Важни решения на съда на ЕС относно приложението на директивите по ДДС

Период 1991 г. 1. Дело C-287/91, решение от 3 юни 1992 г. страни: Commission of the European Communities vs Italian Republic Предмет на спора е възстановяване на ДДС, период, който е определен в Осма директива. В своето решение Съдът на ЕО посочва, че Министерството на финанс...

ДЕКЛАРАЦИЯ ПО ЧЛ. 142, АЛ. 5 ОТ ДОПК ВЪВ ВРЪЗКА С ПРИЛАГАНЕ НА СИДДО ЗА ДОХОДИ В ОБЩ РАЗМЕР ДО 500 000 ЛЕВА

Национална агенция за приходите Декларация по чл. 142, ал. 5 от ДОПК за деклариране от страна на платците на доходи на чуждестранни юридически и физически лица на размера на изплатените доходи и на предоставените данъчни облекчения в случаите по чл. 142, ал. 1 от ДОПК. Декларац...

ВЪЗМОЖНОСТ ЗА ЗАКУПУВАНЕ НА ИНВЕСТИЦИОННИ СТОКИ СЪС СРЕДСТВА ОТ ЯПОНСКОТО ПРАВИТЕЛСТВО

Програма за усвояване на средства, предоставени от Япония за подкрепа на структурната реформа Съгласно Споразумението между правителствата на Япония и Република България, сключено на 30 юни 1999 г., български търговци могат да кандидатстват за участие в усвояване на средствата, ...

НАП допълва становището си за данъчно третиране по ЗДДС на “задатък” и други предварителни плащания по доставки

Изпълнителният директор на НАП с писмо допълва становище изх. № 91-00-1 от 05.01.2009 г. В това допълнение се изяснява данъчното третиране по ЗДДС на предварителните плащания в зависимост от възможността да бъде идентифицирана конкретна доставка на стоки или услуги, насрещна прес...

Декларацията по чл. 55 от ЗДДФЛ

Въпрос: Във фирма Х са начислявани, но не са плащани данъци за доходи, изплатени на физически лица (граждански договори) за 3 години - за 2010, 2011 и 2012 година. До 10.01.2013 година подадохме декларация по чл. 55, в която посочихме само невнесения данък за изплатените доходи ...

Важни решения на съда на ЕС относно приложението на директивите по ДДС

Период 2001 г. Дело C- 77/01, решение от 29 април 2004 г. страни: Empresa de Desenvolvimento Mineiro SGPS SA (EDM), formerly Empresa de Desenvolvimento Mineiro SÁ (EDM) и azenda Pública Предмет на спора е извършването на независима икономическа дейност - правото на з...

Промени в Наредба № Н-18 от 2006 г. за регистриране и отчитане на продажби в търговските обекти чрез фискални устройства

В брой 49 на “Държавен вестник” е обнародван текстът за изменение и допълнение в Наредба № Н-18 от 2006 г. за регистриране и отчитане на продажби в търговските обекти чрез фискални устройства (ФУ), в сила от 29.06.2010 г. Основните изменения, които са направени, са в две насоки: ...

Отчитане на фактура със ставка 0

Фирма е регистрирана по ДДС. Извършва проучване на пазара в България за продажбата на точно определена техника на производител от ЕС. Според тях извършват и доставка за обработка на данни и предоставяне на информация, местоизпълнението на която се опреде­ля по чл. 21, ал. 5, т. 2...

Дължими лихви във връзка с авансови вноски

Размерът на годишния корпоративен данък за 2010 г, дължим от дадено ДЗЛ, което пра­ви месечни авансови вноски, е 14 000 лв. Този, изчислен на базата на авансовите му вноски, опре­делени по реда на чл. 86 от закона, е 15 000 лв. Лицето е поискало от м. юни на годината размерът на ...

Задължения по ДДС при ВОП

Българска фирма, регистрирана по ЗДДС, купува мебели от регистрира­на по ДДС италианска фирма, като продава същите на физическо лице, установено във Франция. Мебелите се транспортират директно от Ита­лия до Франция за сметка на българската фирма. Какви задължения по ДДС възникват...

