Важни решения на Съда на ЕС относно приложението на директивите по ДДС

Период 1995 г. - про¬дъл¬жение Дело C- 330/95, решение от 3 юли1997 г. страни: Goldsmiths (Jewellers) Ltd - Commissioners of Customs and Excise Предмет на спора е възстановяване в случаите на неплащане при бартер. В своето решение Съдът на ЕО приема, че дерогацията, пре...

Прилагане на ЗДДС и ЗКПО при извършване на разходи, свързани с международен транспорт на стоки

Дружество, регистрирано по ЗДДС, извършва международен транспорт на стоки. Изпълнило е кумулативно условията, регламентирани в чл. 30 от ЗДДС и чл. 23 от ППЗДДС. При извършването на услугата по превоз на стоки дружеството прави разходи в Турция и в други държави. Те са обикновено...

Признаване на разходи за пътуване и престой по реда на ЗКПО на управител - съдружник

Ще се признаят ли от органите по приходите разходи за пътуване и престой по реда на чл. 33 от ЗКПО на управител - съдружник в ООД, респ. собственик на ЕООД, изпълняващ тази длъжност само въз основа на вписване като управител в търговския регистър, без да има сключен договор за уп...

Годишно преизчисляване на данъка на лица по трудови правоотношения

Следва ли след въвеждане на плоския данък работодателят да продължава да извършва годишно преизчисляване на данъка на лица по трудови правоотношения? Изискването работодателят до 31 януари на следващата данъчна година да определя годишния размер на данъка, когато към 31 декември...

Облекчаване на процедурата по възстановяване на ДДС, платен в друго държави – членки на ЕС

Облекчава ли се процедурата за възстановяване на ДДС, платен в други държави – членки на ЕС? Правилата за функциониране на ДДС на територията на ЕС предвиждат данъкът, начислен на територията на дадена държава - членка от Общността, за предоставени стоки и/или услуги на регистри...

Решение № 8881 от 20. 06.2012 г. по адм. дело № 12484/2011 г.

Предмет на спора е непризнат данъчен кредит и начислени лихви, както и дължим корпоративен данък за 2006 г. и лихви. По делото е приложен предварителен договор, по силата на който продавачът се е задължил да продаде и прехвърли в нотариална форма собствеността върху недвижим им...

№ 04-19-744 от 22.12.2009 г. ОТНОСНО: Данъчно третиране по ЗДДС на предоставяне по занятие на парични заеми, обезпечени със залог върху движими вещи и продажба на заложена вещ от заложни къщи и регистриране на продажбите по реда на Наредба Н-18 за регистриране и отчитане на продажби в търговските обекти чрез фискални устройства

Във връзка с многобройни запитвания от заложни къщи за данъчно третиране по ЗДДС на предоставяне по занятие на парични заеми, обезпечени със залог върху движими вещи и продажба на заложена вещ от заложни къщи и регистриране на продажбите по реда на Наредба Н-18 за регистриране и ...

Задължителна регистрация по ЗДДС за физическо лице с ЕТ и ЕООД

Физическо лице е собственик на две фирми, регистрирани съответно като ЕТ и ЕООД. Фирмите му осъществяват една и съща дейност, при която формират облагаем оборот. Кога лицето подлежи на задължителна регистрация по чл. 96, ал. 1 от ЗДДС - когато сумарният облагаем оборот на двете ф...

Подаване на годишните данъчни декларации и годишни отчети за дейността по реда на ЗКПО

Как се извършва подаването на годишните данъчни декларации и годишни отчети за дейността по реда на ЗКПО? В ЗИД на ЗКПО са приети текстове, които ще се отразят и на приема на годишни данъчни декларации за 2009 г. С § 13 от ЗИДЗКПО във връзка с § 39 от ПЗР на същия закон са напра...

Дължим данък при заличаване на ЕТ

ЕООД с покупко-продажба придобива ЕТ - чл. 15 от ТЗ. Фирмата на ЕТ е заличена. Как следва да се определи дължимият данък и кои приложения от декларацията по чл. 50 от ЗДДФЛ трябва да се попълнят за ЕТ до датата на съдебното решение за закриването? Законът за данъците върху доход...

Корекции на данъчен кредит по реда на чл. 79, ал. 8 на ЗДДС

Как се извършват корекции на данъчен кредит по реда на чл. 79, ал. 8 на ЗДДС? Такива корекции се извършват, когато регис¬трирано лице, е приспаднало частичен данъчен кредит за произведени, закупени или внесени от него стоки или услуги, но впоследствие ги използ¬ва за извършванет...

