Решение № 16562 от 27.12.2012 г. по адм. дело № 5188/2012 г.

Предмет на спора са допълнително начислен ДДС с лихви и определяне на облагаемия оборот за достигане на регистрационния праг за регистрация по ЗДДС. Разпоредбата на чл. 108, ал. 2 от ЗДДС (отм.) дефинира облагаемия оборот като сума от данъчните основи на извършените от лицето об...

Решение № 16561 от 27.12.2012 г. по адм. дело № 9860/2011 г.

Предмет на спора е непризнато право на приспадане на данъчен кредит на основание чл. 68, ал. 1, т. 1 и чл. 70, ал. 5 от ЗДДС по 4 бр. фактури за продажба на нови леки автомобили. В договора е посочено, че се продават четири нови автомобила в състоянието, в което се намират в мом...

Решение № 16429 от 20.12.2012 г. по адм. дело № 5486/2012 г.

Предмет на спора е определяне на пряк данък за процесните 2005 г и 2006 г. и доначислен данък за данъчен период октомври 2006 г. Съгласно практиката, въведена с решение на СЕС по съединени дела С-80/11 и С-142/11 г., при сходна фактическа обстановка на спора по главното правоотн...

№ 15-00-18 от 20.12.2012 г. - ОТНОСНО: Данъчно третиране по реда на ЗКПО на разходи за реклама, извършени от дистрибутор на лекарствени продукти

ОТНОСНО: Данъчно третиране по реда на Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО) на разходи за реклама, извършени от дистрибутор на лекарствени продукти В Централното управление на Националната агенция за приходите е постъпило ваше писмо, заведено с вх. № 15-00-18/26.11.2...

№ 94-М-539 от 19.12.2012 г. - ОТНОСНО: Данъчно третиране по ЗДДС на извършени доставки на услуги по консултантски договор с фирма от ЕС (Ирландия), свързани с дейността на фирмата в Република Турция

ОТНОСНО: Данъчно третиране по Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) на извършени доставки на услуги по консултантски договор с фирма от ЕС (Ирландия), свързани с дейността на фирмата в Република Турция Във ваше писмо, постъпило в ЦУ на НАП с вх. № 94-М-539/09.10.2012 г...

№ 3-324 от 31.01.2013 г. - ОТНОСНО: Данъчно третиране и подаване на годишна данъчна декларация при преобразуване на търговски дружества чрез вливане по реда на ЗКПО

ОТНОСНО: Данъчно третиране и подаване на годишна данъчна декларация при преобразуване на търговски дружества чрез вливане по реда на Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО) Според изложената в запитването фактическа обстановка Общински съвет – гр….. е взел решение за в...

№ 3-225 от 21.01.2013 г. - ОТНОСНО: Данъчно третиране на дейност по приемане и оползотворяване на отпадъци съгласно разпоредбите на ЗДДС

ОТНОСНО: Данъчно третиране на дейност по приемане и оползотворяване на отпадъци съгласно разпоредбите на Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) Според изложеното в него съгласно договор за оползотворяване на отпадъци чрез изгаряне между „Б” АД и общинско предприятие „Х...

№ 3-187 от 18.01.2013 г. - ОТНОСНО: Облагане на доходите от лихви по депозитни сметки на физическо лице съгласно ЗДДФЛ

ОТНОСНО: Облагане на доходите от лихви по депозитни сметки на физическо лице съгласно Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ) Според изложеното в запитването физическо лице има сключен договор от 05.01.2010 г. за депозит със срок 3 години с банка – клон гр. ...

№ 3-286 от 29.01.2013 г. - ОТНОСНО: Данъчно третиране съгласно разпоредбите на ЗДДС на публична продан на недвижим имот, който е в режим на съсобственост

ОТНОСНО: Данъчно третиране съгласно разпоредбите на Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) на публична продан на недвижим имот, който е в режим на съсобственост Според изложеното в запитването по изпълнително дело №……2012 г. по описа на ЧСИ е извършен опис на недвижим ...

