Облагане на транспортни разходи, които не са изрично определени за отсечките с различен режим на облагане

В бр. 10 от 2013 г. на сп. „Форум на счетоводителя” Лиляна Панева, данъчен консултант, разглежда следния казус: Регистрирана по ЗДДС българска фирма внася стока от Турция, която се обмитява на митническия пункт на границата. Крайното местоназначение на стоката е в гр. Ямбол. Прев...

Данъчно третиране на ДМА с двойно предназначение

В бр. 5 от 2013 г. на сп. „Счетоводство +” Лиляна Панева, данъчен консултант, разглежда следния казус: Физическо лице – ЕТ, притежава двуетажна къща, която не е включена като актив в патримониума на предприятието му. В качеството си на търговец лицето извършва транспортни услуги....

Решение № 12162 от 24.09.2013 г. по адм. дело № 2767/2013 г.

Предмет на спора е отказано право на приспадане на данъчен кредит за данъчни периоди декември 2009 г. и януари 2010 г. В процесния случай са налице облагаеми доставки на услуги, които са реално извършени и са налице данни, че се използват за целите на извършваните от облагаемо...

Решение № 12161 от 24.09.2013 г. по адм. дело № 4864/2013 г.

Предмет на спора са определени допълнителни задължения: данък по чл. 35 от ЗОДФЛ (отм.) за 2005 г., здравноосигурителни вноски като самоосигуряващо се лице за 2005 г. - вноски за ДОО, авансови вноски за ДЗПО, годишна вноска по ДЗПО и здравно осигуряване. Спрямо материалноправн...

Решение № 12050 от 23.09.2013 г. по адм. дело № 611/2013 г.

Предмет на спора са определени задължения за данък по чл. 35 от ЗОДФЛ (отм.) и по чл.48 от ЗДДФЛ за данъчни периоди 2005 г.-2009 г. по реда на чл. 122 от ДОПК. Съгласно чл. 225, ал. 2 от Закона за задълженията и договорите договорът за дарение на движими вещи се сключва или в ...

Решение № 12078 от 23.09.2013 г. по адм. дело № 6395/2013 г.

Предмет на спора е отказано право на приспадане на данъчен кредит за данъчни периоди от 01.05.2010 г. до 31.05.2011 г. по фактури, издадени от ЕТ и две ЕООД. Разпоредбата на чл. 50, ал. 1 от ТЗ поставя изискване търговският посредник да води дневник, в който да вписва ежедневн...

Решение № 11748 от 17.09.2013 г. по адм. дело № 4544/2013 г.

Предмет на спора е отказано право на приспадане на ДДС по фактура от 04.04.2011 г. По аргумент от чл. 25, ал. 2 от ЗДДС данъчното събитие възниква на датата, на която собствеността върху стоката е прехвърлена или услугата е извършена. Изключение от това правило е предвидено в ра...

Решение № 11744 от 17.09.2013 г. по адм. дело № 4547/2013 г.

Предмет на спора е отказано възстановяване на заплатени суми за данък върху доходите на физическите лица и корпоративен данък за 2010 г. Споразумението между правителството на Република България (РБ) и правителството на Съединените американски щати (САЩ) за сътрудничество в об...

Решение № 11757 от 17.09.2013 г. по адм. дело № 1826/2013 г.

Предмет на спора е пределен корпоративен данък за 2007 г. В тежест на органите по приходите е да докажат, че са налице условия, водещи до отклонение от данъчно облагане и затова условията по процесната сделка се различават от подобна такава между несвързани лица. Правилно съдъ...

Решение № 11739 от 17.09.2013 г. по адм. дело № 6108/2013 г.

Предмет на спора е отказано право на данъчен кредит по фактура от 01.10.2010 г. за данъчен период октомври 2010 г. Датата на настъпване на данъчното събитие при фактура е регламентирана в разпоредбата на чл. 12, ал. 1 от ППЗДДС, според която, с изключение на случаите по чл. 25...

Решение № 11764 от 17.09.2013 г. по адм. дело № 1168/2013 г.

