Решения на съда на ЕС по приложението на директивите по ДДС - 8/2011

Период 1987 г. Дело C-230/87, решение от 23 ноември 1988 г. страни: Naturally Yours Cosmetics Ltd and Commissioners of Customs and Excise Предмет на спора е определяне размерa на данъчната основа, когато се предоставят отстъпки на продавача. В своето решение Съдът на ЕО прием...

Към кой момент се преустановява облагането на поземлени имоти, предназначени за неземеделски нужди

За да се преустанови облагането на поземлени имоти, които са станали облагаеми поради промяна на предназначението на земеделски (горски) земи за неземеделски нужди, е необходимо те отново да придобият статута на земеделски или горски земи, при това незастроени. Нарушените терени...

Важни решения на Съда на ЕС относно приложението на Директивите по ДДС - 6/2011

Период 1985 - 1986 г. продължение 1. Дело C-295/84, решение от 3 март 1988 г. страни: Rousseau Wilmot S.A., Caudry - Caise de Compensation de I’Organisation Gabriel Bergandy - Directeur gйnйral des impфts. Предмет на спора е определяне начисляване на таксите като данък върху о...

Преотстъпване на корпоративен данък за земеделските производители

Физическо лице е регистрирано като земеделски производител в съответната областна служба, регистрирано е и по Закона за ДДС. Осъществява дейност от няколко години. Във връзка с промените от 01.01.2011 г. лицето ще се облага като едноличен търговец, тъй като е регистрирано по ДДС,...

Издаване на фактура при 100% аванс

В бр. 7 от 2011 г. на сп. “Български законник” Ивайло Кондарев, данъчен консултант, дава отговор на въпроса: На 19.04.2011 г. е получен 100% аванс от фирма, която е извън Общността. Реално износът се осъществи месец май. Трябва ли да се издаде авансова фактура за аванса? По сила...

Важни решения на съда на ЕС относно приложението на директивите по ДДС - 5/2011

Период – 1984 - продължение 1. Дело C-47/84, решение от 21 май 1985 г. страни: Gaston Schul Douane Expediteur BV - Staatssecretaris van Financiлn Предмет на спора е определяне на данъчната основа при внос от друга държава членка. В своето решение Съдът на ЕО приема, че когато...

Важни решения на съда на ЕС относно приложението на директивите по ДДС - 4/2011

Период - 1983 - 1984 1. Дело C-268/83, решение от 14 февруари 1985 г. страни: D.A. Rompelman and E.A.Rompelman-Van Deelen, Amsterdam - Minister van Fianciеn Предмет на спора е започване на независима икономическа дейност. В своето решение Съдът на ЕО приема, че придобиване пр...

Решения на съда на ЕС относно приложението на директивите по ДДС - 2/2011

Период - 1981-1982 г. 1. Дело C-255/81, Дело 70/83, решение от 10 юни 1982 г. страни: R.A. Grendel-Fiananzamt fur Korperschaften in Hamburg Предмет на спора е неточно транспониране на европейското право. В своето решение Съдът на ЕО приема, че от 1 януари 1979 г. е възможно в...

Важни решения на съда на ЕС относно приложението на директивите по ДДС - 1/2011

Период - 1975- 1981 г. 1. Дело C-111/75, решение от 20 май 1976 г. страни: Impresa Costituzioni Comm.Quirino Mazzalai - Ferrovia del Renon Предмет на спора е определяне времето на доставката. В решението си Съда на ЕО посочва, че чл. 6 (4) от Директива на Съвета от 30 април 1...

Подаване на годишна данъчна декларация по авансово получени суми

Въпрос: По предварителен договор за продажба на недвижим имот физическо лице получава сума през 2008 г., сделката ще се изповяда през 2009 г. и тогава ще се доплати остатъкът от сумата. Трябва ли за получената сума през 2008 г. по предварителния договор лицето да подаде годишна д...

