№ 2-838 от 28.10.2013 г. ОТНОСНО: Данъчно облагане на доходи от отдаване под наем на общи части, които се управляват съгласно Закона за управление на етажната собственост (ЗУЕС)

Съгласно изложеното в него, собственици на общите части от жилищна сграда са отдали под наем пространство от покрива на блока за поставяне на антена и други съоръжения на един от мобилните оператори в страната. Договорът за наем е сключен на основание решение на общото събрание н...

Облагане доставката на строителна услуга

В бр. 12/2013 г. на сп. „Актив”, Мина Янкова, данъчен експерт в МФ разглежда следния казус: По какъв начин се облага доставката на строителна услуга, когато доставчикът е данъчно задължено лице, което не е установено на територията на страната? Тъй като доставката на строителни у...

Третиране на напитките за персонал по ЗДДС

В бр. 24/2013 г. на в. „Актив”, Лиляна Панева, данъчен консултант разглежда следния казус: Възможно ли е да се ползва ДДС - то и да не се третира като представителни разходи и съответно да се дължи данък представителни разходи за минералната вода, която дадена фирма закупува за с...

Отразяване покупката на камиони в ДДС дневник

В бр. 10/2013 г. на сп. "Данъчна практика", Лиляна Панева, данъчен консултант разисква следния казус: Предстои ни закупуване на нови камиони от Европейския съюз. Те физически няма да влизат на територията на България. Регистрацията им в КАТ ще се извърши дистанционно. Камионите щ...

Начисляване на ДДС във фактура на чуждестранна фирма за услуга

В бр. 12/2013 г. на в. „Счетоводна и данъчна практика”, Моника Петрова, главен експерт по приходите в НАП разглежда следния казус: Българска фирма, регистрирана по ЗДДС в България, извършваща дейност „Пътна помощ“, извършва услуга доставка за превоз на аварирал автомобил от терит...

Авансово облагане доходите получени от съдружие в търговско дружество

В бр. 12/2013 г. на сп. „Счетоводство плюс”, Лорета Цветкова, експерт по приходите в ЦУ на НАП разисква следния казус: Какъв е механизъма за данъчно облагане на доходите, получени от съдружници в търговски дружества по авансово облагане ? Механизмът за авансово облагане на доходи...

Докуметиране на доход от авторски и лицензионни права по ЗДДФЛ

В бр. 10/2013 г. на сп. „Данъчна практика”, Мария Босолова разглежда следния казус: Българска фирма възлага на чуждестранно физическо лице от държава членка на ЕС доработка на софтуер. Работата ще бъде извършена извън територията на България. Как да документираме изплатения доход...

Коригиране на счетоводни грешки

За “Експертис” Христо Досев, д.е.с., регистриран одитор, разглежда казуса: Едноличен търговец е обявен в несъстоятелност през 12.2010 г. по чл. 635, ал. 1 от ТЗ, като управляващ е собственикът под надзора на назначения от съда синдик. Въпреки това синдикът иззе функциите на собст...

Документиране на неудържания авансов данък за четвъртото тримесечие на 2013 г.

В бр. 12 от 2013 г. на сп. “Счетоводство, данъци и право” доц. д-р Людмила Мермерска дава отговор на въпроса: След като предприятието не следва да удържа данък върху изплатените доходи от наем и граждански договори на местни физически лица през четвъртото тримесечие на 2013 г., т...

Важни решения на съда на ЕС относно приложението на директивите по ДДС бр. 4

Дело С-401/05, решение от 14 декември 2006 г. страни: VDP Dental Laboratory NV срещу Staatssecretaris van Financiën Предмет на спора е освобождаване от облагане на стоматологичните протези. В своето решение Съдът на ЕО приема, че член 13(1)(д) от Шеста директива, изменена с ...

Определяне на облагаемия доход за доходи от стопанска дейност като едноличен търговец

Как се формира годишната данъчна основа на доходите от стопанската дейност на едноличния търговец през призмата на момента на придобиването на тези доходи. Конкретно подлежат ли според вас на данъчно облагане по ЗДДФЛ доходите от извършените и регистрираните през календарната год...

