№ 94-00-89 от 10.04.2013 г. ОТНОСНО: Допусната грешка при изплащане на възнаграждение

С ваше писмено запитване, постъпило с вх. № …/10.04.2013 г. в Дирекция ОДОП, е изложена следната фактическа обстановка: По ОП „Развитие на човешките ресурси” през м. 12.2012 г. по граждански договор на физическо лице е изплатена сума в брой, като дължимият данък върху дохода е в...

№ 3-1095 от 15.04.2013 г. ОТНОСНО: Подаване на данъчна декларация по Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО)

Според изложеното в запитването с решение на П. окръжен съд № … по описа за 2012 г. дружество е обявено в несъстоятелност и е постановено прекратяване на дейността му. Във връзка с горното се поставя въпросът дали обстоятелството за дължим данък се декларира с подаване на годишн...

№ 20-15-235 от 29.04.2013 г. ОТНОСНО: Данъчно третиране по ЗДДФЛ на изплатени разходи за командировка на едноличен собственик на дружество с ограничена отговорност

В отговор на направено от вас запитване, постъпило с вх. № … от 29.04.2013 г. при Дирекция ОДОП - …, ви уведомяваме за следното: Според изложената фактическа обстановка едноличен собственик на дружество с ограничена отговорност, който е самоосигуряващо се лице в същото, получава...

Различия между договорите за цесия и за факторинг

В бр. 4/2013 г на сп. „Счетоводство, данъци и право”, Ивайло Кондарев - данъчен консултант разглежда следния казус: Договорите за цесия и за факторинг имат различно третиране по ЗДДС. От тази гледна точка как би могло да бъде определено дали едно съглашение има за предмет фактори...

Данъчно признаване на разходите за консумативи на нает имот

В бр. 7 от 2013 г. на с. “Форум на счетоводителя” Христо Досев, дипломиран експерт-счетоводител, отговаря на следния въпрос: Фирмата има сключен договор за наем с физическо лице. Партидата ни за плащане на ток и вода за наетото помещение е на името на физическото лице. В договора...

Едновременно осъществяване на свободна дейност като физическо лице и ЕТ

В бр. 7 от 2013 г. на сп. “Форум на счетоводителя” Христо Досев – д.е.с., регистриран одитор, разглежда следния казус: Лице е регистрирано като едноличен търговец с предмет на дейност „Консултант/строителен надзор“. През м. април 2013 г. е реализирал оборот 50 000 лева в предприя...

Данъчно третиране на транспортните разходи при ВОП

В бр. 7 от 2013 г. на сп. “Форум на счетоводителя” Христо Досев – д.е.с., регистриран одитор, разглежда следния казус: Във връзка с ВОП на стоки от Германия германският ни доставчик издава фактура за стоката, в която на отделен ред са посочени транспортните разходи (представляващ...

Третиране по ЗДДС на вноса на стоки в държава членка, различна от България, и продажбата им на клиенти в нашата страна и в други държави-членки на ЕС

В бр. 5 от 2013 г. на сп. “Счетоводство, данъци и право” Ивайло Кондарев - данъчен консултант, разглежда следния казус: Българско търговско дружество, регистрирано по ЗДДС и притежаващо и гръцки ДДС идентификационен номер, извършва внос на стоки от Китай. Стоката се товари в тази...

Промени в ДОПК и ЗДДФЛ

С преходните и заключителни разпоредби на обнародвания в ДВ, брой 94 от 30.11.2012 г., ЗИД на ЗДДС се внесоха съществени изменения в редица закони, регламентиращи счетоводната отчетност и данъчното облагане на данъчно задължените физически и юридически лица. В настоящия материал ...

Проверяваме задълженията си за данъци и осигуровки онлайн

Национална агенция за приходите От днес всеки клиент на НАП, който има персонален идентификационен код (ПИК) или подава документи с електронен подпис, може да провери какви задължения има онлайн. Новата електронна услуга “Справка за задължения” е част от кампанията на агенцият...

Новите изменения в ЗДДС - точно и навремеНовите изменения в ЗДДС - точно и навреме

Последните изменения в нормативния текст на ЗДДС бяха обнародвани в последния ден на месец ноември. Именно в брой 94 на ДВ от 30.11.2012 г. станаха обществено достояние новите моменти, които ще се прилагат от данъчно задължените по ЗДДС лица считано от 01.01.2013 година. Като ця...

