Данъчно третиране на разходите за експлоатация, ремонт и поддръжка на превозните средства, ползвани от данъчно задължени лица

Въпрос: Българска фирма, регистрирана по ЗДДС, наема лек автомобил за управленска дейност от държава в ЕС от фирма, регистрирана в съответната държава по ДДС. Счита ли се наемането на автомобила в този случай за експлоатация? Следва ли българската фирма да начислява данък върху р...

Облагане на доставка на транспортни услуги

Въпрос: Фирма е извършила транспорт на български контрагент, данъчно задължено лице, въз основа на заявка-договор, в която се посочва, че товарът е част от международен транспорт до трета страна, поради което клиентът изисква фактуриране на основание чл. 30, ал. 1, т. 1 от ЗДДС б...

Ред за облагане с ДДС и за документиране на доставки

Въпрос: Германска фирма възлага на българска фирма да извърши транспорт от Бургас до София. Двете фирми са регистрирани по ЗДДС. Трябва ли да се начислява ДДС и на какво основание, а ако не се начислява, на какво основание? Отговор: Редът за облагане с ДДС и за документиране на...

Срок за подаване на декларацията по чл. 55 от ЗДДФЛ

Фирма е сключила граждански договор с лице в началото на декември 2012 г. Работата по гражданския договор е свършена за една седмица, каквато е уговорката по договора, работата е приета от фирмата в средата на декември 2012 г. и на 22.12.2012 г. фирмата е изплатила възнаграждение...

Спиране, възобновяване и прекратяване на данъчното производство

В интерес на всяко данъчно задължено лице е да знае как съгласно ДОПК се спира, възобновява или прекратява данъчното производство. Тази нормативна материя е специфична и се изменя и допълва сравнително често. Спиране на данъчното производство Съгласно чл. 34 данъчното производс...

Облагане на доходите, изплатени по договор за изработка

По професия съм ветеринарен лекар. Имам регистрирано ЕТ с основна дейност ветеринарномедицинско обслужване. Допреди една година имахме сключен договор с друго ЕТ като подизпълнител на ветеринарномедицинска дейност, но в друго населено място. Сумите, които получавахме, минаваха п...

Важни решения на съда на ЕС относно приложението на директивите по ДДС бр. 33/2013

Любка ЦЕНОВА - доц. д-р по данъчно право, адвокат Дело C-472/03, решение от 3 март 2005 г. страни: Arthur Andersen & Co. Accountants c.s. срещу Staatssecretaris van Financiën Предмет на спора е правото на освобождаване от облагане с ДДС на застрахователните премии. В с...

Данъчно третиране на доставка на стоки

Ние сме българска фирма, регистрирана по ДДС, имаме клиент от САЩ, за който произвеждаме и доставяме оборудване. Произведеното оборудване ще бъде доставено в Италия. Във фактурата, която ще издадем като получател, ще е вписана фирмата от САЩ (която няма валиден ДДС номер в ЕО), т...

Практически аспекти по прилагане на ЗКПО за организиране на хазартни игри от разстояние по реда на новия Закон за хазарта

В бр. 9 от 2013 г. на сп. “Форум на счетоводителя” Анета Георгиева, данъчен консултант, разглежда пример за прилагането на чл. 208 относно освобождаването от облагане на вноски (премии) по застраховки “Живот” във връзка с измененията на чл. 213 и чл. 217 от ЗКПО, в сила за 2013 г...

Начисляване на ДДС при продажби на чуждестранни физически лица

Фирма, регистрирана по ЗДДС, продава стоки на физически лица - чуждестранни граждани. Продажбите се извършват по два начина: стоките се изпращат на лицата в държавата, където са установени, или лицата ги закупуват при пребиваването си в България. Как следва да се облагат тези про...

Доказателства и доказателствени средства, които се използват в данъчното производство

Доказателствата и доказателствените средства са важна предпоставка за постигане на обективност в данъчното административно производство. Редът за тяхното събиране, съхраняване, преценка и използване е регламентиран в глава осма от ДОПК в следната последователност: - събиране, съ...

