Нова декларация за облагане с туристически данък

Национална агенция за приходите Декларацията се подава за всеки туристически обект - средство за подслон или място за настаняване по смисъла на Закона за туризма, в общината по местонахождението му в срок до 30 януари на годината, следваща тази, за която се отнася. Декларацията...

Патентна декларация за две патентни дейности

ЗМДТ В “Консултант А-Я” Лиляна Панева, данъчен консултант, дава отговор на въпроса: Едноличен търговец извършва едновременно две патентни дейности в един и същ търговски обект - търговия на дребно и продажба на българска и преводна литература, с личен труд и не наема работници з...

Преустановяване на дейност на бензиностанция

Дружеството притежава бензиностанция и газстанция, които в момента са дадени под наем, но във връзка с изискванията за оборудване с нивомерни системи наемателят прекратява договора с нас. Ние също не мислим на този етап да оборудваме съоръженията с необходимите нивомери, или каза...

Данъчни постоянни разлики - примери от данъчната практика

ЗКПО В бр. 13 от 2011 г. на сп. “Форум на счетоводителя” Анета Георгиева, данъчен консултант, прави коментар на данъчната и съдебната практика по прилагането на ЗКПО за 2011 г., касаеща годишното данъчно приключване. В писмата № 34-28 от 10.02.2011 г.; № 311-36 от 13.04.2011 г....

Решение № 14398 от 16.11.2012 г. по адм. дело № 1879/2012 г.

Предмет на спора e непризнато право на приспадане на данъчен кредит за данъчен период юли 2010 г. При предмет на договора родово определени вещи – дрехи и аксесоари, би следвало да се извърши индивидуализиране по реда на чл. 24, ал. 2 от ЗЗД, за да настъпи прехвърлителното дейст...

Годишната данъчна основа за облагане на доходите от стопанска дейност на едноличен търговец

Физическите лица, регистрирали търговско предприятие като ЕТ, са единствените данъчни субекти, чиито доходи се облагат с две различни данъчни ставки. Съгласно действащото данъчно законодателство техните годишни облагаеми доходи, реализирани от стопанска дейност на ЕТ, се облагат ...

Решение № 1541 от 01.02.2013 г. по адм. дело № 12526/2012 г.

Предмет на спора са определени задължения по ЗДДС за данъчни периоди: 01.12.2007 г. – 31.12.2007 г.; 01.04.2008 г. – 31.10.2008 г.; 01.06.2009 г. – 30.06.2009 г.; 01.11.2009 г. – 30.11.2009 г. ведно с лихви за забава и задължения по чл. 48 от ЗДДФЛ за данъчен период 01.01.2007 г....

КАКВИ ДОКУМЕНТИ СЕ ПРИЛАГАТ КЪМ ДАНЪЧНАТА ДЕКЛАРАЦИЯ

Докуметите са следните: - служебни бележки за доходи от трудови правоотношения. Издават се от Вашия работодател; - служебни бележки за доходи от извънтрудови правоотношения и от друга стопанска дейност. Издават се основно от платеца на доходи по извънтрудови правоотношения; - ...

КАК ДА ПОПЪЛНИМ ПОДОХОДНАТА СИ ДЕКЛАРАЦИЯ

Национална агенция за приходите И през 2011 г. декларацията за доходите съдържа основна част и отделни приложения. Принципът е, че се попълват само онези приложения към декларацията, в които се посочва съответният вид доходи. Местните физически лица, които имат доходи от чужб...

Надвнесен авансов данък

Въпрос: През 2009 г. фирма се оказва с 4100 лв. надвнесен авансов данък. Поради наличие на загуба през 2010 г., приспадната през 2011 г., фирмата не успява да приспадне авансовия данък (само около 1000 лв.). Какво става при новия режим на облагане с останалите 3100 лв. през тази ...

Дерегистрация по ЗДДС

Национална агенция за приходите Основания Прекратяване на регистрацията (дерегистрация) по този закон е процедура, въз основа на която след датата на дерегистрация лицето няма право да начислява данък и да приспада данъчен кредит освен в случаите, когато този закон е предвидил ...