Оборотът от предоставен фирмен кредит за целите на задължителната регистрация по ЗДДС

Дружество, нерегистрирано по ЗДДС, се занимава с отдаване под наем на ДМА, но има и приходи от предоставен дългосрочен паричен заем на друго дружество, който се олихвява в края на всяка година. Приходите от начисляваните лихви по заема представляват около 10 на сто от общите прих...

Особености по годишното приключване на аграрното предприятие за отчетната 2012 година

Аграрните предприятия в България според устройствения закон за регистрация са няколко вида: - дружества, създадени според Търговския закон - това са ЕООД, ООД, СД, КД, АД; - кооперации - създадени по Закона за кооперациите; - физически лица - земеделски производители и тютюноп...

№ 24-34-104 от 18.08.2012 г. ОТНОСНО: Данъчно третиране при получателя на приходи от дивиденти, разпределени от акционерно дружество със специална инвестиционна цел (АДСИЦ), върху които е удържан данък при източника по чл. 194, ал. 1, т. 2 от ЗКПО

В Централното управление на Националната агенция за приходите е постъпило ваше писмо, заведено с вх. № 24-34-104/09.07.2012 г., в което посочвате, че Б е юридическо лице с нестопанска цел, учредено под формата на сдружение, по смисъла на Раздел І от Закона за юридическите лица с ...

Облагане на недвижим нежилищен имот, придобит от предприятие

В сп. „Счетоводство, данъци и право”, бр. 2/2013 г. Красимира Узунова – главен юрисконсулт в Централното управление на НАП, разглежда следния казус: При придобиване през годината на нежилищен недвижим имот от предприятие, който е принадлежал на физическо лице, как следва да се оп...

Възможности за приспадане на платен в чужбина данък

В сп. „Форум на счетоводителя”, бр. 4/2013 г. Лорета Цветкова – данъчен експерт, отговаря на въпроса какви са възможностите за приспадане на платен в чужбина данък. Когато е налице сключена данъчна спогодба или друг международен договор, приспадането на платения данък в чужбина и...

Право на данъчен кредит при лизинг на лек автомобил

В сп. „Форум на счетоводителя”, бр. 4/2013 г. Христо Досев – регистриран одитор, разглежда следния казус: Дружество има сключен договор за финансов лизинг на лек автомобил. Имат ли право на данъчен кредит за начисления им от лизинговата компания ДДС, включен във фактурите за месе...

Изключения от ограниченията на правото на данъчен кредит за доставки с леки автомобили

В сп. „Счетоводство, данъци и право”, бр. 2/2013 г. Валери Колчев - данъчен консултант, отговаря на въпроса какви са изключенията от ограниченията на правото на данъчен кредит за доставки с леки автомобили? В чл. 70, ал. 2 ЗДДС са извършени допълнения и от 01.01.2013 г. възниква ...

Облагане с ДДС наемането на автомобил за срок по-дълъг от 30 дни

Във в. „Актив”, бр. 4/2013 г. Лиляна Панева - данъчен консултант, разглежда следния казус: Основната дейност на фирма е охранителна дейност, регистрирани са по ЗДДС и следователно имат право да ползват данъчен кредит при наемане на леко МПС от друго данъчно регистрирано лице за ц...

№ 24-34-159 от 12.12.2012 г. - ОТНОСНО: Приложение на чл. 28 от ЗДДС в случаите, когато българско дружество изпраща или превозва стоката си до друга държава членка, в която пред съответното компетентно митническо учреждение на износа представя митническата си декларация за износ на стоката

ОТНОСНО: Приложение на чл. 28 от Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) в случаите, когато българско дружество изпраща или превозва стоката си до друга държава членка, в която пред съответното компетентно митническо учреждение на износа представя митническата си деклара...

№ М-24-31-69 от 05.12.2012 г. - ОТНОСНО: Данъчно третиране по реда на ЗДДС на факторинг, когато възнаграждението по договора се формира от отделни елементи

ОТНОСНО: Данъчно третиране по реда на Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) на факторинг, когато възнаграждението по договора се формира от отделни елементи В Протокол за писмено запитване с вх. № 2021/22.06.2012 г. на ИРМ …., изпратен от Дирекция ОУИ …. и постъпил в ...

