Състав и обхват на общата данъчна основа по ЗДДФЛ за 2008 г.

Нови промени при определяне на общата годишна данъчна основа: 1. В общата годишна данъчна основа на физическите лица по ЗДДФЛ за 2008 г. не се включва вече облагаемият доход от стопанска дейност на едноличния търговец. Доходите на едноличния търговец ще се определят и облагат са...

Облагане на доходите от ликвидационни дялове 1

През 2008 г. във фирмата ни постъпи на работа нов служител, който е бил съдружник в ООД. Оттам е изключен, без да му се изплати дружественият дял. След заведено дело съдът му присъжда и съответно съдия изпълнител удържа и превежда на лицето, както следва: 1. на 10.12.07 г. - зак...

Промените в Закона за местните данъци и такси 2009 г.

В брой 105 на “Държавен вестник” от 9 декември 2008 г. е обнародван Законът за изменение и допълнение на Закона за местните данъци и такси, който влиза в сила от 1 януари 2009 г. Промени са направени в размерите на местните данъци, които се определят от общинския съвет на общинат...

Облагане на получени помощи и субсидии

През 2012 година физическо лице получава доход от Държавен фонд “Земеделие” под основание “НДТ - 11”. Предполагаме, че това са т.нар. референтни помощи за отглеждане на тютюн в предходни календарни години. През годината на получаване на дохода - 2012, физическото лице не е реги...

Данъчни аспекти при преобразуване на дружество

В бр. 20 от 2008 г. на сп. “Български счетоводител” Георги Конев, данъчен експерт, разглежда казуса: Предстои преобразуване чрез промяна на правната форма - от дружество с ограничена отговорност (ООД) в акционерно дружество (АД). Какви са данъчните последици от гледна точка на ЗД...

Наложена санкция увеличава финансовия резултат за данъчни цели

В бр. 11 от 2008 г. на сп. “Експерт” може да се намери отговор на въпроса: Следва ли да се увеличи облагаемата печалба на фирма със сумата на санкция, наложена є за нарушение на Закона за митниците (ЗМ)? В случая става въпрос за санкция за нарушение на нормативен акт (ЗМ), която...

№ 24-33-36 от 26.03.2012 г. ОТНОСНО: Заличаване от търговския регистър на ЕТ, регистриран по Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС)

Във ваше писмено запитване, препратено по компетентност в ЦУ на НАП с вх. № 24-33-36/17.02.2012 г., е посочено, че ЕТ не е пререгистриран в Агенцията по вписванията. Документи за пререгистрация са подадени на 21.01.2012 г. Фирмата е действаща и е регистрирана по ЗДДС. През месец ...

Начисляване на ДДС при покупки и при продажби

Въпрос: Новообразувана българска фирма (ЕООД) ще има предмет на дейност ВОП на стоки (дрехи втора употреба) и последващата им продажба на дребно в магазин в България. Следва ли преди започване на дейността фирмата да бъда задължително регистрирана по ЗДДС? Да се уведоми ли НАП за...

Протокол за самоначисляване по ЗДДС

Въпрос: Българско юридическо лице, което извършва електронни съобщителни услуги, подава заявление за регистрация по ДДС на 19.01.2012 г. и е регистрирано на 01.02.2012 г. В периода на процедурата по регистрация – 19.01.-01.02.2012 г., лицето получава фактури за услуги от доставчи...

Данъчно третиране на сделки с Германия

Въпрос: Българско юридическо лице е регистрирано по ЗДДС. Трябва да издаде фактура за услуга на германско юридическо лице. Чуждестранното лице има ДДС номер в Германия и е регистрирано по ДДС в България и има служебен ДДС номер. Фактурата, която трябва да издаде българското друж...

Регистрация по ЗДДС заради придобит по наследство имот

Въпрос: Две физически лица притежават имот – УПИ, придобит по наследство. Същите сключват договор с фирма, регистрирана по ЗДДС, за прехвърляне право на строеж срещу изграждане на обекти - апартаменти и едно търговско помещение (магазин). Към момента на сделката (датата на нотари...

