Ред за облагане на пакет от услуги от туроператор с включени в него лични услуги

Регистриран по ЗДДС туроператор продава на пътуващи лица пакет от услуги, в който е включено настаняване в хотел, закупено от хотелиер, в съчетание с хранене в ресторант, който е собственост или е нает от туроператора за целта. Цената на пакета е определена общо. Как се облага не...

ВАЖНИ РЕШЕНИЯ НА СЪДА НА ЕС ОТНОСНО ПРИЛОЖЕНИЕТО НА ДИРЕКТИВИТЕ ПО ДДС

Период 1994 г. - продължение Дело C- 327/94, решение от 26 септември 1996 г. страни: Juergen Dudda - Finanzamt Bergisch Gladbach Предмет на спора е облагането артистични събития, които изглеждат като извърш¬ването на инженерна дейност. В своето решение Съдът на ЕО приема, ч...

Довнасяне на корпоративен данък

ЗКПО В бр. 7 от 2012 г. на списание “Български законник” е разгледано адм. дело № 12091/2011 г., решение № 6754 от 14.05.2012 г. Предмет на спора е определен за довнасяне корпоративен данък. Редовното счетоводство при доставчика, свързано със заприходяване на стоките и след то...

Важни решения на Съда на ЕС относно приложението на директивите по ДДС

Период 1994 г. - про¬дъл¬жение 1. Дело C- 231/94, решение от 2 май1996 г. страни: Faaborg-Gelting Linien A/S - Finanzamt Flensburg Предмет на спора е определяне мястото на установяване при доставка на ресторантьорска дейност. В своето решение Съдът на ЕО приема, че сделките, ...

Смърт на физическо лице като основание за задължителна дерегистрация по ЗДДС

Въпрос: Собственик на фирма ЕТ почива, наследниците не са направили необходимото, за да се прехвърли собствеността и да се уредят нещата с документите. Фирмата е била регистрирана по ДДС. След няколко месеца се получава писмо от тях, че наследникът - вече новорегистрираното ЕООД ...

Данъчни преференции и облекчения по Закона за корпоративното подоходно облагане

Министерство на финансите В Закона за корпоративното подоходно облагане са регламентирани следните данъчни преференции и облекчения: Данъчна преференция Данъчна ставка за корпоративен данък - 10% Законова регламентация на данъчната преференция Данъчната преференция е регламе...

Някои важни решения на ВАС

ДОПК И ТЗ В бр. 6 от 2012 г. на сп. “Български законник” са разгледани редица интересни решения на ВАС. Адм. дело № 9082/2011 г., решение № 5437 от 12.04.2012 г. Предмет на спора е извършено прихващане с дължими на лицето суми за внасяне на лихви и главници на основание ЗДДС...

Обърнато данъчно задължение

ЗДДС В “Консултант А-Я” Ивайло Кондарев, данъчен консултант, разглежда казуса: Фирма, регистрирана по ЗДДС, плаща по банков път абонамент за онлайн специализирано списание в Япония, за което получава фактура. Трябва ли да се самоначисли ДДС? В определени случаи лице, платец на ...

Данъчни преференции и облекчения по Закона за акцизите и данъчните складове

В Закона за акцизите и данъчните складове са въведени данъчни преференции и облекчения под формата на освобождаване от облагане с акциз и намалени акцизни ставки. Следва да се отбележи, че като данъчни преференции са разгледани само тези освобождавания от облагане и намалени став...

ДДС при бартер

Фирма извършва освободени доставки и не е регистрирана по ДДС. За нуждите на своята дейност фирмата ползва помещения под наем от физическо лице. Размерът на годишния наем е 10 000 лв. Има подписан договор за реконструкция на сградата за сметка на наема за срок от 10 години. Стой...

Изискуемост на ДДС при ВОП за доставка EXW

Регистрирана по ЗДДС фирма е закупила от Чехия стока, фактурата за която е издадена на 22.04.2012 г. Стоката е закупена при условие за доставка EXW и е транспортирана до България през м. 04.2012 г. Фактурата за доставката є е представена в счетоводството на фирмата на 13.05.2012 ...

