Решение № 11359 от 15.08.2013 г. по адм. дело № 12121/2012 г.

Предмет на спора са установени задължения за данък върху доходите на физическите лица за данъчни периоди от 2004 г. до 2009 г. и задължения за данък върху добавената стойност за данъчни периоди октомври 2006 г., май 2007 г. и февруари 2008 г. Ревизионният акт (РА), предмет на ...

Данъчно третиране на зареждане с течни горива от собствена бензиностанция на товарен автомобил

Въпрос: Фирма, която е собственик на бензиностанция, притежава собствен товарен автомобил – цистерна, и желае да зарежда горивото за извършване на транспорта на горивата от собствената си бензиностанция. Как следва да се документират зарежданията съобразно изискванията на чл. 118...

Стопанска дейност на българска фирма в Гърция

Въпрос: Българска фирма, регистрирана по ДДС, закупува компютри. Транспортира ги до собствен склад в Гърция и ги продава чрез онлайн търговия на физически лица и фирми. Моля, да ни разясните въпроса по отношение на ДДС, необходими документи и счетоводни операции. Отговор: От так...

Данък при източника

Въпрос: Дружество има договор за наем на складово помещение в САЩ, собственост на чуждестранно физическо лице. При положение че лицето е чуждестранно и имотът не се намира на територията на България, при заплащане на наема българското дружество наемател дължи ли някакъв данък - п...

Облагаема доставка на стока, закупена от територията на една държава членка – Германия, която българска фирма доставя в друга държава - членка на ЕС - Чехия

Въпрос: Българска фирма, регистрирана по ДДС, закупува от немска фирма, също регистрирана по ДДС, гуми с джанти, след което ги продават на чешка фирма, също регистрирана по ДДС, но директно от територията на Германия. Получили са 20% аванс от чешката фирма, за което издават факт...

Плащане на данък при източника върху комисиона

Въпрос: Българска фирма изнася промишлени стоки за Франция и работи в сътрудничество с френска фирма на базата на сключен комисионен договор. Българската фирма изплаща комисионата в размер на 3% на база реализираната и ефективно платена продукция във Франция. Фактурата, която ко...

Признаване на разходите, извършени от собственик на ЕООД, който е негов управител по силата на вписването му като такъв в съдебното решение за регистрацията на дружеството

Въпрос: Признават ли се за данъчни цели разходите на собственика, който е и управител на ЕООД по съдебно решение, за командировка в страната и в чужбина? В нормативната уредба не става съвсем ясно дали има право или не, ако не е в трудови или друг вид правоотношения по чл. 33 от...

Решение № 11181 от 31.07.2013 г. по адм. дело № 11855/2012 г.

Предмет на спора e отказано право на приспадане на данъчен кредит за данъчни периоди юни – август 2007 г., януари, юни, август – декември 2008 г., януари – декември 2009 г. и януари – април 2010 г. на основание чл. 68, ал. 1, т. 1 и чл. 70, ал. 5 във връзка с чл. 6 от ЗДДС. Сл...

Решение № 11254 от 06.08.2013 г. по адм. дело № 409/2012 г.

Предмет на спора e отказано право на приспадане на данъчен кредит за данъчни периоди април, май и юни 2009 г. Процесният случай, предвиден в чл. 100, ал. 1 от ЗДДС като регистрация по избор, е в приложното поле на чл. 74 от същия закон. За да възникне правото на приспадане на ...

Решение № 11256 от 06.08.2013 г. по адм. дело № 14564/2012 г.

Предмет на спора e начислен ДДС и лихвата за забава за данъчни периоди януари 2007 г. и септември 2009 г., както и извършено увеличение на декларирания от дружество счетоводен финансов резултат за 2007 г., въз основа на което е определен корпоративен данък за 2008 г., и за 2009 г...

Решение № 11147 от 29.07.2013 г. по адм. дело № 3588/2013 г.

Предмет на спора e допълнително начислен ДДС ведно с лихви. Съгласно разпоредбата на чл. 7 във връзка с чл. 53, ал. 1 от ЗДДС облагаеми с нулева ставка на ДДС са ВОД, които са налице, когато едновременно са изпълнени следните условия: 1. да е налице доставка на стоки; 2. да е н...