Обърнато данъчно задължение

Българска фирма, регистрирана по ДДС, изнася за Индия оборудване, собствено производство на фирма А. Продава оборудването с фактура и го монтира и пуска в експлоатация на място в Индия. Българската фирма ползва индийската фирма Б като посредник и консултант, с която има договор з...

Данъчно събитие, изискуемост и начисляване на ДДС при режим за касова отчетност

Редът за функциониране на новия режим за издължаване на ДДС, наименуван “Специален режим за касова отчетност на ДДС”, е регламентиран с разпоредбите на Глава седемнадесета “а”, чл. 151а - чл. 151д от ЗДДС, и Глава шестнадесета “а”, чл. 104а -104и от ППЗДДС. Основна характеристика...

Промени в областта на данъчните регулации, свързани с вземанията и задълженията

В бр. 12 от 2013 г. на сп. “Счетоводство, данъци и право” Велин Филипов, д.е.с., регистриран одитор, разглежда промените в ЗКПО за 2014 г. Важно значение за практическото приложение на корпоративното данъчно облагане имат промените, направени в областта на данъчните регулации, св...

Преминаване от облагане с патентен данък към облагане по ЗДДФЛ

Облагането на патентна дейност по общия ред е регламентирано с чл. 39 и чл. 40 от ЗДДФЛ по следния начин: 1. Когато в рамките на текущата данъчна година отпаднат основанията за облагане с патентен данък по реда на Закона за местните данъци и такси, доходите на физическите лица, в...

Възстановяване на ДДС без да е отразено в справка-декларация

В бр. 10/2013 г. на сп. "Счетоводство, данъци и право", Калина Златанова, данъчен консултант разглежда следния казус: Налице е приключила процедура по приспадане на данък върху добавената стойност, но е пропуснато тази сума да бъде отразена в клетка 80 от справката-декларация. По...

Отразяване на фактура при внос нас стоки

В бр. 10/2013 г. на сп. "Данъчна практика", Лиляна Панева, данъчен консултант разглежда следния казус: Осъществихме внос от Турция, транспортът на който е извършен от българска фирма и е издадена фактура. Трябва ли да отразим фактурата за транспорта в дневника за покупки, или цял...

№ 3-1581 от 06.06.2013 г. ОТНОСНО: Прилагане разпоредбите на чл. 118 от Закона за данъка върху добавената стойност (ЗДДС) и Наредба № Н-18 от 13.12.2006 г. на МФ

Съгласно фактическата обстановка в запитването „X” ЕООД за целите на независимата си икономическа дейност извършва зареждане на собствените си превозни средства, машини, съоръжения и др. техника с дизелово гориво. Дружеството разполага с резервоар за съхранение на горивото и с бе...

№ 94-00-278 от 19.09.2013 г. ОТНОСНО: Приложение на Наредба № Н-18/13.12.2006г. на МФ за регистриране и отчитане на продажби в търговските обекти чрез фискални устройства.

Във връзка с ваше писмо, постъпило в Дирекция ОДОП е изложена следната фактическа обстановка: Физическо лице закупува оцветено гориво за отопление на семейното си жилище от фирма „……” ЕООД - гр. …., като количеството на същото възлиза около 2 500 л. за отоплителен сезон. Уточнен...

№ 07-00-249 от 02.10.2013 г. ОТНОСНО: Прилагането на чл. 4 и чл. 6 от ЗДДФЛ.

В отговор на направено от вас запитване с вх. № …/23.09.2013 г. до Дирекция ОДОП – гр. …, препратено ни по компетентност и постъпило с вх. № … от 02.10.2013 г. при Дирекция ОДОП – гр. …, ви уведомяваме за следното: Изложена фактическа обстановка: Вие сте български гражданин, с по...

