Данъчно третиране по реда на ЗДДФЛ и ЗКПО на разходи, поети във връзка с клаузи в трудов договор с чуждестранно физическо лице

В бр. 9/2013 г. на сп. „Счетоводство, данъци и право”, Даниела Нонина - данъчен експерт в Министерството на финансите разглежда следния казус: В акционерно дружество „X“ са назначени на трудов договор на пълно работно време чужди специалисти. Съгласно трудовите договори, подписан...

№ 3-2144 от 01.08.2013 г. ОТНОСНО: Данъчно третиране на разходите за транспорт, извършени на основание чл. 27 и чл. 62 от ПМС № 1/09.01.2013 г. за изпълнението на държавния бюджет на Република България за 2013 г.

Съгласно изложената фактическа обстановка в запитването ПГ „X” получава средства по реда на чл. 27 и 62 от ПМС № 1/09.01.2013 г. за изпълнението на държавния бюджет на Република България за 2013 г. за транспортни разноски на учител от местоживеенето до местоработата. Учителят е п...

№ 3-2176 от 06.08.2013 г. ОТНОСНО: Данъчно облагане на приходи, реализирани от Регионален исторически музей, и отчитане на извършените продажби чрез фискално устройство

Според изложеното в запитването Регионален исторически музей (РИМ), гр. Л., е второстепенен разпоредител на бюджетни средства към община - Л. Събраните приходи от входни билети музеят внася в касите на общината, за което същата издава данъчна фактура и внася данък по ЗКПО (2% за ...

№ 94-00-223 от 09.08.2013 г. ОТНОСНО: Прилагането на ЗДДС

В Дирекция ”ОДОП” – … постъпи писмено запитване с вх. № 94-00-223/09.08.2013 г. Поставени са въпроси във връзка с продажба на имоти и определяне на режима по ЗДДС. Предстои принудително изпълнение върху недвижим имот с начин на трайно ползване „Птицеферма”. Изискана е информация ...

№ 3-2289 от 16.08.2013 г. ОТНОСНО: Данъчно третиране на публична продан на движими вещи съгласно Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС)

Според изложеното в запитването по изпълнително дело № …… по описа на ЧСИ рег. № ………..със страни: взискател – ТД на НАП - гр. В и „А” ЕООД, ЕИК по БУЛСТАТ ……….. и длъжник „Е” ЕООД, ЕИК по БУЛСТАТ ……….., предстои насрочване на публична продан на следните движими вещи, собственост ...

№ 3-2302 от 19.08.2013 г. ОТНОСНО: Данъчно третиране на доставка на услуга съгласно разпоредбите на Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС)

Според изложеното в запитването предстои сключване на договор с фирма от Чехия за доставка на услуга (въвеждане на данни в базата данни на чешката фирма), която не е регистрирана за целите на ДДС в Чехия. Дружество е регистрирано на основание чл. 97а от ЗДДС. Предвид изложеното с...

№ 07-00-220 от 19.08.2013 г. ОТНОСНО: Прилагането на ЗДДС

В Дирекция ”ОДОП” – … постъпи писмено запитване с вх. № 07-00-220/19.08.2013 г., препратено по компетентност от ЦУ на НАП. Поставен e следният въпрос: Фирмата е подизпълнител по договор за обучение по програма „Аз мога повече”. Приходите, които се получават от главния изпълнител...

№ 96-00-388 от 28.08.2013 г. ОТНОСНО: Данъчно третиране на възнаграждение по договор за управление и контрол

Във връзка с постъпило запитване вх.№ …../28.08.2013 г. в Дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика” – гр….. относно облагане на допълнително възнаграждение на членовете на съвета на директорите, ви уведомяваме за следното: Описвате в запитването, че с решение на общот...

№ 3-2321 от 20.08.2013 г. ОТНОСНО: Данъчно третиране на доставка на стока съгласно разпоредбите на Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) и документална обоснованост за целите на Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО)

Според изложеното в запитването дружеството е в процес на преговори за установяване на договорни отношения с търговски партньори от Китай, Холандия и Австрия. Във връзка с реализацията на търговската сделка посочва, че ще закупи от китайска фирма велосипеди, които ще заплаща с на...

