№ 44/146 от 30.12.2008 г. ОТНОСНО: Автоматично приемане на декларациите за режим транзит и данните за карнет ТИР в КСТЗ

Във връзка с внедряването от 29.12.2008 г. на нова версия на Българската система за управление на транзита (БСУТ) ви уведомяваме, че митническите декларации за режим транзит и данните за карнет ТИР, подадени по електронен път, се приемат автоматично от системата, когато са премин...

№ УК-1 от 19.02.2009 г. ОТНОСНО: Данъчно облекчение по чл. 189а от Закона за корпоративното подоходно облагане

УКАЗАНИЕ ОТНОСНО: Данъчно облекчение по чл. 189а от Закона за корпоративното подоходно облагане Настоящото указание се разработва предвид правомощията на министъра на финансите, определени по реда на чл. 10, ал. 5 от Закона за Националната агенция за приходите (НАП), да дава ук...

№ 3-5985 от 15.12.2008 г. ОТНОСНО: Ползване на данъчни облекчения по реда на чл. 18 от ЗДДФЛ за доходи от трудови правоотношения на лица с 50 и с над 50 на сто намалена работоспособност през 2008 г.

Според изложеното в запитването вие работите по трудово правоотношение в X. Трудовото ви възнаграждение се изплаща месечно. Посочвате още, че с експертно решение № …../…г. ви е определена 70% намалена работоспособност. Поставяте въпроса какво ще бъде данъчното ви облагане по ЗДД...

Данъчно третиране по ЗКПО на амортизируемите активи

В какво се изразява данъчното третиране по Закона за корпоративното подоходно облагане на амортизируемите активи? Съгласно чл. 57, ал. 1 от Закона за корпоративното подоходно облаганелице, за което се промени режимът на данъчно облагане, в резултат на което за него възникне задъ...

Признаване на лихви като разход по кредити

Фирма е изтеглила два кредита от две банки за два строителни обекта поотделно. Вследствие на това лихвите по кредитите са големи, тъй като и кредитите са големи. Всички ли лихви се признават за разход по кредитите? Има и такса ангажимент, която се плаща върху неизползваната част...

Данъчно облагане на задълженията на ЕТ

В началото на 2008 г. физическо лице - едноличен търговец, отговаря на условията за облагане с патентен данък по реда на ЗМДТ и съответно подава декларация в компетентната община. Размерът на определения по декларацията данък е 800 лв. През месец април 2008 г. оборотът на търгове...

Документи, които се прилагат към годишната данъчна декларация по чл. 50 от ЗДДФЛ

Кои документи следва да бъдат приложени към годишната данъчна декларация по чл. 50 от ЗДДФЛ? Към ГДД се прилагат: - служебните бележки, издадени от работодателя за доходите от трудови правоотношения; - служебните бележки, издадени от предприятията или самоосигуряващите се лица...

Съставяне на протоколи по чл. 117 от ЗДДС

Дружество извършва транспортна дейност в страни от Европейската общност, както и в страни извън нея. При осъществяване на дейността се извършват сделки в някои от държавите на Общността и извън нея, като зареждане на гориво, смяна на резервни части, ремонти, пристанищни такси, фа...

Данъчно третиране на стоки, които се монтират или инсталират от или за сметка на доставчика

Как се третира доставка, при която стоки се монтират или инсталират от или за сметка на доставчика? Този вид доставка не се определя като вътреобщностна. Мястото на изпълнение на доставка на стоки, които се монтират или инсталират от или за сметка на доставчика, е мястото, къдет...

№ 5-433 от 07.08.2008 г. ОТНОСНО: Прилагане на разпоредбите на чл. 26 и 27 от ЗКПО

Във връзка с ваше писмено запитване, постъпило в ЦУ на НАП, Дирекция “ОУИ” - гр. София, изразявам следното становище: Описаната от вас фактическа обстановка е следната: “...” ЕООД е дъщерно дружество на италианска фармацевтична компания, чието седалище е във Виена, РАвстрия. Меж...

