Прилагане на § 49 от ПЗР на ЗДДФЛ

Предприятие по смисъла на ТЗ ползва помещение под наем за търговска цел. В съответствие с чл. 43, ал. 9 от ЗДДФЛ физическото лице наемодател представя решение на ТЕЛК, което по силата на закона е обявено за безсрочно, когато лицето е навършило 60-годишна въз­раст. Договорът за на...

Данъчно третиране на аренден договор

Въпрос: ООД, регистрирано като земеделски производител, следва да изплати рента на друго дружество съгласно аренден договор. Следва ли дружеството получател да издаде фактура за получената рента? И двете дружества са регистрирани по ЗДДС. С какъв документ следва да се документира...

Авансово облагане на доходи от наем

Въпрос: През 2012 г. ООД има два договора с физически лица за наем на транспортни средства, които се използват за нуждите на фирмата. На едното физическо лице наемът е изплатен през м. декември 2012 г. - например 1200 лв., а на другото лице - целият наем за 2012 г. в размер на 60...

Приспадане на осигурителни вноски

Въпрос: Физическо лице е собственик в две фирми - ЕТ и ООД. Осигурява се като самоосигуряващо се лице на МОД – 420 лв. Осигуровките си плаща по ЕГН чрез фирмата, която е ООД. През 2012 г. от дейността си като ЕТ формира доход, върху който ще дължи изравнителни осигурителни вноски...

ДДС декларациите само по електронен път

РЕПУБЛИКА БЪЛГАРИЯ НАЦИОНАЛНА АГЕНЦИЯ ЗА ПРИХОДИТЕ От началото на 2012 г. ежемесечните справки-декларации по ДДС, които фирмите подават в НАП, ще се изпращат само по интернет, когато покупките или продажбите на дружеството за месеца са повече от пет. Промяната е в Закона за д...

Дерегистрация на лица за целите на Интрастат декларирането

В какви случаи и чрез какви процедури се извършва дерегистрация на лицата за це­лите на Интрастат декларирането? Заличаване (дерегистрация) от регистъра на Интрастат операторите се извършва от орга­ните на НАП в следните случаи: • при заличаване на лицето от търговския регистър...

Основание за начисляване на ДДС при тристранна операция

Дружество продава изделия (готов продукт) на белгийска фирма, регистрирана по ДДС. ДДС номерът й е проверен в системата на НАП. Доставката се фактурира на белгийската фирма, но тя иска изделието да се транспортира до Турция и настоява в международната товарителни­ца като негов по...

Срок за възстановяване на данък по ЗДДС

Какъв е срокът за възстановяване на данъка по ЗДДС? Съгласно чл. 19, ал. 2 от Директива 2008/9/ЕО в четиримесечен срок от получаване на искането администрацията на държавата член­ка по възстановяването, изпраща в електронен вид решението, с което одобрява или отхвърля цялостно и...

Посочване на данни за статистическата стойност на доставяни стоки от интрастат оператори

В какви случаи интрастат операторите следва да посочват данни за статисти­ческата стойност на доставяните стоки? Статистическа стойност се попълва задължително само от фирмите, които са достигнали определените прагове за декла­риране на статистическа стойност. Те са значител­но ...

№ 96-00-556 от 28.11.2011 г. ОТНОСНО: Преотстъпен данък съгласно чл. 48, ал. 6 от ЗДДФЛ при условията на чл. 189б от ЗКПО

Във връзка с постъпило запитване с вх. № 96-00-556/28.11.2011 г. при Дирекция „Обжалване и управление на изпълнението” предвид действащата през 2011 г. нормативна уредба ви уведомяваме следното: В запитването си посочвате следното: статутът на фирмата е ЕТ, регистриран земеделск...

Третиране на допълнителните парични вноски

В бр. 13 от 2012 г. на сп. “Форум на счетоводителя” е разгледан следният казус: Въз основа на взето решение от общото събрание съдружниците в търговско дружество “Гaма” ООД са направили допълнителни парични вноски по реда на чл. 134, ал. 1 от Търговския закон. Поставя се въпрос о...