Местно физическо лице в контекста на СИДДО

В данъчните системи на повечето държава са приети два основни принципа: - принципът за облагане на доходите при източника, т.е. доходите, които са придобити от източник на територията на страната, да подлежат на облагане у нас, независимо дали получателят им е местно или чуждест...

За едно фриволно тълкуване на ЗДДФЛ

Уважавам много г-жа Лиляна Панева за безупречните є публикации в областта на ДДС, но не мога да се съглася с трактовката є за облагане на свободните професии в статията є “Нормативни особености при облагане на свободните професии” във вестник “Седмичен законник”, бр. 39 от 2008 г...

Данъчно третиране на неизплатени, респективно неотписани в срок задължения

В бр. 5 от 2013 г. на сп. “Счетоводство+” Иван Дочев, дипломиран експерт-счетоводител, разглежда данъчно третиране на неизплатени, респективно неотписани в срок задължения. Данъчното третиране на неизплатените, респ. на неотписаните в срок задължения има няколко аспекта: а. За д...

Пример за това как според новия механизъм на ЗКПО ще се формира наказанието за неточно прогнозиране на данъчните печалби за 2013 г.

В бр. 6 от 2013 г. на сп. “Форум на счетоводителя” Анета Георгиева, данъчен експерт, разглежда пример за това как според новия механизъм на ЗКПО ще се формира наказанието за неточно прогнозиране на данъчните печалби за 2013 г. Редно е да отбележим, че лихва по чл. 89 от ЗКПО ще ...

Издаване на сборна фактура

В бр. 3 от 2013 г. на “Счетоводство, данъци и право” Моника Петрова разглежда въпроса за издаването на сборна фактура. По силата на чл. 113, ал. 13 ЗДДС, за две или повече доставки, за които данъкът става изискуем през един и същ данъчен периода, може да се издаде сборна фактура...

ДДС за транспортни разходи при доставки от внос

Регистрирана по ЗДДС българска фирма закупува стока от Китай, която се превозва до България от чуждестранен морски превозвач до пристанище Солун и от гръцка транспортна фирма от Солун до Стара Загора. Стоката не се обмитява при пристигането й в Солун, а пристига в България под ре...

Данъчно облагане и осигуряване на земеделските производители

Облагането на доходите на земеделските производители е регламентирано в разпоредбите на Закона за данъците върху доходите на физическите лица. Регистрираните земеделски производители, които са вписани в регистъра на земеделските производители по реда на Наредба № 3 от 1999 г. за ...

№ 94-00-253 от 29.11.2012 г. ОТНОСНО: Задължение за регистрация по ЗДДС

ОТНОСНО: Задължение за регистрация по ЗДДС В дирекция „Обжалване и управление на изпълнението“ … е постъпило ваше писмено запитване, прието с вх. № 94-00-253 от 18.10.2012 г. във връзка с прилагането на разпоредбите на Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС). В запитване...

№ 94-00-215 от 02.11.2012 г. ОТНОСНО: Право на приспадане на данъчен кредит за нерегистриран по ЗДДС

ОТНОСНО: Право на приспадане на данъчен кредит за нерегистриран по ЗДДС В Дирекция „Обжалване и управление на изпълнението“ …… е постъпило ваше писмено запитване, прието с вх. № 94-00-215/17.09.2012 г. относно прилагане разпоредбите на Закона за данък върху добавената стойност (З...

№ 94-00-201 от 07.11.2012 г. ОТНОСНО: Отразяване на доставка в справка-декларация по ЗДДС

ОТНОСНО: Отразяване на доставка в справка-декларация по ЗДДС В Дирекция „Обжалване и управление на изпълнението“ … е постъпило ваше писмено запитване, прието с вх. № 94-00-201 от 03.09.2012 г. във връзка с прилагането на разпоредбите на Закона за данък върху добавената стойност (...

№ 94-00-162 от 23.10.2012 г.

