Решение № 5430 от 12.04.2012 г. по адм. дело № 9050 от 2011 г.

Предмет на спора е определен дължим данък върху добавената стойност с лихви, както и натрупан облагаем оборот над 50 000 лв. и възникнало задължение на ревизираното лице да подаде заявление за задължителна регистрация по ЗДДС.          В РА законосъобразно е определен натрупан ...

Решение № 5429 от 12.04.2012 г. по адм. дело № 8881 от 2011 г.

Предмет на спора е непризнато право на приспадане на данъчен кредит и начислени лихви на основание чл. 6, чл. 68, ал. 1 и чл. 25, ал. 1 от ЗДДС.          Съгласно чл. 160, ал. 3 от ДОПК съдът няма правомощие да върне преписката за ново разглеждане на органа по приходите, а след...

Решение № 5409 от 12.04.2012 г. по адм. дело № 6313 от 2011 г.

Предмет на спора е определен данък по чл. 35 от ЗОДФЛ (отм.) ведно с лихви за просрочие.          По време на ревизията приходният орган е установил, че декларираните и/или получените приходи, доходи, източници на формиране на собствения капитал или на безвъзмездно финансиране н...

Решение № 5437 от 12.04.2012 г. по адм. дело № 9082 от 2011 г.

Предмет на спора е извършено прихващане с дължими на лицето суми за внасяне на лихви и главници на основание ЗДДС по РА, които са предмет на изпълнително дело.          При започнало публично изпълнение прихващане се извършва по реда на чл. 223 от ДОПК от органа по приходите. И...

Решение № 5316 от 11.04.2012 г. по адм. дело № 9479 от 2011 г.

Предмет на спора е отказано право на приспадане на данъчен кредит поради липса на предпоставките на чл. 25, ал. 1-4, чл. 68 и чл. 69 от ЗДДС.          От съдържанието на договора за архитектурни и инженерни услуги е установено, че предмет на изпълнение е изработването на проект...

Решение № 5270 от 11.04.2012 г. по адм. дело № 8184 от 2011 г.

Предмет на спора е определяне на данъчни задължения за ДДС и лихва върху тях във връзка с непризнат данъчен кредит.          Ревизираното дружество не е включило две от кредитните известия в дневника за покупки, поради което на основание чл. 124, ал. 4 и 5 от ЗДДС органът по пр...

Решение № 5319 от 11.04.2012 г. по адм. дело № 13575 от 2011 г.

Предмет на спора е определяне на допълнителни задължения за ДДС и допълнително начислен ДДС ведно с лихва за забава за вътреобщностно придобиване (ВОП).          Изискването на разпоредбата на чл. 21, ал. 1, т. 1 от ППЗДДС е наличие на писмена митническа декларация, в която дос...

Решение № 11099 от 30.08.2012 г. по адм. дело № 15133 от 2011 г.

Предмет на спора е непризнатото право на данъчен кредит на основание чл. 64, ал. 1, т. 2 и чл. 65, ал. 4, т. 4 от ЗДДС (отм.). Не се установява реализиране на данъчния състав на чл. 64, ал. 1 от ЗДДС (отм.), за да се признае правото на данъчен кредит, налице са правопрепятстващи...

Решение № 11089 от 30.08.2012 г. по адм. дело № 15832 от 2011 г.

Предмет на спора е установяване на задължения по чл. 35 от ЗОДФЛ (отм.) за период 01.01.2004 г. – 31.12.2006 г. и установяване на задължения по чл. 48 от ЗДДФЛ за период 01.01.2007 г. – 31.12.2008 г. Договорът за продажба на недвижим имот е формален, като с оглед на неговата вал...

Решение № 11097 от 13.08.2012 г. по адм. дело № 15045 от 2011 г.