Регистрацията по ЗДДС е задължителна и по избор.

На регистрация по този закон подлежи всяко данъчно задължено лице, което е установено на територията на страната и извършва облагаеми доставки на стоки или услуги. На регистрация по този закон подлежи всяко данъчно задължено лице, което не е установено на територията на страната...

Данъчни постоянни разлики - примери от данъчната практика

В бр. 13 от 2011 г. на сп. “Форум на счетоводителя” Анета Георгиева, данъчен консултант, прави коментар на данъчната и съдебната практика по прилагането на ЗКПО за 2011 г., касаеща годишното данъчно приключване. Писмо № 20-21-57 от 28.02.2011 г. на НАП - през текущата година в д...

№ М-70-00-68 от 23.10.2012 г. - ОТНОСНО: Удостоверение по чл. 58, ал. 1 от ЗДДФЛ

ОТНОСНО: Удостоверение по чл. 58, ал. 1 от ЗДДФЛ Фактическа обстановка: За удържаните и внесени данъци по реда на ЗДДФЛ чуждестранно физическо лице (ЧФЛ) иска да му бъде издадено удостоверение по чл. 58, ал. 1 от с.з. Удостоверението ще получи пълномощник. Поставен въпрос: Следва...

№ 960-08-22 от 04.01.2013 г. - ОТНОСНО: Разпоредбите на чл. 208 и чл. 209 от ЗКПО

ОТНОСНО: Разпоредбите на чл. 208 и чл. 209 от ЗКПО С ваше писмено запитване, постъпило с вх. № …/20.12.2012 г. в Дирекция "ОДОП" е изложена следната фактическа обстановка и са поставени следните два въпроса: 1. Дружество предоставя ваучери за храна в размер на 70 лева месечно на ...

№ 96-00-16 от 25.01.2013 г. - ОТНОСНО: Разпоредбите на чл. 96 от ЗДДС

ОТНОСНО: Разпоредбите на чл. 96 от ЗДДС Във връзка с ваше писмено запитване, постъпило с вх. № … /11.01.2013 г. в Дирекция "ОДОП", е изложена следната фактическа обстановка: Дружеството е вписано в търговския регистър с КИД: 5630 - Дейност питейни заведения. Осъществява дейност к...

№ 96-00-15 от 18.01.2013 г. - ОТНОСНО: Документиране на безвъзмездна финансова помощ и задължение за регистрация

ОТНОСНО: Документиране на безвъзмездна финансова помощ и задължение за регистрация С ваше писмено запитване, постъпило с вх. № … /10.01.2013 г. в Дирекция "ОДОП", е изложена следната фактическа обстановка и са поставени следните въпроси: 1. Дружество кандидатства по проект "Леона...

№ 94-004 от 15.01.2013 г. - ОТНОСНО: Данъчно третиране на доставка на услуга – отдаване на земя под наем по реда на ЗДДС

ОТНОСНО: Данъчно третиране на доставка на услуга – отдаване на земя под наем по реда на ЗДДС В Дирекция "ОДОП" – ………… постъпи писмено запитване с вх. № ………/08.01.2013 г., относно данъчно третиране на доставка на услуга - отдаване на земя под наем по реда на ЗДДС. В запитването е ...

№ 94-00-55 от 23.03.2012 г. - ОТНОСНО: Получени субсидии формират ли облагаем оборот за регистрация по смисъла на ЗДДС

ОТНОСНО: Получени субсидии формират ли облагаем оборот за регистрация по смисъла на ЗДДС В дирекция "Обжалване и управление на изпълнението" … е постъпило ваше писмено запитване, прието с вх. № 94-00-55/09.03.2012 г., относно прилагане разпоредбите на Закона за данък върху добаве...

