№ 96-00-673 от 08.10.2012 г. - ОТНОСНО: Данъчно третиране на ипотечен заем при „даване вместо изпълнение” по реда на ЗДДС

ОТНОСНО: Данъчно третиране на ипотечен заем при „даване вместо изпълнение” по реда на ЗДДС По повод на ваше запитване, постъпило в Дирекция „ОУИ” –Пловдив, с вх. № 96-00-673 от 08.10.2012 г., ви уведомяваме за следното: В запитването е изложена следната фактическа обстановка: Дру...

№ 96-00-716 от 26.10.2012 г. - ОТНОСНО: Данъчно облагане по ЗКПО на сключена застраховка „Живот”, която не е определена като задължителна

ОТНОСНО: Данъчно облагане по ЗКПО на сключена застраховка „Живот”, която не е определена като задължителна С ваше писмено запитване, постъпило с вх. № 96-00-716 от 26.10.2012 г. в Дирекция „ОУИ”, е изложена следната фактическа обстановка: 1. Като социална придобивка, съобразявайк...

№ 3-3167 от 16.10.2012 г. - ОТНОСНО: Данъчно третиране на дейността по управление и контрол съгласно разпоредбите на ЗДДС

ОТНОСНО: Данъчно третиране на дейността по управление и контрол съгласно разпоредбите на Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) Според изложеното в запитването лицето е собственик на 100% от капитала на „С” ЕООД. Има сключен договор за управление на дружеството срещу оп...

Подаване на декларациите за облагане с данък върху превозните средства в случаите, в които превозните средства са предоставени за ползване на клонове или поделения на юридически лица

В сп. „Счетоводство, данъци и право”, бр. 11/2012 г. Красимира Узунова – главен юрисконсулт в Дирекция „Данъчно-осигурителна методология” в ЦУ на НАП, отговаря на въпроса: От чие име се подават декларациите за облагане с данък върху превозните средства в случаите, в които превозн...

Данъчно облагане по ЗДДС за участие в изложение във Великобритания

В сп. „Форум на счетоводителя”, бр. 12/2012 г. Лиляна Панева – данъчен консултант, отговаря на следните въпроси: Българска фирма, регистрирана по ЗДДС, ще участва в изложение във Великобритания, във връзка с което организаторът на мероприятието им е издал две фактури. С тях са до...

Издаване на данъчни документи в особени случаи

В бр. 8 от 2012 г. на списание “Счетоводство+” Евгени Рангелов, магистър по финанси, коментира издаването на данъчни документи в особени случаи. Законът за ДДС и правилникът третират специални случаи, при които се издават данъчни документи. 1. Правоприемство Когато след вписва...

Третиране по ЗДДС на продажбата на дълготраен материален актив

Дружеството ни продава ДМА, за който е ползван данъчен кредит - 500 лв. Активът не е изхабен. При продажбата е начислен ДДС - 100 лв. 1. Следва ли да се извърши корекция по реда на чл. 79, ал. 3 от ЗДДС? 2. Ако следва да се направи такава, как ще се изчисли (формула) сумата на ...

Декларирани по интрастат стойности при ишлеме

Изработваме изделия с материали на италианска фирма (ишлеме). Декларират ли се пристиганията на материалите и изпращането на готовата продукция по Интрастат и ако да, какви стойности се посочват? За целите на статистиката на ВОТ при изработката на изделия с материали на клиенти...

Промени в Закона за данък върху добавената стойност, в сила от 1 януари 2013 г.

В „Държавен вестник“, бр. 94 от 30 ноември 2012 г., е обнародван Закон за изменение и допълнение на Закона за данък върху добавената стойност (ЗИДЗДДС). Най-съществените промени са свързани с хармонизация на българския ЗДДС с Директива 2010/45/ЕО на Съвета от 13 юли 2010 година з...

Корекция на ползван данъчен кредит и годишна корекция

В бр. 10 от 2012 г. на сп. “Счетоводство+” Евгени Рангелов, магистър по финанси, коментира корекцията на ползван данъчен кредит и годишна корекция. Законът за данък върху добавената стойност предвижда годишно преизчисление на ползвания частичен данъчен кредит през годината. Преиз...

