Продажба на сграда и начисляване на ДДС

В бр. 8 от 2013 г. на сп. “Форум на счетоводителя” Лиляна Панева - данъчен консултант, разглежда следния казус: През 2011 г. фирма ни закупува сграда, при което не й е начислен ДДС. Сградата е заведена като ДМА на фирмата. Сега - 2013 г., предстои тя да бъде продадена. Сградата н...

Указания за попълване на Декларация обр. № 6 “Данни за дължими вноски и данък по чл. 42 ЗДДФЛ”

1. Код на задълженото лице - работодателите, осигурителите и техните клонове и поделенията попълват ЕИК по регистър БУЛСТАТ/ЕИК на търговеца или служебен номер, издаден от НАП; самоосигуряващите се лица и лицата по чл. 4, ал. 9 от Кодекса за социално осигуряване попълват ЕГН (ЛНЧ...

Важни решения на съда на ЕС относно приложението на директивите по ДДС - бр. 6, 11 - 17 февруари 2013 г.

Период 1999 г. Дело C-326/99, решение от 4 октомври 2001 г. страни: Stichting Goed Wonen и Staatssecretaris van Financiën Предмет на спора е облагането на отдадена под наем недвижима собственост. В своето решение Съдът на ЕО приема, че: 1. Според разпоредбата на чл. (3)...

Важни решения на съда на ЕС относно приложението на директивите по ДДС - бр. 5, 4 - 10 февруари 2013 г.

Период 1999 г. Дело C- 150/99, решение от 18 януари 2001 г. страни: Stockholm Lindöpark AB и Svenska Staten (Swedish State) Предмет на спора е освобождаване от облагане на недвижима собственост. В своето решение Съдът на ЕО приема, че чл. 13 А (1) и чл. 13 Б (б) от Шеста...

Важни решения на съда на ЕС относно приложението на директивите по ДДС - бр. 3/2013 г.

Период 1999 г. Дело C- 34/99, решение от 15 май 2001 г. страни: Primback Ltd и Commissioners of Customs and Excise Предмет на спора е определяне на данъчната основа при ползване на свободен кредит. В своето решение Съдът на ЕО приема, че правилното тълкуване на чл. 11а (1) (а...

№ 20-21-48 от 14.03.2013 г. ОТНОСНО: Отписване на вземане по реда на ЗКПО, прилагане на ЗДДС, прилагане на осигурителното законодателство

С ваше писмено запитване, постъпило с вх. № …/14.03.2013 г. в Дирекция ОДОП, е изложена следната фактическа обстановка и са поставени следните въпроси: Българско юридическо лице работи в Кралство Дания - извършва строителни услуги (не цяло строителство) - довършителни и ремонтни...

№ 20-08-18 от 13.03.2013 г. ОТНОСНО: Приложение на Наредба № Н-18/13.12.2006 г. на МФ за регистриране и отчитане на продажби в търговските обекти чрез фискални устройства

Във връзка с ваше писмо, постъпило в Дирекция „ОУИ” – гр. … е изложена следната фактическа обстановка: Дружество извършва търговия на едро с горива и възнамерява да закупува горива (примерно от ОМВ, „Петрол” АД), да организира транспорта с цистерна и да зарежда бензиностанции на...

№ 74-00-32 от 13.03.2013 г. ОТНОСНО: Подаване на годишна данъчна декларация по чл. 92 от Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО) от юридически лица с нестопанска цел (ЮЛНЦ)

В Централното управление на Националната агенция за приходите е постъпило ваше писмо, заведено с вх. № 74-00-32/05.03.2013 г., в което поставяте въпрос, породен от съдържанието на Част ІІ – „Идентификационни данни за данъчно задълженото лице” на образец 1010а от годишната данъчна...

№ 07-00-89 от 15.03.2013 г. ОТНОСНО: Поставени въпроси във връзка с въвеждането на единна сметка за плащане на данъци и осигурителни вноски

Във връзка с ваше писмено запитване, препратено по компетентност в Дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика” - гр……. с вх. № …………… от 15.03.2013 г., ви уведомяваме за следното: В запитването излагате следната фактическа обстановка: През 2008 г. представляваното от ва...