ОТНОСНО: Заявление за регистрация по ЗДДС В Дирекция „Обжалване и управление на изпълнението“ …… са постъпили ваши писмени запитвания, приети с вх. № 94-00-162/17.07.2012 г. и вх. № 20-00-271/30.07.2012 г. относно прилагането на разпоредбите на Закона за данък върху добавената ст...

№ 94-00-156 от 23.10.2012 г.

ОТНОСНО: Данъчното законодателство във връзка с телевизионна игра с есемеси и награди В Дирекция „Обжалване и управление на изпълнението“ … е постъпило ваше писмено запитване, прието с вх. № 94-00-156 от 12.07.2012 г., във връзка с прилагането на разпоредбите на Закона за данъцит...

№ 94-00-110 от 17.10.2012 г. ОТНОСНО: Данъчни задължения за лице при прехвърляне на част от имот

ОТНОСНО: Данъчни задължения за лице при прехвърляне на част от имот Фактическата обстановка, изложена в запитването и уточнена след телефонен разговор с подателя, е следната: Физическото лице е учредило през 2007 г. право на строеж върху собствен урегулиран поземлен имот на строи...

№ 33-24 от 31.01.2013 г. Относно: Данъчно третиране и подаване на годишна данъчна декларация при преобразуване на търговски дружества чрез вливане по реда на Закона за корпоративното подоходно облагане

ОТНОСНО: Данъчно третиране и подаване на годишна данъчна декларация при преобразуване на търговски дружества чрез вливане по реда на Закона за корпоративното подоходно облагане Според изложената в запитването фактическа обстановка Общински съвет гр. … е взел решение за вливане на...

№ 32-87 от 29.01.2013 г. ОТНОСНО: Данъчно облагане на дейността изработка и търговия с бижута

ОТНОСНО: Данъчно облагане на дейността изработка и търговия с бижута Според изложеното в запитването през 2013 г. физическо лице има намерение да изработва бижута, както и да изкупува такива, като същите ще бъдат предмет на продажба. Към момента няма регистрация като едноличен тъ...

№ 32-86 от 29.01.2013 г.

ОТНОСНО: Данъчно третиране съгласно разпоредбите на закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) на публична продан на недвижим имот, който е в режим на съсобственост Според изложеното в запитването по изпълнително дело № …… 12 г. по описа на ЧСИ е извършен опис на недвижим и...

№ 32-67 от 25.01.2013 г. ОТНОСНО: Подаване на декларация и внасяне на авансово удържан данък за доходи от наем, начислени/изплатени през м. декември 2012 г. съгласно разпоредбите на Закона за данъците върху доходите на физическите лица

ОТНОСНО: Подаване на декларация и внасяне на авансово удържан данък за доходи от наем, начислени/изплатени през м. декември 2012 г. съгласно разпоредбите на Закона за данъците върху доходите на физическите лица Според изложеното в запитването в сайта на НАП на 09.01.2013 г. е пуб...

№ 20-15-25 от 18.01.2013 г. ОТНОСНО: Разпоредбите на чл. 204, т. 2 от Закона за корпоративното подоходно облагане

ОТНОСНО: Разпоредбите на чл. 204, т. 2 от Закона за корпоративното подоходно облагане С ваше писмено запитване, постъпило с вх. № … /11.01.2013 г. в Дирекция „ОДОП“, е изложена следната фактическа обстановка и са поставени следните въпроси: Дружество раздава месечно на всички раб...

№ 08-В-6 от 11.12.2012 г. ОТНОСНО: Облекчение за основно жилище по чл. 25, ал. 2 ЗМДТ

ОТНОСНО: Облекчение за основно жилище по чл. 25, ал. 2 ЗМДТ В отговор на поставените въпроси ви уведомяваме: 1. Относно момента, от който следва да се ползва облекчението в чл. 25, ал. 2 и чл. 58, ал. 1, т. 4 ЗМДТ, са регламентирани преференции при данъка върху недвижимите имоти ...

