Определяне на данъчна основа при продажба на недвижими имоти

Във в. „Актив”, бр. 15/2012 г. Илия Николов – данъчен експерт, отговаря на следните въпроси: Фирма извършва продажби на недвижими имоти (сгради и поземлен имот) с нотариален акт. Как да се определи данъчната основа на тези доставки? Следва ли в данъчната основа на доставките да б...

Основание за неначисляване на ДДС при изработка и доставка на облекло

В сп. „Счетоводство +”, бр. 9/2012 г. Моника Петрова – експерт и методолог по ЗДДС в НАП, разглежда следния кадзус: Българска фирма, регистрирана по ЗДДС, производител на спортно облекло, получава поръчка от руска фирма, като руската фирма клиент желае стоката да бъде транспортир...

Документиране и счетоводно отчитане при регистрация пo ЗДДС

В бр. 9 от 2012 г. на списание “Счетоводство+” Евгени Рангелов, магистър по финанси, коментира счетоводното отчитане при регистрация пo ЗДДС. Като част от регистъра по чл. 80, ал. 1 от ДОПК Националната агенция за приходите (НАП) създава и поддържа специален регистър по ЗДДС. С ...

Счетоводно и данъчно третиране при предоговаряне на условия за наем за актив

В бр. 7 от 2012 г. на сп. “Счетоводство+” Евгени Рангелов, магистър по финанси, отговаря на следния въпрос: Здравно заведение е наело апаратура през м. юли 2011 г. с месечен наем от 1000 лв. След 2 години апаратът минава безвъзмездно в наша собственост. Но през м. юни 2012 г. се ...

Данъчно третиране на организиран семинар

Въпрос: Българска туроператорска фирма, регистрирана по ЗДДС, организира семинар в България. Участниците в семинара са български физически и юридически лица (регистрирани и нерегистрирани по ЗДДС). В организирането е включен транспорт, нощувки в хотел, ресторант, лектор, кафе за...

Корекция на начислен и отчетен ДДС за доставка

Въпрос: През 12.2011 г. с нотариален акт се учредява право на строеж. Издадена е фактура, като данъчната основа включва: цената на учреденото право на строеж, местния данък по ЗМДТ, такса вписване и нотариална такса. През м. 04.2012 г. сделката се разваля поради неизпълнение на о...

Включване на фактури в дневниците за покупки няколко месеца по-късно

Въпрос: Фирма, регистрирана в България като юридическо лице и по ЗДДС, извършва строителни довършителни дейности в Италия, за което издава фактури на италианските си контрагенти, без да начислява ДДС, съгласно чл. 21, ал. 4, т. 1 ЗДДС. В Италия фирмата закупува материали, които в...

Право на данъчен кредит на гръцко физическо лице по фактури, издадени от български фирми, регистрирани по ДДС

Въпрос: Гръцко физическо лице регистрира фирма в България. Регистрира се и по ДДС. Чисто физически тя извършва своята дейност от Гърция. Издава фактури за посредническа услуга, които са без ДДС, съгласно чл. 21, ал. 2 от ЗДДС. Има ли право на данъчен кредит по фактури, издадени о...

Решение № 10531 от 17.07.2012 г. по адм. дело № 8615 от 2011 г.

Чл. 35 от ЗОДФЛ – отм. Предмет на спора е определен данък за внасяне по чл. 35 от ЗОДФЛ и лихви за просрочие. Извършена е ревизия по реда на чл. 109 от ДПК (отм.). За всичките ревизирани години е установено, че размерът на разходите на лицето надвишава приходите му, като разлика...

Решение № 10514 от 17.07.2012 г. по адм. дело № 82 от 2011 г.

Предмет на спора е отказано право на данъчен кредит за данъчен период август 2009 г. във връзка с доставки, за които са издадени фактури. При издаването на ревизионния акт не е допуснато съществено нарушение на чл. 119, ал. 3 от ДОПК. Кодексът не съдържа изискване, според което о...

Решение № 10333 от 16.07.2012 г. по адм. дело № 1823 от 2012 г.

