№ М-26-00-58 от 05.03.2013 г. ОТНОСНО: Задължителните осигурителни вноски и данъчно облагане

ОТНОСНО: Задължителните осигурителни вноски и данъчно облагане Във връзка с ваше писмено запитване с вх. №……………... по описа на Централно управление на Национална агенция за приходите (НАП) изразявам следното становище: 1. По отношение на задължителните осигурителни вноски: За да ...

№ 17-00-309 от 19.03.2013 г. ОТНОСНО: Прилагането на чл. 11, ал. 5, чл. 13, ал. 1, т. 8 и чл. 38, ал. 5 от ЗДДФЛ

ОТНОСНО: Прилагането на чл. 11, ал. 5, чл. 13, ал. 1, т. 8 и чл. 38, ал. 5 от ЗДДФЛ Във връзка с ваше писмено запитване, препратено в Централно управление на Национална агенция за приходите от Дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика” – гр. … и заведено с вх. № 15-00-4...

№ 24-34-33 от 19.03.2013 г. ОТНОСНО: Подаване на декларация по чл. 55 от ЗДДФЛ и чл. 201 от ЗКПО за дължими данъци

ОТНОСНО: Подаване на декларация по чл. 55 от ЗДДФЛ и чл. 201 от ЗКПО за дължими данъци По повод ваше писмено запитване до Дирекция СДО - София, препратено по компетентност от Дирекция ОДОП – София, и постъпило в Централно управление на Националната агенция за приходите с вх. № 24...

№ 20-21-56 от 21.03.2013 г. ОТНОСНО: Подаване на годишна данъчна декларация по чл. 50 от ЗДДФЛ

ОТНОСНО: Подаване на годишна данъчна декларация по чл. 50 от ЗДДФЛ С ваше писмено запитване, постъпило с вх. № …/21.03.2013 г. в Дирекция ОДОП, е изложена следната фактическа обстановка и са поставени следните въпроси: Физическо лице работи по трудов договор. През месец октомври ...

№ 94-00-73 от 25.03.2013 г. ОТНОСНО: Възможността физическо лице, регистрирало предприятие на едноличен търговец, което не осъществява дейност, да работи само по извънтрудово правоотношение

ОТНОСНО: Възможността физическо лице, регистрирало предприятие на едноличен търговец, което не осъществява дейност, да работи само по извънтрудово правоотношение С ваше писмено запитване, постъпило с вх. № 25.03.2013 г. в Дирекция ОДОП, е изложена следната фактическа обстановка и...

№ 20-25-79 от 11.04.2013 г. ОТНОСНО: Определяне на пазарна цена на наем

ОТНОСНО: Определяне на пазарна цена на наем С ваше писмено запитване, постъпило с вх. № …/11.04.2013г. в Дирекция ОДОП, е изложена следната фактическа обстановка: Дружество отдава под наем помещения, намиращи се на автогарата в гр. Хасково. Наемател на дружеството е предприятие н...

№ 08-П-4 от 22.03.2013 г. ОТНОСНО: Заплащане на такса за попълване на данните от служебната страница на декларацията по чл. 14 ЗМДТ

ОТНОСНО: Заплащане на такса за попълване на данните от служебната страница на декларацията по чл. 14 ЗМДТ В отговор на изложените от вас въпроси относно попълване на данните от стр. 6 (страницата, която се попълва служебно) на декларацията по чл. 14 ЗМДТ за облагане с данък върху...

№ 96-00-173 от 18.04.2013 г. ОТНОСНО: Приложение на Наредба № Н-18/13.12.2006 г. на МФ за регистриране и отчитане на продажби в търговските обекти чрез фискални устройства

ОТНОСНО: Приложение на Наредба № Н-18/13.12.2006 г. на МФ за регистриране и отчитане на продажби в търговските обекти чрез фискални устройства Изложена е следната фактическа обстановка: Дружество разполага с ведомствена бензиностанция, която съгласно чл. 118, ал. 8 от ЗДДС се пол...

