Решение № 2419 от 19.02.2013 г. по адм. дело № 6080/2012 г.

Предмет на спора са установени данъчни задължения по чл. 48 от ЗДДФЛ за 2008 г. и за 2009 г. със съответстващата лихва.      От доказателствата по делото съдът установил, че са налице обстоятелствата по чл. 122, ал. 1, т. 2 и 7 от ДОПК за преминаване към ревизия по особения ред,...

Решение № 2408 от 19.02.2013 г. по адм. дело № 6255/2012 г.

     Предмет на спора е определен данък за внасяне на основание чл. 102, ал. 3 от ЗДДС за 2005 г. – 2008 г. ведно с дължимите лихви.      Правилно е тълкувана и приложена от съда разпоредбата на чл. 132, ал. 2 от ЗДДС (отм., приложим за данъчните периоди през 2006 г.). Съгласн...

Решение № 2211 от 15.02.2013 г. по адм. дело № 12460/2011 г.

Предмет на спора е начислен данък върху добавената стойност за данъчни периоди вгуст, септември и октомври 2007 г., март и април 2008 г., както и определени задължения за данък върху доходите на физическите лица за 2007 г. и 2008 г.      За 2007 г. и 2008 г. ревизираното лице е ...

Решение № 2228 от 15.02.2013 г. по адм. дело № 16358/2011 г.

Предмет на спора е определено задължение за ДДС ведно с лихва за забава.           Съгласно чл. 7, ал. 1 от ЗДДС вътреобщностна доставка на стоки е доставката на стоки, транспортирани от или за сметка на доставчика – регистрирано по този закон лице, или на получателя от територи...

Решение № 2196 от 14.02.2013 г. по адм. дело № 7291/2012 г.

Предмет на спора е отказано право на приспадане на данъчен кредит за данъчни периоди ноември и декември 2009 г. и ДДС поради липса на доказани реални доставки по смисъла на чл. 6 от ЗДДС. Частни писмени доказателства, представени в хода на съдебното производство, поради това, че...

Годишната данъчна декларация по чл. 50 ЗДДФЛ - образец 2001 и образец 2001а

В бр. 3 от 2013 г. на сп. “Счетоводство, данъци и право” Даниела Нонина представя декларирането на доходите с годишната данъчна декларация по чл. 50 ЗДДФЛ - образец 2001 и образец 2001а. Кой подава ГДД и за какви доходи и/или обстоятелства се подава тя Има доходи, при получаванет...

Доставка на земя (УПИ), състояща се от “нова” и “стара” част

В бр. 12 от 2012 г. на сп. “Счетоводство+” Евгени Рангелов, магистър по финанси, коментира облагането на доставка на земя (УПИ), състояща се от “нова” и “стара” част. Това е специфичен случай на доставка на сграда, за който се прилага разпоредбата на чл. 44 от ППЗДДС. Явно в рамк...

Облагане на паричните и предметните награди по ЗДДФЛ

От 1 януари 2013 г. в данъчното третиране на паричните и предметните награди са в сила нови моменти. В ЗДДФЛ при облагането на наградите се прилага диференциран подход, който зависи от това какви по характер са взаимоотношенията между даващия и получаващия наградата. Когато межд...

Данъчно третиране при покупка от българска фирма на стоки от фирми от страни членки, които после препродава

Въпрос: Българска фирма купува стоки от фирми от страни членки, които после препродава. Стоката физически не идва до България. Какво е данъчното третиране на сделките (извън случая на тристранна операция)? Къде точно в дневниците и СД по ДДС се отразяват покупните и продажните ф...

Данъчно регулиране в ЗКПО на счетоводните разходи, представляващи доходи на местни физически лица

Въпрос: В дружество с ограничена отговорност са начислени, но поради липса на парични средства не са изплатени лихви, представляващи доход на местно физическо лице. В годината на начисляване в данъчната декларация е увеличен финансовият резултат по реда на чл. 42 от ЗКПО. Начисле...