№ 94-00-246 от 18.10.2013 г. ОТНОСНО: Данъчно третиране по реда на Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ) на доход, получен от испанска гражданка за работа по проект „Иновативни подходи за стартиране на самостоятелна стопанска дейност и собствен бизнес в Община ………“

Съгласно изложената фактическа обстановка Община ……… ще сключи договор за извършване на услуга по Закона за задълженията и договорите (ЗЗД) с испанска гражданка в качеството й на член на екипа за управление на проект BG051PO001-7.0.07-0021-C0001 „Иновативни подходи за стартиране ...

Доброволна дерегистрация по ЗДДС

За “Експертис” Христо Досев, регистриран одитор, разглежда казуса: Фирма - ЕООД, регистрирана по ЗДДС, извършваща услуги по управление на недвижими имоти, спира да осъществява дейност т.е. не издава фактури. Изминали са повече от 5 години от закупуване на дълготрайните активи на ...

Третиране по ЗДДС при извършване на два вида продажба на стоки - вътреобщностна доставка и дистанционна продажба

Фирма, регистрирана по ЗДДС, чл. 100, ал. 1, в България извършва дистанционна продажба на стоки в страни от ЕС, като ползва услуги на българска спедиторска фирма за доставка на стоката. На регистрирани фирми в ЕС пуска фактури без начисляване на ДДС и подава VIES декларация, а...

Третиране по ЗДДС на продажбата на лекарства от една болница на други две лечебни заведения

Заведение за болнична помощ - МБАЛ (ООД), открива болнична аптека, която обслужва освен болницата - собственик на аптеката, още 2 болнични заведения (СБАЛ). Според договора за съвместна дейност цените на лекарствата не се променят, т.е. заведението, купувач на лекарствата, пре...

Годишно деклариране на доходите по ЗДДФЛ за 2013 г.

Годишното деклариране на подоходния данък на физически лица за 2013 г. представлява по-особен интерес, тъй като от началото на годината бяха променени както сроковете за внасянето на данъците, удържани от платците на доходите по реда на чл. 65 от ЗДДФЛ, така и някои от тези по чл...

Условия и процедури за прилагане на режима за касова отчетност на ДДС

Една от най-съществените промени в ЗДДС (обн., със ЗИДЗДДС, ДВ, бр. 101 от 22.11.2013 г.) е въвеждането на режим за функциониране на ДДС, наименуван “Специален режим за касова отчетност на ДДС”. Резюмиран накратко, този режим разрешава данъчно задължените лица да отчитат дължимия...

Отчитане ДДС на бракувани хранителни стоки

В бр. 12/2013 г. на сп. "Счетоводство плюс", Мая Жотева, данъчен консултант разисква следния казус: Дружество търгуващо с хранителни стоки бракува периодично тези с изтекъл срок на годност. Как да отчетем ДДС на бракуваната стока В § 1, т. 34 от ДР на Закона за храните се съдържа...

Приспадане на данъчен кредит за стоки топ мостра

В бр. 12/2013 г. на сп. "Счетоводство плюс", Мая Жотева, данъчен консултант разглежда следния казус: Дружество търгува със стоки, като част от тях предоставя безвъзмездно като мостри на свои клиенти. Имаме ли право на приспадане на данъчен кредит? Относно тълкуването на понятието...

Доставка на услуга по прехвърлянето на правото на придобиване на собственост върху лек автомобил от лизингополучателя на трето лице

Дейността на нашата фирма е свързана с покупко-продажба на автомобили. В практиката се случва да купуваме автомобили, които са били обект на лизингов договор. В този случай много често се случва лизингополучателят да ни издава фактура за такса за отказване от права върху лизин...

Начисляване на ДДС за горива заредени в ЕС

В бр. 10/2013 г. на сп. „Счетоводство, данъци и право”, Калина Златанова, данъчен консултант разглежда следния въпрос: Дружеството ни извършва международен транспорт на стоки. За зареденото количество гориво в страни от Европейския съюз ни издават фактури с начислен ДДС със ставк...