№ 07-00-234 от 02.09.2013 г. ОТНОСНО: Данъчно третиране на разходи по реда на ЗКПО във връзка с договор за придобиване на квалификация по чл. 229 от КТ

В Дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика” постъпи писмено запитване с вх. № ………./02.09.2013 г. В писмото е посочена следната фактическа обстановка: Дружество възнамерява да сключи договор за придобиване на квалификация съгласно чл. 229 от КТ със свързано лице - сту...

№ 3-2446 от 05.09.2013 г. ОТНОСНО: Данъчно третиране на доходите от продажба на акции, придобити от участие в масовата приватизация

Съгласно изложената фактическа обстановка в запитването и представените към него документи физическо лице притежава 40 бр. акции от капитала на „М” ЕАД, гр. П, придобити от участие в масовата приватизация за 23 600 инвестиционни бона (40 бр. акции х единична цена в инв. бона - 59...

№ 3-2461 от 09.09.2013 г. ОТНОСНО: Приложение на разпоредбата на чл. 39, т. 1 от Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) и формиране на облагаем оборот за задължителна регистрация

Според изложеното в запитването лечебното заведение е с предмет на дейност диагностика и продължително лечение на туберкулоза и хронични неспецифични белодробни заболявания при деца; диагностика и консултации, поискани от лекар от друго лечебно заведение, рехабилитация на деца с ...

№ 3-2456 от 09.09.2013 г. ОТНОСНО: Документиране на доставка на услуга с място на изпълнение на територията на държава членка в случаите на самофактуриране съгласно Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС)

Според изложеното в запитването „А” ООД предоставя преводачески услуги на клиент - холандска фирма, регистрирана по ДДС и установена на територията на Холандия. Клиентът (холандската фирма) е собственик на ЕООД в България, регистрирано като самостоятелно юридическо лице по българ...

№ 3-24614 от 10.09.2013 г. ОТНОСНО: Отчитане и внасяне на данък върху социалните разходи по реда на Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО)

Според изложеното в запитването Окръжен съд „Х”, както и част от съдилищата в съдебен регион разходват средствата си от фонд „СБКО” съгласно решение на общо събрание като „предоставени в натура” за екскурзии, посещения на културни събития и профилактични медицински прегледи. Във...

Двойно начисляване на ДДС за внос на стока, превозвана с различни превозни средства

В бр. 10/2013 г. на сп. „Форум на счетоводителя”, Лиляна Панева, данъчен консултант разглежда следния казус: Регистрирана по ЗДДС българска фирма закупува стока от Русия, която се превозва за нейна сметка до България. Превозът се осъществява от чуждестранен морски превозвач до р...

№ 94-00-218 от 01.08.2013 г. ОТНОСНО: Прилагането на ЗДДС и ЗКПО

В Дирекция ”ОДОП” – … постъпи писмено запитване с вх. № 94-00-218/01.08.2013 г. със следните въпроси: 1. Във връзка с промените в ЗДДС, в сила от 01.01.2013 г., в частта на чл. 70, ал. 1, т. 4 - 5, чл. 70, ал. 2, т. 5 и пар. 1, т. 18 и т. 18а от ДР на ЗДДС има ли право дружество...

№ 94-00-219 от 01.08.2013 г. ОТНОСНО: Полагане на личен труд от съдружник в дружество с ограничена отговорност във връзка с предмета на дейност на същото

Според изложеното в запитването съдружник и управляващ дружество „М и М 85” ООД се осигурява като самоосигуряващо се лице в дружеството. Полага личен труд в същото дружество, в което притежава повече от 5 на сто от дяловете. Във връзка с гореизложеното се поставят следните въпро...

№ 96-00-222 от 08.08.2013 г. ОТНОСНО: Приложение на Наредба № Н-18/13.12.2006г. на МФ за регистриране и отчитане на продажби в търговските обекти чрез фискални устройства

Във връзка с ваше писмо, постъпило в Дирекция „ОДОП” - гр. … е изложена следната фактическа обстановка: Физическо лице разполага с газова инсталация за отопление в собствена къща. На 03.08.2013 г. същата газова бутилка е заредена с газ пропан-бутан 300 л от фирма „Г” АД чрез цис...

