Въпроси и отговори от Агенция “Митници” - 3

Източник: http://www.customs.bg/ Въпрос: 1. Какви са изискванията за износ на движими паметници на културата, които не представляват национално богатство? 2. Какво трябва да знам, когато искам да извърша износ на предмет с културна стойност? Отговор: Движими паметници на култ...

Необходими документи при прекратяване облагането на превозни средства при кражба

Наредба № 1-45 В бр. 5 от 2009 г. на сп. “Експерт” Красимира Узунова, главен юрисконсулт, разглежда облагането с данък на пътните превозни средства. По силата на чл. 18, ал. 1, т. 1 и т. 2 от Наредба № 1-45 регистрацията на превозно средство се прекратява с писмено заявление, п...

Деклариране увеличаването на намалени авансови вноски по ЗКПО

В бр. 5 от 2009 г. на сп. “Данъчна практика” Мария Босолова дава отговор на въпроса: Фирмата ни е на месечни авансови вноски по ЗКПО. Ако през април 2009 г. подам декларация за намаляване на авансовите вноски, мога ли през някой от следващите месеци да увелича размера на вноските...

Данъчно третиране на доходите от лихви

На основание чл. 334, ал. 1, т. 3 от КТ, съдът е присъдил обезщетение на служител по чл. 225, ал. 2 от КТ за период от 6 месеца, заедно със законната лихва, до окончателното изплащане, както и сума, представляваща разноски за производството пред съда. Дължи ли се данък по ЗДДФЛ в...

Производства по прекратяване с ликвидация на юридическо лице търговец

Фирма в ликвидация (срок на ликвидацията 30.06.2009 г.) има непродадени активи, машини и материали. При дерегистрацията по ДДС върху тях ще бъде начислен данък по пазарни стойности. Същите активи ще бъдат ликвидационен дял на собственика, италианско предприятие, което няма интере...

Въпроси и отговори от Агенция “Митници” - 2

Източник: http://www.customs.bg/ Въпрос: Възможно ли е складирането на горива в митнически склад? Отговор: В съответствие с чл. 98, параграф 1 от Регламент(ЕИО) № 2913/92г на Съвета, режимът митническо складиране разрешава съхранението в митнически склад на необщностни стоки,...

Промени в ЗДДФЛ И ЗКПО, влизащи в сила от 1 януари 2010 г.

Със Закона за изменение и допълнение на ЗДДФЛ (обн., ДВ, бр. 32 от 28 април 2009 г.) се променя както ЗДДФЛ, така и ЗКПО. Измененията и допълненията ще влязат в сила на 1 януари 2010 г. Промените в двата данъчни закона са приети в аванс от Народното събрание на 15 април 2009 г. ...

Режим по ЗДДС на застрахователните услуги

В бр. 5 от 2009 г. на сп. “Данъчна практика” Мария Босолова, данъчен експерт, разглежда казуса: Направена е международна застраховка на превозно средство в държава от Европейския съюз. В издадената за застраховката фактура е посочен ДДС номер на доставчика. Трябва ли да се състав...

Въпроси и отговори от Агенция “Митници”

Въпрос: Каква е процедурата за възстановяване на акциз на земеделските производители? Отговор: Съгласно чл. 32, ал. 2 от Закона за акцизите и данъчните складове (ЗАДС), акцизните ставки върху моторните горива, използвани за обработка на земеделска земя от земеделски производител...

ДДС при ремонт на транспортни средства извън страната

При осъществяване на международни шосейни превози на стоки на фирмите - превозвачи понякога се налага да извършват ремонт на транспортните средства извън територията на България. Не са рядкост и случаите, при които ремонтът им е придружен и с използване на резервни части. При тов...

Счетоводни и данъчни акпекти на дружествен дял на напуснал съдружник

В бр. 5 от 2009 г. на сп. “Експерт” Иван Дочев, дипломиран експерт-счетоводител, коментира счетоводните и данъчните акпекти на дружествен дял на напуснал съдружник. Известно е, че съдружниците в ООД, освен дял в основния капитал на дружеството, имат и т.нар. от Търговския закон ...

Изменения в някои производства по реда на ДОПК

Част от измененията на Данъчно-осигурителния процесуален кодекс (ДОПК) засягат сроковете за извършване на ревизии на задължените лица по смисъла на чл. 14 от ДОПК. Когато през ревизирания период са извършени по смисъла на Закона за данък върху добавената стойност вътреобщностни д...

