№ М-24-33-178 от 04.12.2012 г. - ОТНОСНО: Дали самоосигуряващо се лице, осъществяващо патентна дейност, при определяне на годишната данъчна основа за доход от наем, придобит през 2011 г., може да приспадне вноските, които е задължено да прави за данъчната година за своя сметка по реда на Закона за здравното осигуряване (ЗЗО) в качеството си на самоосигуряващо се лице, както и предвид относимата нормативна уредба

ОТНОСНО: Дали самоосигуряващо се лице, осъществяващо патентна дейност, при определяне на годишната данъчна основа за доход от наем, придобит през 2011 г., може да приспадне вноските, които е задължено да прави за данъчната година за своя сметка по реда на Закона за здравното осиг...

№ М-26-Г-22 от 19.12.2012 г. - ОТНОСНО: Прилагане разпоредбите на ЗДДС и ППЗДДС

ОТНОСНО: Прилагане разпоредбите на Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) и Правилника за прилагане на ЗДДС (ППЗДДС) Във ваше писмо, препратено по компетентност в ЦУ на НАП с вх. № М-26-Г-22/23.03.2012 г., е изложена следната фактическа обстановка: Физическо лице, което...

№ 24-34-102 от 13.12.2012 г. - ОТНОСНО: Прилагане на ЗДДС в случаите на получени доставки от данъчно задължено лице, свързани с пътуване и престой на командировани лица

ОТНОСНО: Прилагане на Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) в случаите на получени доставки от данъчно задължено лице, свързани с пътуване и престой на командировани лица Във ваше писмо, постъпило в ЦУ на НАП с вх. № 24-34-102/04.07.2012 г., е изложена следната фактиче...

№ 24-29-403 от 04.12.2012 г. - ОТНОСНО: Данъчно третиране по ЗДДС в случаите на доставка на неблагороден метал – сплав и благороден метал (сребро), получени в резултат на демонетизиране

ОТНОСНО: Данъчно третиране по Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) в случаите на доставка на неблагороден метал – сплав и благороден метал (сребро), получени в резултат на демонетизиране Във ваше писмо, постъпило в ЦУ на НАП с вх. № …………… г., е изложена следната факти...

№ 12-00-621 от 05.12.2012 г. - ОТНОСНО: Прилагането на ЗДДФЛ за доходи от наем

ОТНОСНО: Прилагането на Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ) за доходи от наем. Според изложеното в запитването ви „……………... на помещение, което е съпружеска имуществена общност. И двамата съпрузи са инвалиди и освен доходите от наем нямат други доходи. П...

№ 08-В-6 от 11.12.2012 г. - ОТНОСНО: Момент, от който следва да се ползва облекчение за основно жилище по чл. 25, ал. 2 ЗМДТ

ОТНОСНО: Момент, от който следва да се ползва облекчение за основно жилище по чл. 25, ал. 2 ЗМДТ В отговор на поставените въпроси ви уведомяваме: 1. Относно момента, от който следва да се ползва облекчението. В чл. 25, ал. 2 и чл. 58, ал. 1, т. 4 ЗМДТ са регламентирани преференци...

№ 3-3834 от 27.12.2012 г. - ОТНОСНО: Данъчно третиране на доставка на услуга по смисъла на ЗДДС

ОТНОСНО: Данъчно третиране на доставка на услуга по смисъла на Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) Според изложеното в запитването дружеството „А” има сключен договор за изработка на изделия с дружество от Словения - I. A., d.d от 2007 г. Поради некачествено изпълнен...

№ 3-3708 от 11.12.2012 г. - ОТНОСНО: Отразяване на издадени фактури съгласно разпоредбите на ЗДДС

ОТНОСНО: Отразяване на издадени фактури съгласно разпоредбите на Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) Според изложеното в запитването гимназията е второстепенен разпоредител с бюджетни кредити към Министерството на земеделието и храните и е включена в СЕБРА. Доставчик...