№ 3-1232 от 26.04.2013 г. ОТНОСНО: Данъчно третиране на получени доходи от учредяване правото на ползване върху недвижим имот

ОТНОСНО: Данъчно третиране на получени доходи от учредяване правото на ползване върху недвижим имот Съгласно изложеното в запитването на 15.06.2012 г. лицето е учредило право на ползване върху недвижим имот (апартамент) за срок от седем месеца. След по-малко от два месеца имотът ...

Данък за доставки на стоки и услуги, посочени в приложение № 2 към ЗДДС

Въпрос: Фирма, занимаваща се с добив на варовик, формира минни отпадъци от дейността (според класификацията на ЗУО). Те не са изрично посочени в Приложение 2 към ЗДДС. Могат ли да се третират като производствени отпадъци според ЗУО или не? Те попадат ли в Приложение 2 към ЗДДС? ...

Място на изпълнение на услугата по организиране на развлекателни програми по време на пътувания с круизен кораб

Въпрос: Българско дружество (ООД) има сключен договор с италианска фирма, която е собственик на кораб за туристически пътувания (круиз). Италианската фирма ще заплаща на българската възнаграждение по този договор, като българската фирма ще извършва услуга по организиране на развл...

Формиране на данъчната основа на облагаема доставка

Въпрос: На фирма й предстои доставка на стока на територията на България с отбив (сконто - от цената) поради закъснял срок на доставка. Процентът и стойността на намалението ще се предоставят на получателя от доставчика на датата на доставката (датата на данъчното събитие). Как с...

Начисляване на данък с протокол по чл. 117, ал. 2 от ЗДДС

Въпрос: Българска фирма закупува стока от държава - членка на ЕС. Фактурата пристига с начислен ДДС – с процента, който важи за държавата, която издава и доставя стоката. Мястото на доставката е България. Трябва ли да се издава протокол по чл. 117 от ЗДДС за самоначисляване на ДД...

Квалификация на начислена неустойка

Въпрос: Издадена е фактура за неустойка по договор, която не е с обезщетителен характер. Начислен е ДДС. Същата фактура е коректно включена в данъчния оборот за месеца. Проблем обаче създават данъчните, които отказват правото на ползване на данъчен кредит на получателя. Как да по...

Начисляване на ДДС за доставки на услуги

Въпрос: Има ли случаи, при които ДДС се начислява и внася от получателя на услугата? Получихме фактура без начислен ДДС, като основанието за това е чл. 113, ал. 9 от ЗДДС. Ние ли трябва да начислим и да внесем ДДС и как счетоводно става това? Отговор: В най-общия случай ДДС за...

Бракуване на тест ленти за измерване на кръвна захар поради изтекъл срок на годност

Въпрос: Тест ленти за измерване на кръвна захар са с изтекъл срок на годност поради занижено потребление. За да се състави протокол за брак и да не се начисли ДДС върху брака като стока с изтекъл срок на годност, следва ли да се уведоми предварително НАП и да има техни представит...

№ 3-1042 от 03.04.2012 г. ОТНОСНО: Задължение за подаване на данъчна декларация за облагане с годишен данък върху недвижимите имоти от физическо лице, което е получило отказ за пререгистрация като едноличен търговец

Заведено е писмено запитване относно приложение разпоредбите на Закона за местните данъци и такси (ЗМДТ). Според изложеното в запитването задълженото лице е едноличен търговец с фирма ЕТ „…”, за която към 31.12.2011 г. е получило отказ за пререгистрация от Агенцията по вписвания...

Издаване на удостоверение за платен данък от чуждестранно физическо лице върху общата годишна данъчна основа и данък върху годишната данъчна основа по чл. 28 от ЗДДФЛ

I. Правно основание Член 58 от ЗДДФЛ Органът по приходите издава удостоверението по молба на чуждестранното физическо лице в срок от 7 дни от постъпване на молбата. Когато молбата е подадена в ТД, различна от компетентната, срокът е 14-дневен. ІI. Характеристика Описват се це...