№ М-24-33-113 от 03.12.2012 г. - ОТНОСНО: Данъчно третиране по ЗДДС в случаите на извършване на монтаж на съоръжение - лентов филтър, и изграждане на стоманена конструкция, необходима при монтажа му

ОТНОСНО: Данъчно третиране по Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) в случаите на извършване на монтаж на съоръжение - лентов филтър, и изграждане на стоманена конструкция, необходима при монтажа му Във ваше писмо, постъпило в ЦУ на НАП с вх. № М-24-33-113/09.05.2012 г...

№ М-24-33-178 от 04.12.2012 г. - ОТНОСНО: Дали самоосигуряващо се лице, осъществяващо патентна дейност, при определяне на годишната данъчна основа за доход от наем, придобит през 2011 г., може да приспадне вноските, които е задължено да прави за данъчната година за своя сметка по реда на Закона за здравното осигуряване (ЗЗО) в качеството си на самоосигуряващо се лице, както и предвид относимата нормативна уредба

ОТНОСНО: Дали самоосигуряващо се лице, осъществяващо патентна дейност, при определяне на годишната данъчна основа за доход от наем, придобит през 2011 г., може да приспадне вноските, които е задължено да прави за данъчната година за своя сметка по реда на Закона за здравното осиг...

№ М-26-Г-22 от 19.12.2012 г. - ОТНОСНО: Прилагане разпоредбите на ЗДДС и ППЗДДС

ОТНОСНО: Прилагане разпоредбите на Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) и Правилника за прилагане на ЗДДС (ППЗДДС) Във ваше писмо, препратено по компетентност в ЦУ на НАП с вх. № М-26-Г-22/23.03.2012 г., е изложена следната фактическа обстановка: Физическо лице, което...

№ 24-34-102 от 13.12.2012 г. - ОТНОСНО: Прилагане на ЗДДС в случаите на получени доставки от данъчно задължено лице, свързани с пътуване и престой на командировани лица

ОТНОСНО: Прилагане на Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) в случаите на получени доставки от данъчно задължено лице, свързани с пътуване и престой на командировани лица Във ваше писмо, постъпило в ЦУ на НАП с вх. № 24-34-102/04.07.2012 г., е изложена следната фактиче...

№ 24-29-403 от 04.12.2012 г. - ОТНОСНО: Данъчно третиране по ЗДДС в случаите на доставка на неблагороден метал – сплав и благороден метал (сребро), получени в резултат на демонетизиране

ОТНОСНО: Данъчно третиране по Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) в случаите на доставка на неблагороден метал – сплав и благороден метал (сребро), получени в резултат на демонетизиране Във ваше писмо, постъпило в ЦУ на НАП с вх. № …………… г., е изложена следната факти...

№ 12-00-621 от 05.12.2012 г. - ОТНОСНО: Прилагането на ЗДДФЛ за доходи от наем

ОТНОСНО: Прилагането на Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ) за доходи от наем. Според изложеното в запитването ви „……………... на помещение, което е съпружеска имуществена общност. И двамата съпрузи са инвалиди и освен доходите от наем нямат други доходи. П...

№ 08-В-6 от 11.12.2012 г. - ОТНОСНО: Момент, от който следва да се ползва облекчение за основно жилище по чл. 25, ал. 2 ЗМДТ

ОТНОСНО: Момент, от който следва да се ползва облекчение за основно жилище по чл. 25, ал. 2 ЗМДТ В отговор на поставените въпроси ви уведомяваме: 1. Относно момента, от който следва да се ползва облекчението. В чл. 25, ал. 2 и чл. 58, ал. 1, т. 4 ЗМДТ са регламентирани преференци...

№ 3-3834 от 27.12.2012 г. - ОТНОСНО: Данъчно третиране на доставка на услуга по смисъла на ЗДДС

ОТНОСНО: Данъчно третиране на доставка на услуга по смисъла на Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) Според изложеното в запитването дружеството „А” има сключен договор за изработка на изделия с дружество от Словения - I. A., d.d от 2007 г. Поради некачествено изпълнен...