№ 96-00-118 от 14.03.2013 г. ОТНОСНО: Прилагане на ЗКПО при извършвана на вливане на едно дружество в друго

С ваше писмено запитване, постъпило с вх. № …/14.03.2013 г. в Дирекция ОДОП, е изложена следната фактическа обстановка и са поставени следните въпроси: През 2013 г. ще се извърши вливане на едно търговско дружество в друго. През 2013 г. вливащото се дружество формира загуба, а п...

№ 94-С-413 от 12.10.2012 г. ОТНОСНО: Прилагане на чл. 47, ал. 1, т. 1 ЗМДТ

В отговор на поставения върос ви уведомяваме: По силата на действащия чл. 47, ал. 1 ЗМДТ при дарение на имущество, както и в случаите по чл. 44, ал. 2 данъкът се начислява върху оценката на прехвърляното имущество в размер, определен от общинския съвет с наредбата по чл. 1, ал. ...

№ 92-00-807#1 от 05.10.2012 г. ОТНОСНО: Прилагането на Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) при издаване на справки за образувани изпълнителни дела от Централния регистър на длъжниците в Република България на ………………….

Във Ваше писмо, постъпилО в ЦУ на НАП с вх. № ……………………. е изложена следната фактическа обстановка: …………………………….е създала и администрира Централен регистър на длъжниците в Република България (ЦРД). Във връзка с големия дял на необслужени задължения на юридически или физически ли...

Промените относно данъка при източник в обхвата на част трета от ЗКПО

В бр. 1/2013 г на сп. „Форум на счетоводителя”, Анета Георгиева – данъчен консултант отговаря на следния въпрос: Какви са промените относно данъка при източника в обхвата на част трета от ЗКПО? Промените в частта на данъка при източника са със съществен практически ефект, доколк...

Определяне и удържане на авансовия данък за доходи от стопанска дейност

В бр. 12/2012 г на сп. „Счетоводство +”, Анелия Маркова – съдия отговаря на следния въпрос: Как се определя и удържа авансовият данък за доходи от стопанска дейност? В ал. 4 на чл. 43 от ЗДДФЛ е посочено, че когато платецът на дохода от стопанска дейност е предприятие или самоос...

Данъчни облекчения за физически лица, регистрирани като земеделски производители

В бр. 10/2012 г. на сп. „Данъчна практика”, Мария Босолова разглежда следния казус: В годишната данъчна декларация за 2011 г., подадена от физическо лице, регистрирано като земеделски производител, са декларирани доходи от непреработена земеделска продукция. Лицето е регистрирано...

Включване на акциз в данъчната основа при придобиване на автомобил

В бр. 10/2012 г. на сп. „Данъчна практика”, Лиляна Панева – данъчен консултант разглежда следния казус: Фирма, регистрирана по ДДС, извършва ВОП на автомобил 6+1, документирано с фактура, издадена на 14.10.2012 г., и на тази база издава протокол по чл. 117 на същата дата. Начисле...

Възмездна доставка на стока или услуга, извършена от данъчно задължено лице

В бр. 12/2012 г. на сп. „Форум на счетоводителя”, Лиляна Панева – данъчен консултант разглежда следния казус: Дружество „А”, регистрирано по ЗДДС, закупува автомобил Ситроен Берлинго с брой на местата за сядане 6+1 от нерегистрирано по ЗДДС физическо лице, чрез договор за покупко...

№ 24-34-130 от 15.10.2012 г. ОТНОСНО: Прилагане на чл. 244 и чл. 245 от Закона за корпоративното подоходно облагане

По повод писма на Дирекции „ОУИ” – гр. София и гр. Пловдив, касаещи съдебната практика на Върховния административен съд (ВАС) и административните съдилища (АС) при решаването на еднородни спорове относно прилагането на чл. 244 и чл. 245 от ЗКПО, и предвид становищата, изразявани ...