Търговия на дребно с горива

Въпрос: Фирма за целите на независимата си икономическа дейност извършва зареждане на превозни средства за собствени нужди с течни горива чрез колонка. Регистрира и отчита зареждането чрез фискално устройство по реда на наредбата по ал. 4, както и предава данни по ал. 6 по дистан...

Как се определят авансовите вноски по ЗКПО за 2013 г.

Във в. „Счетоводна и данъчна практика”, бр. 3/2013 г. Костадин Иванов, данъчен консултант, отговаря на въпроса как се определят авансовите вноски по ЗКПО през тази година. Най-същественото изменение в Закона за корпоративното подоходно облагане - ЗКПО, обн., ДВ, бр. 94 от 2012 г....

Облагане на доходите от наем за имот – съпружеска имуществена общност

Във в. „Актив”, бр. 5/2013 г. Лиляна Панева - данъчен консултант, отговаря на въпроса: Физическо лице - ЕТ, регистрирано по ЗДДС, е отдало под наем сграда, която е съпружеска съсобственост. Договорът за наем е сключен с физическото лице. Какъв документ трябва да издава лицето - к...

Какви са ограниченията на правото на данъчен кредит за доставки с леки автомобили

В сп. „Счетоводство +”, бр. 3/2013 г. Валери Колчев – данъчен консултант, отговаря на въпроса какви са ограниченията на правото на данъчен кредит за доставки с леки автомобили. С оглед промените в чл. 70, ал. 1, т. 4 от ЗДДС от 01.01.2013 г. няма да възниква право на приспадане н...

Облагане по ЗДДС на дейността „Пътна помощ”

Във в. „Счетоводна и данъчна практика”, бр. 3/2013 г. Моника Петрова, главен експерт по приходите, методолог по ЗДДС в НАП, отговаря на следните въпроси: 1. Фирма извършва дейност „Пътна помощ". При извършване на транспортна услуга пътна помощ на аварирал автомобил на територията...

Посредничество между купувач и продавач за покупко-продажба на стоки

Предстои да бъде сключен договор между българска фирма (регистрирана по ЗДДС) и фирма в Китай за доставка на стоки. Стоките ще се продават чрез поръчка по електронен път посредством създадена за целта интернет страница на българската фирма. Стоките няма да пристигат в България, а...

ДДС при продажба на земеделска продукция

Фирмата е събирателно дружество, регистрирано по ЗДДС, и извършва няколко дейности - хранително производство и земеделие. 1. Продажба на земеделска продукция под себестойност. Трябва ли данъчната основа при продажба да е равна на себестойността, т.е. ДДС на коя сума трябва да се...

Данъчно облекчение за лични вноски за допълнително осигуряване и застраховане и за осигурителен стаж при пенсиониране

Данъчно облекчение за лични вноски за допълнително осигуряване и застраховане Редът и начинът за ползване на данъчното облекчение за лични вноски за допълнително осигуряване и застраховане се регламентират в чл. 19 на ЗДДФЛ. Общата годишна данъчна основа се намалява с направени...

Облагане на авансови плащания

Въпрос: Получена фактура, издадена на 15.06.2012 г. с основание „авансово плащане за материали“, издадена от Германия с DE VAT номер на българска фирма с BG номер. Как следва да се въведе в дневниците по ЗДДС тази фактура за аванс? Какво следва да се направи, след като материалит...

Облагане с ДДС върху маржа на туристическа услуга, съдържаща конен поход

Въпрос: Българска фирма, която е туроператор, има собствен хотел и конна база. Има сключен договор с френски туроператор за туристическа услуга конен поход. Групата тръгва от хотела организирано с коне и храна, като по време на маршрута се настаняват и в други хотели. На френския...

Стопански операции, отразяващи извършването на разходи, отчитане на приходи, придобиване на активи и други при извършване на стопанска дейност в чуждата държава

Въпрос: Получени са фактури за продажби, които българска фирма с BG номер по ДДС е издавала на фирма от Англия, и то без да начислява ДДС по искане на английските клиенти, които твърдят, че тези услуги не са облагаеми по ДДС, защото българската фирма има камиони, които физически ...

