Решение № 3784 от 18.03.2014 г. по адм. дело № 10137/2013 г.

Предмет на спора са установени задължения за корпоративен данък за 2009 г. и лихви за забава, задължения за лихви и определен ДДС за внасяне за данъчни периоди юли и септември 2009 г. При действието на чл. 170, ал. 1 от АПК във вр. с § 2 от ДР на ДОПК в тежест на администрацията...

Решение № 3780 от 18.03.2014 г. по адм. дело № 10331/2013 г.

Предмет на спора e непризнато право на приспадане на данъчен кредит по фактури, издадени от ЕТ и различни ЕООД през данъчни периоди 2008 - 2011 г. Реалността на доставката на стоки и/или услуги е основополагаща за възникване и законосъобразното упражняване правото на приспадане ...

Решение № 3720 от 17.03.2014 г. по адм. дело № 10457/2013 г.

Предмет на спора са установени задължения по чл. 35 от ЗОДФЛ (отм.) за 2005 г. ведно с лихви за просрочие и данък по чл. 40 от ЗОДФЛ (отм.) за 2005 г. Давностният срок се брои от 1 януари на годината, следваща годината, в която задълженията са били дължими, така че за 2005 г. ср...

Решение № 3724 от 17.03.2014 г. по адм. дело № 10134/2013 г.

Предмет на спора e отказано право на данъчен кредит по фактури за данъчни периоди август и октомври 2010 г. поради недоказване реалността на фактурираните доставки. Правото на данъчен кредит винаги е предпоставено от реалното осъществяване на доставката на услуга - чл. 9, ал. 1 ...

Решение № 3700 от 17.03.2014 г. по адм. дело № 9241/2013 г.

Предмет на спора са отказано право на приспадане на данъчен кредит за данъчни периоди февруари, март и юни 2006 г., май – декември 2007 г., януари – април 2008 г. и април 2009 г., и определен ДДС за внасяне ведно с лихви, както и преобразувани финансови резултати за 2006 г., 2007...

Доходи от дивиденти и ликвидационни дялове

Въпрос: През 2012 г. в ЕООД с протокол от м. ноември са начислени дивиденти. Данъкът върху начислените дивиденти е платен в срок, но самите дивиденти са изплатени през м. януари 2013 г. При попълване на Справка по чл. 73 от ЗДДФЛ за получени доходи от физически лица за 2013 г. тр...

Доходи от имущество - съпружеска имуществена общност

Въпрос: Физически лица – съпрузи (с българско гражданство), притежават нежилищен имот заедно. Една част от него искат да се ползва от собственото им ООД, в което двамата са съдружници и управители, а другата част от имота - от ЕООД на единия от съпрузите. Може ли да не се плаща н...

Корекция на грешка във VIES декларация

Въпрос: Фирма има извършени доставки по чл. 21 ал. 2 от ЗДДС. Тя е регистрирана по ДДС, получателят на услугите - също. Направена е счетоводна грешка, отнасяща се за 9 м. и 10 м. 2013 г., установена през 12.2013 г. Сгрешен е получателят на две от фактурите. Фирмата издава по окол...

Определяне на данъчната основа за доставки между свързани лица

Въпрос: Фирма „А” ЕООД продава право на строеж на фирма „Б” ЕООД за сумата от 1000 лв. без ДДС. Фирма „А” и фирма „Б” са свързани лица - имат един и същ собственик. Коя е данъчната основа при начисляване на ДДС - сумата по нотариален акт, увеличена с всички данъци и такси, или тр...

Облагаем оборот за целите на задължителната регистрация по ЗДДС

Въпрос: Фирма „Х” не е регистрирана по ДДС и извършва покупка на коли втора употреба от Чехия от регистрирана по ДДС автокъща. Но една част от колите са собственост на физически лица и автокъщата не начислява ДДС за тях във фактурата, друга част са собственост на автокъщата и за ...

Извършване на софтуерна услуга от българска фирма нерегистрирана по ДДС към лица установени в трета страна

Въпрос: Българска фирма извършва софтуерна услуга за фирма, регистрирана по ДДС в Норвегия (не е държава членка). Българската фирма не е регистрирана по ЗДДС. Подлежи ли на задължителна регистрация по чл. 97а по ЗДДС, след като ще извършва тези услуги? Облагаеми ли са с нулева с...