Основни промени в Закона за управление на отпадъците

Парламентът прие нов Закон за управление на отпадъците (ДВ, бр. 53 от 13.07.2012 г.). С него се въвеждат следните промени: 1. Създава се методика за окачествявяне на образувани отпадъци като “страничен продукт”. Такъв е отпадъкът, получен в резултат на технологичен процес и не е...

Специфични задължения за платците на доходи от дивиденти

В бр. 11 от 2012 г. на сп. “Български законник” Лорета Цветкова, данъчен експерт, разглежда темата за данъчното третиране на доходите от дивиденти, разпределени в полза на физически лица и еднолични търговци. Освен задълженията за определяне, удържане и внасяне на окончателен ...

Право на данъчен кредит при продажба на товарен автомобил

Товарен автомобил “Пежо Боксер” е придобит през 2009 г. за 7936,53 лв. (без ДДС), начислена му е амортизация в размер на 6778,94 лв., балансовата му стойност до момента е 1157,59 лв. За него е ползван данъчен кредит. Може ли да го продадем по цена 1440 лв. например (1200 лв. данъ...

Покупко-продажба на благородни метали

ЕООД е със седалище и адрес на управление в РБългария, но дейността му се осъществява на територията на друга страна - Холандия, където няма регистриран клон или друга форма. Дейността се състои в изкупуване на благородни метали (не е инвестиционно злато) от физически лица, които...

Специфични задължения за физическите лица, придобили доходи от дивиденти

В бр. 11 от 2012 г. на сп. “Български законник” Лорета Цветкова, данъчен експерт, разглежда темата за данъчното третиране на доходите от дивиденти, разпределени в полза на физически лица и еднолични търговци. Доходите от дивиденти от източник в чужбина, придобити от местни физич...

Данъчният кредит е присъщ елемент на механизма на ДДС

Както е известно, данъкът върху добавената стойност е косвен данък. С безпринципния си отказ понякога да признават данъчния кредит данъчните органите превръщат ДДС в пряк данък, следователно променят същността му. Данъкът върху добавената стойност освен това е и моногофазен дан...

Искане за възстановяване на ДДС от чуждестранно юридическо лице от страна - членка на ЕС

В бр. 9 от 2012 г. на сп. “Български законник” Ивайло Кондарев, данъчен консултант, дава отговор на въпроса: Каква е процедурата българско юридическо лице да поиска възстановяване на ДДС по фактура от чуждестранно юридическо лице от страна - членка на ЕС? Процедурата е уредена в...

Особености при облагането на лицата с намалена работоспособност през 2009 г.

Лицата с намалена работоспособност 50 и над 50 на сто, определена с влязло в сила решение на компетентен орган, ползват данъчно облекчение при определянето на дължимите от тях данъци по чл. 14, ал. 1 и 2 от Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ), а именно: ...

№ 91-00-288 от 26.09.2008 г. ОТНОСНО: Изисквания към данъчните документи

Във връзка с влизане в сила на ЗДДС от 1 януари 2007 г. и с оглед единното прилагане на данъчното законодателство на основание чл. 10, ал. 1, т. 10 от Закона за Националната агенция за приходите изразявам следното становище относно изискванията към данъчните документи: Директива...

Възстановяване на ДДС

Въпрос: Фирма трябва да възстанови ДДС след 4-месечен период. Проверката е приключила, издаден е акт за прихващане или възстановяване. Актът е подписан от упълномощено лице - счетоводител. Сумата трябва да се преведе по банкова сметка, но управителят (собственикът) на ЕООД отказв...

Получател на стока

Въпрос: Дружество е сключило договор с испанска фирма за производство на трансформатор, което все още продължава. Испанската фирма превежда аванс на 03.04.2009 г., като за превода не е издадена фактура и не е внесен ДДС. Още тогава е било известно, че трансформаторът е за подстан...

Регистрация по ДДС в специалните хипотези на закона

Публикацията разглежда условията и процедурата по регистрация по ЗДДС само в специалните хипотези на задължителна регистрация при вътреобщностно придобиване, при доставки на стоки с монтаж и инсталиране и при дистанционната продажба на стоки, както и специфичните случаи на задълж...

Право на данъчен кредит

Въпрос: Закупен е автомобил втора употреба от Германия с 5+1 места. Доставчикът издава фактура с начислен ДДС от 19% на българския си клиент. И двата контрагента са регистрирани по ДДС. Сделката за българския контрагент ВОП ли е? Ако не – има ли право на данъчен кредит? Отговор:...

