№ 96-00-100 от 15.03.2011 г. ОТНОСНО: Регистрация по ДДС в Дания, осчетоводяване на ДДС и признаване на разходи по реда на ЗКПО

В запитването са зададени следните въпроси: 1. Българско дружество, регистрирано по ЗДДС, извършващо довършителни строителни работи в Дания, следва ли да се регистрира за целите на ДДС в Дания? 2. Дружеството може ли да възстановява ДДС в Дания? Какви са основанието, процедурат...

Посочване на недвижим жилищен имот в Приложение № 5 на декларацията по чл. 50 от ЗДДФЛ

Въпрос: Двама съпрузи са съсобственици (по 1/2 част) на жилищни имоти. През м.12.2006 г. придобиват отстъпено право на строеж върху два недвижими жилищни имота, за което им е издадена обща фактура за цялата стойност 65 801,24 лева, както и нотариални актове. Разрешението за ползв...

Деклариране и посочване на доходи в справката по чл. 73 от ЗДДФЛ

Въпрос: Кои доходи на физически лица се посочват в справката по чл. 73 от ЗДДФЛ, вкл. декларират ли се доходи на нотариуси, ЧСИ и адвокати? Отговор: На основание чл. 73, ал. 1 и 2 от Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ) предприятията и самоосигуряващите ...

Ползване на облекчение по чл. 22, ал. 1, т. 1, буква "б" от ЗДДФЛ

Въпрос: Физическо лице прави ежемесечно дарение в парична форма на лечебно заведение в размер на 200 лв. Необходимо ли е договорът за дарение да има нотариална заверка, за да се ползва облекчението по чл. 22, ал. 1, т. 1, буква „б” от ЗДДФЛ? Отговор: На основание чл. 22, ал. 1, ...

Регистриране на плащане в брой с касов апарат от стационарен офис на фирма

Въпрос: Фирма е регистрирана по ДДС. Една от дейностите е продажба на едро и дребно на вулканизаторски материали. Продава ги по два начина - стационарно от офис в гр. Сливен и като разносна търговия в градове от страната. С цел разширяване на оборота от продажбата на горепосочени...

Включване в дневниците на протокол по 1л. 117 от ЗДДС

Въпрос: Фирма, регистрирана по ЗДДС в България, прави авансово плащане на 20.05.2011 г. към френски доставчик за ВОП на стоки. Доставчикът е регистрирана по ЗДДС фирма във Франция. Френският доставчик е издал фактура с дата 31.05.2011 г. Стоката се превозва с българска транспортн...

Данъчни задължения за българска фирма

Въпрос: Фирма е регистрирана по ЗДДС и е установена на територията на РБ. Предстои да достави стар товарен автомобил за осъществяване на основната им дейност от Германия. Товарният автомобил ще пристигне в България на собствен ход. Фирмата доставчик е регистрирана по ДДС. Данъчна...

В сила е данъчно облекчение за земеделските производители чрез преотстъпване на корпоративен данък

Европейската комисия одобри схемата за държавна помощ по реда на чл. 189б от Закона за корпоративното подоходно облагане. Същността на помощта е в предоставянето на инвестиционен стимул за земеделските стопанства чрез преотстъпване на част от дължимия корпоративен данък. Решение...

Данъчен кредит за гориво

Въпрос: Съдружник, притежаващ лек автомобил, го предоставя на фирмата, където е съдружник, за да го използва за извършване на таксиметрови услуги. Фирмата не е ЕТ и има регистрация по ЗДДС. Фактът, че договорът е за послужване, т.е. безвъзмезден, пречка ли е да се ползва данъчен ...

Издаване на фактура за задължително авансово плащане

Въпрос: Фирма е регистрирана по ДДС. Има получен аванс за бъдеща доставка на стока в трета страна, т.е. Америка. Задължително ли е издаването на фактура за полученото авансово плащане? Отговор: На основание чл. 113, ал. 1 от ЗДДС, когато българско данъчно задължено лице получи а...

Самоначисляване на ДДС

Въпрос: Собственик, който е ДЗЛ в България, доставя употребяван автомобил от ДЗЛ - австрийска фирма. Във фактурата от доставчика е записано, че е освободена от данък доставка в рамките на Европейския съюз - чл. 7 (но този член не е конкретизиран от какъв нормативен документ е). О...

Процедура по възстановяване на платен ДДС по възстановен акциз

Въпрос: Фирма е внесла автомобил преди 2009 г. е и платила акциз върху него в размер на 4700 лв., както и дължимия ДДС. Подала е молба и има решение на Агенция „Митници” за възстановяване на надвнесения акциз в размер на 2700 лв. Акцизът е възстановен на фирмата, но въпросът е ка...

