Данъчният кредит е присъщ елемент на механизма на ДДС

Както е известно, данъкът върху добавената стойност е косвен данък. С безпринципния си отказ понякога да признават данъчния кредит данъчните органите превръщат ДДС в пряк данък, следователно променят същността му. Данъкът върху добавената стойност освен това е и моногофазен дан...

Искане за възстановяване на ДДС от чуждестранно юридическо лице от страна - членка на ЕС

В бр. 9 от 2012 г. на сп. “Български законник” Ивайло Кондарев, данъчен консултант, дава отговор на въпроса: Каква е процедурата българско юридическо лице да поиска възстановяване на ДДС по фактура от чуждестранно юридическо лице от страна - членка на ЕС? Процедурата е уредена в...

Особености при облагането на лицата с намалена работоспособност през 2009 г.

Лицата с намалена работоспособност 50 и над 50 на сто, определена с влязло в сила решение на компетентен орган, ползват данъчно облекчение при определянето на дължимите от тях данъци по чл. 14, ал. 1 и 2 от Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ), а именно: ...

№ 91-00-288 от 26.09.2008 г. ОТНОСНО: Изисквания към данъчните документи

Във връзка с влизане в сила на ЗДДС от 1 януари 2007 г. и с оглед единното прилагане на данъчното законодателство на основание чл. 10, ал. 1, т. 10 от Закона за Националната агенция за приходите изразявам следното становище относно изискванията към данъчните документи: Директива...

Възстановяване на ДДС

Въпрос: Фирма трябва да възстанови ДДС след 4-месечен период. Проверката е приключила, издаден е акт за прихващане или възстановяване. Актът е подписан от упълномощено лице - счетоводител. Сумата трябва да се преведе по банкова сметка, но управителят (собственикът) на ЕООД отказв...

Получател на стока

Въпрос: Дружество е сключило договор с испанска фирма за производство на трансформатор, което все още продължава. Испанската фирма превежда аванс на 03.04.2009 г., като за превода не е издадена фактура и не е внесен ДДС. Още тогава е било известно, че трансформаторът е за подстан...

Регистрация по ДДС в специалните хипотези на закона

Публикацията разглежда условията и процедурата по регистрация по ЗДДС само в специалните хипотези на задължителна регистрация при вътреобщностно придобиване, при доставки на стоки с монтаж и инсталиране и при дистанционната продажба на стоки, както и специфичните случаи на задълж...

Право на данъчен кредит

Въпрос: Закупен е автомобил втора употреба от Германия с 5+1 места. Доставчикът издава фактура с начислен ДДС от 19% на българския си клиент. И двата контрагента са регистрирани по ДДС. Сделката за българския контрагент ВОП ли е? Ако не – има ли право на данъчен кредит? Отговор:...

Правен режим на субсидиите и финансиранията съгласно ЗДДС

Данъчното третиране на получени от доставчика финансирания и субсидии, пряко свързани с доставка, са регламентирани в чл. 26, ал. 3, т. 2 във вр. с § 1, т. 15 от ДР на ЗДДС. Разпоредбата се прилага, когато субсидията е изцяло съотносима към получената от доставчика цена. Субсиди...

ДДС при префактуриране на разходи

Като действие префактурирането на разходи представлява издаване на разходооправдателен документ, с който се удостоверява получаването на паричен превод за възстановяване на разходи, извършени от един правен субект, но за сметка на друго физическо или юридическо лице. В такива слу...

Временните разлики по ЗКПО към 31.12.2009 г. и отчитането на активи и пасиви по отсрочени данъци

Според чл. 22 от ЗКПО данъчният финансов резултат се определя, като счетоводният финансов резултат се преобразува по ред и начин, определени в този закон, със: 1. данъчните постоянни разлики; 2. данъчните временни разлики; 3. сумите, предвидени в тази част. Как се преобразува...

VIES-декларацията при ВОТ

VIES-декларацията е един от документите, въведени в документооборота на стопанските субекти след присъединяването ни към ЕС. Издаването й е свързано с регистрирането и отчитането на доставките по ЗДДС при ВОТ. Какво представлява VIES-декларацията и защо се налага издаването й В...

Последните изменения и допълнения на Данъчно-осигурителния процесуален кодекс

С промените на Закона за изменение и допълнение на ДОПК (обн., ДВ, бр. 32 от 28.04.2009 г.) влизането в сила на основната част от обнародваните на 13.02.2009 г. изменения и допълнения на ДОПК беше отложено от 01.05.2009 г. за 01.01.2010 г. Промените най-общо се изразяват в прехв...