№ 3-3657 от 06.12.2012 г. - ОТНОСНО: Приложение на разпоредбата на чл. 113, ал. 5 от ЗДДС

ОТНОСНО: Приложение на разпоредбата на чл. 113, ал. 5 от Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) Според изложеното в запитването дружеството осъществява транспортни услуги във връзка с вътреобщностни доставки. Възникват затруднения при документирането на тези доставки и ...

Решение № 14498 от 20.11.2012 г. по адм. дело № 412/2012 г.

Предмет на спора са определени задължения за корпоративен данък за 2008 г. и съответни лихви за просрочие.          В разпоредбата на чл. 70, ал. 2 от ЗКПО е регламентирано, че ДЗЛ упражнява правото си на избор чрез приспадане на данъчна загуба през първата година след реализир...

Решение № 14391 от 16.11.2012 г. по адм. дело № 3776/2012 г.

Представените от данъчно задълженото лице договори за заем и разписки представляват частни писмени документи, които обвързват съда с формална доказателствена сила по отношение на авторството, но не и на датата и мястото на съставянето им, както и съдържанието на документа. Съдърж...

Решение № 14278 от 14.11.2012 г. по адм. дело № 1652/2012 г.

Предмет на спора e допълнително начислен ДДС и непризнат данъчен кредит за периода 01.12.2009 г. – 31.12.2009 г.          Проверката на процесуалните действия на съда, освен ако не е довела до нищожност или недопустимост на съдебното решение, е вън от обхвата на проверката по ч...

Решение № 14289 от 14.11.2012 г. по адм. дело № 15431/2011 г.

Предмет на спора e отказано право на данъчен кредит за данъчни периоди от 01.01.2000 г. до 30.11.2001 г. поради погасяване на определените в резултат на това задължения поради изтекла абсолютна погасителна давност.          В други съдебни производства е процесуално допустимо д...

Решение № 14175 от 13.11.2012 г. по адм. дело № 2153/2012 г.

Предмет на спора са задължения по ЗДДС за данъчен период декември 2004 г. и лихви за забава.          Към настоящия етап на спора следва да бъде съобразено Тълкувателно решение (ТР) № 1 от 25.06.2012 г. на Върховния административен съд, с което Общото събрание на колегиите изри...

Решение № 14220 от 13.11.2012 г. по адм. дело № 3125/2012 г.

Предмет на спора e прилагане на Спогодбата между Република България и Република Малта за избягване на двойното данъчно облагане с данъци от доходите и имуществата (СИДДО).          Съгласно чл. 10, ал. 1 от СИДДО, „лихви, които произхождат от едната договаряща държава и се запл...

Решение № 14222 от 13.11.2012 г. по адм. дело № 3310/2012 г.

Предмет на спора са определени корпоративен данък за 2008 г. и задължения за лихви върху главници за ДОО, ДЗПО, Ф. „ГВРС“ и ЗО за 2005 г. и 2006 г.          Определени са задължения за корпоративен данък за 2008 г. по реда на чл. 122 и сл. от ДОПК поради констатации за неотчете...

Решение № 14213 от 13.11.2012 г. по адм. дело № 4162/2012 г.

Предмет на спора e отказано право на приспадане на данъчен кредит и допълнително определен корпоративен данък за 2005 г., 2006 г., 2008 г. и 2009 г. ведно с лихви. Единствено безспорният факт, че данъкът е платен по ДДС сметка на доставчика и че данъчно задълженото лице е било и...

Данъчни задължения на гражданите на ЕС, притежаващи или придобиващи имоти в Република Гърция1 - 2013

Информацията е насочена към българските граждани, които вече са собственици на ваканционни имоти в Гърция и за които непознаването на местните закони може да доведе до неприятни последици. Ако до 2009 г. първият имот, придобит от чужденец в Гърция, е бил освободен от данъци, то с...

Данъчни облекчения по ЗДДФЛ на физически лица, получили доходи през 2012 г. - данъчно облекчение за лица с намалена работоспособност

Важен момент при годишното деклариране и облагане на доходите на физическите лица по ЗДДФЛ е посочването и аргументирането на съответното данъчно облекчение. Ползването на данъчните облекчения е право, а не задължение на данъчно задължените лица. Всяко физическо лице, което e при...