Взаимоотношения между фирмите, издатели на печатни произведения, и разпространителите - облагане и документиране

Фирмата ни е издателска: издаваме вестник, регистрирани сме по ДДС. Вестникът се продава от фирми-разпространители при сключени договори и след изтичане на периода (1 месец) става разчитане с разпространителя, като непродадените вестници се връщат при нас и ние ги продаваме на ки...

Облагаем доход и командировъчни пари

Руски работодател е открил място на стопанска дейност в РБ и там е командировал свои служители, които имат трудов договор с руския работодател и същевременно са регистрирани като представляващи клона (мястото на стопанска дейност) в Търговския регистър в РБ и получават работна за...

Решение № 4878 от 08.04.2013 г. по адм. дело № 9510/2012 г.

Предмет на спора са определени задължения за данък по чл. 35 и чл. 40 от ЗОДФЛ (отм.) за 2004 г. и 2005 г. Получените по сметката на ревизираното лице преводи от физически лица в размер на левовата равностойност на 29 020 щатски долара следва да се квалифицират като доходи от д...

Решение № 4031 от 22.03.2013 г. по адм. дело № 4553/2012 г.

Предмет на спора е непризнато право на данъчен кредит по фактури за доставка на уреа, слънчоглед, пшеница и царевица поради липса на доставки по фактурите. По делото са налице писмени доказателства - инвойс фактури от румънски доставчика, международни товарителници, фактури от...

Решение № 3663 от 15.03.2013 г. по адм. дело № 10113/2012 г.

Предмет на спора са установени задължения по ЗДДС на ревизираното дружество за данъчни периоди октомври 2008 г. - март 2009 г. С предаването за превоз на съответните количества стоки, подробно индивидуализирани в международните товарителници (CMR), е прехвърлена собствеността въ...

Решение № 3606 от 14.03.2013 г. по адм. дело № 7047/2012 г.

Предмет на спора е отказ за възстановяване на акциз за бракувани акцизни бандероли с изтекъл срок на валидност. Нормата на § 39 от ПЗР на ЗИДЗАДС урежда заварените случаи на подадени искания преди изменението на закона и от нея не може да бъде направен извод, че е отпаднала въ...

Решение № 3544 от 13.03.2013 г. по адм. дело № 14233/2012 г.

Предмет на спора е отказан данъчен кредит по доставки и са определени корпоративен данък и лихви въз основа на увеличение на финансовия резултат за 2009 г. със стойността по фактурите на посочените доставчици, издадени в този данъчен период. От съдържанието и реквизитите на пр...

Решение № 3457 от 12.03.2013 г. по адм. дело № 5715/2012 г.

Предмет на спора е отказано право на данъчен кредит на основание чл. 68, ал. 1, т. 1 във вр. с чл. 9 от ЗДДС в размер на 82 200 лв. по фактура, издадена от ЕООД във връзка с консултантски договор, определено е задължение за доначисляване на ДДС и са начислени лихви за забава. Съ...

Решение № 3423 от 12.03.2013 г. по адм. дело № 8486/2012 г.

Предмет на спора е налагане на принудителна административна мярка по чл. 124б, ал. 1 от ЗАДС - „запечатване на обект“ на ЕООД, и забрана за достъп до обекта на основание чл. 124в, ал. 1 от ЗАДС. Заповедта за налагане на дружеството на принудителна административна мярка - запечат...

Решение № 3420 от 12.03.2013 г. по адм. дело № 9089/2012 г.

По общото правило на чл. 170, ал. 1 от АПК във вр. с § 2 от ДР на ДОПК за администрацията е обвързаността да установи осъществяването на предпоставките за издаване на утежняващия административен акт за прекратяване на регистрацията по ЗДДС. Доказването на съществуването и размера...

Решение № 3353 от 11.03.2013 г. по адм. дело № 7439/2012 г.

Предмет на спора е отказано право на приспадане на данъчен кредит в размер на 20 000 лв. за периода 01.12. - 31.12.2009 г. и увеличен финансов резултат на дружеството, съответно е начислен корпоративен данък за 2009 г. Механизмът на ДДС поставя като условие за възникване на пр...

Заповед за възлагане на ревизия

Въпрос: Фирма има заповед за възлагане на ревизия от ТД на НАП – София, от 12.11.2011 г., която е редовно получена. Срокът на ревизията е три месеца. След това няма никакъв контакт с ревизиращите - нито са ги търсили, нито са идвали на адрес - абсолютно нищо. Преди два дни разбир...