№ 94-00-51 от 10.07.2012 г. - ОТНОСНО: Облагане и документиране на доставка по отдаване под наем

ОТНОСНО: Облагане и документиране на доставка по отдаване под наем В дирекция "Обжалване и управление на изпълнението" … е постъпило ваше писмено запитване, прието с вх. № 94-00-51/07.03.2012 г., относно приложение на разпоредбите на Закона за данък върху добавената стойност (ЗДД...

№ 32-25 от 21.01.2013 г. - ОТНОСНО: Данъчно третиране на дейност по приемане и оползотворяване на отпадъци съгласно разпоредбите на Закона за данък върху добавената стойност

ОТНОСНО: Данъчно третиране на дейност по приемане и оползотворяване на отпадъци съгласно разпоредбите на Закона за данък върху добавената стойност Според изложеното в него съгласно договор за оползотворяване на отпадъци чрез изгаряне между "Б" АД и общинско предприятие "Х" (регис...

№ 31-88 от 18.01.2013 г. - ОТНОСНО: Въвеждане на единна сметка за плащане на данъци и осигуровки

ОТНОСНО: Въвеждане на единна сметка за плащане на данъци и осигуровки В запитването във връзка със задължение на дружеството по подадена справка-декларация по ЗДДС от … 2011 г. се поставят следните въпроси: 1. Ако при наличието на свободен финансов ресурс се направи плащане в раз...

Относно задължението за подаване на годишна данъчна декларация

Едноличен търговец, извършващ патентна дейност, в края на 2011 г. прекрати патентната си дейност със съответната декларация и не извършва никаква дейност след това, но фирмата продължава да съществува. През 2012 г. е подадена годишна декларация по ЗДДФЛ за 2011. През 2013 г. тряб...

№ 31-87 от 18.01.2013 г. - ОТНОСНО: Облагане на доходите от лихви по депозитни сметки на физическо лице съгласно Закона за данъците върху доходите на физическите лица

ОТНОСНО: Облагане на доходите от лихви по депозитни сметки на физическо лице съгласно Закона за данъците върху доходите на физическите лица Според изложеното в запитването физическо лице има сключен договор от 05.01.2010 г. за депозит със срок 3 години с банка – клон гр. Съгласно...

Данъчно третиране на продажбата на земеделска земя

Физическо лице продава земеделска земя през 2012 г. Част от земята е придобита от лицето по наследство, като има договор за доброволна делба от 1999 г., а друга част е придобита чрез покупко-продажба от друг роднина през 2003 г. Подлежи ли на деклариране и облагане доходът от про...

Фактуриране на аванс за износ

В бр. 6 от 2013 г. на в. „Актив” Лиляна Панева отговаря на следния въпрос: Получено е частично авансово плащане за износ на стока по договор с холандска фирма, но стоката ще бъде транспортирана за Сърбия около две седмици след получаването на аванса. По силата на чл. 25, ал. 7 от...

Важни решения на съда на ЕС относно приложението на директивите по ДДС

Период 2001 г. Дело C- 185/01, решение от 6 февруари 2003 г. страни: Auto Lease Holland BV срещу Bundesamt für Finanzen Предмет на спора е задълженията на получателя при доставката на горива. В своето решение Съдът на ЕО приема, че: член 5 (1) от Шеста директива (Директи...

Обхват на понятието “деца, издържани от лицето” при запор

Въпрос: Работодател получава запорно съобщение от частен съдебен изпълнител за запор върху трудовото възнаграждение на свой работник. Според чл. 446, ал. 1 от ГПК размерът му зависи от брутната сума, която получава лицето, и от това, дали издържа деца. Кои лица се включват в поня...

Пренасяне на данъчна загуба - продължение от бр. 4

(Продължение от бр. 4) 8. Пренасяне на данъчни загуби при прекратяване или с обявяване в несъстоятелност При прекратяване с ликвидация или с обявяване в несъстоятелност за периода до заличаването му, ДЗЛ изпълнява задълженията си по общия ред на закона, като включително има прав...