№ 3-3708 от 11.12.2012 г. - ОТНОСНО: Отразяване на издадени фактури съгласно разпоредбите на ЗДДС

ОТНОСНО: Отразяване на издадени фактури съгласно разпоредбите на Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) Според изложеното в запитването гимназията е второстепенен разпоредител с бюджетни кредити към Министерството на земеделието и храните и е включена в СЕБРА. Доставчик...

№ 3-3657 от 06.12.2012 г. - ОТНОСНО: Приложение на разпоредбата на чл. 113, ал. 5 от ЗДДС

ОТНОСНО: Приложение на разпоредбата на чл. 113, ал. 5 от Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) Според изложеното в запитването дружеството осъществява транспортни услуги във връзка с вътреобщностни доставки. Възникват затруднения при документирането на тези доставки и ...

Решение № 14498 от 20.11.2012 г. по адм. дело № 412/2012 г.

Предмет на спора са определени задължения за корпоративен данък за 2008 г. и съответни лихви за просрочие.          В разпоредбата на чл. 70, ал. 2 от ЗКПО е регламентирано, че ДЗЛ упражнява правото си на избор чрез приспадане на данъчна загуба през първата година след реализир...

Решение № 14391 от 16.11.2012 г. по адм. дело № 3776/2012 г.

Представените от данъчно задълженото лице договори за заем и разписки представляват частни писмени документи, които обвързват съда с формална доказателствена сила по отношение на авторството, но не и на датата и мястото на съставянето им, както и съдържанието на документа. Съдърж...

Решение № 14278 от 14.11.2012 г. по адм. дело № 1652/2012 г.

Предмет на спора e допълнително начислен ДДС и непризнат данъчен кредит за периода 01.12.2009 г. – 31.12.2009 г.          Проверката на процесуалните действия на съда, освен ако не е довела до нищожност или недопустимост на съдебното решение, е вън от обхвата на проверката по ч...

Решение № 14289 от 14.11.2012 г. по адм. дело № 15431/2011 г.

Предмет на спора e отказано право на данъчен кредит за данъчни периоди от 01.01.2000 г. до 30.11.2001 г. поради погасяване на определените в резултат на това задължения поради изтекла абсолютна погасителна давност.          В други съдебни производства е процесуално допустимо д...

Решение № 14175 от 13.11.2012 г. по адм. дело № 2153/2012 г.

Предмет на спора са задължения по ЗДДС за данъчен период декември 2004 г. и лихви за забава.          Към настоящия етап на спора следва да бъде съобразено Тълкувателно решение (ТР) № 1 от 25.06.2012 г. на Върховния административен съд, с което Общото събрание на колегиите изри...

Решение № 14220 от 13.11.2012 г. по адм. дело № 3125/2012 г.

Предмет на спора e прилагане на Спогодбата между Република България и Република Малта за избягване на двойното данъчно облагане с данъци от доходите и имуществата (СИДДО).          Съгласно чл. 10, ал. 1 от СИДДО, „лихви, които произхождат от едната договаряща държава и се запл...

Решение № 14222 от 13.11.2012 г. по адм. дело № 3310/2012 г.

Предмет на спора са определени корпоративен данък за 2008 г. и задължения за лихви върху главници за ДОО, ДЗПО, Ф. „ГВРС“ и ЗО за 2005 г. и 2006 г.          Определени са задължения за корпоративен данък за 2008 г. по реда на чл. 122 и сл. от ДОПК поради констатации за неотчете...

Решение № 14213 от 13.11.2012 г. по адм. дело № 4162/2012 г.

Предмет на спора e отказано право на приспадане на данъчен кредит и допълнително определен корпоративен данък за 2005 г., 2006 г., 2008 г. и 2009 г. ведно с лихви. Единствено безспорният факт, че данъкът е платен по ДДС сметка на доставчика и че данъчно задълженото лице е било и...

Данъчни задължения на гражданите на ЕС, притежаващи или придобиващи имоти в Република Гърция1 - 2013

Информацията е насочена към българските граждани, които вече са собственици на ваканционни имоти в Гърция и за които непознаването на местните закони може да доведе до неприятни последици. Ако до 2009 г. първият имот, придобит от чужденец в Гърция, е бил освободен от данъци, то с...