Данъчно третиране на безвъзмездна помощ по мярка 141 „Подпомагане на полупазарни стопанства в процес на преструктуриране“

Въпрос: Следва ли да се декларира като облагаем доход в размер на 3000 лв. получена безвъзмездна помощ за първа година от проект по мярка 141 „Подпомагане на полупазарни стопанства в процес на преструктуриране“ по ПЗСР 2007-2013 г. Лицето е новорегистриран земеделски производител...

Подаване на декларация по чл. 55 от ЗДДФЛ

Въпрос: Необходимо ли е физическо лице, което е с група инвалидност и ползва облекчението от 7200 лева годишно и което отдава под наем апартамент на физическо лице, да подава на всеки 3 месеца декларация (празна) по чл. 55 ЗДДФЛ? Отговор: На основание чл. 44, ал. 2 от Закона за ...

Деклариране на възнаграждения на лица, упражняващи свободна професия

Въпрос: Следва ли да се декларират в декларация по чл. 73 изплатените на нотариуси и адвокати възнаграждения през 2012 г.? Има ли право на командировъчни пари самоосигуряващо се лице (собственик на фирма, декларирал пред данъчните, че ще се самоосигурява), сключило договор за упр...

Облагане на доходи по застраховка "Живот"

Въпрос: Физическо лице има сключена застраховка живот в ДЗИ. Всяка година се възползва от данъчното облекчение по чл. 19 от ЗДДФЛ, като подава годишна декларация и му връщат надвнесения данък. Застрахователите му съобщават, че като му изтече застраховката, преди да му изплатят за...

Данъчно третиране на отстъпване правото на ползване върху паркоместа

Въпрос: С договор от 05.01.2013 г. фирма „А” продава на фирма „Б” право на ползване на 30 паркоместа за 100 000 лв. с ДДС, определено като възнаграждение по договора за 20-годишен период на действие, при условие че „сумата е дължима в срок от 3 години от сключване на договора” и ...

Местоизпълнение за доставки на услуги за осигуряване на персонал

Въпрос: Чуждестранна фирма, регистрирана на Британските Вирджински острови, има регистрирано търговско представителство в Българската търговско-промишлена палата по ЗЧИ в България и ползва услугите на българска фирма за подбор на персонал. Персоналът ще работи в търговското предс...

Данъчен кредит за горива и резервни части

Въпрос: С оглед промяната в чл. 70 от ЗДДС, ако регистрирано по ЗДДС лице наеме лек автомобил от нерегистрирано физическо лице, ще може ли да ползва данъчен кредит за горива и резервни части, при положение че не извършва дейностите от чл. 70 ал. 2? Отговор: В случая регистрирано...

Данъчно третиране на доставки на злато и златни предмети

Въпрос: Българска фирма, нерегистрирана по ЗДДС, има лиценз от МФ във връзка с предмет на дейност изкупуване на злато (под форма на монети, предмети и други) от граждани, впоследствие това злато ще бъде продавано на клиенти на държава от ЕС. Предполага се, че това злато няма да б...

Данъчно третиране по ЗДДС на делба на съсобствени недвижими имоти между държавата и физически или юридически лица

За да се разгледа данъчното третиране на ЗДДС на делба на съсобствени недвижими имоти между държавата и физическите или юридически лица, трябва да се има предвид същността и възникването на съсобствеността на имоти и права, както и прекратяването є чрез делба. Съгласно действащо...

Счетоводни и данъчни аспекти

Първият въпрос е по кои счетводни стандарти работите - предполагаме, че са Националните, и ще третирам въпросите от тази гледна точка. Вторият въпрос, който възниква, е за причината за обезценяването на материалните запаси. Обезценка на материал се извършва, когато отчетната му ...

Задължения на предприятията - платци на доходи, във връзка с договор за наем на имущество в режим на етажна собственост, с форма на управление общо събрание на собствениците

В бр. 4 от 2013 г. на сп. “Счетоводство, данъци и право” доц. д-р Людмила Мермерска, данъчен консултант, представя задълженията на предприятията - платци на доходи, във връзка с договор за наем на имущество в режим на етажна собственост с форма на управление общо събрание на собс...

Деклариране на данъка за доходи от трудови правоотношения

В бр. 4 от 2013 г. на сп. “Счетоводство, данъци и право” Лорета Цветкова, данъчен експерт, разглежда казуса: При изплащането на доход на физическо лице за работа по извънтрудово правоотношение (граждански договор) следва ли да се подава Декларацията по чл. 55, ал. 1 ЗДДФЛ за дълж...