Данъчно третиране на даренията по ЗКПО

Какво е данъчното третиране на даренията по ЗКПО? За данъчни цели се признават разходите за дарения, направени в полза на здравни и лечебни заведения, детски ясли и градини, училища, бюджетни предприятия, хора с увреждания, лица, пострадали при кризи, социално слаби лица, деца с...

Удържане на окончателен данък съгласно ЗДДФЛ

Българско дружество изплаща доходи от консултан¬тски услуги на чуждестранно физическо лице. Услугите се извърш¬ват от лицето извън територията на България и са с продължител¬ност до три месеца (90 дни). Следва ли в този случай дружеството да удържи окончателен данък от лицето съг...

Кредит ноти за бонус суми

Регистрирано лице по ЗДДС внася стоки от Европейския съюз, които се използват за облагаеми сделки на територи¬ята на България. Периодично се получава от доставчиците от ЕС кредит ноти за определени суми за бонус за реализиран оборот. Сумите по кредит нотите се приспадат от други ...

Данъчно признаване по ЗКПО на разходите за лечение на лице от персонала на предприятието

Данъчно признатите по ЗКПО разходи, които юридическите лица могат да извършват във връзка със здравето на персонала, са: - законово регламентираните за здравословни и безопасни условия на труд по реда на Закона за здравословни и безопасни условия на труд и други относими нормати...

Данъчни документи, подлежащи на отразяване в дневника за покупките

Дружество извършва транспортна дейност в страни от Европейската общност, както и в страни извън нея. При осъществяване на дейността се извършват сделки в някои от държавите в Общността и извън нея, зареждане с гориво, смяна на резервни части, ремонти, пристанищни такси, фактури о...

Данъчно третиране на лихви по паричен заем

През 2012 г. собственик на ЕООД е изтеглил банков кредит в качеството си на физическо лице. Заетите парични средства е предоставил на ЕООД-то с договор за заем, в който е предвидено дължимост на лихва, размерът на която ще се определя на годишна база, но сумата й ще се изплати ед...

Издаване на служебни бележки и сметки за изплатени суми

След направените промени, влезли в сила от 01.01.2013 г., когато фирма плаща всеки месец наем на физическо лице, колко сметки за изплатени суми и колко служебни бележки трябва да издаде - 12 сметки за изплатени суми и 12 служебни бележки; 12 сметки за изплатени суми и 1 служебна ...

Участие на транспортните разходи в ДО за ДДС при внос

Като “внос” по смисъла на чл. 16 от ЗДДС най-общо се определя въвеждането на необщностни стоки на територията на страната, при което възникват митнически и данъчни задължения. След погасяване на тези задължения стоките се освобождават от митницата и добиват статут на стоки за сво...

Промени, свързани със срока за подаване на опис на наличните активи към датата на регистрацията

В бр. 3 от 2013 г. на “Счетоводство, данъци и право” Моника Петрова разглежда промените, свързани със срока за подаване на опис на наличните активи към датата на регистрацията. Във връзка c направените в ЗДДС промени относно срока за подаване на опис на наличните към датата на р...

Отчитане на допълнителни парични вноски в дружеството

В бр. 2 от 2013 г. на сп. “Форум на счетоводителя” Христо Досев, д.е.с, разглежда следния казус: Върху собствена земя фирмата е построила апартаменти през 2007 г. За строителството са били необходими доста средства, които с решение на общото събрание двамата съдружници са внесли ...

Възникване на отговорност на трето лице по чл. 19 от ДОПК

Следва да се има предвид, че лице, което е задължено по закон да удържа и внася данък или задължителни осигурителни вноски, но не удържи и не внесе данъка и вноските, е солидарно отговорно с носителя на задължението за неудържания и невнесен данък или осигурителни вноски. Обаче в...

№ М-24-32-12 от 25.06.2012 г. ОТНОСНО: Прилагане на разпоредбите на глава двадесет и втора от Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО) във връзка с преотстъпване на корпоративен данък

Във ваше писмо, постъпило в ЦУ на НАП с вх. № М-24-32-12/27.03.2012 г. и вх. № 24-32-13/29.03.2012 г., сте посочили, че „…” АД осъществява производствената си дейност в община с безработица с над 35% по-висока от средната за страната. Ръководството разширява производството чрез з...

Важни решения на Съда на ЕС относно приложението на директивите по ДДС

Период 1995 г. Дело C- 85/95, решение от 5 декември1995 г. страни: John Reisdorf - Finanzamt Kцln-West Предмет на спора е правото на приспадане, когато е изгубена оригиналната фактура. В своето решение Съдът на ЕО приема, че чл. 18 (1) и чл. 22 (3) от Шеста директива (Директи...

