№ 96-00-405 от 04.09.2013 г. ОТНОСНО: Облагане на доходи от наеми в режим на етажна собственост

С Ваше писмено запитване, постъпило с вх. № …./04.09.2013 г. в Дирекция ОДОП са поставени следните въпроси: 1. За последното тримесечие на 2013 г. кой следва да удържа и внася авансов данък – наемодателите или наемателите? 2. Четирима от наемателите са физически лица – УС на ……...

Третиране на доставки, които са освободени от ДДС по силата на международни договори, спогодби, споразумения, конвенции

За “Експертис” Христо Досев, д.е.с., разглежда казуса: Българско ООД извършва услуга, за която има разрешение от НАП за освобождаване от начисляване на ДДС по чл. 173 от ЗДДС. В този случай ООД-то има ли право на пълен данъчен кредит на покупките, свързани с предоставяне на тази ...

Важни решения на съда на ЕС относно приложението на директивите по ДДС бр. 17

Дело C- 25/07, решение от 10 юли 2008 г. страни: Alicja Sosnowska срещу Dyrektor Izby Skarbowej we Wrocławiu Ośrodek Zamiejscowy w Wałbrzychu Предмет на спора е времето за възстановяване на дължим ДДС. 1) В своето решение Съдът на ЕО приема, че член 18, параграф 4...

Данъчно третиране на изплащането на суми при изкупуване на селскостопанска продукция от регистрирани и нерегистрирани земеделски производители

Фирма изкупува селскостопанска продукция от регистрирани и нерегистрирани земеделски производители. Следва ли да удържа данък при изплащане на сумите за изкупената продукция? Ако фирмата е длъжна да удържа данъка, тогава може ли да ми отговорите на следните въпроси: - как да бъд...

Съдебно признати източници на информация за определяне на пазарни цени

Казус: При данъчна ревизия на ЕООД е установено, че през 2007 и 2008 г. дружеството е извършило продажби на свързано лице на 1 апартамент и на 16 производствени сгради, съответно на цена 2000 лв. и 30 000 лв. На основание чл. 78, чл. 15 и чл. 16 от ЗКПО ревизиращите органи са изв...

Данъчно облагане по ЗДДС, ЗКПО и ЗДДФЛ при предоставяне на персонал

В процеса на прилагане на данъчните закони се поставя често въпросът как да се третират данъчно сключените трудови договори, когато фирма е сключила трудови договори с работници и служители, които предоставя на друга фирма, за да полагат труда си в нея. Тази услуга обикновено се ...

Годишната данъчна декларация по ЗКПО

В бр. 4/2014 г. на сп. „Счетоводна и данъчна практика”, Валентина Гекова отговаря на следния въпрос: EТ „X“ е отпуснал заем на ЕООД „У“ като собственикът и на двете дружества е едно и също лице. Лихвите, които ЕТ „X“ начислява като приходи през 2013 г., трябва ли да бъдат посочен...

Попълване на приложение № 4 на ГДД за Възнаграждения по ДУК

В бр. 4/2014 г. на сп. „Счетоводна и данъчна практика” Валентина Гекова отговаря на следния въпрос: Изплатените възнаграждения по ДУК попълват ли се в Приложение № 4 от ГДД по чл. 92 от ЗКПО? Годишната данъчна декларация по чл. 92 от ЗКПО за 2013 г. има ново Приложение № 4 (обра...

Начисляване на амортизации в счетоводния и данъчния план

В бр. 7/2014 г. на в. „Актив”, Георги Петков отговаря на следния въпрос: Фирмата ни прекъсва дейност, но не се дерегистрира в края на м. 12.2013 г. Имаме дълготрайни активи и начисляваме амортизация. До м. 01.2014 г. имаше и счетоводно обслужване. Трябва ли да спрем да начислявам...

Обръщане на временна разлика от обезценено вземане при събирането му

В бр. 2 от 2014 г. на сп. “Счетоводство+” Иван Дочев, дипломиран експерт-счетоводител, разглежда въпроса за обръщане на временна разлика от обезценено вземане при събирането му. Както е известно, обезценяването на едно вземане се облага с корпоративен данък в годината на обезцен...