Данъчно признати приходи и разходи

Въпрос: Съгласно параграф 8.2 от СС 40 Инвестиционни имоти печалбата или загубата, възникваща от промяна в справедливата стойност на инвестиционния имот, трябва да бъде включена в текущите приходи или разходи за периода, през който възниква? Данъчно признати ли са от гледна точка...

Възнаграждение за технически услуги

Въпрос: През м. 05.2011 г. е получена фактура от холандска фирма за извършена услуга - настройка на софтуера на компютърна система за автоматично управление на производствени инсталации. Услугата е извършена, като холандската фирма е била изпратила техен специалист на място, койт...

Удържане на данък

Въпрос: През 2011 г. ще следва да начислят лихви на съдружник в дружеството - юридическо лице от Холандия с 40% дял в капитала, за предоставени от него финансови средства съгласно решение на Общото събрание на съдружниците за периода 01.01.2001 - 31.12.2011 г. Съгласно същото реш...

ПРОМЕНИ В ЗДДС, В СИЛА ОТ 1 ЯНУАРИ 2011 Г. - 1

(Продължение от бр. 47) Промени, в резултат на констатирани не¬съответствия с правото на Общността и привеждане на ДДС законодателството ни в съответствие с Решение на Съда на ЕС по дело С-174/06 В Решение № С-174/06 на Европейския съд в Люксембург Съдът е постановил, че правоо...

Решение № 6076 от 30.04.2013 г. по Адм. дело № 11172 от 2011 г.

Предмет на спора е допълнително начислен ДДС за месец юни 2008 г., както и допълнително определен корпоративен данък за 2005 г., 2006 г., 2007 г., 2008 г. и 2009 г. и лихви за забава. Единствено известната престация, която към момента на изповядване на сделката, оформена с нотар...

Решение № 5952 от 26.04.2013 г. по Адм. дело № 10988 от 2012 г.

Предмет на спора са данъчни задължения по ЗДДФЛ, осигурителни вноски за ДОО, вноски за здравно осигуряване, вноски за ДЗПО и вноски за фонд ГВРС ведно с лихви. Съгласно чл. 7, ал. 2 от Закона за счетоводството ордерите като документи, за които органите по приходите са приели, че...

Решение № 5745 от 23.04.2013 г. по Адм. дело № 9711 от 2012 г.

Предмет на спора са начислен ДДС и съответни лихви за данъчни периоди ноември 2008 г., януари и март 2009 г. на основание чл. 84 във вр. с чл. 53, ал. 3 от ЗДДС. Като доказателства за извършването на доставките и за изпращането, транспортирането на стоките от територията на Бълг...

Решение № 5553 от 22.04.2013 г. по Адм. дело № 11550 от 2012 г.

Предмет на спора е определен допълнителен ДДС за данъчен период февруари 2010 г. и лихви за забава, както и присъдени разноски на дружеството. При установени данни, че дружеството получател има седалище на управление единствено в РКипър, където е предоставяна услугата, за която ...

Решение № 5358 от 17.04.2013 г. по Адм. дело № 9807 от 2012 г.

Предмет на спора са определени данъчни задължения поради събрани доказателства за издадени фактури от страна на ЕООД [редовен доставчик на ревизираното лице (РЛ)] на РЛ за продажби на цигари, които не са осчетоводени при получателя, при данни за укрити приходи и констатации, че в...

Решение № 5318 от 16.04.2013 г. по Адм. дело № 5711/2012 г.

Предмет на спора са допълнително начислен ДДС и лихви за забава, определени данъчни задължения във връзка с установената загуба за 2004 г., 2005 г. и 2007 г., лихвите за невнесени авансови вноски по ЗКПО за 2004 г., както и допълнително установен корпоративен данък за 2006 г., 20...

Решение № 5216 от 15.04.2013 г. по Адм. дело № 8684 от 2012 г.

Предмет на спора е данък по чл. 35 от ЗОДФЛ (отм.) за 2006 г. и лихви за забава, както и данък по чл. 48 от ЗДДФЛ за 2008 г. и прилежащите лихви за забава. Съгласно чл. 122, ал. 1, т. 2 от ДОПК органите по приходите могат да приложат установения от съответния закон размер на да...

Предоставяне на справка и възстановяване на данък, удържан в друга държава - членка на ЕС

Задължението за предоставяне на информация чрез специална справка се регламентира в чл. 73 и чл. 74 от ЗДДФЛ. Член 73 от закона, регламентиращ задължението за предоставяне на информация от платци на доходи, е изменян и допълван 10 пъти в последните 6 години. Последните промени са...