Регистрация по ЗДДС на ООД

Въпрос: Трима съдружници в ООД, което няма регистрация по ДДС, притежават и еднолични фирми, две от които са регистрирани по ДДС, искат да обединят фирмите си и да остане да действа само ООД. Адвокат казва, че няма пречка за това от правна гледна точка. Трябва ли ООД да иска реги...

Преизчисляване на окончателния данък за доходите по чл. 37 ЗДДФЛ

В бр. 2 от 2011 г. на сп. “Финанси и право” Лорета Цветкова, данъчен експерт, разглежда преизчисляването на окончателния данък за доходите по чл. 37 ЗДДФЛ. В случай че чуждестранното физическо лице избере да преизчисли окончателния данък, преизчислението се извършва за всички пр...

Въпроси и отговори за системата Интрастат - 3/2011

Въпрос: Съгласно указанията на Министъра на труда и социалната политика в случаите, при които е налице промяна само в кода на длъжността по НПКД 2011, не се подава уведомление по реда на чл. 62 от Кодекса на труда. В тези случаи трябва ли въобще да се сключва допълнително споразу...

Промени в условията, отнасящи се до освобождаване от ДДС на вноса на стоки, последван от превозването им към друга държава членка

В бр. 3 от 2011 г. на сп. “Финанси и право” Ивайло Кондарев, данъчен консултант, разглежда промените в ЗДДС. Промените са породени от изисквания на Директива 20Q9/69/EO за изменение на разпоредби от Директива 2006/112/ЕО относно общата система на ДДС по отношение на избягване на...

Въпроси и отговори за системата Интрастат - 2/2011

Въпрос: Как може да се измени утвърденият за годината график за ползване на платения отпуск както от работника, така и от страна на работодателя? Отговор: Съгласно чл. 37в, ал. 2 от Наредбата за работното време почивките и отпуските при възникване на конкретни икономически, техн...

Данъчно облагане на приходите от стопанска дейност в бюджетните предприятия

По време на текущото счетоводно отчитане трябва да се следи за правилното отчитане на сделките, свързани с осъществяваната стопанска дейност, като от особена важност е точното определяне на характера и размера на сумите на реализираните приходи. Това диференциране е необходимо за...

Съгласно промени на холандската данъчна администрация начислен ДДС е възможно да бъде възстановен в рамките на пет години след начисляването

Съгласно промени на холандската данъчна администрация в местните процедури за възстановяване на ДДС начислен ДДС на данъчно задължени лица (установени и регистрирани за целите на ДДС в друга държава - членка на Общността, за закупени от тях стоки, получени услуги и осъществен вно...

Подаване на справката по чл. 73 от ЗДДФЛ

В бр. 6 от 2013 г. на сп. “Форум на счетоводителя” Христо Досев, д.е.с., регистриран одитор, разглежда следния казус: При изготвяне на справката по чл. 73 от ЗДДФЛ трябва ли да се включат сумите, изплатени като дивиденти, квартирни и пътни при командироване на лица по извънтрудов...

Внасяне на данъка по чл. 43, ал. 4 и чл. 44, ал. 4 от ЗДДФЛ

В бр. 6 от 2013 г. на сп. “Форум на счетоводителя” Христо Досев, д.е.с., регистриран одитор, разглежда следния казус: Във връзка с чл. 65, ал. 12 от ЗДДФЛ правилно ли е, като се внася данъкът по чл. 43, ал. 4 и чл. 44, ал. 4 всеки месец, а не за цялото тримесечие? Респективно ще ...

Данъчно третиране по ЗДДС на продажбата на заложена вещ

В бр. 5 от 2013 г. на сп. “Актив” проф. Костадин Иванов, данъчен консултант, отговаря на въпроса: Какво е данъчното третиране по ЗДДС на продажбата на заложена вещ? Съгласно ЗЗД и Наредба № Н-18 заложната къща - кредитор срещу заложени вещи, не става собственик на тези вещи. Тя...

№ М-26-00-58 от 05.03.2013 г. ОТНОСНО: Задължителните осигурителни вноски и данъчно облагане

ОТНОСНО: Задължителните осигурителни вноски и данъчно облагане Във връзка с ваше писмено запитване с вх. №……………... по описа на Централно управление на Национална агенция за приходите (НАП) изразявам следното становище: 1. По отношение на задължителните осигурителни вноски: За да ...

