Данъчно признаване на приходи и разходи от последващи оценки и от отписване на вземания

В бр. 1 от 2014 г. на сп. “Форум на счетоводителя” Анета Георгиева, данъчен експерт, разглежда промените в корпоративното облагане. Промените в данъчното третиране на приходите и разходите от последващи оценки и от отписване на вземания са в няколко направления, както следва: Пъ...

Преобразуване на счетоводния финансов резултат по чл. 92 от ЗКПО и определяне на корпоративния данък за 2013 г.

I. Изисквания към данъчно задължените лица за попълване и подаване на декларацията по чл. 92 от ЗКПО Данъчно задължените лица, които се облагат с корпоративен данък, подават годишна данъчна декларация по чл. 92 от ЗКПО за данъчния финансов резултат и дължимия годишен корпоративен...

Документиране продажбата на лек автомобил

Следва ли при продажба на лек автомобил във фактурата да се посочват на отделен ред местният данък и нотариалната такса, както е при недвижимите имоти? В случай че в нотариалния договор изрично е упоменато, че местният данък и нотариалните такси по прехвърлянето са за сметка на к...

Място на изпълнение на услуги по електронен път

Бих искала да ви помоля да коментирате определянето на място на изпълнение на услуги по електронен път. Видяхме коментар, че при закупуване на софтуер от доставчик - данъчно задължено лице от трета страна, и получател - данъчно задължено лице, мястото на изпълнение се определя по...

Корекции на ДДС при рекламация за внесени или изнесени стоки

По правило начисляването и дължимостта на ДДС при движението на стоки “за” и “от” територията на страната, осъществявано от териториите на държави извън ЕС, са предоставени изцяло на митническите органи. В действащия ЗДДС доставките на тези стоки са квалифицирани съответно като “...

Промени в Данъчно-осигурителния процесуален кодекс

В ДВ, бр. 98 от 12.11.2013 г., в сила от 01.12.2013 г., e публикуван Закон за изменение и допълнение на Данъчно-осигурителния процесуален кодекс (ДОПК). Направени са няколко съществени изменения, които облекчават режима на погасяване на публичните задължения. От началото на 2013 ...

№ 20-00-219 от 02.12.2013 г. ОТНОСНО: Прилагане на методите за избягване на двойното данъчно облагане съгласно СИДДО, ЗДДФЛ и ЗКПО при подаване на годишна декларация по чл. 50 от ЗДДФЛ и по чл. 92 от ЗКПО

С оглед на правилното установяване на дължимите данъци при деклариране на доходи от източник в чужбина и прилагането на методите за избягване на двойното данъчно облагане, в декларациите по чл. 50 от ЗДДФЛ и чл. 92 от ЗКПО, е необходимо да се спазва следното: 1. Не подлежи на въз...

№ 3-3186 от 05.12.2013 г. ОТНОСНО: Прилагане разпоредбите на чл.118 от Закона за данъка върху добавената стойност (ЗДДС) и Наредба № Н-18 от 13.12.2006 г. на МФ

Съгласно фактическата обстановка в запитването сдружение „X” е регистрирано лице по Закона за юридическите лица с нестопанска цел (ЗЮЛНЦ). Според устава една от целите на сдружението е да развива, насърчава и популяризира практикуването на играта футбол сред своите членове, деца,...

№ 3-3181 от 05.12.2013 г. ОТНОСНО: Прилагане на данъчното и осигурителното законодателство при изплащане на премия по групова рентна (пенсионна) застраховка „Живот”

Съгласно изложената фактическа обстановка и предоставената допълнителна информация ЕТ „…” през месец май 2013 г. е кандидатствала по мярка 311 на програма „Развитие на селските райони” към Държавен фонд „Земеделие” с проект за изграждане на семеен хотел в Община ... През месец де...

№ 94-00-365 от 9.12.2013 г. ОТНОСНО: Здравноосигурителни вноски за периодите на неплатен отпуск

Във връзка с ваше писмено запитване, постъпило в Дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика” – гр. … с вх. № … от 09.12.2013 г., ви уведомяваме за следното: В запитването излагате следната фактическа обстановка: Служители от предприятието излизат в продължителен неплатен...