Данъчни аспекти на договорите за предоставяне на персонал при облагането на физическите лица

На основание § 1, т. 26, буква „ж” от допълнителните разпоредби на Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ) правоотношенията между работодател по смисъла на същия закон1 и българско или чуждестранно физическо лице се считат за трудови правоотношения, когато т...

Приспадане на загуба

Въпрос: ЕТ с патентна дейност – посредничество при сделки с недвижими имоти, е осъден през 2008 г. от клиент да му заплати сума, получена на отпаднало правно основание. След осчетоводяване на присъденото задължение облагаемият доход на ЕТ в приложение № 7 към ГДД по чл. 50 от ЗДД...

Право на данъчен кредит

Въпрос: Българска фирма, регистрирана по ДДС, купува лек автомобил от Швеция (държава - членка на ЕС) от регистрирано лице. При покупката в Швеция не е начислено ДДС. Следва ли да се начисли ДДС на ВОП с протокол, който да се отрази в дневника на продажбите и покупките при българ...

Издаване на фактура

Въпрос: Издава ли се фактура (т.е. регистрира ли се приход за земеделската кооперация) за раздадената рента в натура на член-кооператорите, както и на други лица, с които е договорено плащане на наем на земите им в натура (пшеница)? Облагаема сделка с нулева ставка ли ще бъде или...

Промените в ЗДДФЛ в периода декември 2008 г. - май 2009 г.

Промените в разпоредбите на ЗДДФЛ, извършени за периода м. декеври 2008 г. - м. май 2009 г., произтичат от: Закона за измененията и допълненията на Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗИДЗДДФЛ), обн., ДВ, бр. 106 от декември 2008 г., ЗИДЗДДФЛ, обн., ДВ, бр. 32 ...

Дерегистрация по ЗДДС

ОСНОВАНИЯ Прекратяване на регистрацията (дерегистрация) по този закон е процедура, въз основа на която след датата на дерегистрация лицето няма право да начислява данък и да приспада данъчен кредит освен в случаите, когато този закон е предвидил друго. 1. По инициатива на регис...

Данъчната декларация по ЗКПО при прекратяване на дружество

Данъчното облагане по ЗКПО при прекратяване с ликвидация или с обявена несъстоятелност и при разпределение на ликвидационни дялове се регламентира в Глава двадесет и първа, раздел І, в чл. 158-165 на закона. То се изразява в следното: 1. Корпоративен данък се дължи към датата на...

Важни решения на съда на ЕС относно приложението на директивите по ДДС

Дела: С-453/02 и 462/02, решение от 17 февруари 2005 г. страни: Edith Linneweber срещу Finanzamt Gladbeck Savvas Akritidis срещу Finanzamt Herne-West Предмет на спора е освобождаване от облагане на хазартната дейност. В своето решение Съдът на ЕО приема, че: 1. Член 13 (е) о...

Обекти за настаняване, в които е приложима 9%-ната данъчна ставка

ЕООД извършва услуги по настаняване (нощувки и хранене) в два вида туристически обекти - категоризиран хотел и туристическа хижа. Каква ставка би следвало да се начислява на нощувките и храненето в хотела и в хижата? Ако в обектите се ползва само хранене или само нощувка без хран...

Облагане на доходите от наем в режим на етажна собственост с форма на управление общо събрание на собствениците

Когато юридическо лице изплаща наем за наето помещение, намиращо се в сграда с форма на управление общото събрание на собствениците, признават ли се разходите в размер на 10% съгласно чл. 31, ал. 1 от ЗДДФЛ и съответно полученият след това облагаем доход се умножи по данъчна став...

Придобиване на недвижим имот

Попаднах на интересен имот, който купих през фирмата на мой близък роднина (за да си приспадна ДДС от имота). Имотът е с ориентировъчна цена от 80 000 евро. Взех го с инвестиционна цел, с идеята да го давам под наем и да бъде офис на фирма. Въпросът е дали да стана съдружник във ...

Относно наказанието за неточно прогнозиране и внасяне на авансови вноски

Изчисляване на сумата, върху която се дължи лихва - чл. 89, ал. 2, т. 2 от ЗКПО: А = 0,75 * Б - (В + 0,2 х В), където: А е сумата, върху която се дължи лихва; Б е дължимият годишен корпоративен данък (17 000 лв.); В е общият размер на определените тримесечни авансови вноски з...

Акт за установяване на административно нарушение

В бр. 5/2013 г. на в. „Счетоводна и данъчна практика”, Анелия Маркова – съдия разглежда следния казус: „X“ ЕООД е регистрирано през месец декември 2007 г. и не упражнява дейност. Не е подавана декларация за започване на дейност от управителя на фирмата. През 2009 г. фирмата подав...