Важни решения на Съда на ЕС - 34/2012 г.

Период 1996 г. - продължение Дело C- 141/96, решение от 17 септември 1997 г. страни: Bernhard Langhorst - Finanzamt Osnabruck-Land Предмет на спора е използване на кредитно известие като фактура. В своето решение Съдът на ЕО приема, че член 22 (3) (в) от Шеста директива (Дире...

ДДС при регистрация на марка в чужбина

Платили сме на държавна институция (Патентното ведомство на САЩ) по интернет 400 долара за регистрация на марка. Предстои проучване в рамките на няколко месеца. Следва ли да самоначислявам ДДС на основание чл. 82, ал. 2 във връзка с чл. 21, ал. 2 от ЗДДС? Документ още нямаме, ще ...

Приходи от лихви

Дружеството е създадено 2007 г. с капитал 1 000 000 лв. През 2008 г. тегли банков кредит за изграждане на мрежа за безжична комуникация. След отпускане на кредита обаче бизнес намеренията се променят. Ръководството взема решение да изчака по-благоприятна икономическа обстановка з...

Префактуриране на разходи за парно отопление

Дружество стопанисва апартаменти, които отдава под наем на физически лица. Всеки месец дружеството префактурира разходите за парно. При получаване на изравнителните сметки то трябва да префактурира с кредитно известие сумата, която е надвнесена (т.е. “Топлофикация” има да ни връщ...

Бракуване на активи

Бюджетно предприятие сме, притежаваме микробус “Нисан”, който не използваме, и решаваме да го бракуваме или да го продадем. Какъв е редът при двата варианта и какви счетоводни статии следва да се съставят, за да се отразят операциите при всеки от вариантите? Имаме регистрация по ...

Важни решения на Съда на ЕС относно приложението на директивите по ДДС - 32/2012 г.

Период 1996 г. Дело C- 63/96, решение от 29 май 1997 г. страни: Werner Skripalle и Finanzamt Bergisch Gladbach Предмет на спора е данъчно облагане при свързани лица. В своето решение Съдът на ЕО приема, че има специално разрешение на Съвета за въвеждане на дерогация, за да се...

Важни решения на Съда на ЕС относно приложението на директивите по ДДС - 31/2012 г.

Любка ЦЕНОВА - доц. д-р по данъчно право, адвокат Период 1995 г. - продължение Дело C- 37/95, решение от 15 януари1998 г. страни: Ghent Coal Terminal NV и Belgian State Предмет на спора е право на приспадане при инвестиране в стоки. В своето решение Съдът на ЕО приема, че ч...

ВЪПРОСИ И ОТГОВОРИ ОТ НАЦИОНАЛНАТА АГЕНЦИЯ ЗА ПРИХОДИТЕ - 1/2012 г.

Въпрос: Дружеството е с основна дейност - отглеждане на едър рогат добитък с млечно направление. Дружеството има намерение да сключи договор за пренаемане на наети от друга фирма земя, представляваща лозя, ливади, ниви и овощни градини. На част от нивите са вложени семена, торове...

Данъчни преференции и облекчения по Закона за данъците върху доходите на физическите лица

Национална агенция за приходите В Закона за данъците върху доходите на физическите лица са регламентирани следните данъчни преференции и облекчения: Данъчни преференции за еднолични търговци Едноличните търговци, осъществяващи стопанска дейност и формиращи данъчна печалба по р...

Важни решения на Съда на ЕС относно приложението на директивите по ДДС - 1/2012 г.

Любка ЦЕНОВА - доц., д-р по данъчно право, адвокат Период 1995 г. - продължение Дело C- 347/95 и дело С-28/96, решение от 17 септември1997 г. страни: Fazenda Pъblica u Uniгo das Cooperativas Aba¬stecedoras de Leite de Lisboa (UCAL) Предмет на спора е облагане, което прилича н...

Проблеми, свързани с третиране по ЗДДС на тарифните такси, събирани от Държавните горски стопанства по Закона за горите

Държавните горски стопанства са упълномощени да събират и превеждат на държавата в лицето на Изпълнителната агенция по горите тарифни такси, на основание чл. 15, б. “г”, ал. 1; чл. 36, ал. 3; чл. 53, ал. 3 от Закона за горите. Управлението на държавния горски фонд се осъщес¬твяв...