Издаване на протокол по чл. 117 от ЗДДС

Въпрос: Българско предприятие, регистрирано по ЗДДС, наема оборудване от Македония за поддръжка на свои машини. Съгласно договора за наем оборудването се връща в Македония след изтичането на уговорения срок от 12 месеца. При отразяване на сделката редно ли е да се издаде протокол...

Вътреобщностно придобиване

Въпрос: Австрийска фирма, регистрирана за целите на ДДС в България, доставя стоки на българско данъчно задължено лице. Стоките тръгват от Чехия. Издадена е фактура с българския идентификационен номер по ЗДДС на доставчика. Налице ли е ВОП? Необходимо ли е издаване на протокол по ...

Регистрация по ЗДДС

Въпрос: Българска фирма, нерегистрирана по ЗДДС, има основна дейност - отдаване на персонал под наем на американска фирма (САЩ), която има строителен обект в България. Американската фирма няма у нас клон или офис. Персоналът ще работи на строителния обект в България. Като каква с...

Понятието “митнически документ за внос” според ЗДДС

В бр. 3 от 2011 г. на сп. “Финанси и право” Ивайло Кондарев, данъчен консултант, разглежда промените в ЗДДС. В ЗДДС е направената замяна на думите “митническа декларация” или “митнически декларации” с “митнически документ за внос” и “митнически документи за внос”. В тази връзка,...

Лимити, нормативи и ограничения, определени със Закона за държавния бюджет за 2011 г.

Със Закона за държавния бюджет за 2011 г. (ДВ, бр. 99 от 17.12.2010 г.) са утвърдени лимити, нормативи и ограничения, които са изключително актуални и се отнасят за сравнително широк кръг юридически и физически лица. I. Финансови лимити, нормативи и ограничения 1. Когато в зако...

№ 1-33 от 16.03.2011 г. ОТНОСНО: Данъчно третиране на получено възнаграждение за положен личен труд в дружество

Във връзка с извършвана проверка за прихващане и възстановяване на данък по реда на ЗДДФЛ на физическо лице поставяте следния въпрос: Попада ли в обхвата на § 1, т. 26, б. „и” от ДР на ЗДДФЛ полученото възнаграждение за положен личен труд през 2010 г. от собственик на ЕООД в също...

№ 96-00-100 от 15.03.2011 г. ОТНОСНО: Регистрация по ДДС в Дания, осчетоводяване на ДДС и признаване на разходи по реда на ЗКПО

В запитването са зададени следните въпроси: 1. Българско дружество, регистрирано по ЗДДС, извършващо довършителни строителни работи в Дания, следва ли да се регистрира за целите на ДДС в Дания? 2. Дружеството може ли да възстановява ДДС в Дания? Какви са основанието, процедурат...

Посочване на недвижим жилищен имот в Приложение № 5 на декларацията по чл. 50 от ЗДДФЛ

Въпрос: Двама съпрузи са съсобственици (по 1/2 част) на жилищни имоти. През м.12.2006 г. придобиват отстъпено право на строеж върху два недвижими жилищни имота, за което им е издадена обща фактура за цялата стойност 65 801,24 лева, както и нотариални актове. Разрешението за ползв...

Деклариране и посочване на доходи в справката по чл. 73 от ЗДДФЛ

Въпрос: Кои доходи на физически лица се посочват в справката по чл. 73 от ЗДДФЛ, вкл. декларират ли се доходи на нотариуси, ЧСИ и адвокати? Отговор: На основание чл. 73, ал. 1 и 2 от Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ) предприятията и самоосигуряващите ...

Ползване на облекчение по чл. 22, ал. 1, т. 1, буква "б" от ЗДДФЛ

Въпрос: Физическо лице прави ежемесечно дарение в парична форма на лечебно заведение в размер на 200 лв. Необходимо ли е договорът за дарение да има нотариална заверка, за да се ползва облекчението по чл. 22, ал. 1, т. 1, буква „б” от ЗДДФЛ? Отговор: На основание чл. 22, ал. 1, ...