Данък върху застрахователните премии

Облагане с данък върху застрахователните премии От 01.01.2011 г. влиза в сила Законът за данък върху застрахователните премии (ЗДЗП) - обн. в ДВ, бр. 86 от 02.11.2010 г. С този закон се въвежда нов вид данък - данък върху застрахователните премии по облагаеми застрахователни дог...

Документиране на предоставени антикварни книги

С какъв документ се документират получените от физическо лице авторски и антикварни книги, които са стока за юридическо лице?     Физическите лица, които не са регистрирани като търговци по Търговския закон, могат да предоставят на юридически лица свои движими вещи посредст¬вом ...

Декларация по ЗКПО

Трябва ли ЕООД, което през 2011 г. не е упражнявало дейност и е закрито в търговския регистър, да подава годишна декларация за 2011 г.? В описания пример е посочено, че заличаването в търговския регистър е настъпило през 2011 г. Следователно дружеството трябва да подаде годишна ...

Право на данъчен кредит

Фирма придобива имот - апартамент. Тя има дейност -обучение на кадри, и ще го ползва за настаняване на обучаващите се, а и за свои служители, защото някои от служителите на фирмата са от други населени места. Има ли право на данъчен кредит за тази покупка и за последващите разход...

Важни решения на съда на ЕС относно приложението на директивите по ДДС

Период 1991 г. 1. Дело C-287/91, решение от 3 юни 1992 г. страни: Commission of the European Communities vs Italian Republic Предмет на спора е възстановяване на ДДС, период, който е определен в Осма директива. В своето решение Съдът на ЕО посочва, че Министерството на финанс...

ДЕКЛАРАЦИЯ ПО ЧЛ. 142, АЛ. 5 ОТ ДОПК ВЪВ ВРЪЗКА С ПРИЛАГАНЕ НА СИДДО ЗА ДОХОДИ В ОБЩ РАЗМЕР ДО 500 000 ЛЕВА

Национална агенция за приходите Декларация по чл. 142, ал. 5 от ДОПК за деклариране от страна на платците на доходи на чуждестранни юридически и физически лица на размера на изплатените доходи и на предоставените данъчни облекчения в случаите по чл. 142, ал. 1 от ДОПК. Декларац...

ВЪЗМОЖНОСТ ЗА ЗАКУПУВАНЕ НА ИНВЕСТИЦИОННИ СТОКИ СЪС СРЕДСТВА ОТ ЯПОНСКОТО ПРАВИТЕЛСТВО

Програма за усвояване на средства, предоставени от Япония за подкрепа на структурната реформа Съгласно Споразумението между правителствата на Япония и Република България, сключено на 30 юни 1999 г., български търговци могат да кандидатстват за участие в усвояване на средствата, ...

НАП допълва становището си за данъчно третиране по ЗДДС на “задатък” и други предварителни плащания по доставки

Изпълнителният директор на НАП с писмо допълва становище изх. № 91-00-1 от 05.01.2009 г. В това допълнение се изяснява данъчното третиране по ЗДДС на предварителните плащания в зависимост от възможността да бъде идентифицирана конкретна доставка на стоки или услуги, насрещна прес...

Декларацията по чл. 55 от ЗДДФЛ

Въпрос: Във фирма Х са начислявани, но не са плащани данъци за доходи, изплатени на физически лица (граждански договори) за 3 години - за 2010, 2011 и 2012 година. До 10.01.2013 година подадохме декларация по чл. 55, в която посочихме само невнесения данък за изплатените доходи ...

Важни решения на съда на ЕС относно приложението на директивите по ДДС

Период 2001 г. Дело C- 77/01, решение от 29 април 2004 г. страни: Empresa de Desenvolvimento Mineiro SGPS SA (EDM), formerly Empresa de Desenvolvimento Mineiro SÁ (EDM) и azenda Pública Предмет на спора е извършването на независима икономическа дейност - правото на з...