№ 96-00-537 от 11.12.2013 г. ОТНОСНО: Данъчно третиране по ЗДДС и ЗКПО във връзка с ползването на нает лек автомобил

С писмено запитване, постъпило с вх. № .../11.12.2013 г. в Дирекция ОДОП е изложена следната фактическа обстановка: Дейността на дружеството е извън населеното място по местоживеене. За пътуване от местоживеенето до местоработата се ползва нает лек автомобил. Същият е собственост...

№ 96-00-541 от 12.12.2013 г. ОТНОСНО: Данъчно третиране на разходи за реклама в група

С писмено запитване, постъпило с вх. № .../12.12.2013 г. в Дирекция ОДОП е изложена следната фактическа обстановка. Акционерно дружество участва в капиталите на други дружества и в тяхното управление. Дружествата, които участват в групата са с различен предмет на дейност. В запит...

№ 96-00-549 от 16.12.2013 г. ОТНОСНО: Данъчно третиране при отписване на вземания по реда на чл. 37 от Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО)

В отговор на направено от вас запитване, постъпило с вх. № … от 16.12.2013 г. при дирекция ОДОП - …, ви уведомяваме за следното: Описали сте следната фактическа обстановка: Във връзка с възникнали вземания по фактури, издадени от фирмата през 2007 г. и 2008 г., които към настоящи...

№ 3-3311 от 17.12.2013 г. ОТНОСНО: Приложение на чл. 11, ал. 3 от Закона за местните данъци и такси (ЗМДТ)

В запитването не e конкретизирана достатъчно ясно фактическата обстановка, но от посоченото в него става ясно, че родителите на лицето са починали, а апартаментът, в който те са живеели, е негова собственост. При посещение в общинската служба за местни данъци и такси служителите ...

№ 96-00-561 от 27.12.2013 г. ОТНОСНО: Данъчно третиране при изплащане на дивиденти на чуждестранно физическо лице.

В отговор на направено от вас запитване, постъпило с вх. № … от 27.12.2013 год. при дирекция ОДОП - …, ви уведомяваме за следното: Според описаната от Вас фактическа обстановка – физическо лице – гражданин на Кралство Белгия, е съдружник и управител на местно ЕООД. Дружеството ...

Промените в ЗДДС и ППЗДДС

В бр. 12/2013 г. на сп. "Счетоводство, данъци и право", Ивайло Кондарев, данъчен консултант разисква следния казус: Какви са основните промени в приложението на ЗДДС и ППЗДДС и новите аспекти в тях? Най-съществената новост в ЗДДС е новия механизъм за касова отчетност, с който са ...

Облагане на доставка с нулева ставка

В бр. 1/2014 г. на в. "Счетоводна и данъчна практика", Моника Петрова, гл. експерт по приходите, методолог по ЗДДС в НАП разглежда следния казус: Като посредник между наш клиент и транспортна фирма, осъществяваща международен превоз на стоки от България до Алжир, е необходимо да ...

Издаване на протокол по фактура за ВОП

В бр. 1/2014 г. на в. "Счетоводна и данъчна практика", Мая Жотева, даънчен консултант разисква следния казус: Във връзка с предварително издадена фактура за ВОП. Холандска фирма ни издава фактура за ВОП на 05.03.2013 г. Стоката е натоварена от наш превозвач на 19.07.2013 г., а е ...

Новите данъчни преференции за превозните средства

В бр. 1/2014 г. на сп. "Счетоводство, данъци и право", Красимира Узунова, главен юрисконсулт в Централно управление на НАП разглежда следния казус: Какви са новите данъчни преференции за превозни средства по Закона за местните данъци и такси? Облекченията, свързани с данъка върху...

Промени в акцизите и данъчните складове през 2014 г.

В бр. 1/2014 г. на сп. "Актив", Доц. Любка Ценова, доктор по данъчно право, разглежда следния казус: Какви са основните промени в закона за акцизите и данъчните складове влизащи в сила от 01.01.2014 г.? стративната тежест и разходите на бизнеса. Промените могат да се групират в н...