Регистриране на плащане в брой с касов апарат от стационарен офис на фирма

Въпрос: Фирма е регистрирана по ДДС. Една от дейностите е продажба на едро и дребно на вулканизаторски материали. Продава ги по два начина - стационарно от офис в гр. Сливен и като разносна търговия в градове от страната. С цел разширяване на оборота от продажбата на горепосочени...

Включване в дневниците на протокол по 1л. 117 от ЗДДС

Въпрос: Фирма, регистрирана по ЗДДС в България, прави авансово плащане на 20.05.2011 г. към френски доставчик за ВОП на стоки. Доставчикът е регистрирана по ЗДДС фирма във Франция. Френският доставчик е издал фактура с дата 31.05.2011 г. Стоката се превозва с българска транспортн...

Данъчни задължения за българска фирма

Въпрос: Фирма е регистрирана по ЗДДС и е установена на територията на РБ. Предстои да достави стар товарен автомобил за осъществяване на основната им дейност от Германия. Товарният автомобил ще пристигне в България на собствен ход. Фирмата доставчик е регистрирана по ДДС. Данъчна...

В сила е данъчно облекчение за земеделските производители чрез преотстъпване на корпоративен данък

Европейската комисия одобри схемата за държавна помощ по реда на чл. 189б от Закона за корпоративното подоходно облагане. Същността на помощта е в предоставянето на инвестиционен стимул за земеделските стопанства чрез преотстъпване на част от дължимия корпоративен данък. Решение...

Данъчен кредит за гориво

Въпрос: Съдружник, притежаващ лек автомобил, го предоставя на фирмата, където е съдружник, за да го използва за извършване на таксиметрови услуги. Фирмата не е ЕТ и има регистрация по ЗДДС. Фактът, че договорът е за послужване, т.е. безвъзмезден, пречка ли е да се ползва данъчен ...

Издаване на фактура за задължително авансово плащане

Въпрос: Фирма е регистрирана по ДДС. Има получен аванс за бъдеща доставка на стока в трета страна, т.е. Америка. Задължително ли е издаването на фактура за полученото авансово плащане? Отговор: На основание чл. 113, ал. 1 от ЗДДС, когато българско данъчно задължено лице получи а...

Самоначисляване на ДДС

Въпрос: Собственик, който е ДЗЛ в България, доставя употребяван автомобил от ДЗЛ - австрийска фирма. Във фактурата от доставчика е записано, че е освободена от данък доставка в рамките на Европейския съюз - чл. 7 (но този член не е конкретизиран от какъв нормативен документ е). О...

Процедура по възстановяване на платен ДДС по възстановен акциз

Въпрос: Фирма е внесла автомобил преди 2009 г. е и платила акциз върху него в размер на 4700 лв., както и дължимия ДДС. Подала е молба и има решение на Агенция „Митници” за възстановяване на надвнесения акциз в размер на 2700 лв. Акцизът е възстановен на фирмата, но въпросът е ка...

Данъчно признати приходи и разходи

Въпрос: Съгласно параграф 8.2 от СС 40 Инвестиционни имоти печалбата или загубата, възникваща от промяна в справедливата стойност на инвестиционния имот, трябва да бъде включена в текущите приходи или разходи за периода, през който възниква? Данъчно признати ли са от гледна точка...

Възнаграждение за технически услуги

Въпрос: През м. 05.2011 г. е получена фактура от холандска фирма за извършена услуга - настройка на софтуера на компютърна система за автоматично управление на производствени инсталации. Услугата е извършена, като холандската фирма е била изпратила техен специалист на място, койт...

Удържане на данък

Въпрос: През 2011 г. ще следва да начислят лихви на съдружник в дружеството - юридическо лице от Холандия с 40% дял в капитала, за предоставени от него финансови средства съгласно решение на Общото събрание на съдружниците за периода 01.01.2001 - 31.12.2011 г. Съгласно същото реш...

ПРОМЕНИ В ЗДДС, В СИЛА ОТ 1 ЯНУАРИ 2011 Г. - 1

(Продължение от бр. 47) Промени, в резултат на констатирани не¬съответствия с правото на Общността и привеждане на ДДС законодателството ни в съответствие с Решение на Съда на ЕС по дело С-174/06 В Решение № С-174/06 на Европейския съд в Люксембург Съдът е постановил, че правоо...