Облагане по ЗДДС на доставки между българска фирма посредник и прехвърлител и придобиващ в една и съща държава членка

За “Експертис” д-р Али Вейсел, д.е.с., регистриран одитор, разглежда казуса: Чуждестранна фирма за търговия иска да открие фирма (представителство) в България с цел да отчита продажбите в страната си по регистрация през фирмата, регистрирана в България, като стоките нямат да влиз...

Третиране по ЗДДС на право на строеж върху парцел срещу обезщетение на собственика със СМР

За “Експертис” д-р Али Вейсел, д.е.с., регистриран одитор, разглежда следния казус: Към 29.12.2009 г. дружеството получава право на строеж върху парцел срещу обезщетение на собственика със СМР съгласно нотариален акт. На 2.01.2010 г. е издадена фактура за получено авансово плаща...

Важни решения на съда на ЕС относно приложението на директивите по ДДС бр.31/2013

Любка ЦЕНОВА - доц. д-р по данъчно право, адвокат Дело C-435/03, решение от 14 юли 2005 г. страни: British American Tobacco International Ltd, Newman Shipping & Agency Company NV срещу Belgian State. Предмет на спора е облагането с ДДС на откраднати стоки. В своето реше...

Прехвърляне на право на строеж

На 30.10.2012 г. строителната фирма продава на физическо лице Х право на строеж (1/2 идеална част от апартамент №...) от собственото на дружеството право на строеж. За продажбата са издадени нотариален акт (30.10.2012 г.) и фактура от 08.10.2012 г. На 24.10.2012 г. е издадено ст...

Основания, ред и начин на възлагане на експертиза по данъчно производство

Не само органите по приходите, но и задължените лица трябва да знаят основанията, реда и начина на възлагане на експертиза, а също така: - на кои лица може да се възложи експертиза; - на кои лица не може да се възлага експертиза; - реда за възлагане, изпълнение и заключение на...

Определяне на облагаемия доход на пенсионер с намалена работоспособност над 50 на сто, когато срокът на решението на ТЕЛК е изтекъл през 2012 г.

В бр. 6 от 2013 г. на сп. „Данъчна практика” Мария Босолова, разглежда следния казус: ЕТ изплаща доход по граждански договор на пенсионер, навършил 70 г. Лицето представя експертно решение на ТЕЛК за 70% намалена работоспособност, издадено на 20.05.2009 г. за срок от три години. ...

Възможно е да се извърши доставка на стоки между две установени в България фирми и същата да е облагаема с нулева ставка по глава трета от ЗДДС

В бр. 9 от 2013 г. на сп. „Счетоводство, данъци и право” Ивайло Кондарев, данъчен консултант, разглежда следния казус: Две български търговски дружества, регистрирани по ЗДДС, сключват договор за продажба на стоки. Съгласно същия дружество ,Л“ продава на дружество „Е“ определено ...

На 31 март 2011 г. изтича срокът за подаване на декларациите за облагане с корпоративни данъци

в. “Инфобизнес” В бр. 9 от 2011 г. на в. “Инфобизнес” може да се намери информация, свързана с подаването на декларациите за облагане с корпоративни данъци. По-малко от месец остава до изтичането на крайния срок за подаване на декларациите за облагане с корпоративни данъци. До ...

ДДС при тристранна операция

За “Експертис” Лиляна Панева, данъчен консултант, разглежда казуса: Българска фирма, регистрирана по ДДС, закупува от немска фирма, също регистрирана по ДДС, гуми, които директно от територията на Германия ще продава в Чехия, но има договор с немската фирма за съхранение в срок о...

Третиране по ЗДДФЛ на изплатени награди на малолетни местни и чуждестранни лица

За “Експертис” Лорета Цветкова, данъчен експерт, дава отговор на следните въпроси: Предстои провеждане на международен спортен турнир с определен награден фонд. За постигнати резултати ще бъдат изплащани парични награди на участниците - деца до 14-годишна възраст. Това представля...

Данъчно облагане на организирано бизнес пътуване

Във бр. 14/2013 г. на в. „Актив”, бр. 14/2013 г., Лиляна Панева – данъчен консултант разглежда следния казус: Регистрирана българска фирма по ДДС получава услуга организирано бизнес пътуване (вкл. път, храна и настаняване, без да е описано в документа) в Испания от регистрирана т...