Промените в закона за акцизите и данъчните складове за 2013 г.

Със Закона за изменение и допълнение на Закона за данък върху добавената стойност (обн., ДВ, бр. 94 от 30 ноември 2012 г.) са направени промени в Закона за акцизите и данъчните складове. Основните промени са свързани с промяна на акцизните ставки и някои други промени, свързани с...

Сделки между свързани лица – предоставяне на заем

Въпрос: OОД отпуска заем на друга фирма - ЕООД, за започване на дейност, тъй като тя се е регистрирала със 100 лв. капитал. Едната фирма е на съпруга, а другата на съпругата, значи са свързани лица. Има ли пречка за предоставяне на заема и как се тълкуват последиците по ЗКПО? От...

Облагане на дохода от прехвърляне на собственост върху земя

Въпрос: Местно лице извършва продажба на земя по чл. 33, ал. 1 през м. 01.2012 г. (сделка и плащане). Декларира положителната разлика в декларацията по чл. 50 от ЗДДФЛ. Какви са сроковете за плащането на данъка по ЗДДФЛ? Ако се счете, че не се внася през годината авансово, а при...

Авансовите вноски по ЗКПО - свободата да планираш

Бизнес планиране Всеки един бизнес, който не е предварително премислен, е обречен да бъде за кратко на сцената на правния мир. Планирането, разработването на стратегии, оптимизирането на разходите, търсенето на нови източници на приходи от продажби са все дейности, които гарантир...

Преобразуване на търговско дружество чрез отделяне

В бр. 12 от 2012 г. на сп. “Счетоводство+” Иван Дочев, дипломиран експерт-счетоводител, разглежда темата за преобразуване на търговско дружество чрез отделяне. Търговско дружество (ЕООД) се преобразува чрез отделяне и учредяване на новообразувано ЕООД. Капиталът на новообразувано...

Предоставяне на парични и предметни награди от работодателя

В бр. 11 от 2012 г. на сп. “Труд и право” гл. ас. Цвета Попова разглежда предоставянето на парични и предметни награди от работодателя. На първо място - самото значение на думата “награда” предполага предоставянето й при постигнати високи, изключителни резултати или заслуги в тру...

Префактуриране на ДДС за консумативни разходи при наемни отношения

В бр. 12 от 2012 г. на сп. “Счетоводство+” Евгени Рангелов, магистър по финанси, коментира префактуриране иа ДДС за консумативни разходи при наемни отношения. Наемателите са задължени съгласно чл. 232, ал. 2 от ЗЗД да заплащат приспадащата им се част от консумативните и другите ...

Промени в сроковете за внасяне на данъците по ЗДДФЛ, дължими текущо през годината

В бр. 1 от 2013 г. на списание “Счетоводство, данъци и право” Ивайло Кондарев, данъчен консултант, разглежда промените в сроковете за внасяне на данъците, дължими текущо през годината. Променени са всички срокове, свързани с внасяне на данъци, дължими текущо през годината, с цел ...

Освободена доставка на сграда

Въпрос: Фирма, регистрирана по ЗДДС, продава собствена сграда. Сградата е закупена през 2000 г. от регистрирано по ЗДДС лице и е ползван данъчен кредит. За периода 2000 - 2012 г. не са правени никакви реконструкции и подобрения на сградата, т.е. тя не е „нова” по смисъла на ЗДДС....

Преминаване от учредено право на ползване към договор за наем

Въпрос: Хотел, собственост на физическо лице, е отдаден за ползване на фирма (ООД) чрез нотариален акт за учредено вещно право на ползване през 2007 г. за срок от 5 години. Юридическото лице, което стопанисва хотела и съответно осъществява туристическата дейност, е регистрирано п...

