№ 20-21-69 от 12.04.2013 г. ОТНОСНО: Данъчно третиране на получени субсидии от физическо лице, регистрирано като земеделски производител

В отговор на направено от вас запитване, постъпило с вх. № … от 12.04.2013 г. при Дирекция ОДОП - …, ви уведомяваме за следното: Според изложеното в запитването сте физическо лице, регистриран земеделски производител. Задавате въпрос: Облагаеми ли са субсидиите, изплатени на ре...

№ 20-25-82 от 17.04.2013 г. ОТНОСНО: Данъчно третиране на получени обезщетения на засегнати земеделски стопани

В отговор на направено от вас запитване, постъпило с вх. № … от 17.04.2013 г. при Дирекция ОДОП - …, ви уведомяваме за следното: Според изложеното в запитването сте получила държавна помощ de minimis за изплащане на обезщетения на засегнатите земеделски стопани от наводненията в...

Определяне на данъчна оценка на сервитут

В бр. 9 от 2013 г. на сп. “Счетоводство, данъци и право” Красимира Узунова, главен юрисконсулт в Централното управление на НАП, разглежда казуса: Може ли да се определи данъчна оценка по Приложение № 2 към ЗМДТ на право на прокарване (сервитут) на отклонения от общи мрежи и съор...

Промени в подадени декларации и други данни или документи

За “Екпертис” Лорета Цветкова, данъчен експерт, дава отговор на следния въпрос: В справката по чл. 73 от ЗДДФЛ за 2012 г., подадена в срока - 30.04.2013 г., неправилно сме посочили (съответно изплатили) за получател на дивидент (разпределена печалба от минали години) управителя ...

Облагане на доставка на стоки

Българска фирма, която работи на ишлеме, обработва детайли съгласно договор с италианска фирма. Материалите, които се докарват от Италия, са и тяхна собственост. Българската фирма ги комплектова и връща в Италия, фактурира се само обработката. За нов продукт част от детайлите се...

Регистрация по ЗДДС на физическо лице за получени услуги от американска фирма

В бр. 7 от 2013 г. на сп. „Данъчна практика” Лиляна Панева, данъчен консултант, разглежда следния казус: Местно физическо лице има сключен договор с фирма от САЩ за популяризиране на произведените от последната софтуерни продукти за видеокомуникация в интернет. Лицето получава въ...

Третиране по ЗДДС на получена услуга от руска фирма по монтаж на производствено оборудване, което се намира извън територията на страната

В бр. 7 от 2013 г. на сп. „Данъчна практика” Лиляна Панева, данъчен консултант, разглежда следния казус: Българска фирма има сключен договор с руска фирма за производство, монтаж, изпитване и сервиз на инсталация за обработка на метални детайли. Плащанията по договора са: 20% ава...

Облагане на семинарно мероприятие

В бр. 7 от 2013 г. на сп. „Счетоводство, данъци и право” Калина Златанова, данъчен консултант, разглежда следния казус: Дружество е хотелиер и организира семинарно мероприятие за български корпоративен клиент. За целта предлага настаняване (нощувка и хранене), както и допълнителн...

Деклариране на автомобили, закупени от страни - членки на ЕС

В бр. 7 от 2013 г. на сп. “Счетоводство, данъци и право” Красимира Узунова, гл. юрисконсулт в ЦУ на НАП, разглежда казуса: При деклариране по реда по чл. 54 ЗМДТ на автомобили, закупени от страни - членки на ЕС, какъв документ за собственост ще се приложи към декларацията? От коя...

Решение № 9873 от 01.07.2013 г. по адм. дело № 770/2013 г.

Предмет на спора е допълнително определен данък за 2008 г. по чл. 48 във вр. с чл. 4 и чл. 6 от ЗДДФЛ ведно с лихви за забава. През календарната 2008 г. лицето Х е било наето по трудово правоотношение като състезател във футболен клуб и през по-голямата част от 2008 г. е било в ...

Решение № 9658 от 27.06.2013 г. по адм. дело № 1201/2013 г.