Решение № 11070 от 23.07.2013 г. по адм. дело № 12350/2012 г.,

Предмет на спора e становище за наличие или липса на основания за прилагане на СИДДО в частта, в която не се освобождават от данък при източника лихви, изплатени на ЕАД. Съгласно чл. 11, ал. 1 от СИДДО между Република България и Кралство Холандия лихви, произхождащи от една от...

Решение № 11048 от 22.07.2013 г. по адм. дело № 15478/2012 г.

Предмет на спора са определени общо данъчни задължения за ДДС, корпоративен данък (в т.ч. лихви за просрочие на корпоративен данък по ГДД, лихви за авансови вноски за корпоративен данък, лихви върху допълнително установен корпоративен данък), както и лихви за просрочие за данък п...

Решение № 10770 от 16.07.2013 г. по адм. дело № 9709/2012 г.

Предмет на спора e акт за дерегистрация, с който на основание чл. 176, т. 1 от ЗДДС е разпоредено да се прекрати регистрацията по ЗДДС на ООД. С разпоредбата на чл. 176, т. 1 от ЗДДС е дадена възможност на органа по приходите служебно да прекрати регистрацията по ЗДДС на опред...

Решение № 10744 от 15.07.2013 г. по адм. дело № 12596/2012 г.,

Предмет на спора e допълнително начислен ДДС ведно с прилежащи лихви за забава за данъчни периоди септември и октомври 2007 г. През процесните ревизирани периоди дружеството е осъществило продажби на идеални части от урегулиран поземлен имот съгласно 19 броя нотариални актове ...

№ 24-32-47 от 20.04.2012 г. ОТНОСНО: Прилагането на § 15 и § 18 от преходните и заключителните разпоредби на Закона за данъците върху доходите на физическите лица

По повод писма на Дирекции ОУИ – гр. … и гр. … относно данъчно третиране на получена през 2010 г. безвъзмездна финансова помощ от земеделски производители, отпусната по мярка 112 „Създаване на стопанства на млади фермери”, ви уведомявам за следното: Съгласно § 15 от ПЗР на ЗИДЗД...

Данъчно третиране по реда на ЗДДФЛ и ЗКПО на разходи, поети във връзка с клаузи в трудов договор с чуждестранно физическо лице

В бр. 9/2013 г. на сп. „Счетоводство, данъци и право”, Даниела Нонина - данъчен експерт в Министерството на финансите разглежда следния казус: В акционерно дружество „X“ са назначени на трудов договор на пълно работно време чужди специалисти. Съгласно трудовите договори, подписан...

№ 3-2144 от 01.08.2013 г. ОТНОСНО: Данъчно третиране на разходите за транспорт, извършени на основание чл. 27 и чл. 62 от ПМС № 1/09.01.2013 г. за изпълнението на държавния бюджет на Република България за 2013 г.

Съгласно изложената фактическа обстановка в запитването ПГ „X” получава средства по реда на чл. 27 и 62 от ПМС № 1/09.01.2013 г. за изпълнението на държавния бюджет на Република България за 2013 г. за транспортни разноски на учител от местоживеенето до местоработата. Учителят е п...

№ 3-2176 от 06.08.2013 г. ОТНОСНО: Данъчно облагане на приходи, реализирани от Регионален исторически музей, и отчитане на извършените продажби чрез фискално устройство

Според изложеното в запитването Регионален исторически музей (РИМ), гр. Л., е второстепенен разпоредител на бюджетни средства към община - Л. Събраните приходи от входни билети музеят внася в касите на общината, за което същата издава данъчна фактура и внася данък по ЗКПО (2% за ...

№ 94-00-223 от 09.08.2013 г. ОТНОСНО: Прилагането на ЗДДС

В Дирекция ”ОДОП” – … постъпи писмено запитване с вх. № 94-00-223/09.08.2013 г. Поставени са въпроси във връзка с продажба на имоти и определяне на режима по ЗДДС. Предстои принудително изпълнение върху недвижим имот с начин на трайно ползване „Птицеферма”. Изискана е информация ...

