№ 3-3159 от 15.10.2012 г. - ОТНОСНО: Данъчно третиране по ЗКПО на приходи на бюджетно предприятие

ОТНОСНО: Данъчно третиране по Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО) на приходи на бюджетно предприятие Според изложената фактическа обстановка през 2012 г. дружества с общинско участие, отдали под наем предоставените им застроени или незастроени недвижими имоти, внас...

Вземания, които подлежат на отписване

В сп. „Форум на счетоводителя”, бр. 13/2012 г., ще намерите отговор на следните въпроси: Кои вземания подлежат на отписване и кога разходът при това е данъчно признат по реда на чл. 37 от ЗКПО? Ако едно дружество има стари вземания, част от които са погасени по давност, а за друг...

Определяне размерите на общата годишна данъчна основа и на годишната данъчна основа за доходи от стопанска дейност като ЕТ

В сп. „Форум на счетоводителя”, бр. 12/2012 г. Лорета Цветкова – данъчен експерт, разглежда следния казус: Физическо лице - едноличен търговец, през 2012 г. е придобило доходи от стопанска дейност като ЕТ, от трудови правоотношения и от наем. Годишните данъчни основи за тези дохо...

Условия за прилагане на разпоредбата на чл. 131 ЗДДС при продажби по реда на Закона за особените залози

В сп. „Счетоводство, данъци и право”, бр. 11/2012 г. Владислав Ханджиев, Ралица Плетньова, отговарят на въпроса какви условия са необходими за прилагане на разпоредбата на чл. 131 ЗДДС при продажби по реда на Закона за особените залози. Режимът по чл. 131 ЗДДС за облагане на прод...

Определяне на данъка върху годишната данъчна основа по чл. 28 ЗДДФЛ

В бр. 11 от 2012 г. на сп. “Счетоводство, данъци и право” Лорета Цветкова, данъчен експерт, разглежда темата за определяне на годишните данъци върху доходите, придобити от физическите лица през 2012 г. С данък върху годишната данъчна основа по чл. 28 ЗДДФЛ се облагат физическите...

Корекции на грешки не се прилагат за ревизирани данъчни периоди, за които е налице влязъл в сила ревизионен акт

На фирма е извършена ревизия по ЗКПО за периода 01.01.2008 г. - 31. 12. 2010 г. и ДДС за периода 01.01.2007 г. - 31.03.2012 г. Ревизията е възложена на 18.04.2011 г. Ревизионният акт излиза на 03.01.2012 г., като е отказано правото на ползване на данъчен кредит по някои фактури. ...

ДДС върху нотариална такса

При една сделка за прехвърляне на имот нотариусът начисли ДДС върху нотариална такса, върху 2,5% местни данъци и върху такса за Агенцията по вписванията. Според мен ДДС не следва да се начисли върху местните данъци и такса за Агенцията по вписванията. Правилно ли е постъпил нотар...

Продажби на стоки по интернет

Предстои ни отваряне на интернет магазин. Разработваме сайт за продажба на стоки, които ще пуснем за продажба в Европейския съюз и САЩ. Сайтът ще е насочен към физически лица. Как следва да бъде отчитането на продажбите от гледна точка на ЗДДС? Трябва ли да се регистрира акредити...

Място на изпълнение на доставката на стока

Извършваме редовно както ВОП, така и ВОД за различни страни от Общността. В момента обработваме поръчка за доставка на стока, която ще транспортираме от наш склад в София до склад на територията на Германия (Хамбург). Клиентът обаче не разполага с немски ДДС номер и всъщност е с ...

Данъчно облагане на земеделските субсидии, получавани от физически лица

Подлежат ли на данъчно облагане земеделските помощи - плащания за площ, получавани от физически лица в рамките на Общата селскостопанска политика на ЕС, т.е. приемат ли се получените от тях суми за доход по смисъла на чл. 10 от ЗДДФЛ, след като са квалифицирани като “помощи”? ...