Изменения и допълнения в ЗКПО за 2013 г., свързани с данъците върху разходите

В бр. 4 от 2013 г. на сп. „Счетоводство, данъци и право” Велин Филипов разглежда следния казус: Какви са промените, свързани с внасянето на данъка върху разходите? Най-сериозната промяна от началото на 2013 г. по отношение на данъците върху разходите е свързана със срока за тяхно...

Гаранционният депозит (задатък) не е частично авансово плащане по доставка и не се облага с ДДС

В бр. 5 от 2013 г. на сп. „Счетоводство +” Мина Янкова разглежда следния казус: Предприятие отдава под наем недвижими имоти. В договорите с наемателите има клауза, че те трябва да внесат определена сума като гаранция за изпълнение на условията по договора, в това число за добросъ...

Документиране на авансово плащане за услуга с място на изпълнение на територията на трета страна

В бр. 2 от 2013 г. на сп. „Данъчна практика” Лиляна Панева отговаря на следния въпрос: Регистрирана по ЗДДС българска фирма е получила на 22.12.2012 г. цялостно авансово плащане за посредническа услуга, оказана на руска фирма за покупката на стоки, които ще се транспортират за це...

№ 3-2040 от 27.04.2009 г. ОТНОСНО: Данъчно третиране на доходи, придобити от занаятчийска дейност

Според изложеното в запитването физическо лице осъществява занаятчийска дейност, която се облага с патентен данък. Същото притежава майсторско свидетелство, издадено от Националната занаятчийска камара и вписано в Регистъра на занаятчийските предприятия в Регионална занаятчийска ...

Разплащания по суапова сделка

Българско дружество има задължения за лихва към заемодател, като дължимата лихва се определя на база плаващ лихвен процент. С цел минимизиране на риска от повишаване на лихвените проценти българското дружество сключва суапова сделка с размяна на плащания с чуждестранна банка. Спо...

Облагане по ЗДДФЛ на доходи от лихви

Подлежат ли на облагане доходите от лихви, получени от физическо лице по негов депозит във взаимоспомагателна каса? До края на 2008 г. доходите от лихви на физическо лице, получени от негов депозит във взаимоспомагателна каса, не се облагаха. От 1 януари 2009 г. обаче са в сила ...

Облагане на сделка за продажба на идеални части от недвижим имот

В какво се изразява данъчното облагане по ЗДДФЛ на сделка за продажба на идеални части от недвижим имот? Сделката за продажба на идеални части от недвижим имот, извършена от местно физическо лице, ще се обложи по начина, посочен в т. 1, освен когато сделките с недвижими имоти са...

Облагане на консултантски услуги

Облагат ли се по ЗДДС консултантските услуги, оказвани от местни на чуждестранни лица, които са от държава - членка на ЕС? Съгласно чл. 2 от ЗДДС с данък се облага всяка възмездна облагаема доставка на стока или услуга. Облагаемата доставка е дефинирана в чл. 12, ал. 1 от закона...

Основание за начисляване на ДДС

Регистрирана по ДДС фирма от Испания издава фактура с начислен ДДС 16% за реклама в Интернет на българска фирма, също регистрирана по ДДС. Имат ли основание за начисляване на ДДС и ако да, къде е посочено в Закона за ДДС? Съгласно чл. 21, ал. 3, т. 1 и 2, б. 'б' от ЗДДС мястото ...

ДДС при внос на автомобили от Австрия

Фирма внася автомобили от Австрия. Дължи ли се ДДС и ако се дължи, ще има ли право на данъчен кредит? Придобиването на автомобили от Австрия представлява вътрешнообщностно придобиване. Мястото на изпълнение на доставката е в България. Данъкът се дължи от лицето, което придобива ...

Данъчно третиране на рекламни материали

Как се третира по ЗДДС доставката на рекламните материали и мостри, облагат ли се и кой дължи данъка - изпълнителят или получателят на доставката? В процеса на прилагане на ЗДДС сравнително често се поставят въпроси, отнасящи се до данъчното третиране на рекламни материали и мос...