Данъчни облекчения по ЗДДФЛ на физически лица, получили доходи през 2012 г. - данъчно облекчение за лица с намалена работоспособност

Важен момент при годишното деклариране и облагане на доходите на физическите лица по ЗДДФЛ е посочването и аргументирането на съответното данъчно облекчение. Ползването на данъчните облекчения е право, а не задължение на данъчно задължените лица. Всяко физическо лице, което e при...

Промените в закона за акцизите и данъчните складове за 2013 г.

Със Закона за изменение и допълнение на Закона за данък върху добавената стойност (обн., ДВ, бр. 94 от 30 ноември 2012 г.) са направени промени в Закона за акцизите и данъчните складове. Основните промени са свързани с промяна на акцизните ставки и някои други промени, свързани с...

Сделки между свързани лица – предоставяне на заем

Въпрос: OОД отпуска заем на друга фирма - ЕООД, за започване на дейност, тъй като тя се е регистрирала със 100 лв. капитал. Едната фирма е на съпруга, а другата на съпругата, значи са свързани лица. Има ли пречка за предоставяне на заема и как се тълкуват последиците по ЗКПО? От...

Облагане на дохода от прехвърляне на собственост върху земя

Въпрос: Местно лице извършва продажба на земя по чл. 33, ал. 1 през м. 01.2012 г. (сделка и плащане). Декларира положителната разлика в декларацията по чл. 50 от ЗДДФЛ. Какви са сроковете за плащането на данъка по ЗДДФЛ? Ако се счете, че не се внася през годината авансово, а при...

Авансовите вноски по ЗКПО - свободата да планираш

Бизнес планиране Всеки един бизнес, който не е предварително премислен, е обречен да бъде за кратко на сцената на правния мир. Планирането, разработването на стратегии, оптимизирането на разходите, търсенето на нови източници на приходи от продажби са все дейности, които гарантир...

Преобразуване на търговско дружество чрез отделяне

В бр. 12 от 2012 г. на сп. “Счетоводство+” Иван Дочев, дипломиран експерт-счетоводител, разглежда темата за преобразуване на търговско дружество чрез отделяне. Търговско дружество (ЕООД) се преобразува чрез отделяне и учредяване на новообразувано ЕООД. Капиталът на новообразувано...

Предоставяне на парични и предметни награди от работодателя

В бр. 11 от 2012 г. на сп. “Труд и право” гл. ас. Цвета Попова разглежда предоставянето на парични и предметни награди от работодателя. На първо място - самото значение на думата “награда” предполага предоставянето й при постигнати високи, изключителни резултати или заслуги в тру...

Префактуриране на ДДС за консумативни разходи при наемни отношения

В бр. 12 от 2012 г. на сп. “Счетоводство+” Евгени Рангелов, магистър по финанси, коментира префактуриране иа ДДС за консумативни разходи при наемни отношения. Наемателите са задължени съгласно чл. 232, ал. 2 от ЗЗД да заплащат приспадащата им се част от консумативните и другите ...

Промени в сроковете за внасяне на данъците по ЗДДФЛ, дължими текущо през годината

В бр. 1 от 2013 г. на списание “Счетоводство, данъци и право” Ивайло Кондарев, данъчен консултант, разглежда промените в сроковете за внасяне на данъците, дължими текущо през годината. Променени са всички срокове, свързани с внасяне на данъци, дължими текущо през годината, с цел ...

Освободена доставка на сграда

Въпрос: Фирма, регистрирана по ЗДДС, продава собствена сграда. Сградата е закупена през 2000 г. от регистрирано по ЗДДС лице и е ползван данъчен кредит. За периода 2000 - 2012 г. не са правени никакви реконструкции и подобрения на сградата, т.е. тя не е „нова” по смисъла на ЗДДС....

Преминаване от учредено право на ползване към договор за наем

Въпрос: Хотел, собственост на физическо лице, е отдаден за ползване на фирма (ООД) чрез нотариален акт за учредено вещно право на ползване през 2007 г. за срок от 5 години. Юридическото лице, което стопанисва хотела и съответно осъществява туристическата дейност, е регистрирано п...