Данъчен кредит при внос по чл. 16 след промените в ППЗДДС

Със Закона за изменение и допълнение на ЗДДС (ЗИДЗДДС, обн., ДВ, бр. 106 от 12 декември 2008 г.) и с Правилника за изменение и допълнение на Правилника за прилагане на Закона за данък върху добавената стойност (ПИДППЗДДС, обн., ДВ, бр. 4 от 01.2009 г.) бяха направени няколко съще...

Промените в ЗКПО, в сила от 1 януари 2009 г.

В Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО) бяха направени през 2008 г. две промени, в сила от началото на 2009 г. – веднъж с ПЗР на Закона за изменение и допълнение на Закона за счетоводството (ДВ, бр. 69 от 2008 г.) и втори път със Закона за изменение и допълнение на с...

№ 91-00-114 от 18.04.2008 г.ОТНОСНО: Съдържанието на понятието “основна дейност” за целите на чл. 96 от ЗДДС

На основание чл. 10, ал. 1, т. 10 от Закона за Националната агенция за приходите по повод постъпили в ЦУ на НАП запитвания относно съдържанието на понятието “основна дейност” за целите на чл. 96 от ЗДДС изразявам следното становище: С разпоредбата на чл. 96, ал. 1 от ЗДДС се във...

№ 24-00-21 от 24.11.2008 г. ОТНОСНО: Данъчното третиране при преобразуване на бюджетни предприятия в държавни предприятия

Настоящото указание се издава на основание чл. 10, ал. 1, т. 4 от ЗНАП във връзка с приложението на Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО) и Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС), като има за цел да даде насоки на органите по приходите във връзка с данъчнот...

Задължение за регистрация по ЗДДС

Въпрос: Физическо лице е регистрирано като земеделски производител. Произвежда краве мляко, което реализира чрез пряка продажба на граждани. Не е задължен да отчита продажбите с касов апарат. Декларирал е за 2007 година 52 000 лв. приходи от свободна продажба на краве мляко. Подл...

Промени в ЗКПО и ЗДДФЛ от 1 януари 2009 г. Несъответствия между нашето и европейското право

Преобладаваща част от измененията и допълненията на ЗКПО и ЗДДФЛ, които са в сила от 1 януари 2009 г., имат еднаква цел – по-пълно хармонизиране на нашето с европейското данъчно законодатерство чрез отстраняване на съществуващи противоречия и несъответствия. В тези два закона се...

Представяне на промените в ППЗДДС, в сила от 1 януари 2009 г.

В брой 4 на „Държавен вестник” от 15.01.2009 г. бе обнародван Правилник за изменение и допълнение на Правилника за прилагане на Закона за данък върху добавената стойност (ПИДППЗДДС). Като цяло той влиза в сила от 1 януари 2009 г. 1. Промени в правилника, свързани с хипотезите на...

Авансовите вноски за доходи от стопанска дейност на нетърговци през 2009 г.

Със Закона за изменение и допълнение на ЗДДФЛ (ЗИДЗДДФЛ, обн., ДВ, бр. 106 от 12 декември 2008 г.) бе променен редът за определяне и издължване на авансовите вноски за данъка върху доходите на физически лица, придобити от стопанска дейност. Новият ред за тяхното изчисляване и вна...

№ 96-00-414 от 14.10.2008 г. ОТНОСНО: Данъчно третиране на разходи за пътуване и престой и експлоатационни разходи по реда на чл. 33 и чл. 204 от ЗКПО

Във връзка с постъпило запитване с вх. № 96-00-414 от 14.10.2008 г. при Дирекция “Обжалване и управление на изпълнението” - Пловдив, ви уведомяваме следното: Според изложената в запитването фактическа обстановка предприятието на едноличния търговец притежава служебен лек автомоб...

Издаване на протокол по чл. 117 от ЗДДС

Въпрос: Българска фирма, регистрирана по ЗДДС, сключва договор за лизинг на машини с немска лизингова компания, която също е регистрирана в Германия по ДДС. В договора изрично е посочено, че собствеността на техниката остава собственост на лизингодателя и само съществува опция за...

Глоба по чл. 180 от ЗДДС

Въпрос: Фирма Х е извършила ВОП през месец май 2008 г. Издаден е протокол по чл. 117 през месец май, който е включен в дневниците и справка-декларация през месец октомври. Правото на ДДС при ВОП по чл. 72 не е ползвано. Какъв е размерът на глобата по чл. 180 от ЗДДС - пълният раз...