Определяне на данъка при пълен леглови капацитет, респективно дължимият минимален размер от 30% от него, за туристически обекти, които са били категоризирани през 2011 г. или на които категорията е прекратена през същата година

Как се определя данъкът при пълен леглови капацитет, рес­пективно дължимият минимален размер от 30% от него, за ту­ристически обекти, които са били категоризирани през 2011 г. или на които категорията е прекратена през същата година? Обект на облагане с туристически данък са нощ...

Възстановяване на ДДС на чуждестранни лица

Национална агенция за приходите Възстановява се платеният данък на: I. Данъчно задължени лица, които не са установени на територията на страната, но са установени и регистрирани за целите на ДДС в друга държава членка - за закупени от тях стоки и получени услуги на територият...

Данъчни последици за лизингодателя при до¬говор за лизинг със задължително прехвърляне на собственост върху лизинговата вещ

Какви са данъчните последици за лизингодателя при до­говор за лизинг със задължително прехвърляне на собственост върху лизинговата вещ? Съгласно чл. 13, ал. 6 ППЗДДС при заместване на един лизингополучател с нов лизингополучател по същест­вуващ лизингов договор, в който изрично ...

Начисляване на ДДС при бракуване на ДМА

Фирма, регистрирана по ЗДДС, бракува дъл­готраен материален актив (машина), за която при доставката ползва правото на данъчен кре­дит. Следва ли да начисля ДДС при бракуването на актива? След като активът е загубил потре­бителската си стойност и представлява брак, е необходимо д...

Някои важни решения на ВАС

ЗДДС В бр. 6 от 2012 г. на сп. “Български законник” са разгледани редица интересни решения на ВАС. Адм. дело № 13575/2011 г., решение № 5319 от 11.04.2012 г. Предмет на спора е определяне на допълнителни задължения за ДДС и допълнително начислен ДДС ведно с лихва за забава за ...

Обърнато данъчно задължение

ЗДДС В “Консултант А-Я” Ивайло Кондарев, данъчен консултант, разглежда казуса: Нашата фирма изплаща наем на лице от Гърция. Платените наеми за 2011 г. са над 50 000 лв. Лицето не е регистрирано по ДДС и няма ЛГН, ЕНЧ или служебен номер. При това положение ние не можем да подаде...

Приложими данъчни ставки

Съгласно ЗДДС облагането с данък върху добавената стойност е с три различни по размер данъчни ставки - нулева, девет и двадесет на сто. Приложното поле на трите данъчни ставки е различно. Първите две - нулевата и тази от 9 на сто, се прилагат спрямо ограничен кръг облагаеми сток...

Доставки с нулева ставка по глава III от ЗДДС

Национална агенция за приходите 1. Доставка на стоки, изпращани или превозвани извън територията на Общността 2. Международен транспорт на пътници (чл. 29 от ЗДДС) Облагаема доставка с нулева ставка е превозът на пътници, когато превозът се извършва: 1. от място на територи...

Третиране на доход във връзка с направена непарична вноска в дружество

ЗДДФЛ В “Консултант А-Я” Лорета Цветкова, данъчен експерт, разглежда казуса: ООД с капитал 100 000 лв., внесен чрез апортни вноски, решава да намали капитала си на 10 000 лв., като 90 000 лв. ще бъдат изплатени на съдружниците (местни физически лица). Трябва ли дружеството да уд...

Данъчна основа при износ

ЗДДС В “Консултант А-Я” Лиляна Панева, данъчен консултант, дава отговор на следния въп¬рос: През март 2012 за първи път направихме износ на стоки на основание чл. 28 от ЗДДС. Сумата от износа освен в кл. 14 от данъчната декларация следва ли да влиза в сбора и в кл. 01 (всичко от...

