Концесия за добив на минерална вода - третиране по ЗДДС

През м. януари 2011 г. концесионер “ООД” е сключил концесионен договор с община “Х” - концесия за добив на минерална вода. Концесионерът е получил право да ползва имот - цех за бутилиране на натурална минерална вода и безалкохолни напитки, и довеждащата мрежа от сондаж. Договорът...

Доставчици на туристически услуги, които прилагат 9% ДДС

Кои лица и при какви обстоятелства и условия имат право да прилагат преференциалната 9% данъчна ставка по ДДС при доставки на туристически услуги? По силата на действащата редакция на чл. 66, ал. 2 от ЗДДС 9%-ната ставка е приложима към услугите за настаняване, предоставяни и от...

Разпределяне под формата на дивидент в натура на недвижим имот, придобит в период, по-малък от 12 месеца, преди датата на последващата доставка

Фирмата има натрупани резерви от неразпределена печалба. Досега не са раздавани дивиденти. Фирмата има недвижим имот и съдружниците искат да го разпределят като дивидент. Оценител ще направи оценка по пазарни цени. Ще се внесе 5% данък дивидент. Понеже цените на имотите са паднал...

Погасяване на публичните вземания по давност и лихви за невнесени в срок публични вземания

В ДОПК се регламентира давностният срок на всички публични вземания - държавни и общински. 1. Давностен срок на публичните вземания - държавни и общински Публичните вземания се погасяват с изтичането на 5-годишен давностен срок, считано от 1 януари на годината, следваща годината,...

ДДС за микробус

При покупка на основно средство (през 2007 г.) от ЕС си самоначислихме ДДС, но сега го продаваме (на остатъчна стойност). Можем ли да приложим чл. 50 от ЗДДС и да не начисляваме данък, защото при покупката сме го начислили и внесли. Става въпрос за микробус 7+1, използвахме го за...

Приспадане или възстановяване на данък, платен от физическо лице в друга държава - членка на Европейския съюз

Нормативната материя, свързана с приспадане и възстановяване на данък, платен от физическо лице в друга държава - членка на ЕС, се съдържа в чл. 78 и 79 на ЗДДФЛ. Тази нормативна материя се изразява в следното: 1. Следва да се има предвид, че удържаният данък в Белгия, Австрия и...

Отписване на откраднат автомобил, закупен с финансов лизинг

Закупен е автомобил по договор за финансов лизинг през октомври 2006 г., а през февруари 2007 г. автомобилът е откраднат. Органите на МВР са уведомени и са започнали издирването му. През това време са внасяни ежемесечно лизинговите вноски, съгласно сключения договор с лизингодате...

Изменение в условията за ползване на ускорени амортизации за данъчни цели

В бр. 3 от 2009 г. на сп. “Експерт” Анита Георгиева, данъчен консултант, разглежда измененията в условията за ползване на ускорени амортизации за данъчни цели. Ключова възможност за осъществяване на данъчната амортизационна политика на данъчнозадължените по ЗКПО лица е категориз...

Данъчно третиране по ЗДДС на бартерни доставки от 1.01.2009 г.

При сделка, по която възнаграждението (изцяло или частично) е определено в стоки или услуги, се приема, че са налице две насрещни доставки, наричани бартер. В случая всеки от доставчиците се смята за продавач на това, което дава, и за купувач на това, което получава. Данъчнозадъл...

Префактуриране на битовите разходи от фирма в несъстоятелност

Въпрос: Фирма в несъстоятелност, която е дерегистрирана по ЗДДС, префактурира ел. енергия по издадени фактури от ел. разпределителната фирма, тъй като все е още неин абонат. Фактурата се издава на стойност, в която е включен ДДС. Фирмата получател (регистрирана по ЗДДС) също преф...

Доходи от аренда

Въпрос: Физическо лице, собственик на земеделска земя, я е предоставило по договор за аренда. Същото получава рента в размер на 52 000,00 лв. Трябва ли лицето да се регистрира по ЗДДС? Отговор: С отдаването на земя под аренда, за което получава редовно възнаграждение, физическот...

Доставка на стоки от посредник, участник в тристранна операция

Въпрос: Българска фирма, регистрирана по ЗДДС, ще купува стоки от холандска фирма, която също е регистрирана по ЗДДС в Холандия и ще продава тези стоки директно на румънска фирма, която е регистрирана по ЗДДС в Румъния. Стоките няма да влизат в България. Поставени са следните въп...