Предмет на спора е установено задължение за ДДС за данъчен период декември 2009 г. ведно с лихва заради отказано право на приспадане на данъчен кредит по фактура от 30.12.2009 г. В основната хипотеза на доставка на стоки - тази по чл. 6, ал. 1 от ЗДДС, тя е дефинирана като пре...

№ 20-00-134 от 21.06.2013 г. ОТНОСНО: Ограничаване на правото на приспадане на данъчен кредит в хипотезите на липса на доставка

Настоящото становище се издава на основание чл. 10, ал. 1, т. 10 от Закона за Националната агенция за приходите и има за цел да даде насоки за съобразяване на административната практика с постановени през 2012 г. и 2013 г. решения на Съда на ЕС по данъчни дела относно условията, ...

Данъчно третиране на словенско дружество, което продава диаманти в България

Въпрос: Дружество от Словения търгува с диаманти - продава диаманти в България на фирми, банки и физически лица. Нужна ли е данъчна и/или ДДС регистрация на словашкото дружество в България? Отговор: Макар и с по-специален характер, диамантите са стока, доставките на която не са ...

Данъчно облагане на ЕТ, който извършва две дейности на патент и на общо облагане

Въпрос: ЕТ извършва две дейности на патент и на общо облагане. Как се облага ЕТ като цяло - по общия ред или разходите се разпределят в зависимост от това за коя дейност се отнасят и патентната се облага с патент, а другата по ЗКПО? Отговор: Когато дадено физическо лице, регист...

Възстановяване на ДДС на консулство

Въпрос: Почетното консулство на Албания (регистрирано в България с БУЛСТАТ) е закупило употребяван лек автомобил с начислен ДДС. Има ли право на възстановяване за начисления ДДС и ако отговорът е да, каква е процедурата? Отговор: По правило дипломатическите представителства, дип...

Изисквания за регистриране по ЗДДС в Англия на българска фирма, която продава стоки на физически лица и фирми от Англия

Въпрос: Българска фирма, регистрирана по ЗДДС, продава стоки на физически лица и фирми от Англия. Стоката се доставя чрез куриерска фирма на физическо лице - посредник в сделката, което изпраща чрез друга куриерска фирма стоката до купувача. Купувачът плаща по банка на българскат...

Данъци, които се дължат за пътни разходи на търговски представител

Въпрос: Търговско представителство (ТП) на фирма от ЕО е регистрирано в България. Регистрацията е направена в Българската търговско-промишлена палата на основание Закона за насърчаване на инвестициите. В ТП има назначен на трудов договор търговски представител. Осигурява се на т...

Вписване на промяна в капитала на търговско дружество в Търговския регистър

Въпрос: Акционерно дружество взема решение на общото събрание за увеличение на капитала от разпределяне на реализирана печалба за 2012 г. Запазва се общият брой акции и разпределението им между акционерите, а се увеличава тяхната номинална стойност. Нужна им е информация относно...

Задължение за подаване на декларацията за дължими данъци

От началото на 2013 г. действа едно ново задължение в Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ) - задължението да се подава декларация за дължимите по този закон данъци. Това задължение беше въведено едновременно със старта на т.нар. „единна сметка” за плащане...

Относно системата на ДДС и хранителните банки

Във връзка с функционирането на т.нар. хранителни банки възникват въпроси, свързани с данъчното третиране на тази дейност и по-специално от гледна точка на данъка върху добавената стойност. Хранителната банка по същество представлява неправителствена организация с идеална цел в ...

Решение № 11357 от 15.08.2013 г. по адм. дело № 9528/2012 г.

Предмет на спора са установени задължения за корпоративен данък за внасяне за периода 2004 – 2006 г. ведно с лихви. Константна е практиката на ВАС, че само издадените фактури и сключените договори не доказват изпълнението на поетите по тях ангажименти. В конкретния случай са п...

Решение № 11392 от 28.08.2013 г. по адм. дело № 3800/2013 г.

Предмет на спора e допълнително определен данък по чл. 35 от ЗОДФЛ (отм.) за 2003 г. и 2004 г. ведно с лихви. В производството по съдебно обжалване на РА, издаден по реда на чл. 122 от ДОПК, в тежест на органите по приходите е да установят основанията за извършване на ревизия ...