Документиране на брака поради изтичане срока на годност/трайност, определен съгласно изискванията на нормативен акт

За “Еспертис” д-р Али Вейсел, д.е.с., разглежда казуса: Във връзка с наличие на брак поради изтекъл срок на годност на продукцията (кисело мляко) освен документ от производителя за срока на годност и документ за унищожение на бракуваната стока с какви други документи следва да ра...

Важни решения на съда на ЕС относно приложението на директивите по ДДС бр. 16

Дело C- 437/06, решение от 13 март 2008 г. страни: Securenta Göttinger Immobilienanlagen und Vermögensmanagement AG срещу Finanzamt Göttingen Предмет на спора е правото на приспадане на ДДС при облагаеми и освободени активи. В своето решение Съдът на ЕО приема, че ...

Място на изпълнение на услуга за ремонт на машини

На регистрирана по ЗДДС българска фирма предстои да извърши ремонт на машини на юридическо лице, установено и регистрирано по ДДС в Полша. Машините обаче ще бъдат внесени у нас от Македония с митническа декларация, в която като получател е посочена българската фирма, а като изпр...

ДДС при дерегистрация

Фирма ЕТ (едноличен търговец) има закупен през 1997 г. недвижим имот - магазин. Фирмата продавач не е издала фактура и активът е заприходен по цена от нотариалния акт, т.е. не е ползван данъчния кредит, въпреки че е било налице правото за ползването му. Цялата сграда обаче няма а...

Последици от обявен за нищожен акт за дерегистрация по ЗДДС

При дерегистрация по ЗДДС на данъчно задължено лице, извършена по инициатива на данъчната администрация, възникват обстоятелства, които поставят въпрос относно приложението на чл. 180 от административнонаказателните разпоредби на закона. Пример за такива обстоятелства представляв...

Определяне основата на данъка върху наследствата

В сп. ”Счетоводство, данъци и право”,бр.3/2014 г.,Проф. д-р Ганета Минкова, отговаря на следния въпрос: Как се определя основата на данък върху наследствата? Закона за местните данъци и такси урежда данъка върху наследствата, определянето на основата, върху която се изчислява зад...

Деклариране в ГДД на доходи от лихви по банкови сметки на местни физически лица

В сп. „Счетоводство, данъци и право”, бр.3/2014 г., Доц. д-р Людмила Мермерска, данъчен консултант, отговаря на следния въпрос: Декларират ли се в годишната данъчна декларация по чл. 50 от ЗДДФЛ доходи от лихви по банкови сметки, придобити от местни физически лица през 2013 г.? ...

Годишна данъчна декларация за дейността на физическо лице-земеделски производител

В Сп. "Форум на счетоводителя", бр. 4/2014 г. , Христо Досев, регистриран одитор, отговаря на следния въпрос: Физическо лице, регистрирано като земеделски производител упражнява дейност (патентна) като ЕТ. Внася осигурителни вноски като самоосигуряващо се лице през ЕТ на ИОД - 42...

Доходи от дивиденти на съдружници

В Сп. "Форум на счетоводителя", бр. 4/2014 г., Христо Досев, регистриран одитор, отговаря на следните въпроси: На 20.12.2013 г. на общо събрание на съдружниците е взето решение за изплащане на 20 000 лв. дивиденти и същите на 23.12.2013 г. са изплатени. Въпросът ми е как да декла...

Промени в изискванията за прилагане на редуцираната ставка от 5 на сто за данъка върху доходите от лихви, авторски и лицензионни възнаграждения

В сп. „Форум на счетоводителя”, бр. 2/2014 г., Анета Георгиева, данъчен експерт, отговаря на следния въпрос: Какви са промените в изискванията за прилагане на редуцираната ставка от 5 на сто за данъка върху доходите от лихви, авторски и лицензионни възнаграждения? Приетите промен...

Данъчното третиране по ЗДДС на заварените авансови плащания при търговията с технически и зърнени култури

В Сп. "Форум на счетоводителя", бр. 2/2014 г., Лиляна Панева, данъчен консултант, отговаря на следния въпрос: Какво е данъчното третиране по ЗДДС на заварените авансови плащания при търговията с технически и зърнени култури? Приложението на механизма за обратно начисляване на ДД...