Предмет на спора са установени допълнителни публични вземания на ЕООД по ЗДДС за периода 21.04.2009 г. - 31.10.2009 г. и лихва. Въпреки наличието на кадрова обезпеченост на доставчика не се установява от кого е извършено изработването на банерите (от прекия или предходен доставчи...

Решение № 10334 от 16.07.2012 г. по адм. дело № 10457 от 2011 г.

Предмет на спора е непризната облагаема доставка с нулева ставка по ЗДДС за декември 2009 г. и установени задължения по ЗДДС и съответните лихви. Налице е вътрешна противоречивост на постановените съдебни мотиви - от една страна, съдът приема за недоказано осъществяването на услу...

Решение № 10419 от 16.07.2012 г. по адм. дело № 10408 от 2011 г.

Предмет на спора е отказано право на данъчен кредит и начислена лихви за забава по 4 броя фактури за данъчни периоди септември и октомври 2008 г. на основание чл. 68, ал. 1, т. 1, чл. 69, ал. 1 и чл. 70, ал. 5 от ЗДДС. Разпоредбата на чл. 70, ал. 5 от ЗДДС има предвид начисляване...

Решение № 10274 от 12.07.2012 г. по адм. дело № 11726 от 2011 г.

Предмет на спора е увеличаването на финансов резултат за 2007 г. на основание чл. 67 от ЗКПО с разходите за изграждане на система за СОТ и видеонаблюдение и непризнаването им за данъчни цели. По силата на предвиденото в чл. 50, изречение първо от ЗКПО, данъчни дълготрайни амортиз...

Решение № 10226 от 12.07.2012 г. по адм. дело № 13405 от 2011 г.

Предмет на спора са определени задължения за данък по чл. 42 от ЗДДФЛ за периода 01.01.2007 до 31.12.2008 г.; вноски за държавно обществено осигуряване; здравно осигуряване; за допълнително задължително пенсионно осигуряване за универсален пенсионен фонд; вноски за фонд „Гарантир...

Решение № 10263 от 12.07.2012 г. по адм. дело № 16058 от 2011 г.

Предмет на спора е определено допълнително задължение за ДДС за декември 2009 г. и лихви за забава. Необоснован е изводът на съда, че в случая са налице доказателства за вътреобщностна доставка на стоки по смисъла на чл. 7, ал. 1 от ЗДДС. Неправилно е прието от съда, че от ДЗЛ са...

Решение № 10265 от 12.07.2012 г. по адм. дело № 16072 от 2011 г.

Предмет на спора е отказано право на приспадане на данъчен кредит по конкретни фактури, както и преобразуване на финансовия резултат на дружеството в посока увеличение за 2008 г. поради непризнаване на осчетоводени разходи за амортизации на лек автомобил, за 2009 г. увеличение на...

Решение № 10259 от 12.07.2012 г. по адм. дело № 15331 от 2011 г.

чл. 35 от ЗОДФЛ (отм.) Предмет на спора е определяне на данък по чл. 35 от ЗОДФЛ (отм.) за периода 01.01.2006 г. - 31.12.2006 г. и лихви. При извършена ревизия на физическото лице безспорно е установено, че през ревизираните периоди е закупувало УПИ и е извършвало строителство и...

Сторниране на касов бон

Въпрос: Фирма се регистрира по ДДС на 28.05.12 г. На 30.05.12 г. издава фактура, на която има всички изисквания към фактурите (по ЗДДС), вписана е ставка и стойност на ДДС на отделен ред, има идентификация с ДДС номер – BGХХХХХХХХХ – на доставчика. Фактурата е с плащане в брой. ...

Определяне на независима икономическа дейност от частно висше училище, която подлежи на регистрация по ЗДДС

Въпрос: Коя дейност на частно висше училище, създадено по ЗВО, би могла да се определи като независима икономическа дейност, която би породила задължение за регистрация по ЗДДС? Услуги, свързани с образование ли са, и в този смисъл – освободени, таксите за кандидатстване, за изда...

Процедура за искане на възстановяване на ДДС по фактура от чуждестранно юридическо лице от страна - членка на ЕС

Въпрос: Каква е процедурата българско юридическо лице да поиска възстановяване на ДДС по фактура от чуждестранно юридическо лице от страна - членка на ЕС? Отговор: Процедурата е уредена в Наредба № H-9 от 16 декември 2009 г. на министъра на финансите за възстановяването на данъка...