ДДС при сделка за учредяване право на строеж

Сключена е сделка с фирма - учредяват право на строеж срещу задължение да им бъдат построени няколко апартамента в бъдещата сграда (около 30% от сградата). Към датата на сделката се правят две пазарни оценки: 1. на правото на строеж, което те учредяват и по която оценка те издав...

Начисляване на ДДС върху държавните субсидии, получавани от земеделските производители, регистрирани по ДДС

Трябва ли да се начислява ДДС върху държавните субсидии, получавани от земеделските производители, регистрирани по ДДС? Субсидиите за земеделските произво­дители се предоставят с различна цел и имат различен характер, поради което третира­нето им по ЗДДС невинаги е еднакво. Така...

Коригиране на амортизируема стойност на автомобил в счетоводния и данъчния амортизационен план

През 2007 г. е придобит автомобил втора употреба от внос. Автомоби­лът е заприходен за 60 000 лв. Сега се възстановява акциз в размер на 5000 лв. Следва ли с тази сума да се коригира амортизируемата стойност на автомобила в счетоводния и данъчния амортизационен план? Акцизът е н...

Освобождаване от облагане на социални разходи за ваучери за храна

Освобождават ли се от облагане социалните разходи за ваучери за храна? Легалната дефиниция на понятието „ваучери за храна”, дадена в § 1, т. 36 от допълнителните разпоредби на ЗКПО, определя ваучери­те за храна като вид книжа за замяна, предоставени чрез работода­теля на работни...

Справка по чл. 73, ал. 1 от ЗДДФЛ

Трябва ли в справката по чл. 73, ал. 1 от ЗДДФЛ да се посочват възнагражденията на членовете на общинските изби­рателни комисии, изплатени през дадена данъч­на година, след като на основание чл. 33, ал. 2 от Закона за местните избори тези суми не под­лежат на облагане с данъци по...

Освободени от облагане доходи при продажба на недвижимо имущество

В кои случаи доходите от продажба на недвижимо имущество са освободени от облагане? Случаите, при които продажбата на недвижимо имущество не подлежи на облагане, са регламентирани в няколко разпоредби на чл. 13 ЗДДФЛ - чл. 13, ал. 1, т. 1, б. „а” и б. „б” и т. 26. Според тях не ...

Удържане на данък за консултантски услуги

Фирма сключва договор за консултантски услуги с чужденец от държава - членка на ЕС. Какъв документ трябва да изискат от чуждене­ца, за да се признае изплатеното възнаграждение за разход, при положение че той е физическо лице и не може да издаде фактура? Трябва ли да се удържа и в...

Специфични случаи на услуги в Регламента за прилагане на Директива 2006/112/ЕО

Кои са конкретните и специфичните случаи на услуги в Регламента за прилагане на Директива 2006/112/ЕО? В регламента са създадени правила, които визират конкретни дос­тавки на услуги. Тези правила се съдържат в чл. 26-41. От тези правила може да се заключи, че: • Мястото на изпъ...

Регистрация по ДДС

На 01.03.2011 г. новосъздадено ООД подписва договор за франчайзинг с английско юридическо лице, което няма регистрация по ЗДДС. Според договора франчайзингодателят предоставя на дружеството метод (ноу-хау), по който се работи, а то от своя страна се задължава на всяко тримесечие ...

Данъчно третиране по ЗДДС на услуга по настаняване, предоставяна от хотелиер

Какво е данъчното облагане по ЗДДС на услугата по настаняване, предоставена от хотелиер? От 1.04.2011 г. е в сила промяната в чл. 66, ал. 2 от ЗДДС, която регламентира данъчната ставка за услугата по настаняване, предоставена от хоте­лиер. Тя се увеличава от 7% на 9% и се прилаг...