Третиране по ЗДДФЛ на доход от наем на недвижим имот, притежаван от две лица, но ползван само от единия съсобственик

В бр. 10 от 2012 г. на сп. “Счетоводство, данъци и право” Александра Атанасова, адвокат, разглежда казуса: Какъв е характерът на доход от наем, предоставен от съсобственик на недвижим имот за ползване на другия съсобственик на имота с писмено споразумение - доход от наем или дохо...

Прехвърляне на активи между свързани лица

В бр. 11 от 2012 г. на сп. “Български законник” Иван Симов, регистриран одитор, отговаря на въпроса: ЕТ притежава няколко ДМА, като един от тях иска да прехвърли на свързано лице, което има регистрирано по ЗДДС ЕООД. Какъв е най-удачният вариант от данъчна гледна точка? Какви са ...

Определяне на данъка върху общата годишна данъчна основа

В бр. 11 от 2012 г. на сп. “Счетоводство, данъци и право” Лорета Цветкова, данъчен експерт, разгледа темата за определяне на годишните данъци за доходи, придобити от физическите лица през 2012 г. Размерът на данъка върху общата годишна данъчна основа се определя по реда на чл. 48...

Данъчно облагане при предоставяне на дивиденти под формата на активи

В бр. 11 от 2012 г. на в. “Счетоводна и данъчна практика” Мина Янкова, главен експерт в МФ, разглежда казуса: Строително предприятие сме. Имаме значително салдо неразпределена печалба от минали години и съдружниците искат да се раздадат дивиденти, но не разполагаме с налични сред...

№ 53-02-205 от 25.06.2012 г. - ОТНОСНО: Дружество подава всеки месец заявление за задължителна регистрация по чл. 96 от ЗДДС, като приходната администрация на основание чл. 176а от ЗДДС издава откази от регистрация

ОТНОСНО: Дружество подава всеки месец заявление за задължителна регистрация по чл. 96 от ЗДДС, като приходната администрация на основание чл. 176а от ЗДДС издава откази от регистрация Фактическата обстановка, изложена в запитването, е следната: Дружеството има учредено право на с...

№ 20-00-15 от 06.06.2012 г. - ОТНОСНО: Данъчно третиране на разход за придобиване на автомобил и предоставянето му като награда по смисъла на ЗКПО

ОТНОСНО: Данъчно третиране на разход за придобиване на автомобил и предоставянето му като награда по смисъла на ЗКПО Фактическата обстановка, изложена в запитването, е следната: Основната дейност на дружеството е търговия, дистрибуция и сервиз на висококачествени медицински уреди...

№ 07-00-302 от 10.08.2012 г. - ОТНОСНО: Oблагане на доставки по ЗДДС

ОТНОСНО: Oблагане на доставки по ЗДДС В Дирекция „ОУИ”- Пловдив, постъпи ваше запитване, подадено в ЦУ на НАП и препратено за отговор по компетентност, с вх. № 07-00-302/10.08.2012 г. Изложена е следната фактическа обстановка: Предстои преустройство на стара сграда с производстве...

№ 3-2715 от 27.08.2012 г. - ОТНОСНО: Документиране на получено авансово плащане съгласно разпоредбите на ЗДДС

ОТНОСНО: Документиране на получено авансово плащане съгласно разпоредбите на Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) Според изложеното в запитването партньори на дружеството са търговски фирми извън Европейския съюз, за които по заявки и договори се доставят стоки - маши...

№ 3-2508 от 03.08.2012 г. - ОТНОСНО: Документиране и отчитане на извършените продажби по реда на Наредба № Н-18/2006 г. на МФ

ОТНОСНО: Документиране и отчитане на извършените продажби по реда на Наредба № Н-18/2006 г. на МФ Според изложеното в запитването основната дейност на дружеството е техническо обслужване и ремонт на автомобили. Дейността се извършва в специализирана работилница, която работи с оп...

Данъчно третиране на възстановените от наемателите консумативни разходи за електроенергия, топлоенергия и вода на бюджетно предприятие-наемодател

В сп. „Счетоводство +”, бр. 11/2012 г. Валентина Гекова – гл. експерт и методолог по ЗКПО в НАП, отговаря на въпроса какво е данъчното третиране на възстановените от наемателите консумативни разходи за електроенергия, топлоенергия и вода на бюджетно предприятие –наемодател. Необх...