Концесия за добив на минерална вода - третиране по ЗДДС

През м. януари 2011 г. концесионер “ООД” е сключил концесионен договор с община “Х” - концесия за добив на минерална вода. Концесионерът е получил право да ползва имот - цех за бутилиране на натурална минерална вода и безалкохолни напитки, и довеждащата мрежа от сондаж. Договорът...

Доставчици на туристически услуги, които прилагат 9% ДДС

Кои лица и при какви обстоятелства и условия имат право да прилагат преференциалната 9% данъчна ставка по ДДС при доставки на туристически услуги? По силата на действащата редакция на чл. 66, ал. 2 от ЗДДС 9%-ната ставка е приложима към услугите за настаняване, предоставяни и от...

Разпределяне под формата на дивидент в натура на недвижим имот, придобит в период, по-малък от 12 месеца, преди датата на последващата доставка

Фирмата има натрупани резерви от неразпределена печалба. Досега не са раздавани дивиденти. Фирмата има недвижим имот и съдружниците искат да го разпределят като дивидент. Оценител ще направи оценка по пазарни цени. Ще се внесе 5% данък дивидент. Понеже цените на имотите са паднал...

Погасяване на публичните вземания по давност и лихви за невнесени в срок публични вземания

В ДОПК се регламентира давностният срок на всички публични вземания - държавни и общински. 1. Давностен срок на публичните вземания - държавни и общински Публичните вземания се погасяват с изтичането на 5-годишен давностен срок, считано от 1 януари на годината, следваща годината,...

ДДС за микробус

При покупка на основно средство (през 2007 г.) от ЕС си самоначислихме ДДС, но сега го продаваме (на остатъчна стойност). Можем ли да приложим чл. 50 от ЗДДС и да не начисляваме данък, защото при покупката сме го начислили и внесли. Става въпрос за микробус 7+1, използвахме го за...

Приспадане или възстановяване на данък, платен от физическо лице в друга държава - членка на Европейския съюз

Нормативната материя, свързана с приспадане и възстановяване на данък, платен от физическо лице в друга държава - членка на ЕС, се съдържа в чл. 78 и 79 на ЗДДФЛ. Тази нормативна материя се изразява в следното: 1. Следва да се има предвид, че удържаният данък в Белгия, Австрия и...

Отписване на откраднат автомобил, закупен с финансов лизинг

Закупен е автомобил по договор за финансов лизинг през октомври 2006 г., а през февруари 2007 г. автомобилът е откраднат. Органите на МВР са уведомени и са започнали издирването му. През това време са внасяни ежемесечно лизинговите вноски, съгласно сключения договор с лизингодате...

Изменение в условията за ползване на ускорени амортизации за данъчни цели

В бр. 3 от 2009 г. на сп. “Експерт” Анита Георгиева, данъчен консултант, разглежда измененията в условията за ползване на ускорени амортизации за данъчни цели. Ключова възможност за осъществяване на данъчната амортизационна политика на данъчнозадължените по ЗКПО лица е категориз...

Данъчно третиране по ЗДДС на бартерни доставки от 1.01.2009 г.

При сделка, по която възнаграждението (изцяло или частично) е определено в стоки или услуги, се приема, че са налице две насрещни доставки, наричани бартер. В случая всеки от доставчиците се смята за продавач на това, което дава, и за купувач на това, което получава. Данъчнозадъл...

Префактуриране на битовите разходи от фирма в несъстоятелност

Въпрос: Фирма в несъстоятелност, която е дерегистрирана по ЗДДС, префактурира ел. енергия по издадени фактури от ел. разпределителната фирма, тъй като все е още неин абонат. Фактурата се издава на стойност, в която е включен ДДС. Фирмата получател (регистрирана по ЗДДС) също преф...

Доходи от аренда

Въпрос: Физическо лице, собственик на земеделска земя, я е предоставило по договор за аренда. Същото получава рента в размер на 52 000,00 лв. Трябва ли лицето да се регистрира по ЗДДС? Отговор: С отдаването на земя под аренда, за което получава редовно възнаграждение, физическот...

Доставка на стоки от посредник, участник в тристранна операция

Въпрос: Българска фирма, регистрирана по ЗДДС, ще купува стоки от холандска фирма, която също е регистрирана по ЗДДС в Холандия и ще продава тези стоки директно на румънска фирма, която е регистрирана по ЗДДС в Румъния. Стоките няма да влизат в България. Поставени са следните въп...