№ 94-Р-43 от 12.03.2013 г. ОТНОСНО: Прилагането на СИДДО и ЗДДФЛ

В отговор на ваше писмено запитване, постъпило в Централното управление на Националната агенция за приходите (вх. № ……………….), ви уведомявам следното: Видно от изложеното в запитването, през 2012 г. имате сключен договор за работа като член на екипаж на кораб, използван в междуна...

№ 24-34-10 от 12.03.2013 г. ОТНОСНО: Подаване на декларация по чл. 55 от ЗДДФЛ и чл. 201 от ЗКПО

В отговор на ваше писмено запитване, постъпило в Дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика” - … и препратено по компетентност в Дирекция ”Данъчно-осигурителна методология” при Централното управление на Националната агенция за приходите (вх. № …………………….), ви уведомявам с...

№ 94-00-60 от 14.03.2013 г. ОТНОСНО: Прилагането на чл. 73 от Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ) за доходи, изплатени през 2012 г., и подаване на декларация по чл. 55, ал. 1 от ЗДДФЛ при разпределение на дивидент през 2013 г.

В отговор на направено от вас запитване, постъпило с вх. № … от 14.03.2013 г. при Дирекция ОДОП - …, ви уведомяваме за следното: В писмото сте изложили следната фактическа обстановка: Дружеството е закупило през 2012 г. лекотоварни автомобили от физическо лице с договор за поку...

№ 24-34-9 от 19.03.2013 г. ОТНОСНО: Прилагане на разпоредбата на чл. 79, ал. 3 от Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) в случаите на липси или брак на стоки, определени съгласно счетоводната политика на данъчно задължено лице като малоценни и малотрайни предмети

Във ваше запитване, препратено по компетентност в Централното управление на Националната агенция за приходите (НАП) с вх. № М-26-П-12/01.02.2013 г., е изложена следната фактическа обстановка: Дружество съгласно счетоводната си политика определя като малоценни и малотрайни предме...

№ 94-00-69 от 22.03.2013 г. ОТНОСНО: Прилагането на ЗДДФЛ

В Дирекция ”ОДОП” – ….. постъпи писмено запитване с вх. №…./ 22.03.2013 г., като сте поставили следните въпроси: Посочвате, че сте швейцарски гражданин и през цялата 2012 г. сте пребивавали в РБългария, като сте вписан за управител на УС на ЮЛНЦ „…. за България”. Получавате месе...

№ М-26-Д-77 от 25.03.2013 г. ОТНОСНО: Прилагането на ЗДДФЛ

По повод ваше писмено запитване, постъпило в Централно управление на Националната агенция за приходите по електронната поща и заведено с вх. № М-26-Д-77 от 20.02.2013 г., изразявам следното становище: По силата на чл. 43, ал. 4 от Закона за данъците върху доходите на физическите...

№ 94-00-86 от 08.04.2013 г. ОТНОСНО: Данъчно облагане на доходи от наем на помещения, които се управляват съгласно Закона за етажната собственост

Във връзка с направеното от вас запитване с писмо вх. № … от 08.04.2013 г. при Дирекция ОДОП гр. …, ви уведомяваме за следното: Според изложената фактическа обстановка сте домоуправител на бл. … в гр. ... Отдали сте под наем на четири фирми общи части и помещения в режим на етаж...

№ 94-00-97 от 17.04.2013 г. ОТНОСНО: Деклариране на доход от отдаване под наем на недвижим имот, собственост на непълнолетно дете

В отговор на направено от вас запитване, постъпило с вх. № … от 17.04.2013 г. при Дирекция ОДОП - ….., ви уведомяваме за следното: Според изложеното в запитването дъщерите ви са непълнолетни, но притежават имоти, които се отдават под наем. Вие като тяхна майка сте вписана в нота...

№ 94-00-57 от 12.03.2013 г. ОТНОСНО: Право на отстъпка по чл. 53, ал. 4 от ЗДДФЛ

В отговор на направено от вас запитване, постъпило с вх. № … от 12.03.2013 г. при Дирекция ОДОП - … ви уведомяваме за следното: Според изложената фактическа обстановка сте отдали под наем за офис апартамент, находящ се на ул. „….” № 1. Наемателите са удържали и заплатили до края...