ДДС при круизен туризъм

За осъществяването на организирани групови или индивидуални туристически пътувания по водни пътища се ползват кораби, които при нееднодневни маршрути фактически функционират като плаващи хотели. При пътуванията се предоставят нощувки, храна и различни други допълнителни услуги, н...

Данъчно третиране по ЗДДС на дарителски SMS или телефонни обаждания

В следващите редове ще разгледаме данъчно третиране на благотворителни кампании, набиращи средства чрез кратки текстови съобщения, (SMS), чрез телефонна или друга електронна съобщителна услуга по смисъла на ЗДДС. Извършването на електронни съобщителни услуги има характер на дост...

Доставка на стока между клонове, установени в България в състава на едно лице, установено също на територията на страната

Дружество, клон на германска фирма, установено на територията на страната, има намерение да продаде лек автомобил на друго дружество, клон от състава на същото лице, но установено на територията на Турция. Следва ли да се начисли данък добавена стойност за сделката по прехвърляне...

Изпращане на машина на територията на трета страна за целите на икономическата дейност на фирмата

Имаме българска фирма, регистрирана по ДДС. Наш клиент от Швейцария си купува от нас паркет и иска нашите майстори да отидат на място в Швейцария, за да му го поставят. Паркетът е закаран седмица преди майсторите да заминат. За да работят там, те трябва с тях да транспортират едн...

Счетоводни аспекти при отчитането на стоки при консигнация

Българска фирма “ВГ” e регистрирана по ДДС и получава стоки на консигнация от ДЗЛ от ЕС, фирма “ЕS”, която също е регистрирана по ДДС в страната си. Въз основа на приемно-предавателен документ, с който се удостоверява данъчната основа на получените стоки, е издаден протокол по чл...

Начини за определяне на отклоненията от пазарните цени при сделки между свързани лица

Обхват на свързаните лица Според Национален стандарт за финансови отчети за малки и средни предприятия 24 Оповестяване на свързани лица лицата са свързани, когато едното от тях е в състояние да контролира другото или да упражнява върху него значително влияние при приемането на ре...

№ 3-1068 от 03.04.2012 г. Относно: Определяне на облагаемия оборот за задължителна регистрация по чл. 96 от Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС)

Според изложеното в запитването Г. К. А, като земеделски производител през 2011 г. и 2012 г. е получила субсидии от ДФ „Земеделие”, както следва: 1. Схема за национални доплащания за говеда, несвързани с производството. 2. Специфично подпомагане - специфични неблагоприятни фактор...

№ 3-1157 от 05.04.2012 г. Относно: Данъчно третиране на получени приходи от продажба на входни билети за изложение на чужди експозиции съгласно разпоредбите на Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС)

Според изложеното в запитването дружеството притежава галерия, за която е издадено Удостоверение за регистрация №…/24.02.2012 г. от община В…. на основание Наредба за търговска дейност на територията на общината. В галерията се излагат собствени на дружеството и чужди произведени...

№ 96-00-208 от 28.03.2012 г. Относно: Прилагане на данъчното и осигурителното законодателство при смърт на собственик на предприятие на ЕТ

В запитването е посочено, че 29.09.2011 г. е починал собственикът на ЕТ. Предприятието е регистрирано по ЗДДС. Взето е решение за продължаване на дейността на предприятието от един наследник. На 27.01.2012 г. от лицето, което е заявило наследяване на предприятието на ЕТ, е получе...

Данъчно третиране на лихвите в полза на съдружник, предоставящ временна финансова помощ на дружеството

В бр. 7 от 2012 г. на сп. “Счетоводство+” Ивайло Кондарев, данъчен консултант, разглежда казуса: ЕООД “X” е нефинансово предприятие с основна дейност “Механична обработка на детайли”. Собственик е на 100% на капитала на друго нефинансово предприятие - дружество “У”. Дружество “X”...