Начисляване на ДДС върху фактура на държава извън ЕС

В бр. 11/2013 г. на сп. „Форум на счетоводителя”, Христо Досев – д.е.с., регистриран одитор разглежда следния казус: Дружество, регистрирано по ЗДДС, търгува на едро с медицински изделия, закупувани от държави – членки на ЕС. В момента дружеството купува изделия, които са произв...

Отчитане на ДДС при продажба на имот в обхвата на чл. 45 от ЗДДС

В бр. 11/2013 г. на сп. „Форум на счетоводителя”, Христо Досев – д.е.с., регистриран одитор разисква следния казус: Нерегистрирана по ЗДДС българска фирма продава стара сграда и прилежащ терен, закупени преди 8 години. Ще участва ли сумата от продажбата в облагаемия оборот за еве...

№ 2-509 от 11.04.2013 г. ОТНОСНО: Данъчно третиране и осигуряване при извършване на дейност, свързана с изследване и оценяване на потребителското обслужване

Отправили сте писмено запитване до НАП. В запитването сте описали следната фактическа обстановка: Основната дейност на дружеството ви е свързана с извършване на изследвания и измервания за оценяване на потребителското обслужване. Основният метод, който използва дружеството ви, е ...

№ 461 от 15.04.2013 г. ОТНОСНО: Приложение на ЗДДС при замяна на актив срещу дълг

В писмено запитване, постъпило в деловодството на Дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика” ……….. с вх. № …………...2013 г., сте посочили, че дружеството ви ще извърши замяна на актив срещу дълг (несходни активи). Активът е собствен на дружеството апартамент с цена 100 00...

№ 3-1612 от 11.06.2013 г. ОТНОСНО: Определяне на облагаем оборот за задължителна регистрация по чл. 96 от Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) и облагане на реализирани приходи съгласно Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО)

Според изложеното в запитването ПГГСД „…….” - гр. Т, е държавно училище, финансирано от МЗХ. Гимназията е реализирала приходи от следните дейности: - наем на общежитие, в което са настанени само ученици на гимназията. Директорът определя със заповед сумата на наема за ползване на...

№ 3-1729 от 21.06.2013 г. ОТНОСНО: Третиране на получена сума за дейност от минали години съгласно данъчното и осигурително законодателство

Според изложеното в запитването лицето упражнява дейност като адвокат и е член на АК – гр. Л. На 21.05.2013 г. е получило по банков път сума в размер на 49 850.00 лв. от „…………” ЕАД (в ликвидация). Получената сума е сбор от дължими суми по повод на процесуално представителство по ...

№ УК-3 от 09.12.2013 г. ОТНОСНО: Прилагането на Данъчно-осигурителния процесуален кодекс във връзка с последователността на погасяване на публичните задължения, установявани от Националната агенция за приходите

УКАЗАНИЕ С „Държавен вестник”, брой 98 от 12.11.2013 г., е обнародван Закон за изменение и допълнение на Данъчно-осигурителния процесуален кодекс, с който е изменен редът на погасяване на публични задължения, установявани от Националната агенция за приходите (данъци и задължител...

Промени в Закона за данък върху добавената стойност, в сила от 1 януари 2014 г.

В “Държавен вестник”, бр. 101 от 22 ноември 2013 г., е обнародван Закон за изменение и допълнение на Закона за данък върху добавената стойност (ЗИДЗДДС). Най-съществените промени са свързани с хармонизация на българския ЗДДС с Директива 2010/45/ЕО Съвета от 13 юли 2010 г. за изме...

Задължения на предприятията по ЗМДТ

Предприятията често пренебрегват своите задължения по Закона за местните данъци и такси (ЗМДТ) за сметка на „по-атрактивните” и „важни” материални данъчни закони в лицето на Закона за данъка върху добавената стойност (ЗДДС), Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО), вкл...

Решение № 14766 от 11.11.2013 г. по адм. дело № 4019/2013 г.