Особености при облагането с окончателен данък по реда на чл. 38, ал. 12 от ЗДДФЛ

В сп. „Счетоводство +”, бр. 11/2012 г. Лорета Цветкова – гл. експерт в ЦУ на НАП, отговаря на въпроса какви са особеностите при облагането с окончателен данък по реда на чл. 38, ал. 12 от ЗДДФЛ. На първо място, при облагане с окончателен данък по реда на чл. 38, ал. 12 от ЗДДФЛ н...

Грешки, които се допускат при определяне на оборота по чл. 73, ал. 4 от ЗДДС

В сп. „Счетоводство +”, бр. 11/2012 г. Лиляна Панева – данъчен консултант, отговаря на въпроса какви грешки се допускат при определяне на оборота по чл. 73, ал. 4 от ЗДДС. Оборотът от всички извършвани от лицето доставки и дейности се определя, като към сумата на оборота по чл. 7...

Определяне на пазарна цена на имот

В сп. „Счетоводство, данъци и право”, бр. 10/2012 г. Калина Златанова – данъчен консултант, отговаря на въпроса: Дружество с предмет на дейност „отдаване под наем на недвижими имоти” извършва облагаеми и освободени доставки - отдаване под наем на имоти за жилищни нужди и отдаване...

Пропусната фактура в дневника за продажби

В сп. „Данъчна практика”, бр. 9/2012 г. Мария Босолова, отговаря на въпроса: Фирма е регистрирана по ЗДДС. През юни 2012 г. получава фактура от регистриран по ДДС доставчик, по която са ползвали данъчен кредит за същия месец. През септември този доставчик ги уведомява, че е пропу...

Влизане в сила на решенията за прекратяване на акционерно дружество

На проведено общо събрание на акционерите (ОС) на 01.10.2012 г. са взети следните решения: 1. Взема се решение за прекратяване на “К.” АД. 2. Определя се срок от шест месеца за провеждане на процедурата по ликвидация на “К.” АД от момента на обявяване в ТР при АВ. 3. Освобожда...

ДДС при продажба на лек автомобил

Закупили сме през 2009 г. употребяван лек автомобил “Ауди А3” за 19 320 лв. с ДДС. В счетоводството е заведен с цялата стойност 19 320 лв. и за него не е ползван данъчен кредит. През годините е начислена амортизация в размер на 17 307,50 лв. Балансовата стойност на автомобила е 2...

Решение № 5101 от 06.04.2012 г. по адм. дело № 7799 от 2011 г.

Предмет на спора е отказано право на приспадане на данъчен кредит.          Реалното извършване на облагаема доставка е основно законово изискване за възникване правото на данъчен кредит, залегнало в самото определение на понятието данъчен кредит. Представянето на документи в к...

Решение № 4922 от 04.04.2012 г. по адм. дело № 6609 от 2011 г.

Предмет на спора е отказано право на данъчен кредит.          Стоките се индивидуализират при предаването им от доставчиците. Договорът, товарителницата и фактурите са частни документи и по смисъла на чл. 181 от ГПК във вр. с пар. 2 от ДОПК нямат достоверна дата за трети лица, ...

Решение № 4599 от 29.03.2012 г. по адм. дело № 5523 от 2011 г.

Предмет на спора е установяване на задължение за такса битови отпадъци.          На търговско дружество е начислена такса за битови отпадъци (ТБО) за услугата обезвреждане на битови отпадъци в депа и за поддържане на чистотата на териториите за обществено ползване за 2009 г. и ...

Решение № 3174 от 05.03.2012 г. по адм. дело № 5447 от 2011 г.

Предмет на спора е начислен допълнително ДДС.          До изменението на чл. 129, ал. 3 от ДОПК (в сила от 19.12.2007 г.) издадените и влезли в сила актове за прихващане и възстановяване (АПВ) представляват стабилни административни актове. По въпроса е формирана константна съде...

Решение № 3130 от 02.03.2012 г. по адм. дело № 12604 от 2011 г.