Правила за възстановявано на надвнесен акциз

Какви са правилата за възстановявано на надвнесен акциз? Предмет на правна уредба в закона е редът за възстановяване на надвнесен акциз за внесени или въведени на територията на България употребя­вани автомобили в периода от 1 януари 2007 г. до 31 декември 2009 г. включително. ...

№ 53-00-653 от 18.02.2011 г. ОТНОСНО: Определяне мястото на изпълнение на доставка на услуга съгласно разпоредбите на ЗДДС

В допълнение на наше писмо с изх. № 53-00-653/18.10.2010 г. относно определяне на мястото на изпълнение на доставка на услуга съгласно разпоредбите на ЗДДС ви уведомявам следното: Съгласно чл. 12, ал. 1 от ЗДДС облагаема доставка е всяка доставка на стока или услуга по смисъла н...

Подаване на годишна данъчна декларация по ЗДДФЛ съдружници - местни физически лица

Следва ли да подават годишна данъчна декларация по ЗДДФЛ местните физически лица, които през 2010 г. са получили възнаграждения за положен личен труд в дружества, в които са съдружници? По силата на т. 29 от § 1, буква `и` на ДР от ЗДДФЛ доходите, получени от съдружници, член-ко...

Признаване за данъчни цели разходите за застраховки на автомобил

Търговско дружество е сключило застраховка „Пълно каско' и „Гражданска отговорност' за лек автомобил 5+1, из­ползван от дружеството за собствени нужди. Признават ли се разходите за застраховките на автомобила за данъчни цели? За разлика от ограничението за ползване на данъчен кр...

Авансово дължим данък върху доход от наем

Търговско дружество „X” ООД е наело помещения за офис от физическо лице. Месечният наем за 2011 г. е 1200 лева. Месеч­ната данъчна основа, върху която ще се начисли и ще се внесе авансово данък върху дохода от наем, е 108 лв., или 10% от ме­сечната данъчна основа, която е 1080 лв...

Възстановяване на акциз

Каква е промяната в ЗАДС относно възстановяването на акциз? Направена е промяна в ал. 1, 2 и 3 на чл. 27 от закона относно процедурата по възстановяване или прихващане на акциз. В ал. 1 е регламентирано, че недължимо платен или подлежащ на възстановяване акциз се възстановява и...

№ 3-2044 от 12.07.2011 г. ОТНОСНО: Данъчно третиране на доставки, свързани със земя и сгради и вещни права върху тях по ЗДДС, в сила от 01.01.2007 г.

Според изложеното в запитването, „А” ООД придобива имот чрез апортна вноска от съдружник в капитала на дружеството, представляващ сграда със застроена площ - ... кв.м, заедно с УПИ - ... кв.м. Сградата притежава Удостоверение за въвеждане в експлоатация на строеж с дата ... 2004 ...

Прилагане на § 49 от ПЗР на ЗДДФЛ

Предприятие по смисъла на ТЗ ползва помещение под наем за търговска цел. В съответствие с чл. 43, ал. 9 от ЗДДФЛ физическото лице наемодател представя решение на ТЕЛК, което по силата на закона е обявено за безсрочно, когато лицето е навършило 60-годишна въз­раст. Договорът за на...

Данъчно третиране на аренден договор

Въпрос: ООД, регистрирано като земеделски производител, следва да изплати рента на друго дружество съгласно аренден договор. Следва ли дружеството получател да издаде фактура за получената рента? И двете дружества са регистрирани по ЗДДС. С какъв документ следва да се документира...

Авансово облагане на доходи от наем

Въпрос: През 2012 г. ООД има два договора с физически лица за наем на транспортни средства, които се използват за нуждите на фирмата. На едното физическо лице наемът е изплатен през м. декември 2012 г. - например 1200 лв., а на другото лице - целият наем за 2012 г. в размер на 60...

Приспадане на осигурителни вноски

Въпрос: Физическо лице е собственик в две фирми - ЕТ и ООД. Осигурява се като самоосигуряващо се лице на МОД – 420 лв. Осигуровките си плаща по ЕГН чрез фирмата, която е ООД. През 2012 г. от дейността си като ЕТ формира доход, върху който ще дължи изравнителни осигурителни вноски...