Изисквания към фактурите и известията към тях

В бр. 3 от 2013 на сп. “Счетоводство, данъци и право” Моника Петрова разглежда допълненията в чл. 78 ППЗДДС - изисквания към фактурите и известията към тях. С чл. 114, ал. 6 ЗДДС се изисква всяко данъчно задължено лице по избран от него начин да осигурява от момента на издаването...

Попълване на справката по чл. 73 от ЗДДФЛ

Нашата фирма изплаща (през 2012 г.) дневни командировъчни пари както на работници, назначени по трудови договори, така и на управители по повод на извършени от тях пътувания във връзка с основната дейност на фирмата. Т.е. когато има необходимост от снабдяване с материали от друг ...

Решение на ВАС № 15973 от 22.12.2009 г.

Фактологични обстоятелства по казуса: ЕТ е изкупувал от физически лица селскостопанска продукция (животни и ядки), с която впоследствие е извършвал вътреобщностни доставки (ВОД). При насрещната проверка, извършена от данъчните органи във връзка с тази му дейност, посочените от тъ...

Понятието “жилищна сграда” за целите на ЗМДТ

Фирмата ни се занимава с търговия на едро и дребно на стоки, през 2013 г. завършихме сграда, построена по стопански начин от нас. По нотариален акт се води “жилищна”, като ние смятаме да разширяваме дейността си и да я отдаваме под наем за жилищни цели, от което ще реализираме до...

Корекции на данъчен кредит - увеличение на неговия размер

В бр. 3 на Библиотека “Счетоводство, данъци и право” Моника Петрова разглежда промените в Правилника за прилагане на ЗДДС. От 01.01.2013 г. разпоредбата на чл. 79, ал. 8 ЗДДС предвижда, че лицето има право да увеличи размера на данъчния си кредит както в случаите, когато е упр...

Акценти върху по-съществените промени в Наредба № Н-4 от 2007 г. за прилагане на система Интрастат, обнародвани в ДВ, бр. 28 от 19.03.2013 г.

Предмет на настоящия коментар са извършените изменения и допълнения в нормативната уредба на статистиката на вътреобщностната търговия на Европейския съюз, приети с Наредбата за изменение и допълнение на Наредба № Н-4 от 2007 г. за прилагане на система Интрастат, издадена от Мини...

Подаване на декларация по чл. 55 ЗДДФЛ

Въпрос: Относно новата декларация по чл. 55 от ЗДДФЛ: В кои случаи платецът на дохода подава такава декларация? За работа по извънтрудови правоотношения (граждански договори) следва ли да се подава такава декларация за дължимия данък, при положение че в декларация 6 има опция за ...

Деклариране на дивиденти

Въпрос: Юридическо лице (ЕООД) с протокол от общо събрание взима решение за разпределяне на печалба и начисляване на дивиденти на местно физическо лице (самия управител). Протоколът е от 30.11.2012 г. Данъкът е платен през декември, но самите дивиденти са изплатени през януари. К...

Данъчно облагане на доставка на нестандартен софтуер

Въпрос: Българска фирма има сключен договор с фирма от САЩ за разработка на нестандартен софтуер. На базата на данни, предоставени от фирмата възложител, се анализира и доработва съществуващ и се разработва нов софтуер, който се използва в дейността на възложителя (не се продава ...

Подаряване на алкохол с рекламна цел

Въпрос: Дружеството ни закупи 100 бр. бутилки вино по 6 лв. единична цена и 50 бр. уиски с единична цена 19 лв. с включен ДДС. Отпечатахме и рекламни стикери с логото на фирмата, които да залепим върху бутилките с алкохол. Ще раздаваме (подаряваме) алкохола на наши и потенциални ...

