Решение № 2893 от 28.02.2012 г. по адм. дело № 9617 от 2011 г.

Предмет на спора е доначислен ДДС в размер на 20% върху стойността на извършена от ревизираното дружество доставка, облагаема с нулева ставка по чл. 28, т. 1 от ЗДДС - износ.          Налице е транзитна продажба по смисъла на чл. 329, ал. 1 от ТЗ, в която участват трима търговц...

Решение № 2856 от 28.02.2012 г. по адм. дело № 9128 от 2011 г.

Предмет на спора е непризнат данъчен кредит за извършена услуга съгласно договор между свързани лица, данъчната основа на която е регулирана с разпоредбата на чл. 27, ал. 3, т. 1 от ЗДДС.          Договорът между страните съставлява съглашение за изработка, включващ следните де...

Решение № 2777 от 27.02.2012 г. по адм. дело № 5147 от 2011 г.

Предмет на спора е определяне задължения по ЗДДС (отм.) и ЗДДС върху извършени продажби и предоставяне под наем на недвижими имоти.          Сделките по продажба и предоставяне под наем на недвижими имоти, осъществени от ревизираното лице през време на ревизирания период, предс...

Основание за освобождаване на стока чл. 28 от ЗДДС

Въпрос: Българска и швейцарска фирма, и двете данъчно задължени лица в собствените си държави, са сключили договор за работа на ишлеме - материалите са на чуждата фирма и ще се сглобяват в България. Въпросните материали са получени с проформа фактура, в която получател е българск...

Време за регистрация по ЗДДС

Въпрос: Фирма, нерегистрирана по ЗДДС, има предварителен договор за продажба на недвижим имот. Авансово са платени 15 000 лв. в края на август, а остатъкът от 45 000 лв. ще бъде заплатен през м. октомври. Сделката се изповядва при плащането на втората сума. Кога следва фирмата да...

Задължителна регистрация по ЗДДС за физическото лице

Въпрос: Физическо лице през годината придобива доход 52 000 лева от продажба на дялове в дружества, в които е имал участие. Следва ли задължителна регистрация по ЗДДС за физическото лице? Отговор: По правило обект на преценка относно наличието на основания за задължителна регист...

Дерегистрация по ЗДДС при промяна на дейност

Въпрос: Фирма е регистрирана по ЗДДС. От 01.08.2012 г. променя дейността си – медицински център - и приходите й са освободени от начисляване на ДДС. Задължителна ли е дерегистрация по ЗДДС? Ако фирмата продължава да бъде регистрирана, може ли за разходните й фактури да ползва дан...

Третиране по ЗДДС на дохода от продажба на дружествени дялове

В бр. 9 от 2012 г. на сп. “Данъчна практика” Лиляна Панева, данъчен консултант, разглежда казуса: Физическо лице придобива за годината доход от 52 000 лева от продажба на дялове в дружества, в които има участие. Следва ли лицето да се регистрира задължително по ЗДДС? Критерий за...

Решение № 11491 от 20.09.2012 г. по адм. дело № 13359 от 2011 г.

Предмет на спора са установени задължения по ЗДДС и ЗКПО.          Съгласно Тълкувателно решение № 1/25.06.2012 г. на Върховния административен съд по т. д. № 1/2011 г. след допълнението на разпоредбата на чл. 129, ал. 3 от Данъчно-осигурителния процесуален кодекс (ДОПК – ДВ, б...

Решение № 11506 от 20.09.2012 г. по адм. дело № 16387 от 2011 г.

Предмет на спора са определени задължения на едноличен търговец по ЗДДС (отм.) за периода 01.04.2004 г. – 30.04.2004 г. в размер на 5009,75 лв.          Данъчните актове за прихващане или връщане (ДАПВ)/актовете за прихващане или връщане (АПВ) представляват данъчни актове, с ко...

Решение № 11567 от 20.09.2012 г. по адм. дело № 16544 от 2011 г.

Предмет на спора са установени допълнителни задължения по чл. 35 от ЗДОФЛ (отм.) за 2003, 2004, 2005 и 2006 г. и по чл. 48 от ЗДДФЛ за 2007 г. и 2008 г., включително лихви, и начислен за септември 2009 г. ДДС ведно с лихви.          Договорите за заем и представените разписки з...

