДФЛ (отм.) за 2003 г. и 2004 г. ведно с лихви. В производството по съдебно обжалване на РА, издаден по реда на чл. 122 от ДОПК, в тежест на органите по приходите е да установят основанията за извършване на ревизия ...

Решение № 11371 от 19.08.2013 г. по адм. дело № 12692/2012 г.

Предмет на спора e отказано право на данъчен кредит по фактури от две еднолични дружества с ограничена отговорност. Недоказани са обстоятелствата, че физическото лице И. е действало от името и за сметка на „В.Б. ЛТД“, както и че то и/или посоченото дружество са имали обезпечен...

Решение № 11366 от 16.08.2013 г. по адм. дело № 11741/2012 г.

Предмет на спора e установено задължение за внасяне на ДДС и корпоративен данък за 2009 г. ведно с лихви върху тях. Съгласно разпоредбата на чл. 68, ал. 1, т. 1 от ЗДДС данъчен кредит е сумата на данъка, която регистрираното лице има право да приспадне от данъчните си задължен...

Решение № 11359 от 15.08.2013 г. по адм. дело № 12121/2012 г.

Предмет на спора са установени задължения за данък върху доходите на физическите лица за данъчни периоди от 2004 г. до 2009 г. и задължения за данък върху добавената стойност за данъчни периоди октомври 2006 г., май 2007 г. и февруари 2008 г. Ревизионният акт (РА), предмет на ...

Данъчно третиране на зареждане с течни горива от собствена бензиностанция на товарен автомобил

Въпрос: Фирма, която е собственик на бензиностанция, притежава собствен товарен автомобил – цистерна, и желае да зарежда горивото за извършване на транспорта на горивата от собствената си бензиностанция. Как следва да се документират зарежданията съобразно изискванията на чл. 118...

Стопанска дейност на българска фирма в Гърция

Въпрос: Българска фирма, регистрирана по ДДС, закупува компютри. Транспортира ги до собствен склад в Гърция и ги продава чрез онлайн търговия на физически лица и фирми. Моля, да ни разясните въпроса по отношение на ДДС, необходими документи и счетоводни операции. Отговор: От так...

Данък при източника

Въпрос: Дружество има договор за наем на складово помещение в САЩ, собственост на чуждестранно физическо лице. При положение че лицето е чуждестранно и имотът не се намира на територията на България, при заплащане на наема българското дружество наемател дължи ли някакъв данък - п...

Облагаема доставка на стока, закупена от територията на една държава членка – Германия, която българска фирма доставя в друга държава - членка на ЕС - Чехия

Въпрос: Българска фирма, регистрирана по ДДС, закупува от немска фирма, също регистрирана по ДДС, гуми с джанти, след което ги продават на чешка фирма, също регистрирана по ДДС, но директно от територията на Германия. Получили са 20% аванс от чешката фирма, за което издават факт...

Плащане на данък при източника върху комисиона

Въпрос: Българска фирма изнася промишлени стоки за Франция и работи в сътрудничество с френска фирма на базата на сключен комисионен договор. Българската фирма изплаща комисионата в размер на 3% на база реализираната и ефективно платена продукция във Франция. Фактурата, която ко...

Признаване на разходите, извършени от собственик на ЕООД, който е негов управител по силата на вписването му като такъв в съдебното решение за регистрацията на дружеството

Въпрос: Признават ли се за данъчни цели разходите на собственика, който е и управител на ЕООД по съдебно решение, за командировка в страната и в чужбина? В нормативната уредба не става съвсем ясно дали има право или не, ако не е в трудови или друг вид правоотношения по чл. 33 от...

Решение № 11181 от 31.07.2013 г. по адм. дело № 11855/2012 г.

Предмет на спора e отказано право на приспадане на данъчен кредит за данъчни периоди юни – август 2007 г., януари, юни, август – декември 2008 г., януари – декември 2009 г. и януари – април 2010 г. на основание чл. 68, ал. 1, т. 1 и чл. 70, ал. 5 във връзка с чл. 6 от ЗДДС. Сл...

Решение № 11254 от 06.08.2013 г. по адм. дело № 409/2012 г.

Предмет на спора e отказано право на приспадане на данъчен кредит за данъчни периоди април, май и юни 2009 г. Процесният случай, предвиден в чл. 100, ал. 1 от ЗДДС като регистрация по избор, е в приложното поле на чл. 74 от същия закон. За да възникне правото на приспадане на ...

Решение № 11256 от 06.08.2013 г. по адм. дело № 14564/2012 г.

Предмет на спора e начислен ДДС и лихвата за забава за данъчни периоди януари 2007 г. и септември 2009 г., както и извършено увеличение на декларирания от дружество счетоводен финансов резултат за 2007 г., въз основа на което е определен корпоративен данък за 2008 г., и за 2009 г...

Решение № 11147 от 29.07.2013 г. по адм. дело № 3588/2013 г.

Предмет на спора e допълнително начислен ДДС ведно с лихви. Съгласно разпоредбата на чл. 7 във връзка с чл. 53, ал. 1 от ЗДДС облагаеми с нулева ставка на ДДС са ВОД, които са налице, когато едновременно са изпълнени следните условия: 1. да е налице доставка на стоки; 2. да е н...

Решение № 11070 от 23.07.2013 г. по адм. дело № 12350/2012 г.,

Предмет на спора e становище за наличие или липса на основания за прилагане на СИДДО в частта, в която не се освобождават от данък при източника лихви, изплатени на ЕАД. Съгласно чл. 11, ал. 1 от СИДДО между Република България и Кралство Холандия лихви, произхождащи от една от...

Решение № 11048 от 22.07.2013 г. по адм. дело № 15478/2012 г.

Предмет на спора са определени общо данъчни задължения за ДДС, корпоративен данък (в т.ч. лихви за просрочие на корпоративен данък по ГДД, лихви за авансови вноски за корпоративен данък, лихви върху допълнително установен корпоративен данък), както и лихви за просрочие за данък п...

Решение № 10770 от 16.07.2013 г. по адм. дело № 9709/2012 г.

Предмет на спора e акт за дерегистрация, с който на основание чл. 176, т. 1 от ЗДДС е разпоредено да се прекрати регистрацията по ЗДДС на ООД. С разпоредбата на чл. 176, т. 1 от ЗДДС е дадена възможност на органа по приходите служебно да прекрати регистрацията по ЗДДС на опред...

Решение № 10744 от 15.07.2013 г. по адм. дело № 12596/2012 г.,

Предмет на спора e допълнително начислен ДДС ведно с прилежащи лихви за забава за данъчни периоди септември и октомври 2007 г. През процесните ревизирани периоди дружеството е осъществило продажби на идеални части от урегулиран поземлен имот съгласно 19 броя нотариални актове ...

№ 24-32-47 от 20.04.2012 г. ОТНОСНО: Прилагането на § 15 и § 18 от преходните и заключителните разпоредби на Закона за данъците върху доходите на физическите лица

По повод писма на Дирекции ОУИ – гр. … и гр. … относно данъчно третиране на получена през 2010 г. безвъзмездна финансова помощ от земеделски производители, отпусната по мярка 112 „Създаване на стопанства на млади фермери”, ви уведомявам за следното: Съгласно § 15 от ПЗР на ЗИДЗД...