№ 3-2289 от 16.08.2013 г. ОТНОСНО: Данъчно третиране на публична продан на движими вещи съгласно Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС)

Според изложеното в запитването по изпълнително дело № …… по описа на ЧСИ рег. № ………..със страни: взискател – ТД на НАП - гр. В и „А” ЕООД, ЕИК по БУЛСТАТ ……….. и длъжник „Е” ЕООД, ЕИК по БУЛСТАТ ……….., предстои насрочване на публична продан на следните движими вещи, собственост ...

№ 3-2302 от 19.08.2013 г. ОТНОСНО: Данъчно третиране на доставка на услуга съгласно разпоредбите на Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС)

Според изложеното в запитването предстои сключване на договор с фирма от Чехия за доставка на услуга (въвеждане на данни в базата данни на чешката фирма), която не е регистрирана за целите на ДДС в Чехия. Дружество е регистрирано на основание чл. 97а от ЗДДС. Предвид изложеното с...

№ 07-00-220 от 19.08.2013 г. ОТНОСНО: Прилагането на ЗДДС

В Дирекция ”ОДОП” – … постъпи писмено запитване с вх. № 07-00-220/19.08.2013 г., препратено по компетентност от ЦУ на НАП. Поставен e следният въпрос: Фирмата е подизпълнител по договор за обучение по програма „Аз мога повече”. Приходите, които се получават от главния изпълнител...

№ 96-00-388 от 28.08.2013 г. ОТНОСНО: Данъчно третиране на възнаграждение по договор за управление и контрол

Във връзка с постъпило запитване вх.№ …../28.08.2013 г. в Дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика” – гр….. относно облагане на допълнително възнаграждение на членовете на съвета на директорите, ви уведомяваме за следното: Описвате в запитването, че с решение на общот...

№ 3-2321 от 20.08.2013 г. ОТНОСНО: Данъчно третиране на доставка на стока съгласно разпоредбите на Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) и документална обоснованост за целите на Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО)

Според изложеното в запитването дружеството е в процес на преговори за установяване на договорни отношения с търговски партньори от Китай, Холандия и Австрия. Във връзка с реализацията на търговската сделка посочва, че ще закупи от китайска фирма велосипеди, които ще заплаща с на...

№ 07-00-234 от 02.09.2013 г. ОТНОСНО: Данъчно третиране на разходи по реда на ЗКПО във връзка с договор за придобиване на квалификация по чл. 229 от КТ

В Дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика” постъпи писмено запитване с вх. № ………./02.09.2013 г. В писмото е посочена следната фактическа обстановка: Дружество възнамерява да сключи договор за придобиване на квалификация съгласно чл. 229 от КТ със свързано лице - сту...

№ 3-2446 от 05.09.2013 г. ОТНОСНО: Данъчно третиране на доходите от продажба на акции, придобити от участие в масовата приватизация

Съгласно изложената фактическа обстановка в запитването и представените към него документи физическо лице притежава 40 бр. акции от капитала на „М” ЕАД, гр. П, придобити от участие в масовата приватизация за 23 600 инвестиционни бона (40 бр. акции х единична цена в инв. бона - 59...

№ 3-2461 от 09.09.2013 г. ОТНОСНО: Приложение на разпоредбата на чл. 39, т. 1 от Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) и формиране на облагаем оборот за задължителна регистрация

Според изложеното в запитването лечебното заведение е с предмет на дейност диагностика и продължително лечение на туберкулоза и хронични неспецифични белодробни заболявания при деца; диагностика и консултации, поискани от лекар от друго лечебно заведение, рехабилитация на деца с ...

№ 3-2456 от 09.09.2013 г. ОТНОСНО: Документиране на доставка на услуга с място на изпълнение на територията на държава членка в случаите на самофактуриране съгласно Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС)

Според изложеното в запитването „А” ООД предоставя преводачески услуги на клиент - холандска фирма, регистрирана по ДДС и установена на територията на Холандия. Клиентът (холандската фирма) е собственик на ЕООД в България, регистрирано като самостоятелно юридическо лице по българ...