Ред за облагане на пакет от услуги от туроператор с включени в него лични услуги

Регистриран по ЗДДС туроператор продава на пътуващи лица пакет от услуги, в който е включено настаняване в хотел, закупено от хотелиер, в съчетание с хранене в ресторант, който е собственост или е нает от туроператора за целта. Цената на пакета е определена общо. Как се облага не...

ВАЖНИ РЕШЕНИЯ НА СЪДА НА ЕС ОТНОСНО ПРИЛОЖЕНИЕТО НА ДИРЕКТИВИТЕ ПО ДДС

Период 1994 г. - продължение Дело C- 327/94, решение от 26 септември 1996 г. страни: Juergen Dudda - Finanzamt Bergisch Gladbach Предмет на спора е облагането артистични събития, които изглеждат като извърш¬ването на инженерна дейност. В своето решение Съдът на ЕО приема, ч...

Довнасяне на корпоративен данък

ЗКПО В бр. 7 от 2012 г. на списание “Български законник” е разгледано адм. дело № 12091/2011 г., решение № 6754 от 14.05.2012 г. Предмет на спора е определен за довнасяне корпоративен данък. Редовното счетоводство при доставчика, свързано със заприходяване на стоките и след то...

Важни решения на Съда на ЕС относно приложението на директивите по ДДС

Период 1994 г. - про¬дъл¬жение 1. Дело C- 231/94, решение от 2 май1996 г. страни: Faaborg-Gelting Linien A/S - Finanzamt Flensburg Предмет на спора е определяне мястото на установяване при доставка на ресторантьорска дейност. В своето решение Съдът на ЕО приема, че сделките, ...

Смърт на физическо лице като основание за задължителна дерегистрация по ЗДДС

Въпрос: Собственик на фирма ЕТ почива, наследниците не са направили необходимото, за да се прехвърли собствеността и да се уредят нещата с документите. Фирмата е била регистрирана по ДДС. След няколко месеца се получава писмо от тях, че наследникът - вече новорегистрираното ЕООД ...

Данъчни преференции и облекчения по Закона за корпоративното подоходно облагане

Министерство на финансите В Закона за корпоративното подоходно облагане са регламентирани следните данъчни преференции и облекчения: Данъчна преференция Данъчна ставка за корпоративен данък - 10% Законова регламентация на данъчната преференция Данъчната преференция е регламе...

Някои важни решения на ВАС

ДОПК И ТЗ В бр. 6 от 2012 г. на сп. “Български законник” са разгледани редица интересни решения на ВАС. Адм. дело № 9082/2011 г., решение № 5437 от 12.04.2012 г. Предмет на спора е извършено прихващане с дължими на лицето суми за внасяне на лихви и главници на основание ЗДДС...

Обърнато данъчно задължение

ЗДДС В “Консултант А-Я” Ивайло Кондарев, данъчен консултант, разглежда казуса: Фирма, регистрирана по ЗДДС, плаща по банков път абонамент за онлайн специализирано списание в Япония, за което получава фактура. Трябва ли да се самоначисли ДДС? В определени случаи лице, платец на ...

Данъчни преференции и облекчения по Закона за акцизите и данъчните складове

В Закона за акцизите и данъчните складове са въведени данъчни преференции и облекчения под формата на освобождаване от облагане с акциз и намалени акцизни ставки. Следва да се отбележи, че като данъчни преференции са разгледани само тези освобождавания от облагане и намалени став...

ДДС при бартер

Фирма извършва освободени доставки и не е регистрирана по ДДС. За нуждите на своята дейност фирмата ползва помещения под наем от физическо лице. Размерът на годишния наем е 10 000 лв. Има подписан договор за реконструкция на сградата за сметка на наема за срок от 10 години. Стой...

Изискуемост на ДДС при ВОП за доставка EXW

Регистрирана по ЗДДС фирма е закупила от Чехия стока, фактурата за която е издадена на 22.04.2012 г. Стоката е закупена при условие за доставка EXW и е транспортирана до България през м. 04.2012 г. Фактурата за доставката є е представена в счетоводството на фирмата на 13.05.2012 ...

Определяне на данъка при пълен леглови капацитет, респективно дължимият минимален размер от 30% от него, за туристически обекти, които са били категоризирани през 2011 г. или на които категорията е прекратена през същата година

Как се определя данъкът при пълен леглови капацитет, рес­пективно дължимият минимален размер от 30% от него, за ту­ристически обекти, които са били категоризирани през 2011 г. или на които категорията е прекратена през същата година? Обект на облагане с туристически данък са нощ...