Предоставяне на услуги от българска фирма, регистриран член на IATA

Въпрос: Българска фирма - туроператор, регистрирана по ЗДДС, регистриран член на IATA, се занимава с продажба на самолетни билети. I. Относно работата като IATA агенти От клиентите, на които продава билети, фирмата събира обслужваща такса, която не е комисиона във формата на отст...

Рекламен разход по ЗКПО

Въпрос: (1) Фирмата се занимава с търговия на бижута и часовници. С рекламна цел е дадена предметна награда на български спортист, световен шампион. С какви документи трябва да се оформи дадената предметна награда? Как трябва да се обложи дадената награда по смисъла на ЗДДС, ЗКП...

Извършени услуги на територията на Република България от ЮЛ, местно за Кралство Белгия

Въпрос: Фирма, местно лице за Република България, плаща по фактури за осъществени инженерни сервизни услуги по фактури на юридическо лице, местно за Кралство Белгия. Сервизната услуга е осъществена на територията на Република България. Има ли основание българската фирма, позовава...

Пренасяне на данъчна загуба

Въпрос: Попълването на Справка 4 Пренасяне на данъчна загуба към ГДД по чл. 92 ЗКПО: За 2011 г. и 2012 г. фирма ООД има реализирана данъчна загуба, която не е била нанесена в Справка 4 на ГДД за 2011 г. и 2012 г. Сега отново фирмата е на загуба - това, че не са били отразени в ...

Корекция на данъчни загуби

Въпрос: През миналия отчетен период дружеството завършва с данъчна загуба, която обаче сме пропуснали да попълним в Справка 4 за пренасяне на данъчните загуби. Интересува ме има ли начин да се коригира тази грешка, като се подаде коригиращ документ. Може ли непопълването на справ...

Деклариране на сделки със свързани лица

Въпрос: Съдружник в дружество „А“ ООД е едноличен собственик в дружество „Б“ ЕООД. Дружество „А“ отдава под наем оборудване на дружество „Б“ съгласно сключен договор и за получената сума издава фактура. Дружество „А“ отчита приходи, а дружество „Б“ отчита разходи. Трябва ли и две...

Отписване на сграда при бракуване

Въпрос: Дружеството е закупило през 2009 г. имот, заведен в счетоводството като земя и сграда. Сградата е стара. През 2013 г. същата е съборена и след отчитане на приходи и разходи от ликвидацията остава почти цялата отчетна стойност на сградата. На сградата не е начислявана амор...

Справката по чл. 73, ал. 1 от ЗДДФЛ за 2013 г.

Подаването на справка по чл. 73, ал. 1 от ЗДДФЛ е едно от задълженията на предприятията и самоосигуряващите се лица по смисъла на Кодекса за социално осигуряване (КСО) – платци на доходи, свързани с приключването и отчитането на предходната данъчна година. Срокът за подаването на...

Има ли специфичен режим на преобразуване на търговски дружества по ЗКПО

Вземам повод от статията на г-жа Галина Николова в бр. 3 на сп. Български законник от т.г. под заглавие „Важни моменти при преобразуване на дружества по реда на Закона за корпоративното подоходно облагане”, за да изразя още едно мнение по третирания проблем. Искам предварително д...

Изменения в задълженията за данъци и осигурителни вноски по ДОПК

В бр. 4/2014 г. на сп. „Счетоводна и данъчна практика”, Костадин Иванов отговаря на следния въпрос: Има ли изменения на задълженията за данъци и осигурителни вноски по ДОПК и къде се публикуват? Основанието за изменение на задълженията за данъци и задължителни осигурителни вноски...

Деклариране по Интрастат на материали и изделия от държава членка на ЕС, които временно престояват на територията на България и подлежат на връщане

В бр. 3/2014 г. на сп. „Актив”,Лиляна Панева отговаря на следния въпрос: Получени са материали и изделия от държава членка на ЕС, които временно престояват на територията на България и подлежат на връщане, същите подлежат ли на деклариране по Интрастат? Деклариране на такива мат...