№ 94-00-225 от 13.08.2013 г. ОТНОСНО: Данъчно третиране на изплатени суми от местно юридическо лице на чуждестранно физическо лице за учредено възмездно право на ползване върху собствен имот

В отговор на ваше запитване, постъпило в Дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика”- гр. … с вх. № … от 13.08.2013 г., ви уведомяваме за следното: Съгласно описаната в запитването фактическа обстановка чуждестранно физическо лице, собственик на недвижими имоти в Българ...

№ 96-00-360 от 14.08.2013 г. ОТНОСНО: Данъчно облагане на разходите за ваучери за храна

С ваше писмено запитване, постъпило с вх. № …../14.08.2013 г. в Дирекция ОДОП, е изложена следната фактическа обстановка: Дружество желае да закупи и предостави на наетия персонал ваучери за храна. В тази връзка са поставени следните въпроси: 1. Имат ли право да получат ваучер...

№ 08-00-10 от 15.08.2013 г. ОТНОСНО: Прилагане на Закона за местни данъци и такси и Семейния кодекс

В Дирекция „ОДОП” - ............ постъпи писмено запитване с вх. № ........./15.08.2013 г. относно прилагане на ЗМДТ и СК. В запитването е изложена следната фактическа обстановка: ФЛ на 03.08.2007 г. е закупил автомобил „Тойота Корола”, като към момента на покупката има сключен ...

№ 95-00-1 от 20.08.2013 г. ОТНОСНО: Прилагане на чл. 169, ал. 4 от ДОПК

Във връзка с постъпило запитване вх. № .../20.08.2013 г. в Дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика” – гр….., относно възможността да се погасяват задължения по РА за минали периоди, като част от внасяните към настоящия момент средства да погасяват задълженията по РА, ...

№ 94-00-243 от 26.08.2013 г. ОТНОСНО: Признаване за данъчни цели на разходи за пътуване и престой на лице в качеството му на работещ собственик на ЕООД

С ваше писмено запитване, постъпило с вх. № .../26.08.2013 г. в Дирекция ОДОП, е изложена следната фактическа обстановка: Основната дейност на дружеството е разносна търговия и обслужване на място в областта на офис техника. Във връзка с дейността едноличният собственик на друже...

Деклариране на доходи от наем

Получавам доходи от наем от физическо лице. Действително ли не трябва да ги декларирам за м. октомври, ноември и декември и ако е така, ще мога ли да ползвам отстъпката от 5% върху данъка за тези доходи? На основание чл. 44, ал. 1 от Закона за данъците върху доходите на физичес...

Деклариране на авансови вноски по ЗКПО при преобразуване на дружество

В електронното списание “danatsi.tita” доц. д-р Людмила Мермерска разглежда казуса: Предстои ни преобразуване чрез вливане в дружеството ни на друго дружество. Дружеството не внася авансови вноски, тъй като прогнозната печалба е данъчна загуба. Очакваният финансов резултат на дру...

Отчитане на фактури за търговска отстъпка по бонус оборот

В бр. 10 от 2013 г. на сп. “Форум на счетоводителя” Христо Досев, д.е.с., отговаря на въпроса: Фирма, регистрирана по ДДС, продава зеленчуци на големи вериги магазини за търговия с хранителни стоки. Всеки месец търговската верига издава фактури за бонус оборот. Как се осчетоводяв...

Важни решения на съда на ЕС относно приложението на директивите по ДДС бр. 38/2013

Дело С-430/04, решение от 8 юни 2006 г. страни: Finanzamt Eisleben срещу Feuerbestattungsverein Halle eV Предмет на спора е облагане дейността на публичните органи - изкривяване на компетентност. В своето решение Съдът на ЕО приема, че когато частно лице, което е в конкуренция...

