Данъчно облекчение, представляващо държавна помощ за земеделски производители

Национална агенция за приходите Със ЗИДЗКПО (ДВ, бр. 95/2009 г.) е отменено общото данъчно облекчение по чл. 179 от ЗКПО за земеделските производители. Едновременно с това е приет нов чл. 189б от ЗКПО, с който се въвежда данъчно облекчение за земеделските производители, предст...

Платеният патентен данък не следва да се отчита като разход

ЗМДТ В “Консултант А-Я” Лорета Цветкова, данъчен експерт, разглежда следния казус: Фирмата е ЕТ и на патент. Платеният патентен данък като сума, например 1000 лева, приспада ли се като необходим присъщ разход на фирмата и респективно с него да се намали крайният финансов резулта...

Процедура по дерегистрация по ЗДДС

ЗДДС В “Консултант А-Я” Лиляна Панева, данъчен консултант, разглежда казуса: Фирмата ни се влива в друга. Подали сме в НАП декларация за дерегистрация по ДДС в 14-дневен срок от събитието. Каква друга информация трябва да подадем към НАП и НСИ и в какъв срок? Документите, които...

Промените в Закона за акцизите и данъчните складове

Със Закона за изменение и допълнение на Закона за акцизите и данъчните складове (обн., ДВ, бр. 99 от 16.12.2011 г.) са направени изменения, с които се цели хармонизация на българското данъчно законодателство с изискванията на директивите на Европейската комисия в областта на косв...

Извършване на дейност от фирма, която е прекъснала дейността си

Собственик и управител на фирма ЕООД се самоосигурява, но поради финансови затрудне­ния подава декларация за прекъсване на дей­ност и спира да се самоосигурява. Какви задълже­ния има фирмата, при условие че не работи? Трябва ли НАП да бъде информирана, че фирма­та не работи? Пода...

Данъчно третиране на представителни разходи

Какво е данъчното третиране на представителните разходи? В чл. 204, т. 1 ЗКПО е регламентирано, че с данък върху разходите се облагат документално обоснованите представителни разходи, свър­зани с дейността на данъчно задълженото лице. От посоченото може да се направи изводът, че...

Подадаване на годишна данъчна декларация по чл. 50 от ЗДДФЛ за 2011 г. - Приложение № 3

Кой следва да подаде годишна данъчна деклара­ция по чл. 50 от ЗДДФЛ за 2011 г., Приложение № 3 - доходи от друга стопанска дейност, при положение че физическото лице, получило до­хода, е починало преди срока за деклариране? Ако през течение на дадена календар­на (данъчна) година...

№ 24-34-175 от 13.10.2011 г. ОТНОСНО: Прилагане на разпоредбите на Наредба № Н-18/2006 г. за регистриране и отчитане на продажби в търговските обекти чрез фискални устройства

В ЦУ на НАП е постъпило писмено запитване на „...” ООД с вх. № 24-34-175 от 13.10.2011 г. Описана е следната фактическа обстановка: Намеренията на фирма „...” ООД за бъдещето й развитие е да работи с партньори под формата на консорциум (гражданско дружество по чл. 357-364 от ЗЗД ...

№ 92-00-19 от 12.10.2011 г. ОТНОСНО: Третиране на ДДС като разход по програма за трансгранично сътрудничество между България и Турция, съфинансирана от инструмента за присъединителна помощ

В Дирекция ”ОУИ” – Пловдив, постъпи ваше писмено запитване с вх. № 92-00-19/12.10.2011 г. Изложена е следната фактическа обстановка: Сдружение „...” е регистрирано по ЗЮЛНЦ лице в частна полза. По ЗДДС е регистрирано на 24.01.2007 г. Сдружението реализира проекти и извършва и ст...

№ 20-19-86 от 22.11.2011 г. ОТНОСНО: Данъчно третиране на брак на алкохолни напитки с неистински бандероли

Във връзка с постъпило писмено запитване с вх. № 20-19-86/22.11.2011 г. в Дирекция „ОУИ” ви отговаряме с оглед приложимата нормативна база за 2011 година. В запитването е изложена следната фактическа обстановка: Дружеството извършва търговия на едро и дребно с храни, алкохол и ...