№ 20-28-21 от 29.10.2008 г. ОТНОСНО: Доставка на услуга и третирането є по ЗДДС

Във връзка с ваше писмо, постъпило в Дирекция “ОУИ” - Пловдив, с вх. № 20-28-21/29.10.2008 г. от “...” ЕООД, гр. ... е изложена следната фактическа обстановка: Фирмата не е регистрирана по ЗДДС. Извършва техническа консултация за реализиране на технически чертежи на италианска ф...

№ 08-00-22 от 30.10.2008 г. ОТНОСНО: Регистрация по реда на Данъчно-осигурителния процесуален кодекс

В отговор на направеното от вас запитване, в т.ч. и до органите по приходи при ТД на НАП - Пловдив, заведено с вх.№ 08-00-22/30.10.2008 г. при Дирекция “ОУИ”, изразяваме становище по поставения въпрос, а именно: Предвид новото наименование на жилищен комплекс “Г” ще се наложи ли...

№ 96-00-435 от 05.11.2008 г. ОТНОСНО: Прилагането на чл. 37 от ЗКПО при отписване на вземане, погасено по давност

Във връзка с ваше писмо и поставения в него въпрос относно данъчното третиране на формиран разход по повод на отписано, погасено по давност вземане, изразяваме следното становище: Съгласно чл. 34, ал. 1 от ЗКПО приходите и разходите от последващи оценки на активи и пасиви не се ...

№ 20-08-112 от 09.10.2008 г. ОТНОСНО: Коригиране на данъчен документ и данъчно третиране по ЗКПО на отчетен приход от неустойка през 2006 г. при настъпили коригиращи събития през 2008 г.

Във връзка с ваше писмо, постъпило в Дирекция “ОУИ” - Пловдив, с вх. № 20-08-112/09.10.2008 г. от “Т” АД, гр ... е изложена следната фактическа обстановка: Фирмата е издала данъчна фактура № ... от 12.10.2006 г. за неустойка по договор за строителство. Начислен е ДДС и е внесен ...

№ 96-00-415 от 15.10.2008 г. ОТНОСНО: Данъчно третиране на разходи за транспорт на работници и служители от местоживеене до месторабота чрез услуга от фирма за таксиметров превоз

Във връзка с постъпило запитване с вх. № 96-00-415 от 15.10.2008 г. при Дирекция “Обжалване и управление на изпълнението” - гр. Пловдив, ви уведомяваме следното: Според изложената в запитването фактическа обстановка седалището и адресът на управление на предприятието се намира и...

№ 24-33-129 от 3.10.2008 г. ОТНОСНО: Приложението на чл. 176а, ал. 1, т. 1 от ЗДДС

В писмото си под горния номер сте описали следната фактическа обстановка: Подадено е заявление за регистрация по ЗДДС от дружество с прекратена регистрация по ЗДДС, което има неуредени задължения над 5000 лв. във връзка с предишната си регистрация. Запитването е: Могат ли да се ...

№ 94-00-145 от 03.11.2008 г. ОТНОСНО: Данъчно облагане на доходи от лихви

В отговор на ваше писмено запитване, постъпило в Дирекция “Обжалване и управление на изпълнението” - Пловдив, с писмо вх. № 94-00-145 от 03.11.2008 г., ви уведомяваме за следното: Описана фактическа обстановка: В писмото си пишете, че сте италиански гражданин и от м.септември 2...

№ 20-15-498 от 13.10.2008 г. ОТНОСНО: Третиране по ЗДДС на продажба на УПИ, прилагане на чл. 176а от ЗДДС

Във връзка с постъпило запитване с вх. № 20-15-498/ 13.10.2008 г. при Дирекция “Обжалване и управление на изпълнението” - Пловдив, от ... е изложена следната фактическа обстановка: 1. През м. 01.2007 г. дружеството е закупило УПИ I -147 109 кв. м и УПИ II-140 378 кв. м ведно със...

№ 1-133 от 12.08.2010 г. ОТНОСНО: Прилагане на чл. 58 от ЗДДС

По повод ваше запитване, постъпило вх. № 1-133 от 12.08.2010 г., Дирекция „ОУИ” – Бургас, изразява следното принципно становище: Поставен е следният въпрос: Като физическо лице сте оформили режим внос на употребявана шевна машина, която преди време вие самата сте подарили на дъщ...