Регистрация и прекратяване на регистрацията във връзка с въвеждане на специалния режим за касова отчетност на ДДС

В сп. „Актив”, бр.2/2014 г.,Валентина Василева, данъчен консултант, отговаря на следния въпрос: Как се извършва регистрацията и как се прекратява регистрацията във връзка с въвеждане на специалния режим за касова отчетност на ДДС? В чл. 104а ППЗДДС са регламентирани документите ...

Счетоводно отчитане покупката и продажбата на картини и ретро автомобили от България и тяхната продажба в страни от ЕС и извън него.

В сп. „ Форум на счетоводителя”, бр.4/2014 г., Христо Досев,д.е.с., регистриран одитор, отговаря на следния въпрос: Предстои ни да се занимаваме с покупка и продажба на картини и закупуване на ретро автомобили от България и тяхната продажба в стра­ни от ЕС и извън него. Какъв е р...

№ 20-21-36 от 26.02.2014 г. ОТНОСНО: Деклариране с ГДД по чл. 50 от ЗДДФЛ на предоставен заем.

В отговор на направено от Вас запитване, постъпило с вх. № … от 26.02.2014 год. при дирекция ОДОП - …, Ви уведомяваме за следното: Според описаната от Вас фактическа обстановка, работите по трудово правоотношение и през изтеклата година нямате друг доход освен този. На 27.12.20...

№ 24-32-39/13 от 20.01.2014 г. Относно: данъчно третиране по Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) на преминаване на имущество от еднолично търговско дружество, чийто собственик на капитала е община (общинско дружество), към общинско предприятие по смисъла на чл. 52 от Закона за общинската собственост (ЗОС)

Във Ваше запитване, изпратено по компетентност от Дирекция “Обжалване и данъчно-осигурителна практика” ……., постъпило в ЦУ на НАП с вх. № …………….г. е изложена следната фактическа обстановка: Търговско дружество с едноличен собственик на капитала Община ще се преобразува в общинско...

№ 3-445/14.02.2014 г. Относно: Данъчно третиране на лихви по съдебно установени вземания съгласно Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ)

Според изложеното в запитването и допълнително бе установено, че между физическо лице и ЕООД е било сключено споразумение за закупуване на лек автомобил на лизинг от ООД. Страните са се договорили, че всички плащания, посочени в лизинговия договор, както и застраховките „Каско” щ...

№ 3-345/07.02.2014 г. Относно: издаване на данъчна оценка за недвижим имот държавна собственост, предоставен за управление на министъра на земеделието и храните, представляващ необходимо прилежаща площ към сграда

Според изложеното в запитването Министерството на земеделието и храните иска издаване на данъчна оценка във връзка с продажба на недвижим имот, представляващ необходимо прилежаща площ към сграда с начин на трайно ползване – „за друг вид производствен обект”, находящ се в с. Д, об...

УК-3 от 10.03.2014 г. Относно: попълване на Справка 1 от Приложение № 4 (образец 1014) на Годишната данъчна декларация по чл. 92 от Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО), Справка № 7 от Приложение № 2 (образец 2021) и справка № 7 от Приложение № 2 (образец 2001а) на Годишната данъчна декларация по чл. 50 от Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ)

Настоящото указание се издава на основание чл. 10, ал. 6 от Закона за Националната агенция за приходите. Целта па указанието е да внесе яснота относно попълване на Справка от Приложение № 4 (образец 1014) на Годишната данъчна декларация по чл. 92 от ЗКПО, както и на Справка № 7 о...

Лица, задължени да подават справката по чл. 73, ал. 1 от ЗДДФЛ

В бр. 3 от 2014 г. на сп. “Форум на счетоводителя” Лорета Цветкова, данъчен експерт, посочва лицата, които са задължени да подават справката по чл. 73, ал. 1 от ЗДДФЛ. Видно от разпоредбата на чл. 73, ал. 1 от ЗДДФЛ, задължението за подаване на справката за изплатени доходи е на ...