Правен режим на субсидиите и финансиранията съгласно ЗДДС

Данъчното третиране на получени от доставчика финансирания и субсидии, пряко свързани с доставка, са регламентирани в чл. 26, ал. 3, т. 2 във вр. с § 1, т. 15 от ДР на ЗДДС. Разпоредбата се прилага, когато субсидията е изцяло съотносима към получената от доставчика цена. Субсиди...

ДДС при префактуриране на разходи

Като действие префактурирането на разходи представлява издаване на разходооправдателен документ, с който се удостоверява получаването на паричен превод за възстановяване на разходи, извършени от един правен субект, но за сметка на друго физическо или юридическо лице. В такива слу...

Временните разлики по ЗКПО към 31.12.2009 г. и отчитането на активи и пасиви по отсрочени данъци

Според чл. 22 от ЗКПО данъчният финансов резултат се определя, като счетоводният финансов резултат се преобразува по ред и начин, определени в този закон, със: 1. данъчните постоянни разлики; 2. данъчните временни разлики; 3. сумите, предвидени в тази част. Как се преобразува...

VIES-декларацията при ВОТ

VIES-декларацията е един от документите, въведени в документооборота на стопанските субекти след присъединяването ни към ЕС. Издаването й е свързано с регистрирането и отчитането на доставките по ЗДДС при ВОТ. Какво представлява VIES-декларацията и защо се налага издаването й В...

Последните изменения и допълнения на Данъчно-осигурителния процесуален кодекс

С промените на Закона за изменение и допълнение на ДОПК (обн., ДВ, бр. 32 от 28.04.2009 г.) влизането в сила на основната част от обнародваните на 13.02.2009 г. изменения и допълнения на ДОПК беше отложено от 01.05.2009 г. за 01.01.2010 г. Промените най-общо се изразяват в прехв...

Данъчни аспекти на договорите за предоставяне на персонал при облагането на физическите лица

На основание § 1, т. 26, буква „ж” от допълнителните разпоредби на Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ) правоотношенията между работодател по смисъла на същия закон1 и българско или чуждестранно физическо лице се считат за трудови правоотношения, когато т...

Приспадане на загуба

Въпрос: ЕТ с патентна дейност – посредничество при сделки с недвижими имоти, е осъден през 2008 г. от клиент да му заплати сума, получена на отпаднало правно основание. След осчетоводяване на присъденото задължение облагаемият доход на ЕТ в приложение № 7 към ГДД по чл. 50 от ЗДД...

Право на данъчен кредит

Въпрос: Българска фирма, регистрирана по ДДС, купува лек автомобил от Швеция (държава - членка на ЕС) от регистрирано лице. При покупката в Швеция не е начислено ДДС. Следва ли да се начисли ДДС на ВОП с протокол, който да се отрази в дневника на продажбите и покупките при българ...

Издаване на фактура

Въпрос: Издава ли се фактура (т.е. регистрира ли се приход за земеделската кооперация) за раздадената рента в натура на член-кооператорите, както и на други лица, с които е договорено плащане на наем на земите им в натура (пшеница)? Облагаема сделка с нулева ставка ли ще бъде или...

Промените в ЗДДФЛ в периода декември 2008 г. - май 2009 г.

Промените в разпоредбите на ЗДДФЛ, извършени за периода м. декеври 2008 г. - м. май 2009 г., произтичат от: Закона за измененията и допълненията на Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗИДЗДДФЛ), обн., ДВ, бр. 106 от декември 2008 г., ЗИДЗДДФЛ, обн., ДВ, бр. 32 ...

Дерегистрация по ЗДДС

ОСНОВАНИЯ Прекратяване на регистрацията (дерегистрация) по този закон е процедура, въз основа на която след датата на дерегистрация лицето няма право да начислява данък и да приспада данъчен кредит освен в случаите, когато този закон е предвидил друго. 1. По инициатива на регис...

Данъчната декларация по ЗКПО при прекратяване на дружество

Данъчното облагане по ЗКПО при прекратяване с ликвидация или с обявена несъстоятелност и при разпределение на ликвидационни дялове се регламентира в Глава двадесет и първа, раздел І, в чл. 158-165 на закона. То се изразява в следното: 1. Корпоративен данък се дължи към датата на...

Важни решения на съда на ЕС относно приложението на директивите по ДДС

Дела: С-453/02 и 462/02, решение от 17 февруари 2005 г. страни: Edith Linneweber срещу Finanzamt Gladbeck Savvas Akritidis срещу Finanzamt Herne-West Предмет на спора е освобождаване от облагане на хазартната дейност. В своето решение Съдът на ЕО приема, че: 1. Член 13 (е) о...