Данъчно облагане на доходи от акции на чуждестранно лице

В бр. 12 от 2013 г. на в. “Счетоводна и данъчна практика” Лорета Цветкова, държавен експерт по приходите в ЦУ на НАП, разглежда казуса: Физическо лице с германско гражданство, което е местно по смисъла на чл. 4, ал. 1, т. 1 и 2 от ЗДДФЛ, реализира доходи от продажба на акции на D...

Данъчни постоянни разлики - промените за 2014 г.

В бр. 1 от 2014 г. на сп. “Форум на счетоводителя” Анета Георгиева, данъчен експерт, разглежда промените в корпоративното облагане. Нормата на чл. 31, ал. 1, т. 15 от ЗКПО (отм., в сила до 31.12.2013 г.) беше едно от дадените облекчения (признаване на изрично определени по обхват...

Промени в ЗКПО по отношение на данъчното регулиране на начислените през текущия данъчен период счетоводни разходи

В бр. 12 от 2013 г. на сп. “Счетоводство, данъци и право” Велин Филипов, д.е.с., регистриран одитор, разглежда промените в ЗКПО за 2014 г. Промените са направени в чл. 42, ал. 2 на разпоредбата, в която са регламентирани изключенията, т.е. сумите, които са признати за данъчни цел...

Определяне на месечните и тримесечните авансови вноски по ЗКПО през 2014 г.

1. Данъчно задължените лица правят месечни или тримесечни авансови вноски за корпоративен данък на базата на прогнозна данъчна печалба за текущата година (а не на базата на печалбата за предходната година или за годината, предхождаща предходната година, както беше до края на 2012...

Данъчното облекчение за инвалидност и срок на валидност на ТЕЛК

Има ли право на данъчно облекчение за 2013 г. физическо лице - ЕТ, което има ТЕЛК за намалена работоспособност над 50%, ако срокът на валидност на решението му е до м. април 2013 г.? При посочените обстоятелства физическото лице има право да ползва за 2013 г. данъчното облекчени...

Начисляване на разходи за лихви по получени парични вноски и коригиране на счетоводна грешка

През 2012 г. съгласно протоколни решения на съдружниците в търговско дружество единият съдружник е задължен да направи допълнителни парични вноски поради временна необходимост от средства. Съдружниците във въпросното дружеството са местни физически лица и не са еднолични търговци...

Важни решения на съда на ЕС относно приложението на директивите по ДДС бр. 5

Дело С-435/05, решение от 8 февруари 2007 г. страни: Investrand BV срещу Staatssecretaris van Financiën Предмет на спора е правото на приспадане на ДДС. В своето решение Съдът на ЕО приема, че член 17, параграф 2 от Шеста директива следва да се тълкува в смисъл, че разходит...

№ 3-2058 от 23.07.2013 г. ОТНОСНО: Подаване на уведомление по чл. 77, ал. 1 от ДОПК във връзка със заличаване на акционерно дружество, обявено в ликвидация

Съгласно изложената фактическа обстановка в запитването вие лицето е ликвидатор на „К” АД в ликвидация. Към настоящия момент ликвидацията е на етап разпределение на имуществото съгласно чл. 271 от Търговския закон (ТЗ). В резултат на разпределението на осребреното имущество, за...

№ 94-00-190 от 11.07.2013 г. ОТНОСНО: Налагане на обезпечителни мерки по реда на ДОПК

Във връзка с постъпило запитване вх. № 94-00-190/11.07.2013 г. в Дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика” – гр. …, относно възможността да се наложат обезпечителни мерки върху имущество на трето незадължено лице в полза на задължено такова, ви уведомяваме за следно...

№ 24-30-22 от 27.08.2013 г. ОТНОСНО: Прилагане разпоредбите на Кодекса за социално осигуряване, на Закона за здравното осигуряване и на Закона за данъците върху доходите на физическите лица при изплащане на възнаграждения на членовете и председателя на местната комисия по чл. 8, ал. 2 от Закона за уреждане правата на граждани с многогодишни жилищно-спестовни влогове (ЗУПГМЖСВ)

По повод ваше писмо, постъпило в Централно управление на Националната агенция за приходите, препратено ни по компетентност от Дирекция ОДОП – гр. ... и заведено с вх. № 24-30-22 от 09.08.2013 г., изразявам следното становище: В запитването е изложена следната фактическа обстановк...