№ 17-00-309 от 19.03.2013 г. ОТНОСНО: Прилагането на чл. 11, ал. 5, чл. 13, ал. 1, т. 8 и чл. 38, ал. 5 от ЗДДФЛ

ОТНОСНО: Прилагането на чл. 11, ал. 5, чл. 13, ал. 1, т. 8 и чл. 38, ал. 5 от ЗДДФЛ Във връзка с ваше писмено запитване, препратено в Централно управление на Национална агенция за приходите от Дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика” – гр. … и заведено с вх. № 15-00-4...

№ 24-34-33 от 19.03.2013 г. ОТНОСНО: Подаване на декларация по чл. 55 от ЗДДФЛ и чл. 201 от ЗКПО за дължими данъци

ОТНОСНО: Подаване на декларация по чл. 55 от ЗДДФЛ и чл. 201 от ЗКПО за дължими данъци По повод ваше писмено запитване до Дирекция СДО - София, препратено по компетентност от Дирекция ОДОП – София, и постъпило в Централно управление на Националната агенция за приходите с вх. № 24...

№ 20-21-56 от 21.03.2013 г. ОТНОСНО: Подаване на годишна данъчна декларация по чл. 50 от ЗДДФЛ

ОТНОСНО: Подаване на годишна данъчна декларация по чл. 50 от ЗДДФЛ С ваше писмено запитване, постъпило с вх. № …/21.03.2013 г. в Дирекция ОДОП, е изложена следната фактическа обстановка и са поставени следните въпроси: Физическо лице работи по трудов договор. През месец октомври ...

№ 94-00-73 от 25.03.2013 г. ОТНОСНО: Възможността физическо лице, регистрирало предприятие на едноличен търговец, което не осъществява дейност, да работи само по извънтрудово правоотношение

ОТНОСНО: Възможността физическо лице, регистрирало предприятие на едноличен търговец, което не осъществява дейност, да работи само по извънтрудово правоотношение С ваше писмено запитване, постъпило с вх. № 25.03.2013 г. в Дирекция ОДОП, е изложена следната фактическа обстановка и...

№ 20-25-79 от 11.04.2013 г. ОТНОСНО: Определяне на пазарна цена на наем

ОТНОСНО: Определяне на пазарна цена на наем С ваше писмено запитване, постъпило с вх. № …/11.04.2013г. в Дирекция ОДОП, е изложена следната фактическа обстановка: Дружество отдава под наем помещения, намиращи се на автогарата в гр. Хасково. Наемател на дружеството е предприятие н...

№ 08-П-4 от 22.03.2013 г. ОТНОСНО: Заплащане на такса за попълване на данните от служебната страница на декларацията по чл. 14 ЗМДТ

ОТНОСНО: Заплащане на такса за попълване на данните от служебната страница на декларацията по чл. 14 ЗМДТ В отговор на изложените от вас въпроси относно попълване на данните от стр. 6 (страницата, която се попълва служебно) на декларацията по чл. 14 ЗМДТ за облагане с данък върху...

№ 96-00-173 от 18.04.2013 г. ОТНОСНО: Приложение на Наредба № Н-18/13.12.2006 г. на МФ за регистриране и отчитане на продажби в търговските обекти чрез фискални устройства

ОТНОСНО: Приложение на Наредба № Н-18/13.12.2006 г. на МФ за регистриране и отчитане на продажби в търговските обекти чрез фискални устройства Изложена е следната фактическа обстановка: Дружество разполага с ведомствена бензиностанция, която съгласно чл. 118, ал. 8 от ЗДДС се пол...

№ 3-1232 от 26.04.2013 г. ОТНОСНО: Данъчно третиране на получени доходи от учредяване правото на ползване върху недвижим имот

ОТНОСНО: Данъчно третиране на получени доходи от учредяване правото на ползване върху недвижим имот Съгласно изложеното в запитването на 15.06.2012 г. лицето е учредило право на ползване върху недвижим имот (апартамент) за срок от седем месеца. След по-малко от два месеца имотът ...