Определяне на облагаем доход

През 2008 г. физическо лице е извършило продажба на акции, но плащането на продажната цена ще се осъществи на части. Каква сума следва да се декларира в годишната данъчна декларация по чл. 50 от ЗДДФЛ за 2008 г., като се има предвид, че продажната цена на акциите е 100 000 лв., а...

Данъчни облекчения за млади семейства

Какви са данъчните облекчения за млади семейства през 2009 г.? С промените в ЗДДФЛ, внесени със Закона за изменение и допълнение на Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗИДЗДДФЛ), обн., ДВ, бр. 106 от 12 декември 2008 г., е създаден и нов чл. 22а. Той е озаглав...

Облагане на доходите от наем

Как се облагат доходите от наем след промените в ЗДДФЛ? Наемните договори намират все по-широко приложение в нашата действителност. Наемните договори са договори за ползване на чужда собственост срещу заплащане на определена сума (наем). Наемният договор е с определен срок, не п...

№ 44/146 от 30.12.2008 г. ОТНОСНО: Автоматично приемане на декларациите за режим транзит и данните за карнет ТИР в КСТЗ

Във връзка с внедряването от 29.12.2008 г. на нова версия на Българската система за управление на транзита (БСУТ) ви уведомяваме, че митническите декларации за режим транзит и данните за карнет ТИР, подадени по електронен път, се приемат автоматично от системата, когато са премин...

№ УК-1 от 19.02.2009 г. ОТНОСНО: Данъчно облекчение по чл. 189а от Закона за корпоративното подоходно облагане

УКАЗАНИЕ ОТНОСНО: Данъчно облекчение по чл. 189а от Закона за корпоративното подоходно облагане Настоящото указание се разработва предвид правомощията на министъра на финансите, определени по реда на чл. 10, ал. 5 от Закона за Националната агенция за приходите (НАП), да дава ук...

№ 3-5985 от 15.12.2008 г. ОТНОСНО: Ползване на данъчни облекчения по реда на чл. 18 от ЗДДФЛ за доходи от трудови правоотношения на лица с 50 и с над 50 на сто намалена работоспособност през 2008 г.

Според изложеното в запитването вие работите по трудово правоотношение в X. Трудовото ви възнаграждение се изплаща месечно. Посочвате още, че с експертно решение № …../…г. ви е определена 70% намалена работоспособност. Поставяте въпроса какво ще бъде данъчното ви облагане по ЗДД...

Данъчно третиране по ЗКПО на амортизируемите активи

В какво се изразява данъчното третиране по Закона за корпоративното подоходно облагане на амортизируемите активи? Съгласно чл. 57, ал. 1 от Закона за корпоративното подоходно облаганелице, за което се промени режимът на данъчно облагане, в резултат на което за него възникне задъ...

Признаване на лихви като разход по кредити

Фирма е изтеглила два кредита от две банки за два строителни обекта поотделно. Вследствие на това лихвите по кредитите са големи, тъй като и кредитите са големи. Всички ли лихви се признават за разход по кредитите? Има и такса ангажимент, която се плаща върху неизползваната част...

Данъчно облагане на задълженията на ЕТ

В началото на 2008 г. физическо лице - едноличен търговец, отговаря на условията за облагане с патентен данък по реда на ЗМДТ и съответно подава декларация в компетентната община. Размерът на определения по декларацията данък е 800 лв. През месец април 2008 г. оборотът на търгове...

Документи, които се прилагат към годишната данъчна декларация по чл. 50 от ЗДДФЛ

Кои документи следва да бъдат приложени към годишната данъчна декларация по чл. 50 от ЗДДФЛ? Към ГДД се прилагат: - служебните бележки, издадени от работодателя за доходите от трудови правоотношения; - служебните бележки, издадени от предприятията или самоосигуряващите се лица...