Предмет на спора са определени задължения за 2004 г., 2005 г. и 2008 г. по чл. 35 от ЗОДФЛ (отм.) и чл. 48 от ЗДДФЛ, главница и лихва. Когато е налице някое от обстоятелствата по чл. 122, ал. 1 от ДОПК, органът по приходите може да приложи установения от съответния закон размер ...

Решение № 11088 от 30.08.2012 г. по адм. дело № 10575 от 2011 г.

Предмет на спора е отказано право на данъчен кредит и начислена лихва за забава на основание чл. 70, ал. 1, т. 4 от ЗДДС. Съгласно чл. 63, ал. 1 от ЗДДС данъчното събитие при ВОП възниква на датата, на която би възникнало данъчното събитие на територията на страната, а съгласно ...

Задължения на лица, зареждащи с гориво превозни средства, използвани за собствени нужди

Предприятие с основен предмет на дейност “производство на непреработена земеделска продукция”, в частност зърнено-житни и маслодайни култури. Притежава собствен машинно-тракторен парк, с който извършва необходимите механизирани дейности за селскостопанското производство. По-конкр...

Решение № 11101 от 30.08.2012 г. по адм. дело № 14911 от 2011 г.

Предмет на спора е искане за прилагане на Спогодба за избягване на двойно данъчно облагане (СИДДО) между Република България и Република Австрия по отношение на доходи, начислени на чуждестранно лице с регистрация и седалище в Австрия и свързаното с него становище за липса на осно...

Решение № 11090 от 30.08.2012 г. по адм. дело № 14401 от 2011 г.

Предмет на спора са определени задължения за ДДС и за корпоративен данък за 2007 г. и лихва за забава.          Съдът правилно и точно е отграничил спорните доставки по доставчици и данъчни периоди. Предмет на доставките са строителни материали. От всички предходни доставчици н...

Решение № 11043 от 13.08.2012 г. по адм. дело № 9736 от 2011 г.

Предмет на спора е отказано право на данъчен кредит и лихва за забава и определено задължение за ДДС заедно с лихва за забава за данъчни периоди септември 2004 г., декември 2005 г. и септември 2006 г.          Установената съдебна практика по подобна фактическа обстановка при д...

Решение № 11049 от 13.08.2012 г. по адм. дело № 15315 от 2011 г.

Предмет на спора е определено задължение по чл. 245 от ЗКПО и лихва за забава.          До 31.12.2006 г. хазартните дейности се облагат с косвен данък, какъвто е акцизът и правната уредба е в Закона за акцизите (ЗА – отм.), както и чл. 2г от ЗКПО (отм.), в сила от 01.01.2006 г....

Решение № 11025 от 13.08.2012 г. по адм. дело № 11020 от 2011 г.

Предмет на спора е отказано право на данъчен кредит за данъчен период април, май и и юли 2003 г. на основание чл. 64, ал. 1, т. 2 във връзка с чл. 65, ал. 4, т. 4 от ЗДДС (отм.) по конкретни фактури и начислен ДДС по три броя фактури от 2004 г.          С експертиза е установен...

Решение № 11048 от 13.08.2012 г. по адм. дело № 11013 от 2011 г.

Предмет на спора е определено задължение за данък върху добавена стойност в резултат на отказано право на данъчен кредит за данъчен период май 2005 г., както и лихва за забава и задължение по чл. 35 от ЗОДФЛ (отм.) с лихва за забава. Жалбоподателят е бил редовно призован за съде...

Право на данъчен кредит и признаване на разходите за гориво

В “Консултант А-Я” Лиляна Панева, данъчен консултант, разглежда казуса: Има ли право на данъчен кредит фирма при покупка на гориво за леката кола на управителя, която той използва във връзка с осъществяване дейността на фирмата? Има ли право да ползва като разход данъчната основа...

Данъчно третиране на продажбата на апартаменти

В “Консултант А-Я” Лиляна Панева, данъчен консултант, разглежда казуса: Физическо лице е собственик на УПИ и има разрешение за право на строеж, като намеренията му са да продава голяма част от апартаментите. Лицето ще получава и авансови плащания от купувачите, което означава, че...