Документиране на ВОД между българска и гръцка фирма

Въпрос: Българско юридическо лице, регистрирано по ЗДДС, извършва доставка на стока в Гърция. Получател е гръцка фирма, юридическо лице, регистрирано по ДДС в Гърция. Собствеността върху стоката ще се прехвърли на територията на България в края на декември, за което българската ф...

Данъчно третиране на разходите за лихви

Въпрос: Българска фирма получава заем от „А” ООД от Унгария, за който са начислени лихви към 31.12.2011 г. „А” ООД не притежава никаква част от капитала на българското дружество, нито пък те от неговия към днешна дата. Но от 2008 г. до 28.02.2011 г. е притежавало 69% от капитала ...

Преобразуване на финансовия резултат със задължения погасени по давност

Въпрос: Дружество е получило заем в размер на 200 000 евро по договор за заем от 2005 г. с чуждестранно юридическо лице. Полученият кредит е надлежно деклариран пред БНБ. Съгласно договора падежът на главницата е бил през 2007 г., но 2007 г. двете страни подписват анекс, чрез кой...

Определяне на дължимия корпоративен данък

Въпрос: Фирма, регистрирана по българското законодателство, е прекратена на 20.10.2012 г. с решение за ликвидация. Съгласно чл. 159 от ЗКПО дружеството следва да определи данъчната си печалба към 20.10.2012 г., да определи дължимия данък и да го внесе в тридесетдневен срок. Също ...

Дивиденти, изплатени в полза на юридически лица, разположени в страни, които не са членки на ЕС

Въпрос: Местно юридическо лице се притежава от чуждестранно юридическо лице от Хонконг. Ако местното юридическо лице разпредели дивидент на чуждестранното юридическо лице, трябва ли да удържи 5% данък при източника? Отговор: Съгласно ЗКПО дивидентите, изплатени в полза на юрид...

Санкция за неподадена декларация по ЗДДФЛ

В сп. „Актив”, бр. 2/2013 г. проф. Костадин Иванов, отговаря на въпроса какви са глобите и санкциите при неподаване на данъчна декларация и при други нарушения на ЗДДФЛ. Глоби или имуществени санкции по ЗДДФЛ се налагат на лица, които не подават в срок данъчна декларация, не посо...

Облагане на доход от продажба на апратамент, придобит с ипотека

В сп. „Данъчна практика”, бр. 1/2013 г. Лиляна Панева - данъчен консултант, разглежда следния казус: На 25.07.2009 г. е закупен апартамент от физическо лице на стойност 45 000 евро. Средствата за покупката са осигурени изцяло от ипотечен кредит с банка, при който апартаментът е п...

Кои лица следва да правят месечни авансови вноски по ЗКПО

В сп. „Счетоводство, данъци и право”, бр. 1/2013 г. Велин Филипов - дипломиран експерт-счетоводител, отговаря на въпроса кои лица следва да правят месечни авансови вноски през 2013 г. Важна промяна в ЗКПО от началото на 2013 г., е базата за определяне на месечните авансови вноски...

Доказване на покупка за целите на ЗДДС

Във в. „Актив”, бр. 3/2013 г. Лиляна Панева – данъчен консултант, разглежда следния казус: Фирма закупува акумулатори от Китай, но те не пристигат в България, а се транспортират директно в Гърция, където е клиентът, на когото ги продават. Доставката им се освобождава от купувача ...

Дата на възникване на данъчното събитие при доставка на машини от Швеция

В сп. „Данъчна практика”, бр. 1/2013 г. Лиляна Панева - данъчен консултант, разглежда следния казус: На българска фирма, регистрирана по ЗДДС, предстои покупка на машини от Швеция. Съгласно предварителните договорености с доставчика за покупката ще бъдат направени няколко авансов...

Допълнителни вноски на съдружници в търговски дружества

Въпрос: Следва ли допълнителни вноски на съдружници в търговски дружества съгласно чл. 134 от Търговския закон да се декларират като заеми в годишната данъчна декларация по чл. 50 от ЗДДФЛ? Отговор: Съгласно чл. 134, ал. 1 от Търговския закон (ТЗ) по решение на общото събрание...