№ 3-761 от 14.03.2013 г. ОТНОСНО: Задължение за внасяне на осигурителни вноски и възстановяване на недължимо внесении такива по реда на чл. 128 – 129 от Данъчно-осигурителния процесуален кодекс (ДОПК)

Според изложеното в запитването лицето се осигурява като самоосигуряващо се лице в качеството си на едноличен търговец (ЕТ) и същевременно е лицензоносител на ПКИС. През 2006, 2007 и 2008 г., във връзка с получени от лицето преподавателски хонорари, ПКИС е платил полагащите се вн...

№ 3-758 от 14.03.2013 г. ОТНОСНО: Деклариране на данни за дължимия данък по трудови правоотношения с подаване на декларация по чл. 55, ал. 1 от Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ) и с Декларация образец № 6 по реда на чл. 3, ал. 3, т. 1 от Наредба № Н-8/2005 г. на МФ

Според изложеното в запитването поради обявяване на акционерно дружеството в несъстоятелност и липса на продажби от страна на синдика дружеството няма средства за изплащане на работните заплати за 2011 г. и 2012 г. Във връзка с това се поставя въпросът следва ли да се декларира д...

№ 94-00-70 от 22.03.2013 г. ОТНОСНО: Прилагане разпоредбите на ЗДДС и ЗДДФЛ

В Дирекция ”ОДОП” – ….. постъпи писмено запитване с вх. № 94-00-70/ 22.03.2013 г. в качеството ви на физическо лице, като сте поставили следните въпроси: Дължи ли се ДОД и ДДС, ако се продадат в една и съща година: - гарсониера (в стара сграда), закупена преди 6 години; - вилн...

№ 3-1013 от 05.04.2013 г. ОТНОСНО: Прилагане разпоредбата на чл. 59, ал. 1 от Закона за местните данъци и такси (ЗМДТ)

Според изложеното в запитването собственик на лек автомобил марка „Пежо”, модел 306, е декларирал собствеността на автомобила с данъчна декларация на 27.01.2010 г. Автомобилът е с дизелов двигател и е произведен през 1999 г. Впоследствие лицето представя удостоверение от „Б” ООД,...

№ 3-1084 от 12.04.2013 г. ОТНОСНО: Начисляване на лихви в случаите, когато за стари периоди са внесени съответните дължими вноски, но поради неподаване на Декларация обр. 6 в законоустановения срок същите са погасили други задължения на лицето, за които в данъчно-осигурителната му сметка има отразени задължения по декларации с по-късен падеж на плащане

Според изложената фактическа обстановка дружеството е внесло задължения за осигурителни вноски и данък върху доходите на физическите лица за периоди месец август 2009 г., месеци март, юни и юли 2010 г. и месеци май и юни 2012 г., съответно на 06.10.2009 г., 15.03.2010 г., 06.08.2...

№ 20-21-69 от 12.04.2013 г. ОТНОСНО: Данъчно третиране на получени субсидии от физическо лице, регистрирано като земеделски производител

В отговор на направено от вас запитване, постъпило с вх. № … от 12.04.2013 г. при Дирекция ОДОП - …, ви уведомяваме за следното: Според изложеното в запитването сте физическо лице, регистриран земеделски производител. Задавате въпрос: Облагаеми ли са субсидиите, изплатени на ре...

№ 20-25-82 от 17.04.2013 г. ОТНОСНО: Данъчно третиране на получени обезщетения на засегнати земеделски стопани

В отговор на направено от вас запитване, постъпило с вх. № … от 17.04.2013 г. при Дирекция ОДОП - …, ви уведомяваме за следното: Според изложеното в запитването сте получила държавна помощ de minimis за изплащане на обезщетения на засегнатите земеделски стопани от наводненията в...

Определяне на данъчна оценка на сервитут

В бр. 9 от 2013 г. на сп. “Счетоводство, данъци и право” Красимира Узунова, главен юрисконсулт в Централното управление на НАП, разглежда казуса: Може ли да се определи данъчна оценка по Приложение № 2 към ЗМДТ на право на прокарване (сервитут) на отклонения от общи мрежи и съор...