Предмет на спора са определени задължения по ЗКПО (отм.) за финансовите 2006 и 2008 години.          Заплатеното възнаграждение за доставка и внедряване на система за автоматизация на производствените процеси в предприятието е разход за придобиване на дълготраен амортизируем ак...

Решение № 2955 от 29.02.2012 г. по адм. дело № 4989 от 2011 г.

Предмет на спора е отказано право на приспадане на данъчен кредит.          При систематично тълкуване на разпоредбите на чл. 9, ал. 1 във вр. с чл. 25, ал. 1 и 2 от ЗДДС, във вр. с чл. 68, чл. 69 и чл. 70, ал. 5 от ЗДДС се налага изводът, че за да е налице право на данъчен кре...

Решение № 3018 от 29.02.2012 г. по адм. дело № 4847 от 2011 г.

Предмет на спора е наличието надлежно дадено и получено разрешение по реда на чл. 68, ал. 7 от ДПК (отм.) от министъра на финансите за продължаване на срока на данъчна ревизия, както и на предпоставки и основания за отказване на право на приспадане на данъчен кредит и за допълнит...

Решение № 2999 от 29.02.2012 г. по адм. дело № 7982 от 2011 г.

Предмет на спора е извършено прихващане, с което е извършено погасяване на данъчни задължения за лихви върху ДДС.          Органът по приходите е извършил прихващане на съответната сума със задълженията на ответника за лихви по най-старото му задължение, позовавайки се на разпо...

Решение № 3001 от 29.02.2012 г. по адм. дело № 7417 от 2011 г.

Предмет на спора е признато право на възстановяване на ДДС.          Установените с акт за прихващане или възстановяване права и задължения относно данъчния период, предмет на оспорения ревизионен акт, могат да бъдат изменени по специално предвидения ред на чл. 134 от ДОПК и на...

Решение № 2994 от 29.02.2012 г. по адм. дело № 5704 от 2011 г.

Предмет на спора е отказано право на данъчен кредит по фактура, по която не е извършено плащане и е издадено кредитно известие.          Правото на данъчен кредит освен при реално извършена облагаема доставка възниква и при наличие на осъществено авансово плащане. Не е допустим...

Решение № 3024 от 29.02.2012 г. по адм. дело № 5450 от 2011 г.

Предмет на спора е установяване основа за данъчно облагане.          През разглеждания период лицето е действало като земеделски производител, декларирайки доходи от продажба на непреработена земеделска продукция. Лицето е регистрирано и като едноличен търговец, поради което по...

Решение № 3005 от 29.02.2012 г. по адм. дело № 5405 от 2011 г.

Предмет на спора са определени по реда на чл. 122 и сл. от ДОПК допълнителни задължения по ЗДДС и ЗКПО поради наличие на укрити приходи от продажба на стоки.          В ревизионното производство е установена разлика между декларираните по дневниците за покупки получени доставки...

Решение № 2862 от 28.02.2012 г. по адм. дело № 5667 от 2011 г.

Предмет на спора са определени данъчни задължения по чл. 35 от ЗОДФЛ (отм.) във вр. с чл. 109, ал. 1 и ал. 2 от ДПК (отм.) - данък за довнасяне и лихва върху главницата.          Представени писмени договори за заем като частни документи без нотариална заверка на датата, т.е. б...

Решение № 2923 от 28.02.2012 г. по адм. дело № 12485 от 2011 г.

Предмет на спора е извършена корекция на данъчната основа на извършените доставки на основание чл. 86, ал. 2 във вр. с чл. 25, ал. 6 и чл. 67, ал. 1 и 2 от ЗДДС.          Предмет на доставката е комисионно възнаграждение. Не е признат данъчен кредит поради липса на реалност на ...

Решение № 2893 от 28.02.2012 г. по адм. дело № 9617 от 2011 г.

Предмет на спора е доначислен ДДС в размер на 20% върху стойността на извършена от ревизираното дружество доставка, облагаема с нулева ставка по чл. 28, т. 1 от ЗДДС - износ.          Налице е транзитна продажба по смисъла на чл. 329, ал. 1 от ТЗ, в която участват трима търговц...