ДДС за доставки, осъществени с участието на данъчни представители

Българско ООД, регистрирано по ЗДДС, закупува стока от САЩ, която е обмитена в Холандия от фирма - данъчен представител на американската. Стоката е транспортирана до България и фактурирана на дружеството от холандската фирма с посочен в документа холандски идентификационен ДДС но...

Удостоверение за доходите на служител

Съпругата на наш служител, с когото са в брачни отношения, иска да получи удостоверение за доходите му, което да послужи пред социалните служби - за получаване на детски надбавки. Нашият служител отказва да й даде тази информация. Длъжна ли е фирмата да издаде този документ въпре...

Връчване на съобщения по реда на ДОПК

На първо място е необходимо да се спомене, че всяко връчване на документ, издаден по реда на Данъчно-осигурителния процесуален кодекс (ДОПК), се връчва по реда на и в сроковете, посочени в глава шеста “Съобщения” на ДОПК. По този ред се връчват всички подлежащи на връчване актове...

Третиране по ЗДДС на апорт на недвижим имот

Физическо лице закупува земя (УПИ) с начислен ДДС. Лицето не е регистрирано по ЗДДС. След известно време физическото лице регистрира “Y” ЕООД като едноличен собственик на капитала с предмет на дейност - строителство на недвижими имоти. Физическото лице извършва апорт на УПИ в кап...

Преотстъпване на корпоративен данък по реда на чл. 189б от ЗКПО

Фактическа обстановка: Дружество, регистриран земеделски производител, има предмет на дейност производство на непреработена растителна и животинска продукция. Същото изпълнява общите условия за преотстъпване на корпоративен данък. Дружеството не е бенефициент на финансова помощ ...

Право на строеж

Строителна фирма, която не е регистрирана по ДДС, получава право на строеж върху земя от четирима собственици - физически лица, срещу апартаменти. Въпросът ми е - строителят издава ли фактура и как да се отчете това право? Освободена доставка ли е по чл. 45, ал. 2; облагаем оборо...

Установяване на данъците и задължителните осигурителни вноски по ДОПК

Установяването на данъците и задължителните осигурителни вноски, регламентирано в ДОПК, се изразавя във: - предварително установяване - самоначисляване и задължение за внасяне; - установяване на задълженията по декларация, подадена от данъчно-осигурително задълженото лице; - у...

Облагане на стипендии, платени от работодател на лице по трудово правоотношение

В нашето лечебно заведение възникна следният казус: - Лекар, който е на трудов договор при нас, спечелва конкурс за специализация в друга болница. - Работодателят (нашето лечебно заведение) му разрешава неплатен отпуск за срока на обучението. - Сключва договор с нашето лечебно...

Важни решения на съда на ЕС относно приложението на директивите по ДДС бр. 35/2013

Дело C-41/04, решение от 27 октомври 2005 г. страни: Levob Verzekeringen BV, OV Bank NV срещу Staatssecretaris van Financiën Предмет на спора е данъчното облагане на стоки или услуги, представляващ изработен по поръчка софтуер. 1. В своето решение Съдът на ЕО приема, че...

Ред, начин и особености на регистрацията на данъчно задължените лица по ДОПК

Кои данъчно задължени лица задължително се регистрират и кои не е регламентирано в глава единадесета на ДОПК. Ще разгледаме особеностите на регистрация на юридическите и физическите лица по ДОПК. Те са: - създаване и поддържане на регистър на задължените лица; - ред за вписван...

Специални правила за определяне и внасяне на авансовия данък от работодателите за правоотношенията със съдружници, член-кооператори и акционери

В бр. 8 от 2013 г. на сп. “Форум на счетоводителя” Лорета Цветкова, данъчен експерт, разглежда авансовото облагане на доходите от трудови правоотношения. Специален peд за определяне на дължимия авансово данък е предвиден за правоотношенията със съдружници, член-кооператори и а...

Данъчна практика по прилагането на новите постановки за 2013 г., залегнали в чл. 245, ал. 1,т. 4 от ЗКПО

В бр. 10 от 2013 г. на сп. “Форум на счетоводителя” Анета Георгиева, данъчен консултант, разглежда практическите аспекти на облагането с алтернативен данък на хазартната дейност. Член 245, ал. 1, т. 4 от ЗКПО постановява, че се дължи данък за игри в игрално казино, за които се...