Данъчно облагане по ЗДДС, ЗКПО и ЗДДФЛ на договорите за предоставяне на персонал

В процеса на прилагане на данъчните закони твърде често се поставя въпросът как да се третират данъчно сключените трудови договори с едно лице, когато трудът се полага за друго лице. В практиката не са малко случаите, при които едно лице „предоставя” свои работници и служители на...

Годишно деклариране на доходите на физическите лица

Местните физически лица, които имат доходи само от източници в България, както и чуждестранните физически лица с доходи от страната, подлежащи на деклариране, попълват образец 2001 на годишната данъчна декларация по чл. 50 от ЗДДФЛ. В тези случаи преди попълването на декларацията...

№ 24-32-118 от 19.02.2008 г. ОТНОСНО: Разходи за командировки в страната с личен автомобил по ЗКПО

В запитването е описано, че управителят на дружеството е назначен с трудов договор и при командировки в страната пътува с личния си лек автомобил (среща с клиенти и доставчици, сключване на договори, доставка на продукция, одобрения на материали и др.). Поставен е въпросът: тези ...

Пазарни цени по смисъла

Хипотезите, при които данъчната основа се определя по “пазарни цени” съгласно чл. 27, ал. 3 ЗДДС, са при доставки между свързани лица, при безвъзмездно извършване на услуга от държател/ползвател за ремонт или подобрение на нает или предоставен за ползване актив и при доставка на ...

Промените в Закона за местните данъци и такси, в сила от 1.01.2009 г.

Приетите от парламента изменения и допълнения в Закона за местните данъци и такси (ЗМДТ) отразяват новите условия на администриране на този закон и по-големите права и отговорности на общините в областта на местните данъци и такси. Действащият Закон за местните данъци и такси е п...

Промените в ЗДДС, в сила от 01.01.2011 г.

Преобладаващата част от промените в разпоредбите на ЗДДС (обн., ДВ, бр. 94 от 30.11.2010 г.), които са в сила от 01.01.2011 г., произтичат от необходимостта данъчното ни законодателство да следва измененията в правилата за функциониране на ДДС, определяни от европейските директив...

Подаване на Годишна данъчна декларация

Въпрос: След развод съпрузите си разделят чрез доброволна делба 10 апартамента - 5 остават за единия, 5 за другия. За 5 апартамента единият съпруг прехвърля своята част на другия, за другите 5 обратното. Няма доплащания по сделките. Трябва ли да подадат годишна декларация и да ги...

Решение № 13581 от 12.11.2009 г. по адм. дело № 3401/2009г. на ВАС, І о.

С оглед разпоредбата на чл. 8 и чл. 28, ал. 1, т. 1 и т. 2 от ДОПК адресът за кореспонденция е вписаният в регистъра БУЛСТАТ - адрес за кореспонденция, респ. адресът на управление за местните юридически лица, ако в регистър БУЛСТАТ не е вписан друг адрес за кореспонденция, съотве...

Данъчен кредит

Въпрос: При дерегистрация по ЗДДС следва ли да се начисли ДДС: 1. На налични активи, закупени от нерегистрирани лица, за които не е ползван ДДС при покупката? 2. На налични активи, закупени с фактура с начислен ДДС, за които фирмата, въпреки че е имала право да ползва данъчен к...

Видове грешки и как те са обхванати от ЗКПО за 2013 г. за целите на корекциите

В бр. 6 от. 2013 г. на сп. “Форум на счетоводителя” Анета Георгиева, данъчен експерт, разглежда промените в глава дванадесета “Счетоводни грешки”, в сила от 01.01.2013 г., и прави сравнителен анализ на действащите правила до 31.12.2012 г. Принципно грешките могат да бъдат раздел...

Данъчно облекчение, представляващо държавна помощ за земеделски производители

Със ЗИДЗКПО (ДВ, бр. 95/2009 г.) е отменено общото данъчно облекчение по чл. 179 от ЗКПО за земеделските производители. Едновременно с това е приет нов чл.189б от ЗКПО, с който се въвежда данъчно облекчение за земеделските производители, представляващо държавна помощ. Съгласно §4...

Данъчно третиране на доходи от дивиденти, получени от чуждестранно физическо лице, с източник местно юридическо лице

В бр. 6 от 2013 г. на сп. “Счетоводство+” гл. ас. д-р Емилия Вайсилова разглежда данъчните аспекти при отчитане на дивидентите. При подобна ситуация възникват данъчни задължения по ЗДДФЛ само за местното физическо лице, тъй като платецът на дохода е чуждестранно юридическо лице....