Предмет на спора е отказано право на приспадане на данъчен кредит за месеците юли, август и септември 2010 г. по фактури, издадени от ЕООД, както и начислени лихви. Реалността на доставката е основополагаща за възникване и законосъобразно упражняване правото на приспадане на дан...

Решение № 14715 от 08.11.2013 г. по адм. дело № 796/2013 г.

Предмет на спора са определени, за данъчен период 01.06.2008 г. – 31.05.2010 г., задължения по ЗДДС върху извършени от ревизирано лице, което не е регистрирано по Търговския закон, облагаеми доставки за периода от изтичането на срока за подаване на заявление за регистрация по ДДС...

Решение № 14331 от 31.10.2013 г. по адм. дело № 1341/2013 г.

Предмет на спора са определени задължения по ЗДДС и съответните лихви. Частен писмен документ се ползва с формална доказателствена сила само по отношение на направеното писмено изявление от автора му, но доколкото е установено, че автомобилът е заведен по счетоводна сметка 205 Т...

Решение № 14154 от 29.10.2013 г. по адм. дело № 680/2013 г.

Предмет на спора са отказано право на данъчен кредит и определени задължения за лихви за данъчни периоди януари и февруари 2010 г. по три фактури, издадени от ООД с предмет плащане по договор за изработване на работни проекти на имот. Нормата на чл. 68, ал. 2 от ЗДДС обвързва въ...

Решение № 13748 от 22.10.2013 г. по адм. дело № 9190/2013 г.

Предмет на спора е непризнат данъчен кредит и начислени лихви за забава. След като от доказателства не се установява доставчикът да е притежавал процесните ножове (липса на материали, техническа обезпеченост и лице производител), същият няма как да прехвърли собствеността върху ...

Решение № 13758 от 22.10.2013 г. по адм. дело № 3526/2013 г.

Предмет на спора са установени задължения за корпоративен данък за отчетната 2007 г. ведно със закъснителна лихва. Източник на задължението е извършено на основание чл. 16, ал. 1 от ЗКПО увеличение на финансовия резултат (ФР) за отчетния период със сума, представляваща разлика ме...

Решение № 13581 от 18.10.2013 г. по адм. дело № 3362/2013 г.

Предмет на спора е отказано право на данъчен кредит за данъчни периоди декември 2006 г., юни, юли, ноември и декември 2007 г., януари и ноември 2008 г. Според т. 39 от решението на СЕС по дело С-324/11, Директива 2006/112 трябва да се тълкува, в смисъл че не допуска данъчен орга...

Решение № 13587 от 18.10.2013 г. по адм. дело № 15420/2012 г.

Предмет на спора е внесен данък върху добавената стойност за периода 24.02.-24.11.2008 г. ведно с лихви за забава. Дружеството длъжник иска прихващане или възстановяване, с което се претендира възстановяване на лихви за забава за периоди 24.02.-18.11.2008 г. и 09.12.2008 г. В ЗД...

Решение № 13575 от 17.10.2013 г. по адм. дело № 2954/2013 г.

Предмет на спора са установени задължения за ДДС заради отказ да се признае право на приспадане на данъчен кредит, упражнено в данъчни периоди от 01.2004 г. до 12.2008 г., както и определени задължения за корпоративен данък за отчетни периоди 2003 до 2008 г. За доказване на изкл...

Решение № 13568 от 17.10.2013 г. по адм. дело № 2781/2013 г.

Предмет на спора са установени задължения за подоходен данък за 2006 и 2007 г. Данъчната основа е определена по реда на чл. 122, ал. 2 от ДОПК. Като основание за прилагане на особения ред за ревизия по чл. 122-124 от ДОПК администрацията е посочила наличието на предпоставките по ...

№ 3-2456 от 09.09.2013 г. ОТНОСНО: Документиране на доставка на услуга с място на изпълнение на територията на държава членка, в случаите на самофактуриране съгласно Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС)

Според изложеното в запитването, „А” ООД предоставя преводачески услуги на клиент - холандска фирма, регистрирана по ДДС и установена на територията на Холандия. Клиентът (холандската фирма) е собственик на ЕООД в България, регистрирано като самостоятелно юридическо лице по бълга...