Решение № 11402 от 18.09.2012 г. по адм. дело № 16616 от 2011 г.

Предмет на спора е отказано право на данъчен кредит и установени задължения за ДДС за данъчен период юли 2010 г. и определена сума за възстановяване в размер на 58 190,81 лв.          Съгласно § 1, т. 16 от ЗДДС пазарна цена е цената по § 1, т. 8 от ДР на ДОПК, определена чрез ...

Решение № 11403 от 18.09.2012 г. по адм. дело № 16207 от 2011 г.

Предмет на спора е отказан данъчен кредит в размер общо на 39 122 лв. и начислени лихви за забава в размер на 21 025,87 лв.      Спорният въпрос по делото е предмет на тълкувателно решение № 1 от 25.06.2012 г. на Върховния административен съд, с което Общото събрание на колегиит...

Решение № 11147 от 10.09.2012 г. по адм. дело № 12548 от 2011 г.

Предмет на спора е начислен допълнителен ДДС за внасяне за август и септември 2009 г. поради неиздадени протоколи по чл. 117, ал. 1, т. 3 от ЗДДС.      Съгласно § 1, т. 32 от ДР на ЗДДС „подобрение“ е дейността по извършването на последващи разходи, свързани с отделен актив, кои...

№ М-26-Н-25 от 22.06.2012 г. - ОТНОСНО: Прилагането чл. 73 от Закона за данъците върху доходите на физическите лица

ОТНОСНО: Прилагането чл. 73 от Закона за данъците върху доходите на физическите лица По повод ваше писмено запитване, препратено по компетентност в ЦУ на НАП и заведено с вх. № М-26-Н-25/04.05.2012 г., ви уведомявам за следното: Предвид описаната фактическа обстановка, дружество...

№ М-94-М-166 от 09.06.2012 г. - ОТНОСНО: Съгласно разпоредбата на чл. 6 от Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ) местните физически лица са носители на задължението за данъци за придобити доходи от източници в Република България и в чужбина, като редът на данъчното облагане е в зависимост от вида на конкретния доход. Доходите от труд, положен на територията на Република България, или от услуги, извършени на територията на Република България, са от източник в Република България

ОТНОСНО: Съгласно разпоредбата на чл. 6 от Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ) местните физически лица са носители на задължението за данъци за придобити доходи от източници в Република България и в чужбина, като редът на данъчното облагане е в зависимос...

№ 94-00-103 от 23.05.2012 г. - ОТНОСНО: Прилагане на чл. 88 от ЗКПО

ОТНОСНО: Прилагане на чл. 88 от ЗКПО Във връзка с постъпило запитване вх. № 94-00-103 от 23.05.2012 г. в Дирекция „Обжалване и управление на изпълнението” ви уведомяваме: В запитването е посочено, че сте земеделски производител и формирате облагаемия си доход на основание чл. 26 ...

№ 3-3124 от 10.10.2012 г. - ОТНОСНО: Подаване на данни за извършени продажби на течни горива по реда на Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) и Наредба № Н-18 от 13 декември 2006 г. на МФ за регистриране и отчитане на продажби в търговските обекти чрез фискални устройства

ОТНОСНО: Подаване на данни за извършени продажби на течни горива по реда на Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) и Наредба № Н-18 от 13 декември 2006 г. на МФ за регистриране и отчитане на продажби в търговските обекти чрез фискални устройства Според изложеното в зап...

№ 3-1764 от 05.06.2012 г. - ОТНОСНО: Данъчно третиране на доставка на услуга по работа върху движими вещи по смисъла на ЗДДС

ОТНОСНО: Данъчно третиране на доставка на услуга по работа върху движими вещи по смисъла на ЗДДС Според изложеното в запитването дружеството е доставчик на услуга – производство на мъжки панталони с материали на клиента, т.е. производство на „ишлеме”. Получатели на доставките са ...

№ 3-1655 от 21.05.2012 г. - ОТНОСНО: Задължителна дерегистрация по ЗДДС и подаване на данъчна декларация по ЗКПО

ОТНОСНО: Задължителна дерегистрация по Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) и подаване на данъчна декларация по Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО) Според изложеното в запитването за „Б” ЕООД е открито производство по несъстоятелност с Решение № …/14.10...