№ 3-2896 от 10.10.2011 г. ОТНОСНО: Отчитането на извършените продажби на стоки, поръчани по електронен път, чрез издаване на фискални касови бележки

Според изложеното в запитването от м. 08.2011 г. дружеството извършва търговия чрез интернет, има регистриран касов апарат и за същия месец е отчело чрез него извършените продажби на стоки. Продажбите се извършват онлайн и стоките се изпращат с наложен платеж, като сумите от прод...

№ 53-00-287 от 15.06.2011 г. ОТНОСНО: Начисляване на ДДС за издадени преди регистрация по ЗДДС фактури

В подаденото писмо, постъпило в Дирекция ОУИ – София, с вх. № 53-00-287/04.05.2011 г. е изложена следната фактическа обстановка: Дружеството ви е регистрирано по ЗДДС на основание чл. 100 от ЗДДС. Регистрацията е от 28.03.2011 г. Сключен е договор за извършване на услуги - обуче...

№ 07-00-5 от 17.05.2011 г. ОТНОСНО: Нанесени верни имотни граници на имоти по стар регулационен план не могат да бъдат възстановени, тьй като съгласно с влязло в сила изменение на ЗРП-ЦГЧ, чаcт от същите имоти попадат в улица и общински имоти

В подаденото запитване, постъпило в Дирекция ОУИ София с вх. № 07-00-5/15.04.2011 г., е изложена следната фактическа обстановка: С Решение № 499 по протокол № 18/27.01.2005 г. на ОбС е одобрено изменение на ЗРП- ЦГЧ на град Е. П. за визираните в решението квартали. С оглед одобр...

Промени в ЗДДС, в сила от 1 януари 2012 г.

В следващите редове ще разгледаме по-съществените от промените, направени със Закона за изменение и допълнение на ЗДДС (ЗИДЗДДС), който е обнародван в бр. 99 на “Държавен вестник” от 16 декември 2011 г., във връзка с хармонизация на българското ДДС законодателство с европейското ...

Право на данъчен кредит

Въпрос: Дружество инициира процедура по доброволна регистрация по реда на чл. 100, ал. 1 от ЗДДС. Издаден е Акт за регистрация по ЗДДС. В съответствие с изискванията на чл. 74, ал. 2, т. 3 от ЗДДС в 7-дневен срок от регистрацията по ЗДДС е подаден регистрационен опис на наличните...

Лични премии/вноски по договори за застраховки “Живот”

ЗДДФЛ В “Консултант А-Я” Лорета Цветкова, данъчен експерт, разглежда следния въпрос: Физическо лице има сключена лична застраховка “Живот”, която е обвързана с банков кредит и бенефициент е банката при настъпване на събитието. В този случай изплатените лични вноски може ли физич...

Важни решения на Съда на ЕС относно приложението на директивите по ДДС

Период 1993 г. - продължение Дело C- 468/93, решение от 28 март1996 г. страни: Gemeente Emmen vs Belastingsdienst Grote Ondernemingen Предмет на спора е редът за облагане на земя за строеж. 1. В своето решение Съдът на ЕО приема, че определението на понятието “земя за стр...

Определяне на задължения по ЗДДС върху извършени продажби и предоставяне под наем на недвижими имоти

ЗДДС В бр. 4 от 2012 г. на сп. “Български законник” е представено адм. дело № 5147/2011 г., решение № 2777 от 27.02.2012 г. Предмет на спора е определяне задължения по ЗДДС (отм.) и ЗДДС върху извършени продажби и предоставяне под наем на недвижими имоти. Сделките по продажба и...

Заложните къщи - статут, функции и данъчно третиране

Костадин ИВАНОВ - данъчен консултант 1. Същност, видове и особености на операциите и сделките, извършвани от заложните къщи В Закона за задълженията и договорите (ЗЗД) и в Наредбата за дейността на заложните къщи, която е в сила от 27 февруари 2009 г., се регламентират същностт...