Решение № 11371 от 19.08.2013 г. по адм. дело № 12692/2012 г.

Предмет на спора e отказано право на данъчен кредит по фактури от две еднолични дружества с ограничена отговорност. Недоказани са обстоятелствата, че физическото лице И. е действало от името и за сметка на „В.Б. ЛТД“, както и че то и/или посоченото дружество са имали обезпечен...

Решение № 11366 от 16.08.2013 г. по адм. дело № 11741/2012 г.

Предмет на спора e установено задължение за внасяне на ДДС и корпоративен данък за 2009 г. ведно с лихви върху тях. Съгласно разпоредбата на чл. 68, ал. 1, т. 1 от ЗДДС данъчен кредит е сумата на данъка, която регистрираното лице има право да приспадне от данъчните си задължен...

Решение № 11359 от 15.08.2013 г. по адм. дело № 12121/2012 г.

Предмет на спора са установени задължения за данък върху доходите на физическите лица за данъчни периоди от 2004 г. до 2009 г. и задължения за данък върху добавената стойност за данъчни периоди октомври 2006 г., май 2007 г. и февруари 2008 г. Ревизионният акт (РА), предмет на ...

Данъчно третиране на зареждане с течни горива от собствена бензиностанция на товарен автомобил

Въпрос: Фирма, която е собственик на бензиностанция, притежава собствен товарен автомобил – цистерна, и желае да зарежда горивото за извършване на транспорта на горивата от собствената си бензиностанция. Как следва да се документират зарежданията съобразно изискванията на чл. 118...

Стопанска дейност на българска фирма в Гърция

Въпрос: Българска фирма, регистрирана по ДДС, закупува компютри. Транспортира ги до собствен склад в Гърция и ги продава чрез онлайн търговия на физически лица и фирми. Моля, да ни разясните въпроса по отношение на ДДС, необходими документи и счетоводни операции. Отговор: От так...

Данък при източника

Въпрос: Дружество има договор за наем на складово помещение в САЩ, собственост на чуждестранно физическо лице. При положение че лицето е чуждестранно и имотът не се намира на територията на България, при заплащане на наема българското дружество наемател дължи ли някакъв данък - п...

Облагаема доставка на стока, закупена от територията на една държава членка – Германия, която българска фирма доставя в друга държава - членка на ЕС - Чехия

Въпрос: Българска фирма, регистрирана по ДДС, закупува от немска фирма, също регистрирана по ДДС, гуми с джанти, след което ги продават на чешка фирма, също регистрирана по ДДС, но директно от територията на Германия. Получили са 20% аванс от чешката фирма, за което издават факт...

Плащане на данък при източника върху комисиона

Въпрос: Българска фирма изнася промишлени стоки за Франция и работи в сътрудничество с френска фирма на базата на сключен комисионен договор. Българската фирма изплаща комисионата в размер на 3% на база реализираната и ефективно платена продукция във Франция. Фактурата, която ко...

Признаване на разходите, извършени от собственик на ЕООД, който е негов управител по силата на вписването му като такъв в съдебното решение за регистрацията на дружеството

Въпрос: Признават ли се за данъчни цели разходите на собственика, който е и управител на ЕООД по съдебно решение, за командировка в страната и в чужбина? В нормативната уредба не става съвсем ясно дали има право или не, ако не е в трудови или друг вид правоотношения по чл. 33 от...

Решение № 11181 от 31.07.2013 г. по адм. дело № 11855/2012 г.

Предмет на спора e отказано право на приспадане на данъчен кредит за данъчни периоди юни – август 2007 г., януари, юни, август – декември 2008 г., януари – декември 2009 г. и януари – април 2010 г. на основание чл. 68, ал. 1, т. 1 и чл. 70, ал. 5 във връзка с чл. 6 от ЗДДС. Сл...

Решение № 11254 от 06.08.2013 г. по адм. дело № 409/2012 г.

Предмет на спора e отказано право на приспадане на данъчен кредит за данъчни периоди април, май и юни 2009 г. Процесният случай, предвиден в чл. 100, ал. 1 от ЗДДС като регистрация по избор, е в приложното поле на чл. 74 от същия закон. За да възникне правото на приспадане на ...