Предмет на спора е наложена принудителна административна мярка запечатване на обект за срок от 15 дни на основание чл. 186, ал. 1, т. 1, б „а“ от ЗДДС. Оспорената заповед не съдържа фактически основания, касаещи извършено нарушение по чл. 186, ал. 1, т. 1, б.“а“ от ЗДДС, а пред...

Решение № 9537 от 26.06.2013 г. по адм. дело № 12933/2012 г.

Предмет на спора е отказано право на данъчен кредит за данъчен период юли 2009 г. на основание чл. 70, ал. 5 от ЗДДС във вр. с чл. 27, ал. 3 от ЗДДС (ред., ДВ, бр. 108/2007 г.). Според разпоредбата на чл. 27, ал. 3, т. 1 от ЗДДС данъчната основа при сделки между свързани лица ...

Решение № 9380 от 24.06.2013 г. по адм. дело № 15412/2012 г.

Предмет на спора са установени задължения по данък по чл. 35 от ЗОДФЛ (отм.) за 2005 г. и 2006 г. ведно с лихва. Ревизията е извършена по особения ред на чл. 122, ал. 1, т. 1 от ДОПК, тъй като безспорно е установено, че разходите на задълженото лице през ревизираните периоди п...

Решение № 9369 от 24.06.2013 г. по Адм. дело № 905/2013 г.

Предмет на спора са установени задължения по ЗДДС в резултат на непризнато право на приспадане на данъчен кредит по фактури, издадени от 6 дружества, за данъчни периоди октомври-декември 2007 г., юли–октомври и декември 2010 г. ведно с лихва за забава. Прието е, че е налице ли...

Решение № 9373 от 24.06.2013 г. по адм. дело № 13925/2012 г.

Предмет на спора са определени задължения за акциз по ЗАДС за периода 01.04.2009 г. – 05.11.2009 г. ведно с лихви за просрочие. Съгласно разпоредбата на чл. 4, ал. 1 от Наредба № 3 от 18.04.2006 г. митническите органи имат право да вземат проби от помещенията, инсталациите и съо...

Решение № 9241 от 21.06.2013 г. по адм. дело № 14784/2012 г.

Предмет на спора е определено задължение за данък върху добавената стойност за периода 01.08.2008 г. – 16.02.2010 г. ведно с лихва на основание чл. 102, ал. 3 от ЗДДС. Неоснователно в случая е позоваването на т. 3 от ППВС № 5/31.10.1972 г., според която, когато срещу отстъпени...

Решение № 9238 от 21.06.2013 г. по адм. дело № 2198/2013 г.

Предмет на спора са определени задължения по ЗДДС за данъчни периоди февруари – август и ноември 2010 г. ведно с лихви за забава. Съгласно разпоредбата на чл. 7, ал. 1 от ЗДДС наличието на вътрешнообщностна доставка е обусловено от кумулативната установеност на следните предп...

Решение № 9110 от 20.06.2013 г. по адм. дело № 9291/2012 г.

Предмет на спора са определени задължения по ЗДДС за данъчни периоди септември и октомври 2008 г. ведно с лихва за забава, както и определени задължения по същия закон за други данъчни периоди. Обоснован е извод за материална незаконосъобразност на оспорения ревизионен акт отн...

Решение № 9133 от 20.06.2013 г. по адм. дело № 14856/2012 г.

Предмет на спора са непризнато право на приспадане на данъчен кредит с лихви за периода септември 2007 г. – декември 2009 г. и определен допълнително корпоративен данък за 2006 г., 2007 г. и 2009 г. ведно с лихви. Правилен е изводът, че основанието за увеличение на финансовия ...

№ 3-1145 от 18.04.2013 г. ОТНОСНО: Прилагане разпоредбата на чл. 133, ал. 2, т. 4 от Данъчно-осигурителения процесуален кодекс (ДОПК)

Според изложеното в запитването с Решение № 4024 от 21.03.2013 г. по адм. д. № 11368/2012 г. на Върховния административен съд е обявена нищожността на раздел ІV на Решение № 748 по протокол № 65 от 27.01.2011 г. на Общински съвет, гр. X. Във връзка с горното се поставят следните...

№ М-94-М-86 от 12.03.2013 г. ОТНОСНО: Надвнесен корпоративен данък към 31.12.2012 г.