Важни решения на Съда на ЕС относно приложението на директивите по ДДС - бр. 2/2013 г.

Дело C- 446/98, решение от 14 декември 2000 г. страни: Fazenda Pъblica и Cвmara Municipal do Porto Предмет на спора е дейността на публичните органи - отдаване под наем на места за паркиране. В своето решение Съдът на ЕО приема, че алинея трета на чл. 4 (5) от Шеста директива ...

Вътреобщностни придобивания в хипотезата на лизингов договор

В бр. 11 от 2012 г. на сп. "Счетоводство, данъци и право" Теодоси Георгиев, д.е.с, регистриран одитор, представя темата за изискуемост на данъка от получателя съгласно ЗДДС. При покупка на стоки от Общността при условията на финансов лизинг е налице ВОП, ако лизингът е с твърдо ...

Въпроси и отговори от Националната агенция за приходите - бр. 1/2013 г.

Въпрос: Дружеството ни е официален вносител на стоки за дома и кухнята на известен френски производител и има сключени договори за доставка на стоки с почти всички големи вериги и хипермаркети, в това число и “ББ” ЕООД. В началото на 2011 г. поради техническа невъз¬можност по едн...

№ 94-00-77 от 28.03.2013 г. ОТНОСНО: Възстановяване на местен данък по чл. 24 от ЗМДТ по реда на чл. 128 и чл. 129 от ДОПК

В Дирекция „Обжалване и данъчно - осигурителна практика” - гр. ... постъпи ваше запитване с регистрационен индекс вх. № …/28.03.2013 г. В запитването сте изложили, че притежавате етаж от къща в гр. ..., която има статут архитектурно-строителна недвижима културна ценност от 1986 г...

№ 96-00-145 от 02.04.2013 г. ОТНОСНО: Прилагане на ЗДДС

В Дирекция „ОДОП” - ........... постъпи писмено запитване с вх. № ............/02.04.2013 г. относно прилагане на ЗДДС, в което посочвате, че дружеството извършва преводачески услуги и е регистрирано по ЗДДС на основание чл. 97а от закона. Зададени са следните въпроси: 1. Трябв...

№ 20-21-80 от 25.04.2013 г. ОТНОСНО: Възможността за промяна на деклариран вече избор на облагане по реда на чл. 29а, ал. 3 от ЗДДФЛ

В отговор на направеното от вас запитване, постъпило в Дирекция ОДОП - … с вх. № 20-21-80 от 25.04.2013 г., ви уведомяваме за следното: В запитването излагате следната фактическа обстановка: Вие сте регистриран земеделски производител (ЗП) и на 15.12.2012 г. сте подали декларац...

№ 94-00-89 от 10.04.2013 г. ОТНОСНО: Допусната грешка при изплащане на възнаграждение

С ваше писмено запитване, постъпило с вх. № …/10.04.2013 г. в Дирекция ОДОП, е изложена следната фактическа обстановка: По ОП „Развитие на човешките ресурси” през м. 12.2012 г. по граждански договор на физическо лице е изплатена сума в брой, като дължимият данък върху дохода е в...

№ 3-1095 от 15.04.2013 г. ОТНОСНО: Подаване на данъчна декларация по Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО)

Според изложеното в запитването с решение на П. окръжен съд № … по описа за 2012 г. дружество е обявено в несъстоятелност и е постановено прекратяване на дейността му. Във връзка с горното се поставя въпросът дали обстоятелството за дължим данък се декларира с подаване на годишн...

№ 20-15-235 от 29.04.2013 г. ОТНОСНО: Данъчно третиране по ЗДДФЛ на изплатени разходи за командировка на едноличен собственик на дружество с ограничена отговорност

В отговор на направено от вас запитване, постъпило с вх. № … от 29.04.2013 г. при Дирекция ОДОП - …, ви уведомяваме за следното: Според изложената фактическа обстановка едноличен собственик на дружество с ограничена отговорност, който е самоосигуряващо се лице в същото, получава...