Обекти за настаняване, в които е приложима 9%-ната данъчна ставка

ЕООД извършва услуги по настаняване (нощувки и хранене) в два вида туристически обекти - категоризиран хотел и туристическа хижа. Каква ставка би следвало да се начислява на нощувките и храненето в хотела и в хижата? Ако в обектите се ползва само хранене или само нощувка без хран...

Облагане на доходите от наем в режим на етажна собственост с форма на управление общо събрание на собствениците

Когато юридическо лице изплаща наем за наето помещение, намиращо се в сграда с форма на управление общото събрание на собствениците, признават ли се разходите в размер на 10% съгласно чл. 31, ал. 1 от ЗДДФЛ и съответно полученият след това облагаем доход се умножи по данъчна став...

Придобиване на недвижим имот

Попаднах на интересен имот, който купих през фирмата на мой близък роднина (за да си приспадна ДДС от имота). Имотът е с ориентировъчна цена от 80 000 евро. Взех го с инвестиционна цел, с идеята да го давам под наем и да бъде офис на фирма. Въпросът е дали да стана съдружник във ...

Относно наказанието за неточно прогнозиране и внасяне на авансови вноски

Изчисляване на сумата, върху която се дължи лихва - чл. 89, ал. 2, т. 2 от ЗКПО: А = 0,75 * Б - (В + 0,2 х В), където: А е сумата, върху която се дължи лихва; Б е дължимият годишен корпоративен данък (17 000 лв.); В е общият размер на определените тримесечни авансови вноски з...

Акт за установяване на административно нарушение

В бр. 5/2013 г. на в. „Счетоводна и данъчна практика”, Анелия Маркова – съдия разглежда следния казус: „X“ ЕООД е регистрирано през месец декември 2007 г. и не упражнява дейност. Не е подавана декларация за започване на дейност от управителя на фирмата. През 2009 г. фирмата подав...

Данъчен кредит при внос по чл. 16 след промените в ППЗДДС

Със Закона за изменение и допълнение на ЗДДС (ЗИДЗДДС, обн., ДВ, бр. 106 от 12 декември 2008 г.) и с Правилника за изменение и допълнение на Правилника за прилагане на Закона за данък върху добавената стойност (ПИДППЗДДС, обн., ДВ, бр. 4 от 01.2009 г.) бяха направени няколко съще...

Промените в ЗКПО, в сила от 1 януари 2009 г.

В Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО) бяха направени през 2008 г. две промени, в сила от началото на 2009 г. – веднъж с ПЗР на Закона за изменение и допълнение на Закона за счетоводството (ДВ, бр. 69 от 2008 г.) и втори път със Закона за изменение и допълнение на с...

№ 91-00-114 от 18.04.2008 г.ОТНОСНО: Съдържанието на понятието “основна дейност” за целите на чл. 96 от ЗДДС

На основание чл. 10, ал. 1, т. 10 от Закона за Националната агенция за приходите по повод постъпили в ЦУ на НАП запитвания относно съдържанието на понятието “основна дейност” за целите на чл. 96 от ЗДДС изразявам следното становище: С разпоредбата на чл. 96, ал. 1 от ЗДДС се във...

№ 24-00-21 от 24.11.2008 г. ОТНОСНО: Данъчното третиране при преобразуване на бюджетни предприятия в държавни предприятия

Настоящото указание се издава на основание чл. 10, ал. 1, т. 4 от ЗНАП във връзка с приложението на Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО) и Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС), като има за цел да даде насоки на органите по приходите във връзка с данъчнот...

Задължение за регистрация по ЗДДС

Въпрос: Физическо лице е регистрирано като земеделски производител. Произвежда краве мляко, което реализира чрез пряка продажба на граждани. Не е задължен да отчита продажбите с касов апарат. Декларирал е за 2007 година 52 000 лв. приходи от свободна продажба на краве мляко. Подл...

Промени в ЗКПО и ЗДДФЛ от 1 януари 2009 г. Несъответствия между нашето и европейското право

Преобладаваща част от измененията и допълненията на ЗКПО и ЗДДФЛ, които са в сила от 1 януари 2009 г., имат еднаква цел – по-пълно хармонизиране на нашето с европейското данъчно законодатерство чрез отстраняване на съществуващи противоречия и несъответствия. В тези два закона се...

Представяне на промените в ППЗДДС, в сила от 1 януари 2009 г.