В Централното управление на Националната агенция за приходите е постъпило ваше писмо, заведено с вх. № М-94-М-86/11.02.2013 г., в което поставяте въпроси, свързани с третирането на надвнесен корпоративен данък от 2012 г. и предходни години и по-конкретно дали е възможно след 01.0...

Данъчно третиране на услуга, извършена от лизингополучател в полза на трето лице, във връзка с придобиване правото на собственост върху лизингования автомобил

В бр. 6 от 2013 г. на сп. „Данъчна практика” Мария Босолова, разглежда следния казус: Дружество, регистрирано по ЗДДС, е сключило договор за финансов лизинг за лекотоварен автомобил с опция за изкупуване. Автомобилът е заведен като дълготраен материален актив. Ползван е данъчен к...

Данъчно облагане на туристически пакети

В бр. 7 от 2013 г. на сп. „Счетоводство, данъци и право” Калина Златанова, данъчен консултант, разглежда следния казус: Дружество притежава разрешение да извършва туроператорска дейност по Закона за туризма и предлага туристически пакети на туристи. Пакетите са формирани от наста...

Данъчно облагане на разходите за демонтажа, транспортирането, монтажа и привеждането в експлоатация на ветроизмервателна мачта

В бр. 13 от 2013 г. на в. “Актив” Лиляна Панева, данъчен консултант, разглежда следния казус: Дружество се занимава с разработването на проекти за реализиране на ветроенергийни паркове в страната. Първоначално е необходимо да се съберат данни за ветровия потенциал в даден регион,...

№ 3-1089 от 15.04.2013 г. ОТНОСНО: Изпълнение на условията на преотстъпване на корпоративен данък по реда на чл. 189б от Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО) от регистриран земеделски производител

Според изложеното в запитването дружество е регистриран земеделски производител, реализиращ облагаем оборот от продажбата на непреработена растителна продукция. Във връзка с приложението на чл. 189б, ал. 2, т. 1 от ЗКПО поставя следните въпроси: 1. Счита ли се за нова земеделска ...

Вътреобщностна доставка на стока

Въпрос: Дружеството ни изработва изделия за дружество от Чехия. И двете дружества са регистрирани по Закона за ДДС. Има договореност за изработка на определено количество, като доставките ще се извършват по конкретни поръчки през 2013 г. Договорено е чешкото дружество да преведе ...

Разпоредбите на чл. 27, ал. 3, т. 1 от ЗДДС в контекста на Решение на СЕС по съединени дела С 621/10 и С 129/11 от 2012 г.

Разпоредбите на чл. 27 от ЗДДС регламентират реда, по който се определя размерът на данъчната основа (ДО) на доставките при наличието на обстоятелства, при които приложението на общия ред на чл. 26 от закона създава предпоставки за ощетяване на фиска. Съгласно нормата на чл. 27, ...

Облагане на разходи в хипотеза на “смесени” застраховки “Живот”, които частично покриват критериите по § 1, т. 55 от ДР на ЗКПО във връзка с § 1, т. 14 от ДР на ЗДДФЛ

В бр. 9 от 2013 г. на сп. “Форум на счетоводителя” Анета Георгиева, данъчен консултант, разглежда пример за прилагането на чл. 208 относно освобождаването от облагане на вноски (премии) по застраховки “Живот” във връзка с измененията на чл. 213 и чл. 217 от ЗКПО, в сила за 2013 г...

Облагане на определен бонус на управителя при постигнат положителен финансов резултат на дружеството

В бр. 6 от 2013 г. на сп. “Счетоводство, данъци и право” Лорета Цветкова, данъчен експерт, разглежда казуса: Собственик и управител на ЕООД има договор за управление, в който е предвидено, че управителят ще получи определена сума (6000 лв.), но само ако фирмата е на печалба за съ...

Прилагане на чл. 208 от ЗКПО, когато данъчно задълженото лице желае да ползва едновременно и други данъчни облекчения

В бр. 9 от 2013 г. на сп. “Форумна счетоводителя” Анета Георгиева, данъчен консултант, разглежда пример за прилагането на чл. 208 относно освободаването от облагане на вноски (премии) по застраховки “Живот” във връзка с измененията на чл. 213 и чл. 217 от ЗКПО, в сила за 2013 г. ...