ДДС декларациите само по електронен път

РЕПУБЛИКА БЪЛГАРИЯ НАЦИОНАЛНА АГЕНЦИЯ ЗА ПРИХОДИТЕ От началото на 2012 г. ежемесечните справки-декларации по ДДС, които фирмите подават в НАП, ще се изпращат само по интернет, когато покупките или продажбите на дружеството за месеца са повече от пет. Промяната е в Закона за д...

Дерегистрация на лица за целите на Интрастат декларирането

В какви случаи и чрез какви процедури се извършва дерегистрация на лицата за це­лите на Интрастат декларирането? Заличаване (дерегистрация) от регистъра на Интрастат операторите се извършва от орга­ните на НАП в следните случаи: • при заличаване на лицето от търговския регистър...

Основание за начисляване на ДДС при тристранна операция

Дружество продава изделия (готов продукт) на белгийска фирма, регистрирана по ДДС. ДДС номерът й е проверен в системата на НАП. Доставката се фактурира на белгийската фирма, но тя иска изделието да се транспортира до Турция и настоява в международната товарителни­ца като негов по...

Срок за възстановяване на данък по ЗДДС

Какъв е срокът за възстановяване на данъка по ЗДДС? Съгласно чл. 19, ал. 2 от Директива 2008/9/ЕО в четиримесечен срок от получаване на искането администрацията на държавата член­ка по възстановяването, изпраща в електронен вид решението, с което одобрява или отхвърля цялостно и...

Посочване на данни за статистическата стойност на доставяни стоки от интрастат оператори

В какви случаи интрастат операторите следва да посочват данни за статисти­ческата стойност на доставяните стоки? Статистическа стойност се попълва задължително само от фирмите, които са достигнали определените прагове за декла­риране на статистическа стойност. Те са значител­но ...

№ 96-00-556 от 28.11.2011 г. ОТНОСНО: Преотстъпен данък съгласно чл. 48, ал. 6 от ЗДДФЛ при условията на чл. 189б от ЗКПО

Във връзка с постъпило запитване с вх. № 96-00-556/28.11.2011 г. при Дирекция „Обжалване и управление на изпълнението” предвид действащата през 2011 г. нормативна уредба ви уведомяваме следното: В запитването си посочвате следното: статутът на фирмата е ЕТ, регистриран земеделск...

Третиране на допълнителните парични вноски

В бр. 13 от 2012 г. на сп. “Форум на счетоводителя” е разгледан следният казус: Въз основа на взето решение от общото събрание съдружниците в търговско дружество “Гaма” ООД са направили допълнителни парични вноски по реда на чл. 134, ал. 1 от Търговския закон. Поставя се въпрос о...

Изисквания към фактурите и известията към тях

В бр. 3 от 2013 на сп. “Счетоводство, данъци и право” Моника Петрова разглежда допълненията в чл. 78 ППЗДДС - изисквания към фактурите и известията към тях. С чл. 114, ал. 6 ЗДДС се изисква всяко данъчно задължено лице по избран от него начин да осигурява от момента на издаването...

Попълване на справката по чл. 73 от ЗДДФЛ

Нашата фирма изплаща (през 2012 г.) дневни командировъчни пари както на работници, назначени по трудови договори, така и на управители по повод на извършени от тях пътувания във връзка с основната дейност на фирмата. Т.е. когато има необходимост от снабдяване с материали от друг ...

Решение на ВАС № 15973 от 22.12.2009 г.

Фактологични обстоятелства по казуса: ЕТ е изкупувал от физически лица селскостопанска продукция (животни и ядки), с която впоследствие е извършвал вътреобщностни доставки (ВОД). При насрещната проверка, извършена от данъчните органи във връзка с тази му дейност, посочените от тъ...

Понятието “жилищна сграда” за целите на ЗМДТ

Фирмата ни се занимава с търговия на едро и дребно на стоки, през 2013 г. завършихме сграда, построена по стопански начин от нас. По нотариален акт се води “жилищна”, като ние смятаме да разширяваме дейността си и да я отдаваме под наем за жилищни цели, от което ще реализираме до...