Отчитане на доставките от регистрирано лице, прилагащо режима на касова отчетност

В бр. 2 от 2014 г. на сп. “Счетоводство, данъци и право” Ивайло Кондарев, данъчен консултант, разглежда промените в ППЗДДС. В чл. 104д, ал. 2 ППЗДДС е указано, че доставчикът, прилагащ режима на касова отчетност, е длъжен да отрази издадените фактури и известия към фактури за до...

Важни решения на съда на ЕС относно приложението на директивите по ДДС бр. 15

Дело C- 309/06, решение от 10 април 2008 г. страни: Marks & Spencer plc срещу Commissioners of Customs & Excise Предмет на спора е облагане с нулева ставка. В своето решение Съдът на ЕО приема, че: 1) Когато съгласно член 28, параграф 2 от Шеста директива, както преди, така и сле...

Данъчно третиране и счетоводно отчитане при напускане на съдружник

ООД е с двама съдружници, единият напуска. Определен му е дружествен дял на стойност 120 хил. лв. Като част от тях се изплащат в пари, а за останалата получава земя, определена за 70 000 лв. Съгласно § 1, т. 6 от допълнителните разпоредби на ЗКПО дружественият дял е приравнен на ...

Решение № 2603 от 24.02.2014 г. по адм. дело № 8480/2013 г.

Предмет на спора e установено задължение по чл. 35 от ЗОДФЛ (отм.) за 2005 г., със съответни лихви в резултат на ревизия, проведена по реда на чл. 122 от ДОПК, поради наличие на основания по чл. 122, ал. 1, т. 1 и 2 от ДОПК. Както при ревизията, така и в съдебното производство н...

Решение № 2394 от 19.02.2014 г.по адм. дело № 13345/2013 г.

Предмет на спора са определени задължения по ЗОДФЛ (отм.) за 2006 г., по ЗДДФЛ за 2007 г. и за 2009 година ведно със съответстващите им лихви. Първият спорен момент е наличието на предпоставките за прилагането на особения ред за извършване на ревизия по чл. 122 и сл. от ДОПК. Да...

Решение № 2335 от 18.02.2014 г. по адм. дело № 5711/2013 г.

Предмет на спора e отказано право на данъчен кредит по доставки, за които са издадени фактури от ЕТ и ЕООД, на основание чл. 70, ал. 5 от ЗДДС. Преценката за прехвърлено право на собственост не може да се извърши само въз основа на приемно-предавателните протоколи и счетоводните...

Решение № 2187 от 17.02.2014 г.по адм. дело № 14748/2013 г.

Предмет на спора са начисляване на косвен данък от доставчици и наличие на правото на данъчен кредит, т.е. на хипотезата на чл. 70, ал. 5 от ЗДДС. При липса на установеност относно предметното съдържание на фактура не е налице условието за упражняване правото на приспадане на да...

Решение № 2145 от 14.02.2014 г. по адм. дело № 8194/2013 г.

Предмет на спора e отказано право на приспадане на данъчен кредит ведно с лихви за просрочие за данъчни периоди ноември и декември 2006 г. и септември 2007 г. по фактури, издадени от 2 ЕООД и ЕТ, както и извършено увеличение на финансовия резултат за ревизираните периоди на 2006 ...

№ 91-00-88 от 26.06.2013 г. ОТНОСНО: Право на приспадане на данъчен кредит за начислен данък върху добавената стойност за получени доставки, свързани с договор за лизинг или отдаване под наем на лек автомобил

Във връзка с изменението на Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС), в сила от 01.01.2013 г., до Националната агенция за приходите са отправени множество запитвания, които касаят правото на приспадане на данъчен кредит за начисления на регистрирани по ЗДДС лица данък вър...

Деклариране на печалби получени от хазартни игри

Въпрос: Моля, да ми поясните следните две ситуации. 1. Физическо лице прави футболни залози в интернет сайтове. Hа база на поименна регистрация и издадена карта му се изпраща печалба при познати резултати. Печалбата се превежда по картата му. Същите подлежат ли на деклариране в ...