Облагане на доход по извънтрудови правоотношения

Въпрос: Физически лица работят по граждански договор по проект за 5 дни в България. Трябва ли да се начисляват осигуроки (не пребивават 183 дни в България) и как стои въпросът с ДОД - тук ли да се удържа, или те си го внасят там? Отговор: Във въпроса ви не е уточнено, но вероя...

Облагане на пенсия на гражданин на ЕС, който е местно лице на Република България

Въпрос: Гражданин на ЕС, който е пенсионер, получава пенсия от съответната страна. За целите на българското данъчно законодателство е местно лице на Република България. Облагаем доход ли е сумата на пенсията, която той получава от съответната държава? Отговор: На основание чл....

Данъчно третиране на транзитна операция

Въпрос: Българско данъчно задължено лице, регистрирано по ЗДДС в България, купува ново превозно средство (лек автомобил) по смисъла на ЗДДС от румънско ДЗЛ, регистрирано по ДДС в Румъния. Превозното средство не влиза в България, а директно се продава на данъчно незадължено лице ...

Данъчно третиране на туристическа услуга

Въпрос: Туроператор, българско юридическо лице, предоставя туристическа услуга на дружество в ЕС за група туристи, които посещават България. Получени са 6000 евро за тази услуга. Извършени са разходи за местен данък, хотелски услуги, храни, вход за музеи, екскурзовод за 4000 евро...

Данъчни проблеми по ЗКПО и ЗДДС при преобразуване на бюджетното предприятие в държавно предприятие

Преобразуването на бюджетно предприятие в държавно предприятие се извършва по реда, регламентиран в чл. 62, ал. 3 от Търговския закон (ТЗ). Съгласно този член с отделен закон могат да бъдат образувани държавни предприятия, които не са търговски дружества. Възниква въпросът има л...

Следва ли да се извърши корекция на приспаднат данъчен кредит при кражба на стока?

Данъчният кредит е характерен елемент от общата система на данъка върху добавената стойност на Европейския съюз. Чрез него всяко предприятие може да приспадне платения данък по получени доставки, но по принцип само ако извършваните от него доставки също са облагаеми. С други думи...

Данъчно третиране на настаняване в хотели

В бр. 7 от 2013 г. на сп. „Счетоводство, данъци и право” Калина Златанова, данъчен консултант, разглежда следния казус: Дружество е хотелиер и извършва настаняване в притежавани от него хотели. Настаняването включва нощувка и хранене, трансфери от летището до хотела, както и полз...

Данъчно третиране на семинарни мероприятия

В бр. 7 от 2013 г. на сп. „Счетоводство, данъци и право” Калина Златанова, данъчен консултант, разглежда следния казус: Дружество, притежаващо разрешение да извършва туроператорска дейност по Закона за туризма, предлага туристически пакети на туристи, но има и корпоративни клиент...

№ 08-00-4 от 12.03.2013 г. ОТНОСНО: Прилагане на ЗДДС

ОТНОСНО: Прилагане на ЗДДС Във връзка с ваше писмено запитване, постъпило с вх. № …./12.03.2013 г. в Дирекция „ОДОП” - …. е изложена следната фактическа обстановка: Община … в изпълнение на Споразумение за безвъзмездна помощ с ЕБВР предстои да проведе обществена поръчка с предмет...

№ 91-00-37 от 13.03.2013 г. ОТНОСНО: Удостоверяване на действащи катализаторни устройства … на превозни средства …

ОТНОСНО: Удостоверяване на действащи катализаторни устройства … на превозни средства … В отговор на поставения от вас въпрос относно лицата, които са компетентни да установяват и издават документи за „действащо катализаторно устройство” на превозни средства във връзка с прилагане...

№ 20-15-157 от 14.03.2013 г. ОТНОСНО: Прилагането на ЗДДФЛ

ОТНОСНО: Прилагането на ЗДДФЛ В отговор на ваше запитване, постъпило в Дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика” - гр... с вх. № … от 14.03.2013 г., ви уведомяваме за следното: Видно от изложената фактическа обстановка в запитването ви, за периода 2008-2009 г. лицето Ж...