Облагане на транспортни услуги

В “Консултант А-Я” Ивайло Кондарев, данъчен консултант, разглежда казуса: През 2005 и 2006 г. фирмата ни е извършила транспортни услуги до Турция и обратно със собствен камион, но с чужд лиценз. Издадени са фактури на клиента ни с ДДС - нулева ставка. Имат ли основание органите н...

Счетоводно отчитане на данъка върху добавената стойност и разчетите с бюджета

В бр. 10 от 2012 г. на сп. “Счетоводство+” Евгени Рангелов, магистър по финанси, коментира ежемесечното счетоводно приключване на данъка върху добавената стойност и неговото приспадане, прихващане и възстановяване. 1. Ежемесечно счетоводно приключване на данъка: Данъчният период,...

Дарение от физическо лице на физическо лице и опрощаване на даден заем от физическо лице на физическо лице

Въпрос: Въпросът касае ЗМДТ и ЗДДФЛ относно дарение от физическо лице на физическо лице и опрощаване на даден заем от физическо лице на физическо лице. Парите имущество ли са по ЗМДТ и за полученото парично дарение надареният подава ли декларации по ЗМДТ и по ЗДДФЛ - съответно по...

Данъчно облагане при източника на получен доход от дивиденти

Въпрос: Чуждестранно физическо лице е местно за данъчни цели за България. През 2012 г. лицето предстои да получи доходи от дивиденти от кипърско дружество, извършващо дейност само в Кипър. Съгласно вътрешното законодателство на Кипър доходите от дивиденти не се облагат с данък пр...

Документиране на някои доходи, обект на облагане по реда на ЗДДФЛ

Въпрос: Какъв документ за продажба на непреработена земеделска продукция следва да издаде физическо лице, регистрирано като земеделски производител (по ЕГН, без да е налице ЕТ, ЕООД и т.н.)? Следва ли да притежава касов апарат и задължен ли е да издава фискални касови бележки? О...

Данъчно облагане на служебни разходи за паркоместа

Въпрос: Българско юридическо лице заплаща паркомясто за собствените коли на служителите. Този разход признава ли се за данъчни цели? Дължи ли се данък върху разходите на МПС, когато тези МПС-та са на служителите. Как се третират данъчно тези разходи и с какви данъци се облагат по...

Облагане на доход, придобит от чуждестранно юридическо лице

Въпрос: Фирма от Германия предоставя лиценз за отпечатване на книга на фирма в България. За целта е издадена фактура с описание на лиценза. При заплащане на фактурата от страна на българската фирма колко процента - 10 или 5, данък при източника следва да се удържи от дохода на не...

Обхват на възнагражденията за технически услуги, които са обект на облагане с данък при източника

Въпрос: Българско дружество, което извършва спедиторска дейност и организира транспорт за клиенти във и извън ЕС, ползва услугите на китайско дружество за превоза на стоките на своите клиенти (контейнерен превоз и въздушен транспорт заедно със съпътстващите ги организационни такс...

Облагаемо вътреобщностно придобиване

Въпрос: Получена е фактура от гръцки доставчик, която е написана на ръка на гръцки език. Върху фактурата е отпечатан ДДС номерът на доставчика, но не е вписан ДДС номерът на получателя - т.е. данъчният номер на българската фирма. Доставката е на резервни части за специализирана м...

Промяна в условията за издаване на кредитни известия по ЗДДС

Въпрос: Има ли промяна за 2012 г. в условията за издаване на кредитни известия по ЗДДС? Отговор: Такава промяна в ЗДДС не е извършена. Както и до края на 2011 г., кредитно известие се издава при намаление на данъчната основа на вече фактурирана доставка или при разваляне на така...