Данъчно третиране на доходите от дивиденти по реда на ЗДДФЛ

В бр. 5 от 2013 г. на списание “Счетоводство+” гл. ас. д-р Емилия Вайсилова коментира данъчно третиране на доходите от дивиденти по реда на ЗДДФЛ. За целите на данъчното третиране по реда на ЗДДФЛ доходите от дивиденти са диференцирани в следните разновидности съгласно чл. 38,...

ЗДДС при доставка на стока за трета страна, изнасяна от територията на държава членка

Нерегистрирано по ЗДДС българско дружество произвежда стока, предназначена за фирма, установена в Русия. Дружеството изпраща стоката чрез немска логистична фирма, която извършва превоза от територията на България до тази на Германия и оттам - до Русия. Във фактурата, която придру...

Освобождаване от задължението за подаване на годишна данъчна декларация по чл. 50 от ЗДДФЛ

Въпрос: Управителят на фирма е назначен по договор за управление и контрол. В същото време е и по ДУК в друга фирма, която е АД. Трябва ли да подава данъчна декларация? Няма доходи по извънтрудови правоотношения. Трябва ли да подава ГДД по чл. 50 от ЗДДФЛ за 2012 г.? Отговор: На...

Деклариране на предоставените и получените парични заеми от местни физически лица

Въпрос: Собственик на ЕООД е получил от дружеството временна финансова помощ с размер по-голям от 10 хил. лв. за 2012 г. Трябва ли да ги декларира в годишната данъчна декларация по чл. 50 от ЗДДФЛ като получени парични заеми през данъчната година - чл. 50, ал. 1, т. 5, б. „в”? Им...

Представяне на служебна бележка по чл. 45 ЗДДФЛ

Въпрос: Когато физическо лице постъпва на работа, трябва ли да представи служебна бележка по чл. 45 от ЗДДФЛ на новия си работодател, издадена от предишния му такъв? Отговор: На основание чл. 45, ал. 2, т. 1 от Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ) работо...

Данъчно третиране на разходите за експлоатация, ремонт и поддръжка на превозните средства, ползвани от данъчно задължени лица

Въпрос: Българска фирма, регистрирана по ЗДДС, наема лек автомобил за управленска дейност от държава в ЕС от фирма, регистрирана в съответната държава по ДДС. Счита ли се наемането на автомобила в този случай за експлоатация? Следва ли българската фирма да начислява данък върху р...

Облагане на доставка на транспортни услуги

Въпрос: Фирма е извършила транспорт на български контрагент, данъчно задължено лице, въз основа на заявка-договор, в която се посочва, че товарът е част от международен транспорт до трета страна, поради което клиентът изисква фактуриране на основание чл. 30, ал. 1, т. 1 от ЗДДС б...

Ред за облагане с ДДС и за документиране на доставки

Въпрос: Германска фирма възлага на българска фирма да извърши транспорт от Бургас до София. Двете фирми са регистрирани по ЗДДС. Трябва ли да се начислява ДДС и на какво основание, а ако не се начислява, на какво основание? Отговор: Редът за облагане с ДДС и за документиране на...

Срок за подаване на декларацията по чл. 55 от ЗДДФЛ

Фирма е сключила граждански договор с лице в началото на декември 2012 г. Работата по гражданския договор е свършена за една седмица, каквато е уговорката по договора, работата е приета от фирмата в средата на декември 2012 г. и на 22.12.2012 г. фирмата е изплатила възнаграждение...

Спиране, възобновяване и прекратяване на данъчното производство

В интерес на всяко данъчно задължено лице е да знае как съгласно ДОПК се спира, възобновява или прекратява данъчното производство. Тази нормативна материя е специфична и се изменя и допълва сравнително често. Спиране на данъчното производство Съгласно чл. 34 данъчното производс...