№ 3-24614 от 10.09.2013 г. ОТНОСНО: Отчитане и внасяне на данък върху социалните разходи по реда на Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО)

Според изложеното в запитването Окръжен съд „Х”, както и част от съдилищата в съдебен регион разходват средствата си от фонд „СБКО” съгласно решение на общо събрание като „предоставени в натура” за екскурзии, посещения на културни събития и профилактични медицински прегледи. Във...

Двойно начисляване на ДДС за внос на стока, превозвана с различни превозни средства

В бр. 10/2013 г. на сп. „Форум на счетоводителя”, Лиляна Панева, данъчен консултант разглежда следния казус: Регистрирана по ЗДДС българска фирма закупува стока от Русия, която се превозва за нейна сметка до България. Превозът се осъществява от чуждестранен морски превозвач до р...

№ 94-00-218 от 01.08.2013 г. ОТНОСНО: Прилагането на ЗДДС и ЗКПО

В Дирекция ”ОДОП” – … постъпи писмено запитване с вх. № 94-00-218/01.08.2013 г. със следните въпроси: 1. Във връзка с промените в ЗДДС, в сила от 01.01.2013 г., в частта на чл. 70, ал. 1, т. 4 - 5, чл. 70, ал. 2, т. 5 и пар. 1, т. 18 и т. 18а от ДР на ЗДДС има ли право дружество...

№ 94-00-219 от 01.08.2013 г. ОТНОСНО: Полагане на личен труд от съдружник в дружество с ограничена отговорност във връзка с предмета на дейност на същото

Според изложеното в запитването съдружник и управляващ дружество „М и М 85” ООД се осигурява като самоосигуряващо се лице в дружеството. Полага личен труд в същото дружество, в което притежава повече от 5 на сто от дяловете. Във връзка с гореизложеното се поставят следните въпро...

№ 96-00-222 от 08.08.2013 г. ОТНОСНО: Приложение на Наредба № Н-18/13.12.2006г. на МФ за регистриране и отчитане на продажби в търговските обекти чрез фискални устройства

Във връзка с ваше писмо, постъпило в Дирекция „ОДОП” - гр. … е изложена следната фактическа обстановка: Физическо лице разполага с газова инсталация за отопление в собствена къща. На 03.08.2013 г. същата газова бутилка е заредена с газ пропан-бутан 300 л от фирма „Г” АД чрез цис...

№ 94-00-225 от 13.08.2013 г. ОТНОСНО: Данъчно третиране на изплатени суми от местно юридическо лице на чуждестранно физическо лице за учредено възмездно право на ползване върху собствен имот

В отговор на ваше запитване, постъпило в Дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика”- гр. … с вх. № … от 13.08.2013 г., ви уведомяваме за следното: Съгласно описаната в запитването фактическа обстановка чуждестранно физическо лице, собственик на недвижими имоти в Българ...

№ 96-00-360 от 14.08.2013 г. ОТНОСНО: Данъчно облагане на разходите за ваучери за храна

С ваше писмено запитване, постъпило с вх. № …../14.08.2013 г. в Дирекция ОДОП, е изложена следната фактическа обстановка: Дружество желае да закупи и предостави на наетия персонал ваучери за храна. В тази връзка са поставени следните въпроси: 1. Имат ли право да получат ваучер...

№ 08-00-10 от 15.08.2013 г. ОТНОСНО: Прилагане на Закона за местни данъци и такси и Семейния кодекс

В Дирекция „ОДОП” - ............ постъпи писмено запитване с вх. № ........./15.08.2013 г. относно прилагане на ЗМДТ и СК. В запитването е изложена следната фактическа обстановка: ФЛ на 03.08.2007 г. е закупил автомобил „Тойота Корола”, като към момента на покупката има сключен ...

№ 95-00-1 от 20.08.2013 г. ОТНОСНО: Прилагане на чл. 169, ал. 4 от ДОПК

Във връзка с постъпило запитване вх. № .../20.08.2013 г. в Дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика” – гр….., относно възможността да се погасяват задължения по РА за минали периоди, като част от внасяните към настоящия момент средства да погасяват задълженията по РА, ...