Различия между договорите за цесия и за факторинг

В бр. 4/2013 г на сп. „Счетоводство, данъци и право”, Ивайло Кондарев - данъчен консултант разглежда следния казус: Договорите за цесия и за факторинг имат различно третиране по ЗДДС. От тази гледна точка как би могло да бъде определено дали едно съглашение има за предмет фактори...

Данъчно признаване на разходите за консумативи на нает имот

В бр. 7 от 2013 г. на с. “Форум на счетоводителя” Христо Досев, дипломиран експерт-счетоводител, отговаря на следния въпрос: Фирмата има сключен договор за наем с физическо лице. Партидата ни за плащане на ток и вода за наетото помещение е на името на физическото лице. В договора...

Едновременно осъществяване на свободна дейност като физическо лице и ЕТ

В бр. 7 от 2013 г. на сп. “Форум на счетоводителя” Христо Досев – д.е.с., регистриран одитор, разглежда следния казус: Лице е регистрирано като едноличен търговец с предмет на дейност „Консултант/строителен надзор“. През м. април 2013 г. е реализирал оборот 50 000 лева в предприя...

Данъчно третиране на транспортните разходи при ВОП

В бр. 7 от 2013 г. на сп. “Форум на счетоводителя” Христо Досев – д.е.с., регистриран одитор, разглежда следния казус: Във връзка с ВОП на стоки от Германия германският ни доставчик издава фактура за стоката, в която на отделен ред са посочени транспортните разходи (представляващ...

Третиране по ЗДДС на вноса на стоки в държава членка, различна от България, и продажбата им на клиенти в нашата страна и в други държави-членки на ЕС

В бр. 5 от 2013 г. на сп. “Счетоводство, данъци и право” Ивайло Кондарев - данъчен консултант, разглежда следния казус: Българско търговско дружество, регистрирано по ЗДДС и притежаващо и гръцки ДДС идентификационен номер, извършва внос на стоки от Китай. Стоката се товари в тази...

Промени в ДОПК и ЗДДФЛ

С преходните и заключителни разпоредби на обнародвания в ДВ, брой 94 от 30.11.2012 г., ЗИД на ЗДДС се внесоха съществени изменения в редица закони, регламентиращи счетоводната отчетност и данъчното облагане на данъчно задължените физически и юридически лица. В настоящия материал ...

Проверяваме задълженията си за данъци и осигуровки онлайн

Национална агенция за приходите От днес всеки клиент на НАП, който има персонален идентификационен код (ПИК) или подава документи с електронен подпис, може да провери какви задължения има онлайн. Новата електронна услуга “Справка за задължения” е част от кампанията на агенцият...

Новите изменения в ЗДДС - точно и навремеНовите изменения в ЗДДС - точно и навреме

Последните изменения в нормативния текст на ЗДДС бяха обнародвани в последния ден на месец ноември. Именно в брой 94 на ДВ от 30.11.2012 г. станаха обществено достояние новите моменти, които ще се прилагат от данъчно задължените по ЗДДС лица считано от 01.01.2013 година. Като ця...

Основни промени в Закона за управление на отпадъците

Парламентът прие нов Закон за управление на отпадъците (ДВ, бр. 53 от 13.07.2012 г.). С него се въвеждат следните промени: 1. Създава се методика за окачествявяне на образувани отпадъци като “страничен продукт”. Такъв е отпадъкът, получен в резултат на технологичен процес и не е...

Специфични задължения за платците на доходи от дивиденти

В бр. 11 от 2012 г. на сп. “Български законник” Лорета Цветкова, данъчен експерт, разглежда темата за данъчното третиране на доходите от дивиденти, разпределени в полза на физически лица и еднолични търговци. Освен задълженията за определяне, удържане и внасяне на окончателен ...