Деклариране и облагане по ЗМДТ на жилищни имоти, принадлежащи на предприятие, които се използват като офиси

В сп. „Счетоводна и данъчна практика”, бр. 11/2012 г. Проф. Костадин Иванов – данъчен консултант, отговаря на въпроса как се декларират и облагат по ЗМДТ жилищни имоти, принадлежащи на предприятие, които се използват като офиси. В действащата нормативна уредба на Закона за местни...

Прилагане на чл. 38, ал. 12 от ЗДДФЛ

В сп. „Счетоводство +”, бр. 11/2012 г. Лорета Цветкова – главен експерт в ЦУ на НАП, отговаря на следния въпрос: ЕООД „X” е наело помещение в режим на етажна собственост, като формата на управление на етажната собственост е общо събрание на собствениците. Дружеството е начислило ...

Депозит като част от данъчната основа на първата наемна вноска

В сп. „Счетоводство, данъци и право”, бр. 10/2012 г. Ивайло Кондарев – данъчен консултант, разглежда следния казус: Дружество отдава под наем собствена сграда. В договора за наем е договорено, че с първата наемна вноска наемателят следва да заплати депозит, равняващ се на две мес...

Право на данъчен кредит за комисиона

В сп. „Счетоводна и данъчна практика”, бр. 11/2012 г. Ивайло Кондарев – данъчен консултант, отговаря на въпроса: Акционерно дружество закупува с посредничеството на брокер акции от друго предприятие. За услугата има договорена комисиона, за която са получили фактура с ДДС от брок...

Прехвърляне на ЕТ на ЕООД

В сп. „Данъчна практика”, бр. 9/2012 г. Лиляна Панева – данъчен консултант, разглежда следния казус: Предстои прехвърляне на предприятие ЕТ на новоучредено ЕООД, еднолична собственост на едно и също физическо лице. И двете фирми не са регистрирани по ЗДДС. При определяне на облаг...

№ 24-04-117 от 18.04.2012 г. ОТНОСНО: Данъчно третиране по реда на Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ) на сключен договор за обратно изкупуване на ценни книжа

Във ваше писмо, препратено в ЦУ на НАП с вх. № 24-04-117/09.04.2010 г., сте посочили, че по силата на сключен договор за обратно изкупуване на ценни книжа прехвърляте акции на банка, срещу което получавате краткосрочно финансиране на стойност определен процент от пазарната цена н...

Данъчно третиране на доходите от дивиденти, разпределени в полза на физически лица и еднолични търговци

Със Закона за изменение и допълнение на Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ), обнародван в „Държавен вестник”, бр. 99 от 16.12.2011 г., в сила от 01.01.2012 г., бяха променени някои от разпоредбите, касаещи облагането с окончателен данък на определени вид...

Счетоводно и данъчно третиране при бартер

В бр. 11 от 2012 г. на сп. “Счетоводна и данъчна практика” Евгени Рангелов, магистър по финанси, разглежда следния казус: Фирма “А” и фирма “Б” сключват договор за замяна (фирмите не са свързани лица). Фирма “А” прехвърля на фирма “Б” земеделски земи с данъчна оценка 28 283,01 л...

Счетоводно отчитане на безвъзмездно предоставено право на ползване на актив, публична общинска собственост

В бр. 9 от 2012 г. на сп. “Данъчна практика” Елеонора Билбилева, д.е.с., разглежда следния казус: На основание § 4 от преходните и заключителни разпоредби на Закона за народните читалища общината е отстъпила безвъзмездно право на ползване на читалищата, намиращи се на територията...

Данъчно третиране при придобиване на стока от нерегистрирано лице, установено в друга държава членка

В “Консултант А-Я” Лиляна Панева, данъчен конслутнат, разглежда казуса: Получихме фактура от немска фирма, която не е регистрирана по ЗДДС, което значи, че не е ВОП. С фактурата е закупена машина. Следва ли да самоначислим ДДС? Как следва да се документира покупката? Как трябва д...