Промени в Наредба № Н-18 от 2006 г. за регистриране и отчитане на продажби в търговските обекти чрез фискални устройства

В брой 49 на “Държавен вестник” е обнародван текстът за изменение и допълнение в Наредба № Н-18 от 2006 г. за регистриране и отчитане на продажби в търговските обекти чрез фискални устройства (ФУ), в сила от 29.06.2010 г. Основните изменения, които са направени, са в две насоки: ...

Отчитане на фактура със ставка 0

Фирма е регистрирана по ДДС. Извършва проучване на пазара в България за продажбата на точно определена техника на производител от ЕС. Според тях извършват и доставка за обработка на данни и предоставяне на информация, местоизпълнението на която се опреде­ля по чл. 21, ал. 5, т. 2...

Дължими лихви във връзка с авансови вноски

Размерът на годишния корпоративен данък за 2010 г, дължим от дадено ДЗЛ, което пра­ви месечни авансови вноски, е 14 000 лв. Този, изчислен на базата на авансовите му вноски, опре­делени по реда на чл. 86 от закона, е 15 000 лв. Лицето е поискало от м. юни на годината размерът на ...

Задължения по ДДС при ВОП

Българска фирма, регистрирана по ЗДДС, купува мебели от регистрира­на по ДДС италианска фирма, като продава същите на физическо лице, установено във Франция. Мебелите се транспортират директно от Ита­лия до Франция за сметка на българската фирма. Какви задължения по ДДС възникват...

ДДС при сделка за учредяване право на строеж

Сключена е сделка с фирма - учредяват право на строеж срещу задължение да им бъдат построени няколко апартамента в бъдещата сграда (около 30% от сградата). Към датата на сделката се правят две пазарни оценки: 1. на правото на строеж, което те учредяват и по която оценка те издав...

Начисляване на ДДС върху държавните субсидии, получавани от земеделските производители, регистрирани по ДДС

Трябва ли да се начислява ДДС върху държавните субсидии, получавани от земеделските производители, регистрирани по ДДС? Субсидиите за земеделските произво­дители се предоставят с различна цел и имат различен характер, поради което третира­нето им по ЗДДС невинаги е еднакво. Така...

Коригиране на амортизируема стойност на автомобил в счетоводния и данъчния амортизационен план

През 2007 г. е придобит автомобил втора употреба от внос. Автомоби­лът е заприходен за 60 000 лв. Сега се възстановява акциз в размер на 5000 лв. Следва ли с тази сума да се коригира амортизируемата стойност на автомобила в счетоводния и данъчния амортизационен план? Акцизът е н...

Освобождаване от облагане на социални разходи за ваучери за храна

Освобождават ли се от облагане социалните разходи за ваучери за храна? Легалната дефиниция на понятието „ваучери за храна”, дадена в § 1, т. 36 от допълнителните разпоредби на ЗКПО, определя ваучери­те за храна като вид книжа за замяна, предоставени чрез работода­теля на работни...

Справка по чл. 73, ал. 1 от ЗДДФЛ

Трябва ли в справката по чл. 73, ал. 1 от ЗДДФЛ да се посочват възнагражденията на членовете на общинските изби­рателни комисии, изплатени през дадена данъч­на година, след като на основание чл. 33, ал. 2 от Закона за местните избори тези суми не под­лежат на облагане с данъци по...

Освободени от облагане доходи при продажба на недвижимо имущество

В кои случаи доходите от продажба на недвижимо имущество са освободени от облагане? Случаите, при които продажбата на недвижимо имущество не подлежи на облагане, са регламентирани в няколко разпоредби на чл. 13 ЗДДФЛ - чл. 13, ал. 1, т. 1, б. „а” и б. „б” и т. 26. Според тях не ...

Удържане на данък за консултантски услуги

Фирма сключва договор за консултантски услуги с чужденец от държава - членка на ЕС. Какъв документ трябва да изискат от чуждене­ца, за да се признае изплатеното възнаграждение за разход, при положение че той е физическо лице и не може да издаде фактура? Трябва ли да се удържа и в...