Право на данъчен кредит при продажба на товарен автомобил

Товарен автомобил “Пежо Боксер” е придобит през 2009 г. за 7936,53 лв. (без ДДС), начислена му е амортизация в размер на 6778,94 лв., балансовата му стойност до момента е 1157,59 лв. За него е ползван данъчен кредит. Може ли да го продадем по цена 1440 лв. например (1200 лв. данъ...

Покупко-продажба на благородни метали

ЕООД е със седалище и адрес на управление в РБългария, но дейността му се осъществява на територията на друга страна - Холандия, където няма регистриран клон или друга форма. Дейността се състои в изкупуване на благородни метали (не е инвестиционно злато) от физически лица, които...

Специфични задължения за физическите лица, придобили доходи от дивиденти

В бр. 11 от 2012 г. на сп. “Български законник” Лорета Цветкова, данъчен експерт, разглежда темата за данъчното третиране на доходите от дивиденти, разпределени в полза на физически лица и еднолични търговци. Доходите от дивиденти от източник в чужбина, придобити от местни физич...

Данъчният кредит е присъщ елемент на механизма на ДДС

Както е известно, данъкът върху добавената стойност е косвен данък. С безпринципния си отказ понякога да признават данъчния кредит данъчните органите превръщат ДДС в пряк данък, следователно променят същността му. Данъкът върху добавената стойност освен това е и моногофазен дан...

Искане за възстановяване на ДДС от чуждестранно юридическо лице от страна - членка на ЕС

В бр. 9 от 2012 г. на сп. “Български законник” Ивайло Кондарев, данъчен консултант, дава отговор на въпроса: Каква е процедурата българско юридическо лице да поиска възстановяване на ДДС по фактура от чуждестранно юридическо лице от страна - членка на ЕС? Процедурата е уредена в...

Особености при облагането на лицата с намалена работоспособност през 2009 г.

Лицата с намалена работоспособност 50 и над 50 на сто, определена с влязло в сила решение на компетентен орган, ползват данъчно облекчение при определянето на дължимите от тях данъци по чл. 14, ал. 1 и 2 от Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ), а именно: ...

№ 91-00-288 от 26.09.2008 г. ОТНОСНО: Изисквания към данъчните документи

Във връзка с влизане в сила на ЗДДС от 1 януари 2007 г. и с оглед единното прилагане на данъчното законодателство на основание чл. 10, ал. 1, т. 10 от Закона за Националната агенция за приходите изразявам следното становище относно изискванията към данъчните документи: Директива...

Възстановяване на ДДС

Въпрос: Фирма трябва да възстанови ДДС след 4-месечен период. Проверката е приключила, издаден е акт за прихващане или възстановяване. Актът е подписан от упълномощено лице - счетоводител. Сумата трябва да се преведе по банкова сметка, но управителят (собственикът) на ЕООД отказв...

Получател на стока

Въпрос: Дружество е сключило договор с испанска фирма за производство на трансформатор, което все още продължава. Испанската фирма превежда аванс на 03.04.2009 г., като за превода не е издадена фактура и не е внесен ДДС. Още тогава е било известно, че трансформаторът е за подстан...

Регистрация по ДДС в специалните хипотези на закона

Публикацията разглежда условията и процедурата по регистрация по ЗДДС само в специалните хипотези на задължителна регистрация при вътреобщностно придобиване, при доставки на стоки с монтаж и инсталиране и при дистанционната продажба на стоки, както и специфичните случаи на задълж...

Право на данъчен кредит

Въпрос: Закупен е автомобил втора употреба от Германия с 5+1 места. Доставчикът издава фактура с начислен ДДС от 19% на българския си клиент. И двата контрагента са регистрирани по ДДС. Сделката за българския контрагент ВОП ли е? Ако не – има ли право на данъчен кредит? Отговор:...

Правен режим на субсидиите и финансиранията съгласно ЗДДС

Данъчното третиране на получени от доставчика финансирания и субсидии, пряко свързани с доставка, са регламентирани в чл. 26, ал. 3, т. 2 във вр. с § 1, т. 15 от ДР на ЗДДС. Разпоредбата се прилага, когато субсидията е изцяло съотносима към получената от доставчика цена. Субсиди...