Важни решения на Съда на ЕС относно приложението на директивите по ДДС

Период 1994 г. - продължение 1. Дело C- 155/94, решение от 20 юни1996 г. страни: Wellcome Trust Ltd - Commissioners of Customs & Excise Предмет на спора е определяне на икономическата независима дейност - покупко-продажба на акции. В своето решение Съдът на ЕО приема, че чл...

Какво трябва да знаем, когато получаваме пощенски пратки?

Какво трябва да знам, когато получавам пратка (подарък) от държава извън ЕС? Съгласно разпорeдбите на членове от 25 до 27 включително от Регламент (ЕО) № 1186/2009 на Съвета от 16 ноември 2009 г. за установяване системата на Общността за митнически освобождавания (кодифицирана в...

Въпроси и отговори от Националната агенция за приходите

Въпрос: Следва ли да бъдат приложени към ревизионната преписка и връчени на ревизираното лице събрани в хода на ревизията доказателства - РА и РД на доставчиците, предвид, че същите са документи, които съдържат данни, представляващи данъчно осигурителна информация по смисъла на ч...

Опис на наличните активи по чл. 61, ал. 2 от ППЗДДС

Правно основание Закон за данък върху добавената стойност (ЗДДС) Правилник за прилагане на Закона за данък върху добавената стойност (ППЗДДС) Характеристика Настоящата услуга описва условията и реда за упражняване на правото на данъчен кредит за налични активи и услуги преди ...

Срок за извършване на ревизията. Място на провеждане на ревизията

Национална агенция за приходите Нормативна уредба Чл. 114 и чл. 115 I. Срок за извършване на ревизията Внимание! С отмяната на чл. 114, ал. 3 от ДОПК (обн., ДВ., бр. 99 от 16 декември 2011 г., в сила от 01.01.2012 г.) отпадна хипотезата срокът за извършване на ревизия да бъ...

ДДС при отдаване под наем на апартамент

ЗДДС В бр. 5 от 2012 г. на сп. “Български законник” Лиляна Панева, данъчен консултант, разглежда казуса: Физическо лице има ЕТ, което е регистрирано по ЗДДС. ЕТ-то извършва търговска дейност, физическото лице отдава 2 апартамента, които не са включени в активите на ЕТ-то, собств...

Въпроси и отговори от Националната агенция за приходите

Въпрос: Дружество е с основен предмет на дейност товарен автомобилен транспорт. Във връзка с дейността си открива клон в Австрия. Клонът издава фактури с австрийския ДДС номер и формира приходи. Разходите на клона са само осигуровките и заплатите на наетите три лица, както и наем...

Право на данъчен кредит за лек автомобил, ползван за търговска дейност

В в. „Актив”, бр. 7/2013 г. Лиляна Панева – данъчен консултант разглежда следния казус: Регистрирано по ЗДДС еднолично дружество извършва търговска дейност, при която ползва лек автомобил по смисъла на т. 18 от § 1 на ДР от закона. Предвид това, че дейността, която извършва дру...

ДЕКЛАРИРАНЕ НА ПАРИЧНИ СРЕДСТВА, ПРЕНАСЯНИ ПРЕЗ ГРАНИЦАТА

НАРЕДБА ЗА ПРЕНАСЯНЕТО ПРЕЗ ГРАНИЦА НА ПАРИЧНИ СРЕДСТВА, БЛАГОРОДНИ МЕТАЛИ И СКЪПОЦЕННИ КАМЪНИ В бр. 4 от 2012 г. на в. “Счетоводна и данъчна практика” може да се намери информация за новата наредба за пренасянето през граница на парични средства, благородни метали и скъпоценни ...

Важни решения на съда на ЕС относно приложението на директивите по ДДС

Период 2001 г. Дело С-438/01, решение от 5 юни 2003 г. страни: Design Concept SA срещу Flanders Expo SA Предмет на спора е облагане на рекламните услуги. В своето решение Съдът на ЕО приема, че второто тире на член 9 (2) (д) от Шеста директива трябва да се разбира в смисъл, ч...