В брой 4 на „Държавен вестник” от 15.01.2009 г. бе обнародван Правилник за изменение и допълнение на Правилника за прилагане на Закона за данък върху добавената стойност (ПИДППЗДДС). Като цяло той влиза в сила от 1 януари 2009 г. 1. Промени в правилника, свързани с хипотезите на...

Авансовите вноски за доходи от стопанска дейност на нетърговци през 2009 г.

Със Закона за изменение и допълнение на ЗДДФЛ (ЗИДЗДДФЛ, обн., ДВ, бр. 106 от 12 декември 2008 г.) бе променен редът за определяне и издължване на авансовите вноски за данъка върху доходите на физически лица, придобити от стопанска дейност. Новият ред за тяхното изчисляване и вна...

№ 96-00-414 от 14.10.2008 г. ОТНОСНО: Данъчно третиране на разходи за пътуване и престой и експлоатационни разходи по реда на чл. 33 и чл. 204 от ЗКПО

Във връзка с постъпило запитване с вх. № 96-00-414 от 14.10.2008 г. при Дирекция “Обжалване и управление на изпълнението” - Пловдив, ви уведомяваме следното: Според изложената в запитването фактическа обстановка предприятието на едноличния търговец притежава служебен лек автомоб...

Издаване на протокол по чл. 117 от ЗДДС

Въпрос: Българска фирма, регистрирана по ЗДДС, сключва договор за лизинг на машини с немска лизингова компания, която също е регистрирана в Германия по ДДС. В договора изрично е посочено, че собствеността на техниката остава собственост на лизингодателя и само съществува опция за...

Глоба по чл. 180 от ЗДДС

Въпрос: Фирма Х е извършила ВОП през месец май 2008 г. Издаден е протокол по чл. 117 през месец май, който е включен в дневниците и справка-декларация през месец октомври. Правото на ДДС при ВОП по чл. 72 не е ползвано. Какъв е размерът на глобата по чл. 180 от ЗДДС - пълният раз...

Данъчно облагане по ЗДДС, ЗКПО и ЗДДФЛ на договорите за предоставяне на персонал

В процеса на прилагане на данъчните закони твърде често се поставя въпросът как да се третират данъчно сключените трудови договори с едно лице, когато трудът се полага за друго лице. В практиката не са малко случаите, при които едно лице „предоставя” свои работници и служители на...

Годишно деклариране на доходите на физическите лица

Местните физически лица, които имат доходи само от източници в България, както и чуждестранните физически лица с доходи от страната, подлежащи на деклариране, попълват образец 2001 на годишната данъчна декларация по чл. 50 от ЗДДФЛ. В тези случаи преди попълването на декларацията...

№ 24-32-118 от 19.02.2008 г. ОТНОСНО: Разходи за командировки в страната с личен автомобил по ЗКПО

В запитването е описано, че управителят на дружеството е назначен с трудов договор и при командировки в страната пътува с личния си лек автомобил (среща с клиенти и доставчици, сключване на договори, доставка на продукция, одобрения на материали и др.). Поставен е въпросът: тези ...

Пазарни цени по смисъла

Хипотезите, при които данъчната основа се определя по “пазарни цени” съгласно чл. 27, ал. 3 ЗДДС, са при доставки между свързани лица, при безвъзмездно извършване на услуга от държател/ползвател за ремонт или подобрение на нает или предоставен за ползване актив и при доставка на ...

Промените в Закона за местните данъци и такси, в сила от 1.01.2009 г.

Приетите от парламента изменения и допълнения в Закона за местните данъци и такси (ЗМДТ) отразяват новите условия на администриране на този закон и по-големите права и отговорности на общините в областта на местните данъци и такси. Действащият Закон за местните данъци и такси е п...

Промените в ЗДДС, в сила от 01.01.2011 г.

Преобладаващата част от промените в разпоредбите на ЗДДС (обн., ДВ, бр. 94 от 30.11.2010 г.), които са в сила от 01.01.2011 г., произтичат от необходимостта данъчното ни законодателство да следва измененията в правилата за функциониране на ДДС, определяни от европейските директив...

Подаване на Годишна данъчна декларация

Въпрос: След развод съпрузите си разделят чрез доброволна делба 10 апартамента - 5 остават за единия, 5 за другия. За 5 апартамента единият съпруг прехвърля своята част на другия, за другите 5 обратното. Няма доплащания по сделките. Трябва ли да подадат годишна декларация и да ги...