Издаване на образците на сметка за изплатени суми и на служебната бележка при договор за наем

В бр. 4 от 2013 г. на сп. “Счетоводство, данъци и право” Лорета Цветкова, данъчен експерт, разглежда казуса: Дружеството ни има сключен договор за наем с физическо лице. Предвид последните промени в ЗДДФЛ, как следва да процедираме при изплащане на дохода от наем и по-конкретно к...

Право на приспадане на данъчен кредит при внос на стоки

Съгласно чл. 69, ал. 1, т. 2 от ЗДДС, когато регистрирано лице използва стоките за извършването на облагаеми доставки, то има право да приспадне начисления данък при внос на стоки по чл. 56 и 57 от Закона. В чл. 71, т. 3 от Закона е посочено, че в случаите на внос, лицето упражн...

Ползване на данъчен кредит от ЮЛНЦ

Спортен клуб е основан като сдружение с нестопанска дейност в частна полза. Все пак той си има някаква стопанска дейност за целите на клуба. Естествено си има и разходи. Клубът е регистриран по ДДС. Консумативите, свързани пряко със специфичната дейност на клуба и по-точно за тр...

Издаване на обща фактура за осъществените продажби на дребно през определен период

Фирмата ни се занимава с търговия на дребно и много често се случва наши клиенти да събират касови бележки и в края на месеца да изискват от нас да им се издаде фактура. Фирмата е регистрирана по ЗДДС и възниква въпросът, дали в такива случаи не сме в нарушение на чл. 113, ал. 4...

Ново данъчно облекчение по ЗКПО за дейност в селското стопанство, преработвателната промишленост, високите технологии и инфраструктурата

В ЗКПО се създаде нов чл. 189а, регламентиращ ново данъчно облекчение, което е в сила от 1 януари 2009 г. (ДВ, бр. 106 от 2008 г.). Изключително важно е да се има предвид, че данъчното облекчение е адресирано към юридическите лица, които извършват дейност в селското стопанствно,...

Кредитно известие за коригиране на данъчната основа

СС 16 И ЗДДС В бр. 4 от 2009 г. на сп. “Счетоводство+” Иван Дочев, д.е.с., коментира кредитното известие за коригиране на данъчната основа. Различни може да бъдат случаите, когато се издава кредитно известие за изменение (намаление) на данъчната основа. Данъчната основа се кор...

Критерий за прилагане режима на слабата капитализация

В бр. 3 от 2009 г. на сп. “Данъчна практика” Мария Босолова разглежда казуса: В чл. 43, ал. 6 от ЗКПО е регламентиран критерий за установяване на условията, при които се прилага режимът на слабата капитализация. Представена е формула за изчисляване на съотношението между собствен...

Попълване на Справката за изплатени доходи на физически лица

В справката за изплатени суми включват ли се възнагражденията по договори за управление и контрол и командировъчните? Съгласно чл. 73, ал. 1 от Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ), предприятията и самоосигуряващите се лица по смисъла на Кодекса за социа...

Деклариране на доходи, придобити от физически лица през 2008 г. - 2

(Продължение от бр. 13) 5. Какъв е срокът за подаване на декларацията и има ли санкции за неспазването му. Крайният законоустановен срок за подаване на декларацията по чл. 50 от ЗДДФЛ за 2008 г. изтича на 30 април 2009 г. За разлика от предишните години, когато срокът за издълж...

Данъкът върху недвижимите имоти през 2009 г.

През декември 2008 г. парламентът внесе редица промени в ЗМДТ. Една от най-значимите промени е повишаването на данъчната оценка на недвижимите имоти с 50 на сто. За целта бяха повишени коефициентите за местоположение на имотите по Tаблици № 3, 4 и 11 от Приложение № 2 на Закона. ...

Облагане на доходи на физчески лица от допълнително материално стимулиране

Закон за корпоративното подоходно облагане В бр. 3 от 2009 г. на сп. “Счетоводство+” Лорета Цветкова, главен експерт в НАП, разглежда казуса: Много предприятия начисляват в края на годината разходи за допълнително материално стимулиране по реда на своите вътрешни правила за орга...

Движение на акцизни стоки под режим отложено плащане

Директива 2008/ 118 В бр. 3 от 2009 г. на сп. “Финанси и право” Светла Генова, експерт в Агенция “Митници”, представя новата европейска директива относно общите разпоредби на облагане с акциз. С цел да се осигури правилното функциониране на режим отложено плащане на акциз, в Ди...