Данък за доставки на стоки и услуги, посочени в приложение № 2 към ЗДДС

Въпрос: Фирма, занимаваща се с добив на варовик, формира минни отпадъци от дейността (според класификацията на ЗУО). Те не са изрично посочени в Приложение 2 към ЗДДС. Могат ли да се третират като производствени отпадъци според ЗУО или не? Те попадат ли в Приложение 2 към ЗДДС? ...

Място на изпълнение на услугата по организиране на развлекателни програми по време на пътувания с круизен кораб

Въпрос: Българско дружество (ООД) има сключен договор с италианска фирма, която е собственик на кораб за туристически пътувания (круиз). Италианската фирма ще заплаща на българската възнаграждение по този договор, като българската фирма ще извършва услуга по организиране на развл...

Формиране на данъчната основа на облагаема доставка

Въпрос: На фирма й предстои доставка на стока на територията на България с отбив (сконто - от цената) поради закъснял срок на доставка. Процентът и стойността на намалението ще се предоставят на получателя от доставчика на датата на доставката (датата на данъчното събитие). Как с...

Начисляване на данък с протокол по чл. 117, ал. 2 от ЗДДС

Въпрос: Българска фирма закупува стока от държава - членка на ЕС. Фактурата пристига с начислен ДДС – с процента, който важи за държавата, която издава и доставя стоката. Мястото на доставката е България. Трябва ли да се издава протокол по чл. 117 от ЗДДС за самоначисляване на ДД...

Квалификация на начислена неустойка

Въпрос: Издадена е фактура за неустойка по договор, която не е с обезщетителен характер. Начислен е ДДС. Същата фактура е коректно включена в данъчния оборот за месеца. Проблем обаче създават данъчните, които отказват правото на ползване на данъчен кредит на получателя. Как да по...

Начисляване на ДДС за доставки на услуги

Въпрос: Има ли случаи, при които ДДС се начислява и внася от получателя на услугата? Получихме фактура без начислен ДДС, като основанието за това е чл. 113, ал. 9 от ЗДДС. Ние ли трябва да начислим и да внесем ДДС и как счетоводно става това? Отговор: В най-общия случай ДДС за...

Бракуване на тест ленти за измерване на кръвна захар поради изтекъл срок на годност

Въпрос: Тест ленти за измерване на кръвна захар са с изтекъл срок на годност поради занижено потребление. За да се състави протокол за брак и да не се начисли ДДС върху брака като стока с изтекъл срок на годност, следва ли да се уведоми предварително НАП и да има техни представит...

№ 3-1042 от 03.04.2012 г. ОТНОСНО: Задължение за подаване на данъчна декларация за облагане с годишен данък върху недвижимите имоти от физическо лице, което е получило отказ за пререгистрация като едноличен търговец

Заведено е писмено запитване относно приложение разпоредбите на Закона за местните данъци и такси (ЗМДТ). Според изложеното в запитването задълженото лице е едноличен търговец с фирма ЕТ „…”, за която към 31.12.2011 г. е получило отказ за пререгистрация от Агенцията по вписвания...

Издаване на удостоверение за платен данък от чуждестранно физическо лице върху общата годишна данъчна основа и данък върху годишната данъчна основа по чл. 28 от ЗДДФЛ

I. Правно основание Член 58 от ЗДДФЛ Органът по приходите издава удостоверението по молба на чуждестранното физическо лице в срок от 7 дни от постъпване на молбата. Когато молбата е подадена в ТД, различна от компетентната, срокът е 14-дневен. ІI. Характеристика Описват се це...

Издаване на протокол по чл. 117 от ЗДДС

Въпрос: Българско предприятие, регистрирано по ЗДДС, наема оборудване от Македония за поддръжка на свои машини. Съгласно договора за наем оборудването се връща в Македония след изтичането на уговорения срок от 12 месеца. При отразяване на сделката редно ли е да се издаде протокол...