Облагане на доставки в сферата на строителството, осъществявани на територията на друга държава членка

Въпрос: Българска строителна фирма, регистрирана по ЗДДС в България, сключва договор (за командироване на персонал по чл. 121, ал. 3 от КТ) с белгийска фирма, регистрирана по ДДС в Белгия. Българската фирма ще издава фактура на белгийската фирма за уговорената месечна сума за въз...

Отписване на неплатени задължения за лихви

Въпрос: В дружество с ограничена отговорност са начислени, но поради липса на парични средства не са изплатени лихви, представляващи доход на местно физическо лице. В годината на начисляване в данъчната декларация е увеличен финансовият резултат по реда на чл. 42 от ЗКПО. Начисл...

Отписване на счетоводно бракувани стоки

Въпрос: Как се отписват счетоводно бракувани стоки по чл. 80, ал. 1, т. 3 от ЗДДС във вр. с чл. 79, ал. 3 от ЗДДС? Кое е специфично в протокола за отписване и какви задължения имаме във връзка със ЗДДС и ЗКПО? Отговор: Счетоводно бракуваните стоки се отписват със следните операц...

Третиране на мостри

Въпрос: Фирма извършва дейност като посредник при сделки (покупко-продажба) с инвестиционни диаманти. Фирмата е регистрирана по ЗДДС. В качеството си на посредник е закупила мостри на стойност 5800 лв. без ДДС. За мострите е получила от възложителя по договора за посредничество ф...

Погасяване на публичните задължения съгласно ДОПК

В бр. 1 от 2013 г. на сп. “Счетоводство+” Зорница Димитрова, експерт по осигурително право, разглежда промените в реда за внасяне на осигурителни вноски и погасяване на публични задължения от 1.01.2013 г. Нормативното основание за плащане на публичните задължения с едно платежно ...

Изменения и допълнения, имащи отношение към бартерите

    В бр. 1 от 2013 г. на сп. “Счетоводство, данъци и право” Ивайло Кондарев, данъчен консултант, разглежда промените в ЗДДС, имащи отношение към бартерите.          Става въпрос за случаите, при които плащането по доставка е уговорено не в пари, а изцяло или частично под форма...

Данъчни облекчения по ЗДДФЛ на физически лица, получили доходи през 2012 г. - данъчно облекчение за дарения

Няма промяна в нормативното регламентиране на реда и начина на ползване на данъчно облекчение за дарения, направени от физически лица през 2012 г. Данъчното облекчение вече е до 5 на сто, а не до 10 на сто от общата годишна данъчна основа, когато дарението е направено в полза на...

Решение № 1625 от 04.02.2013 г. по адм. дело № 5488/2012 г.

Предмет на спора е установен ДДС за внасяне вместо декларирания ДДС за този период за възстановяване. За да се изменят задълженията, респ. правата, признати с процесния ДАПВ, е било необходимо да се спази процедурата по чл. 133 и сл. от ДОПК. Заповедта за възлагане на такава рев...

Решение № 1360 от 29.01.2013 г. по адм. дело № 6181/2012 г.

Предмет на спора е относно отказано право на приспадане на данъчен кредит на основание чл. 70, ал. 5 от ЗДДС по две фактури с предмет СМР и по фактура с предмет услуга по договор и протокол ведно с начислени лихви за забава. Договорите за управление, сключени между едноличния со...

Решение № 1280 от 28.01.2013 г. по адм. дело № 7505/2012 г.

Предмет на спора са определени данъчни задължения по чл. 35 от ЗОДФЛ (отм.) за 2004 г. ведно с прилежащите лихви. Съгласно чл. 3 от ЗОДФЛ (отм.) облагаем е общият годишен доход, а съгласно чл. 35 от същия закон сумата на данъка за данъчната година се определя на базата на годишн...

Решение № 1278 от 28.01.2013 г. по адм. дело № 7457/2012 г.

Предмет на спора са установени допълнителни задължения за корпоративен данък за периода 2007 г. – 2009 г. ведно със съответните лихви в резултат на преобразуване на декларирания от лицето финансов резултат със суми, отчетени като разходи за стопанска дейност, представляващи разхо...