Издаване на данъчни документи

В бр. 11 от 2012 г. на сп. “Счетоводство+” Евгени Рангелов, магистър по финанси, коментира издаването на данъчни документи при начисляване на данък при брак и липси на активи и при ремонти и подобрения. Начисляване на данък при брак и липси на активи Законът за данък върху добаве...

Облагане на транспортни услуги с ДДС

Въпрос: Моля да бъда консултиран относно начисляването и облагане с ДДС на транспортни услуги по релациите България - Турция, Турция - България, България - Турция - България, Турция - България - Турция. Доставчикът на услугите е български търговец с лиценз за извършване на междун...

ДДС за активи, ползвани от лице, установено в друга държава членка

Въпрос: По поръчка на българско дружество, регистрирано по ЗДДС, шведска фирма изработва детайли, които дружеството използва в производствената си дейност. За изработката на детайлите са необходими специални инструменти, матрици, пресформи и др.под., които са изработени в Швеция ...

Новата единна сметка на НАП

От 1 януари 2013 г. се въвежда единната сметка на Националната агенция за приходите. Основанието за въвеждането й е изменението на разпоредбите на чл. 169, ал. 4 от Данъчно-осигурителния процесуален кодекс. Когато длъжникът има няколко публични задължения, установени от НАП, коит...

№ 12-00-366 от 22.10.2012 г. - ОТНОСНО: Приложение на разпоредбите на ЗДДС във връзка с предоставяне на безвъзмездна финансова помощ по проекти по Оперативна програма „Развитие на човешките ресурси” (РЧР)

ОТНОСНО: Приложение на разпоредбите на Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) във връзка с предоставяне на безвъзмездна финансова помощ по проекти по Оперативна програма „Развитие на човешките ресурси” (РЧР) Във ваше запитване, постъпило в Централно управление на Национ...

№ 07-00-397 от 13.11.2012 г. - ОТНОСНО: Съгласно чл. 204, т. 2 от ЗКПО с данък върху разходите се облагат документално обоснованите социални разходи, предоставени в натура на работници и служители и лица, наети по договор за управление и контрол

ОТНОСНО: Съгласно чл. 204, т. 2 от Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО) с данък върху разходите се облагат документално обоснованите социални разходи, предоставени в натура на работници и служители и лица, наети по договор за управление и контрол С ваше писмено запи...

№ 04-14-12 от 15.10.2012 г. - ОТНОСНО: Прилагане разпоредбите на ЗДДС

ОТНОСНО: Прилагане разпоредбите на Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) Във ваше запитване, постъпило в Централно управление на Националната агенция за приходите (НАП) с вх. № 04-14-12/20.08.2012 г., е изложена следната фактическа обстановка: В постановено решение на ...

№ 3-3441 от 14.11.2012 г. - ОТНОСНО: Данъчно третиране на дейността на застрахователен агент съгласно разпоредбите на ЗДДС

ОТНОСНО: Данъчно третиране на дейността на застрахователен агент съгласно разпоредбите на Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) Според изложеното в него ЕООД е с основен предмет на дейност – „Застрахователно посредничество”. Има сключен договор за застрахователно агент...

№ 3-3399 от 09.11.2012 г. - ОТНОСНО: Данъчно третиране на доставка на услуги по смисъла на ЗДДС

ОТНОСНО: Данъчно третиране на доставка на услуги по смисъла на Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) Според изложеното в запитването „А” ЕООД е регистрирано по ЗДДС лице и е с основна дейност софтуерни услуги. Същото има сключен договор с „Е” за разработване на лицензи...

№ 3-3395 от 08.11.2012 г. - ОТНОСНО: Прилагане на Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО) по отношение на чуждестранно юридическо лице без място на стопанска дейност в страната

ОТНОСНО: Прилагане на Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО) по отношение на чуждестранно юридическо лице без място на стопанска дейност в страната В запитването не е изложена конкретна фактическа обстановка, поради което в проведения допълнително телефонен разговор и...