Процедура по прекратяване на регистрация по Закона за данък вурху добавената стойност

Фирма е регистрирана по ЗДДС на основание чл. 100 от ЗДДС. Три години извършва дейност, като облагаемият оборот е над 50 000 лв. През 2009 г., поради икономическата криза, се очаква приходите да бъдат около 25000 лв. Има ли основание за задължителна дерегистрация по ЗДДС? По нов...

Начисляване на ДДС за продажба на автомобил

Въпрос: Фирма, регистрирана по ЗДДС, придобива лек автомобил през 2004 г. от физическо лице. За посочения автомобил не е бил начислен ДДС и не е ползван данъчен кредит. През 2010 г. фирмата продава същия автомобил. Трябва ли да се начисли данък и ако не трябва – на основание кой ...

Регистрация по ЗДДС на адвокатско дружество, което не е регистрирано по ЗДДС

Въпрос: Адвокатско дружество, което не е регистрирано по ЗДДС, получава банков превод от държава от Европейския съюз за извършена услуга. Услугата е правна и е извършена на територията на нашата страна, но на чуждестранно лице от Европейския съюз. Следва ли дружеството задължител...

Деклариране на доходи, придобити от физически лица през 2008 г

Физическите лица, които през 2008 г. са придобили доходи, подлежащи на деклариране по реда на ЗДДФЛ, са задължени в срок до 30 април 2009 г. да подадат годишна данъчна декларация по чл. 50 от Закона. I. Кои физически лица са задължени да подадат данъчна декларация по чл. 50 от З...

Данъчните облекчения за млади семейства по ЗДДФЛ

С промените в ЗДДФЛ, внесени със Закона за изменение и допълнение на Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗИДЗДДФЛ), обн. ДВ, бр. 106, от 12 декември 2008 г., бе създаден нов чл. 22а, озаглавен “Данъчно облекчение за млади семейства”. Обект на неговите разпоредб...

Нови моменти в облагането с акциз през 2011 г.

Направените промени в Закона за акцизите и данъчните складове, публикувани в ДВ, бр. 94 от 2010 г., които са в сила от 1 януари 2011 г., са насочени към постигане на две основни цели: • Въвеждане изискванията на Директива 2010/12/ЕС на съвета oт 16 февруари 2010 г. за изменение ...

Изисквания към фактури, издавани и изпращани по електронен път

На основание чл. 114, ал. 6 от ЗДДС, фактурите може да бъдат изпращани не само на хартиен носител, но и по електронен път. Следва да се има предвид обаче, че получените фактури по електронен път се приемат, когато получателят им е потвърдил получаването им и при условие че са гар...

Признаване на командировъчни разходи

Фирмата ни се занимава с извършване на обучения в страната и чужбина. Собственик на част от капитала е унгарска фирма и във връзка с дейността в практиката възникват следните въпроси: Признават ли се за данъчни цели поетите разходи на чуждестранните партньори, поканени да осъщест...

Облагане на рентата, раздадена в натура

Издава ли се фактура (т.е. регистрира ли се приход за земеделската кооперация) за раздадената рента в натура на член-кооператорите, както и на други лица, с които е договорено плащане на наем на земите им в натура (пшеница)? Облагаема сделка с нулева ставка ли ще бъде, или освобо...

Промените в данъчните облекчения на физическите лица, в сила от 1.01.2009 г.

В резултат от направените, в края на миналата година, изменения и допълнения в Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ), обнародвани в “Държавен вестник” бр. 106 от 12.12.2008 г., в сила от 1 януари 2009 г., физическите лица могат да ползват повече на брой да...

Възстановяване на ДДС, заплатен от български данъчнозадължени лица в държави - членки на ЕС или в някои трети страни

Засега ни се отправят предимно въпроси за възстановяването на данък, заплатен на територите на държави-членки на ЕС. В действителност на възстановяване подлежи данъкът, заплатен в още 10 други държави, извън държавите от Общността. На възстановяване подлежи ДДС, заплатен от пред...

Пренасяне на данъчни загуби

Дружество е реализирало данъчни загуби от страната, както следва: За 2005 година - 9566.40 лв. За 2006 година - 24395,12 лв. За 2007 година - 3703,60 лв. През 2008 година дружеството има данъчна печалба от страната в размер на 9160,20 лв. Как следва да се попълни Справка 4 о...