Решение № 6076 от 30.04.2013 г. по Адм. дело № 11172 от 2011 г.

Предмет на спора е допълнително начислен ДДС за месец юни 2008 г., както и допълнително определен корпоративен данък за 2005 г., 2006 г., 2007 г., 2008 г. и 2009 г. и лихви за забава. Единствено известната престация, която към момента на изповядване на сделката, оформена с нотар...

Решение № 5952 от 26.04.2013 г. по Адм. дело № 10988 от 2012 г.

Предмет на спора са данъчни задължения по ЗДДФЛ, осигурителни вноски за ДОО, вноски за здравно осигуряване, вноски за ДЗПО и вноски за фонд ГВРС ведно с лихви. Съгласно чл. 7, ал. 2 от Закона за счетоводството ордерите като документи, за които органите по приходите са приели, че...

Решение № 5745 от 23.04.2013 г. по Адм. дело № 9711 от 2012 г.

Предмет на спора са начислен ДДС и съответни лихви за данъчни периоди ноември 2008 г., януари и март 2009 г. на основание чл. 84 във вр. с чл. 53, ал. 3 от ЗДДС. Като доказателства за извършването на доставките и за изпращането, транспортирането на стоките от територията на Бълг...

Решение № 5553 от 22.04.2013 г. по Адм. дело № 11550 от 2012 г.

Предмет на спора е определен допълнителен ДДС за данъчен период февруари 2010 г. и лихви за забава, както и присъдени разноски на дружеството. При установени данни, че дружеството получател има седалище на управление единствено в РКипър, където е предоставяна услугата, за която ...

Решение № 5358 от 17.04.2013 г. по Адм. дело № 9807 от 2012 г.

Предмет на спора са определени данъчни задължения поради събрани доказателства за издадени фактури от страна на ЕООД [редовен доставчик на ревизираното лице (РЛ)] на РЛ за продажби на цигари, които не са осчетоводени при получателя, при данни за укрити приходи и констатации, че в...

Решение № 5318 от 16.04.2013 г. по Адм. дело № 5711/2012 г.

Предмет на спора са допълнително начислен ДДС и лихви за забава, определени данъчни задължения във връзка с установената загуба за 2004 г., 2005 г. и 2007 г., лихвите за невнесени авансови вноски по ЗКПО за 2004 г., както и допълнително установен корпоративен данък за 2006 г., 20...

Решение № 5216 от 15.04.2013 г. по Адм. дело № 8684 от 2012 г.

Предмет на спора е данък по чл. 35 от ЗОДФЛ (отм.) за 2006 г. и лихви за забава, както и данък по чл. 48 от ЗДДФЛ за 2008 г. и прилежащите лихви за забава. Съгласно чл. 122, ал. 1, т. 2 от ДОПК органите по приходите могат да приложат установения от съответния закон размер на да...

Предоставяне на справка и възстановяване на данък, удържан в друга държава - членка на ЕС

Задължението за предоставяне на информация чрез специална справка се регламентира в чл. 73 и чл. 74 от ЗДДФЛ. Член 73 от закона, регламентиращ задължението за предоставяне на информация от платци на доходи, е изменян и допълван 10 пъти в последните 6 години. Последните промени са...

Важни решения на Съда на ЕС - 34/2012 г.

Период 1996 г. - продължение Дело C- 141/96, решение от 17 септември 1997 г. страни: Bernhard Langhorst - Finanzamt Osnabruck-Land Предмет на спора е използване на кредитно известие като фактура. В своето решение Съдът на ЕО приема, че член 22 (3) (в) от Шеста директива (Дире...

ДДС при регистрация на марка в чужбина

Платили сме на държавна институция (Патентното ведомство на САЩ) по интернет 400 долара за регистрация на марка. Предстои проучване в рамките на няколко месеца. Следва ли да самоначислявам ДДС на основание чл. 82, ал. 2 във връзка с чл. 21, ал. 2 от ЗДДС? Документ още нямаме, ще ...