№ 3-3159 от 15.10.2012 г. - ОТНОСНО: Данъчно третиране по ЗКПО на приходи на бюджетно предприятие

ОТНОСНО: Данъчно третиране по Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО) на приходи на бюджетно предприятие Според изложената фактическа обстановка през 2012 г. дружества с общинско участие, отдали под наем предоставените им застроени или незастроени недвижими имоти, внас...

Вземания, които подлежат на отписване

В сп. „Форум на счетоводителя”, бр. 13/2012 г., ще намерите отговор на следните въпроси: Кои вземания подлежат на отписване и кога разходът при това е данъчно признат по реда на чл. 37 от ЗКПО? Ако едно дружество има стари вземания, част от които са погасени по давност, а за друг...

Определяне размерите на общата годишна данъчна основа и на годишната данъчна основа за доходи от стопанска дейност като ЕТ

В сп. „Форум на счетоводителя”, бр. 12/2012 г. Лорета Цветкова – данъчен експерт, разглежда следния казус: Физическо лице - едноличен търговец, през 2012 г. е придобило доходи от стопанска дейност като ЕТ, от трудови правоотношения и от наем. Годишните данъчни основи за тези дохо...

Условия за прилагане на разпоредбата на чл. 131 ЗДДС при продажби по реда на Закона за особените залози

В сп. „Счетоводство, данъци и право”, бр. 11/2012 г. Владислав Ханджиев, Ралица Плетньова, отговарят на въпроса какви условия са необходими за прилагане на разпоредбата на чл. 131 ЗДДС при продажби по реда на Закона за особените залози. Режимът по чл. 131 ЗДДС за облагане на прод...

Определяне на данъка върху годишната данъчна основа по чл. 28 ЗДДФЛ

В бр. 11 от 2012 г. на сп. “Счетоводство, данъци и право” Лорета Цветкова, данъчен експерт, разглежда темата за определяне на годишните данъци върху доходите, придобити от физическите лица през 2012 г. С данък върху годишната данъчна основа по чл. 28 ЗДДФЛ се облагат физическите...

Корекции на грешки не се прилагат за ревизирани данъчни периоди, за които е налице влязъл в сила ревизионен акт

На фирма е извършена ревизия по ЗКПО за периода 01.01.2008 г. - 31. 12. 2010 г. и ДДС за периода 01.01.2007 г. - 31.03.2012 г. Ревизията е възложена на 18.04.2011 г. Ревизионният акт излиза на 03.01.2012 г., като е отказано правото на ползване на данъчен кредит по някои фактури. ...

ДДС върху нотариална такса

При една сделка за прехвърляне на имот нотариусът начисли ДДС върху нотариална такса, върху 2,5% местни данъци и върху такса за Агенцията по вписванията. Според мен ДДС не следва да се начисли върху местните данъци и такса за Агенцията по вписванията. Правилно ли е постъпил нотар...

Продажби на стоки по интернет

Предстои ни отваряне на интернет магазин. Разработваме сайт за продажба на стоки, които ще пуснем за продажба в Европейския съюз и САЩ. Сайтът ще е насочен към физически лица. Как следва да бъде отчитането на продажбите от гледна точка на ЗДДС? Трябва ли да се регистрира акредити...

Място на изпълнение на доставката на стока

Извършваме редовно както ВОП, така и ВОД за различни страни от Общността. В момента обработваме поръчка за доставка на стока, която ще транспортираме от наш склад в София до склад на територията на Германия (Хамбург). Клиентът обаче не разполага с немски ДДС номер и всъщност е с ...

Данъчно облагане на земеделските субсидии, получавани от физически лица

Подлежат ли на данъчно облагане земеделските помощи - плащания за площ, получавани от физически лица в рамките на Общата селскостопанска политика на ЕС, т.е. приемат ли се получените от тях суми за доход по смисъла на чл. 10 от ЗДДФЛ, след като са квалифицирани като “помощи”? ...