№ 94-00-243 от 26.08.2013 г. ОТНОСНО: Признаване за данъчни цели на разходи за пътуване и престой на лице в качеството му на работещ собственик на ЕООД

С ваше писмено запитване, постъпило с вх. № .../26.08.2013 г. в Дирекция ОДОП, е изложена следната фактическа обстановка: Основната дейност на дружеството е разносна търговия и обслужване на място в областта на офис техника. Във връзка с дейността едноличният собственик на друже...

Деклариране на доходи от наем

Получавам доходи от наем от физическо лице. Действително ли не трябва да ги декларирам за м. октомври, ноември и декември и ако е така, ще мога ли да ползвам отстъпката от 5% върху данъка за тези доходи? На основание чл. 44, ал. 1 от Закона за данъците върху доходите на физичес...

Деклариране на авансови вноски по ЗКПО при преобразуване на дружество

В електронното списание “danatsi.tita” доц. д-р Людмила Мермерска разглежда казуса: Предстои ни преобразуване чрез вливане в дружеството ни на друго дружество. Дружеството не внася авансови вноски, тъй като прогнозната печалба е данъчна загуба. Очакваният финансов резултат на дру...

Отчитане на фактури за търговска отстъпка по бонус оборот

В бр. 10 от 2013 г. на сп. “Форум на счетоводителя” Христо Досев, д.е.с., отговаря на въпроса: Фирма, регистрирана по ДДС, продава зеленчуци на големи вериги магазини за търговия с хранителни стоки. Всеки месец търговската верига издава фактури за бонус оборот. Как се осчетоводяв...

Важни решения на съда на ЕС относно приложението на директивите по ДДС бр. 38/2013

Дело С-430/04, решение от 8 юни 2006 г. страни: Finanzamt Eisleben срещу Feuerbestattungsverein Halle eV Предмет на спора е облагане дейността на публичните органи - изкривяване на компетентност. В своето решение Съдът на ЕО приема, че когато частно лице, което е в конкуренция...

ДДС за доставки, осъществени с участието на данъчни представители

Българско ООД, регистрирано по ЗДДС, закупува стока от САЩ, която е обмитена в Холандия от фирма - данъчен представител на американската. Стоката е транспортирана до България и фактурирана на дружеството от холандската фирма с посочен в документа холандски идентификационен ДДС но...

Удостоверение за доходите на служител

Съпругата на наш служител, с когото са в брачни отношения, иска да получи удостоверение за доходите му, което да послужи пред социалните служби - за получаване на детски надбавки. Нашият служител отказва да й даде тази информация. Длъжна ли е фирмата да издаде този документ въпре...

Връчване на съобщения по реда на ДОПК

На първо място е необходимо да се спомене, че всяко връчване на документ, издаден по реда на Данъчно-осигурителния процесуален кодекс (ДОПК), се връчва по реда на и в сроковете, посочени в глава шеста “Съобщения” на ДОПК. По този ред се връчват всички подлежащи на връчване актове...

Третиране по ЗДДС на апорт на недвижим имот

Физическо лице закупува земя (УПИ) с начислен ДДС. Лицето не е регистрирано по ЗДДС. След известно време физическото лице регистрира “Y” ЕООД като едноличен собственик на капитала с предмет на дейност - строителство на недвижими имоти. Физическото лице извършва апорт на УПИ в кап...

Преотстъпване на корпоративен данък по реда на чл. 189б от ЗКПО

Фактическа обстановка: Дружество, регистриран земеделски производител, има предмет на дейност производство на непреработена растителна и животинска продукция. Същото изпълнява общите условия за преотстъпване на корпоративен данък. Дружеството не е бенефициент на финансова помощ ...

Право на строеж

Строителна фирма, която не е регистрирана по ДДС, получава право на строеж върху земя от четирима собственици - физически лица, срещу апартаменти. Въпросът ми е - строителят издава ли фактура и как да се отчете това право? Освободена доставка ли е по чл. 45, ал. 2; облагаем оборо...

Установяване на данъците и задължителните осигурителни вноски по ДОПК

Установяването на данъците и задължителните осигурителни вноски, регламентирано в ДОПК, се изразавя във: - предварително установяване - самоначисляване и задължение за внасяне; - установяване на задълженията по декларация, подадена от данъчно-осигурително задълженото лице; - у...