Безвъзмездни доставки на стоки между свързани лица

В бр. 10 от 2012 г. на сп. “Счетоводство, данъци и право” Калина Златанова, данъчен консултант, разглежда казуса: Ръководството на дружеството е взело решение на работниците и служителите да се предоставят добавки към заплатите под формата на хранителни продукти, които дружествот...

Отчитане на парични средства във валута, когато българската фирма вносител превежда аванс на чуждестранна фирма износител

В бр. 10 от 2012 г. на сп. “Счетоводство+” доц. д-р Десислава Йосифова кометира отчитане на парични средства във валута, когато българската фирма вносител превежда аванс на чуждестранна фирма износител. Възможен е вариант, при който чуждестранната фирма износител да не е съгласн...

№ 08-00-10 от 01.08.2012 г. - ОТНОСНО: Дължимост на данък при придобиване на имущество за закупено МПС

ОТНОСНО: Дължимост на данък при придобиване на имущество за закупено МПС В Дирекция „ОУИ” – … постъпи писмено запитване с вх. № 08-00-10/28.06.2012 г. относно дължимост на данък при придобиване на имущество за закупено МПС, което не е регистрирано в страната. В запитването са зад...

№ 11-03-1 от 25.06.2012 г. - ОТНОСНО: Данъчно и социално третиране на възнаграждения на вещи лица

ОТНОСНО: Данъчно и социално третиране на възнаграждения на вещи лица Във връзка с ваше запитване с вх. № 11-03-1/25.06.2012 г. в Дирекция “Обжалване и управление на изпълнението” - гр. … ви уведомяваме за следното: Според описаната в запитването ви фактическа обстановка изплащате...

№ 20-08-35 от 04.05.2012 г. - ОТНОСНО: Облагане по ЗДДФЛ на получени суми, присъдени съгласно съдебно решение

ОТНОСНО: Облагане по ЗДДФЛ на получени суми, присъдени съгласно съдебно решение В отговор на направеното от вас запитване, препратено ни по компетентност в Дирекция „ОУИ” – Пловдив, с вх .№ 20-08-35 от 04.05.2012 г., ви уведомяваме за следното: В запитването излагате следната фак...

№ 20-21-67 от 07.03.2012 г. - ОТНОСНО: Право на ползване на данъчно облекчение по чл. 18 от ЗДДФЛ от лице с намалена работоспособност

ОТНОСНО: Право на ползване на данъчно облекчение по чл. 18 от ЗДДФЛ от лице с намалена работоспособност В отговор на направеното от вас запитване до органите по приходи при ТД на НАП … – офис гр. С…, препратено ни по компетентност с писмо вх. № 20-21-67 от 07.03.2012 г. при Дирек...

№ 94-00-147 от 11.07.2012 г. - ОТНОСНО: Данъчно облагане на доходи от наем на помещения, които се управляват съгласно Закона за етажната собственост

ОТНОСНО: Данъчно облагане на доходи от наем на помещения, които се управляват съгласно Закона за етажната собственост Във връзка с направеното от вас запитване с писмо вх. № 94-00-147 от 11.07.2012 г. при Дирекция „ОУИ” – Пловдив, ви уведомяваме за следното: Според изложената фак...

№ 96-00-475 от 19.07.2012 г. - ОТНОСНО: Данъчно третиране на изплатен депозит при сключен договор за наем

ОТНОСНО: Данъчно третиране на изплатен депозит при сключен договор за наем В отговор на направеното от вас запитване с писмо вх. № .... от 19.07.2012 г. при Дирекция „ОУИ” – Пловдив, ви уведомяваме за следното: Според изложената фактическа обстановка дружеството има сключен догов...

№ 07-00-319 от 24.08.2012 г. - ОТНОСНО: Прилагането на чл. 88 и чл. 89 от ЗКПО

ОТНОСНО: Прилагането на чл. 88 и чл. 89 от ЗКПО Във връзка с постъпило запитване вх. № 07-00-319 от 24.08.2012 г. в Дирекция „Обжалване и управление на изпълнението” ви уведомяваме: В запитването е посочено, че печалбата за 2011г. е 35 938,99 лв. През 2012 г. авансовите вноски за...