Регистрация по ДДС на физическо лице, получило доходи от лихви

Въпрос: Подлежи ли на задължителна регистрация по ЗДДС физическо лице, получило доходи от лихви за последните 12 месеца в размер на 50 000 лв.? Отговор: Обект на преценка относно възникването на задължение за регистрация на данъчно задължените по ЗДДС лица по правило е не получе...

№ 5-53-02-394 от 13.12.2012 г. - ОТНОСНО: В запитването е посочено, че лице упражнява дейност като адвокат и същевременно е назначено от съда за синдик на търговско дружество, обявено в несъстоятелност. В тази връзка е поставен въпрос дали това лице подлежи на задължителна регистрация по реда на чл. 96, ал. 1 от ЗДДС, ако доходите от адвокатската дейност не надхвърлят посочения в чл. 96, ал. 1 от ЗДДС праг, а сумата от доходите от адвокатска дейност и от тези като синдик надхвърлят посочения праг.

ОТНОСНО: В запитването е посочено, че лице упражнява дейност като адвокат и същевременно е назначено от съда за синдик на търговско дружество, обявено в несъстоятелност. В тази връзка е поставен въпрос дали това лице подлежи на задължителна регистрация по реда на чл. 96, ал. 1 от...

№ 3-3674 от 07.12.2012 г. - ОТНОСНО: Данъчно третиране на придобиване на отпадъци съгласно разпоредбите на ЗДДС

ОТНОСНО: Данъчно третиране на придобиване на отпадъци съгласно разпоредбите на Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) Според изложената фактическа обстановка и допълнителната идентификация на задълженото лице се установява следното: „Е” ЕООД е с предмет на дейност изкуп...

№ 3-10 от 02.01.2013 г. - ОТНОСНО: Задължения за такса битови отпадъци за притежаван недвижим имот - публична държавна собственост, зает от железопътна мрежа, находящ се извън строителните граници на гр…………….

ОТНОСНО: Задължения за такса битови отпадъци за притежаван недвижим имот - публична държавна собственост, зает от железопътна мрежа, находящ се извън строителните граници на гр……………. Според изложеното в запитването НАЦИОНАЛНА КОМПАНИЯ "ЖЕЛЕЗОПЪТНА ИНФРАСТРУКТУРА" – ЖЕЛЕЗОПЪТНА СЕ...

Промени в Правилника за прилагане на Закона за данък върху добавената стойност, в сила от 28.02.2013 г.

В „Държавен вестник”, бр. 20 от 28 февруари 2013 г., е обнародван Правилник за изменение и допълнение на Правилника за прилагане на Закона за данък върху добавената стойност (ПИДППЗДДС). Правилникът за изменение и допълнение на Правилника за прилагане на Закона за данък върху до...

Данъчно третиране на доходите от дивиденти, получени от местни физически лица от източник в чужбина

Въпрос: Местно физическо лице е съдружник в кипърска фирма, където фирмата е реализирала печалба и предстои реализиране на дивидент (моля, пояснете и опростената процедура за суми до 500 000 лв.). Възможно ли е прилагането на СИДДО между РБългария и РКипър за избягване на двойно...

Корекции на ползван данъчен кредит по реда на ЗДДС за установени липси и брак при годишната инвентаризация

В сп. „Счетоводство, данъци и право”, бр. 3/2013 г. Евгени Рангелов - магистър по финанси, отговаря на въпроса как се извършват корекции на ползван данъчен кредит по реда на ЗДДС за установени липси и брак при годишната инвентаризация. 1. По време на годишната инвентаризация най-...

Услуга, предназначена за постоянен обект по ЗДДС

В сп. „Данъчна практика”, бр. 2/2013 г. Лиляна Панева – данъчен консултант, отговаря на въпроса: Какво е имал предвид законодателят с текста на второто изречение на чл. 21, ал. 2 от ЗДДС, според който при определяне местоизпьлнението на услуги, получатели на които са ДЗЛ, мястото...