Въпроси и отговори от Министерство на труда и социалната политика - 3

Източник: http://www.mlsp.government.bg Отговорите са подготвени от Eмил Мирославов - Директор на Дирекция “Индустриални отношения” Въпрос: Ние обслужваме фирма, в която работниците работят на две смени. Втора смяна обаче продължава до 23 ч. Това значи ли, че трябва да се запла...

Отпадат всички нетарифни бариери пред вноса на текстилни продукти от Китай в ЕС

Наредба на ЕС - ЕЕС №3030/93 от 12.10.1993 В бр. 1 от 2009 г. на в. “Инфобизнес” се посочва, че отпадат всички нетарифни бариери пред вноса на текстилни продукти от Китай в Европейския съюз. На 31 декември 2008 г. изтече срокът на режима на двойното наблюдение (лиценз за износ ...

Регистрация по ЗДДС на новообразувано ООД

ЕТ е регистрирано по ЗДДС. Намеренията на собственика му е да стане съдружник в новообразуващо се ООД, което от своя страна да закупи ЕТ по чл. 15 от ТЗ (като ЕТ ще преустанови дейност и ще се заличи). По кой член от ЗДДС новообразуваното ООД може да направи регистрация по ЗДДС ...

Нови изменения и допълнения на ЗДДФЛ за 2009 г.

Със Закона за изменение и допълнение на ЗДДФЛ (ЗИДЗДДФЛ), обн. ДВ, бр. 106 от 12.12.2008 г., са извършени редица промени в ЗДДФЛ за финансовата 2009 г. I. Промени във връзка с несъответствия на някои разпоредби в ЗДДФЛ с европейското данъчно законодателство: 1. Освобождаване от...

Състав и обхват на общата данъчна основа по ЗДДФЛ за 2008 г.

Нови промени при определяне на общата годишна данъчна основа: 1. В общата годишна данъчна основа на физическите лица по ЗДДФЛ за 2008 г. не се включва вече облагаемият доход от стопанска дейност на едноличния търговец. Доходите на едноличния търговец ще се определят и облагат са...

Облагане на доходите от ликвидационни дялове 1

През 2008 г. във фирмата ни постъпи на работа нов служител, който е бил съдружник в ООД. Оттам е изключен, без да му се изплати дружественият дял. След заведено дело съдът му присъжда и съответно съдия изпълнител удържа и превежда на лицето, както следва: 1. на 10.12.07 г. - зак...

Промените в Закона за местните данъци и такси 2009 г.

В брой 105 на “Държавен вестник” от 9 декември 2008 г. е обнародван Законът за изменение и допълнение на Закона за местните данъци и такси, който влиза в сила от 1 януари 2009 г. Промени са направени в размерите на местните данъци, които се определят от общинския съвет на общинат...

Облагане на получени помощи и субсидии

През 2012 година физическо лице получава доход от Държавен фонд “Земеделие” под основание “НДТ - 11”. Предполагаме, че това са т.нар. референтни помощи за отглеждане на тютюн в предходни календарни години. През годината на получаване на дохода - 2012, физическото лице не е реги...

Данъчни аспекти при преобразуване на дружество

В бр. 20 от 2008 г. на сп. “Български счетоводител” Георги Конев, данъчен експерт, разглежда казуса: Предстои преобразуване чрез промяна на правната форма - от дружество с ограничена отговорност (ООД) в акционерно дружество (АД). Какви са данъчните последици от гледна точка на ЗД...

Наложена санкция увеличава финансовия резултат за данъчни цели

В бр. 11 от 2008 г. на сп. “Експерт” може да се намери отговор на въпроса: Следва ли да се увеличи облагаемата печалба на фирма със сумата на санкция, наложена є за нарушение на Закона за митниците (ЗМ)? В случая става въпрос за санкция за нарушение на нормативен акт (ЗМ), която...

№ 24-33-36 от 26.03.2012 г. ОТНОСНО: Заличаване от търговския регистър на ЕТ, регистриран по Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС)

Във ваше писмено запитване, препратено по компетентност в ЦУ на НАП с вх. № 24-33-36/17.02.2012 г., е посочено, че ЕТ не е пререгистриран в Агенцията по вписванията. Документи за пререгистрация са подадени на 21.01.2012 г. Фирмата е действаща и е регистрирана по ЗДДС. През месец ...

Начисляване на ДДС при покупки и при продажби

Въпрос: Новообразувана българска фирма (ЕООД) ще има предмет на дейност ВОП на стоки (дрехи втора употреба) и последващата им продажба на дребно в магазин в България. Следва ли преди започване на дейността фирмата да бъда задължително регистрирана по ЗДДС? Да се уведоми ли НАП за...