Издаване на фактура или известие към фактура, когато доставчикът или получателят е лице, установено на територията на страната, а другият - в друга държава членка

В бр. 3 на “Счетоводство, данъци и право” Моника Петрова разглежда въпроса за издаването на фактура или известие към фактура, когато доставчикът или получателят е лице, установено на територията на страната, а другият - в друга държава членка (чл. 796 ППЗДДС). Основният принци...

Пример за изменения и допълнения, имащи отношение към бартерите

В бр. 1 от 2013 г. на сп. “Счетоводство, данъци и право” Ивайло Кондарев, данъчен консултант, разглежда промените в ЗДДС, имащи отношение към бартерите и дава примери за тях. Промяната, настъпила в чл. 26, ал. 7 ЗДДС, трябва да се разглежда заедно с направеното допълнение в чл...

Отразяване на фактура и ползване на данъчен кредит в различни периоди

В бр. 5 от 2013 г. на сп. “Форум на счетоводителя” Христо Досев, регистриран одитор, отговаря на въпроса: Как се осчетоводяват фактури със задна дата при изтекла година. Пример: фактура разходна транспорт, издадена на 21.12.2012 г., предадена в счетоводството на 15.02.2013 година...

Промяна в начина на обявяване на данъчните ефекти от допуснати грешки в предходни данъчни периоди

В бр. 2 от 2013 г. на сп. “ИДЕС” Велин Филипов, д.е.с., регистриран одитор представя промените в начина на обявяване на данъчните ефекти от допуснати грешки в предходни данъчни периоди - чл. 75. ал. 3 от ЗКПО. През 2013 г. не е променен начинът и механизмът за определяне (изчи...

Въпроси и отговори от Националната агенция за приходите

Въпрос: Дружество ползва помещение под наем за извършване на дейността си. Наемодателят е физическо лице. Помещението е с отделен електромер, който е на името на физическото лице, и фактурите са издадени на негово име. В договора между дружеството и физическото лице е упоменат аб...

Данъчно облекчение, представляващо държавна помощ за земеделски производители

Национална агенция за приходите Със ЗИДЗКПО (ДВ, бр. 95/2009 г.) е отменено общото данъчно облекчение по чл. 179 от ЗКПО за земеделските производители. Едновременно с това е приет нов чл. 189б от ЗКПО, с който се въвежда данъчно облекчение за земеделските производители, предст...

Платеният патентен данък не следва да се отчита като разход

ЗМДТ В “Консултант А-Я” Лорета Цветкова, данъчен експерт, разглежда следния казус: Фирмата е ЕТ и на патент. Платеният патентен данък като сума, например 1000 лева, приспада ли се като необходим присъщ разход на фирмата и респективно с него да се намали крайният финансов резулта...

Процедура по дерегистрация по ЗДДС

ЗДДС В “Консултант А-Я” Лиляна Панева, данъчен консултант, разглежда казуса: Фирмата ни се влива в друга. Подали сме в НАП декларация за дерегистрация по ДДС в 14-дневен срок от събитието. Каква друга информация трябва да подадем към НАП и НСИ и в какъв срок? Документите, които...

Промените в Закона за акцизите и данъчните складове

Със Закона за изменение и допълнение на Закона за акцизите и данъчните складове (обн., ДВ, бр. 99 от 16.12.2011 г.) са направени изменения, с които се цели хармонизация на българското данъчно законодателство с изискванията на директивите на Европейската комисия в областта на косв...

Извършване на дейност от фирма, която е прекъснала дейността си

Собственик и управител на фирма ЕООД се самоосигурява, но поради финансови затрудне­ния подава декларация за прекъсване на дей­ност и спира да се самоосигурява. Какви задълже­ния има фирмата, при условие че не работи? Трябва ли НАП да бъде информирана, че фирма­та не работи? Пода...

Данъчно третиране на представителни разходи

Какво е данъчното третиране на представителните разходи? В чл. 204, т. 1 ЗКПО е регламентирано, че с данък върху разходите се облагат документално обоснованите представителни разходи, свър­зани с дейността на данъчно задълженото лице. От посоченото може да се направи изводът, че...