ДДС при префактуриране на разходи

Като действие префактурирането на разходи представлява издаване на разходооправдателен документ, с който се удостоверява получаването на паричен превод за възстановяване на разходи, извършени от един правен субект, но за сметка на друго физическо или юридическо лице. В такива слу...

Временните разлики по ЗКПО към 31.12.2009 г. и отчитането на активи и пасиви по отсрочени данъци

Според чл. 22 от ЗКПО данъчният финансов резултат се определя, като счетоводният финансов резултат се преобразува по ред и начин, определени в този закон, със: 1. данъчните постоянни разлики; 2. данъчните временни разлики; 3. сумите, предвидени в тази част. Как се преобразува...

VIES-декларацията при ВОТ

VIES-декларацията е един от документите, въведени в документооборота на стопанските субекти след присъединяването ни към ЕС. Издаването й е свързано с регистрирането и отчитането на доставките по ЗДДС при ВОТ. Какво представлява VIES-декларацията и защо се налага издаването й В...

Последните изменения и допълнения на Данъчно-осигурителния процесуален кодекс

С промените на Закона за изменение и допълнение на ДОПК (обн., ДВ, бр. 32 от 28.04.2009 г.) влизането в сила на основната част от обнародваните на 13.02.2009 г. изменения и допълнения на ДОПК беше отложено от 01.05.2009 г. за 01.01.2010 г. Промените най-общо се изразяват в прехв...

Данъчни аспекти на договорите за предоставяне на персонал при облагането на физическите лица

На основание § 1, т. 26, буква „ж” от допълнителните разпоредби на Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ) правоотношенията между работодател по смисъла на същия закон1 и българско или чуждестранно физическо лице се считат за трудови правоотношения, когато т...

Приспадане на загуба

Въпрос: ЕТ с патентна дейност – посредничество при сделки с недвижими имоти, е осъден през 2008 г. от клиент да му заплати сума, получена на отпаднало правно основание. След осчетоводяване на присъденото задължение облагаемият доход на ЕТ в приложение № 7 към ГДД по чл. 50 от ЗДД...

Право на данъчен кредит

Въпрос: Българска фирма, регистрирана по ДДС, купува лек автомобил от Швеция (държава - членка на ЕС) от регистрирано лице. При покупката в Швеция не е начислено ДДС. Следва ли да се начисли ДДС на ВОП с протокол, който да се отрази в дневника на продажбите и покупките при българ...

Издаване на фактура

Въпрос: Издава ли се фактура (т.е. регистрира ли се приход за земеделската кооперация) за раздадената рента в натура на член-кооператорите, както и на други лица, с които е договорено плащане на наем на земите им в натура (пшеница)? Облагаема сделка с нулева ставка ли ще бъде или...

Промените в ЗДДФЛ в периода декември 2008 г. - май 2009 г.

Промените в разпоредбите на ЗДДФЛ, извършени за периода м. декеври 2008 г. - м. май 2009 г., произтичат от: Закона за измененията и допълненията на Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗИДЗДДФЛ), обн., ДВ, бр. 106 от декември 2008 г., ЗИДЗДДФЛ, обн., ДВ, бр. 32 ...

Дерегистрация по ЗДДС

ОСНОВАНИЯ Прекратяване на регистрацията (дерегистрация) по този закон е процедура, въз основа на която след датата на дерегистрация лицето няма право да начислява данък и да приспада данъчен кредит освен в случаите, когато този закон е предвидил друго. 1. По инициатива на регис...

Данъчната декларация по ЗКПО при прекратяване на дружество

Данъчното облагане по ЗКПО при прекратяване с ликвидация или с обявена несъстоятелност и при разпределение на ликвидационни дялове се регламентира в Глава двадесет и първа, раздел І, в чл. 158-165 на закона. То се изразява в следното: 1. Корпоративен данък се дължи към датата на...