Oпределяне на прилежащия терен към сгради, които не са “нови”, при сделки с недвижими имоти

В бр. 9 от 2012 г. на сп. “Счетоводна и данъчна практика” Евгени Рангелов, магистър по финанси, коментира определяне на прилежащия терен към сгради, които не са “нови”, при сделки с недвижими имоти. Специфичното третиране по ЗДДС на прилежащия терен към сгради, които не са “нови...

№ УК-4 от 31.08.2012 г. – Указание - ОТНОСНО: Прилагането на Закона за данък върху добавената стойност в случаите на дарения чрез кратко текстово съобщение - SMS или обществена телефонна услуга (телефонно обаждане)

Указание ОТНОСНО: Прилагането на Закона за данък върху добавената стойност в случаите на дарения чрез кратко текстово съобщение - SMS или обществена телефонна услуга (телефонно обаждане) Настоящото указание се издава на основание чл. 10, ал. 6 от Закона за Националната агенция з...

№ 1676-3 от 23.05.2012 г. - ОТНОСНО: Извършване на прихващане или възстановяване на недължимо платен данък върху превозните средства по реда на чл. 129 от Данъчно-осигурителения процесуален кодекс (ДОПК)

ОТНОСНО: Извършване на прихващане или възстановяване на недължимо платен данък върху превозните средства по реда на чл. 129 от Данъчно-осигурителения процесуален кодекс (ДОПК) Според изложеното в запитването с декларация с вх. № …/16.02.2004 г. по чл. 54, ал. 1 от Закона за местн...

№ 96-00-418 от 03.07.2012 г. - ОТНОСНО: Туроператорска и турагентска дейност и прилагане на разпоредбите на ЗДДС

ОТНОСНО: Туроператорска и турагентска дейност и прилагане на разпоредбите на ЗДДС В Дирекция „ОУИ” - Пловдив, е постъпило писмено запитване с вх. № 96-00-418/03.07.2012 г. Изложена е следната фактическа обстановка: Фирмата извършва туроператорска и турагентска дейност и следи обо...

№ 20-21-182 от 12.07.2012 г. - ОТНОСНО: Прилагане на ЗДДС

ОТНОСНО: Прилагане на ЗДДС В Дирекция ”ОУИ” – Пловдив, постъпи писмено запитване с вх. № 20-21-182/12.07.2012 г. относно прилагане на ЗДДС. В запитването е изложена следната фактическа обстановка: Дружеството ще извършва ел. монтажни услуги по договор с Швейцария по дългосрочен д...

№ 07-00-185 от 03.05.2012 г. - ОТНОСНО: Прилагане на ЗДДС при извършването на услуги

ОТНОСНО: Прилагане на ЗДДС при извършването на услуги В Дирекция ”ОУИ” – Пловдив, постъпи ваше писмено запитване с вх. № 07-00-185/03.05.2012 г. относно прилагане на ЗДДС. В запитването е изложена следната фактическа обстановка: Дружеството е регистрирано по ЗДДС. Изработва рекла...

№ 3-2304 от 18.07.2012 г. - ОТНОСНО: Данъчно третиране на публична продан на недвижим имот съгласно ЗДДС

ОТНОСНО: Данъчно третиране на публична продан на недвижим имот съгласно Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) Според изложеното в запитването по изпълнително дело № .../12 г. по описа на ЧСИ рег. № ... Д.К. със страни: взискател – „... Банка” АД, БУЛСТАТ ... със седали...

Данъчно третиране на адвокатски дружества по ЗКПО

В сп. „Счетоводство, данъци и право”, бр. 8/2012 г. Цветана Янкова – главен експерт по приходите в Дирекция „Данъчно-осигурителна методология” в ЦУ на НАП, разглежда данъчното третиране на адвокатски дружества по ЗКПО. Адвокати, регистрирани като свободна професия, регистрират ад...

Данъчно облекчение за млади семейства, които са сключили брак след сключването на договора за ипотечен кредит

В сп. „Счетоводство, данъци и право”, бр. 8/2012 г. Лорета Цветкова – данъчен експерт, отговаря следния въпрос: Възможно ли е да се ползва данъчното облекчение за млади семейства, ако лицата са сключили граждански брак след сключването на договора за ипотечен кредит? Първоначално...