Корекции на данъчен кредит - увеличение на неговия размер

В бр. 3 на Библиотека “Счетоводство, данъци и право” Моника Петрова разглежда промените в Правилника за прилагане на ЗДДС. От 01.01.2013 г. разпоредбата на чл. 79, ал. 8 ЗДДС предвижда, че лицето има право да увеличи размера на данъчния си кредит както в случаите, когато е упр...

Акценти върху по-съществените промени в Наредба № Н-4 от 2007 г. за прилагане на система Интрастат, обнародвани в ДВ, бр. 28 от 19.03.2013 г.

Предмет на настоящия коментар са извършените изменения и допълнения в нормативната уредба на статистиката на вътреобщностната търговия на Европейския съюз, приети с Наредбата за изменение и допълнение на Наредба № Н-4 от 2007 г. за прилагане на система Интрастат, издадена от Мини...

Подаване на декларация по чл. 55 ЗДДФЛ

Въпрос: Относно новата декларация по чл. 55 от ЗДДФЛ: В кои случаи платецът на дохода подава такава декларация? За работа по извънтрудови правоотношения (граждански договори) следва ли да се подава такава декларация за дължимия данък, при положение че в декларация 6 има опция за ...

Деклариране на дивиденти

Въпрос: Юридическо лице (ЕООД) с протокол от общо събрание взима решение за разпределяне на печалба и начисляване на дивиденти на местно физическо лице (самия управител). Протоколът е от 30.11.2012 г. Данъкът е платен през декември, но самите дивиденти са изплатени през януари. К...

Данъчно облагане на доставка на нестандартен софтуер

Въпрос: Българска фирма има сключен договор с фирма от САЩ за разработка на нестандартен софтуер. На базата на данни, предоставени от фирмата възложител, се анализира и доработва съществуващ и се разработва нов софтуер, който се използва в дейността на възложителя (не се продава ...

Подаряване на алкохол с рекламна цел

Въпрос: Дружеството ни закупи 100 бр. бутилки вино по 6 лв. единична цена и 50 бр. уиски с единична цена 19 лв. с включен ДДС. Отпечатахме и рекламни стикери с логото на фирмата, които да залепим върху бутилките с алкохол. Ще раздаваме (подаряваме) алкохола на наши и потенциални ...

Регистрация по ДДС на физическо лице, получило доходи от лихви

Въпрос: Подлежи ли на задължителна регистрация по ЗДДС физическо лице, получило доходи от лихви за последните 12 месеца в размер на 50 000 лв.? Отговор: Обект на преценка относно възникването на задължение за регистрация на данъчно задължените по ЗДДС лица по правило е не получе...

№ 5-53-02-394 от 13.12.2012 г. - ОТНОСНО: В запитването е посочено, че лице упражнява дейност като адвокат и същевременно е назначено от съда за синдик на търговско дружество, обявено в несъстоятелност. В тази връзка е поставен въпрос дали това лице подлежи на задължителна регистрация по реда на чл. 96, ал. 1 от ЗДДС, ако доходите от адвокатската дейност не надхвърлят посочения в чл. 96, ал. 1 от ЗДДС праг, а сумата от доходите от адвокатска дейност и от тези като синдик надхвърлят посочения праг.

ОТНОСНО: В запитването е посочено, че лице упражнява дейност като адвокат и същевременно е назначено от съда за синдик на търговско дружество, обявено в несъстоятелност. В тази връзка е поставен въпрос дали това лице подлежи на задължителна регистрация по реда на чл. 96, ал. 1 от...

№ 3-3674 от 07.12.2012 г. - ОТНОСНО: Данъчно третиране на придобиване на отпадъци съгласно разпоредбите на ЗДДС

ОТНОСНО: Данъчно третиране на придобиване на отпадъци съгласно разпоредбите на Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) Според изложената фактическа обстановка и допълнителната идентификация на задълженото лице се установява следното: „Е” ЕООД е с предмет на дейност изкуп...