Данъчно облагане на ЕТ по реда на ЗДДФЛ и ЗДДС при прехвърляне на предприятието без заличаване от търговския регистър

В бр. 4/2014 г. на сп. „Актив”, Павлина Бакалова отговаря на следния въпрос: Какво е данъчното облагане на ЕТ по реда на ЗДДФЛ и ЗДДС при прехвърляне на предприятието без заличаване от търговския регистър? Режим по реда на ЗДДФЛ Физическите лица, извършващи стопанска дейност кат...

Разпоредбата на чл. 26 от ЗДДФЛ за доходите от наем

В бр.4/2014 г. на Сп. „Счетоводна и данъчна практика”, Евгения Попова отговаря на следния въпрос: ЮЛ наемател плаща наем на ФЛ, регистрирано по Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС), същото не е представило декларация, че е самоосигуряващо се. До месец август наемателя...

Корекция на данъчен кредит при откраднат лизингов актив

В бр. 7/2014 г. на в. „Актив”, Лиляна Панева отговаря на следния въпрос: През октомври 2010 г. ООД, регистрирано по ЗДДС, сключва договор за ползване на лек автомобил с 6+1 места при условията на договор за петгодишен лизинг с опция за придобиване на собствеността след издължаван...

Документиране и отчитане доставките, когато доставчикът прилага касова отчетност

В бр. 2/2014 г. на сп. „Актив”, Валентина Василева отговаря на следния въпрос: Как се документират и отчитат доставките, когато доставчикът прилага касова отчетност? При получаване на плащането по доставката, как се определя размера на ДДС? Документирането на доставка, за която с...

Отразяване на корекциите, произтичащи от кредитни известия, издадени след подаването на декларацията за даден референтен период

В бр. 3 / 2014 г. на сп. „ Актив “, Лиляна Панева отговаря на следния въпрос: Как се отразяват корекциите, произтичащи от кредитни известия, издадени след подаването на декларацията за даден референтен период? Промените в декларирани данни, произтичащи от издаването на кредитни и...

№ 20-15-96 от 14.02.2013 г. ОТНОСНО: Данъчно третиране на такса за битови отпадъци при сключен договор за наем

Според изложеното в запитването отдавате под наем магазин, собственост на сина Ви. Според сключения договор за наем, фирмата - наемател се е задължила да заплаща за своя сметка таксата за битови отпадъци (такса “смет”), като според уговорката Ви плащането се извършва от Вас, а вп...

№ 94-00-218 от 01.08.2013 г. ОТНОСНО: Признаване правото на данъчен кредит за разходите за гориво и съпътстващи разходи за поддръжка и ремонт на нает от физическо лице лек автомобил

1. Във връзка с промените в ЗДДС, в сила от 01.01.2013 г. в частта на чл. 70, ал. 1, т. 4-5, чл. 70, ал. 2, т. 5 и § 1, т. 18 и т. 18а от ДР на ЗДДС, има ли право дружеството да ползва данъчен кредит за разходите за гориво и съпътстващи разходи за поддръжка и ремонт на нает от фи...

№ 94-00-386 от 27.08.2014 г. ОТНОСНО: Данъчно третиране на доставка на стока, която се превозва извън територията на страната/общността

В запитването е изложена следната фактическа обстановка: Дружеството е регистрирано по ЗДДС и ще продава стоки с условие на доставка съгласно „…. 2011” – FCA Берлин, на фирма от трета страна, за което издава фактура. Във фактурата като основание за прилагане на нулевата ставка др...

№ 24-34-69 от 27.08.2013 г. ОТНОСНО: Данъчно третиране по Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ) и по Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) на доходи на физически лица, изплатени от съдружници в чуждестранно юридическо лице, едноличен собственик на капитала на местно юридическо лице.

Видно от изложеното в запитването, чуждестранни дружества (наречени инвеститори) са собственици на капитала на дружество „А”, регистрирано в ……….. „А” е едноличен собственик на капитала на „В” ЕАД. При продажба на част от акциите на „А” от инвеститорите на трето лице или при публ...