Данъчно третиране по ЗДДС на провеждане на семинар

В сп. „Данъчна практика”, бр. 5/2012 г. Лиляна Панева - данъчен консултант, разглежда следния казус: Българска туроператорска фирма, регистрирана по ЗДДС, организира семинар в България. Участниците в семинара са български физически и юридически лица (регистрирани и нерегистрирани...

Издаване на протокол по чл. 117 от ЗДДС за извършване на услуга

В сп. „Счетоводство, данъци и право”, бр. 8/2012 г. Ивайло Кондарев – данъчен консултант, разглежда следния казус: Когато чужда фирма от ЕС, регистрирана по ДДС в съответната държава членка, извърши услуга на българска фирма, също регистрирана по ДДС, българската фирма издава про...

Начисляване на ДДС при консигнация

В бр. 9 от 2012 г. на сп. “Счетоводство+” Евгени Рангелов, магистър по финанси, разглежда следния казус: В кои колони в дневника на продажбите се отразява данъчната основа и в коя - начисленият ДДС. Възможно ли е при предаването на стоката да се начисли ДДС с ръчен запис 498/4532...

Ползване на данъчното облекчение за млади семейства

В бр. 8 от 2012 г. на сп. “Счетоводство, данъци и право” Лорета Цветкова, данъчен експерт, разглежда казуса: Въз¬можно ли е да се ползва данъчното облекчение за млади семейства, ако през течение на годината семейството е продало едно жилище, закупено с ипотечен кредит, и през същ...

Определяне на апортиран недвижим имот в ликвидационен дял на съдружника - физическо лице

Търговско или гражданско дружество се учредява с непарична вноска на имот от единия съдружник (регистрирана по ДДС фирма). Дружеството се регистрира по ДДС на основание чл. 132, ал. 1 от ЗДДС. Малко след учредяването се взема решение за прекратяване на дружеството, като апортир...

Доставки на застрахователни услуги

В “Консултант А-Я” Лиляна Панева, данъчен консултант, разглежда следния казус: Фирмата ни (регистрирана по ЗДДС) има основна дейност строителство и в същото време извършва и друга спомагателна дейност като застрахователен агент. 1. Попадат ли комисионите, които фирмата получава о...

Доходи oт стопанска дейност като едноличен търговец

В бр. 7 от 2012 г. на сп. “Счетоводство+” Евгени Рангелов, магистър по финанси, коментира документирането и счетоводното отчитане на доходите oт стопанска дейност като едноличен търговец. Едноличните търговци (ЕТ) като физически лица получават доходи от друга стопанска дейност, о...

Продължаване срока на ревизия по ДОПК

Въпрос: Съгласно заповед за възлагане на ревизия (ЗВР), която ни бе връчена на 07.03.2012 г., ревизията на дружеството ни следваше да приключи на 07.06.2012 г. Очаквахме връчване на ревизионния доклад, когато вместо това ни бе връчена на 11.06.2012 г. нова ЗВР, с която се продълж...

Договор за заем между свързани лица

Въпрос: Какви са възможностите търговско дружество (ЕООД) да сключи договор и да отпусне паричен кредит на друго дружество (ООД) - свързано лице? Отговор: По принцип няма правни пречки търговците да предоставят помежду си както търговски, така и финансови кредити по смисъла на В...

Промените в дефинициите на ЗДДС не отменят задълженията по Закона за туризма

Въпрос: Дружество, регистрирано по ЗДДС, осъществява хотелиерска дейност в собствени обекти за настаняване. В дейността си използва услугите на различни туроператори и туристически агенти, някои от които не са регистрирани по Закона за туризма. Твърдят, че от 01.01.2012 г. имат п...

Място на изпълнение на счетоводни услуги

Въпрос: Имам въпрос относно мястото на изпълнение и съответно ДДС на счетоводни услуги. Имам сключено споразумение за съвместна работа с дружество от ЕС, което е посредник между нашата счетоводна къща и българско дружество, на което реално извършваме услугата. Фактурата за счетов...