Документиране на ВОД между българска и гръцка фирма

Въпрос: Българско юридическо лице, регистрирано по ЗДДС, извършва доставка на стока в Гърция. Получател е гръцка фирма, юридическо лице, регистрирано по ДДС в Гърция. Собствеността върху стоката ще се прехвърли на територията на България в края на декември, за което българската ф...

Данъчно третиране на разходите за лихви

Въпрос: Българска фирма получава заем от „А” ООД от Унгария, за който са начислени лихви към 31.12.2011 г. „А” ООД не притежава никаква част от капитала на българското дружество, нито пък те от неговия към днешна дата. Но от 2008 г. до 28.02.2011 г. е притежавало 69% от капитала ...

Преобразуване на финансовия резултат със задължения погасени по давност

Въпрос: Дружество е получило заем в размер на 200 000 евро по договор за заем от 2005 г. с чуждестранно юридическо лице. Полученият кредит е надлежно деклариран пред БНБ. Съгласно договора падежът на главницата е бил през 2007 г., но 2007 г. двете страни подписват анекс, чрез кой...

Определяне на дължимия корпоративен данък

Въпрос: Фирма, регистрирана по българското законодателство, е прекратена на 20.10.2012 г. с решение за ликвидация. Съгласно чл. 159 от ЗКПО дружеството следва да определи данъчната си печалба към 20.10.2012 г., да определи дължимия данък и да го внесе в тридесетдневен срок. Също ...

Дивиденти, изплатени в полза на юридически лица, разположени в страни, които не са членки на ЕС

Въпрос: Местно юридическо лице се притежава от чуждестранно юридическо лице от Хонконг. Ако местното юридическо лице разпредели дивидент на чуждестранното юридическо лице, трябва ли да удържи 5% данък при източника? Отговор: Съгласно ЗКПО дивидентите, изплатени в полза на юрид...

Санкция за неподадена декларация по ЗДДФЛ

В сп. „Актив”, бр. 2/2013 г. проф. Костадин Иванов, отговаря на въпроса какви са глобите и санкциите при неподаване на данъчна декларация и при други нарушения на ЗДДФЛ. Глоби или имуществени санкции по ЗДДФЛ се налагат на лица, които не подават в срок данъчна декларация, не посо...

Облагане на доход от продажба на апратамент, придобит с ипотека

В сп. „Данъчна практика”, бр. 1/2013 г. Лиляна Панева - данъчен консултант, разглежда следния казус: На 25.07.2009 г. е закупен апартамент от физическо лице на стойност 45 000 евро. Средствата за покупката са осигурени изцяло от ипотечен кредит с банка, при който апартаментът е п...

Кои лица следва да правят месечни авансови вноски по ЗКПО

В сп. „Счетоводство, данъци и право”, бр. 1/2013 г. Велин Филипов - дипломиран експерт-счетоводител, отговаря на въпроса кои лица следва да правят месечни авансови вноски през 2013 г. Важна промяна в ЗКПО от началото на 2013 г., е базата за определяне на месечните авансови вноски...

Доказване на покупка за целите на ЗДДС

Във в. „Актив”, бр. 3/2013 г. Лиляна Панева – данъчен консултант, разглежда следния казус: Фирма закупува акумулатори от Китай, но те не пристигат в България, а се транспортират директно в Гърция, където е клиентът, на когото ги продават. Доставката им се освобождава от купувача ...

Дата на възникване на данъчното събитие при доставка на машини от Швеция

В сп. „Данъчна практика”, бр. 1/2013 г. Лиляна Панева - данъчен консултант, разглежда следния казус: На българска фирма, регистрирана по ЗДДС, предстои покупка на машини от Швеция. Съгласно предварителните договорености с доставчика за покупката ще бъдат направени няколко авансов...

Допълнителни вноски на съдружници в търговски дружества

Въпрос: Следва ли допълнителни вноски на съдружници в търговски дружества съгласно чл. 134 от Търговския закон да се декларират като заеми в годишната данъчна декларация по чл. 50 от ЗДДФЛ? Отговор: Съгласно чл. 134, ал. 1 от Търговския закон (ТЗ) по решение на общото събрание...