Промени в подадени декларации и други данни или документи

За “Екпертис” Лорета Цветкова, данъчен експерт, дава отговор на следния въпрос: В справката по чл. 73 от ЗДДФЛ за 2012 г., подадена в срока - 30.04.2013 г., неправилно сме посочили (съответно изплатили) за получател на дивидент (разпределена печалба от минали години) управителя ...

Облагане на доставка на стоки

Българска фирма, която работи на ишлеме, обработва детайли съгласно договор с италианска фирма. Материалите, които се докарват от Италия, са и тяхна собственост. Българската фирма ги комплектова и връща в Италия, фактурира се само обработката. За нов продукт част от детайлите се...

Регистрация по ЗДДС на физическо лице за получени услуги от американска фирма

В бр. 7 от 2013 г. на сп. „Данъчна практика” Лиляна Панева, данъчен консултант, разглежда следния казус: Местно физическо лице има сключен договор с фирма от САЩ за популяризиране на произведените от последната софтуерни продукти за видеокомуникация в интернет. Лицето получава въ...

Третиране по ЗДДС на получена услуга от руска фирма по монтаж на производствено оборудване, което се намира извън територията на страната

В бр. 7 от 2013 г. на сп. „Данъчна практика” Лиляна Панева, данъчен консултант, разглежда следния казус: Българска фирма има сключен договор с руска фирма за производство, монтаж, изпитване и сервиз на инсталация за обработка на метални детайли. Плащанията по договора са: 20% ава...

Облагане на семинарно мероприятие

В бр. 7 от 2013 г. на сп. „Счетоводство, данъци и право” Калина Златанова, данъчен консултант, разглежда следния казус: Дружество е хотелиер и организира семинарно мероприятие за български корпоративен клиент. За целта предлага настаняване (нощувка и хранене), както и допълнителн...

Деклариране на автомобили, закупени от страни - членки на ЕС

В бр. 7 от 2013 г. на сп. “Счетоводство, данъци и право” Красимира Узунова, гл. юрисконсулт в ЦУ на НАП, разглежда казуса: При деклариране по реда по чл. 54 ЗМДТ на автомобили, закупени от страни - членки на ЕС, какъв документ за собственост ще се приложи към декларацията? От коя...

Решение № 9873 от 01.07.2013 г. по адм. дело № 770/2013 г.

Предмет на спора е допълнително определен данък за 2008 г. по чл. 48 във вр. с чл. 4 и чл. 6 от ЗДДФЛ ведно с лихви за забава. През календарната 2008 г. лицето Х е било наето по трудово правоотношение като състезател във футболен клуб и през по-голямата част от 2008 г. е било в ...

Решение № 9658 от 27.06.2013 г. по адм. дело № 1201/2013 г.

Предмет на спора е наложена принудителна административна мярка запечатване на обект за срок от 15 дни на основание чл. 186, ал. 1, т. 1, б „а“ от ЗДДС. Оспорената заповед не съдържа фактически основания, касаещи извършено нарушение по чл. 186, ал. 1, т. 1, б.“а“ от ЗДДС, а пред...

Решение № 9537 от 26.06.2013 г. по адм. дело № 12933/2012 г.

Предмет на спора е отказано право на данъчен кредит за данъчен период юли 2009 г. на основание чл. 70, ал. 5 от ЗДДС във вр. с чл. 27, ал. 3 от ЗДДС (ред., ДВ, бр. 108/2007 г.). Според разпоредбата на чл. 27, ал. 3, т. 1 от ЗДДС данъчната основа при сделки между свързани лица ...

Решение № 9380 от 24.06.2013 г. по адм. дело № 15412/2012 г.

Предмет на спора са установени задължения по данък по чл. 35 от ЗОДФЛ (отм.) за 2005 г. и 2006 г. ведно с лихва. Ревизията е извършена по особения ред на чл. 122, ал. 1, т. 1 от ДОПК, тъй като безспорно е установено, че разходите на задълженото лице през ревизираните периоди п...

Решение № 9369 от 24.06.2013 г. по Адм. дело № 905/2013 г.

Предмет на спора са установени задължения по ЗДДС в резултат на непризнато право на приспадане на данъчен кредит по фактури, издадени от 6 дружества, за данъчни периоди октомври-декември 2007 г., юли–октомври и декември 2010 г. ведно с лихва за забава. Прието е, че е налице ли...