Закръгляване на данъка по Закона за данъците върху доходите на физическите лица

ЗДДФЛ В “Консултант А-Я” Лорета Цветкова, данъчен експерт в Националната агенция за приходите, дава отговор на следния въпрос: Трябва ли да се закръглява ДДФЛ през 2012 г. или не? И ако да, в кои случаи, касаят ли закръгленията трудовите договори или само тези, които формират го...

Важни решения на съда на ЕС относно приложението на директивите по ДДС

д-р по данъчно право, адвокат Период 1993 г. 1. Дело C- 16/93, решение от 3 март 1994 г. страни: R. J. Tolsma vs Inspecteur der Omzetbelasting Leeuwarden Предмет на спора е освобождаване от облагане на услугата - възпроизвеждане на музика на обществени места (свирене на улица...

Как законно да си намалим данъците

Национална агенция за приходите Наистина ли мога да си намаля законно данъците? Да. Това е напълно постижимо. Можете да направите дарение или да изберете да внасяте лични вноски за доброволно пенсионно или здравно осигуряване. Съществува вариант и да си купите осигурителен ст...

Дата на възникване на данъчното събитие по Закона за данък върху добавената стойност

ЗДДС В бр. 3 от 2012 г. на сп. “Български законник” Лиляна Панева, данъчен консултант, разглежда казуса: Поради изключително голямата задлъжнялост между фирми и невъзможността от събиране на вземанията дружество с предварителен договор за покупко-продажба продава отстъпено право...

Важни решения на съда на ЕС относно приложението на директивите по ДДС

Период 1992 г. Дело C-10/92, решение от 20 октомври 1993 г. страни: Maurizio Balocchi vs Ministero delle Finanze dello Stato Предмет на спора е авансово плащане на ДДС. В своето решение Съдът на ЕО приема, че член 10 и член 22 (4) и (5) от Шеста директива (Директива 77/388/ЕИ...

Важни решения на съда на ЕС относно приложението на директивите по ДДС

Любка ЦЕНОВА - д-р по данъчно право, адвокат Период 1991 г. 1. Дело C-208/91, решение от 16 декември 1992 г. страни: Raymond Beaulande vs Directeur des services fiscaux de Nantes Предмет на спора са начисления, които се характеризират като данък оборот В своето решение Съдът...

Банково обслужване на сметките и плащанията на бюджетните предприятия и организации през 2012 г.

Проф. Костадин ИВАНОВ - данъчен експерт Банковото обслужване на сметките и плащанията на бюджетните предприятия се осъществява от Българската народна банка и от отделни банки. Наличните парични средства по всички сметки, депозити и акредитиви в левове и валута на бюджетните пред...

Заявяваме удостоверение за платени данъци по интернет

Национална агенция за приходите Гражданите, които имат персонален идентификационен код (ПИК), могат да ползват 4 нови електронни услуги в сайта на Националната агенция за приходите. Това са: - справка за осигурителния доход, върху който се внасят задължителните осигуровки; - с...

Нова декларация за облагане с туристически данък

Национална агенция за приходите Декларацията се подава за всеки туристически обект - средство за подслон или място за настаняване по смисъла на Закона за туризма, в общината по местонахождението му в срок до 30 януари на годината, следваща тази, за която се отнася. Декларацията...

Патентна декларация за две патентни дейности

ЗМДТ В “Консултант А-Я” Лиляна Панева, данъчен консултант, дава отговор на въпроса: Едноличен търговец извършва едновременно две патентни дейности в един и същ търговски обект - търговия на дребно и продажба на българска и преводна литература, с личен труд и не наема работници з...

Преустановяване на дейност на бензиностанция

Дружеството притежава бензиностанция и газстанция, които в момента са дадени под наем, но във връзка с изискванията за оборудване с нивомерни системи наемателят прекратява договора с нас. Ние също не мислим на този етап да оборудваме съоръженията с необходимите нивомери, или каза...