Транзитна продажба на стоки

Българска фирма купува стоки от Китай, които плаща на китайската фирма и продава на фирма в Германия. Стоката пътува директно до Германия. Българската фирма действа от свое име и за своя сметка и не е комисионер на германската. Счита ли се сделката за ВОД, подава ли се VIES декла...

Решение № 2929 от 01.03.2013 г. по адм. дело № 5717/2012 г.

Предмет на спора е непризнато право на приспадане на данъчен кредит за ноември 2009 г. и начислен ДДС на основание чл. 68, ал. 1, т. 1 и чл. 69, ал. 1, т. 1 и чл. 70, ал. 5 от ЗДДС поради липса на осъществена доставка.           Неоснователен е доводът, че на основание чл. 25, а...

Решение № 2808 от 27.02.2013 г. по адм. дело № 7324/2012 г.

     Предмет на спора е отказано право на приспадане на данъчен кредит.      Наличието на реално осъществена услуга по смисъла на чл. 9 от ЗДДС е предвидено като изискване за възникване право на данъчен кредит в разпоредбата на чл. 68, ал. 1, т. 1 от ЗДДС, според което данъчен...

Решение № 2450 от 20.02.2013 г. по адм. дело № 7913/2012 г.

Предмет на спора са определени задължения по чл. 35 от ЗОДФЛ (отм.) за данъчен период 2005 г. ведно с лихви. Процесният ревизионен акт е издаден в процедура по чл. 122 и сл. от ДОПК поради наличие на основание по чл. 122, ал. 1, т. 7 от ДОПК – несъответствие на извършените от РЛ...

Решение № 2419 от 19.02.2013 г. по адм. дело № 6080/2012 г.

Предмет на спора са установени данъчни задължения по чл. 48 от ЗДДФЛ за 2008 г. и за 2009 г. със съответстващата лихва.      От доказателствата по делото съдът установил, че са налице обстоятелствата по чл. 122, ал. 1, т. 2 и 7 от ДОПК за преминаване към ревизия по особения ред,...

Решение № 2408 от 19.02.2013 г. по адм. дело № 6255/2012 г.

     Предмет на спора е определен данък за внасяне на основание чл. 102, ал. 3 от ЗДДС за 2005 г. – 2008 г. ведно с дължимите лихви.      Правилно е тълкувана и приложена от съда разпоредбата на чл. 132, ал. 2 от ЗДДС (отм., приложим за данъчните периоди през 2006 г.). Съгласн...

Решение № 2211 от 15.02.2013 г. по адм. дело № 12460/2011 г.

Предмет на спора е начислен данък върху добавената стойност за данъчни периоди вгуст, септември и октомври 2007 г., март и април 2008 г., както и определени задължения за данък върху доходите на физическите лица за 2007 г. и 2008 г.      За 2007 г. и 2008 г. ревизираното лице е ...

Решение № 2228 от 15.02.2013 г. по адм. дело № 16358/2011 г.

Предмет на спора е определено задължение за ДДС ведно с лихва за забава.           Съгласно чл. 7, ал. 1 от ЗДДС вътреобщностна доставка на стоки е доставката на стоки, транспортирани от или за сметка на доставчика – регистрирано по този закон лице, или на получателя от територи...

Решение № 2196 от 14.02.2013 г. по адм. дело № 7291/2012 г.

Предмет на спора е отказано право на приспадане на данъчен кредит за данъчни периоди ноември и декември 2009 г. и ДДС поради липса на доказани реални доставки по смисъла на чл. 6 от ЗДДС. Частни писмени доказателства, представени в хода на съдебното производство, поради това, че...

Годишната данъчна декларация по чл. 50 ЗДДФЛ - образец 2001 и образец 2001а

В бр. 3 от 2013 г. на сп. “Счетоводство, данъци и право” Даниела Нонина представя декларирането на доходите с годишната данъчна декларация по чл. 50 ЗДДФЛ - образец 2001 и образец 2001а. Кой подава ГДД и за какви доходи и/или обстоятелства се подава тя Има доходи, при получаванет...