№ 24-32-27 от 14.06.2010 г. ОТНОСНО: Данъчно третиране по ЗДДС на доставка на услуга по транспорт на пътници

От писмото става ясно, че ЕООД извършва транспорт на пътници в страната и чужбина, като притежава лиценз за международен транспорт на пътници. Като доставчик на такива услуги дружеството ще извършва транспорт на пътници от България до Норвегия, която не е държава - членка на ЕС, ...

№ 3-1114 от 13.04.2010 г. ОТНОСНО: Корекции на грешки във VIES декларацията

Според изложеното в запитването във VIES декларация за отчетен период м. 02.2010 г. дружеството е допуснало неволна техническа грешка като в единствения запис сумата е записана в EUR, без да бъде определена в левове. Поставя се въпросът дали същото има право във VIES декларацият...

№ 3-1049 от 06.04.2010 г. ОТНОСНО: Данъчното третиране на безвъзмездно предоставяне на стоки като мостри по смисъла на ЗКПО и ЗДДС

Според изложеното в запитването дружество извършва възмездно вътреобщностно придобиване на стоки – органични екстракти, използвани като добавка към храните на животни и като почистващи препарати – дезинфектанти, за които ползва данъчен кредит. Част от тези стоки ще бъдат предоста...

№ 3-1623 от 04.06.2010 г. ОТНОСНО: Дължимост на данък при придобиване на имущество по Раздел ІІІ на Глава ІІ от Закона за местните данъци и такси (ЗМДТ)

В запитването е изразено желание за предоставяне на становище относно дължимостта на данък при придобиване на имущество по Раздел ІІІ на Глава ІІ от ЗМДТ при сключване на брачен договор по реда на Семейния кодекс, с който съпружеската имуществена общност, придобита до сключване н...

№ 3-1364 от 04.05.2010 г. ОТНОСНО: Разсрочване на публични задължения към община

Според изложеното в запитването дружеството е поискало разсрочване на задълженията си към община Г. за такса битови отпадъци и данък върху превозните средства, както и дължимите лихви по тях. Във връзка с това се поставят следните въпроси: 1. При положение че дружеството има от...

№ 3-1716 от 14.06.2010 г. ОТНОСНО: Прилагането на чл. 204, т. 1 от ЗКПО и чл. 70, ал. 1, т. 3 от ЗДДС във връзка с чл. 62, ал. 1 и 2 от ППЗДДС

Според изложеното в запитването дружество организира конференции и семинари с участието на клиенти, на които презентира (представя и популяризира) стоките - строителни материали на немска фирма. Във връзка с това е издадена фактура от организатора на конференцията, в която е запи...

Признаване на разходи за данъчни цели

Фирма - майка притежава 100% от дяловете на дружест¬во. Стойността на дяловете на дружеството е 50 000 лв. фирмата-майка иска да продаде дъщерното дружество за 20 000 лв. Как е редно да се третира загубата от 30 000 лв., която ще реализира дружеството майка? Необходи¬мо ли е да с...

№ 24-34-48 от 07.04.2009 г. ОТНОСНО: Данъчно третиране на възнаграждения за реализиран оборот - „бонус' от чуждестранни доставчици

I. Фактическа обстановка: Дружеството ви, което извършва търговия на дребно, получава стоки от доставчик - българско дружество, регистрирано за целите на ДДС в България, за която доставка съответно се издава фактура от дос¬тавчика съгласно изискванията на българското законодател...

Разяснение на чл. 21, ал. 2 от ЗДДС

Бихте ли разяснили какво е имал пред¬вид законодателят с текста на второто изречение на чл. 21, ал. 2 от ЗДДС, според което при определяне местоизпълнението на услуги, получатели на които са ДЗЛ, мястото на стопанската им дейност се заменя с текста: „... когато тези услуги се пре...

Деклариране на предоставени парични средства от съдружници за покриване на временен недостиг

Следва ли да се декларират: 1. предоставени парични средства от съдружници в търговско дружество за покриване на временен недостиг на парични средства в дружеството? 2. предоставени парични средства от едноличен търго¬вец за финансиране на дейността на предприятието му? Със За...