Подадаване на годишна данъчна декларация по чл. 50 от ЗДДФЛ за 2011 г. - Приложение № 3

Кой следва да подаде годишна данъчна деклара­ция по чл. 50 от ЗДДФЛ за 2011 г., Приложение № 3 - доходи от друга стопанска дейност, при положение че физическото лице, получило до­хода, е починало преди срока за деклариране? Ако през течение на дадена календар­на (данъчна) година...

№ 24-34-175 от 13.10.2011 г. ОТНОСНО: Прилагане на разпоредбите на Наредба № Н-18/2006 г. за регистриране и отчитане на продажби в търговските обекти чрез фискални устройства

В ЦУ на НАП е постъпило писмено запитване на „...” ООД с вх. № 24-34-175 от 13.10.2011 г. Описана е следната фактическа обстановка: Намеренията на фирма „...” ООД за бъдещето й развитие е да работи с партньори под формата на консорциум (гражданско дружество по чл. 357-364 от ЗЗД ...

№ 92-00-19 от 12.10.2011 г. ОТНОСНО: Третиране на ДДС като разход по програма за трансгранично сътрудничество между България и Турция, съфинансирана от инструмента за присъединителна помощ

В Дирекция ”ОУИ” – Пловдив, постъпи ваше писмено запитване с вх. № 92-00-19/12.10.2011 г. Изложена е следната фактическа обстановка: Сдружение „...” е регистрирано по ЗЮЛНЦ лице в частна полза. По ЗДДС е регистрирано на 24.01.2007 г. Сдружението реализира проекти и извършва и ст...

№ 20-19-86 от 22.11.2011 г. ОТНОСНО: Данъчно третиране на брак на алкохолни напитки с неистински бандероли

Във връзка с постъпило писмено запитване с вх. № 20-19-86/22.11.2011 г. в Дирекция „ОУИ” ви отговаряме с оглед приложимата нормативна база за 2011 година. В запитването е изложена следната фактическа обстановка: Дружеството извършва търговия на едро и дребно с храни, алкохол и ...

№ 3-2896 от 10.10.2011 г. ОТНОСНО: Отчитането на извършените продажби на стоки, поръчани по електронен път, чрез издаване на фискални касови бележки

Според изложеното в запитването от м. 08.2011 г. дружеството извършва търговия чрез интернет, има регистриран касов апарат и за същия месец е отчело чрез него извършените продажби на стоки. Продажбите се извършват онлайн и стоките се изпращат с наложен платеж, като сумите от прод...

№ 53-00-287 от 15.06.2011 г. ОТНОСНО: Начисляване на ДДС за издадени преди регистрация по ЗДДС фактури

В подаденото писмо, постъпило в Дирекция ОУИ – София, с вх. № 53-00-287/04.05.2011 г. е изложена следната фактическа обстановка: Дружеството ви е регистрирано по ЗДДС на основание чл. 100 от ЗДДС. Регистрацията е от 28.03.2011 г. Сключен е договор за извършване на услуги - обуче...

№ 07-00-5 от 17.05.2011 г. ОТНОСНО: Нанесени верни имотни граници на имоти по стар регулационен план не могат да бъдат възстановени, тьй като съгласно с влязло в сила изменение на ЗРП-ЦГЧ, чаcт от същите имоти попадат в улица и общински имоти

В подаденото запитване, постъпило в Дирекция ОУИ София с вх. № 07-00-5/15.04.2011 г., е изложена следната фактическа обстановка: С Решение № 499 по протокол № 18/27.01.2005 г. на ОбС е одобрено изменение на ЗРП- ЦГЧ на град Е. П. за визираните в решението квартали. С оглед одобр...

Промени в ЗДДС, в сила от 1 януари 2012 г.

В следващите редове ще разгледаме по-съществените от промените, направени със Закона за изменение и допълнение на ЗДДС (ЗИДЗДДС), който е обнародван в бр. 99 на “Държавен вестник” от 16 декември 2011 г., във връзка с хармонизация на българското ДДС законодателство с европейското ...