Практически постановки на ЗКПО за 2013 г. в зависимост от лицето, откриващо грешката

В бр. 6 от. 2013 г. на списание “Форум на счетоводителя” Анета Георгиева, данъчен експерт, разглежда промените в глава дванадесета “Счетоводни грешки”, в сила от 01.01.2013 г., и прави сравнителен анализ на действащите правила до 31.12.2012 г. Налице са две практически възможнос...

Решение № 11954 от 14.10.2009 г. по адм. дело № 6222/2009 г. на ВАС, І о.

По чл. 120, ал. 2 ДОПК ревизионният доклад е неразделна част от ревизионния акт. По чл. 117, ал. 2, т. 10 ДОПК ревизионният доклад трябва да съдържа подписите на органите по приходите, които са го съставили. Липсата на подписа на един от двамата овластени ревизори е нарушение на ...

Вътреобщностно придобиване

Въпрос: Новоучредена българска фирма, нерегистрирана по ДДС, закупува от регистрирана по ДДС в Гърция фирма камион втора употреба по фактура, издадена на 12.12.2008 г. Камионът е доставен в България от получателя му. Фактурата е без начислен от продавача ДДС, а стойността на ками...

Важни решения на съда на ЕС относно приложението на директивите по ДДС - 13/2011

Период 1990 - 1991 г. Дело C-200/90, решение от 31 март 1992 г. страни: Dansk Denkavit ApS and P. Poulsen Trading ApS Skatteministeriet (Ministry for Fiscal Affairs - Дания) Предмет на спора е характерът на дейността, извършвана от държавните органи по събиране на вземанията. ...

Важни решения на съда на ЕС относно приложението на директивите по ДДС - 12/2011

Период 1989 -1990 г. Дело C-97/90, решение от 11 юли 1991 г., страни: Hansgeorg Lennartz - Finanzamt Mьnchen III Предмет на спора e право на приспадане на ДДС за закупени капиталови стоки. В своето решение Съдът на ЕО приема, че: а) чл. 20 (2) от Шеста директива (Директива 77...

Попълване и подаване на справката по чл. 73 от ЗДДФЛ

В бр. 11 от 2011 г. на сп. “Счетоводство+” Лорета Цветкова, данъчен експерт в НАП, дава отговор на следния въпрос: Попълва ли се справка по чл. 73 от ЗДДФЛ, когато фирма ЕООД или ООД заплаща наем на юридическо или на физическо лице? Съгласно текста на чл. 73, ал. 1 от ЗДДФЛ пред...

Важни решения на Съда на ЕС относно приложението на Директивите по ДДС - 11/2011

Период 1989 - 1990 г. 1. Дело C-343/89, решение от 6 декември 1990 г. страни: Max Witzemann срещу Hauptzollamt Mьnchen-Mitte Предмет на спора e определяне на понятието “внос на фалшиви парични знаци”. В своето решение Съдът на ЕО приема, чл. 2 от Шеста директива (Директива 77...

Продажба на бракувана машина като отпадъчно желязо

В бр. 11 от 2011 г. на сп. “Български законник” Ивайло Кондарев, данъчен консултант, разглежда казуса: Фирма бракува закупена през 2008 г. употребявана машина. При покупката на машината фирмата е ползвала правото на данъчен кредит, а при бракуването е начислила ДДС съгласно чл. 7...

Важни решения на Съда на ЕС относно приложението на директивите по ДДС - 10/2011

Период 1988 г. - продължение Дело C-320/88, решение от 8 февруари 1990 г. страни: Shipping and Forwarding Enterprise Safe BV - Staatssecretaris van Financiлn Предмет на спора e определяне на понятието “доставка на стока”. В своето решение Съдът на ЕО приема, че значението на ...

Важни решения на съда на ЕС относно приложението на директивите по ДДС - 9/2011

Период 1987 - 1988 г. Дело C-173/88, решение от 13 юли 1989 г. страни: Morten Henriksen, Avokat - Skatteministeriet (Ministry of Fiscal Affairs) Предмет на спора е освобождаването от облагане с ДДС на облагането с данъци на сгради и места за паркиране на коли. В своето решени...

Важни решения на съда на ЕС относно приложението на директивите по ДДС - 8/2011

Период 1987 - 1988 г. Дело C-348/87, решение от 15 юни 1989 г. страни: Stichting Uitvoering Financiлle Acties (SUFA) and Staatssecretaris van Financiлn Предмет на спора e освобождаване от облагане с ДДС, което може да доведе до възникване на ”чадър” върху дейността на друга ор...