Решение № 1246 от от 25.01.2013 г. по адм. дело № 2087/2012 г.

Предмет на спора е отказано възстановяване на недължимо внесен данък върху добавената стойност и начислена лихва за забава. Съгласно чл. 133, ал. 1 от ДОПК задължение за данъци, определено с влязъл в сила ревизионен акт, който не е бил обжалван по съдебен ред, може да бъде измен...

Решение № 1258 от 25.01.2013 г. по адм. дело № 5561/2012 г.

Предмет на спора е корпоративен данък за 2008 г., данък при източника по чл. 195, ал. 1 от ЗКПО за 2008 г. и 2009 г., осигурителни вноски за ДОО, осигурителни вноски за ДЗПО и осигурителни вноски за ЗО, всички с лихви. След като за изплащане на цедираното вземане са направени др...

Решение № 1139 от 24.01.2013 г. по адм. дело № 7634/2012 г.

Предмет на спора е коригиран размер на данъчна загуба за 2007 г. и 2009 г., както и допълнително установени задължения за корпоративен данък за 2006 г. и 2008 г. ведно с лихви за забава. Съгласно чл. 160, ал. 2 от ДОПК съдът следва да реши спора по същество досежно наличието на ...

Решение № 160 от 07.01.2013 г. по адм. дело № 7502/2012 г.

Предмет на спора са установени задължения по чл. 195 от ЗКПО за данъчен период от 01.01.2007 г. до 31.12.2007 г. По смисъла на чл. 49-51 от ТЗ посредническата услуга се извършва от посредник, който по занятие съдейства за сключване на сделки и има право на възнаграждение, което ...

Решение № 40 от 04.01.2013 г. по адм. дело № 5194/2012 г.

Предмет на спора са определени допълнително данъци по чл. 35 от ЗОДФЛ (отм.) за 2005 г. и за 2006 г., по чл. 48 от ЗДДФЛ за 2007 г., 2008 г. и 2009 г. Ревизионното производство се е развило в хипотезата на чл. 122, ал. 1 от ДОПК. Приходните органи са констатирали несъответствие ...

Решение № 52 от 04.01.2013 г. по адм. дело № 3371/2012 г.

Предмет на спора са непризнати данъчни кредити по 7 бр. фактури на едно дружество за периода януари, март и юли 2003 г. и по фактури на четири други дружества. По чл. 140, ал. 2 от ДПК (отм.) с изтичането на 10-годишен давностен срок се погасяват всички публични задължения незав...

Решение № 16584 от 28.12.2012 г. по адм. дело № 3271/2012 г.

Предмет на спора е отказано право на данъчен кредит по доставки, за които са издадени 6 бр. фактури за данъчен период март 2008 г. на основание чл. 70, ал. 5 от ЗДДС. За да се приспадне правото на данъчен кредит по чл. 68 от ЗДДС, следва да е изпълнено условие, предвидено в разп...

Решение № 16559 от 27.12.2012 г. по адм. дело № 8485/2011 г.

Предмет на спора са установени задължения за ДДС и лихви за забава за данъчни периоди октомври-декември 2008 г. и януари-февруари 2009 г. Прилагането на чл. 70, ал. 5 от ЗДДС изисква неправомерното начисляване на ДДС да е свързано само с пряката доставка, не предпоставя установя...

Решение № 16562 от 27.12.2012 г. по адм. дело № 5188/2012 г.

Предмет на спора са допълнително начислен ДДС с лихви и определяне на облагаемия оборот за достигане на регистрационния праг за регистрация по ЗДДС. Разпоредбата на чл. 108, ал. 2 от ЗДДС (отм.) дефинира облагаемия оборот като сума от данъчните основи на извършените от лицето об...

Решение № 16561 от 27.12.2012 г. по адм. дело № 9860/2011 г.