Отразяване на издадени протоколи от регистрирано лице-получател по доставки в дневника за покупки и дневника за продажби, съответно и в справката-декларация по ЗДДС - 1

(Продължение от бр. 17) Протокол по чл. 117, ал. 4 ЗДДС Протокол по чл. 117, ал. 4 ЗДДС се издава, когато се налага да бъде извършена промяна на данъчна основа на доставка, за която е издаден протокол, или при разваляне на доставка, за която е издаден такъв. Той следва да съдъ...

Общи данъчни облекчения под формата на намаление на счетоводния финансов резултат или преотстъпване на корпоративен данък

Национална агенция за приходите В раздел III на глава двадесет и втора от ЗКПО са установени пет вида общи данъчни облекчения, за които не се прилагат специалните изисквания за минимална или регионална държавна помощ. За да се ползва съответното общо данъчно облекчение, трябва д...

Издаване на фактура, когато доставчикът и получателят са лица, установени на територията на страната

В бр. 3 на “Счетоводство, данъци и право” Моника Петрова разглежда въпроса за издаването на фактура или известие към фактура, когато доставчикът и получателят са лица, установени на територията на страната - чл. 79а ППЗДДС. В чл. 79а от правилника се съдържат правилата, които тр...

Връчване на ревизионен акт

В бр. 5 от 2013 г. на сп. “Български законник” д-р Ганета Минкова, юрист, разглежда казуса: Фирма има заповед за възлагане на ревизия от ТД на НАП - София, от 12.11.2011 г., която е редовно получена. Срокът на ревизията е три месеца. След това няма никакъв контакт с ревизиращите ...

Извършване на дарение в полза на собственика на ЕООД - физическо лице

В бр. 5 от 2013 г. на сп. “Счетоводство, данъци и право” доц. д-р Людмила Мермерска, данъчен консултант, разглежда данъчно третиране при прехвърляне на недвижим имот. Принципно няма законова пречка ЕООД да направи дарение на физическото лице - собственик, тъй като става въпрос з...

Важни решения на съда на ЕС относно приложението на директивите по ДДС

Период 2002 г. Дело С-376/02, решение от 26 април 2005 г. страни: Stichting Goed Wonen срещу Staatssecretaris van Financiën Предмет на спора са прилагането на принципите на оправдано правно очакване и принципа на правна сигурност. В своето решение Съдът на ЕО приема, че: пр...

Данъчно третиране на доставката на услуга

Фирма извършва консултантски услуги (инженерингови) на американска фирма. Същата обаче след успешно подписани договори започва монтаж на съоръжения в българско предприятие и се налагат малки доработки - изработка на детайли. С тази задача се заема консултантската фирма, а възложи...

Третиране на доходите от продажба или замяна на дялове

Физическо лице продава 100% от дяловете си в едноличното си дружество “A” на друго дружество “Б” за 60 000 лв. Основният капитал на дружеството “A” е 5000 лв. 1. Доход (печалба) в какъв размер трябва да декларира продавачът на дялове в годишната данъчна декларация? 2. С какви раз...

Депозитът като част от данъчната основа за доставка на наемна услуга

Регистрирана по ЗДДС българска фирма - ООД, отдава под наем на физически лица части от сграда по договор, в който е предвидено с първата наемна вноска наемателите да заплатят на дружеството депозит в размер на три месечни наемни вноски. Депозитът има за цел да гарантира доброто и...

Актуални въпроси и отговори относно ИНТРАСТАТ - 9/2010

Отговор: Ако имате пристигания от различни страни в декларациите по система ИНТРАСТАТ те се попълват на отделни редове. Ако произходът не може точно да се определи, тогава за страна на произход се записва страната на изпращане. Въпрос: Внасят се уреди за измерване от държава чл...

Актуални въпроси и отговори относно ИНТРАСТАТ - 8/2010

Отговор: Статистическата стойност на стоката се изчислява като към стойността на стоката се прибавят разходите за транспорт и застраховка от мястото в страната, откъдето се осъществява изпращането на стоката до границата на България, в случаите на изпращане, и от дестинацията в ч...

Облагаем доход от продажба или замяна на недвижим имот

Две физически лица са собственици на земя (съпружеска собственост), придобита през 2004 г. През 2008 година получават право на строеж за сграда, от която първи етаж ще бъдат производствени помещения и магазин, а останалата част - жилищна. През 2009 година продават част от правото...

Актуални въпроси и отговори относно ИНТРАСТАТ - 7/2010

Въпрос: При подаване на декларация по система ИНТРАСТАТ се получава съобщение, че декларацията е приета, но има грешки при валидизацията на оп¬рeделен ред :теглото на стоката е под/над допустимата мярка. Отговор: Правилата за валидизация при отделните стокови кодове са обвързани...