Протокол за самоначисляване по ЗДДС

Въпрос: Българско юридическо лице, което извършва електронни съобщителни услуги, подава заявление за регистрация по ДДС на 19.01.2012 г. и е регистрирано на 01.02.2012 г. В периода на процедурата по регистрация – 19.01.-01.02.2012 г., лицето получава фактури за услуги от доставчи...

Данъчно третиране на сделки с Германия

Въпрос: Българско юридическо лице е регистрирано по ЗДДС. Трябва да издаде фактура за услуга на германско юридическо лице. Чуждестранното лице има ДДС номер в Германия и е регистрирано по ДДС в България и има служебен ДДС номер. Фактурата, която трябва да издаде българското друж...

Регистрация по ЗДДС заради придобит по наследство имот

Въпрос: Две физически лица притежават имот – УПИ, придобит по наследство. Същите сключват договор с фирма, регистрирана по ЗДДС, за прехвърляне право на строеж срещу изграждане на обекти - апартаменти и едно търговско помещение (магазин). Към момента на сделката (датата на нотари...

Местно физическо лице в контекста на СИДДО

В данъчните системи на повечето държава са приети два основни принципа: - принципът за облагане на доходите при източника, т.е. доходите, които са придобити от източник на територията на страната, да подлежат на облагане у нас, независимо дали получателят им е местно или чуждест...

За едно фриволно тълкуване на ЗДДФЛ

Уважавам много г-жа Лиляна Панева за безупречните є публикации в областта на ДДС, но не мога да се съглася с трактовката є за облагане на свободните професии в статията є “Нормативни особености при облагане на свободните професии” във вестник “Седмичен законник”, бр. 39 от 2008 г...

Данъчно третиране на неизплатени, респективно неотписани в срок задължения

В бр. 5 от 2013 г. на сп. “Счетоводство+” Иван Дочев, дипломиран експерт-счетоводител, разглежда данъчно третиране на неизплатени, респективно неотписани в срок задължения. Данъчното третиране на неизплатените, респ. на неотписаните в срок задължения има няколко аспекта: а. За д...

Пример за това как според новия механизъм на ЗКПО ще се формира наказанието за неточно прогнозиране на данъчните печалби за 2013 г.

В бр. 6 от 2013 г. на сп. “Форум на счетоводителя” Анета Георгиева, данъчен експерт, разглежда пример за това как според новия механизъм на ЗКПО ще се формира наказанието за неточно прогнозиране на данъчните печалби за 2013 г. Редно е да отбележим, че лихва по чл. 89 от ЗКПО ще ...

Издаване на сборна фактура

В бр. 3 от 2013 г. на “Счетоводство, данъци и право” Моника Петрова разглежда въпроса за издаването на сборна фактура. По силата на чл. 113, ал. 13 ЗДДС, за две или повече доставки, за които данъкът става изискуем през един и същ данъчен периода, може да се издаде сборна фактура...

ДДС за транспортни разходи при доставки от внос

Регистрирана по ЗДДС българска фирма закупува стока от Китай, която се превозва до България от чуждестранен морски превозвач до пристанище Солун и от гръцка транспортна фирма от Солун до Стара Загора. Стоката не се обмитява при пристигането й в Солун, а пристига в България под ре...

Данъчно облагане и осигуряване на земеделските производители

Облагането на доходите на земеделските производители е регламентирано в разпоредбите на Закона за данъците върху доходите на физическите лица. Регистрираните земеделски производители, които са вписани в регистъра на земеделските производители по реда на Наредба № 3 от 1999 г. за ...

№ 94-00-253 от 29.11.2012 г. ОТНОСНО: Задължение за регистрация по ЗДДС

ОТНОСНО: Задължение за регистрация по ЗДДС В дирекция „Обжалване и управление на изпълнението“ … е постъпило ваше писмено запитване, прието с вх. № 94-00-253 от 18.10.2012 г. във връзка с прилагането на разпоредбите на Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС). В запитване...

№ 94-00-215 от 02.11.2012 г. ОТНОСНО: Право на приспадане на данъчен кредит за нерегистриран по ЗДДС

ОТНОСНО: Право на приспадане на данъчен кредит за нерегистриран по ЗДДС В Дирекция „Обжалване и управление на изпълнението“ …… е постъпило ваше писмено запитване, прието с вх. № 94-00-215/17.09.2012 г. относно прилагане разпоредбите на Закона за данък върху добавената стойност (З...