Решение № 9373 от 24.06.2013 г. по адм. дело № 13925/2012 г.

Предмет на спора са определени задължения за акциз по ЗАДС за периода 01.04.2009 г. – 05.11.2009 г. ведно с лихви за просрочие. Съгласно разпоредбата на чл. 4, ал. 1 от Наредба № 3 от 18.04.2006 г. митническите органи имат право да вземат проби от помещенията, инсталациите и съо...

Решение № 9241 от 21.06.2013 г. по адм. дело № 14784/2012 г.

Предмет на спора е определено задължение за данък върху добавената стойност за периода 01.08.2008 г. – 16.02.2010 г. ведно с лихва на основание чл. 102, ал. 3 от ЗДДС. Неоснователно в случая е позоваването на т. 3 от ППВС № 5/31.10.1972 г., според която, когато срещу отстъпени...

Решение № 9238 от 21.06.2013 г. по адм. дело № 2198/2013 г.

Предмет на спора са определени задължения по ЗДДС за данъчни периоди февруари – август и ноември 2010 г. ведно с лихви за забава. Съгласно разпоредбата на чл. 7, ал. 1 от ЗДДС наличието на вътрешнообщностна доставка е обусловено от кумулативната установеност на следните предп...

Решение № 9110 от 20.06.2013 г. по адм. дело № 9291/2012 г.

Предмет на спора са определени задължения по ЗДДС за данъчни периоди септември и октомври 2008 г. ведно с лихва за забава, както и определени задължения по същия закон за други данъчни периоди. Обоснован е извод за материална незаконосъобразност на оспорения ревизионен акт отн...

Решение № 9133 от 20.06.2013 г. по адм. дело № 14856/2012 г.

Предмет на спора са непризнато право на приспадане на данъчен кредит с лихви за периода септември 2007 г. – декември 2009 г. и определен допълнително корпоративен данък за 2006 г., 2007 г. и 2009 г. ведно с лихви. Правилен е изводът, че основанието за увеличение на финансовия ...

№ 3-1145 от 18.04.2013 г. ОТНОСНО: Прилагане разпоредбата на чл. 133, ал. 2, т. 4 от Данъчно-осигурителения процесуален кодекс (ДОПК)

Според изложеното в запитването с Решение № 4024 от 21.03.2013 г. по адм. д. № 11368/2012 г. на Върховния административен съд е обявена нищожността на раздел ІV на Решение № 748 по протокол № 65 от 27.01.2011 г. на Общински съвет, гр. X. Във връзка с горното се поставят следните...

№ М-94-М-86 от 12.03.2013 г. ОТНОСНО: Надвнесен корпоративен данък към 31.12.2012 г.

В Централното управление на Националната агенция за приходите е постъпило ваше писмо, заведено с вх. № М-94-М-86/11.02.2013 г., в което поставяте въпроси, свързани с третирането на надвнесен корпоративен данък от 2012 г. и предходни години и по-конкретно дали е възможно след 01.0...

Данъчно третиране на услуга, извършена от лизингополучател в полза на трето лице, във връзка с придобиване правото на собственост върху лизингования автомобил

В бр. 6 от 2013 г. на сп. „Данъчна практика” Мария Босолова, разглежда следния казус: Дружество, регистрирано по ЗДДС, е сключило договор за финансов лизинг за лекотоварен автомобил с опция за изкупуване. Автомобилът е заведен като дълготраен материален актив. Ползван е данъчен к...

Данъчно облагане на туристически пакети

В бр. 7 от 2013 г. на сп. „Счетоводство, данъци и право” Калина Златанова, данъчен консултант, разглежда следния казус: Дружество притежава разрешение да извършва туроператорска дейност по Закона за туризма и предлага туристически пакети на туристи. Пакетите са формирани от наста...

Данъчно облагане на разходите за демонтажа, транспортирането, монтажа и привеждането в експлоатация на ветроизмервателна мачта

В бр. 13 от 2013 г. на в. “Актив” Лиляна Панева, данъчен консултант, разглежда следния казус: Дружество се занимава с разработването на проекти за реализиране на ветроенергийни паркове в страната. Първоначално е необходимо да се съберат данни за ветровия потенциал в даден регион,...