Облагане на стипендии, платени от работодател на лице по трудово правоотношение

В нашето лечебно заведение възникна следният казус: - Лекар, който е на трудов договор при нас, спечелва конкурс за специализация в друга болница. - Работодателят (нашето лечебно заведение) му разрешава неплатен отпуск за срока на обучението. - Сключва договор с нашето лечебно...

Важни решения на съда на ЕС относно приложението на директивите по ДДС бр. 35/2013

Дело C-41/04, решение от 27 октомври 2005 г. страни: Levob Verzekeringen BV, OV Bank NV срещу Staatssecretaris van Financiën Предмет на спора е данъчното облагане на стоки или услуги, представляващ изработен по поръчка софтуер. 1. В своето решение Съдът на ЕО приема, че...

Ред, начин и особености на регистрацията на данъчно задължените лица по ДОПК

Кои данъчно задължени лица задължително се регистрират и кои не е регламентирано в глава единадесета на ДОПК. Ще разгледаме особеностите на регистрация на юридическите и физическите лица по ДОПК. Те са: - създаване и поддържане на регистър на задължените лица; - ред за вписван...

Специални правила за определяне и внасяне на авансовия данък от работодателите за правоотношенията със съдружници, член-кооператори и акционери

В бр. 8 от 2013 г. на сп. “Форум на счетоводителя” Лорета Цветкова, данъчен експерт, разглежда авансовото облагане на доходите от трудови правоотношения. Специален peд за определяне на дължимия авансово данък е предвиден за правоотношенията със съдружници, член-кооператори и а...

Данъчна практика по прилагането на новите постановки за 2013 г., залегнали в чл. 245, ал. 1,т. 4 от ЗКПО

В бр. 10 от 2013 г. на сп. “Форум на счетоводителя” Анета Георгиева, данъчен консултант, разглежда практическите аспекти на облагането с алтернативен данък на хазартната дейност. Член 245, ал. 1, т. 4 от ЗКПО постановява, че се дължи данък за игри в игрално казино, за които се...

Данъчно третиране на доходите от дивиденти по реда на ЗДДФЛ

В бр. 5 от 2013 г. на списание “Счетоводство+” гл. ас. д-р Емилия Вайсилова коментира данъчно третиране на доходите от дивиденти по реда на ЗДДФЛ. За целите на данъчното третиране по реда на ЗДДФЛ доходите от дивиденти са диференцирани в следните разновидности съгласно чл. 38,...

ЗДДС при доставка на стока за трета страна, изнасяна от територията на държава членка

Нерегистрирано по ЗДДС българско дружество произвежда стока, предназначена за фирма, установена в Русия. Дружеството изпраща стоката чрез немска логистична фирма, която извършва превоза от територията на България до тази на Германия и оттам - до Русия. Във фактурата, която придру...

Освобождаване от задължението за подаване на годишна данъчна декларация по чл. 50 от ЗДДФЛ

Въпрос: Управителят на фирма е назначен по договор за управление и контрол. В същото време е и по ДУК в друга фирма, която е АД. Трябва ли да подава данъчна декларация? Няма доходи по извънтрудови правоотношения. Трябва ли да подава ГДД по чл. 50 от ЗДДФЛ за 2012 г.? Отговор: На...

Деклариране на предоставените и получените парични заеми от местни физически лица

Въпрос: Собственик на ЕООД е получил от дружеството временна финансова помощ с размер по-голям от 10 хил. лв. за 2012 г. Трябва ли да ги декларира в годишната данъчна декларация по чл. 50 от ЗДДФЛ като получени парични заеми през данъчната година - чл. 50, ал. 1, т. 5, б. „в”? Им...

Представяне на служебна бележка по чл. 45 ЗДДФЛ

Въпрос: Когато физическо лице постъпва на работа, трябва ли да представи служебна бележка по чл. 45 от ЗДДФЛ на новия си работодател, издадена от предишния му такъв? Отговор: На основание чл. 45, ал. 2, т. 1 от Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ) работо...