Решение № 11616 от 24.09.2012 г. по адм. дело № 8721/2011 г.

Предмет на спора е отказано право на данъчен кредит. Не са доказателства за установяване, че разходи за гориво са направени за дейността на дружеството, свързана с облагаеми доставки, заповеди и протоколи за приети разходни норми, счетоводното отразяване на тези разходи от данъч...

№ 08-М-2 от 02.06.2009 г. ОТНОСНО: Прилагането на новата ал. 3 на чл. 44 ЗМДТ, в сила от 01.01.2009 г.

В отговор на поставените въпроси относно прилагането на новата ал. 3 на чл. 44 ЗМДТ, в сила от 01.01.2009 г., ви уведомяваме: По силата на чл. 44, ал. 3 ЗМДТ с данък при придобиване на имущества не се облагат моторните превозни средства, които не са регистрирани за движение в ст...

№ 44/37 от 12.02.2010 г. Във връзка със Закона за изменение и допълнение на Закона за акцизите и данъчните складове (обн., ДВ, бр. 95 от 01.12.2009 г.), по-конкретно прилагането на разпоредбите, касаещи издаването на разрешения за продажба на тютюневи изделия от началника на митницата по местонахождение на търговския склад или обект и предвид обстоятелството, че условията и редът за издаването на такива разрешения ще бъдат определени в Правилника за прилагане на Закона за акцизите и данъчните складове (ППЗАДС), ви уведомяваме следното:

До обнародването на Правилника за изменение и допълнение на ППЗАДС началниците на митници или началниците на митническите учреждения, намиращи се най-близо до обекта, приемат заявления от лицата, желаещи да извършват търговия с тютюневи изделия, като се спазват следните указания:...

Oсвободена сделка на основание чл. 50, т. 2 от ЗДДС

Въпрос: Фирма е с предмет на дейност търговия с горива, регистрирана по ЗДДС. На 20.07.2012 г. закупува лек автомобил 4-местен от немска фирма, регистрирана по ДДС. Последната издава инвойс без ДДС на стойност 44 222 евро. Съгласно ЗДДС са издали протокол за ВОП и са си самоначис...

Данъчни преференции и облекчения по Закона за данък върху добавената стойност

В Закона за данък върху добавената стойност са регламентирани следните данъчни преференции: I. Данъчна преференция: Специален ред за начисляване на данък върху добавената стойност при внос и съкратен 30-дневен срок за възстановяване на данък върху добавената стойност Законова...

Прехвърляне на правото на собственост върху земя

Юридическо лице, нерегистрирано по ЗДДС, с предмет на дейност покупко-продажба на земеделска земя. Съгласно чл. 45, ал. 1 от ЗДДС тези доставки са определени като освободени. Формираният досега оборот е само от тези доставки. Засега фирмата не развива друга дейност. Дори и да дос...

ДДС за услуги на туристически агент

Местно физическо лице, нерегистрирано по Закона за туризъм, посредничи на чуждестранен хотелиер при продажби на услуги за настаняване на български туристи. Обект на продажбите са доставки за настаняване в хотели, находящи се на територията на Турция, и в такива - на нашето Черном...

Важни решения на Съда на ЕС относно приложението на директивите по ДДС

Период 1995 г. - про¬дъл¬жение Дело C- 330/95, решение от 3 юли1997 г. страни: Goldsmiths (Jewellers) Ltd - Commissioners of Customs and Excise Предмет на спора е възстановяване в случаите на неплащане при бартер. В своето решение Съдът на ЕО приема, че дерогацията, пре...

Прилагане на ЗДДС и ЗКПО при извършване на разходи, свързани с международен транспорт на стоки

Дружество, регистрирано по ЗДДС, извършва международен транспорт на стоки. Изпълнило е кумулативно условията, регламентирани в чл. 30 от ЗДДС и чл. 23 от ППЗДДС. При извършването на услугата по превоз на стоки дружеството прави разходи в Турция и в други държави. Те са обикновено...