№ 24-34-62 от 02.09.2013 г. ОТНОСНО: Прилагане на разпоредби на Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС)

Във ваше писмо, постъпило в ЦУ на НАП с вх. № 24-34-62/24.06.2013 г. е изложена следната фактическа обстановка: Дружество, регистрирано по ЗДДС извършва дейност като туроператор и туристически агент. Във връзка с основната му дейност възнамерява да посредничи при сключване на зас...

№ 20-25-175 от 10.09.2013 г. ОТНОСНО: Подадена декларация по чл. 29а, ал. 4 от ЗДДФЛ

С ваше писмено запитване, постъпило с вх. № …/10.09.2013 г. в Дирекция ОДОП - … сте посочили следните факти: Вие сте физическо лице – земеделски производител. Подали сте декларация, с която уведомявате НАП, че за целите на данъчното ви облагане избирате доходът от стопанската ви ...

№ 24-33-64 от 20.09.2013 г. ОТНОСНО: Данъчно третиране по реда на Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) и Закона за корпоративно подоходно облагане (ЗКПО) на извършвани дейности по Закона за уреждане правата на граждани с многогодишни жилищноспестовни влогове (ЗУПГМЖСВ) и правилника за прилагането му

Във ваше писмо, постъпило в ЦУ на НАП с вх. № …………….. г., е изложена следната фактическа обстановка: Местна комисия по чл. 8, ал. 2 от ЗУПГМЖСВ извършва дейност съгласно закона и правилника за прилагането му. Същата е вписана в регистър БУЛСТАТ като поделение на Национален компен...

№ 3-2592 от 27.09.2013 г. ОТНОСНО: Данъчно третиране по реда на Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО) на начислени на местно юридическо лице наказателни лихви за закъснели плащания от чуждестранно юридическо лице

Според изложеното в запитването дружеството получава стоки от Германия. Всяка доставка е съпроводена с фактура, в която е посочена крайна дата за плащане. „Х” ООД не винаги успява да я спази, поради което доставчикът начислява наказателни лихви за закъснели плащания. На основани...

№ 94-00-291 от 30.09.2013 г. ОТНОСНО: Облагане с данък наследство по реда на ЗМДТ на получено наследство по съребрена линия

В Дирекция „ОДОП” - ………… постъпи ваше писмено запитване с вх. № ………………/30.09.2013 г. относно облагане с данък наследство по реда на ЗМДТ на получено наследство по съребрена линия. В запитването е изложена следната фактическа обстановка: По съребрена линия е получено наследство на...

№ 94-00-287 от 25.09.2013 г. ОТНОСНО: Документиране на изплатено възнаграждение на самоосигуряващо се лице по граждански договор

С ваше писмено запитване, постъпило с вх. № …..25.09.2013г. в Дирекция ОДОП-…. сте посочили следното: Имате сключен граждански договор, по който ще получите или сте получила възнаграждение. Посочвате, че сте самоосигуряващо се лице. Предвид тази фактическа обстановка задавате сле...

№ 2-838 от 28.10.2013 г. ОТНОСНО: Данъчно облагане на доходи от отдаване под наем на общи части, които се управляват съгласно Закона за управление на етажната собственост (ЗУЕС)

Съгласно изложеното в него, собственици на общите части от жилищна сграда са отдали под наем пространство от покрива на блока за поставяне на антена и други съоръжения на един от мобилните оператори в страната. Договорът за наем е сключен на основание решение на общото събрание н...

Облагане доставката на строителна услуга

В бр. 12/2013 г. на сп. „Актив”, Мина Янкова, данъчен експерт в МФ разглежда следния казус: По какъв начин се облага доставката на строителна услуга, когато доставчикът е данъчно задължено лице, което не е установено на територията на страната? Тъй като доставката на строителни у...

Третиране на напитките за персонал по ЗДДС

В бр. 24/2013 г. на в. „Актив”, Лиляна Панева, данъчен консултант разглежда следния казус: Възможно ли е да се ползва ДДС - то и да не се третира като представителни разходи и съответно да се дължи данък представителни разходи за минералната вода, която дадена фирма закупува за с...