Решение № 2856 от 28.02.2012 г. по адм. дело № 9128 от 2011 г.

Предмет на спора е непризнат данъчен кредит за извършена услуга съгласно договор между свързани лица, данъчната основа на която е регулирана с разпоредбата на чл. 27, ал. 3, т. 1 от ЗДДС.          Договорът между страните съставлява съглашение за изработка, включващ следните де...

Решение № 2777 от 27.02.2012 г. по адм. дело № 5147 от 2011 г.

Предмет на спора е определяне задължения по ЗДДС (отм.) и ЗДДС върху извършени продажби и предоставяне под наем на недвижими имоти.          Сделките по продажба и предоставяне под наем на недвижими имоти, осъществени от ревизираното лице през време на ревизирания период, предс...

Основание за освобождаване на стока чл. 28 от ЗДДС

Въпрос: Българска и швейцарска фирма, и двете данъчно задължени лица в собствените си държави, са сключили договор за работа на ишлеме - материалите са на чуждата фирма и ще се сглобяват в България. Въпросните материали са получени с проформа фактура, в която получател е българск...

Време за регистрация по ЗДДС

Въпрос: Фирма, нерегистрирана по ЗДДС, има предварителен договор за продажба на недвижим имот. Авансово са платени 15 000 лв. в края на август, а остатъкът от 45 000 лв. ще бъде заплатен през м. октомври. Сделката се изповядва при плащането на втората сума. Кога следва фирмата да...

Задължителна регистрация по ЗДДС за физическото лице

Въпрос: Физическо лице през годината придобива доход 52 000 лева от продажба на дялове в дружества, в които е имал участие. Следва ли задължителна регистрация по ЗДДС за физическото лице? Отговор: По правило обект на преценка относно наличието на основания за задължителна регист...

Дерегистрация по ЗДДС при промяна на дейност

Въпрос: Фирма е регистрирана по ЗДДС. От 01.08.2012 г. променя дейността си – медицински център - и приходите й са освободени от начисляване на ДДС. Задължителна ли е дерегистрация по ЗДДС? Ако фирмата продължава да бъде регистрирана, може ли за разходните й фактури да ползва дан...

Третиране по ЗДДС на дохода от продажба на дружествени дялове

В бр. 9 от 2012 г. на сп. “Данъчна практика” Лиляна Панева, данъчен консултант, разглежда казуса: Физическо лице придобива за годината доход от 52 000 лева от продажба на дялове в дружества, в които има участие. Следва ли лицето да се регистрира задължително по ЗДДС? Критерий за...

Решение № 11491 от 20.09.2012 г. по адм. дело № 13359 от 2011 г.

Предмет на спора са установени задължения по ЗДДС и ЗКПО.          Съгласно Тълкувателно решение № 1/25.06.2012 г. на Върховния административен съд по т. д. № 1/2011 г. след допълнението на разпоредбата на чл. 129, ал. 3 от Данъчно-осигурителния процесуален кодекс (ДОПК – ДВ, б...

Решение № 11506 от 20.09.2012 г. по адм. дело № 16387 от 2011 г.

Предмет на спора са определени задължения на едноличен търговец по ЗДДС (отм.) за периода 01.04.2004 г. – 30.04.2004 г. в размер на 5009,75 лв.          Данъчните актове за прихващане или връщане (ДАПВ)/актовете за прихващане или връщане (АПВ) представляват данъчни актове, с ко...

Решение № 11567 от 20.09.2012 г. по адм. дело № 16544 от 2011 г.

Предмет на спора са установени допълнителни задължения по чл. 35 от ЗДОФЛ (отм.) за 2003, 2004, 2005 и 2006 г. и по чл. 48 от ЗДДФЛ за 2007 г. и 2008 г., включително лихви, и начислен за септември 2009 г. ДДС ведно с лихви.          Договорите за заем и представените разписки з...

Решение № 11402 от 18.09.2012 г. по адм. дело № 16616 от 2011 г.