Предмет на спора е непризнато право на приспадане на данъчен кредит на основание чл. 68, ал. 1, т. 1 и чл. 70, ал. 5 от ЗДДС по 4 бр. фактури за продажба на нови леки автомобили. В договора е посочено, че се продават четири нови автомобила в състоянието, в което се намират в мом...

Решение № 16429 от 20.12.2012 г. по адм. дело № 5486/2012 г.

Предмет на спора е определяне на пряк данък за процесните 2005 г и 2006 г. и доначислен данък за данъчен период октомври 2006 г. Съгласно практиката, въведена с решение на СЕС по съединени дела С-80/11 и С-142/11 г., при сходна фактическа обстановка на спора по главното правоотн...

№ 15-00-18 от 20.12.2012 г. - ОТНОСНО: Данъчно третиране по реда на ЗКПО на разходи за реклама, извършени от дистрибутор на лекарствени продукти

ОТНОСНО: Данъчно третиране по реда на Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО) на разходи за реклама, извършени от дистрибутор на лекарствени продукти В Централното управление на Националната агенция за приходите е постъпило ваше писмо, заведено с вх. № 15-00-18/26.11.2...

№ 94-М-539 от 19.12.2012 г. - ОТНОСНО: Данъчно третиране по ЗДДС на извършени доставки на услуги по консултантски договор с фирма от ЕС (Ирландия), свързани с дейността на фирмата в Република Турция

ОТНОСНО: Данъчно третиране по Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) на извършени доставки на услуги по консултантски договор с фирма от ЕС (Ирландия), свързани с дейността на фирмата в Република Турция Във ваше писмо, постъпило в ЦУ на НАП с вх. № 94-М-539/09.10.2012 г...

№ 3-324 от 31.01.2013 г. - ОТНОСНО: Данъчно третиране и подаване на годишна данъчна декларация при преобразуване на търговски дружества чрез вливане по реда на ЗКПО

ОТНОСНО: Данъчно третиране и подаване на годишна данъчна декларация при преобразуване на търговски дружества чрез вливане по реда на Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО) Според изложената в запитването фактическа обстановка Общински съвет – гр….. е взел решение за в...

№ 3-225 от 21.01.2013 г. - ОТНОСНО: Данъчно третиране на дейност по приемане и оползотворяване на отпадъци съгласно разпоредбите на ЗДДС

ОТНОСНО: Данъчно третиране на дейност по приемане и оползотворяване на отпадъци съгласно разпоредбите на Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) Според изложеното в него съгласно договор за оползотворяване на отпадъци чрез изгаряне между „Б” АД и общинско предприятие „Х...

№ 3-187 от 18.01.2013 г. - ОТНОСНО: Облагане на доходите от лихви по депозитни сметки на физическо лице съгласно ЗДДФЛ

ОТНОСНО: Облагане на доходите от лихви по депозитни сметки на физическо лице съгласно Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ) Според изложеното в запитването физическо лице има сключен договор от 05.01.2010 г. за депозит със срок 3 години с банка – клон гр. ...

№ 3-286 от 29.01.2013 г. - ОТНОСНО: Данъчно третиране съгласно разпоредбите на ЗДДС на публична продан на недвижим имот, който е в режим на съсобственост

ОТНОСНО: Данъчно третиране съгласно разпоредбите на Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) на публична продан на недвижим имот, който е в режим на съсобственост Според изложеното в запитването по изпълнително дело №……2012 г. по описа на ЧСИ е извършен опис на недвижим ...

Оборотът от предоставен фирмен кредит за целите на задължителната регистрация по ЗДДС

Дружество, нерегистрирано по ЗДДС, се занимава с отдаване под наем на ДМА, но има и приходи от предоставен дългосрочен паричен заем на друго дружество, който се олихвява в края на всяка година. Приходите от начисляваните лихви по заема представляват около 10 на сто от общите прих...

Особености по годишното приключване на аграрното предприятие за отчетната 2012 година

Аграрните предприятия в България според устройствения закон за регистрация са няколко вида: - дружества, създадени според Търговския закон - това са ЕООД, ООД, СД, КД, АД; - кооперации - създадени по Закона за кооперациите; - физически лица - земеделски производители и тютюноп...