Решение № 11256 от 06.08.2013 г. по адм. дело № 14564/2012 г.

Предмет на спора e начислен ДДС и лихвата за забава за данъчни периоди януари 2007 г. и септември 2009 г., както и извършено увеличение на декларирания от дружество счетоводен финансов резултат за 2007 г., въз основа на което е определен корпоративен данък за 2008 г., и за 2009 г...

Решение № 11147 от 29.07.2013 г. по адм. дело № 3588/2013 г.

Предмет на спора e допълнително начислен ДДС ведно с лихви. Съгласно разпоредбата на чл. 7 във връзка с чл. 53, ал. 1 от ЗДДС облагаеми с нулева ставка на ДДС са ВОД, които са налице, когато едновременно са изпълнени следните условия: 1. да е налице доставка на стоки; 2. да е н...

Решение № 11070 от 23.07.2013 г. по адм. дело № 12350/2012 г.,

Предмет на спора e становище за наличие или липса на основания за прилагане на СИДДО в частта, в която не се освобождават от данък при източника лихви, изплатени на ЕАД. Съгласно чл. 11, ал. 1 от СИДДО между Република България и Кралство Холандия лихви, произхождащи от една от...

Решение № 11048 от 22.07.2013 г. по адм. дело № 15478/2012 г.

Предмет на спора са определени общо данъчни задължения за ДДС, корпоративен данък (в т.ч. лихви за просрочие на корпоративен данък по ГДД, лихви за авансови вноски за корпоративен данък, лихви върху допълнително установен корпоративен данък), както и лихви за просрочие за данък п...

Решение № 10770 от 16.07.2013 г. по адм. дело № 9709/2012 г.

Предмет на спора e акт за дерегистрация, с който на основание чл. 176, т. 1 от ЗДДС е разпоредено да се прекрати регистрацията по ЗДДС на ООД. С разпоредбата на чл. 176, т. 1 от ЗДДС е дадена възможност на органа по приходите служебно да прекрати регистрацията по ЗДДС на опред...

Решение № 10744 от 15.07.2013 г. по адм. дело № 12596/2012 г.,

Предмет на спора e допълнително начислен ДДС ведно с прилежащи лихви за забава за данъчни периоди септември и октомври 2007 г. През процесните ревизирани периоди дружеството е осъществило продажби на идеални части от урегулиран поземлен имот съгласно 19 броя нотариални актове ...

№ 24-32-47 от 20.04.2012 г. ОТНОСНО: Прилагането на § 15 и § 18 от преходните и заключителните разпоредби на Закона за данъците върху доходите на физическите лица

По повод писма на Дирекции ОУИ – гр. … и гр. … относно данъчно третиране на получена през 2010 г. безвъзмездна финансова помощ от земеделски производители, отпусната по мярка 112 „Създаване на стопанства на млади фермери”, ви уведомявам за следното: Съгласно § 15 от ПЗР на ЗИДЗД...

Данъчно третиране по реда на ЗДДФЛ и ЗКПО на разходи, поети във връзка с клаузи в трудов договор с чуждестранно физическо лице

В бр. 9/2013 г. на сп. „Счетоводство, данъци и право”, Даниела Нонина - данъчен експерт в Министерството на финансите разглежда следния казус: В акционерно дружество „X“ са назначени на трудов договор на пълно работно време чужди специалисти. Съгласно трудовите договори, подписан...

№ 3-2144 от 01.08.2013 г. ОТНОСНО: Данъчно третиране на разходите за транспорт, извършени на основание чл. 27 и чл. 62 от ПМС № 1/09.01.2013 г. за изпълнението на държавния бюджет на Република България за 2013 г.

Съгласно изложената фактическа обстановка в запитването ПГ „X” получава средства по реда на чл. 27 и 62 от ПМС № 1/09.01.2013 г. за изпълнението на държавния бюджет на Република България за 2013 г. за транспортни разноски на учител от местоживеенето до местоработата. Учителят е п...