№ 20-08-19 от 19.03.2013 г. ОТНОСНО: Облагане на доход на земеделски производител за получени субсидии през 2012 г.

ОТНОСНО: Облагане на доход на земеделски производител за получени субсидии през 2012 г. В отговор на направеното от вас запитване с писмо вх. № … от 19.03.2013 г. при Дирекция ОДОП … ви уведомяваме за следното: Изложена фактическа обстановка: Пишете, че сте регистриран земеделски...

№ 07-00-92 от 19.03.2013 г. ОТНОСНО: Данъчно облагане по ЗДДФЛ на получени тантиеми и деклариране с ГДД

ОТНОСНО: Данъчно облагане по ЗДДФЛ на получени тантиеми и деклариране с ГДД Във връзка с постъпило запитване вх. № …/19.03.2013 г. в Дирекция ОДОП – гр…., препратено по компетентност от ЦУ на НАП – гр. София, относно въпроса следва ли физическо лице да подава ГДД за доходи - тант...

№ 20-12-36 от 02.04.2013 г. ОТНОСНО: Подаване на декларация по чл. 55 от ЗДДФЛ и чл. 201 от ЗКПО

ОТНОСНО: Подаване на декларация по чл. 55 от ЗДДФЛ и чл. 201 от ЗКПО Във връзка с постъпило запитване с вх. № …/02.04.2013 г. в Дирекция ОДОП – гр. …, ви уведомяваме за следното: Изложена фактическа обстановка: Държавна … болница, гр. … е второстепенен разпоредител с бюджетни кре...

№ 12-00-2 от 25.03.2013 г. ОТНОСНО: Прилагане на ЗДДФЛ

ОТНОСНО: Прилагане на ЗДДФЛ В Дирекция ”ОДОП” – ….. постъпи писмено запитване с вх. № …./25.03.2013 г., като сте поставили следните въпроси: Във връзка с изплащане на обезщетение на наследниците на починал работник, предвидено в КТД, дължим ли е данък по реда на ЗДДФЛ? След разгл...

№ 12-00-3 от 04.04.2013 г. ОТНОСНО: Подаване на декларация по чл. 55 от ЗДДФЛ

ОТНОСНО: Подаване на декларация по чл. 55 от ЗДДФЛ Във връзка с постъпило запитване с вх. № …/04.04.2013 г. в Дирекция ОДОП – гр…., ви уведомяваме за следното: Изложена фактическа обстановка: Съгласно чл. 55, ал. 1 от ЗДДФЛ обект на деклариране от предприятията – платци на доход...

Решение № 6371 от 10.05.2013 г. по Адм. дело № 11409/2012 г.

Предмет на спора е регистриране по ЗДДС от датата на връчване на акта за регистрация – 01.12.2010 г. Съгласно разпоредбата на чл. 96 ал.3 от ЗДДС в облагаемия оборот не се включват доставките по чл. 96, ал. 2, т. 2 – доставки на финансови услуги по чл. 46 от ЗДДС, когато не са с...

Решение № 6296 от 09.05.2013 г. по адм. дело № 14858/2012 г.

Предмет на спора са данъчни задължения по ЗДДС за данъчни периоди 03.2011 г., 04.2011 г. и 05.2011 г. за декларирани, но недоказани вътрешнообщностни доставки (ВОД) на стоки към дружество в Румъния. Съгласно разпоредбата на чл. 7, ал. 1 от ЗДДС наличието на ВОД е обусловено от к...

№ 3-1338 от 14.05.2013 г. ОТНОСНО: Документиране продажбата на художествени произведения на трети лица съгласно изискванията на данъчното законодателство

Според изложеното в запитването с решение на Общински съвет - гр. Z, е създадено звено на бюджетна издръжка Х (без самостоятелна регистрация и такава по БУЛСТАТ) към второстепенен разпоредител на бюджетни кредити. При организирането на самостоятелни колективни изложби звеното е п...

№ 24-34-23 от 13.03.2013 г. ОТНОСНО: Прилагането на Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ) във връзка с въвеждането от 01.01.2013 г. на схема за централизирано разплащане на данъците върху доходите на физическите лица от бюджетните предприятия съгласно § 25, ал. 4 от ПЗР на Закона за държавния бюджет на Република България за 2013 г.