Доставка на земя (УПИ), състояща се от “нова” и “стара” част

В бр. 12 от 2012 г. на сп. “Счетоводство+” Евгени Рангелов, магистър по финанси, коментира облагането на доставка на земя (УПИ), състояща се от “нова” и “стара” част. Това е специфичен случай на доставка на сграда, за който се прилага разпоредбата на чл. 44 от ППЗДДС. Явно в рамк...

Облагане на паричните и предметните награди по ЗДДФЛ

От 1 януари 2013 г. в данъчното третиране на паричните и предметните награди са в сила нови моменти. В ЗДДФЛ при облагането на наградите се прилага диференциран подход, който зависи от това какви по характер са взаимоотношенията между даващия и получаващия наградата. Когато межд...

Данъчно третиране при покупка от българска фирма на стоки от фирми от страни членки, които после препродава

Въпрос: Българска фирма купува стоки от фирми от страни членки, които после препродава. Стоката физически не идва до България. Какво е данъчното третиране на сделките (извън случая на тристранна операция)? Къде точно в дневниците и СД по ДДС се отразяват покупните и продажните ф...

Данъчно регулиране в ЗКПО на счетоводните разходи, представляващи доходи на местни физически лица

Въпрос: В дружество с ограничена отговорност са начислени, но поради липса на парични средства не са изплатени лихви, представляващи доход на местно физическо лице. В годината на начисляване в данъчната декларация е увеличен финансовият резултат по реда на чл. 42 от ЗКПО. Начисле...

Търговия на дребно с горива

Въпрос: Фирма за целите на независимата си икономическа дейност извършва зареждане на превозни средства за собствени нужди с течни горива чрез колонка. Регистрира и отчита зареждането чрез фискално устройство по реда на наредбата по ал. 4, както и предава данни по ал. 6 по дистан...

Как се определят авансовите вноски по ЗКПО за 2013 г.

Във в. „Счетоводна и данъчна практика”, бр. 3/2013 г. Костадин Иванов, данъчен консултант, отговаря на въпроса как се определят авансовите вноски по ЗКПО през тази година. Най-същественото изменение в Закона за корпоративното подоходно облагане - ЗКПО, обн., ДВ, бр. 94 от 2012 г....

Облагане на доходите от наем за имот – съпружеска имуществена общност

Във в. „Актив”, бр. 5/2013 г. Лиляна Панева - данъчен консултант, отговаря на въпроса: Физическо лице - ЕТ, регистрирано по ЗДДС, е отдало под наем сграда, която е съпружеска съсобственост. Договорът за наем е сключен с физическото лице. Какъв документ трябва да издава лицето - к...

Какви са ограниченията на правото на данъчен кредит за доставки с леки автомобили

В сп. „Счетоводство +”, бр. 3/2013 г. Валери Колчев – данъчен консултант, отговаря на въпроса какви са ограниченията на правото на данъчен кредит за доставки с леки автомобили. С оглед промените в чл. 70, ал. 1, т. 4 от ЗДДС от 01.01.2013 г. няма да възниква право на приспадане н...

Облагане по ЗДДС на дейността „Пътна помощ”

Във в. „Счетоводна и данъчна практика”, бр. 3/2013 г. Моника Петрова, главен експерт по приходите, методолог по ЗДДС в НАП, отговаря на следните въпроси: 1. Фирма извършва дейност „Пътна помощ". При извършване на транспортна услуга пътна помощ на аварирал автомобил на територията...

Посредничество между купувач и продавач за покупко-продажба на стоки

Предстои да бъде сключен договор между българска фирма (регистрирана по ЗДДС) и фирма в Китай за доставка на стоки. Стоките ще се продават чрез поръчка по електронен път посредством създадена за целта интернет страница на българската фирма. Стоките няма да пристигат в България, а...