Съставяне на протоколи по чл. 117 от ЗДДС

Дружество извършва транспортна дейност в страни от Европейската общност, както и в страни извън нея. При осъществяване на дейността се извършват сделки в някои от държавите на Общността и извън нея, като зареждане на гориво, смяна на резервни части, ремонти, пристанищни такси, фа...

Данъчно третиране на стоки, които се монтират или инсталират от или за сметка на доставчика

Как се третира доставка, при която стоки се монтират или инсталират от или за сметка на доставчика? Този вид доставка не се определя като вътреобщностна. Мястото на изпълнение на доставка на стоки, които се монтират или инсталират от или за сметка на доставчика, е мястото, къдет...

№ 5-433 от 07.08.2008 г. ОТНОСНО: Прилагане на разпоредбите на чл. 26 и 27 от ЗКПО

Във връзка с ваше писмено запитване, постъпило в ЦУ на НАП, Дирекция “ОУИ” - гр. София, изразявам следното становище: Описаната от вас фактическа обстановка е следната: “...” ЕООД е дъщерно дружество на италианска фармацевтична компания, чието седалище е във Виена, РАвстрия. Меж...

№ 20-28-21 от 29.10.2008 г. ОТНОСНО: Доставка на услуга и третирането є по ЗДДС

Във връзка с ваше писмо, постъпило в Дирекция “ОУИ” - Пловдив, с вх. № 20-28-21/29.10.2008 г. от “...” ЕООД, гр. ... е изложена следната фактическа обстановка: Фирмата не е регистрирана по ЗДДС. Извършва техническа консултация за реализиране на технически чертежи на италианска ф...

№ 08-00-22 от 30.10.2008 г. ОТНОСНО: Регистрация по реда на Данъчно-осигурителния процесуален кодекс

В отговор на направеното от вас запитване, в т.ч. и до органите по приходи при ТД на НАП - Пловдив, заведено с вх.№ 08-00-22/30.10.2008 г. при Дирекция “ОУИ”, изразяваме становище по поставения въпрос, а именно: Предвид новото наименование на жилищен комплекс “Г” ще се наложи ли...

№ 96-00-435 от 05.11.2008 г. ОТНОСНО: Прилагането на чл. 37 от ЗКПО при отписване на вземане, погасено по давност

Във връзка с ваше писмо и поставения в него въпрос относно данъчното третиране на формиран разход по повод на отписано, погасено по давност вземане, изразяваме следното становище: Съгласно чл. 34, ал. 1 от ЗКПО приходите и разходите от последващи оценки на активи и пасиви не се ...

№ 20-08-112 от 09.10.2008 г. ОТНОСНО: Коригиране на данъчен документ и данъчно третиране по ЗКПО на отчетен приход от неустойка през 2006 г. при настъпили коригиращи събития през 2008 г.

Във връзка с ваше писмо, постъпило в Дирекция “ОУИ” - Пловдив, с вх. № 20-08-112/09.10.2008 г. от “Т” АД, гр ... е изложена следната фактическа обстановка: Фирмата е издала данъчна фактура № ... от 12.10.2006 г. за неустойка по договор за строителство. Начислен е ДДС и е внесен ...

№ 96-00-415 от 15.10.2008 г. ОТНОСНО: Данъчно третиране на разходи за транспорт на работници и служители от местоживеене до месторабота чрез услуга от фирма за таксиметров превоз

Във връзка с постъпило запитване с вх. № 96-00-415 от 15.10.2008 г. при Дирекция “Обжалване и управление на изпълнението” - гр. Пловдив, ви уведомяваме следното: Според изложената в запитването фактическа обстановка седалището и адресът на управление на предприятието се намира и...

№ 24-33-129 от 3.10.2008 г. ОТНОСНО: Приложението на чл. 176а, ал. 1, т. 1 от ЗДДС

В писмото си под горния номер сте описали следната фактическа обстановка: Подадено е заявление за регистрация по ЗДДС от дружество с прекратена регистрация по ЗДДС, което има неуредени задължения над 5000 лв. във връзка с предишната си регистрация. Запитването е: Могат ли да се ...