№ 3-2176 от 06.08.2013 г. ОТНОСНО: Данъчно облагане на приходи, реализирани от Регионален исторически музей, и отчитане на извършените продажби чрез фискално устройство

Според изложеното в запитването Регионален исторически музей (РИМ), гр. Л., е второстепенен разпоредител на бюджетни средства към община - Л. Събраните приходи от входни билети музеят внася в касите на общината, за което същата издава данъчна фактура и внася данък по ЗКПО (2% за ...

№ 94-00-223 от 09.08.2013 г. ОТНОСНО: Прилагането на ЗДДС

В Дирекция ”ОДОП” – … постъпи писмено запитване с вх. № 94-00-223/09.08.2013 г. Поставени са въпроси във връзка с продажба на имоти и определяне на режима по ЗДДС. Предстои принудително изпълнение върху недвижим имот с начин на трайно ползване „Птицеферма”. Изискана е информация ...

№ 3-2289 от 16.08.2013 г. ОТНОСНО: Данъчно третиране на публична продан на движими вещи съгласно Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС)

Според изложеното в запитването по изпълнително дело № …… по описа на ЧСИ рег. № ………..със страни: взискател – ТД на НАП - гр. В и „А” ЕООД, ЕИК по БУЛСТАТ ……….. и длъжник „Е” ЕООД, ЕИК по БУЛСТАТ ……….., предстои насрочване на публична продан на следните движими вещи, собственост ...

№ 3-2302 от 19.08.2013 г. ОТНОСНО: Данъчно третиране на доставка на услуга съгласно разпоредбите на Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС)

Според изложеното в запитването предстои сключване на договор с фирма от Чехия за доставка на услуга (въвеждане на данни в базата данни на чешката фирма), която не е регистрирана за целите на ДДС в Чехия. Дружество е регистрирано на основание чл. 97а от ЗДДС. Предвид изложеното с...

№ 07-00-220 от 19.08.2013 г. ОТНОСНО: Прилагането на ЗДДС

В Дирекция ”ОДОП” – … постъпи писмено запитване с вх. № 07-00-220/19.08.2013 г., препратено по компетентност от ЦУ на НАП. Поставен e следният въпрос: Фирмата е подизпълнител по договор за обучение по програма „Аз мога повече”. Приходите, които се получават от главния изпълнител...

№ 96-00-388 от 28.08.2013 г. ОТНОСНО: Данъчно третиране на възнаграждение по договор за управление и контрол

Във връзка с постъпило запитване вх.№ …../28.08.2013 г. в Дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика” – гр….. относно облагане на допълнително възнаграждение на членовете на съвета на директорите, ви уведомяваме за следното: Описвате в запитването, че с решение на общот...

№ 3-2321 от 20.08.2013 г. ОТНОСНО: Данъчно третиране на доставка на стока съгласно разпоредбите на Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) и документална обоснованост за целите на Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО)

Според изложеното в запитването дружеството е в процес на преговори за установяване на договорни отношения с търговски партньори от Китай, Холандия и Австрия. Във връзка с реализацията на търговската сделка посочва, че ще закупи от китайска фирма велосипеди, които ще заплаща с на...

№ 07-00-234 от 02.09.2013 г. ОТНОСНО: Данъчно третиране на разходи по реда на ЗКПО във връзка с договор за придобиване на квалификация по чл. 229 от КТ

В Дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика” постъпи писмено запитване с вх. № ………./02.09.2013 г. В писмото е посочена следната фактическа обстановка: Дружество възнамерява да сключи договор за придобиване на квалификация съгласно чл. 229 от КТ със свързано лице - сту...

№ 3-2446 от 05.09.2013 г. ОТНОСНО: Данъчно третиране на доходите от продажба на акции, придобити от участие в масовата приватизация

Съгласно изложената фактическа обстановка в запитването и представените към него документи физическо лице притежава 40 бр. акции от капитала на „М” ЕАД, гр. П, придобити от участие в масовата приватизация за 23 600 инвестиционни бона (40 бр. акции х единична цена в инв. бона - 59...