ДДС при продажба на земеделска продукция

Фирмата е събирателно дружество, регистрирано по ЗДДС, и извършва няколко дейности - хранително производство и земеделие. 1. Продажба на земеделска продукция под себестойност. Трябва ли данъчната основа при продажба да е равна на себестойността, т.е. ДДС на коя сума трябва да се...

Данъчно облекчение за лични вноски за допълнително осигуряване и застраховане и за осигурителен стаж при пенсиониране

Данъчно облекчение за лични вноски за допълнително осигуряване и застраховане Редът и начинът за ползване на данъчното облекчение за лични вноски за допълнително осигуряване и застраховане се регламентират в чл. 19 на ЗДДФЛ. Общата годишна данъчна основа се намалява с направени...

Облагане на авансови плащания

Въпрос: Получена фактура, издадена на 15.06.2012 г. с основание „авансово плащане за материали“, издадена от Германия с DE VAT номер на българска фирма с BG номер. Как следва да се въведе в дневниците по ЗДДС тази фактура за аванс? Какво следва да се направи, след като материалит...

Облагане с ДДС върху маржа на туристическа услуга, съдържаща конен поход

Въпрос: Българска фирма, която е туроператор, има собствен хотел и конна база. Има сключен договор с френски туроператор за туристическа услуга конен поход. Групата тръгва от хотела организирано с коне и храна, като по време на маршрута се настаняват и в други хотели. На френския...

Стопански операции, отразяващи извършването на разходи, отчитане на приходи, придобиване на активи и други при извършване на стопанска дейност в чуждата държава

Въпрос: Получени са фактури за продажби, които българска фирма с BG номер по ДДС е издавала на фирма от Англия, и то без да начислява ДДС по искане на английските клиенти, които твърдят, че тези услуги не са облагаеми по ДДС, защото българската фирма има камиони, които физически ...

Облагане на доставки в сферата на строителството, осъществявани на територията на друга държава членка

Въпрос: Българска строителна фирма, регистрирана по ЗДДС в България, сключва договор (за командироване на персонал по чл. 121, ал. 3 от КТ) с белгийска фирма, регистрирана по ДДС в Белгия. Българската фирма ще издава фактура на белгийската фирма за уговорената месечна сума за въз...

Отписване на неплатени задължения за лихви

Въпрос: В дружество с ограничена отговорност са начислени, но поради липса на парични средства не са изплатени лихви, представляващи доход на местно физическо лице. В годината на начисляване в данъчната декларация е увеличен финансовият резултат по реда на чл. 42 от ЗКПО. Начисл...

Отписване на счетоводно бракувани стоки

Въпрос: Как се отписват счетоводно бракувани стоки по чл. 80, ал. 1, т. 3 от ЗДДС във вр. с чл. 79, ал. 3 от ЗДДС? Кое е специфично в протокола за отписване и какви задължения имаме във връзка със ЗДДС и ЗКПО? Отговор: Счетоводно бракуваните стоки се отписват със следните операц...

Третиране на мостри

Въпрос: Фирма извършва дейност като посредник при сделки (покупко-продажба) с инвестиционни диаманти. Фирмата е регистрирана по ЗДДС. В качеството си на посредник е закупила мостри на стойност 5800 лв. без ДДС. За мострите е получила от възложителя по договора за посредничество ф...

Погасяване на публичните задължения съгласно ДОПК

В бр. 1 от 2013 г. на сп. “Счетоводство+” Зорница Димитрова, експерт по осигурително право, разглежда промените в реда за внасяне на осигурителни вноски и погасяване на публични задължения от 1.01.2013 г. Нормативното основание за плащане на публичните задължения с едно платежно ...

Изменения и допълнения, имащи отношение към бартерите

    В бр. 1 от 2013 г. на сп. “Счетоводство, данъци и право” Ивайло Кондарев, данъчен консултант, разглежда промените в ЗДДС, имащи отношение към бартерите.          Става въпрос за случаите, при които плащането по доставка е уговорено не в пари, а изцяло или частично под форма...