Актуални въпроси и отговори относно ИНТРАСТАТ - 6/2010

Отговор: Според нас отчитането на стоковия поток трябва да се извърши по следния начин: Първо, изпращане от България за Румъния на облекла за преработка. Пристигане от Румъния в България на облекла на същата стокова позиция, но с цената, включваща и стойността на разходите за пре...

Промени в уредбата на патентния данък

В бр. 1 от 2010 г. на сп. “Финанси и право” Красимира Узунова, главен юрисконсулт в Дирекция “Данъчно-осигурителна методология” в Централно управление на НАП, представя промените в патентния данък. В чл. 61 л ЗМДТ се създава нова ал. 7 със следното съдържание: “При прехвърляне ...

Актуални въпроси и отговори относно ИНТРАСТАТ - 5/2010

Въпрос: Българска фирма изпраща стоки на друга страна-членка на ЕС по поръчка на клиент, базиран в трета страна. Българската фирма издава фактура на фирмата в третата страна. Има ли извършване на вътрешнообщностна търговия? Отговор: Има вътрешнообщностна търговия и следователн...

Отчитане при липса, без да се извършва корекция на ползван кредит по ЗДДС

В бр. 1-2 от 2010 г. на сп. “Български счетоводител” проф. д-р на и к.н. Иван Душанов, разяснява отчитането при липса, без да се извършва корекция на ползван кредит по ЗДДС чрез следния пример: Пример: Предприятието “Строител” ООД, гр. В.Т., което е данъчно регистрирано, е доста...

Преминаване от облагане с патентен данък към облагане по общия ред

Фирма, занимаваща се с ресторантьорство, от януари до април 2005 г. дружеството е плащало патентен данък. От май месец 2005 г. се регистрира по ЗДДС. До края на месец април е внесен патентен данък в размер на 500 лв. Може ли да се счита този превод като превод по ЗКПО и имаме ли...

Актуални въпроси и отговори относно Интрастат 4/2010

Отговор: Според нас трябва да се отчете по система ИНТРАСТАТ само изпращането на дамски костюми след преработка от България за Германия. Въпрос: Стока, която идва от Унгария през Сърбия за Бъл¬гария - какви документи трябва да притежава търговецът? Отговор: При изнасянето н...

Актуални въпроси и отговори относно Интрастат - 3/2010

Въпрос: Следва ли стоките, доставяни за международни по¬лети на български плавателни съдове, да се декларират по системата ИНТРАСТАТ? Отговор: Не се декларират по система ИНТРАСТАТ изпращанията за международни полети на български плавателни съдове, защото това се счита за вътр...

Актуални въпроси и отговори относно Интрастат - 2/2010

Въпрос: Издаването на кредитно или дебитно известие, при което се коригира стойността на фактурата или теглото на стоките, трябва ли да се запише в Дневника на изпращанията/пристиганията. Отговор: Всички издадени дебитни или кредитни известия трябва да се отразяват в Интрастат...

Актуални въпроси и отговори относно Интрастат - 1/2010

Въпрос: Откъде можем да си набавим кода на стоката, за която се осъществява пристигане след като го няма в чмр-то и в др.документи? Отговор: Можете да го видите от фактурата или от придружаващите транспортни документи. Бихте могли и да го изискате от Вашия търговски партньор, ...

Облагане с данък върху недвижимите имоти на УПИ с предназначение “стопански двор”

В бр. 12 от 2009 г. на сп. “Счетоводство+” Красимира Узунова, експерт в НАП, дава отговор на въпроса: Подлежи ли на облагане с данък урегулиран поземлен имот с предназначение “стопански двор”? По силата на чл. 10, ал. 1 и ал. 3 от ЗМДТ, с данък върху недвижимите имоти се облагат...

Възникване на данъчно събитие при извършване на продажби от разстояние

В бр. 12 от 2009 г. на сп. “Счетоводство+” Мая Жотева, данъчен консултант, разглежда казуса: Дружество, което извършва издателска дейност, предлага своите продукти основно по пощата, чрез каталожна търговия, чрез Интернет, по телефон. Поръчването на стоките на дружеството от потр...

Третиране на разходите за застраховка на автомобил

В бр. 11 от 2009 г. на сп. “Експерт” Лиляна Панева, данъчен консултант, дава отговор на въпроса: Признават ли се за данъчни цели разходите за застраховки “Пълно каско” и “Гражданска отговорност”, извършени от търговско дружество за застраховането на лек автомобил 6+1, използван о...