Данъчни постоянни разлики - примери от данъчната практика

ЗКПО В бр. 13 от 2011 г. на сп. “Форум на счетоводителя” Анета Георгиева, данъчен консултант, прави коментар на данъчната и съдебната практика по прилагането на ЗКПО за 2011 г., касаеща годишното данъчно приключване. В писмата № 34-28 от 10.02.2011 г.; № 311-36 от 13.04.2011 г....

Решение № 14398 от 16.11.2012 г. по адм. дело № 1879/2012 г.

Предмет на спора e непризнато право на приспадане на данъчен кредит за данъчен период юли 2010 г. При предмет на договора родово определени вещи – дрехи и аксесоари, би следвало да се извърши индивидуализиране по реда на чл. 24, ал. 2 от ЗЗД, за да настъпи прехвърлителното дейст...

Годишната данъчна основа за облагане на доходите от стопанска дейност на едноличен търговец

Физическите лица, регистрирали търговско предприятие като ЕТ, са единствените данъчни субекти, чиито доходи се облагат с две различни данъчни ставки. Съгласно действащото данъчно законодателство техните годишни облагаеми доходи, реализирани от стопанска дейност на ЕТ, се облагат ...

Решение № 1541 от 01.02.2013 г. по адм. дело № 12526/2012 г.

Предмет на спора са определени задължения по ЗДДС за данъчни периоди: 01.12.2007 г. – 31.12.2007 г.; 01.04.2008 г. – 31.10.2008 г.; 01.06.2009 г. – 30.06.2009 г.; 01.11.2009 г. – 30.11.2009 г. ведно с лихви за забава и задължения по чл. 48 от ЗДДФЛ за данъчен период 01.01.2007 г....

КАКВИ ДОКУМЕНТИ СЕ ПРИЛАГАТ КЪМ ДАНЪЧНАТА ДЕКЛАРАЦИЯ

Докуметите са следните: - служебни бележки за доходи от трудови правоотношения. Издават се от Вашия работодател; - служебни бележки за доходи от извънтрудови правоотношения и от друга стопанска дейност. Издават се основно от платеца на доходи по извънтрудови правоотношения; - ...

КАК ДА ПОПЪЛНИМ ПОДОХОДНАТА СИ ДЕКЛАРАЦИЯ

Национална агенция за приходите И през 2011 г. декларацията за доходите съдържа основна част и отделни приложения. Принципът е, че се попълват само онези приложения към декларацията, в които се посочва съответният вид доходи. Местните физически лица, които имат доходи от чужб...

Надвнесен авансов данък

Въпрос: През 2009 г. фирма се оказва с 4100 лв. надвнесен авансов данък. Поради наличие на загуба през 2010 г., приспадната през 2011 г., фирмата не успява да приспадне авансовия данък (само около 1000 лв.). Какво става при новия режим на облагане с останалите 3100 лв. през тази ...

Дерегистрация по ЗДДС

Национална агенция за приходите Основания Прекратяване на регистрацията (дерегистрация) по този закон е процедура, въз основа на която след датата на дерегистрация лицето няма право да начислява данък и да приспада данъчен кредит освен в случаите, когато този закон е предвидил ...

Регистрацията по ЗДДС е задължителна и по избор.

На регистрация по този закон подлежи всяко данъчно задължено лице, което е установено на територията на страната и извършва облагаеми доставки на стоки или услуги. На регистрация по този закон подлежи всяко данъчно задължено лице, което не е установено на територията на страната...

Данъчни постоянни разлики - примери от данъчната практика

В бр. 13 от 2011 г. на сп. “Форум на счетоводителя” Анета Георгиева, данъчен консултант, прави коментар на данъчната и съдебната практика по прилагането на ЗКПО за 2011 г., касаеща годишното данъчно приключване. Писмо № 20-21-57 от 28.02.2011 г. на НАП - през текущата година в д...