Авансово облагане на доход от наем

Въпрос: Юридическо лице сключва договор за наем с физическо лице - земеделски производител, регистриран по ЗДДС. Ще се издава ежемесечно фактура с ДДС, въпросът е ще се дължи ли авансов данък съгласно ал. 4 на чл. 44 от ЗДДФЛ от юридическото лице? Отговор: На основание чл. 29а...

Доходи от рента за ползване на земеделска земя

Въпрос: С какъв документ следва да се документира изплащането на рента за ползване на земеделска земя от дружеството на собствениците, които са физически лица, и следва ли тези суми да се декларират в справката по чл. 73 от ЗДДФЛ? Отговор: На основание чл. 13, ал. 1, т. 24 от ...

Облагане на доходи от наем на чуждестранно физическо лице

Въпрос: Кога и в какви срокове се дакларира в НАП с данъчна декларация по чл. 55 от ЗДДФЛ удържан окончателен данък от доход от наем на чуждестранно лице от платеца на дохода? Фирмата има сключен договор за наем на помещение и един от съсобствениците е чуждестранно лице. Данъкът ...

Данъчното третиране на доставките при условията на бартер с доплащане

В бр. 12 от 2012 г. на сп. “Счетоводство+” Мина Янкова, данъчен експерт в МФ, разглежда данъчното третиране на доставките при условията на бартер с доплащане по смисъла на ЗДДС. В практиката не са редки случаите, когато собственици на земя учредяват (отстъпват) право на строеж (...

Данъчно третиране по ЗДДС при гаранционно обслужване

В бр. 11 от 2012 г. на списание “Счетоводство+” Евгени Рангелов, магистър по финанси, коментира данъчно третиране по ЗДДС при гаранционно обслужване. Съгласно чл. 129 от ЗДДС не е доставка и не се облага с данък предоставянето на стоки и услуги за отстраняването на дефекти от п...

Правила, които се отнасят до електронните фактури

В бр. 1 от 2013 г. на сп. “Счетоводство, данъци и право” Ивайло Кондарев, данъчен консултант, разглежда правилата, отнасящи се до електронните фактури. По силата на изменения чл. 217 от Директива 2006/112/ЕО за целите на тази директива “електронна фактура” означава фактура, коя...

Промяна, свързана с един от случаите, при които не се извършва корекция на ползван данъчен кредит за унищожен, липсващ или бракуван актив

В бр. 12 от 2012 г. на сп. “Счетоводство, данъци и право” Ивайло Кондарев, данъчен консултант, разглежда промените в ЗДДС. На основание чл. 79, ал. 3 ЗДДС регистрирано лице, което изцяло или частично е приспаднало данъчен кредит за произведени, закупени, придобити или внесени от...

Нов ред за погасяване на публичните вземания

В бр. 2 от 2013 г. на в. “Счетоводна и данъчна практика” Анелия Маркова, съдия, разглежда последователността на погасяване на публичните вземания, уредена в чл. 169, ал. 1 от Данъчно-осигурителния процесу­ален кодекс (ДОПК). Алинея 2 от чл. 169 на ДОПК сочи последо­вателността...

Облагане на капитала на търговското дружество по реда на ЗДДФЛ

Когато говорим за облагане на капитала, най-често правим асоциация с разпределяне на дивидент в полза на собствениците – физически лица. Именно в ЗДДФЛ е уреден механизмът за облагане с окончателен данък по реда на част трета от материалния данъчен закон на изплатените доходи от ...

Преобразуване на счетоводния финансов резултат с годишната данъчна декларация по чл. 92 от ЗКПО за 2012 г.

Схема на процеса на преобразуване на счетоводния финансов резултат и определяне на корпоративния данък Данъчно задължените лица, които се облагат с корпоративен данък, подават годишна данъчна декларация по чл. 92 от ЗКПО за данъчния финансов резултат и дължимия годишен корпоратив...