№ 3-10 от 02.01.2013 г. - ОТНОСНО: Задължения за такса битови отпадъци за притежаван недвижим имот - публична държавна собственост, зает от железопътна мрежа, находящ се извън строителните граници на гр…………….

ОТНОСНО: Задължения за такса битови отпадъци за притежаван недвижим имот - публична държавна собственост, зает от железопътна мрежа, находящ се извън строителните граници на гр……………. Според изложеното в запитването НАЦИОНАЛНА КОМПАНИЯ "ЖЕЛЕЗОПЪТНА ИНФРАСТРУКТУРА" – ЖЕЛЕЗОПЪТНА СЕ...

Промени в Правилника за прилагане на Закона за данък върху добавената стойност, в сила от 28.02.2013 г.

В „Държавен вестник”, бр. 20 от 28 февруари 2013 г., е обнародван Правилник за изменение и допълнение на Правилника за прилагане на Закона за данък върху добавената стойност (ПИДППЗДДС). Правилникът за изменение и допълнение на Правилника за прилагане на Закона за данък върху до...

Данъчно третиране на доходите от дивиденти, получени от местни физически лица от източник в чужбина

Въпрос: Местно физическо лице е съдружник в кипърска фирма, където фирмата е реализирала печалба и предстои реализиране на дивидент (моля, пояснете и опростената процедура за суми до 500 000 лв.). Възможно ли е прилагането на СИДДО между РБългария и РКипър за избягване на двойно...

Корекции на ползван данъчен кредит по реда на ЗДДС за установени липси и брак при годишната инвентаризация

В сп. „Счетоводство, данъци и право”, бр. 3/2013 г. Евгени Рангелов - магистър по финанси, отговаря на въпроса как се извършват корекции на ползван данъчен кредит по реда на ЗДДС за установени липси и брак при годишната инвентаризация. 1. По време на годишната инвентаризация най-...

Услуга, предназначена за постоянен обект по ЗДДС

В сп. „Данъчна практика”, бр. 2/2013 г. Лиляна Панева – данъчен консултант, отговаря на въпроса: Какво е имал предвид законодателят с текста на второто изречение на чл. 21, ал. 2 от ЗДДС, според който при определяне местоизпьлнението на услуги, получатели на които са ДЗЛ, мястото...

Транзитна продажба на стоки

Българска фирма купува стоки от Китай, които плаща на китайската фирма и продава на фирма в Германия. Стоката пътува директно до Германия. Българската фирма действа от свое име и за своя сметка и не е комисионер на германската. Счита ли се сделката за ВОД, подава ли се VIES декла...

Решение № 2929 от 01.03.2013 г. по адм. дело № 5717/2012 г.

Предмет на спора е непризнато право на приспадане на данъчен кредит за ноември 2009 г. и начислен ДДС на основание чл. 68, ал. 1, т. 1 и чл. 69, ал. 1, т. 1 и чл. 70, ал. 5 от ЗДДС поради липса на осъществена доставка.           Неоснователен е доводът, че на основание чл. 25, а...

Решение № 2808 от 27.02.2013 г. по адм. дело № 7324/2012 г.

     Предмет на спора е отказано право на приспадане на данъчен кредит.      Наличието на реално осъществена услуга по смисъла на чл. 9 от ЗДДС е предвидено като изискване за възникване право на данъчен кредит в разпоредбата на чл. 68, ал. 1, т. 1 от ЗДДС, според което данъчен...

Решение № 2450 от 20.02.2013 г. по адм. дело № 7913/2012 г.

Предмет на спора са определени задължения по чл. 35 от ЗОДФЛ (отм.) за данъчен период 2005 г. ведно с лихви. Процесният ревизионен акт е издаден в процедура по чл. 122 и сл. от ДОПК поради наличие на основание по чл. 122, ал. 1, т. 7 от ДОПК – несъответствие на извършените от РЛ...