Възстановяване на ДДС на чуждестранни лица

Национална агенция за приходите Възстановява се платеният данък на: I. Данъчно задължени лица, които не са установени на територията на страната, но са установени и регистрирани за целите на ДДС в друга държава членка - за закупени от тях стоки и получени услуги на територият...

Данъчни последици за лизингодателя при до¬говор за лизинг със задължително прехвърляне на собственост върху лизинговата вещ

Какви са данъчните последици за лизингодателя при до­говор за лизинг със задължително прехвърляне на собственост върху лизинговата вещ? Съгласно чл. 13, ал. 6 ППЗДДС при заместване на един лизингополучател с нов лизингополучател по същест­вуващ лизингов договор, в който изрично ...

Начисляване на ДДС при бракуване на ДМА

Фирма, регистрирана по ЗДДС, бракува дъл­готраен материален актив (машина), за която при доставката ползва правото на данъчен кре­дит. Следва ли да начисля ДДС при бракуването на актива? След като активът е загубил потре­бителската си стойност и представлява брак, е необходимо д...

Някои важни решения на ВАС

ЗДДС В бр. 6 от 2012 г. на сп. “Български законник” са разгледани редица интересни решения на ВАС. Адм. дело № 13575/2011 г., решение № 5319 от 11.04.2012 г. Предмет на спора е определяне на допълнителни задължения за ДДС и допълнително начислен ДДС ведно с лихва за забава за ...

Обърнато данъчно задължение

ЗДДС В “Консултант А-Я” Ивайло Кондарев, данъчен консултант, разглежда казуса: Нашата фирма изплаща наем на лице от Гърция. Платените наеми за 2011 г. са над 50 000 лв. Лицето не е регистрирано по ДДС и няма ЛГН, ЕНЧ или служебен номер. При това положение ние не можем да подаде...

Приложими данъчни ставки

Съгласно ЗДДС облагането с данък върху добавената стойност е с три различни по размер данъчни ставки - нулева, девет и двадесет на сто. Приложното поле на трите данъчни ставки е различно. Първите две - нулевата и тази от 9 на сто, се прилагат спрямо ограничен кръг облагаеми сток...

Доставки с нулева ставка по глава III от ЗДДС

Национална агенция за приходите 1. Доставка на стоки, изпращани или превозвани извън територията на Общността 2. Международен транспорт на пътници (чл. 29 от ЗДДС) Облагаема доставка с нулева ставка е превозът на пътници, когато превозът се извършва: 1. от място на територи...

Третиране на доход във връзка с направена непарична вноска в дружество

ЗДДФЛ В “Консултант А-Я” Лорета Цветкова, данъчен експерт, разглежда казуса: ООД с капитал 100 000 лв., внесен чрез апортни вноски, решава да намали капитала си на 10 000 лв., като 90 000 лв. ще бъдат изплатени на съдружниците (местни физически лица). Трябва ли дружеството да уд...

Данъчна основа при износ

ЗДДС В “Консултант А-Я” Лиляна Панева, данъчен консултант, дава отговор на следния въп¬рос: През март 2012 за първи път направихме износ на стоки на основание чл. 28 от ЗДДС. Сумата от износа освен в кл. 14 от данъчната декларация следва ли да влиза в сбора и в кл. 01 (всичко от...

Важни решения на Съда на ЕС относно приложението на директивите по ДДС

Период 1994 г. - продължение 1. Дело C- 155/94, решение от 20 юни1996 г. страни: Wellcome Trust Ltd - Commissioners of Customs & Excise Предмет на спора е определяне на икономическата независима дейност - покупко-продажба на акции. В своето решение Съдът на ЕО приема, че чл...

Какво трябва да знаем, когато получаваме пощенски пратки?

Какво трябва да знам, когато получавам пратка (подарък) от държава извън ЕС? Съгласно разпорeдбите на членове от 25 до 27 включително от Регламент (ЕО) № 1186/2009 на Съвета от 16 ноември 2009 г. за установяване системата на Общността за митнически освобождавания (кодифицирана в...

Въпроси и отговори от Националната агенция за приходите

Въпрос: Следва ли да бъдат приложени към ревизионната преписка и връчени на ревизираното лице събрани в хода на ревизията доказателства - РА и РД на доставчиците, предвид, че същите са документи, които съдържат данни, представляващи данъчно осигурителна информация по смисъла на ч...

Опис на наличните активи по чл. 61, ал. 2 от ППЗДДС

Правно основание Закон за данък върху добавената стойност (ЗДДС) Правилник за прилагане на Закона за данък върху добавената стойност (ППЗДДС) Характеристика Настоящата услуга описва условията и реда за упражняване на правото на данъчен кредит за налични активи и услуги преди ...