Вътреобщностно придобиване

Въпрос: Австрийска фирма, регистрирана за целите на ДДС в България, доставя стоки на българско данъчно задължено лице. Стоките тръгват от Чехия. Издадена е фактура с българския идентификационен номер по ЗДДС на доставчика. Налице ли е ВОП? Необходимо ли е издаване на протокол по ...

Регистрация по ЗДДС

Въпрос: Българска фирма, нерегистрирана по ЗДДС, има основна дейност - отдаване на персонал под наем на американска фирма (САЩ), която има строителен обект в България. Американската фирма няма у нас клон или офис. Персоналът ще работи на строителния обект в България. Като каква с...

Понятието “митнически документ за внос” според ЗДДС

В бр. 3 от 2011 г. на сп. “Финанси и право” Ивайло Кондарев, данъчен консултант, разглежда промените в ЗДДС. В ЗДДС е направената замяна на думите “митническа декларация” или “митнически декларации” с “митнически документ за внос” и “митнически документи за внос”. В тази връзка,...

Лимити, нормативи и ограничения, определени със Закона за държавния бюджет за 2011 г.

Със Закона за държавния бюджет за 2011 г. (ДВ, бр. 99 от 17.12.2010 г.) са утвърдени лимити, нормативи и ограничения, които са изключително актуални и се отнасят за сравнително широк кръг юридически и физически лица. I. Финансови лимити, нормативи и ограничения 1. Когато в зако...

№ 1-33 от 16.03.2011 г. ОТНОСНО: Данъчно третиране на получено възнаграждение за положен личен труд в дружество

Във връзка с извършвана проверка за прихващане и възстановяване на данък по реда на ЗДДФЛ на физическо лице поставяте следния въпрос: Попада ли в обхвата на § 1, т. 26, б. „и” от ДР на ЗДДФЛ полученото възнаграждение за положен личен труд през 2010 г. от собственик на ЕООД в също...

№ 96-00-100 от 15.03.2011 г. ОТНОСНО: Регистрация по ДДС в Дания, осчетоводяване на ДДС и признаване на разходи по реда на ЗКПО

В запитването са зададени следните въпроси: 1. Българско дружество, регистрирано по ЗДДС, извършващо довършителни строителни работи в Дания, следва ли да се регистрира за целите на ДДС в Дания? 2. Дружеството може ли да възстановява ДДС в Дания? Какви са основанието, процедурат...

Посочване на недвижим жилищен имот в Приложение № 5 на декларацията по чл. 50 от ЗДДФЛ

Въпрос: Двама съпрузи са съсобственици (по 1/2 част) на жилищни имоти. През м.12.2006 г. придобиват отстъпено право на строеж върху два недвижими жилищни имота, за което им е издадена обща фактура за цялата стойност 65 801,24 лева, както и нотариални актове. Разрешението за ползв...

Деклариране и посочване на доходи в справката по чл. 73 от ЗДДФЛ

Въпрос: Кои доходи на физически лица се посочват в справката по чл. 73 от ЗДДФЛ, вкл. декларират ли се доходи на нотариуси, ЧСИ и адвокати? Отговор: На основание чл. 73, ал. 1 и 2 от Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ) предприятията и самоосигуряващите ...

Ползване на облекчение по чл. 22, ал. 1, т. 1, буква "б" от ЗДДФЛ

Въпрос: Физическо лице прави ежемесечно дарение в парична форма на лечебно заведение в размер на 200 лв. Необходимо ли е договорът за дарение да има нотариална заверка, за да се ползва облекчението по чл. 22, ал. 1, т. 1, буква „б” от ЗДДФЛ? Отговор: На основание чл. 22, ал. 1, ...

Регистриране на плащане в брой с касов апарат от стационарен офис на фирма

Въпрос: Фирма е регистрирана по ДДС. Една от дейностите е продажба на едро и дребно на вулканизаторски материали. Продава ги по два начина - стационарно от офис в гр. Сливен и като разносна търговия в градове от страната. С цел разширяване на оборота от продажбата на горепосочени...