№ 07-00-51 от 08.02.2013 г. ОТНОСНО: Прилагане на разпоредбите на ДОПК

Поставили сте въпроси по три възникнали казуса и сте описали следните фактически обстановки: І. Издаден е АУЗД за определяне на данъчни задължения за МПС с период 2010 г. - 2012 г. Актът е влязъл в сила. Задълженото лице впоследствие е представило документ от КАТ, от който е видн...

№ 1-34 от 24.04.2013 г. ОТНОСНО: Прилагането на чл. 169 от Данъчно-осигурителния процесуален кодекс (ДОПК) и чл. 60, ал. 1 от Закона за местните данъци и такси (ЗМДТ)

Във връзка с ваше запитване, постъпило в Дирекция ОДОП – гр…………., заведено с вх. № …………………, изразяваме следното становище: В запитването е посочено че физическо лице е собственик на апартамент, лек и товарен автомобил и за които има следните задължения по ЗМДТ: a) задължения за д...

№ 3-535 от 19.02.2013 г. ОТНОСНО: Данъчно третиране на дарение на дълготрайни материални активи по реда на Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО) и Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС).

Според изложената фактическа обстановка в качеството си на едноличен собственик на капитала на дружеството управителят е направил дарение на две сгради през 2012 г. на физически лица (син и дъщеря). Материалният интерес е изчислен по данъчната оценка на сградите. Към запитването ...

Облагане доход на физическо лице за продажба на дървен материал на фирма

Въпрос: Фирма ще закупи от физическо лице дървен материал с договор за покупко-продажба през октомври 2013 г. Материалът представлява тополи, които се намират в ливади, собственост на физическото лице, и фирмата ги закупува. Тази продажба е еднократна за физическото лице. За физи...

Третиране по ЗДДФЛ на възнаграждението на лице руски гражданин управител на етажна собственост

Въпрос: Управител на управителен съвет на етажна собственост е руски гражданин с разрешение за постоянно пребиваване в България. Същият получава възнаграждение като управител на етажната собственост. Как се третира горепосоченото възнаграждение от ЗДДФЛ? Отговор: Гражданството н...

Отчитане превоза на стоки от поело производството местно лице

Въпрос: Фирма производител иска да прекрати производството си в България и да го премести в трета страна (тъй като там са основните й клиенти). Има договореност с местно лице да поеме производството, като за целта фирмата ще отдаде машините под наем, т.е. аз в момента ще имам фак...

Данъчен кредит за лек автомобил по оперативен лизинг без клауза за откупуване

Въпрос: Българска фирма, регистрирана по ЗДДС, сключва договор за оперативен лизинг на лек автомобил без клауза за откупуване. Има ли право на данъчен кредит от 01.01.2013 г. по фактурите, издадени въз основа на този договор? Приравнен ли е този договор на договор за наем на лек ...

Преномериране на фактури от назначен синдик на ЕТ в несъстоятелност

Въпрос: Преди година ЕТ е обявен в несъстоятелност, като собственикът преустановява издаването на фактури от кочан. Назначеният синдик започва издаването на такива от ЕТ в несъстоятелност с нова последователност на номерата. Към момента несъстоятелността на ЕТ отпада с влязло сил...

Покупка на материали от държава-членка на ЕС за друга държава членка

Въпрос: При покупка на материали от държава членка А българско дружество ги използва за тестове в друга държава членка В, възможно ли е транспортиране директно от А до В, без да влизат материалите в България? Какви документи са нужни и как се отразява това в дневника на покупките...

Начисляване на ДДС за закупена стока от държава-членка на ЕС и продажбата й в същата държава

Въпрос: Какво трябва да бъде третирането по ЗДДС, в случай че българско юридическо лице закупува стока от друга държава членка (напр. Румъния или Франция), но тази стока не пристига в България и се продава директно на клиент от същата друга държава членка (напр. Румъния или Франц...