Третиране по ЗДДФЛ на доход от наем на недвижим имот, притежаван от две лица, но ползван само от единия съсобственик

В бр. 10 от 2012 г. на сп. “Счетоводство, данъци и право” Александра Атанасова, адвокат, разглежда казуса: Какъв е характерът на доход от наем, предоставен от съсобственик на недвижим имот за ползване на другия съсобственик на имота с писмено споразумение - доход от наем или дохо...

Прехвърляне на активи между свързани лица

В бр. 11 от 2012 г. на сп. “Български законник” Иван Симов, регистриран одитор, отговаря на въпроса: ЕТ притежава няколко ДМА, като един от тях иска да прехвърли на свързано лице, което има регистрирано по ЗДДС ЕООД. Какъв е най-удачният вариант от данъчна гледна точка? Какви са ...

Определяне на данъка върху общата годишна данъчна основа

В бр. 11 от 2012 г. на сп. “Счетоводство, данъци и право” Лорета Цветкова, данъчен експерт, разгледа темата за определяне на годишните данъци за доходи, придобити от физическите лица през 2012 г. Размерът на данъка върху общата годишна данъчна основа се определя по реда на чл. 48...

Данъчно облагане при предоставяне на дивиденти под формата на активи

В бр. 11 от 2012 г. на в. “Счетоводна и данъчна практика” Мина Янкова, главен експерт в МФ, разглежда казуса: Строително предприятие сме. Имаме значително салдо неразпределена печалба от минали години и съдружниците искат да се раздадат дивиденти, но не разполагаме с налични сред...

№ 53-02-205 от 25.06.2012 г. - ОТНОСНО: Дружество подава всеки месец заявление за задължителна регистрация по чл. 96 от ЗДДС, като приходната администрация на основание чл. 176а от ЗДДС издава откази от регистрация

ОТНОСНО: Дружество подава всеки месец заявление за задължителна регистрация по чл. 96 от ЗДДС, като приходната администрация на основание чл. 176а от ЗДДС издава откази от регистрация Фактическата обстановка, изложена в запитването, е следната: Дружеството има учредено право на с...

№ 20-00-15 от 06.06.2012 г. - ОТНОСНО: Данъчно третиране на разход за придобиване на автомобил и предоставянето му като награда по смисъла на ЗКПО

ОТНОСНО: Данъчно третиране на разход за придобиване на автомобил и предоставянето му като награда по смисъла на ЗКПО Фактическата обстановка, изложена в запитването, е следната: Основната дейност на дружеството е търговия, дистрибуция и сервиз на висококачествени медицински уреди...

№ 07-00-302 от 10.08.2012 г. - ОТНОСНО: Oблагане на доставки по ЗДДС

ОТНОСНО: Oблагане на доставки по ЗДДС В Дирекция „ОУИ”- Пловдив, постъпи ваше запитване, подадено в ЦУ на НАП и препратено за отговор по компетентност, с вх. № 07-00-302/10.08.2012 г. Изложена е следната фактическа обстановка: Предстои преустройство на стара сграда с производстве...

№ 3-2715 от 27.08.2012 г. - ОТНОСНО: Документиране на получено авансово плащане съгласно разпоредбите на ЗДДС

ОТНОСНО: Документиране на получено авансово плащане съгласно разпоредбите на Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) Според изложеното в запитването партньори на дружеството са търговски фирми извън Европейския съюз, за които по заявки и договори се доставят стоки - маши...

№ 3-2508 от 03.08.2012 г. - ОТНОСНО: Документиране и отчитане на извършените продажби по реда на Наредба № Н-18/2006 г. на МФ

ОТНОСНО: Документиране и отчитане на извършените продажби по реда на Наредба № Н-18/2006 г. на МФ Според изложеното в запитването основната дейност на дружеството е техническо обслужване и ремонт на автомобили. Дейността се извършва в специализирана работилница, която работи с оп...