Включване в дневниците на протокол по 1л. 117 от ЗДДС

Въпрос: Фирма, регистрирана по ЗДДС в България, прави авансово плащане на 20.05.2011 г. към френски доставчик за ВОП на стоки. Доставчикът е регистрирана по ЗДДС фирма във Франция. Френският доставчик е издал фактура с дата 31.05.2011 г. Стоката се превозва с българска транспортн...

Данъчни задължения за българска фирма

Въпрос: Фирма е регистрирана по ЗДДС и е установена на територията на РБ. Предстои да достави стар товарен автомобил за осъществяване на основната им дейност от Германия. Товарният автомобил ще пристигне в България на собствен ход. Фирмата доставчик е регистрирана по ДДС. Данъчна...

В сила е данъчно облекчение за земеделските производители чрез преотстъпване на корпоративен данък

Европейската комисия одобри схемата за държавна помощ по реда на чл. 189б от Закона за корпоративното подоходно облагане. Същността на помощта е в предоставянето на инвестиционен стимул за земеделските стопанства чрез преотстъпване на част от дължимия корпоративен данък. Решение...

Данъчен кредит за гориво

Въпрос: Съдружник, притежаващ лек автомобил, го предоставя на фирмата, където е съдружник, за да го използва за извършване на таксиметрови услуги. Фирмата не е ЕТ и има регистрация по ЗДДС. Фактът, че договорът е за послужване, т.е. безвъзмезден, пречка ли е да се ползва данъчен ...

Издаване на фактура за задължително авансово плащане

Въпрос: Фирма е регистрирана по ДДС. Има получен аванс за бъдеща доставка на стока в трета страна, т.е. Америка. Задължително ли е издаването на фактура за полученото авансово плащане? Отговор: На основание чл. 113, ал. 1 от ЗДДС, когато българско данъчно задължено лице получи а...

Самоначисляване на ДДС

Въпрос: Собственик, който е ДЗЛ в България, доставя употребяван автомобил от ДЗЛ - австрийска фирма. Във фактурата от доставчика е записано, че е освободена от данък доставка в рамките на Европейския съюз - чл. 7 (но този член не е конкретизиран от какъв нормативен документ е). О...

Процедура по възстановяване на платен ДДС по възстановен акциз

Въпрос: Фирма е внесла автомобил преди 2009 г. е и платила акциз върху него в размер на 4700 лв., както и дължимия ДДС. Подала е молба и има решение на Агенция „Митници” за възстановяване на надвнесения акциз в размер на 2700 лв. Акцизът е възстановен на фирмата, но въпросът е ка...

Данъчно признати приходи и разходи

Въпрос: Съгласно параграф 8.2 от СС 40 Инвестиционни имоти печалбата или загубата, възникваща от промяна в справедливата стойност на инвестиционния имот, трябва да бъде включена в текущите приходи или разходи за периода, през който възниква? Данъчно признати ли са от гледна точка...

Възнаграждение за технически услуги

Въпрос: През м. 05.2011 г. е получена фактура от холандска фирма за извършена услуга - настройка на софтуера на компютърна система за автоматично управление на производствени инсталации. Услугата е извършена, като холандската фирма е била изпратила техен специалист на място, койт...

Удържане на данък

Въпрос: През 2011 г. ще следва да начислят лихви на съдружник в дружеството - юридическо лице от Холандия с 40% дял в капитала, за предоставени от него финансови средства съгласно решение на Общото събрание на съдружниците за периода 01.01.2001 - 31.12.2011 г. Съгласно същото реш...

ПРОМЕНИ В ЗДДС, В СИЛА ОТ 1 ЯНУАРИ 2011 Г. - 1

(Продължение от бр. 47) Промени, в резултат на констатирани не¬съответствия с правото на Общността и привеждане на ДДС законодателството ни в съответствие с Решение на Съда на ЕС по дело С-174/06 В Решение № С-174/06 на Европейския съд в Люксембург Съдът е постановил, че правоо...