№ 94-А-195 от 27.08.2013 г. Относно: Облагане с окончателен данък на основание чл. 37, ал. 1, т. 4 от ЗДДФЛ на доходите от наем или от друго възмездно предоставяне за ползване на имущество от източник в България, начислени/изплатени в полза на чуждестранни физически лица, когато не са реализирани чрез определена база в страната.

Съгласно чл. 85 от Данъчно-осигурителния процесуален кодекс (ДОПК) и във връзка с разпоредбата на чл. 3,ал. 1,т. 1 от Закона за Националната агенция за приходите, в кореспонденцията си с Националната агенция за приходите, регистрираното лице е длъжно да посочва идентификацията си...

№ 96-00-405 от 04.09.2013 г. ОТНОСНО: Облагане на доходи от наеми в режим на етажна собственост

С Ваше писмено запитване, постъпило с вх. № …./04.09.2013 г. в Дирекция ОДОП са поставени следните въпроси: 1. За последното тримесечие на 2013 г. кой следва да удържа и внася авансов данък – наемодателите или наемателите? 2. Четирима от наемателите са физически лица – УС на ……...

Третиране на доставки, които са освободени от ДДС по силата на международни договори, спогодби, споразумения, конвенции

За “Експертис” Христо Досев, д.е.с., разглежда казуса: Българско ООД извършва услуга, за която има разрешение от НАП за освобождаване от начисляване на ДДС по чл. 173 от ЗДДС. В този случай ООД-то има ли право на пълен данъчен кредит на покупките, свързани с предоставяне на тази ...

Важни решения на съда на ЕС относно приложението на директивите по ДДС бр. 17

Дело C- 25/07, решение от 10 юли 2008 г. страни: Alicja Sosnowska срещу Dyrektor Izby Skarbowej we Wrocławiu Ośrodek Zamiejscowy w Wałbrzychu Предмет на спора е времето за възстановяване на дължим ДДС. 1) В своето решение Съдът на ЕО приема, че член 18, параграф 4...

Данъчно третиране на изплащането на суми при изкупуване на селскостопанска продукция от регистрирани и нерегистрирани земеделски производители

Фирма изкупува селскостопанска продукция от регистрирани и нерегистрирани земеделски производители. Следва ли да удържа данък при изплащане на сумите за изкупената продукция? Ако фирмата е длъжна да удържа данъка, тогава може ли да ми отговорите на следните въпроси: - как да бъд...

Съдебно признати източници на информация за определяне на пазарни цени

Казус: При данъчна ревизия на ЕООД е установено, че през 2007 и 2008 г. дружеството е извършило продажби на свързано лице на 1 апартамент и на 16 производствени сгради, съответно на цена 2000 лв. и 30 000 лв. На основание чл. 78, чл. 15 и чл. 16 от ЗКПО ревизиращите органи са изв...

Данъчно облагане по ЗДДС, ЗКПО и ЗДДФЛ при предоставяне на персонал

В процеса на прилагане на данъчните закони се поставя често въпросът как да се третират данъчно сключените трудови договори, когато фирма е сключила трудови договори с работници и служители, които предоставя на друга фирма, за да полагат труда си в нея. Тази услуга обикновено се ...

Годишната данъчна декларация по ЗКПО

В бр. 4/2014 г. на сп. „Счетоводна и данъчна практика”, Валентина Гекова отговаря на следния въпрос: EТ „X“ е отпуснал заем на ЕООД „У“ като собственикът и на двете дружества е едно и също лице. Лихвите, които ЕТ „X“ начислява като приходи през 2013 г., трябва ли да бъдат посочен...

Попълване на приложение № 4 на ГДД за Възнаграждения по ДУК

В бр. 4/2014 г. на сп. „Счетоводна и данъчна практика” Валентина Гекова отговаря на следния въпрос: Изплатените възнаграждения по ДУК попълват ли се в Приложение № 4 от ГДД по чл. 92 от ЗКПО? Годишната данъчна декларация по чл. 92 от ЗКПО за 2013 г. има ново Приложение № 4 (обра...