Данъчно облагане на комисиони

Въпрос: Фирма има като основна дейност строителство и в същото време извършва и друга спомагателна дейност като застрахователен агент. Попадат ли комисионите, които фирмата получава от застрахователно дружество, в обхвата на освободените доставки съгл. чл. 47, ал. 2 от ЗДДС и сле...

Данъчно облагане по ЗДДС за сезонна работа

Въпрос: Фирма извършва сезонна дейност. Адресът на обектите на фирмата е различен от адреса на управление, регистриран в ТР. През времето, когато се работи, се изплащат квартирни разноски на работниците. Има ли право да се ползва данъчен кредит за разхода за квартирни и какви дан...

№ 96-00-188 от 20.09.2012 г. - ОТНОСНО: Прилагане на СИДДО за разпределени дивиденти

ОТНОСНО: Прилагане на СИДДО за разпределени дивиденти Във връзка с постъпило запитване вх. № 96-00-188/20.03.2012 г. в Дирекция „Обжалване и управление на изпълнението” ви уведомяваме: Описали сте следната фактическа обстановка: Българско дружество възнамерява да вземе решение за...

№ 96-00-517 от 02.08.2012 г. - ОТНОСНО: Коригиране на допусната техническа грешка

ОТНОСНО: Коригиране на допусната техническа грешка Във връзка с постъпило запитване вх. № 96-00-517/02.08.2012 г. в Дирекция „Обжалване и управление на изпълнението” ви уведомяваме: В запитването е посочено, че дружеството има предмет на дейност – търговия на едро. През м. 06.201...

№ 20-21-216 от 05.09.2012 г. - ОТНОСНО: Попълване на Справката за определяне на окончателния размер на осигурителния доход към годишната данъчна декларация по чл. 50 от ЗДДФЛ

ОТНОСНО: Попълване на Справката за определяне на окончателния размер на осигурителния доход към годишната данъчна декларация по чл. 50 от ЗДДФЛ В отговор на ваше запитване, препратено по компетентност в Дирекция „ОУИ” – гр. . с вх. № 20-21-216/05.09.2012 г., ви уведомяваме за сле...

№ 20-19-103 от 10.08.2012 г. - ОТНОСНО: Наредба № Н- 18 от 13 декември 2006 г.на МФ за регистриране и отчитане на продажбите в търговските обекти чрез фискални устройства

ОТНОСНО: Наредба № Н- 18 от 13 декември 2006 г.на МФ за регистриране и отчитане на продажбите в търговските обекти чрез фискални устройства. Във връзка с писмо, постъпило в Дирекция „ОУИ” - гр. П., е изложена следната фактическа обстановка: Дружество ще осъществява дейност - прод...

№ 08-С-6 от 09.06.2012 г. - ОТНОСНО: Прилагане на чл. 58, ал. 1, т. 4 ЗМДТ и 61р, ал. 4 и ал. 5 ЗМДТ

ОТНОСНО: Прилагане на чл. 58, ал. 1, т. 4 ЗМДТ и 61р, ал. 4 и ал. 5 ЗМДТ В отговор на поставените въпроси wи уведомяваме: 1. За ползване на преференцията по чл. 58, ал. 1, т. 4 ЗМДТ е необходимо собственикът да притежава намалена работоспособност от 50% до 100% , установена по пр...

№ 07-00-269 от 11.07.2012 г. - ОТНОСНО: Данъчно третиране на изплатени доплащания за тютюн

ОТНОСНО: Данъчно третиране на изплатени доплащания за тютюн В отговор на направеното от вас запитване до ЦУ на НАП, препратено ни по компетентност с писмо вх. № 07-00-269 от 11.07.2012 г. при Дирекция „ОУИ” – Пловдив, изразяваме следното становище: Изложена фактическа обстановка:...

№ 3-2751 от 30.08.2012 г. - ОТНОСНО: Основание за издаване на кредитно известие съгласно разпоредбите на ЗДДС

ОТНОСНО: Основание за издаване на кредитно известие съгласно разпоредбите на Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) Според изложеното в запитването дружеството през м. 09 и м. 10 2009 г. е сключило два договора за строителство и продажба на недвижими имоти, като към вто...