№ 3-2461 от 09.09.2013 г. ОТНОСНО: Приложение на разпоредбата на чл. 39, т. 1 от Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) и формиране на облагаем оборот за задължителна регистрация

Според изложеното в запитването лечебното заведение е с предмет на дейност диагностика и продължително лечение на туберкулоза и хронични неспецифични белодробни заболявания при деца; диагностика и консултации, поискани от лекар от друго лечебно заведение, рехабилитация на деца с ...

№ 3-2456 от 09.09.2013 г. ОТНОСНО: Документиране на доставка на услуга с място на изпълнение на територията на държава членка в случаите на самофактуриране съгласно Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС)

Според изложеното в запитването „А” ООД предоставя преводачески услуги на клиент - холандска фирма, регистрирана по ДДС и установена на територията на Холандия. Клиентът (холандската фирма) е собственик на ЕООД в България, регистрирано като самостоятелно юридическо лице по българ...

№ 3-24614 от 10.09.2013 г. ОТНОСНО: Отчитане и внасяне на данък върху социалните разходи по реда на Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО)

Според изложеното в запитването Окръжен съд „Х”, както и част от съдилищата в съдебен регион разходват средствата си от фонд „СБКО” съгласно решение на общо събрание като „предоставени в натура” за екскурзии, посещения на културни събития и профилактични медицински прегледи. Във...

Двойно начисляване на ДДС за внос на стока, превозвана с различни превозни средства

В бр. 10/2013 г. на сп. „Форум на счетоводителя”, Лиляна Панева, данъчен консултант разглежда следния казус: Регистрирана по ЗДДС българска фирма закупува стока от Русия, която се превозва за нейна сметка до България. Превозът се осъществява от чуждестранен морски превозвач до р...

№ 94-00-218 от 01.08.2013 г. ОТНОСНО: Прилагането на ЗДДС и ЗКПО

В Дирекция ”ОДОП” – … постъпи писмено запитване с вх. № 94-00-218/01.08.2013 г. със следните въпроси: 1. Във връзка с промените в ЗДДС, в сила от 01.01.2013 г., в частта на чл. 70, ал. 1, т. 4 - 5, чл. 70, ал. 2, т. 5 и пар. 1, т. 18 и т. 18а от ДР на ЗДДС има ли право дружество...

№ 94-00-219 от 01.08.2013 г. ОТНОСНО: Полагане на личен труд от съдружник в дружество с ограничена отговорност във връзка с предмета на дейност на същото

Според изложеното в запитването съдружник и управляващ дружество „М и М 85” ООД се осигурява като самоосигуряващо се лице в дружеството. Полага личен труд в същото дружество, в което притежава повече от 5 на сто от дяловете. Във връзка с гореизложеното се поставят следните въпро...

№ 96-00-222 от 08.08.2013 г. ОТНОСНО: Приложение на Наредба № Н-18/13.12.2006г. на МФ за регистриране и отчитане на продажби в търговските обекти чрез фискални устройства

Във връзка с ваше писмо, постъпило в Дирекция „ОДОП” - гр. … е изложена следната фактическа обстановка: Физическо лице разполага с газова инсталация за отопление в собствена къща. На 03.08.2013 г. същата газова бутилка е заредена с газ пропан-бутан 300 л от фирма „Г” АД чрез цис...

№ 94-00-225 от 13.08.2013 г. ОТНОСНО: Данъчно третиране на изплатени суми от местно юридическо лице на чуждестранно физическо лице за учредено възмездно право на ползване върху собствен имот

В отговор на ваше запитване, постъпило в Дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика”- гр. … с вх. № … от 13.08.2013 г., ви уведомяваме за следното: Съгласно описаната в запитването фактическа обстановка чуждестранно физическо лице, собственик на недвижими имоти в Българ...

№ 96-00-360 от 14.08.2013 г. ОТНОСНО: Данъчно облагане на разходите за ваучери за храна

С ваше писмено запитване, постъпило с вх. № …../14.08.2013 г. в Дирекция ОДОП, е изложена следната фактическа обстановка: Дружество желае да закупи и предостави на наетия персонал ваучери за храна. В тази връзка са поставени следните въпроси: 1. Имат ли право да получат ваучер...