Право на данъчен кредит

Въпрос: Дружество инициира процедура по доброволна регистрация по реда на чл. 100, ал. 1 от ЗДДС. Издаден е Акт за регистрация по ЗДДС. В съответствие с изискванията на чл. 74, ал. 2, т. 3 от ЗДДС в 7-дневен срок от регистрацията по ЗДДС е подаден регистрационен опис на наличните...

Лични премии/вноски по договори за застраховки “Живот”

ЗДДФЛ В “Консултант А-Я” Лорета Цветкова, данъчен експерт, разглежда следния въпрос: Физическо лице има сключена лична застраховка “Живот”, която е обвързана с банков кредит и бенефициент е банката при настъпване на събитието. В този случай изплатените лични вноски може ли физич...

Важни решения на Съда на ЕС относно приложението на директивите по ДДС

Период 1993 г. - продължение Дело C- 468/93, решение от 28 март1996 г. страни: Gemeente Emmen vs Belastingsdienst Grote Ondernemingen Предмет на спора е редът за облагане на земя за строеж. 1. В своето решение Съдът на ЕО приема, че определението на понятието “земя за стр...

Определяне на задължения по ЗДДС върху извършени продажби и предоставяне под наем на недвижими имоти

ЗДДС В бр. 4 от 2012 г. на сп. “Български законник” е представено адм. дело № 5147/2011 г., решение № 2777 от 27.02.2012 г. Предмет на спора е определяне задължения по ЗДДС (отм.) и ЗДДС върху извършени продажби и предоставяне под наем на недвижими имоти. Сделките по продажба и...

Заложните къщи - статут, функции и данъчно третиране

Костадин ИВАНОВ - данъчен консултант 1. Същност, видове и особености на операциите и сделките, извършвани от заложните къщи В Закона за задълженията и договорите (ЗЗД) и в Наредбата за дейността на заложните къщи, която е в сила от 27 февруари 2009 г., се регламентират същностт...

Закръгляване на данъка по Закона за данъците върху доходите на физическите лица

ЗДДФЛ В “Консултант А-Я” Лорета Цветкова, данъчен експерт в Националната агенция за приходите, дава отговор на следния въпрос: Трябва ли да се закръглява ДДФЛ през 2012 г. или не? И ако да, в кои случаи, касаят ли закръгленията трудовите договори или само тези, които формират го...

Важни решения на съда на ЕС относно приложението на директивите по ДДС

д-р по данъчно право, адвокат Период 1993 г. 1. Дело C- 16/93, решение от 3 март 1994 г. страни: R. J. Tolsma vs Inspecteur der Omzetbelasting Leeuwarden Предмет на спора е освобождаване от облагане на услугата - възпроизвеждане на музика на обществени места (свирене на улица...

Как законно да си намалим данъците

Национална агенция за приходите Наистина ли мога да си намаля законно данъците? Да. Това е напълно постижимо. Можете да направите дарение или да изберете да внасяте лични вноски за доброволно пенсионно или здравно осигуряване. Съществува вариант и да си купите осигурителен ст...

Дата на възникване на данъчното събитие по Закона за данък върху добавената стойност

ЗДДС В бр. 3 от 2012 г. на сп. “Български законник” Лиляна Панева, данъчен консултант, разглежда казуса: Поради изключително голямата задлъжнялост между фирми и невъзможността от събиране на вземанията дружество с предварителен договор за покупко-продажба продава отстъпено право...

Важни решения на съда на ЕС относно приложението на директивите по ДДС

Период 1992 г. Дело C-10/92, решение от 20 октомври 1993 г. страни: Maurizio Balocchi vs Ministero delle Finanze dello Stato Предмет на спора е авансово плащане на ДДС. В своето решение Съдът на ЕО приема, че член 10 и член 22 (4) и (5) от Шеста директива (Директива 77/388/ЕИ...