Срок за извършване на ревизията. Място на провеждане на ревизията

Национална агенция за приходите Нормативна уредба Чл. 114 и чл. 115 I. Срок за извършване на ревизията Внимание! С отмяната на чл. 114, ал. 3 от ДОПК (обн., ДВ., бр. 99 от 16 декември 2011 г., в сила от 01.01.2012 г.) отпадна хипотезата срокът за извършване на ревизия да бъ...

ДДС при отдаване под наем на апартамент

ЗДДС В бр. 5 от 2012 г. на сп. “Български законник” Лиляна Панева, данъчен консултант, разглежда казуса: Физическо лице има ЕТ, което е регистрирано по ЗДДС. ЕТ-то извършва търговска дейност, физическото лице отдава 2 апартамента, които не са включени в активите на ЕТ-то, собств...

Въпроси и отговори от Националната агенция за приходите

Въпрос: Дружество е с основен предмет на дейност товарен автомобилен транспорт. Във връзка с дейността си открива клон в Австрия. Клонът издава фактури с австрийския ДДС номер и формира приходи. Разходите на клона са само осигуровките и заплатите на наетите три лица, както и наем...

Право на данъчен кредит за лек автомобил, ползван за търговска дейност

В в. „Актив”, бр. 7/2013 г. Лиляна Панева – данъчен консултант разглежда следния казус: Регистрирано по ЗДДС еднолично дружество извършва търговска дейност, при която ползва лек автомобил по смисъла на т. 18 от § 1 на ДР от закона. Предвид това, че дейността, която извършва дру...

ДЕКЛАРИРАНЕ НА ПАРИЧНИ СРЕДСТВА, ПРЕНАСЯНИ ПРЕЗ ГРАНИЦАТА

НАРЕДБА ЗА ПРЕНАСЯНЕТО ПРЕЗ ГРАНИЦА НА ПАРИЧНИ СРЕДСТВА, БЛАГОРОДНИ МЕТАЛИ И СКЪПОЦЕННИ КАМЪНИ В бр. 4 от 2012 г. на в. “Счетоводна и данъчна практика” може да се намери информация за новата наредба за пренасянето през граница на парични средства, благородни метали и скъпоценни ...

Важни решения на съда на ЕС относно приложението на директивите по ДДС

Период 2001 г. Дело С-438/01, решение от 5 юни 2003 г. страни: Design Concept SA срещу Flanders Expo SA Предмет на спора е облагане на рекламните услуги. В своето решение Съдът на ЕО приема, че второто тире на член 9 (2) (д) от Шеста директива трябва да се разбира в смисъл, ч...

Издаване на фактура или известие към фактура, когато доставчикът или получателят е лице, установено на територията на страната, а другият - в друга държава членка

В бр. 3 на “Счетоводство, данъци и право” Моника Петрова разглежда въпроса за издаването на фактура или известие към фактура, когато доставчикът или получателят е лице, установено на територията на страната, а другият - в друга държава членка (чл. 796 ППЗДДС). Основният принци...

Пример за изменения и допълнения, имащи отношение към бартерите

В бр. 1 от 2013 г. на сп. “Счетоводство, данъци и право” Ивайло Кондарев, данъчен консултант, разглежда промените в ЗДДС, имащи отношение към бартерите и дава примери за тях. Промяната, настъпила в чл. 26, ал. 7 ЗДДС, трябва да се разглежда заедно с направеното допълнение в чл...

Отразяване на фактура и ползване на данъчен кредит в различни периоди

В бр. 5 от 2013 г. на сп. “Форум на счетоводителя” Христо Досев, регистриран одитор, отговаря на въпроса: Как се осчетоводяват фактури със задна дата при изтекла година. Пример: фактура разходна транспорт, издадена на 21.12.2012 г., предадена в счетоводството на 15.02.2013 година...

Промяна в начина на обявяване на данъчните ефекти от допуснати грешки в предходни данъчни периоди

В бр. 2 от 2013 г. на сп. “ИДЕС” Велин Филипов, д.е.с., регистриран одитор представя промените в начина на обявяване на данъчните ефекти от допуснати грешки в предходни данъчни периоди - чл. 75. ал. 3 от ЗКПО. През 2013 г. не е променен начинът и механизмът за определяне (изчи...

Въпроси и отговори от Националната агенция за приходите

Въпрос: Дружество ползва помещение под наем за извършване на дейността си. Наемодателят е физическо лице. Помещението е с отделен електромер, който е на името на физическото лице, и фактурите са издадени на негово име. В договора между дружеството и физическото лице е упоменат аб...