Отразяване покупката на камиони в ДДС дневник

В бр. 10/2013 г. на сп. "Данъчна практика", Лиляна Панева, данъчен консултант разисква следния казус: Предстои ни закупуване на нови камиони от Европейския съюз. Те физически няма да влизат на територията на България. Регистрацията им в КАТ ще се извърши дистанционно. Камионите щ...

Начисляване на ДДС във фактура на чуждестранна фирма за услуга

В бр. 12/2013 г. на в. „Счетоводна и данъчна практика”, Моника Петрова, главен експерт по приходите в НАП разглежда следния казус: Българска фирма, регистрирана по ЗДДС в България, извършваща дейност „Пътна помощ“, извършва услуга доставка за превоз на аварирал автомобил от терит...

Авансово облагане доходите получени от съдружие в търговско дружество

В бр. 12/2013 г. на сп. „Счетоводство плюс”, Лорета Цветкова, експерт по приходите в ЦУ на НАП разисква следния казус: Какъв е механизъма за данъчно облагане на доходите, получени от съдружници в търговски дружества по авансово облагане ? Механизмът за авансово облагане на доходи...

Докуметиране на доход от авторски и лицензионни права по ЗДДФЛ

В бр. 10/2013 г. на сп. „Данъчна практика”, Мария Босолова разглежда следния казус: Българска фирма възлага на чуждестранно физическо лице от държава членка на ЕС доработка на софтуер. Работата ще бъде извършена извън територията на България. Как да документираме изплатения доход...

Коригиране на счетоводни грешки

За “Експертис” Христо Досев, д.е.с., регистриран одитор, разглежда казуса: Едноличен търговец е обявен в несъстоятелност през 12.2010 г. по чл. 635, ал. 1 от ТЗ, като управляващ е собственикът под надзора на назначения от съда синдик. Въпреки това синдикът иззе функциите на собст...

Документиране на неудържания авансов данък за четвъртото тримесечие на 2013 г.

В бр. 12 от 2013 г. на сп. “Счетоводство, данъци и право” доц. д-р Людмила Мермерска дава отговор на въпроса: След като предприятието не следва да удържа данък върху изплатените доходи от наем и граждански договори на местни физически лица през четвъртото тримесечие на 2013 г., т...

Важни решения на съда на ЕС относно приложението на директивите по ДДС бр. 4

Дело С-401/05, решение от 14 декември 2006 г. страни: VDP Dental Laboratory NV срещу Staatssecretaris van Financiën Предмет на спора е освобождаване от облагане на стоматологичните протези. В своето решение Съдът на ЕО приема, че член 13(1)(д) от Шеста директива, изменена с ...

Определяне на облагаемия доход за доходи от стопанска дейност като едноличен търговец

Как се формира годишната данъчна основа на доходите от стопанската дейност на едноличния търговец през призмата на момента на придобиването на тези доходи. Конкретно подлежат ли според вас на данъчно облагане по ЗДДФЛ доходите от извършените и регистрираните през календарната год...

Обърнато данъчно задължение

Българска фирма, регистрирана по ДДС, изнася за Индия оборудване, собствено производство на фирма А. Продава оборудването с фактура и го монтира и пуска в експлоатация на място в Индия. Българската фирма ползва индийската фирма Б като посредник и консултант, с която има договор з...

Данъчно събитие, изискуемост и начисляване на ДДС при режим за касова отчетност

Редът за функциониране на новия режим за издължаване на ДДС, наименуван “Специален режим за касова отчетност на ДДС”, е регламентиран с разпоредбите на Глава седемнадесета “а”, чл. 151а - чл. 151д от ЗДДС, и Глава шестнадесета “а”, чл. 104а -104и от ППЗДДС. Основна характеристика...

Промени в областта на данъчните регулации, свързани с вземанията и задълженията

В бр. 12 от 2013 г. на сп. “Счетоводство, данъци и право” Велин Филипов, д.е.с., регистриран одитор, разглежда промените в ЗКПО за 2014 г. Важно значение за практическото приложение на корпоративното данъчно облагане имат промените, направени в областта на данъчните регулации, св...