Признаване на разходи за пътуване и престой по реда на ЗКПО на управител - съдружник

Ще се признаят ли от органите по приходите разходи за пътуване и престой по реда на чл. 33 от ЗКПО на управител - съдружник в ООД, респ. собственик на ЕООД, изпълняващ тази длъжност само въз основа на вписване като управител в търговския регистър, без да има сключен договор за уп...

Годишно преизчисляване на данъка на лица по трудови правоотношения

Следва ли след въвеждане на плоския данък работодателят да продължава да извършва годишно преизчисляване на данъка на лица по трудови правоотношения? Изискването работодателят до 31 януари на следващата данъчна година да определя годишния размер на данъка, когато към 31 декември...

Облекчаване на процедурата по възстановяване на ДДС, платен в друго държави – членки на ЕС

Облекчава ли се процедурата за възстановяване на ДДС, платен в други държави – членки на ЕС? Правилата за функциониране на ДДС на територията на ЕС предвиждат данъкът, начислен на територията на дадена държава - членка от Общността, за предоставени стоки и/или услуги на регистри...

Решение № 8881 от 20. 06.2012 г. по адм. дело № 12484/2011 г.

Предмет на спора е непризнат данъчен кредит и начислени лихви, както и дължим корпоративен данък за 2006 г. и лихви. По делото е приложен предварителен договор, по силата на който продавачът се е задължил да продаде и прехвърли в нотариална форма собствеността върху недвижим им...

№ 04-19-744 от 22.12.2009 г. ОТНОСНО: Данъчно третиране по ЗДДС на предоставяне по занятие на парични заеми, обезпечени със залог върху движими вещи и продажба на заложена вещ от заложни къщи и регистриране на продажбите по реда на Наредба Н-18 за регистриране и отчитане на продажби в търговските обекти чрез фискални устройства

Във връзка с многобройни запитвания от заложни къщи за данъчно третиране по ЗДДС на предоставяне по занятие на парични заеми, обезпечени със залог върху движими вещи и продажба на заложена вещ от заложни къщи и регистриране на продажбите по реда на Наредба Н-18 за регистриране и ...

Задължителна регистрация по ЗДДС за физическо лице с ЕТ и ЕООД

Физическо лице е собственик на две фирми, регистрирани съответно като ЕТ и ЕООД. Фирмите му осъществяват една и съща дейност, при която формират облагаем оборот. Кога лицето подлежи на задължителна регистрация по чл. 96, ал. 1 от ЗДДС - когато сумарният облагаем оборот на двете ф...

Подаване на годишните данъчни декларации и годишни отчети за дейността по реда на ЗКПО

Как се извършва подаването на годишните данъчни декларации и годишни отчети за дейността по реда на ЗКПО? В ЗИД на ЗКПО са приети текстове, които ще се отразят и на приема на годишни данъчни декларации за 2009 г. С § 13 от ЗИДЗКПО във връзка с § 39 от ПЗР на същия закон са напра...

Дължим данък при заличаване на ЕТ

ЕООД с покупко-продажба придобива ЕТ - чл. 15 от ТЗ. Фирмата на ЕТ е заличена. Как следва да се определи дължимият данък и кои приложения от декларацията по чл. 50 от ЗДДФЛ трябва да се попълнят за ЕТ до датата на съдебното решение за закриването? Законът за данъците върху доход...

Корекции на данъчен кредит по реда на чл. 79, ал. 8 на ЗДДС

Как се извършват корекции на данъчен кредит по реда на чл. 79, ал. 8 на ЗДДС? Такива корекции се извършват, когато регис¬трирано лице, е приспаднало частичен данъчен кредит за произведени, закупени или внесени от него стоки или услуги, но впоследствие ги използ¬ва за извършванет...

Данъчно третиране на даренията по ЗКПО

Какво е данъчното третиране на даренията по ЗКПО? За данъчни цели се признават разходите за дарения, направени в полза на здравни и лечебни заведения, детски ясли и градини, училища, бюджетни предприятия, хора с увреждания, лица, пострадали при кризи, социално слаби лица, деца с...

Удържане на окончателен данък съгласно ЗДДФЛ

Българско дружество изплаща доходи от консултан¬тски услуги на чуждестранно физическо лице. Услугите се извърш¬ват от лицето извън територията на България и са с продължител¬ност до три месеца (90 дни). Следва ли в този случай дружеството да удържи окончателен данък от лицето съг...