№ 3-2435 от 31.07.2012 г. - ОТНОСНО: Данъчно третиране на дарения по реда на Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ) и Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО)

ОТНОСНО: Данъчно третиране на дарения по реда на Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ) и Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО) Според изложеното в запитването физическо лице (ФЛ) има заболявания и притежава решение на ТЕЛК, с което му е опреде...

№ 3-2418 от 30.07.2012 г. - ОТНОСНО: Приложение на разпоредбите на ЗДДС при документиране на доставка

ОТНОСНО: Приложение на разпоредбите на Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) при документиране на доставка Според изложеното в запитването при извършвана от РУ „Полиция” проверка по преписка № …/….2012 г. по описа на Районна прокуратура е установено следното: през 2010...

Особености при деклариране и внасяне на патентен данък

В сп. „Счетоводство, данъци и право”, бр. 9/2012 г. Доц. д-р Ганета Минкова - юрист, отговаря на въпроса има ли особености при деклариране и внасяне на патентен данък. Задължените лица подават данъчна декларация по образец в следните случаи: а) когато декларират обстоятелствата, ...

Деклариране на доходи от продажба на дялове в дружество

В сп. „Данъчна практика”, бр. 7/2012 г. Мария Босолова, отговаря на въпроса: През декември 2011 г. с нотариално заверен договор лице продава притежаваните от него дялове в търговско дружество. Следвало ли е доходите от тази продажба да бъдат декларирани за 2011 г., при положение ...

Данъчно третиране на доходите от награди, получени от чуждестранни физически лица

В сп. „Счетоводство, данъци и право”, бр. 9/2012 г. Доц. д-р Людмила Мермерска – данъчен консултант, отговаря на въпроса какво е данъчното третиране на доходите от награди, получени от чуждестранни физически лица. Доходите на чуждестранни физическите лица по смисъла на чл. 5 ЗДДФ...

Място на стопанска дейност

В сп. „Данъчна практика”, бр. 6/2012 г. Лиляна Панева – данъчен консултант, отговаря на въпроса: Българско ЕООД, регистрирано по ЗДДС, има от м. март 2012 г. място на стопанска дейност в Германия. Там са командировани служители на дружеството, с удостоверения А1, които удостоверя...

Безвъзмездна доставка по силата на чл. 50 от ЗДДС

В сп. „Счетоводство, данъци и право”, бр. 9/2012 г. Мая Жотева – данъчен консултант, разглежда следния казус: Регистрирано лице притежава имот (трафопост), при построяването на който не е ползвало данъчен кредит. Лицето има намерение безвъзмездно да прехвърли имота. Освободена ли...

Разходи за пътуване и престой на физически лица

Дружество с ограничена отговорност назначи шофьор на лек автомобил. Шофьорът е назначен предимно да се ползва при пътуване на управителя при командировки в страната и чужбина, т.е. работата му не е свързана с превоз на стоки. Имайки предвид постановление № 133 на МС от 14.07.1993...

Данъчни задължения при откраднат автомобил

От дружеството ни бе окраднат автомобил, закупен преди три години, при покупката на който е ползван данъчен кредит. Застрахователят по КАСКО призна щетата и ни изплати обезщетение, но счетоводителката твърди, че кражбата ще увеличи финансовия ни резултат за данъчни цели и че след...

Данъчно третиране на посреднически застрахователни услуги

В “Консултант А-Я” Ивайло Кондарев, данъчен консултант, разглежда следния казус: Фирма има сключен договор за посредничество при застраховане със застрахователно дружество и є предстои регистрация по ЗДДС за достигнат обем в размер на 50 000 лв. от тази дейност. Приходите на фирм...