Начисляване на амортизации в счетоводния и данъчния план

В бр. 7/2014 г. на в. „Актив”, Георги Петков отговаря на следния въпрос: Фирмата ни прекъсва дейност, но не се дерегистрира в края на м. 12.2013 г. Имаме дълготрайни активи и начисляваме амортизация. До м. 01.2014 г. имаше и счетоводно обслужване. Трябва ли да спрем да начислявам...

Обръщане на временна разлика от обезценено вземане при събирането му

В бр. 2 от 2014 г. на сп. “Счетоводство+” Иван Дочев, дипломиран експерт-счетоводител, разглежда въпроса за обръщане на временна разлика от обезценено вземане при събирането му. Както е известно, обезценяването на едно вземане се облага с корпоративен данък в годината на обезцен...

Документиране на брака поради изтичане срока на годност/трайност, определен съгласно изискванията на нормативен акт

За “Еспертис” д-р Али Вейсел, д.е.с., разглежда казуса: Във връзка с наличие на брак поради изтекъл срок на годност на продукцията (кисело мляко) освен документ от производителя за срока на годност и документ за унищожение на бракуваната стока с какви други документи следва да ра...

Важни решения на съда на ЕС относно приложението на директивите по ДДС бр. 16

Дело C- 437/06, решение от 13 март 2008 г. страни: Securenta Göttinger Immobilienanlagen und Vermögensmanagement AG срещу Finanzamt Göttingen Предмет на спора е правото на приспадане на ДДС при облагаеми и освободени активи. В своето решение Съдът на ЕО приема, че ...

Място на изпълнение на услуга за ремонт на машини

На регистрирана по ЗДДС българска фирма предстои да извърши ремонт на машини на юридическо лице, установено и регистрирано по ДДС в Полша. Машините обаче ще бъдат внесени у нас от Македония с митническа декларация, в която като получател е посочена българската фирма, а като изпр...

ДДС при дерегистрация

Фирма ЕТ (едноличен търговец) има закупен през 1997 г. недвижим имот - магазин. Фирмата продавач не е издала фактура и активът е заприходен по цена от нотариалния акт, т.е. не е ползван данъчния кредит, въпреки че е било налице правото за ползването му. Цялата сграда обаче няма а...

Последици от обявен за нищожен акт за дерегистрация по ЗДДС

При дерегистрация по ЗДДС на данъчно задължено лице, извършена по инициатива на данъчната администрация, възникват обстоятелства, които поставят въпрос относно приложението на чл. 180 от административнонаказателните разпоредби на закона. Пример за такива обстоятелства представляв...

Определяне основата на данъка върху наследствата

В сп. ”Счетоводство, данъци и право”,бр.3/2014 г.,Проф. д-р Ганета Минкова, отговаря на следния въпрос: Как се определя основата на данък върху наследствата? Закона за местните данъци и такси урежда данъка върху наследствата, определянето на основата, върху която се изчислява зад...

Деклариране в ГДД на доходи от лихви по банкови сметки на местни физически лица

В сп. „Счетоводство, данъци и право”, бр.3/2014 г., Доц. д-р Людмила Мермерска, данъчен консултант, отговаря на следния въпрос: Декларират ли се в годишната данъчна декларация по чл. 50 от ЗДДФЛ доходи от лихви по банкови сметки, придобити от местни физически лица през 2013 г.? ...

Годишна данъчна декларация за дейността на физическо лице-земеделски производител

В Сп. "Форум на счетоводителя", бр. 4/2014 г. , Христо Досев, регистриран одитор, отговаря на следния въпрос: Физическо лице, регистрирано като земеделски производител упражнява дейност (патентна) като ЕТ. Внася осигурителни вноски като самоосигуряващо се лице през ЕТ на ИОД - 42...

Доходи от дивиденти на съдружници

В Сп. "Форум на счетоводителя", бр. 4/2014 г., Христо Досев, регистриран одитор, отговаря на следните въпроси: На 20.12.2013 г. на общо събрание на съдружниците е взето решение за изплащане на 20 000 лв. дивиденти и същите на 23.12.2013 г. са изплатени. Въпросът ми е как да декла...