Приходи от лихви

Дружеството е създадено 2007 г. с капитал 1 000 000 лв. През 2008 г. тегли банков кредит за изграждане на мрежа за безжична комуникация. След отпускане на кредита обаче бизнес намеренията се променят. Ръководството взема решение да изчака по-благоприятна икономическа обстановка з...

Префактуриране на разходи за парно отопление

Дружество стопанисва апартаменти, които отдава под наем на физически лица. Всеки месец дружеството префактурира разходите за парно. При получаване на изравнителните сметки то трябва да префактурира с кредитно известие сумата, която е надвнесена (т.е. “Топлофикация” има да ни връщ...

Бракуване на активи

Бюджетно предприятие сме, притежаваме микробус “Нисан”, който не използваме, и решаваме да го бракуваме или да го продадем. Какъв е редът при двата варианта и какви счетоводни статии следва да се съставят, за да се отразят операциите при всеки от вариантите? Имаме регистрация по ...

Важни решения на Съда на ЕС относно приложението на директивите по ДДС - 32/2012 г.

Период 1996 г. Дело C- 63/96, решение от 29 май 1997 г. страни: Werner Skripalle и Finanzamt Bergisch Gladbach Предмет на спора е данъчно облагане при свързани лица. В своето решение Съдът на ЕО приема, че има специално разрешение на Съвета за въвеждане на дерогация, за да се...

Важни решения на Съда на ЕС относно приложението на директивите по ДДС - 31/2012 г.

Любка ЦЕНОВА - доц. д-р по данъчно право, адвокат Период 1995 г. - продължение Дело C- 37/95, решение от 15 януари1998 г. страни: Ghent Coal Terminal NV и Belgian State Предмет на спора е право на приспадане при инвестиране в стоки. В своето решение Съдът на ЕО приема, че ч...

ВЪПРОСИ И ОТГОВОРИ ОТ НАЦИОНАЛНАТА АГЕНЦИЯ ЗА ПРИХОДИТЕ - 1/2012 г.

Въпрос: Дружеството е с основна дейност - отглеждане на едър рогат добитък с млечно направление. Дружеството има намерение да сключи договор за пренаемане на наети от друга фирма земя, представляваща лозя, ливади, ниви и овощни градини. На част от нивите са вложени семена, торове...

Данъчни преференции и облекчения по Закона за данъците върху доходите на физическите лица

Национална агенция за приходите В Закона за данъците върху доходите на физическите лица са регламентирани следните данъчни преференции и облекчения: Данъчни преференции за еднолични търговци Едноличните търговци, осъществяващи стопанска дейност и формиращи данъчна печалба по р...

Важни решения на Съда на ЕС относно приложението на директивите по ДДС - 1/2012 г.

Любка ЦЕНОВА - доц., д-р по данъчно право, адвокат Период 1995 г. - продължение Дело C- 347/95 и дело С-28/96, решение от 17 септември1997 г. страни: Fazenda Pъblica u Uniгo das Cooperativas Aba¬stecedoras de Leite de Lisboa (UCAL) Предмет на спора е облагане, което прилича н...

Проблеми, свързани с третиране по ЗДДС на тарифните такси, събирани от Държавните горски стопанства по Закона за горите

Държавните горски стопанства са упълномощени да събират и превеждат на държавата в лицето на Изпълнителната агенция по горите тарифни такси, на основание чл. 15, б. “г”, ал. 1; чл. 36, ал. 3; чл. 53, ал. 3 от Закона за горите. Управлението на държавния горски фонд се осъщес¬твяв...

Отразяване на издадени протоколи от регистрирано лице-получател по доставки в дневника за покупки и дневника за продажби, съответно и в справката-декларация по ЗДДС - 1

(Продължение от бр. 17) Протокол по чл. 117, ал. 4 ЗДДС Протокол по чл. 117, ал. 4 ЗДДС се издава, когато се налага да бъде извършена промяна на данъчна основа на доставка, за която е издаден протокол, или при разваляне на доставка, за която е издаден такъв. Той следва да съдъ...