№ 3-3123 от 10.10.2012 г. - ОТНОСНО: Данъчно третиране на доставка на спедиторски услуги, оказвани във връзка с транспорт на стоки в рамките на Европейския съюз или извън него съгласно разпоредбите на ЗДДС

ОТНОСНО: Данъчно третиране на доставка на спедиторски услуги, оказвани във връзка с транспорт на стоки в рамките на Европейския съюз или извън него съгласно разпоредбите на Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) Според изложеното в запитването „А” ЕООД има намерение да ...

Данъци и осигуровки по ЗДДФЛ италиански гражданин, управител на ЕООД и ЕТ в България

В сп. „Счетоводна и данъчна практика”, бр. 10/2012 г. Зорница Димитрова – експерт по социално осигуряване, и Лорета Цветкова – главен експерт в ЦУ на НАП, отговарят на въпроса: Едноличен собственик на капитала и управител на ЕООД е гражданин на РИталия, но с удостоверение за прод...

Издаване на кредитно известие към фактурата за задатък

В сп. „Счетоводство, данъци и право”, бр. 9/2012 г. Ивайло Кондарев – данъчен консултант, разглежда следния казус: Във връзка с предварителен договор за покупко-продажоа на недвижим имот фирма е получила капаро в размер на 300 000 лв. Издали са данъчна фактура с начислен ДДС в ра...

Облагане по ЗДДС на доставка на извършена услуга

В сп. „Данъчна практика”, бр. 7/2012 г. Лиляна Панева – данъчен консултант, отговаря на въпроса: Българско ЕООД, регистрирано по ЗДДС, извършва услуги на ишлеме на немска фирма, също регистрирана по ДДС. Как следва да се обложи и документира доставката на извършената услуга? В сл...

Кражба на ДМА - автомобил, и начисляване на ДДС

Във в. „Седмичен законник”, бр. 41/2012 г. Деян Константинов - регистриран одитор, разглежда следния казус: Дружество, регистрирано по ЗДДС, е придобило лек автомобил (4+1 места) чрез договор за покупко-продажба от физическо лице - български гражданин. Основната дейност на дружес...

Международна търговска операция за доставка на стока

В “Консултант А-Я” Лиляна Панева, данъчен консултант, разглежда казуса: Фирма купува камиони от Китай, за което се превежда аванс през месец юни. Сега се разбира, че камионите няма да идват в България, а документите, т.е. фактурата, ще бъдат издадени на българската фирма на BG но...

Решение № 5428 от 12.04.2012 г. по адм. дело № 8347 от 2011 г.

Предмет на спора са определени задължения по ЗДДС с лихви поради непризнато право на приспадане на данъчен кредит на основание чл. 68, ал. 1, т. 1, чл. 69, ал. 1, чл. 25 и чл. 9 от ЗДДС, тъй като фактурираните доставки на услуги не са реално осъществени.          Незаконосъобра...

Решение № 5377 от 12.04.2012 г. по адм. дело № 9248 от 2011 г.

Предмет на спора е непризнато право на данъчен кредит и начислен ДДС.          Законосъобразно съдът е кредитирал представените от ответника писмени доказателства – международни товарителници (CMR), два броя от 24.11.2009 г., като документи, установяващи извършения превоз и едн...

Решение № 5430 от 12.04.2012 г. по адм. дело № 9050 от 2011 г.

Предмет на спора е определен дължим данък върху добавената стойност с лихви, както и натрупан облагаем оборот над 50 000 лв. и възникнало задължение на ревизираното лице да подаде заявление за задължителна регистрация по ЗДДС.          В РА законосъобразно е определен натрупан ...

Решение № 5429 от 12.04.2012 г. по адм. дело № 8881 от 2011 г.

Предмет на спора е непризнато право на приспадане на данъчен кредит и начислени лихви на основание чл. 6, чл. 68, ал. 1 и чл. 25, ал. 1 от ЗДДС.          Съгласно чл. 160, ал. 3 от ДОПК съдът няма правомощие да върне преписката за ново разглеждане на органа по приходите, а след...

Решение № 5409 от 12.04.2012 г. по адм. дело № 6313 от 2011 г.