Промени в изискванията за прилагане на редуцираната ставка от 5 на сто за данъка върху доходите от лихви, авторски и лицензионни възнаграждения

В сп. „Форум на счетоводителя”, бр. 2/2014 г., Анета Георгиева, данъчен експерт, отговаря на следния въпрос: Какви са промените в изискванията за прилагане на редуцираната ставка от 5 на сто за данъка върху доходите от лихви, авторски и лицензионни възнаграждения? Приетите промен...

Данъчното третиране по ЗДДС на заварените авансови плащания при търговията с технически и зърнени култури

В Сп. "Форум на счетоводителя", бр. 2/2014 г., Лиляна Панева, данъчен консултант, отговаря на следния въпрос: Какво е данъчното третиране по ЗДДС на заварените авансови плащания при търговията с технически и зърнени култури? Приложението на механизма за обратно начисляване на ДД...

Регистрация и прекратяване на регистрацията във връзка с въвеждане на специалния режим за касова отчетност на ДДС

В сп. „Актив”, бр.2/2014 г.,Валентина Василева, данъчен консултант, отговаря на следния въпрос: Как се извършва регистрацията и как се прекратява регистрацията във връзка с въвеждане на специалния режим за касова отчетност на ДДС? В чл. 104а ППЗДДС са регламентирани документите ...

Счетоводно отчитане покупката и продажбата на картини и ретро автомобили от България и тяхната продажба в страни от ЕС и извън него.

В сп. „ Форум на счетоводителя”, бр.4/2014 г., Христо Досев,д.е.с., регистриран одитор, отговаря на следния въпрос: Предстои ни да се занимаваме с покупка и продажба на картини и закупуване на ретро автомобили от България и тяхната продажба в стра­ни от ЕС и извън него. Какъв е р...

№ 20-21-36 от 26.02.2014 г. ОТНОСНО: Деклариране с ГДД по чл. 50 от ЗДДФЛ на предоставен заем.

В отговор на направено от Вас запитване, постъпило с вх. № … от 26.02.2014 год. при дирекция ОДОП - …, Ви уведомяваме за следното: Според описаната от Вас фактическа обстановка, работите по трудово правоотношение и през изтеклата година нямате друг доход освен този. На 27.12.20...

№ 24-32-39/13 от 20.01.2014 г. Относно: данъчно третиране по Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) на преминаване на имущество от еднолично търговско дружество, чийто собственик на капитала е община (общинско дружество), към общинско предприятие по смисъла на чл. 52 от Закона за общинската собственост (ЗОС)

Във Ваше запитване, изпратено по компетентност от Дирекция “Обжалване и данъчно-осигурителна практика” ……., постъпило в ЦУ на НАП с вх. № …………….г. е изложена следната фактическа обстановка: Търговско дружество с едноличен собственик на капитала Община ще се преобразува в общинско...

№ 3-445/14.02.2014 г. Относно: Данъчно третиране на лихви по съдебно установени вземания съгласно Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ)

Според изложеното в запитването и допълнително бе установено, че между физическо лице и ЕООД е било сключено споразумение за закупуване на лек автомобил на лизинг от ООД. Страните са се договорили, че всички плащания, посочени в лизинговия договор, както и застраховките „Каско” щ...

№ 3-345/07.02.2014 г. Относно: издаване на данъчна оценка за недвижим имот държавна собственост, предоставен за управление на министъра на земеделието и храните, представляващ необходимо прилежаща площ към сграда

Според изложеното в запитването Министерството на земеделието и храните иска издаване на данъчна оценка във връзка с продажба на недвижим имот, представляващ необходимо прилежаща площ към сграда с начин на трайно ползване – „за друг вид производствен обект”, находящ се в с. Д, об...

УК-3 от 10.03.2014 г. Относно: попълване на Справка 1 от Приложение № 4 (образец 1014) на Годишната данъчна декларация по чл. 92 от Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО), Справка № 7 от Приложение № 2 (образец 2021) и справка № 7 от Приложение № 2 (образец 2001а) на Годишната данъчна декларация по чл. 50 от Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ)

Настоящото указание се издава на основание чл. 10, ал. 6 от Закона за Националната агенция за приходите. Целта па указанието е да внесе яснота относно попълване на Справка от Приложение № 4 (образец 1014) на Годишната данъчна декларация по чл. 92 от ЗКПО, както и на Справка № 7 о...