Предмет на спора е отказано право на данъчен кредит и установени задължения за ДДС за данъчен период юли 2010 г. и определена сума за възстановяване в размер на 58 190,81 лв.          Съгласно § 1, т. 16 от ЗДДС пазарна цена е цената по § 1, т. 8 от ДР на ДОПК, определена чрез ...

Решение № 11403 от 18.09.2012 г. по адм. дело № 16207 от 2011 г.

Предмет на спора е отказан данъчен кредит в размер общо на 39 122 лв. и начислени лихви за забава в размер на 21 025,87 лв.      Спорният въпрос по делото е предмет на тълкувателно решение № 1 от 25.06.2012 г. на Върховния административен съд, с което Общото събрание на колегиит...

Решение № 11147 от 10.09.2012 г. по адм. дело № 12548 от 2011 г.

Предмет на спора е начислен допълнителен ДДС за внасяне за август и септември 2009 г. поради неиздадени протоколи по чл. 117, ал. 1, т. 3 от ЗДДС.      Съгласно § 1, т. 32 от ДР на ЗДДС „подобрение“ е дейността по извършването на последващи разходи, свързани с отделен актив, кои...

№ М-26-Н-25 от 22.06.2012 г. - ОТНОСНО: Прилагането чл. 73 от Закона за данъците върху доходите на физическите лица

ОТНОСНО: Прилагането чл. 73 от Закона за данъците върху доходите на физическите лица По повод ваше писмено запитване, препратено по компетентност в ЦУ на НАП и заведено с вх. № М-26-Н-25/04.05.2012 г., ви уведомявам за следното: Предвид описаната фактическа обстановка, дружество...

№ М-94-М-166 от 09.06.2012 г. - ОТНОСНО: Съгласно разпоредбата на чл. 6 от Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ) местните физически лица са носители на задължението за данъци за придобити доходи от източници в Република България и в чужбина, като редът на данъчното облагане е в зависимост от вида на конкретния доход. Доходите от труд, положен на територията на Република България, или от услуги, извършени на територията на Република България, са от източник в Република България

ОТНОСНО: Съгласно разпоредбата на чл. 6 от Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ) местните физически лица са носители на задължението за данъци за придобити доходи от източници в Република България и в чужбина, като редът на данъчното облагане е в зависимос...

№ 94-00-103 от 23.05.2012 г. - ОТНОСНО: Прилагане на чл. 88 от ЗКПО

ОТНОСНО: Прилагане на чл. 88 от ЗКПО Във връзка с постъпило запитване вх. № 94-00-103 от 23.05.2012 г. в Дирекция „Обжалване и управление на изпълнението” ви уведомяваме: В запитването е посочено, че сте земеделски производител и формирате облагаемия си доход на основание чл. 26 ...

№ 3-3124 от 10.10.2012 г. - ОТНОСНО: Подаване на данни за извършени продажби на течни горива по реда на Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) и Наредба № Н-18 от 13 декември 2006 г. на МФ за регистриране и отчитане на продажби в търговските обекти чрез фискални устройства

ОТНОСНО: Подаване на данни за извършени продажби на течни горива по реда на Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) и Наредба № Н-18 от 13 декември 2006 г. на МФ за регистриране и отчитане на продажби в търговските обекти чрез фискални устройства Според изложеното в зап...

№ 3-1764 от 05.06.2012 г. - ОТНОСНО: Данъчно третиране на доставка на услуга по работа върху движими вещи по смисъла на ЗДДС

ОТНОСНО: Данъчно третиране на доставка на услуга по работа върху движими вещи по смисъла на ЗДДС Според изложеното в запитването дружеството е доставчик на услуга – производство на мъжки панталони с материали на клиента, т.е. производство на „ишлеме”. Получатели на доставките са ...

№ 3-1655 от 21.05.2012 г. - ОТНОСНО: Задължителна дерегистрация по ЗДДС и подаване на данъчна декларация по ЗКПО

ОТНОСНО: Задължителна дерегистрация по Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) и подаване на данъчна декларация по Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО) Според изложеното в запитването за „Б” ЕООД е открито производство по несъстоятелност с Решение № …/14.10...