Други документи, издавани при отчитането на данък добавена стойност

В бр. 8 от 2012 г. на списание “Счетоводство+” Евгени Рангелов, магистър по финанси, посочва някои документи, издавани при отчитането на ДДС. Подробно са регламентирани следните, свързани с оформянето и отчитането на ДДС, а именно: а) Касова бележка - всяко лице, независимо дали...

Данъчно третиране на собствени материали, вложени при работа на ишлеме

Регистрирано по ЗДДС дружество извършва услуга за работа на ишлеме за ушиване на облекла на френска фирма. Облеклата се изработват с материали на клиента, но в процеса на работата на дружеството се налага да добавя и свои допълнителни помощни материали (подлепващи ленти, копчета ...

Разходи за пътуване и престой на физически лица, свързани с дейността на дружеството

Дружеството ни не разполага с превозни средства, поради което управителят на дружеството ползва личния си лек автомобил за доставка на материали, необходими за производствената дейност. Дружеството няма сключен договор за ползване на този личен лек автомобил. Срещу представени фа...

Данъчно третиране при повреждане на стока при транспортиране

В бр. 9 от 2012 г. на сп. “Счетоводство, данъци и право” Ивайло Кондарев, данъчен консултант, разглежда казуса: Предприятието ни извършва международен транспорт. Преди време български спедитор, регистриран по ЗДДС, ни възложи транспортна услуга с направление България - Испания. П...

Отчитане на земя към сграда

Фирма, примерно “А” ООД, закупува земя - УПИ, през 2006 г. за 300 000 лв. “А” ООД извършва застрояване по стопански начин на същото УПИ според всички разрешителни и проектни документи съгласно ЗУТ (ПУП, кинт). “А” ООД през 2011 г. получава разрешение за въвеждане в експолатация ...

Облагаеми доставки по ЗДДС на услуги, свързани с недвижим имот

Нормативната уредба, с която се регламентира данъчното третиране по ЗДДС на доставките, свързани с недвижим имот, се изразява в следното: 1. Определяне мястото на изпълнение при доставка на услуга, свързана с недвижим имот. Съгласно чл. 21, ал. 2, т. 1 от ЗДДС мястото на изпълнен...

Документиране и счетоводно отчитане при дерегистрация пo ЗДДС

В бр. 9 от 2012 г. на списание “Счетоводство+” Евгени Рангелов, магистър по финанси, коментира счетоводното отчитане при дерегистрация пo ЗДДС. Прекратяването на регистрацията (дерегистрация) е уредено в глава X от ЗДДС. Дерегистрацията може да бъде: - задължителна (чл. 107); - ...

Данъчен кредит за ремонт на нает недвижим имот

В “Консултант А-Я” Лиляна Панева, данъчен консултант, разглежда казуса: Дружество има сключен договор за наем от 01.05.2012 г. на недвижим имот “магазин” за срок от 2 години. В момента дружеството извършва освежителен ремонт на наетия имот, като разходите по него не са за сметка...

Нови моменти в облагането с акциз, в сила от 17 юли 2012 г

В Закона за акцизите и данъчните складове бяха направени редица промени, които имат за цел да осъществят на практика идеята за контрол над течните горива. Промените са публикувани в ДВ, бр. 54 от 2012 г., и влизат в сила съответно от 17 юли 2012 г. и от 1 април 2013 г. По-важните...

Доставка на услуга.

Българско юридическо лице, регистрирано по ЗДДС, извършва услуги на ишлеме на немска фирма, също регистрирана по ЗДДС. Какво законово основание за неначисляване на ДДС следва да се впише в издадената фактура от българската към немската фирма? В случая българската фирма осъществя...

Прехвърляне на право на строеж

Две физически лица притежават имот - УПИ, придобит по наследство. Същите сключват договор с фирма, регистрирана по ЗДДС, за прехвърляне право на строеж срещу изграждане на обекти -апартаменти и едно търговско помещение (магазин). Към момента на сделката (датата на нотариалния акт...