Ползване на отстъпка от 5% от дължимия по декларацията данък

В бр. 11 от 2012 г. на списание “Счетоводство, данъци и право” Лорета Цветкова, данъчен експерт, разглежда темата за определяне на годишните данъци, придобити от физическите лица през 2012 г. На основание чл. 53, ал. 2 и 3 ЗДДФЛ данъкоплатците могат да ползват отстъпка от 5 на ...

Удължаване на срока за подаване на регистрационния опис на наличните активи

В бр. 12 от 2012 г. на сп. “Счетоводство, данъци и право” Ивайло Кондарев, данъчен консултант, разглежда промените в ЗДДС. Макар това да не е предвидено в Директива 2006/112/ЕО, законодателят ни е създал по-особени правила и ред за възникване и упражняване на право на данъчен к...

Кои лица следва да правят тримесечни авансови вноски

В сп. „Счетоводство, данъци и право”, бр. 1/2013 г. Велин Филипов - дипломиран експерт-счетоводител, дава отговор на въпроса кои лица следва да правят тримесечни авансови вноски през 2013 г. Промяна в ЗКПО от началото на 2013 г. е направена по отношение на базата за определяне на...

Документиране на липси на парични средства от касата на дружеството

Във в. „Актив”, бр. 2/2013 г. Георги Петков – данъчен консултант, разглежда следния казус: В дружество "X" ЕООД сумата на наличните парични средства по счетоводни данни е по-голяма от действителната наличност. Разликата е похарчена от управителя във връзка с дейността на дружеств...

Документиране на отложена възвръщаема парична отстъпка

Във в. „Счетоводна и данъчна практика”, бр. 1/2013 г. Лиляна Панева – данъчен консултант, разглежда следния казус: Фирма е вносител на машини и оборудване от Европейския съюз, всяка доставка се оформя със съответната фактура и протокол. В края на годината на база на продаденото п...

Данъчен кредит за стоки, закупени с фактури в чужбина

Във в. „Актив”, бр. 2/2013 г. Лиляна Панева – данъчен консултант, отговаря на следния въпрос: Българска фирма, регистрирана по ДДС, извършва строителни услуги на територията на Германия. Фирмата има фактури за закупени материали в Германия. Как стои въпросът с ДДС за тези материа...

Могат ли да се пренасят парични средства зад границата с пощенски пратки

Във в. „Счетоводна и данъчна практика”, бр. 1/2013 г. Проф. Костадин Иванов – данъчен консултант, отговаря на въпроса могат ли да се пренасят парични средства зад границата с пощенски пратки. Не могат да се пренасят парични средства през границата на страната с пощенски пратки, о...

№ 3-27 от 04.01.2013 г. - ОТНОСНО: Данъчно третиране на доставка на услуга по транспорт на стоки по смисъла на ЗДДС

ОТНОСНО: Данъчно третиране на доставка на услуга по транспорт на стоки по смисъла на Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) Според изложеното в запитването „А” ЕООД е доставчик на транспортна услуга с възложител българска фирма. Превозът се извършва по следните дестинац...

№ 3-188 от 18.01.2013 г. - ОТНОСНО: Въвеждане на единна сметка за плащане на данъци и осигуровки

ОТНОСНО: Въвеждане на единна сметка за плащане на данъци и осигуровки В запитването, във връзка със задължение на дружеството по подадена справка - декларация по ЗДДС от ... 2011 г. се поставят следните въпроси: 1. Ако при наличието на свободен финансов ресурс се направи плащане ...

№ 3-267 от 25.01.2013 г. - ОТНОСНО: Подаване на декларация и внасяне на авансово удържан данък за доходи от наем, начислени/изплатени през м. декември 2012 г., съгласно разпоредбите на ЗДДФЛ

ОТНОСНО: Подаване на декларация и внасяне на авансово удържан данък за доходи от наем, начислени/изплатени през м. декември 2012 г., съгласно разпоредбите на Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ) Според изложеното в запитването в сайта на НАП на 09.01.2013...