Преминаване от облагане с патентен данък към облагане по ЗДДФЛ

Облагането на патентна дейност по общия ред е регламентирано с чл. 39 и чл. 40 от ЗДДФЛ по следния начин: 1. Когато в рамките на текущата данъчна година отпаднат основанията за облагане с патентен данък по реда на Закона за местните данъци и такси, доходите на физическите лица, в...

Възстановяване на ДДС без да е отразено в справка-декларация

В бр. 10/2013 г. на сп. "Счетоводство, данъци и право", Калина Златанова, данъчен консултант разглежда следния казус: Налице е приключила процедура по приспадане на данък върху добавената стойност, но е пропуснато тази сума да бъде отразена в клетка 80 от справката-декларация. По...

Отразяване на фактура при внос нас стоки

В бр. 10/2013 г. на сп. "Данъчна практика", Лиляна Панева, данъчен консултант разглежда следния казус: Осъществихме внос от Турция, транспортът на който е извършен от българска фирма и е издадена фактура. Трябва ли да отразим фактурата за транспорта в дневника за покупки, или цял...

№ 3-1581 от 06.06.2013 г. ОТНОСНО: Прилагане разпоредбите на чл. 118 от Закона за данъка върху добавената стойност (ЗДДС) и Наредба № Н-18 от 13.12.2006 г. на МФ

Съгласно фактическата обстановка в запитването „X” ЕООД за целите на независимата си икономическа дейност извършва зареждане на собствените си превозни средства, машини, съоръжения и др. техника с дизелово гориво. Дружеството разполага с резервоар за съхранение на горивото и с бе...

№ 94-00-278 от 19.09.2013 г. ОТНОСНО: Приложение на Наредба № Н-18/13.12.2006г. на МФ за регистриране и отчитане на продажби в търговските обекти чрез фискални устройства.

Във връзка с ваше писмо, постъпило в Дирекция ОДОП е изложена следната фактическа обстановка: Физическо лице закупува оцветено гориво за отопление на семейното си жилище от фирма „……” ЕООД - гр. …., като количеството на същото възлиза около 2 500 л. за отоплителен сезон. Уточнен...

№ 07-00-249 от 02.10.2013 г. ОТНОСНО: Прилагането на чл. 4 и чл. 6 от ЗДДФЛ.

В отговор на направено от вас запитване с вх. № …/23.09.2013 г. до Дирекция ОДОП – гр. …, препратено ни по компетентност и постъпило с вх. № … от 02.10.2013 г. при Дирекция ОДОП – гр. …, ви уведомяваме за следното: Изложена фактическа обстановка: Вие сте български гражданин, с по...

№ 94-00-246 от 18.10.2013 г. ОТНОСНО: Данъчно третиране по реда на Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ) на доход, получен от испанска гражданка за работа по проект „Иновативни подходи за стартиране на самостоятелна стопанска дейност и собствен бизнес в Община ………“

Съгласно изложената фактическа обстановка Община ……… ще сключи договор за извършване на услуга по Закона за задълженията и договорите (ЗЗД) с испанска гражданка в качеството й на член на екипа за управление на проект BG051PO001-7.0.07-0021-C0001 „Иновативни подходи за стартиране ...

Доброволна дерегистрация по ЗДДС

За “Експертис” Христо Досев, регистриран одитор, разглежда казуса: Фирма - ЕООД, регистрирана по ЗДДС, извършваща услуги по управление на недвижими имоти, спира да осъществява дейност т.е. не издава фактури. Изминали са повече от 5 години от закупуване на дълготрайните активи на ...

Третиране по ЗДДС при извършване на два вида продажба на стоки - вътреобщностна доставка и дистанционна продажба

Фирма, регистрирана по ЗДДС, чл. 100, ал. 1, в България извършва дистанционна продажба на стоки в страни от ЕС, като ползва услуги на българска спедиторска фирма за доставка на стоката. На регистрирани фирми в ЕС пуска фактури без начисляване на ДДС и подава VIES декларация, а...

Третиране по ЗДДС на продажбата на лекарства от една болница на други две лечебни заведения

Заведение за болнична помощ - МБАЛ (ООД), открива болнична аптека, която обслужва освен болницата - собственик на аптеката, още 2 болнични заведения (СБАЛ). Според договора за съвместна дейност цените на лекарствата не се променят, т.е. заведението, купувач на лекарствата, пре...