Данъчно третиране на възстановените от наемателите консумативни разходи за електроенергия, топлоенергия и вода на бюджетно предприятие-наемодател

В сп. „Счетоводство +”, бр. 11/2012 г. Валентина Гекова – гл. експерт и методолог по ЗКПО в НАП, отговаря на въпроса какво е данъчното третиране на възстановените от наемателите консумативни разходи за електроенергия, топлоенергия и вода на бюджетно предприятие –наемодател. Необх...

Особености при облагането с окончателен данък по реда на чл. 38, ал. 12 от ЗДДФЛ

В сп. „Счетоводство +”, бр. 11/2012 г. Лорета Цветкова – гл. експерт в ЦУ на НАП, отговаря на въпроса какви са особеностите при облагането с окончателен данък по реда на чл. 38, ал. 12 от ЗДДФЛ. На първо място, при облагане с окончателен данък по реда на чл. 38, ал. 12 от ЗДДФЛ н...

Грешки, които се допускат при определяне на оборота по чл. 73, ал. 4 от ЗДДС

В сп. „Счетоводство +”, бр. 11/2012 г. Лиляна Панева – данъчен консултант, отговаря на въпроса какви грешки се допускат при определяне на оборота по чл. 73, ал. 4 от ЗДДС. Оборотът от всички извършвани от лицето доставки и дейности се определя, като към сумата на оборота по чл. 7...

Определяне на пазарна цена на имот

В сп. „Счетоводство, данъци и право”, бр. 10/2012 г. Калина Златанова – данъчен консултант, отговаря на въпроса: Дружество с предмет на дейност „отдаване под наем на недвижими имоти” извършва облагаеми и освободени доставки - отдаване под наем на имоти за жилищни нужди и отдаване...

Пропусната фактура в дневника за продажби

В сп. „Данъчна практика”, бр. 9/2012 г. Мария Босолова, отговаря на въпроса: Фирма е регистрирана по ЗДДС. През юни 2012 г. получава фактура от регистриран по ДДС доставчик, по която са ползвали данъчен кредит за същия месец. През септември този доставчик ги уведомява, че е пропу...

Влизане в сила на решенията за прекратяване на акционерно дружество

На проведено общо събрание на акционерите (ОС) на 01.10.2012 г. са взети следните решения: 1. Взема се решение за прекратяване на “К.” АД. 2. Определя се срок от шест месеца за провеждане на процедурата по ликвидация на “К.” АД от момента на обявяване в ТР при АВ. 3. Освобожда...

ДДС при продажба на лек автомобил

Закупили сме през 2009 г. употребяван лек автомобил “Ауди А3” за 19 320 лв. с ДДС. В счетоводството е заведен с цялата стойност 19 320 лв. и за него не е ползван данъчен кредит. През годините е начислена амортизация в размер на 17 307,50 лв. Балансовата стойност на автомобила е 2...

Решение № 5101 от 06.04.2012 г. по адм. дело № 7799 от 2011 г.

Предмет на спора е отказано право на приспадане на данъчен кредит.          Реалното извършване на облагаема доставка е основно законово изискване за възникване правото на данъчен кредит, залегнало в самото определение на понятието данъчен кредит. Представянето на документи в к...

Решение № 4922 от 04.04.2012 г. по адм. дело № 6609 от 2011 г.

Предмет на спора е отказано право на данъчен кредит.          Стоките се индивидуализират при предаването им от доставчиците. Договорът, товарителницата и фактурите са частни документи и по смисъла на чл. 181 от ГПК във вр. с пар. 2 от ДОПК нямат достоверна дата за трети лица, ...

Решение № 4599 от 29.03.2012 г. по адм. дело № 5523 от 2011 г.

Предмет на спора е установяване на задължение за такса битови отпадъци.          На търговско дружество е начислена такса за битови отпадъци (ТБО) за услугата обезвреждане на битови отпадъци в депа и за поддържане на чистотата на териториите за обществено ползване за 2009 г. и ...

Решение № 3174 от 05.03.2012 г. по адм. дело № 5447 от 2011 г.