Видно от изложеното в запитването, „Х” като държавно висше училище и в качеството си на бюджетно предприятие по смисъла на § 1, т. 1 от ДР на Закона за счетоводството, считано от 01.01.2013 г., следва да прилага разпоредбата на § 25, ал. 4 от ПЗР на Закона за държавния бюджет на ...

Данъчно третиране на продажба на трактор

Въпрос: Земеделски производител се облага по реда на чл. 29, т. 1 от ЗДДФЛ през изминалата година, извършва продажби на непреработени продукти от селско стопанство и реализира продажба на трактор, за който от датата на покупката (документирана с договор за покупка) до датата на п...

Информация за чуждестранните превозвачи, които извършват международни превози на пътници, относно тяхното задължение за регистриране по ДДС

(Продължение от бр. 14) 3. Получаване на цифров сертификат за електронен подпис и регистриране в системата „eDavki“ Инструкциите за получаване на цифров сертфикат са публикувани на интернет страницата на Министерството на правосъдието и публичната администрация: http://www.sige...

Специализирана дирекция към НАП ще предотвратява измамите с ДДС

Специализирана дирекция „Фискален контрол“ в Централното управление на Националната агенция за приходите (НАП) ще осъществява ефективен контрол върху движението в страната на всички стоки с висок фискален риск, с изключение на стоките под митнически режим на Република България. Т...

Третиране по ЗКПО на разхода по фактура, платена чрез Easy pay

В бр. 5 от 2013 г. на сп. „Данъчна практика” Лиляна Панева, данъчен консултант, отговаря на следния въпрос: Признават ли се за данъчни цели счетоводните разходи за плащания, документирани с фактура за извършен наличен превод чрез „Easy pay“ АД, за които не е издаден фискален касо...

Третиране по ЗКПО и КСО на предоставените от работодателя социални разходи под формата на ваучери за храна и застраховка `Живот`

В бр. 5 от 2013 г. на сп. „Данъчна практика” Мария Босолова разглежда следния казус: От 2012 г. служителите на предприятие получават ваучери за храна - по 40 лв. месечно. Тази година ръководството на предприятието възнамерява да сключи групова застраховка „Живот”, като премията з...

Представяне на служебна бележка по чл. 45 ЗДДФЛ

В бр. 6 от 2013 г. на сп. „Счетоводство, данъци и право” Лорета Цветкова, данъчен експерт, отговаря на следния въпрос: При постъпване на работа по трудов договор задължени ли са физическите лица да представят служебна бележка по чл. 45 ЗДДФЛ, издадена от предишния им работодател?...

Облагане на доходи от наем

В бр. 6 от 2013 г. на сп. „Счетоводство, данъци и право” Лорета Цветкова, данъчен експерт, разглежда следния казус: Физическо лице има българско и английско гражданство. В България лицето получава само доходи от наем на апартамент. Къде трябва да се обложи този доход - в България...

Документиране на търговска отстъпка за целите на ЗДДС

В бр. 8 от 2013 г. на сп. „Форум на счетоводителя” Лиляна Панева, данъчен консултант, разглежда следния казус: Българска фирма, регистрирана по ЗДДС, закупува стока от дружество, регистрирано по ДДС в Швеция. Стоката е натоварена на превозното средство на 15 юни 2013 г. и на съща...

Оформяне на доставка на стока от Германия към контрагент в Швейцария

В бр. 5 от 2013 г. на в. „Счетоводна и данъчна практика” Моника Петрова - главен експерт по приходите и методолог по ЗДДС в НАП, разглежда следния казус: Фирма търгува на едро с медицински стоки. През месец декември 2012 г. е извършено плащане по проформа фактура за доставка на с...

№ 3-710 от 01.03.2013 г. ОТНОСНО: Данъчно третиране на доставки по управление на дейности по събиране, транспортиране, съхраняване и предаване за оползотворяване на излезли от употреба гуми съгласно разпоредбите на Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС)

ОТНОСНО: Данъчно третиране на доставки по управление на дейности по събиране, транспортиране, съхраняване и предаване за оползотворяване на излезли от употреба гуми съгласно разпоредбите на Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) Според изложеното в запитването предмет ...