Кредит ноти за бонус суми

Регистрирано лице по ЗДДС внася стоки от Европейския съюз, които се използват за облагаеми сделки на територи¬ята на България. Периодично се получава от доставчиците от ЕС кредит ноти за определени суми за бонус за реализиран оборот. Сумите по кредит нотите се приспадат от други ...

Данъчно признаване по ЗКПО на разходите за лечение на лице от персонала на предприятието

Данъчно признатите по ЗКПО разходи, които юридическите лица могат да извършват във връзка със здравето на персонала, са: - законово регламентираните за здравословни и безопасни условия на труд по реда на Закона за здравословни и безопасни условия на труд и други относими нормати...

Данъчни документи, подлежащи на отразяване в дневника за покупките

Дружество извършва транспортна дейност в страни от Европейската общност, както и в страни извън нея. При осъществяване на дейността се извършват сделки в някои от държавите в Общността и извън нея, зареждане с гориво, смяна на резервни части, ремонти, пристанищни такси, фактури о...

Данъчно третиране на лихви по паричен заем

През 2012 г. собственик на ЕООД е изтеглил банков кредит в качеството си на физическо лице. Заетите парични средства е предоставил на ЕООД-то с договор за заем, в който е предвидено дължимост на лихва, размерът на която ще се определя на годишна база, но сумата й ще се изплати ед...

Издаване на служебни бележки и сметки за изплатени суми

След направените промени, влезли в сила от 01.01.2013 г., когато фирма плаща всеки месец наем на физическо лице, колко сметки за изплатени суми и колко служебни бележки трябва да издаде - 12 сметки за изплатени суми и 12 служебни бележки; 12 сметки за изплатени суми и 1 служебна ...

Участие на транспортните разходи в ДО за ДДС при внос

Като “внос” по смисъла на чл. 16 от ЗДДС най-общо се определя въвеждането на необщностни стоки на територията на страната, при което възникват митнически и данъчни задължения. След погасяване на тези задължения стоките се освобождават от митницата и добиват статут на стоки за сво...

Промени, свързани със срока за подаване на опис на наличните активи към датата на регистрацията

В бр. 3 от 2013 г. на “Счетоводство, данъци и право” Моника Петрова разглежда промените, свързани със срока за подаване на опис на наличните активи към датата на регистрацията. Във връзка c направените в ЗДДС промени относно срока за подаване на опис на наличните към датата на р...

Отчитане на допълнителни парични вноски в дружеството

В бр. 2 от 2013 г. на сп. “Форум на счетоводителя” Христо Досев, д.е.с, разглежда следния казус: Върху собствена земя фирмата е построила апартаменти през 2007 г. За строителството са били необходими доста средства, които с решение на общото събрание двамата съдружници са внесли ...

Възникване на отговорност на трето лице по чл. 19 от ДОПК

Следва да се има предвид, че лице, което е задължено по закон да удържа и внася данък или задължителни осигурителни вноски, но не удържи и не внесе данъка и вноските, е солидарно отговорно с носителя на задължението за неудържания и невнесен данък или осигурителни вноски. Обаче в...

№ М-24-32-12 от 25.06.2012 г. ОТНОСНО: Прилагане на разпоредбите на глава двадесет и втора от Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО) във връзка с преотстъпване на корпоративен данък

Във ваше писмо, постъпило в ЦУ на НАП с вх. № М-24-32-12/27.03.2012 г. и вх. № 24-32-13/29.03.2012 г., сте посочили, че „…” АД осъществява производствената си дейност в община с безработица с над 35% по-висока от средната за страната. Ръководството разширява производството чрез з...

Важни решения на Съда на ЕС относно приложението на директивите по ДДС

Период 1995 г. Дело C- 85/95, решение от 5 декември1995 г. страни: John Reisdorf - Finanzamt Kцln-West Предмет на спора е правото на приспадане, когато е изгубена оригиналната фактура. В своето решение Съдът на ЕО приема, че чл. 18 (1) и чл. 22 (3) от Шеста директива (Директи...