№ М-70-00-68 от 23.10.2012 г. - ОТНОСНО: Удостоверение по чл. 58, ал. 1 от ЗДДФЛ

ОТНОСНО: Удостоверение по чл. 58, ал. 1 от ЗДДФЛ Фактическа обстановка: За удържаните и внесени данъци по реда на ЗДДФЛ чуждестранно физическо лице (ЧФЛ) иска да му бъде издадено удостоверение по чл. 58, ал. 1 от с.з. Удостоверението ще получи пълномощник. Поставен въпрос: Следва...

№ 960-08-22 от 04.01.2013 г. - ОТНОСНО: Разпоредбите на чл. 208 и чл. 209 от ЗКПО

ОТНОСНО: Разпоредбите на чл. 208 и чл. 209 от ЗКПО С ваше писмено запитване, постъпило с вх. № …/20.12.2012 г. в Дирекция "ОДОП" е изложена следната фактическа обстановка и са поставени следните два въпроса: 1. Дружество предоставя ваучери за храна в размер на 70 лева месечно на ...

№ 96-00-16 от 25.01.2013 г. - ОТНОСНО: Разпоредбите на чл. 96 от ЗДДС

ОТНОСНО: Разпоредбите на чл. 96 от ЗДДС Във връзка с ваше писмено запитване, постъпило с вх. № … /11.01.2013 г. в Дирекция "ОДОП", е изложена следната фактическа обстановка: Дружеството е вписано в търговския регистър с КИД: 5630 - Дейност питейни заведения. Осъществява дейност к...

№ 96-00-15 от 18.01.2013 г. - ОТНОСНО: Документиране на безвъзмездна финансова помощ и задължение за регистрация

ОТНОСНО: Документиране на безвъзмездна финансова помощ и задължение за регистрация С ваше писмено запитване, постъпило с вх. № … /10.01.2013 г. в Дирекция "ОДОП", е изложена следната фактическа обстановка и са поставени следните въпроси: 1. Дружество кандидатства по проект "Леона...

№ 94-004 от 15.01.2013 г. - ОТНОСНО: Данъчно третиране на доставка на услуга – отдаване на земя под наем по реда на ЗДДС

ОТНОСНО: Данъчно третиране на доставка на услуга – отдаване на земя под наем по реда на ЗДДС В Дирекция "ОДОП" – ………… постъпи писмено запитване с вх. № ………/08.01.2013 г., относно данъчно третиране на доставка на услуга - отдаване на земя под наем по реда на ЗДДС. В запитването е ...

№ 94-00-55 от 23.03.2012 г. - ОТНОСНО: Получени субсидии формират ли облагаем оборот за регистрация по смисъла на ЗДДС

ОТНОСНО: Получени субсидии формират ли облагаем оборот за регистрация по смисъла на ЗДДС В дирекция "Обжалване и управление на изпълнението" … е постъпило ваше писмено запитване, прието с вх. № 94-00-55/09.03.2012 г., относно прилагане разпоредбите на Закона за данък върху добаве...

№ 94-00-51 от 10.07.2012 г. - ОТНОСНО: Облагане и документиране на доставка по отдаване под наем

ОТНОСНО: Облагане и документиране на доставка по отдаване под наем В дирекция "Обжалване и управление на изпълнението" … е постъпило ваше писмено запитване, прието с вх. № 94-00-51/07.03.2012 г., относно приложение на разпоредбите на Закона за данък върху добавената стойност (ЗДД...

№ 32-25 от 21.01.2013 г. - ОТНОСНО: Данъчно третиране на дейност по приемане и оползотворяване на отпадъци съгласно разпоредбите на Закона за данък върху добавената стойност

ОТНОСНО: Данъчно третиране на дейност по приемане и оползотворяване на отпадъци съгласно разпоредбите на Закона за данък върху добавената стойност Според изложеното в него съгласно договор за оползотворяване на отпадъци чрез изгаряне между "Б" АД и общинско предприятие "Х" (регис...

№ 31-88 от 18.01.2013 г. - ОТНОСНО: Въвеждане на единна сметка за плащане на данъци и осигуровки

ОТНОСНО: Въвеждане на единна сметка за плащане на данъци и осигуровки В запитването във връзка със задължение на дружеството по подадена справка-декларация по ЗДДС от … 2011 г. се поставят следните въпроси: 1. Ако при наличието на свободен финансов ресурс се направи плащане в раз...