Издаване на образците на сметка за изплатени суми и на служебната бележка при договор за наем

В бр. 4 от 2013 г. на сп. “Счетоводство, данъци и право” Лорета Цветкова, данъчен експерт, разглежда казуса: Дружеството ни има сключен договор за наем с физическо лице. Предвид последните промени в ЗДДФЛ, как следва да процедираме при изплащане на дохода от наем и по-конкретно к...

Право на приспадане на данъчен кредит при внос на стоки

Съгласно чл. 69, ал. 1, т. 2 от ЗДДС, когато регистрирано лице използва стоките за извършването на облагаеми доставки, то има право да приспадне начисления данък при внос на стоки по чл. 56 и 57 от Закона. В чл. 71, т. 3 от Закона е посочено, че в случаите на внос, лицето упражн...

Ползване на данъчен кредит от ЮЛНЦ

Спортен клуб е основан като сдружение с нестопанска дейност в частна полза. Все пак той си има някаква стопанска дейност за целите на клуба. Естествено си има и разходи. Клубът е регистриран по ДДС. Консумативите, свързани пряко със специфичната дейност на клуба и по-точно за тр...

Издаване на обща фактура за осъществените продажби на дребно през определен период

Фирмата ни се занимава с търговия на дребно и много често се случва наши клиенти да събират касови бележки и в края на месеца да изискват от нас да им се издаде фактура. Фирмата е регистрирана по ЗДДС и възниква въпросът, дали в такива случаи не сме в нарушение на чл. 113, ал. 4...

Ново данъчно облекчение по ЗКПО за дейност в селското стопанство, преработвателната промишленост, високите технологии и инфраструктурата

В ЗКПО се създаде нов чл. 189а, регламентиращ ново данъчно облекчение, което е в сила от 1 януари 2009 г. (ДВ, бр. 106 от 2008 г.). Изключително важно е да се има предвид, че данъчното облекчение е адресирано към юридическите лица, които извършват дейност в селското стопанствно,...

Кредитно известие за коригиране на данъчната основа

СС 16 И ЗДДС В бр. 4 от 2009 г. на сп. “Счетоводство+” Иван Дочев, д.е.с., коментира кредитното известие за коригиране на данъчната основа. Различни може да бъдат случаите, когато се издава кредитно известие за изменение (намаление) на данъчната основа. Данъчната основа се кор...

Критерий за прилагане режима на слабата капитализация

В бр. 3 от 2009 г. на сп. “Данъчна практика” Мария Босолова разглежда казуса: В чл. 43, ал. 6 от ЗКПО е регламентиран критерий за установяване на условията, при които се прилага режимът на слабата капитализация. Представена е формула за изчисляване на съотношението между собствен...

Попълване на Справката за изплатени доходи на физически лица

В справката за изплатени суми включват ли се възнагражденията по договори за управление и контрол и командировъчните? Съгласно чл. 73, ал. 1 от Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ), предприятията и самоосигуряващите се лица по смисъла на Кодекса за социа...

Деклариране на доходи, придобити от физически лица през 2008 г. - 2

(Продължение от бр. 13) 5. Какъв е срокът за подаване на декларацията и има ли санкции за неспазването му. Крайният законоустановен срок за подаване на декларацията по чл. 50 от ЗДДФЛ за 2008 г. изтича на 30 април 2009 г. За разлика от предишните години, когато срокът за издълж...

Данъкът върху недвижимите имоти през 2009 г.

През декември 2008 г. парламентът внесе редица промени в ЗМДТ. Една от най-значимите промени е повишаването на данъчната оценка на недвижимите имоти с 50 на сто. За целта бяха повишени коефициентите за местоположение на имотите по Tаблици № 3, 4 и 11 от Приложение № 2 на Закона. ...

Облагане на доходи на физчески лица от допълнително материално стимулиране

Закон за корпоративното подоходно облагане В бр. 3 от 2009 г. на сп. “Счетоводство+” Лорета Цветкова, главен експерт в НАП, разглежда казуса: Много предприятия начисляват в края на годината разходи за допълнително материално стимулиране по реда на своите вътрешни правила за орга...

Движение на акцизни стоки под режим отложено плащане

Директива 2008/ 118 В бр. 3 от 2009 г. на сп. “Финанси и право” Светла Генова, експерт в Агенция “Митници”, представя новата европейска директива относно общите разпоредби на облагане с акциз. С цел да се осигури правилното функциониране на режим отложено плащане на акциз, в Ди...