Издаване на протокол за авансово плащане

Въпрос: Дружество - местно лице, регистрирано по ЗДДС и извършващо дейността си в България, превежда авансово 30% от стойността на данъчно задължено лице в трета страна за доставка на нестандартен софтуер. Услугата (окончателната доставка) на софтуера ще се извърши след 3 месеца....

№ 94-В-128 от 09.06.2012 г. - ОТНОСНО: Въпроси, свързани с прилагането на данъчното и осигурителното законодателство

ОТНОСНО: Въпроси, свързани с прилагането на данъчното и осигурителното законодателство По повод ваше писмено запитване, препратено по компетентност от Дирекция ОУИ – гр. ... и постъпило в ЦУ на НАП с вх. № 94-В-128/19.04.2011 г., изразявам следното становище: Според фактическата ...

№ М-24-32-9 от 01.06.2012 г. - ОТНОСНО: Прилагане на ЗДДС при неизпълнение на задължението за подаване на заявление за дерегистрация по чл. 109, ал. 1 от закона

ОТНОСНО: Прилагане на Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) при неизпълнение на задължението за подаване на заявление за дерегистрация по чл. 109, ал. 1 от закона Във ваше писмо, изпратено по повод извършване на ревизия в ЦУ на НАП с вх. № М-24-32-9/14.03.2012 г., е из...

№ М-26-00-22 от 23.06.2012 г. - ОТНОСНО: Прилагане на разпоредбите на ЗКПО и ЗДДФЛ във връзка със закупено и предоставено на служителите униформено облекло

ОТНОСНО: Прилагане на разпоредбите на Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО) и Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ) във връзка със закупено и предоставено на служителите униформено облекло Във ваше писмо, постъпило в ЦУ на НАП с вх. № М-26-00-...

№ М-94-А-142 от 07.06.2012 г. - ОТНОСНО: Определяне на окончателен размер на осигурителния доход във връзка с декларирането на доходи от наем на недвижимо имущество

ОТНОСНО: Определяне на окончателен размер на осигурителния доход във връзка с декларирането на доходи от наем на недвижимо имущество В отговор на ваше запитване, получено по електронната поща с вх. № М-94-А-142 от 07.06.2012 г. по описа на ЦУ на НАП и въз основа на общо формулира...

№ 91-00-42 от 28.02.2012 г. - ОТНОСНО: Връчване на решения (актове за прихващане или възстановяване) и решения на решаващия орган относно искания за възстановяване на данък върху добавена стойност на за закупени от данъчно задължени лица, установени в други държави членки, стоки и получени услуги и осъществен внос на територията на страната

ОТНОСНО: Връчване на решения (актове за прихващане или възстановяване) и решения на решаващия орган относно искания за възстановяване на данък върху добавена стойност на за закупени от данъчно задължени лица, установени в други държави членки, стоки и получени услуги и осъществен...

№ 24-34-63 от 23.06.2012 г. - ОТНОСНО: Становище по запитване относно прилагането на разпоредбите на Данъчно-осигурителния процесуален кодекс (ДОПК) от органите по приходите

ОТНОСНО: Становище по запитване относно прилагането на разпоредбите на Данъчно-осигурителния процесуален кодекс (ДОПК) от органите по приходите Във връзка с ваше писмо до Централно управление на НАП с наш вх. № 24-34-63 от 23.06.2012 г., свързано с прилагането на разпоредбите на ...

№ 20-15-342 от 21.06.2012 г. - ОТНОСНО: Облагане с данък при източника и прилагане на СИДДО

ОТНОСНО: Облагане с данък при източника и прилагане на СИДДО Във връзка с постъпило запитване с вх. № 20-15-342/21.06.2012 г. в Дирекция „Обжалване и управление на изпълнението”, ви уведомяваме: В запитването е посочено, че чуждестранно дружество ежемесечно фактурира на българско...

№ 3-519 от 17.02.2012 г. - ОТНОСНО: Прилагане на Наредба № Н-18/2006 г. на МФ

ОТНОСНО: Прилагане на Наредба № Н-18/2006 г. на МФ В запитването не е изложена конкретна фактическа обстановка и се поставя въпросът налага ли се закупуването на втори касов апарат за офис, в който се извършват инцидентни плащания в брой, при положение че помещението, в което се ...