Предмет на спора е определен данък по чл. 35 от ЗОДФЛ (отм.) ведно с лихви за просрочие.          По време на ревизията приходният орган е установил, че декларираните и/или получените приходи, доходи, източници на формиране на собствения капитал или на безвъзмездно финансиране н...

Решение № 5437 от 12.04.2012 г. по адм. дело № 9082 от 2011 г.

Предмет на спора е извършено прихващане с дължими на лицето суми за внасяне на лихви и главници на основание ЗДДС по РА, които са предмет на изпълнително дело.          При започнало публично изпълнение прихващане се извършва по реда на чл. 223 от ДОПК от органа по приходите. И...

Решение № 5316 от 11.04.2012 г. по адм. дело № 9479 от 2011 г.

Предмет на спора е отказано право на приспадане на данъчен кредит поради липса на предпоставките на чл. 25, ал. 1-4, чл. 68 и чл. 69 от ЗДДС.          От съдържанието на договора за архитектурни и инженерни услуги е установено, че предмет на изпълнение е изработването на проект...

Решение № 5270 от 11.04.2012 г. по адм. дело № 8184 от 2011 г.

Предмет на спора е определяне на данъчни задължения за ДДС и лихва върху тях във връзка с непризнат данъчен кредит.          Ревизираното дружество не е включило две от кредитните известия в дневника за покупки, поради което на основание чл. 124, ал. 4 и 5 от ЗДДС органът по пр...

Решение № 5319 от 11.04.2012 г. по адм. дело № 13575 от 2011 г.

Предмет на спора е определяне на допълнителни задължения за ДДС и допълнително начислен ДДС ведно с лихва за забава за вътреобщностно придобиване (ВОП).          Изискването на разпоредбата на чл. 21, ал. 1, т. 1 от ППЗДДС е наличие на писмена митническа декларация, в която дос...

Решение № 11099 от 30.08.2012 г. по адм. дело № 15133 от 2011 г.

Предмет на спора е непризнатото право на данъчен кредит на основание чл. 64, ал. 1, т. 2 и чл. 65, ал. 4, т. 4 от ЗДДС (отм.). Не се установява реализиране на данъчния състав на чл. 64, ал. 1 от ЗДДС (отм.), за да се признае правото на данъчен кредит, налице са правопрепятстващи...

Решение № 11089 от 30.08.2012 г. по адм. дело № 15832 от 2011 г.

Предмет на спора е установяване на задължения по чл. 35 от ЗОДФЛ (отм.) за период 01.01.2004 г. – 31.12.2006 г. и установяване на задължения по чл. 48 от ЗДДФЛ за период 01.01.2007 г. – 31.12.2008 г. Договорът за продажба на недвижим имот е формален, като с оглед на неговата вал...

Решение № 11097 от 13.08.2012 г. по адм. дело № 15045 от 2011 г.

Предмет на спора са определени задължения за 2004 г., 2005 г. и 2008 г. по чл. 35 от ЗОДФЛ (отм.) и чл. 48 от ЗДДФЛ, главница и лихва. Когато е налице някое от обстоятелствата по чл. 122, ал. 1 от ДОПК, органът по приходите може да приложи установения от съответния закон размер ...

Решение № 11088 от 30.08.2012 г. по адм. дело № 10575 от 2011 г.

Предмет на спора е отказано право на данъчен кредит и начислена лихва за забава на основание чл. 70, ал. 1, т. 4 от ЗДДС. Съгласно чл. 63, ал. 1 от ЗДДС данъчното събитие при ВОП възниква на датата, на която би възникнало данъчното събитие на територията на страната, а съгласно ...

Задължения на лица, зареждащи с гориво превозни средства, използвани за собствени нужди

Предприятие с основен предмет на дейност “производство на непреработена земеделска продукция”, в частност зърнено-житни и маслодайни култури. Притежава собствен машинно-тракторен парк, с който извършва необходимите механизирани дейности за селскостопанското производство. По-конкр...

Решение № 11101 от 30.08.2012 г. по адм. дело № 14911 от 2011 г.

Предмет на спора е искане за прилагане на Спогодба за избягване на двойно данъчно облагане (СИДДО) между Република България и Република Австрия по отношение на доходи, начислени на чуждестранно лице с регистрация и седалище в Австрия и свързаното с него становище за липса на осно...