Предмет на спора е начислен допълнително ДДС.          До изменението на чл. 129, ал. 3 от ДОПК (в сила от 19.12.2007 г.) издадените и влезли в сила актове за прихващане и възстановяване (АПВ) представляват стабилни административни актове. По въпроса е формирана константна съде...

Решение № 3130 от 02.03.2012 г. по адм. дело № 12604 от 2011 г.

Предмет на спора са определени задължения по ЗКПО (отм.) за финансовите 2006 и 2008 години.          Заплатеното възнаграждение за доставка и внедряване на система за автоматизация на производствените процеси в предприятието е разход за придобиване на дълготраен амортизируем ак...

Решение № 2955 от 29.02.2012 г. по адм. дело № 4989 от 2011 г.

Предмет на спора е отказано право на приспадане на данъчен кредит.          При систематично тълкуване на разпоредбите на чл. 9, ал. 1 във вр. с чл. 25, ал. 1 и 2 от ЗДДС, във вр. с чл. 68, чл. 69 и чл. 70, ал. 5 от ЗДДС се налага изводът, че за да е налице право на данъчен кре...

Решение № 3018 от 29.02.2012 г. по адм. дело № 4847 от 2011 г.

Предмет на спора е наличието надлежно дадено и получено разрешение по реда на чл. 68, ал. 7 от ДПК (отм.) от министъра на финансите за продължаване на срока на данъчна ревизия, както и на предпоставки и основания за отказване на право на приспадане на данъчен кредит и за допълнит...

Решение № 2999 от 29.02.2012 г. по адм. дело № 7982 от 2011 г.

Предмет на спора е извършено прихващане, с което е извършено погасяване на данъчни задължения за лихви върху ДДС.          Органът по приходите е извършил прихващане на съответната сума със задълженията на ответника за лихви по най-старото му задължение, позовавайки се на разпо...

Решение № 3001 от 29.02.2012 г. по адм. дело № 7417 от 2011 г.

Предмет на спора е признато право на възстановяване на ДДС.          Установените с акт за прихващане или възстановяване права и задължения относно данъчния период, предмет на оспорения ревизионен акт, могат да бъдат изменени по специално предвидения ред на чл. 134 от ДОПК и на...

Решение № 2994 от 29.02.2012 г. по адм. дело № 5704 от 2011 г.

Предмет на спора е отказано право на данъчен кредит по фактура, по която не е извършено плащане и е издадено кредитно известие.          Правото на данъчен кредит освен при реално извършена облагаема доставка възниква и при наличие на осъществено авансово плащане. Не е допустим...

Решение № 3024 от 29.02.2012 г. по адм. дело № 5450 от 2011 г.

Предмет на спора е установяване основа за данъчно облагане.          През разглеждания период лицето е действало като земеделски производител, декларирайки доходи от продажба на непреработена земеделска продукция. Лицето е регистрирано и като едноличен търговец, поради което по...

Решение № 3005 от 29.02.2012 г. по адм. дело № 5405 от 2011 г.

Предмет на спора са определени по реда на чл. 122 и сл. от ДОПК допълнителни задължения по ЗДДС и ЗКПО поради наличие на укрити приходи от продажба на стоки.          В ревизионното производство е установена разлика между декларираните по дневниците за покупки получени доставки...

Решение № 2862 от 28.02.2012 г. по адм. дело № 5667 от 2011 г.

Предмет на спора са определени данъчни задължения по чл. 35 от ЗОДФЛ (отм.) във вр. с чл. 109, ал. 1 и ал. 2 от ДПК (отм.) - данък за довнасяне и лихва върху главницата.          Представени писмени договори за заем като частни документи без нотариална заверка на датата, т.е. б...

Решение № 2923 от 28.02.2012 г. по адм. дело № 12485 от 2011 г.

Предмет на спора е извършена корекция на данъчната основа на извършените доставки на основание чл. 86, ал. 2 във вр. с чл. 25, ал. 6 и чл. 67, ал. 1 и 2 от ЗДДС.          Предмет на доставката е комисионно възнаграждение. Не е признат данъчен кредит поради липса на реалност на ...