Специфични случаи на услуги в Регламента за прилагане на Директива 2006/112/ЕО

Кои са конкретните и специфичните случаи на услуги в Регламента за прилагане на Директива 2006/112/ЕО? В регламента са създадени правила, които визират конкретни дос­тавки на услуги. Тези правила се съдържат в чл. 26-41. От тези правила може да се заключи, че: • Мястото на изпъ...

Регистрация по ДДС

На 01.03.2011 г. новосъздадено ООД подписва договор за франчайзинг с английско юридическо лице, което няма регистрация по ЗДДС. Според договора франчайзингодателят предоставя на дружеството метод (ноу-хау), по който се работи, а то от своя страна се задължава на всяко тримесечие ...

Данъчно третиране по ЗДДС на услуга по настаняване, предоставяна от хотелиер

Какво е данъчното облагане по ЗДДС на услугата по настаняване, предоставена от хотелиер? От 1.04.2011 г. е в сила промяната в чл. 66, ал. 2 от ЗДДС, която регламентира данъчната ставка за услугата по настаняване, предоставена от хоте­лиер. Тя се увеличава от 7% на 9% и се прилаг...

Правила за възстановявано на надвнесен акциз

Какви са правилата за възстановявано на надвнесен акциз? Предмет на правна уредба в закона е редът за възстановяване на надвнесен акциз за внесени или въведени на територията на България употребя­вани автомобили в периода от 1 януари 2007 г. до 31 декември 2009 г. включително. ...

№ 53-00-653 от 18.02.2011 г. ОТНОСНО: Определяне мястото на изпълнение на доставка на услуга съгласно разпоредбите на ЗДДС

В допълнение на наше писмо с изх. № 53-00-653/18.10.2010 г. относно определяне на мястото на изпълнение на доставка на услуга съгласно разпоредбите на ЗДДС ви уведомявам следното: Съгласно чл. 12, ал. 1 от ЗДДС облагаема доставка е всяка доставка на стока или услуга по смисъла н...

Подаване на годишна данъчна декларация по ЗДДФЛ съдружници - местни физически лица

Следва ли да подават годишна данъчна декларация по ЗДДФЛ местните физически лица, които през 2010 г. са получили възнаграждения за положен личен труд в дружества, в които са съдружници? По силата на т. 29 от § 1, буква `и` на ДР от ЗДДФЛ доходите, получени от съдружници, член-ко...

Признаване за данъчни цели разходите за застраховки на автомобил

Търговско дружество е сключило застраховка „Пълно каско' и „Гражданска отговорност' за лек автомобил 5+1, из­ползван от дружеството за собствени нужди. Признават ли се разходите за застраховките на автомобила за данъчни цели? За разлика от ограничението за ползване на данъчен кр...

Авансово дължим данък върху доход от наем

Търговско дружество „X” ООД е наело помещения за офис от физическо лице. Месечният наем за 2011 г. е 1200 лева. Месеч­ната данъчна основа, върху която ще се начисли и ще се внесе авансово данък върху дохода от наем, е 108 лв., или 10% от ме­сечната данъчна основа, която е 1080 лв...

Възстановяване на акциз

Каква е промяната в ЗАДС относно възстановяването на акциз? Направена е промяна в ал. 1, 2 и 3 на чл. 27 от закона относно процедурата по възстановяване или прихващане на акциз. В ал. 1 е регламентирано, че недължимо платен или подлежащ на възстановяване акциз се възстановява и...

№ 3-2044 от 12.07.2011 г. ОТНОСНО: Данъчно третиране на доставки, свързани със земя и сгради и вещни права върху тях по ЗДДС, в сила от 01.01.2007 г.

Според изложеното в запитването, „А” ООД придобива имот чрез апортна вноска от съдружник в капитала на дружеството, представляващ сграда със застроена площ - ... кв.м, заедно с УПИ - ... кв.м. Сградата притежава Удостоверение за въвеждане в експлоатация на строеж с дата ... 2004 ...