Облагане на доходите, изплатени по договор за изработка

По професия съм ветеринарен лекар. Имам регистрирано ЕТ с основна дейност ветеринарномедицинско обслужване. Допреди една година имахме сключен договор с друго ЕТ като подизпълнител на ветеринарномедицинска дейност, но в друго населено място. Сумите, които получавахме, минаваха п...

Важни решения на съда на ЕС относно приложението на директивите по ДДС бр. 33/2013

Любка ЦЕНОВА - доц. д-р по данъчно право, адвокат Дело C-472/03, решение от 3 март 2005 г. страни: Arthur Andersen & Co. Accountants c.s. срещу Staatssecretaris van Financiën Предмет на спора е правото на освобождаване от облагане с ДДС на застрахователните премии. В с...

Данъчно третиране на доставка на стоки

Ние сме българска фирма, регистрирана по ДДС, имаме клиент от САЩ, за който произвеждаме и доставяме оборудване. Произведеното оборудване ще бъде доставено в Италия. Във фактурата, която ще издадем като получател, ще е вписана фирмата от САЩ (която няма валиден ДДС номер в ЕО), т...

Практически аспекти по прилагане на ЗКПО за организиране на хазартни игри от разстояние по реда на новия Закон за хазарта

В бр. 9 от 2013 г. на сп. “Форум на счетоводителя” Анета Георгиева, данъчен консултант, разглежда пример за прилагането на чл. 208 относно освобождаването от облагане на вноски (премии) по застраховки “Живот” във връзка с измененията на чл. 213 и чл. 217 от ЗКПО, в сила за 2013 г...

Начисляване на ДДС при продажби на чуждестранни физически лица

Фирма, регистрирана по ЗДДС, продава стоки на физически лица - чуждестранни граждани. Продажбите се извършват по два начина: стоките се изпращат на лицата в държавата, където са установени, или лицата ги закупуват при пребиваването си в България. Как следва да се облагат тези про...

Доказателства и доказателствени средства, които се използват в данъчното производство

Доказателствата и доказателствените средства са важна предпоставка за постигане на обективност в данъчното административно производство. Редът за тяхното събиране, съхраняване, преценка и използване е регламентиран в глава осма от ДОПК в следната последователност: - събиране, съ...

Облагане по ЗДДС на доставки между българска фирма посредник и прехвърлител и придобиващ в една и съща държава членка

За “Експертис” д-р Али Вейсел, д.е.с., регистриран одитор, разглежда казуса: Чуждестранна фирма за търговия иска да открие фирма (представителство) в България с цел да отчита продажбите в страната си по регистрация през фирмата, регистрирана в България, като стоките нямат да влиз...

Третиране по ЗДДС на право на строеж върху парцел срещу обезщетение на собственика със СМР

За “Експертис” д-р Али Вейсел, д.е.с., регистриран одитор, разглежда следния казус: Към 29.12.2009 г. дружеството получава право на строеж върху парцел срещу обезщетение на собственика със СМР съгласно нотариален акт. На 2.01.2010 г. е издадена фактура за получено авансово плаща...

Важни решения на съда на ЕС относно приложението на директивите по ДДС бр.31/2013

Любка ЦЕНОВА - доц. д-р по данъчно право, адвокат Дело C-435/03, решение от 14 юли 2005 г. страни: British American Tobacco International Ltd, Newman Shipping & Agency Company NV срещу Belgian State. Предмет на спора е облагането с ДДС на откраднати стоки. В своето реше...

Прехвърляне на право на строеж

На 30.10.2012 г. строителната фирма продава на физическо лице Х право на строеж (1/2 идеална част от апартамент №...) от собственото на дружеството право на строеж. За продажбата са издадени нотариален акт (30.10.2012 г.) и фактура от 08.10.2012 г. На 24.10.2012 г. е издадено ст...

Основания, ред и начин на възлагане на експертиза по данъчно производство

Не само органите по приходите, но и задължените лица трябва да знаят основанията, реда и начина на възлагане на експертиза, а също така: - на кои лица може да се възложи експертиза; - на кои лица не може да се възлага експертиза; - реда за възлагане, изпълнение и заключение на...