Относно задължението за подаване на годишна данъчна декларация

Едноличен търговец, извършващ патентна дейност, в края на 2011 г. прекрати патентната си дейност със съответната декларация и не извършва никаква дейност след това, но фирмата продължава да съществува. През 2012 г. е подадена годишна декларация по ЗДДФЛ за 2011. През 2013 г. тряб...

№ 31-87 от 18.01.2013 г. - ОТНОСНО: Облагане на доходите от лихви по депозитни сметки на физическо лице съгласно Закона за данъците върху доходите на физическите лица

ОТНОСНО: Облагане на доходите от лихви по депозитни сметки на физическо лице съгласно Закона за данъците върху доходите на физическите лица Според изложеното в запитването физическо лице има сключен договор от 05.01.2010 г. за депозит със срок 3 години с банка – клон гр. Съгласно...

Данъчно третиране на продажбата на земеделска земя

Физическо лице продава земеделска земя през 2012 г. Част от земята е придобита от лицето по наследство, като има договор за доброволна делба от 1999 г., а друга част е придобита чрез покупко-продажба от друг роднина през 2003 г. Подлежи ли на деклариране и облагане доходът от про...

Фактуриране на аванс за износ

В бр. 6 от 2013 г. на в. „Актив” Лиляна Панева отговаря на следния въпрос: Получено е частично авансово плащане за износ на стока по договор с холандска фирма, но стоката ще бъде транспортирана за Сърбия около две седмици след получаването на аванса. По силата на чл. 25, ал. 7 от...

Важни решения на съда на ЕС относно приложението на директивите по ДДС

Период 2001 г. Дело C- 185/01, решение от 6 февруари 2003 г. страни: Auto Lease Holland BV срещу Bundesamt für Finanzen Предмет на спора е задълженията на получателя при доставката на горива. В своето решение Съдът на ЕО приема, че: член 5 (1) от Шеста директива (Директи...

Обхват на понятието “деца, издържани от лицето” при запор

Въпрос: Работодател получава запорно съобщение от частен съдебен изпълнител за запор върху трудовото възнаграждение на свой работник. Според чл. 446, ал. 1 от ГПК размерът му зависи от брутната сума, която получава лицето, и от това, дали издържа деца. Кои лица се включват в поня...

Пренасяне на данъчна загуба - продължение от бр. 4

(Продължение от бр. 4) 8. Пренасяне на данъчни загуби при прекратяване или с обявяване в несъстоятелност При прекратяване с ликвидация или с обявяване в несъстоятелност за периода до заличаването му, ДЗЛ изпълнява задълженията си по общия ред на закона, като включително има прав...

Данък върху застрахователните премии

Облагане с данък върху застрахователните премии От 01.01.2011 г. влиза в сила Законът за данък върху застрахователните премии (ЗДЗП) - обн. в ДВ, бр. 86 от 02.11.2010 г. С този закон се въвежда нов вид данък - данък върху застрахователните премии по облагаеми застрахователни дог...

Документиране на предоставени антикварни книги

С какъв документ се документират получените от физическо лице авторски и антикварни книги, които са стока за юридическо лице?     Физическите лица, които не са регистрирани като търговци по Търговския закон, могат да предоставят на юридически лица свои движими вещи посредст¬вом ...

Декларация по ЗКПО

Трябва ли ЕООД, което през 2011 г. не е упражнявало дейност и е закрито в търговския регистър, да подава годишна декларация за 2011 г.? В описания пример е посочено, че заличаването в търговския регистър е настъпило през 2011 г. Следователно дружеството трябва да подаде годишна ...

Право на данъчен кредит

Фирма придобива имот - апартамент. Тя има дейност -обучение на кадри, и ще го ползва за настаняване на обучаващите се, а и за свои служители, защото някои от служителите на фирмата са от други населени места. Има ли право на данъчен кредит за тази покупка и за последващите разход...