Възстановяване на данък по чл.42 от ЗДДФЛ за лица с намалена работоспособност

Въпрос: Персоналът, с който работим, е с над 50% инвалидност, като за 2009 г. са 2 души, за 2010 г. - 2 души, за 2011 г. - 3 души, за 2012 г. - 3 души, и за 2013 г. - 4 души. За всички тези години сме внасяли данък по чл. 42 от ЗДДФЛ на наетите лица, без да ползваме данъчно облек...

Нови моменти в Закона за акцизите и данъчните складове

От 1 януари 2014 г. са в сила редица изменения в Закона за акцизите и данъчните складове (ЗАДС), публикувани в ДВ, бр. 101 и бр. 109 от 2013 г. Тематично измененията могат да бъдат разделени на три групи: 1. промени в размера на акцизните ставки; 2. промени, свързани с реда за за...

Промени в ДОПК и единната сметка след решението на Конституционния съд

Законът за изменение и допълнение на Данъчно-осигурителния процесуален кодекс (ДОПК) е публикуван в ДВ, бр. 18 от 4 март 2014 г. Промените са направени след Решение на Конституционния съд (КС) на Република България № 2 от 4 февруари 2014 г. (ДВ, бр. 14 от 18 февруари 2014 г.). С ...

Прилагане на специален режим за касова отчетност на данък върху добавената стойност

В „Държавен вестник“ бр. 101 от 22 ноември 2013 г., е обнародван Закон за изменение и допълнение на Закона за данък върху добавената стойност (ЗИДЗДДС). Промените в Правилника за прилагане на закона (ППЗДДС) са обнародвани в ДВ, извънреден бр. 110 от 22.12.2013 г. Най-същественит...

Приложение 4 от декларацията по чл. 92 от ЗКПО

За “Експертис” Христо Досев, дипломиран експерт-счетоводител, дава разяснения за приложение 4 от декларацията по чл. 92 от ЗКПО. По отношение попълването на Справка 2 можем да кажем, че за нея лицето само следва да прецени сумите, които съгласно ЗКПО имат характер на скрито разпр...

Документиране на доставките при режим на касова отчетност

В бр. 2 от 2014 г. на сп. “Счетоводство, данъци и право” Ивайло Кондарев, данъчен консултант, разглежда промените в ППЗДДС. Облагаемите доставки, извършени от лице, прилагащо спе­циалния режим, за които има възникнало данъчно събитие, но все още липсва получено плащане в пълен ра...

Регистрация за целите на режима на касова отчетност

В бр. 2 от 2014 г. на списание “Счетоводство, данъци и право” Ивайло Кондарев, данъчен консултант, разглежда промените в Правилника за прилагане на ЗДДС. Не всички регистрирани по ЗДДС лица могат да се ползват от правилата, отнасящи се до изискуемостта на ДДС по режима на касова ...

Кои доставки участват при изчисляване на коефициента по чл. 92, ал. 3 от ЗДДС

Дружеството ни извършва доставки на услуги, приравнени на облагаеми доставки по смисъла на чл. 69, ал. 2 от ЗДДС. Доставките с място на изпълнение извън България приравняват ли се на облагаеми доставки и трябва ли да участват при изчисляване на коефициент по чл. 92, ал. 3 от ЗДДС...

Продажба на ДМА между свързани лица

Регистрирано по ЗДДС ЕООД притежава помещение, което се ползва за медицински кабинет. Дружеството възнамерява да продаде помещението на физическо лице - съпругата на собственика му. Помещението е закупено през 2006 г. (фактурна стойност - 30 866 лв.). Настоящата му данъчната оцен...

Преобразуване на счетоводния финансов резултат за данъчни цели

След инвентаризация на вземанията и задълженията на дружеството преди съставяне на ГФО общото събрание на собствениците взе решение да бъде отписано вземане с дата на възникване 24.03.2008 г. За отписването са налице протоколът от общото събрание на собствениците и актуалното със...

№ УК - 4 от 17.03.2014 г. ОТНОСНО: Практическото прилагане на Глава деветнадесета „а“ от Закона за данък върху добавената стойност по отношение доставките на стоки по част втора на приложение 2 към закона, в сила от 1 януари 2014 г.