№ 24-34-104 от 18.08.2012 г. ОТНОСНО: Данъчно третиране при получателя на приходи от дивиденти, разпределени от акционерно дружество със специална инвестиционна цел (АДСИЦ), върху които е удържан данък при източника по чл. 194, ал. 1, т. 2 от ЗКПО

В Централното управление на Националната агенция за приходите е постъпило ваше писмо, заведено с вх. № 24-34-104/09.07.2012 г., в което посочвате, че Б е юридическо лице с нестопанска цел, учредено под формата на сдружение, по смисъла на Раздел І от Закона за юридическите лица с ...

Облагане на недвижим нежилищен имот, придобит от предприятие

В сп. „Счетоводство, данъци и право”, бр. 2/2013 г. Красимира Узунова – главен юрисконсулт в Централното управление на НАП, разглежда следния казус: При придобиване през годината на нежилищен недвижим имот от предприятие, който е принадлежал на физическо лице, как следва да се оп...

Възможности за приспадане на платен в чужбина данък

В сп. „Форум на счетоводителя”, бр. 4/2013 г. Лорета Цветкова – данъчен експерт, отговаря на въпроса какви са възможностите за приспадане на платен в чужбина данък. Когато е налице сключена данъчна спогодба или друг международен договор, приспадането на платения данък в чужбина и...

Право на данъчен кредит при лизинг на лек автомобил

В сп. „Форум на счетоводителя”, бр. 4/2013 г. Христо Досев – регистриран одитор, разглежда следния казус: Дружество има сключен договор за финансов лизинг на лек автомобил. Имат ли право на данъчен кредит за начисления им от лизинговата компания ДДС, включен във фактурите за месе...

Изключения от ограниченията на правото на данъчен кредит за доставки с леки автомобили

В сп. „Счетоводство, данъци и право”, бр. 2/2013 г. Валери Колчев - данъчен консултант, отговаря на въпроса какви са изключенията от ограниченията на правото на данъчен кредит за доставки с леки автомобили? В чл. 70, ал. 2 ЗДДС са извършени допълнения и от 01.01.2013 г. възниква ...

Облагане с ДДС наемането на автомобил за срок по-дълъг от 30 дни

Във в. „Актив”, бр. 4/2013 г. Лиляна Панева - данъчен консултант, разглежда следния казус: Основната дейност на фирма е охранителна дейност, регистрирани са по ЗДДС и следователно имат право да ползват данъчен кредит при наемане на леко МПС от друго данъчно регистрирано лице за ц...

№ 24-34-159 от 12.12.2012 г. - ОТНОСНО: Приложение на чл. 28 от ЗДДС в случаите, когато българско дружество изпраща или превозва стоката си до друга държава членка, в която пред съответното компетентно митническо учреждение на износа представя митническата си декларация за износ на стоката

ОТНОСНО: Приложение на чл. 28 от Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) в случаите, когато българско дружество изпраща или превозва стоката си до друга държава членка, в която пред съответното компетентно митническо учреждение на износа представя митническата си деклара...

№ М-24-31-69 от 05.12.2012 г. - ОТНОСНО: Данъчно третиране по реда на ЗДДС на факторинг, когато възнаграждението по договора се формира от отделни елементи

ОТНОСНО: Данъчно третиране по реда на Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) на факторинг, когато възнаграждението по договора се формира от отделни елементи В Протокол за писмено запитване с вх. № 2021/22.06.2012 г. на ИРМ …., изпратен от Дирекция ОУИ …. и постъпил в ...

№ М-24-33-113 от 03.12.2012 г. - ОТНОСНО: Данъчно третиране по ЗДДС в случаите на извършване на монтаж на съоръжение - лентов филтър, и изграждане на стоманена конструкция, необходима при монтажа му

ОТНОСНО: Данъчно третиране по Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) в случаите на извършване на монтаж на съоръжение - лентов филтър, и изграждане на стоманена конструкция, необходима при монтажа му Във ваше писмо, постъпило в ЦУ на НАП с вх. № М-24-33-113/09.05.2012 г...