Настоящото указание се издава на основание чл. 10, ал. 6 от Закона за Националната агенция за приходите. Целта на указанието е да внесе яснота относно практическото приложение на Глава деветнадесета „а” от Закопа за данък върху добавената стойност (ЗДДС) по отношение на данъчното...

Данъчно третиране на обезценени вземания по ЗКПО

В бр. 2 от 2014 г. на сп. “Счетоводство, данъци и право” д-р Бойка Брезоева, д.е.с., отговаря на въпроса: Какво е данъчното третиране на обезценени вземания по ЗКПО? Съгласно чл. 34, ал. 1 ЗКПО приходите и разходите от последващи оценки на вземания и от отписване на вземания като...

Доходи, които се посочват в справката по чл. 73, ал. 1 от ЗДДФЛ за изплатени доходи на физически лица през 2013 г. - примери

В бр. 3 от 2013 г. на сп. “Форум на счетоводителя” Лорета Цветкова, данъчен експерт, представя особеносите при попълването на справката за изплатени суми на физическите лица през 2013 г., като посочва и примери. Пример: През 2013 г. търговско дружество (“X” ООД) е изплащало много...

Кога едно събитие се третира като ВОД

“ПТС” ООД е регистрирано по ЗДДС и извършва търговия с ремаркета и полуремаркета от Полша. За да започне производството на тези ремаркета, ние сме платили аванс за всяко ремарке в размер на 1500 евро на 13.09.2013 г., за който аванс имаме издадена проформа-фактура от Полша. “ПТС”...

Данъчно третиране бракуването на сгради

Закупили сме дялове на дружество, което е създадено с капитал от непарична вноска (апорт на активи - сгради и терени). Стартирани са ремонтни дейности на част от активите и с решение на ръководството две сгради са разрушени. Въпросът е трябва ли да се връща ДДС, при положение че ...

Отчитане при публична продан

Извършена е публична продан на недвижим имот, собственост над 5 г. на предприятие длъжник, регистрирано по ДДС от страна на ЧСИ по влязло в сила съдебно решение. За да се отрази коректно и точно отписване на ДМА от регистрите на предприятието съобразно Закона за счетоводство, ЗДД...

Извършване на ревизия и издаване на ревизионен акт и неговото административно обжалване по реда на ДОПК

В сп. „Счетоводство плюс”, бр. 2/2014 г., Петър Цанков, началник отдел „Методология и международни дейности” в ЦУ на НАП обяснява как се извършва ревизия и се издава ревизионен акт и неговото административно обжалване по реда на ДОПК. Данъчни задължения и задължения за задължите...

Същността и обхвата на публичните и частните държавни и общински вземания

В сп. „Счетоводство плюс”, бр. 2/2014 г., проф. Костадин Иванов, данъчен консултант обяснява същността и обхвата на публичните и частните държавни и общински вземания. Същността и обхватът на публичните и частните държавни и общински вземания се регламентират в ДОПК. Тази нормат...

Дерегистрация по ДДС на фирма

В сп. „Данъчна практика” бр. 1/2014 г., Лиляна Панева, данъчен консултант решава следния казус: Издаден е акт за дерегистрация по ДДС на фирма. Актът е обжалван пред ОДОП и с днешна дата е връчено решение, с което актът за дерегистрация е обявен за нищожен. За периода, през който...

Доставка на стока и превозна услуга

В сп. „Данъчна практика”, бр. 1/2014г., Лиляна Панева, данъчен консултант дава разяснения по следния казус: Регистрирана по ЗДДС българска фирма търгува със зърнени храни. През февруари 2014 г. тя закупува пшеница от регистриран за целите на облагането с ДДС търговец – зърно прои...

Промени в образец на годишна данъчна декларация по чл. 92 от ЗКПО за 2013 г.

В сп. „Счетоводство плюс”, бр. 3/2014 г., Валентина Гекова, данъчен експерт обяснява за промените в образеца на годишната данъчна декларация по чл. 92 от ЗКПО за 2013 г. ПРОМЕНИ В ОБРАЗЕЦ 1010 На ред 21 от Част VI, под редове от 21.1 до 21.5 според вида/основанието за извършване...